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PREGUNTAS

CAPÍTULO XII

1.

¿Por qué es importante el registro y control de las mercancías en las empresas?

R.

Por una parte la corrección o exactitud en el cálculo de la utilidad bruta depende de la adecuada contabilización de las

operaciones realizadas con las mercancías, puesto que uno de los principales objetivos de la contabilidad de inventarios según el IMCP, es el adecuado enfrentamiento entre los ingresos y sus costos, la utilidad bruta es obtenida al restar a los ingresos netos el costo de la mercancía vendida, y por otra parte, las empresas mantienen grandes inversiones en el renglón de inventarios, formando parte del activo circulante.

2.

Señale las principales operaciones que se realizan con las mercancías.

R.

Ventas, devoluciones sobre venta, rebajas sobre venta, descuentos sobre venta, inventario inicial, compras, gastos de compra,

devoluciones sobre compra, rebajas sobre compra, descuentos sobre compra e inventario final.

3.

Explique que es el inventario inicial y qué enfoque se emplea para su estudio.

R.

Representa el total de la existencia de mercancías al iniciar un periodo contable, valuado a precio de costo.

Es considerado bajo el enfoque del activo, por representar mercancías propiedad de la entidad.

4.

¿Qué son las compras y cómo podemos estudiarlas?

R.

Representan las adquisiciones de mercancías efectuadas durante el ejercicio, ya sea de contado o a crédito.

Podemos estudiarlas como activo por que representan entradas al almacén, por lo tanto, aumentos de activo; o estudiarlas como partida de resultados, que constituyen el costo de adquisición, mismo que representa una disminución de capital.

5.

¿Qué tipo de asiento origina una compra de contado y una a crédito, respectivamente?

R.

---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------

Compras o almacén IVA acreditable

Bancos Compra de mercancías de contado.

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------

Compras o almacén IVA acreditable

Proveedores Compra de mercancías a crédito,

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

6.

¿Qué son los gastos sobre compra?

R.

Representan el precio de costo pagado por el traslado de la mercancía adquirida, incluyendo fletes, acarreos, maniobras de

carga y descarga, impuestos, derechos aduanales, etcétera.

7.

¿Qué establecen las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios de contabilidad sobre los costos incidentales, y cómo se recomienda registrarlos en la práctica? Dé su opinión personal y fundaméntela.

R.

Las NIC´s señalan que el costo histórico de los inventarios es la suma de los costos de compra, costos de conversión y otros

costos en los que se haya incurrido para que los inventarios sean puestos en su ubicación y condición actuales y que los costos de compra comprenden el precio de compra incluyendo los derechos de importación y otros impuestos de compras, costos de

transporte y manejo y cualquier otros atribuibles directamente a los costos de adquisición deduciendo los descuentos mercantiles, rebajas y subsidios. Sin embargo, al valuar el inventario, la mayoría de las empresas no toman en consideración los costos incidentales relacionados con la adquisición de la mercancía. Valúan los inventarios exclusivamente sobre la base de sus precios de factura y consideran los costos incidentales de compra de los artículos como gastos del periodo en que surgieron. Opinión personal: Respuesta libre.

8.

¿Qué asientos originan los gastos sobre compra al contado y a crédito respectivamente?

R.

---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------

Gastos de compra o almacén IVA acreditable

Bancos

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

Gastos de compra pagados de contado. -------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------

Gastos de compra o almacén IVA acreditable

Acreedores Gastos de compra quedados a deber,

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

9.

¿Qué son las devoluciones sobre compra y bajo que enfoque son estudiadas?

R. Representan el precio de costo de las mercancías que la empresa regresa (devuelve) a sus proveedores, físicamente, por no

estar de acuerdo con el color, precio, talla, estilo, modelo, etcétera, pudiendo ser compras realizadas de contado o a crédito. Consideradas como cuentas de activo, una devolución significa una salida o disminución del activo en el almacén. Como partida de resultados, representa una disminución en los costos de adquisición, por lo que al existir menos gastos por pagar, el capital aumentará.

10.

¿Qué tipo de asiento origina una devolución de contado y una a crédito?

R.

---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------

Bancos

Devoluciones sobre compra o almacén IVA acreditable Devoluciones sobre compras de contado.

$ xxx xxx

$ xxx xxx xxx xxx

-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------

Proveedores

Devoluciones sobre compra IVA acreditable Devoluciones sobre compra a crédito,

o almacén

$ xxx xxx

$ xxx xxx xxx xxx

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

11.

¿Qué son las rebajas sobre compra y bajo que enfoque son estudiadas?

R.

Representan las disminuciones que sobre el precio de costo nos conceden los proveedores, con la finalidad de evitarse una

devolución física o por efectuar compras en volumen. Consideradas como una partida de activo, se dice que al recibir la bonificación, ésta disminuye el precio de costo unitario de los artículos en el almacén. Estudiadas como partida de resultados, una rebaja representa una disminución en el precio de costo que se tiene que pagar.

12.

¿Qué son los descuentos sobre compra?

R.

Son el importe de las disminuciones en porcentaje (%) que por pronto pago nos conceden los proveedores.

13.

Explique las ventajas y desventajas de los métodos de precio neto y de precio bruto, en el registro de los descuentos sobre compra. Dé su opinión al respecto y fundaméntela.

R.

El método de precio neto reporta mayores ventajas y beneficios a la gerencia en términos de su forma de registro práctico y

utilidad administrativa, además de ser más apegado a los principios contables fundamentales, lo que le proporciona mayor solidez teórica. Desde el punto de vista administrativo, cuando las facturas no son pagadas dentro del periodo de descuento, los descuentos no aprovechados aparecerán dentro del estado de resultados, siendo esta información la que interesa a la empresa, situación que no se presenta en el registro por el precio bruto. Una de las desventajas de este método consiste en que los inventarios contabilizados en los registros auxiliares, mantendrán una diferencia contra los precios consignados en las facturas, amen de que si trata de la compra de varios artículos con distintos precios, entonces se tendría que determinar por cada uno de ellos su precio neto, y así registrarlo en su auxiliar. El método del precio bruto tiene la desventaja de que sobrevalúa el costo del inventario. Además, cuando se registran las compras con este método y por descuido no se aprovechan los descuentos, su importe no se contabiliza en ninguna cuenta, es decir, no aparecerá esta información en los estados financieros, por lo que pasa desapercibida para la gerencia. Opinión personal. Respuesta libre.

