SUELDOS Y SALARIOS CON

CLCULO ANUAL Y NUEVOS

ASPECTOS DE PREVISIN SOCIAL
Expositora
C.P.C. M.I. Virginia Ros Hernndez
12 de Octubre del 2014

I. Obligaciones del patrn

CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN

Art. 27 CFF

Las personas que hagan los pagos a que se refiere el

Captulo I del Ttulo IV de la Ley del ISR, debern
solicitar la inscripcin de los contribuyentes a los que
hagan dichos pagos. Asimismo, debern solicitar su
certificado de firma electrnica avanzada, as como
presentar los avisos que seale el Reglamento de
este Cdigo.

Cumplimiento
R.M. I.2.4.4., 2014
Para los efectos de los artculos 27, quinto prrafo
del CFF, 20, fraccin II y 23 de su Reglamento, las
solicitudes de inscripcin de trabajadores se
debern presentar por el empleador de
conformidad con los medios, las caractersticas
tcnicas y con la informacin sealada en la ficha
42/CFF denominada Inscripcin al RFC de
trabajadores contenida en el Anexo 1-A.

AVISOS DE SUSPENSIN Y
REANUDACIN DE ACTIVIDADES
Artculo 30 RCFF
IV. Los avisos de suspensin y reanudacin de actividades se
presentarn en los siguientes supuestos:
a) De suspensin....
Las personas que efecten los pagos a que se refiere el
Captulo I del Ttulo IV de la Ley del Impuesto sobre la
Renta, debern presentar el aviso sealado en el prrafo
que antecede por los contribuyentes a quienes hagan
dichos pagos, cuando stos les dejen de prestar los
servicios por los cuales hubieran estado obligados a
solicitar su inscripcin, computndose el plazo para su
presentacin a partir del da en que finalice la prestacin
de servicios.

AVISOS DE SUSPENSIN Y
REANUDACIN DE ACTIVIDADES
b) De reanudacin ...
Las personas que efecten los pagos a que se
refiere el Captulo I del Ttulo IV de la Ley del
Impuesto sobre la Renta, debern presentar el
aviso a que se refiere este inciso por los
contribuyentes a quienes realicen dichos pagos y
que en el registro federal de contribuyentes se
encuentren en suspensin de actividades;
Ambos, dentro del mes siguiente a aqul al que
se actualice el supuesto jurdico.

INCUMPLIMIENTO
No solicitar inscripcin al RFC, o no presentar a
nombre de un tercero (trabajadores o
asimilables) cuando legalmente se est
obligado a ello. (Art. 79-II CFF)
De De $2,740.00 a $8,230.00 (Art. 80-I CFF)

II. REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD

PERSONAS FSICAS Y PERSONAS

MORALES
Art. 27 Requisitos de las deducciones para
Personas Morales del Ttulo II de la LISR (aplica
tambin para Personas Fsicas con Actividad
Empresarial y Profesional)
Artculo 147 Requisitos de las deducciones
para Personas Fsicas (arrendadores)

Fraccin I. Estrictamente indispensables.

Artculo 27-III y 147-IV

Los pagos que excedan de $2,000.00 se
efecten mediante transferencia electrnica
de fondos desde cuentas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen
el sistema financiero y las entidades que para
tal efecto autorice el Banco de Mxico, cheque
nominativo de la cuenta del contribuyente.

Deduccin de salarios pagados en

efectivo
REGLA I.3.3.1.17. RM -2014
Para efectos del artculo 27, fraccin III, en relacin con
el artculo 94 de la Ley del ISR y 29, primer prrafo del
CFF, las erogaciones efectuadas por salarios y en
general por la prestacin de un servicio personal
subordinado pagadas en efectivo, podrn ser
deducibles, siempre que adems de cumplir con todos
los requisitos que sealan las disposiciones fiscales
para la deducibilidad de dicho concepto, se cumpla con
la obligacin inherente a la emisin del CFDI
correspondiente por concepto de nmina.

