INSTITUCION UNIVERSITARIA POLITCNICO GRANCOLOMBIANO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONOMICAS Y CONTABLES

AUDITORIA FINANCIERA

ENSAYO RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR FRENTE A UN FRAUDE

PRESENTADO POR:
MOLINA ROZO INGRID JOHANNA

PRESENTADO A:
JUAN MANUEL SARAY GARZON

BOGOTA D.C.
24 DE AGOSTO DE 2016

Actualmente hemos visto como varias empresas han sido involucradas en fraudes
que se han realizado en diferentes sectores econmicos, sin importar el tamao,

su ubicacin y cultura. Algunos de estos desfalcos lograron causar gran impacto

en la economa de un pas llevndolo a procesos de recesin, en los que se
pueden llegar a realizar diferentes cuestionamientos partiendo por encontrar el
orden cronolgico, informacin detallada del proceso de fraude, los involucrados
y analizar el fallo de los organismos de control, por ende es necesario ver Qu
responsabilidad tuvo el auditor y cmo podemos prever estas situaciones?
Para ver la responsabilidad que tuvo el auditor es necesario saber que la auditora
es la encargada de evaluar los procesos de una compaa, esta se desempaa en
diferentes reas de la empresa por ende se clasifica en diferentes tipos ya sea
financiera, administrativa, normativa, de sistemas, entre otras. Cada pas tiene un
criterio dependiendo de su necesidad, en Colombia se manejan las siguientes
figuras: Control interno, contralora, Auditoria Interna, Auditoria Externa y Revisora
Fiscal.
Estas figuras estn encargadas de evaluar, vigilar y controlar los procesos de una
compaa, en donde la revisora fiscal se encarga de realizar auditora al control
interno de una compaa y que la empresa auditada cumpla los procedimientos
legales establecidos, adicionalmente estas figuras deben realizar una planeacin y
el alcance que deben tener , evalan el control interno de la compaa ya que al
tener un sistema efectivo de control en la compaa la probabilidad de entregar
estados financieros errneos es menor , estos pueden presentarse de dos formas
errneos voluntarios e involuntarios.
Los errores involuntarios son equivocaciones no intencionales por realizar mal un
proceso aritmtico, matemtico o en su defecto por desconocimiento legal y
contable.
Los errores voluntarios son conocidos como fraude en donde se encuentran
involucrados directivos, empleados y otros, estos se pueden encontrar como
malversacin de activos o manipulacin de la informacin.
Para poder cometerse un fraude se requiere de una oportunidad que se puede
generar por el poco control o la poca efectividad de este, necesita de un incentivo
el cual puede ser interno o externo en este interviene el factor econmico ya sea
por una necesidad financiera o por cumplir ciertas expectativas presupuestales,
despus el fraude tiene un proceso de racionalizacin de hechos en la cual las
personas justifican sus acciones y consideran que sus gestiones no son malas.

El riesgo de la auditoria se genera cuando existe la posibilidad de expresar una

opinin de auditora inapropiada, la auditoria puede presentar tres errores:

Riesgo inherente: Dar afirmaciones sin considerar la eficacia del control

interno.
Riesgo de control: Probabilidad de no detectar errores materiales mediante
los controles internos.
Riesgo de Deteccin: Riesgo en que los procedimientos del auditor no
detecten un error material.

El alcance de un auditor depende de un muestreo estadstico en el que se revisan

de manera selectiva operaciones y rubros de los cuales pueden contener errores o
no, por ende como auditor o revisor se tiene la posibilidad de seleccionar partidas
de las cuales se generen intriga, sin embargo existe la probabilidad de que
algunas de las que no fueron seleccionadas contengan un error o la prueba
necesaria para detectar el fraude.
En los ltimos aos se han visto diferentes fraudes a nivel local e internacional en
donde se han visto diferentes debilidades en el control de una compaa por
ejemplo al realizar una mala segregacin en los procesos interno como ocurri en
el caso de Bavaria en que Carlos Quintero tesorero de la entidad haciendo pagos
a su cuenta con soportes falsos. Eventualmente los fraudes lo ejecutan personas
de alta confianza.
Otro caso sera el de Health South una empresa Estadounidense que por la
ambicin de su CEO realizando falsificacin de documentos, y realizar
transacciones con el fin de inflar los ingresos y mostrar una situacin financiera
estable y de esta forma mantener su valor de mercado en Wall Street , diferentes
procesos de desfalco han ocurrido mundialmente sin embargo notamos la
debilidad ante nuestros procesos de auditora y como algunas las entidades
auditoras se convierten en cmplices de estas acciones indebidas .
Hemos notado el factor de importancia que tiene un auditor o firma auditora en el
proceso de verificacin de la informacin, su profesionalismo combinado con su
tica profesional permitirn realizar un dictamen certero y de esta forma hacer la
presentacin de estados financieros reales que nos permitan conocer el verdadero
estado econmico en el que se encuentra la compaa.
Es necesario recalcar la influencia del control interno en las compaas en donde
podemos analizar que al tener procesos definidos, la segregacin adecuadas de
las funciones, la evaluaciones que ellos realizaran frecuentemente para revisar
que el proceso se est cumpliendo.