14.

¿Qué es el inventario final?

R.

Representa el total de la existencia de mercancías al finalizar un ejercicio o periodo contable, valuado a precio de costo.

15.

¿Qué son las ventas y bajo qué enfoque son estudiadas?

R.

Representan el total de las mercancías vendidas a los clientes, ya sea de contado o a crédito, registradas a precio de venta.

Consideradas bajo el enfoque del activo, representan la salida de mercancías del almacén. Como cuenta de resultados, al considerar que el precio de venta incluye la utilidad o ganancia que obtienen la entidad al realizar la operación, ésta representa un aumento del capital.

16.

¿Qué tipo de asiento origina una venta de contado y una a crédito?

R.

---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------

Bancos

Ventas IVA causado Venta de mercancías de contado.

$ xxx xxx

$ xxx xxx xxx xxx

-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------

Clientes

Ventas IVA causado Devoluciones sobre compra a crédito,

$ xxx xxx

$ xxx xxx xxx xxx

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

17.

¿Qué son las devoluciones sobre venta y bajo qué enfoque son estudiadas?

R.

Representan el importe de las mercancías que los clientes regresan (devuelven) físicamente a la empresa por no estar de

cuerdo con el color, precio, talla, estilo, modelo, etcétera, pudiendo tratarse de mercancías vendidas de contado o a crédito.

18.

¿Qué tipo de asiento origina una devolución al contado y una a crédito, respectivamente’

R.

---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------

Devoluciones sobre venta IVA causado

Bancos Devoluciones sobre venta de contado.

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------

Devoluciones sobre venta IVA causado

Clientes Devoluciones sobre venta a crédito,

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

19.

¿Qué son las rebajas sobre venta y bajo qué enfoque son estudiadas?

R.

Representan la reducción que sobre el precio de venta concedemos a los clientes, con la finalidad de evitar una evolución física,

o por que la mercancía se encuentra defectuosa o porque los clientes realizan compras en volumen.

Se estudian como cuentas de resultados, por lo que representan una disminución en los ingresos, mismos que desembocan en una

reducción del capital.

20.

¿Qué tipo de asiento origina una rebaja sobre venta al contado y una a crédito?

R.

---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ----------------------------------------------------------------------------

Rebajas sobre venta IVA causado

Bancos Rebajas sobre venta de contado.

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------------------

Rebajas sobre venta IVA causado

Clientes Rebajas sobre venta a crédito,

$ xxx xxx xxx xxx

$ xxx xxx

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

21. ¿Qué son los descuentos sobre venta?

R Representan el importe de las bonificaciones que por pronto pago se conceden a los clientes.

22.

¿Cómo se pueden registrar los descuentos sobre venta? Explique cada uno de ellos. Dé su opinión sobre cada uno de ellos y fundaméntela.

R.

Respuesta libre.

23.

¿Qué elementos debe tomar en cuenta para establecer los distintos procedimientos de registro para las operaciones de mercancías?

R.

a) Giro de la empresa

b)Volumen de operaciones.

c) Capacidad económica.

d) Tipo de mercado.

e) Información deseada.

f) Claridad en los registros y en la información.

24.

¿Cuántos y cuales procedimientos conoce para el registro de las operaciones de mercancías?

R.

Son tres:

a)

procedimiento global o de mercancías generales,

b)

procedimiento analítico o pormenorizado, llamado también como de inventarios periódicos y,

c)

el procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.

25. ¿En qué consiste el procedimiento global o de mercancías generales? ¿Qué cuentas emplea y de qué carga y abona cada una de ellas? ¿Qué ajuste hay que correr a fin de año para determinar la utilidad bruta? R. El procedimiento global o de mercancías generales, para lograr el objetivo de la determinación de la utilidad bruta, consiste en registrar las operaciones de compraventa de mercancías en dos cuentas, una llamada inventarios que se utiliza al finalizar el ejercicio para, mediante un asiento de ajuste obtener la utilidad bruta, y una cuenta denominada precisamente “mercancías generales” misma que, tendrá un movimiento heterogéneo; es decir, registrará operaciones tanto a precio de costo, como a precio de venta, razón por la cual al finalizar el ejercicio su saldo no tendrá significado alguno; o sea, no representará el importe de los inventarios, o las compras, o las ventas o la utilidad bruta, ya que contabiliza las operaciones de compraventa tratando las partidas bajo el enfoque del activo, así como consideradas desde la óptica de los resultados, por ello, también se dice que su saldo es mixto, es decir, de activo y de resultados. Por lo tanto, al finalizar el ejercicio, será necesario efectuar un ajuste para que la cuenta de mercancías generales arroje como saldo la utilidad bruta.

Movimiento y saldo de la cuenta: Inventarios.

DEBE

Inventarios

 

HABER

SE CARGA

|

SE ABONA

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

|

A.

Del importe del inventario final a precio de costo,

|

para determinar la utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales.

|

|

------------------------------------------------------------------------|--------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es deudor y representa el precio de costo del inventario final, mercancías en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad de la entidad. PRESENTACIÓN Se presentan en el estado de resultados formando parte del costo de ventas. En lo referente al balance general, se presenta dentro del activo circulante.

Movimiento y saldo de la cuenta mercancías generales.

DEBE

Mercancías generales

HABER

SE CARGA

|

SE ABONA | DURANTE EL EJERCICIO

 

AL INICIAR EL EJERCICIO

17. Del importe del inventario inicial a precio de costo. |1. Del importe de las ventas a precio de venta.

DURANTE EL EJERCICIO

2. Del importe de las compras a precio de costo.

3. Del importe de los gastos de compra a precio de costo.

4. Del importe de las devoluciones sobre venta a

precio de venta.

| 2. Del importe de las devoluciones sobre compra a

|

precio de costo.

|

| 3. Del importe de las rebajas sobre compra a precio de costo.

|AL FINALIZAR EL EJERCICIO |A. Del importe del inventario final a precio de coto

5.

Del importe de las rebajas sobre venta a precio de venta.

|

para determinar la utilidad bruta, con cargo a la |cuenta de inventarios.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

|

B. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a |

Pérdidas y ganancias.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Saldo Después de realizados los ajustes, la cuenta no tiene saldo

Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta

----------------------------------------------------------------- A ----------------------------------------------------------------

Inventarios Mercancías generales Ajuste para determinar la utilidad bruta.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

$xxx xxx

$xxx xxx

Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias.

----------------------------------------------------------------- B ----------------------------------------------------------------

Mercancías generales Pérdidas y ganancias

$xxx xxx

$xxx xxx

Traspaso a pérdidas y ganancias el importe de la utilidad bruta.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

26.

¿En qué consiste el procedimiento analítico o pormenorizado? ¿Qué cuentas emplea?

R.

El procedimiento analítico o pormenorizado para lograr el objetivo de determinar la utilidad bruta consiste en abrir una cuenta

especial para cada operación de mercancías realizada, por lo tanto tendremos las siguientes cuentas: Inventarios, compras, gastos sobre compras, devoluciones sobre compra, rebajas sobre compra, ventas, devoluciones sobre venta y rebajas sobre venta.

27. Señale sus ventajas y desventajas.

R. Ventajas:

1. Podemos conocer en cualquier momento el importe del inventario inicial, las compras, los gastos sobre compra, las devoluciones

y rebajas sobre compra, las ventas, las devoluciones y rebajas sobre venta, debido a que tenemos establecida una cuenta para

cada uno de estos conceptos.

18. Disponemos de mayor claridad en la información, debido al registro que hacemos de las operaciones de mercancías.

19. Facilita la elaboración del estado de resultados, derivado del conocimiento que tenemos de cada uno de los conceptos que integran la primera parte de dicho estado.

Desventajas:

1.

No es posible conocer el importe del inventario final de mercancías, en virtud de que no se tiene establecida ninguna cuenta

que controle las existencias.

2.

Para determinar el inventario final, es necesario toma un inventario físico y valorarlo.

 

3.

No se pueden determinar los errores, robos o extravíos en el manejo de las mercancías, ya que no existe ninguna cuenta que controle tales existencias.

4.

Al desconocerse el importe del inventario final (antes el recuento físico), no se puede determinar el importe del costo de ventas, ni la utilidad bruta.

28.

Explique los movimientos y saldos de las cuentas del procedimiento analítico.

 

R.

DEBE

+

Inventarios

-

HABER

SE CARGA AL INICIAR EL EJERCICIO

 

SE ABONA AL FINALIZAR EL EJERCICIO

1.

Del importe de su saldo deudor, que representa el inventario inicial, a precio de costo.

F.

Del importe de su saldo que representa el inventario inicial, con cargo a la cuenta de compras, para determinar las mercancías disponibles para la venta.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

 

G.

Del importe del inventario final, valuado a precio de costo, con

 

abono a la cuenta de compras, para determinar el costo de ventas

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es deudor y representa el importe del inventario final de mercancías en existencia, propiedad de la entidad, valuadas a precio de costo. PRESENTACIÓN Se presenta en el estado de resultados formando parte del costo de ventas. Por su naturaleza deudora, ya que es cuenta de activo, se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante.

 

DEBE

+

Compras

-

HABER.

SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA AL FINALIZAR EL EJERCICIO

 

1.

Del importe de las adquisiciones de mercancías (compras) a Precio de costo.

D.

Del importe de las devoluciones sobre compra.

E.

Del importe de las rebajas sobre compra.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

G.

Del importe del inventario final.

C.

Del importe de los gastos sobre compra.

H.

F.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Del importe del inventario inicial.

Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta De ventas, para determinar la utilidad bruta.

SALDO Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías adquiridas durante el periodo contable. Después de los ajustes, la cuenta queda saldada. PRESENTACIÓN Se presenta en la primera parte del estado de resultados, formando parte del costo de ventas.

DEBE

+

Gastos sobre compras

-

HABER

SE CARGA

SE ABONA AL FINALIZAR EL EJERCICIO C. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de compras, para determinar las compras totales.

-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

DURANTE EL EJERCICIO

1.

Del importe del precio de costo de los gastos realizados al

adquirir mercancías tales como fletes, acarreos, derechos aduanales, permisos.

SALDO Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados al realizar compras de mercancías. Después de los ajustes, la cuenta queda saldada. PRESENTACIÓN Se presenta en el estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular, para determinar las compras totales.

DEBE

-

Devoluciones sobre compra

+

HABER

SE CARGA

SE ABONA

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

D.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de

1.

Del importe del precio de costo de las mercancías que

De compras, para determinar las compras netas.

devolvemos a los proveedores.

 

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de las mercancías que físicamente a los proveedores. Después del ajuste, la cuenta queda saldada. PRESENTACIÓN Se presenta dentro del estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular, para determinar las compras netas.

DEBE

-

Rebajas sobre compra

+

   

SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO

SE ABONA DURANTE EL EJERCICIO

 

E.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de De compras, para determinar las compras netas.

1.

Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de Costo de las mercancías adquiridas, nos conceden los

Proveedores.

HABER

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo nos conceden los proveedores. Después del ajuste, la cuenta queda saldada. PRESENTACIÓN Se presenta dentro del estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular, para determinar las compras netas.

 

DEBE

-

Ventas

+

HABER

SE CARGA AL FINALIZAR EL EJERCICIO

 

SE ABONA DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de venta

A.

Del importe de las devoluciones sobre venta.

B.

Del importe de las rebajas sobre venta.

 

H.

Del importe del costo de ventas, el cual es el saldo de la

cuenta de compras. I. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a pérdidas y Ganancias.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es acreedor y representa el precio de venta de las mercancías entregadas a los clientes durante el ejercicio. Después de los ajustes la cuenta queda saldada. PRESENTACÓN Se presenta en la primera parte del estado de resultados, formando parte de las ventas netas.

DEBE

+

Devoluciones sobre venta

-

HABER

SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA AL FINALIZAR EL EJERCICIO A. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de

1.

Del importe del precio de venta de las mercancías que los

clientes nos devuelven físicamente.

Ventas, para determinar las ventas netas.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es deudor

ejercicio.

Después del ajuste, la cuenta queda saldada. PRESENTACIÓN Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas netas.

y representa el precio de venta de las mercancías que los clientes nos devuelven físicamente durante el

DEBE

+

Rebajas sobre venta

-

HABER

SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se conceden a los clientes.

 

SE ABONA AL FINALIZAR EL EJERCICIO A. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de ventas, para determinar las ventas netas.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se conceden a los clientes durante el ejercicio. Después del ajuste, la cuenta queda saldada. PRESENTACIÓN Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas netas.

29. Explique los asientos de ajuste tradicionales para la determinación de la utilidad bruta.

R. Respuesta libre.

30. ¿En qué consiste el procedimiento de inventarios perpetuos? ¿Qué cuentas emplea?

R. Este procedimiento, para lograr el objetivo de la determinación de la utilidad bruta, consiste en registrar las operaciones de

compraventa de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de mercancías, o sea, el inventario final, el importe del costo de ventas y el importe de las ventas netas.

31. Señale sus ventajas y desventajas.

R. Ventajas: desde el punto de vista técnico como operativo brinda este procedimiento, al suplir dos de los mayores inconvenientes de los procedimientos global y analítico, el conocimiento del inventario final y del costo de ventas, ahora bien, en este procedimiento se hace necesario para alcanzar sus mayores beneficios de información financiera en lo concerniente a las existencias de mercancías propiedad de la entidad, es decir, el inventario final, que los registros contables controlen y registren en la cuenta de almacén las entradas y salidas físicas de las existencias, así como del empleo de tarjetas auxiliares de almacén, que igualmente controlen dichas entradas y salidas de mercancías, con lo cual podremos en cualquier momento verificar exactitud de los datos asentados tanto en el mayor como en los auxiliares, comparando estos importes contra los resultados obtenidos de los recuentos físicos valorados.

32.

Explique los movimientos y saldos de las cuentas el procedimiento de inventarios perpetuos.

R.

 

DEBE

+

Almacén

-

HABER

SE CARGA

SE ABONA

 

AL INICAR EL EJERCICIO

DURANTE EL EJERCICIO

1.

Del importe de su saldo deudor que representa el de mercancías, valuadas a precio de costo.

inventario inicial

1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de costo.

 

2. Del importe de las devoluciones sobre compras, a precio de costo.

DURANTE EL EJERCICIO

3. Del importe de las rebajas sobre compra, a precio de costo.

 

2.

Del importe de las compras de mercancías a precio de costo.

AL FINALIZAR EL EJERCICIO

3. Del importe de los gastos sobre compra a precio de costo.

4.

Del importe de su saldo para saldarla para cierre de libros.

 

4.

Del importe de las devoluciones sobre venta, a precio de costo.

----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es deudor y representa al finalizar el ejercicio (y en cualquier momento) el importe del inventario final, valuado a precio de costo. PRESENTACIÓN Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, formando parte de los inventarios.

DEBE

Costo

de ventas

HABER

SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO

SE ABONA

DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las devoluciones sobre venta a precio de costo.

1.

Del importe de las ventas de mercancías a precio de costo.

SALDO Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías vendidas durante el ejercicio, es decir, representa el costo de ventas. PRESENTACIÓN

Se presenta en la primera parte del estado e resultados, en la determinación de la utilidad bruta.

-

SE ABONA

Ventas

+

HABER

DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de ven

DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de venta.

DURANTE EL EJERCICIO 1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de ven ta.

. DEBE

SE CARGA DURANTE EL EJERCICIO

1. Del importe de las devoluciones sobre venta a precio de venta.

2. Del importe de las rebajas sobre venta, a precio de venta.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

SALDO Su saldo es acreedor y representa las ventas netas (antes de recibir el ajuste del costo de ventas), ya que después de ese ajuste su saldo representa la utilidad bruta. PRESENTACIÓN Se presenta en la primera parte del estado de resultados, en la determinación de la utilidad bruta.

33. Señale las ventajas y/o desventajas de registrar o no, dentro de la cuenta de almacén los costos incidentales (gastos y rebajas sobre compra). Dé su opinión y fundaméntela.

R.

Respuesta libre.

34.

¿Cuál es el concepto de inventarios según el boletín C-4?

R.

El rubro de inventarios los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o producción para su posterior venta,

tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de

mercancías o refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.

35. ¿Cuál es el objetivo de la valuación de inventarios?

R.1. La correcta valuación del importe del costo de ventas que se enfrentará a los ingresos del periodo y que aparecerá en el estado de resultados.

2. La correcta valuación del inventario final, mismo que formará parte integrante del estado de situación financiera.

36.

Señale la regla de valuación de inventarios para empresas comerciales e industriales, respectivamente.

R.

La regla de valuación para inventarios es el coso de adquisición o producción en que se incurre al comprar o fabricar un artículo,

lo que significa, en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o indirectamente se incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta.

37.

Señale y explique los sistemas de valuación de inventarios.

R.

Sistema de costeo absorbente, todas las erogaciones efectuadas para la producción de un artículo son registradas como costo

del periodo. Sistema de costeo directo, para la determinación del costo de producción se toman en consideración únicamente los costos directos y los costos indirectos se cargan a los resultados del periodo.

38.

Liste los métodos de valuación de inventarios aceptados por el boletín C-4.

R.

Costos identificados, costos promedios, primeras entradas, primeras salidas (PEPS), últimas entradas, primeras salidas (UEPS),

detallistas.

39.

Señale las características y efectos financieros del método de costos identificados.

R.

Dadas las características de ciertos artículos, en algunas empresas es posible identificar cada artículo que integra el inventario

con una compra específica y su factura correspondiente, por lo tanto, los precios específicos de las facturas pueden ser utilizadas

para la asignación del precio de costo de los artículos vendidos (costo de ventas) y del inventario final. La ventaja de este método es que permite valuar adecuadamente, es decir, de manera específica el costo de ventas que se ha de enfrentar a los ingresos, lo cual arrojará una utilidad muy cercana a la realidad y permite valuar también de manera específica el inventario final. Su desventaja estriba en el hecho de que sólo es aplicable en un reducido número de empresas, como las distribuidoras de automóviles, empresas de joyería fina, etcétera.

40.

Señale las características y efectos financieros del método de costos promedios.

R.

En este método la forma de calcular el costo consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia.

Con el costo promedio determinado, se valuará el costo de ventas y el inventario final. Una de las grandes ventajas de este método es la que deriva de su sencillez en el manejo de los registros auxiliares de almacén, asimismo, es recomendable en épocas de estabilidad económica, ya que no al no existir movimientos continuos ni bruscos en los precios (inflación), el costo de ventas puede llegar a ser representativo del mercado. Una de las principales desventajas se presenta en épocas de inflación, pues al valuar los artículos a precios promedios, los aleja de los precios de mercado, que son necesarios para una correcta valuación del costo de ventas y del inventario final.

41.

Señale las características y efectos financieros del método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

R. Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén o a la producción, serán las primeras

en salir, razón por la cual, al finalizar el periodo contable las existencias quedan prácticamente valuadas a los últimos costos de adquisición o producción, resultado de esto es que el inventario final que aparece en el balance general quedará valuado prácticamente a costos actuales, o muy cercanos a los costos de reposición. Por otra parte, el costo de ventas quedará valuado a los costos del inventario inicial (el cual corresponde a los costos del inventario final del ejercicio anterior) y a los costos de las

primeras compras del ejercicio, por lo que el importe que aparecerá en el estado de resultados será obsoleto o no actualizado. Consecuencia de que el costo de ventas se valúe a precios antiguos es que al enfrentarse a los ingresos del periodo (sobre todo en épocas de inflación), distorsiona la utilidad, pues queda sobrevaluada; o sea, proviene de un enfrentamiento de precios actuales con precios antiguos y no precisamente de un incremento en las ventas.

42.

Señale las características y efectos financieros del método últimas entradas, primeras salidas (UEPS).

R.

Este método se basa en la suposición de que las últimas unidades en entrar al almacén o a la producción, serán las primeras en

salir, razón por la cual, al finalizar el periodo contable las existencias quedan prácticamente valuadas a los costos del inventario inicial y a los costos de las primeras compras del ejercicio, por lo tanto, el inventario final queda valuado a costos antiguos o no

actualizados, siendo este importe el que aparecerá en el balance general. Ahora bien, el costo de ventas quedará valuado a los costos de las últimas compras del ejercicio, las cuales corresponden o se acercan mucho a los costos de reposición o de mercado, por lo que este costo de ventas se valuará a costos actuales y el importe se mostrará en el estado de resultados. Consecuencia de que el costo de ventas se valúe a precios actuales, es que al enfrentarlo a los ingresos del periodo la utilidad resulta más adecuada y cercana a la realidad, toda vez que proviene de un enfrentamiento entre precios actuales,

43.

Señale las características y efectos financieros del método UEPS-Costo, PEPS-Inventario.

R.

consiste en tomar de los métodos UEPS y PEPS en la valuación del inventario, es decir, toma la ventaja de UEPS para valuar el

costo de ventas de manera actualizada y toma la ventaja de PEPS al valuar el inventario final también de manera actualizada. Al operar de esta manera, es decir, al cargar a costo de ventas a precios UEPS y abonar a almacén a precios PEPS, origina una diferencia, la cual se abonará en una cuenta de capital denominada “diferencia por valuación de inventarios”, la cual se mostrará en el balance general dentro del capital contable, representando los efectos de la inflación en el renglón de inventarios.

Ejercicios.

A. Los siguientes ejercicios deberás resolverlos por el procedimiento global o de mercancías generales.

I.

a)

Registro en diario

---------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------

Caja Mercancías generales Capital social Asiento de apertura, según balance inicial

---------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------

$ 20 000 30 000

$

50 000

Mercancías generales

25 000

IVA acreditable

3 750

Caja

11 500

Proveedores Por la compra de mercancías, 40% contado, 60% a crédito

17 250

---------------------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

2 000

IVA acreditable

300

Caja

2 300

Por los gastos sobre compra de contado ---------------------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------------------

Caja

3 450

Mercancías generales

3 000

IVA acreditable Por las devoluciones sobre compra de contado.

450

---------------------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------------------

Proveedores

5 175

Mercancías generales

4 500

IVA acreditable

657

Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo. ---------------------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------------------

Caja

40 250

Clientes

40 250

Mercancías generales

70 000

IVA causado Por la venta de mercancías, 50% de contado y 50% a crédito.

10 500

---------------------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

6 000

IVA causado

900

Caja

6 900

Por las devoluciones sobre venta de contado. ---------------------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

5 000

IVA causado

750

Clientes Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.

5 750

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

b) Asientos de mayor

Caja

Mercancías generales

Capital social

IVA acreditable

1) $

20,000 | $

11 500

(2

1) $

 

3 000 (4 4 500 (5 70 000 (6

 

| $

50,000 (1

 

2) $

3 750 | $ 300 |

.

450 (4

4)

3 450 | 40 250 |

 

2 300 (3

2)

30,000 | $ 25,000 | 2 000 |

| $

50,000

 

3)

675 (5

6)

6 900 (7

3)

 

$

4 050 | $

1 125

.

 

$

63 700 | $

20 700

.

7)

6 000 |

 

$

2 925 |

 
 

$

43 000 |

8)

5 000 |

 

.

 

$

68 000 | $

 

77 500

.

 

|

$

9 500

 
 

Proveedores

 

Clientes

 

IVA causado

 

.

5)

$

5 175 |

$

17 250 (2

 

6) $

40 250

|

$

5 750

(8

7)

$

900

| $

10 500

(6

 

|

$

12 075

 

$ 34 500

 

|

8)

750

|

.

 

$

1 650

 

| $

10 500

.

 

| $

8 850

 

c) Balanza de comprobación

Alpha y Omega, S.A. Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1

 

Concepto

Movimientos

 

Saldos

 
 

Deudor

Acreedor

Deudor

Acreedor

Caja

$

63

700

$

20

700

$ 43 000

 

Mercancías generales

 

68

000

 

77

500

 

$

9 500

Clientes

40 250

 

5

750

34 500

 

IVA acreditable

 

4 050

 

1

125

 

2 925

 

Proveedores

 

5 175

 

17

250

   

12 075

IVA causado

 

1 650

 

10

500

   

8 850

Capital social

   

50

000

   

50 000

 

--------------

--------------

--------------

--------------

Sumas iguales

$ 182 825

$

182 825

$

80 425

$ 80 425

 

========

========

========

========

d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.

---------------------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------------------

IVA causado

$

8 850

IVA acreditable

2 925

Impuestos por pagar Determinación del IVA a cargo.

5 925

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.

---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------

Inventarios

10 000

Mercancías generales

10 000

Ajuste para la determinación de la utilidad bruta

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

f) Traspaso a pérdidas y ganancias.

---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------

Mercancías generales Pérdidas y ganancias Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

19 500

19 500

g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.

---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------

Pérdidas y ganancias

8 775

ISR por pagar

6 825

PTU por pagar Provisiones de ISR y PTU,

1 950

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

---------------------------------------------------------------- 13 ---------------------------------------------------------------

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

10 725

10 725

 

Caja

Mercancías generales

 

Capital social

 

IVA acreditable

.

1) $

20,000 | $ 3 450 | 40 250 |

11 500

(2

1) $

30,000 | $ 25,000 | 2 000 |

3 000 (4 4 500 (5 70 000 (6

 

| $

50,000 (1

 

2) $

3 750 | $ 300 |

450 (4

 

4)

2 300 (3 6 900 (7

2)

| $

50,000

 

3)

675 (5

6)

3)

 

$

4 050 | $

1 125

.

 

$

63 700 | $

20 700

.

7)

6 000 |

$

2 925 | $

2 925 (9

 
 

$

43 000 |

8)

5 000 |

 

.

==========|=========

 

$

68 000 | $

77 500

.

 

11) $ 19 500

|

$

9 500

 

|

10 000 (10

 
 

$ 19 500

|

$

19 500

 
 

==========|==========

 

Proveedores

 

Clientes

 

IVA causado

 

.

Impuestos por pagar

.

5)

$

5 175 |

$

17 250 (2

6) $

40 250

|

 

$

5 750

(8

 

7)

$

900

| $

10 500

(6

| $

5 925 (9

 

|

$

12 075

$ 34 500

|

8)

750

|

.

 

$

1 650

 

| $

10 500

.

 

9 ) $

8 850 | $

8 850

 
 

========|===========

 
 

Inventarios

 

.

Pérdidas y ganancias

 

.

ISR por pagar

 

PTU por pagar

.

10) $

10 000 |

12) $

8 775 | $

 

19 500

(11

 

| $ 6 825 (12

| $

1 950 (12

 
 

13)

10 725

|

 

.

 

Utilidad neta del ejercicio

.

$ 40,250 | $ 40,250 ========|=========

 
 

| $

10 725 (13

 

i) Estado de resultados.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Alpha y Omega, S.A. Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ventas totales

$ 70 000

Devoluciones sobre venta

$

6 000

Rebajas sobre venta

5 000

11 000

Ventas netas Inventario inicial Compras Gastos sobre compra Compras totales Devoluciones sobre compra Rebajas sobre compra Compras netas Mercancías disponibles Inventario final Costo de ventas Utilidad bruta ISR PTU

 

$ 59 000

 

$ 30 000

$ 25 000 2 000

 

$ 27 000

$

3 000

4 500

7 500

 

19 500

 

$

49 500

 

10 000

 

39 500

 

$

19 500

 

$

6 825

 

1 950

8 775

 

$

10 725

Utilidad neta del ejercicio ====================

======= Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.

Autorizado Sr. Juan Manuel Romero Osorio Propietario

Realizado C.P. José María Javier López Reyes Contador general

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

j) Balance general.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20x1

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

ACTIVO

 

PASIVO Circulante Proveedores Impuestos por pagar ISR por pagar PTU por pagar CAPITAL CONTABLE Capital contribuido Capital social Capital ganado Utilidad neta del ejercicio PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE ============================

 

Circulante

Caja

$

43 000

$

12 075

Clientes

34 500

5 925

Inventarios

10 000

$

87 500

6 825

 

1 950

$

26 775

$

50,000

10 725

60 725

 

ACTIVO

$

87 500

 

$ 87 500 =======

=======

=======

Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.

Autorizado Sr. Juan Manuel Romero Osorio Propietario

Realizado C.P. José María Javier López Reyes Contador general

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

II

a)

Registro en diario

---------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------

Caja Clientes Mercancías generales Proveedores Impuestos por pagar ISR por pagar PTU por pagar

$ 12 075.00 5 925.00 6 825.00 1 950.00

$ 43 000.00 34 500.00 10 000.00

Capital social

50 000.00

Utilidad neta del ejercicio 20x1

10 725.00

Asiento de apertura, según balance inicial ---------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------

Utilidad neta del ejercicio 20x1 Reserva legal

Establecimiento de la reserva legal en un 5%. ---------------------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------------------

Utilidad neta del ejercicio 20x1 Utilidades acumuladas

536.25

536.25

10 188.75

10 188.75

Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x1 contra las utilidades acumuladas.

---------------------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------------------

Impuestos por pagar

5 925.00

ISR por pagar

6 825.00

PTU por pagar

1 950.00

Caja Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.

14 700.00

---------------------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

40 000.00

IVA acreditable

6 000.00

Caja

9 200.00

Proveedores Por la compra de mercancías, 20% contado, 80% a crédito

36 800.00

---------------------------------------------------------------- 6 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

3 750.00

IVA acreditable

562.50

Caja

4 312.50

Por los gastos sobre compra de contado. ---------------------------------------------------------------- 7 ---------------------------------------------------------------

Caja

7 475.00

Mercancías generales

6 500.00

IVA acreditable Por las devoluciones sobre compra de contado.

975.00

---------------------------------------------------------------- 8 ---------------------------------------------------------------

Proveedores

4 025.00

Mercancías generales

3 500.00

IVA acreditable

525.00

Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo. ---------------------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------------------

Caja

55 200.00

Clientes

36 800.00

Mercancías generales

80 000.00

IVA causado

12 000.00

Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito. ---------------------------------------------------------------- 10 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

7 500.00

IVA causado

1 125.00

Caja

8 625.00

Por las devoluciones sobre venta de contado. ---------------------------------------------------------------- 11 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

4 000.00

IVA causado

600.00

Clientes Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.

4 600.00

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

b) Asientos de mayor

Caja

Clientes

Mercancías generales

Proveedores

1) $ 43 000.00 | $ 14 700.00 (4

 

1)

$ 34 500.00 | $ 4 600.00 (11 1) $ 10 000.00 | $

6 500.00 (7

8) $

.

4 025.00 | $ 12 075.00 (1

7)

7 475.00 |

9 200.00 (5 4 312.50 (6

9)

36 800.00 |

5)

40 000.00 |

3 500.00

(8

 

|

36 800.00 (5

9)

55 200.00 |

 

$ 71 300.00 | $ 4 600.00

6)

3 750.00 | 7 500.00 |

80 000.00 (9

$ 4 025.00 | $ 48 875.00

.

|

8 625.00 (10

 

$ 66 700.00 |

10)

 

| $ 44 850.00

$ 105 675.00 | $ 36 837.50

11)

4 000.00 |

.

$

68 837.50 |

$ 65 250.00 | $ 90 000.00

.

| $ 24 750.00

Impuestos por pagar

 

ISR por pagar

PTU por pagar

.

Capital social

.

4) $

5 925.00 | $

5 925.00 (1

4) $ 6 825.00 | $ 6 825.00

(1

4) $ 1 950.00 | $ 1 950.00

(1

| $ 50 000 (1

Utilidad neta del ejercicio 20x1

 

Reserva legal

.

Utilidades acumuladas

.

IVA acreditable

.

2) $

536.25 | $ 10 188.75 |

10 725.00 (1

| $ 536.25 (2

| $ 10 188.75 (3

5) $ 6 000.00 | $

975.00 (7

3)

 

6)

562.50 |

525.00 (8

$ 10 725.00 | $

10 725.00

$ 6 562.50 | $

1 500.00

.

 

$ 5 062.50 |

 

IVA causado

.

10) $

1 125.00 | $ 12 000.00 600.00 |

(9

11)

 

.

 

$

1 725.00 | $ 12 000.00

.

 

| $ 10 275.00

c)

Balanza de comprobación

 

Alpha y Omega, S.A. Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2

 

Concepto

Movimientos

 

Saldos

 
 

Deudor

 

Acreedor

Deudor

Acreedor

Caja

$

105 675.00

$ 36 837.50

$ 68 837.50

 

Mercancías generales

 

65

250.00

90

000.00

 

$

24 750.00

Clientes

 

71

300.00

4

600.00

66 700.00

 

IVA acreditable

 

6

562.50

1

500.00

 

5 062.50

 

Proveedores

 

4

025.00

48

875.00

 

44 850.00

IVA causado

 

1

725.00

12

000.00

   

10

275.00

Impuestos por pagar

 

5

925.00

5

925.00

   

ISR por pagar

 

6

825.00

6

825.00

   

PTU por pagar

 

1

950.00

1

950.00

   

Capital social

 

50

000.00

   

50

000.00

Utilidad neta del ejercicio 20x1

 

10 725.00

10

725.00

   

Reserva legal

   

536.25

   

536.25

Utilidades acumuladas

 

10

188.75

   

10

188.75

 

-------------------

------------------

-------------------

------------------

Sumas iguales

$ 279 962.50

$ 279 962.50

$

140 600.00

$

140 600.00

 

==========

==========

===========

==========

d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.

---------------------------------------------------------------- 12 ---------------------------------------------------------------

IVA causado

$ 10 275.00

IVA acreditable

5 062.50

Impuestos por pagar Determinación del IVA a cargo.

5 212.50

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.

---------------------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------------------

Inventarios

15 000.00

Mercancías generales Ajuste para la determinación de la utilidad bruta

15 000.00

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

f) Traspaso a pérdidas y ganancias.

---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------

Mercancías generales Pérdidas y ganancias

39 750.00

39 750.00

Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.

---------------------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------------------

Pérdidas y ganancias

17 887.50

ISR por pagar

13 912.50

PTU por pagar Provisiones de ISR y PTU,

3 975.00

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

---------------------------------------------------------------- 16 ---------------------------------------------------------------

Pérdidas y ganancias Utilidad neta del ejercicio Determinación de la utilidad neta del ejercicio.

------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

21 862.50

21 862.50

 

Caja

Clientes

Mercancías generales

 

Proveedores

.

1) $ 43 000.00 | $ 14 700.00 (4

 

1)

$ 34 500.00 | $ 4 600.00 (11 1) $ 10 000.00 | $

6 500.00 (7

8) $

4 025.00 | $ 12 075.00 (1

7)

7 475.00 | 55 200.00 |

9 200.00 (5 4 312.50 (6

9)

36 800.00 |

5)

40 000.00 |

3 500.00

(8

|

36 800.00 (5

9)

 

$ 71 300.00 | $ 4 600.00

6)

3 750.00 | 7 500.00 | 4 000.00 |

80 000.00 (9

$ 4 025.00 | $ 48 875.00

.

|

8 625.00 (10

 

$ 66 700.00 |

10)

 

| $ 44 850.00

$ 105 675.00 | $ 36 837.50

 

11)

 

.

$ 68 837.50 |

 

$ 65 250.00 | $ 90 000.00

 

.

14) $ 39 750.00 | $ 24 750.00

| 15 000.00 (13

$ 39 750.00 | $ 39 750.00 ============|===============

Impuestos por pagar

 

ISR por pagar

 

PTU por pagar

.

Capital social

.

4) $

5 925.00 | $

5 925.00 (1

4) $ 6 825.00 | $ 6 825.00

(1

4) $ 1 950.00 | $ 1 950.00

(1

| $ 50 000 (1

 

|

5 212.50 (12

|

13 912.50

(14

|

3 975.00 (14

$

5 925.00

| $

11 137.50

.

$ 6 825.00 | $ 20737.50

.

$ 1 950.00 | $

5 925.00

.

 

| $

5 212.50

| $ 13 912.50

 

| $

3 975.00

Utilidad neta del ejercicio 20x1

Reserva legal

Utilidades acumuladas

IVA acreditable

 

.

.

.

2) $

536.25 | $ 10 188.75 |

10 725.00 (1

| $

536.25 (1

| $ 10 188.75 (3

5) $ 6 000.00 | $

975.00 (7

3)

 

6)

562.50 |

525.00 (8

$ 10 725.00 | $

10 725.00

$ 6 562.50 | $

1 500.00

.

$ 5 062.50 | $ 5 062.50 ==========|============

 

IVA causado

.

Inventarios

.

Pérdidas y ganancias

.

10) $

1 125.00 | $ 12 000.00 600.00 |

(9

13) $ 15 000.00 |

15) $ 17 887.50 | $ 39 750.00

(14

11)

 

.

16)

21 862.50 |

.

$

1 725.00 | $ 12 000.00

.

$ 39 750.00 | $ 39 750.00

.

12) $ 10275.00 | $ 10 275.00 ============|==========

Utilidad neta del ejercicio 20x2 .

| $

21 862.50

(16

i) Estado de resultados.

============|===============

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Alpha y Omega, S.A. Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Ventas totales Devoluciones sobre venta Rebajas sobre venta Ventas netas Inventario inicial Compras Gastos sobre compra Compras totales Devoluciones sobre compra Rebajas sobre compra Compras netas Mercancías disponibles Inventario final Costo de ventas Utilidad bruta ISR PTU Utilidad neta del ejercicio ====================

 

$ 80 000.00

 
 

$

7 500.00

 

4 000.00

11 500.00

 
 

$ 10 000.00

$ 68 500.00

$ 40 000.00 3 750.00

 

$

$ 43 750.00 6 500,00

 

3 500.00

10 000.00

 

33 750.00

 

$

43 750.00

 

15 000.00

 

28 750.00

 

$

39 750.00

 

$ 13 912.50 3 975.00

17887.50

 

$

21 862.50

 

=======

Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.

Autorizado Sr. Juan Manuel Romero Osorio Propietario

Realizado C.P. José María Javier López Reyes Contador general

-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

j) Balance general.

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Alpha y Omega, S.A. Balance general al 31 de diciembre de 20x2

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

 

ACTIVO

 

PASIVO Circulante Proveedores Impuestos por pagar ISR por pagar PTU por pagar CAPITAL CONTABLE Capital contribuido Capital social Capital ganado Utilidad neta del ejercicio Reserva legal Utilidades acumuladas

$

$

$ 21 862.50

536.25

10 188.75

 

Circulante

Caja

$

68 837.50

44 850.00 5 212.50 13 912.50 3 975.00 $

 

Clientes

66 700.00

Inventarios

15 000.00

$ 150 537.50

 

67 950.00

50,000.00

32 587.50

82 587.50

 

ACTIVO

$ 150 537.50

 

=======

 

PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE ============================

$ 150 537.50 =======

======= Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.

Autorizado Sr. Juan Manuel Romero Osorio Propietario

Realizado C.P. José María Javier López Reyes Contador general

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

III

a) Registro en diario ---------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------

Caja

$

68 837.50

Clientes

66 700.00

Mercancías generales

15 000.00

Proveedores

$

44 850.00

Impuestos por pagar

5 212.50

ISR por pagar

13 912.50

PTU por pagar

3 975.00

Capital social

50 000.00

Utilidad neta del ejercicio 20x2

21 862.50

Reserva legal

536.25

Utilidades acumuladas Asiento de apertura, según balance inicial

10 188.75

---------------------------------------------------------------- 2 ---------------------------------------------------------------

Utilidad neta del ejercicio 20x2 Reserva legal

Establecimiento de la reserva legal en un 5%. ---------------------------------------------------------------- 3 ---------------------------------------------------------------

Utilidad neta del ejercicio 20x2 Utilidades acumuladas

Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x2 contra las utilidades acumuladas. ---------------------------------------------------------------- 4 ---------------------------------------------------------------

1 093.12

20 769.38

1 093.12

20 769.38

Impuestos por pagar

5 212.50

ISR por pagar

13 912.50

PTU por pagar

3 975.00

Caja

23 100.00

Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar. ---------------------------------------------------------------- 5 ---------------------------------------------------------------

Mercancías generales

75 000.00

IVA acreditable

11 250.00