REQUISITOS DE DEDUCIBILIDAD
VINCULADOS CON SALARIOS
Personas Morales y Personas Fsicas con
Actividad Empresariales y Profesionales.
Artculo 27, fracciones III, V, VIII. XI, XII, XVIII y XIX
Artculo 28, fracciones I y XXX

Personas Fsicas que otorgan el uso o goce

temporal de bienes inmuebles.
Artculo 147, fracciones IV, VII, IX y XV
Artculo 148, fracciones I y VI

Artculo 27
XI. Previsin social:
Generalidad
Sindicalizados

Trabajadores
De Confianza
No Sindicalizados

Los dems

Artculo 27
XI. Previsin social
Despensa, a travs de monederos electrnicos autorizados por el
SAT.
Promedio aritmtico para no sindicalizados igual o menor a
sindicalizados.

Monto de prestaciones a no sindicalizados, mximo 10 SM ag (no se

incluyen seguros ni fondos de pensiones)
Fondo de Ahorro:

1. Aportacin

PATRN

TRABAJADOR

2. Aportacin Patrn:
- No ms del 13% del salario
- No ms de 1.3 veces sm ag anual

3. NO ms de un retiro al ao

CONCEPTO DE VALES DE DESPENSA

I.3.3.1.26. Para los efectos del artculo 27, fraccin XI, primer
prrafo de la Ley del ISR, se entender por vale de despensa, aqul
que independientemente del nombre que se le designe, se
proporcione a travs de monedero electrnico y permita a los
trabajadores que lo reciban, utilizarlo en establecimientos
comerciales ubicados dentro del territorio nacional, en la
adquisicin de artculos de consumo que les permitan el
mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia.
Los vales de despensa, no podrn ser canjeados por dinero, ya sea
en efectivo o mediante ttulos de crdito, o utilizados para retirar el
importe de su saldo en efectivo, directamente del emisor o a travs
de cualquier tercero, por cualquier medio, incluyendo cajeros
automticos, puntos de venta o cajas registradoras, entre otros,
tampoco podrn utilizarse para adquirir bebidas alcohlicas o
productos del tabaco.

I.3.3.1.30. Obligaciones del emisor de

monederos electrnicos de vales de despensa
IV. ..
Los patrones contratantes de los monederos electrnicos de
vales de despensa, slo podrn deducir los vales de
despensa efectivamente entregados a los trabajadores y de
los cuales proporcionaron al emisor autorizado la
informacin establecida en la fraccin anterior:
El nombre, denominacin o razn social, el nmero de
registro patronal, el RFC y el domicilio fiscal del patrn
contratante de los monederos electrnicos, la asignacin
de recursos de cada monedero electrnico de vales de
despensa, el nombre, RFC, CURP y, en su caso, el nmero
de seguridad social (NSS) del trabajador beneficiario del
monedero electrnico de vales de despensa

Artculo 27-V, 2. prrafo y

147 VII, 2. prrafo.
Comprobante fiscal
Se cumpla con obligaciones art. 99-I, II, III y V:
Retener el ISR
Calcular el Impuesto anual
Expedir y entregar comprobantes fiscales en la fecha en que se
realice la erogacin correspondiente, los cuales podrn utilizarse
como constancia o recibo de pago para efectos de la legislacin
laboral.
Solicitar les proporcionen los datos necesarios para inscribirlos
en el RFC, o si ya estn inscritos, su clave.

Se cumpla con las regulaciones que regulan el subsidio para

el empleo.
Inscriban a los trabajadores en el IMSS

I.2.7.5.1. Obligacin de expedir CFDI

por pagos a trabajadores
Para los efectos del artculo 99, fraccin III de la
Ley de ISR, los CFDI que se emitan por las
remuneraciones que se efecten por concepto
de salarios y en general por la prestacin de
un servicio personal subordinado, debern
cumplir con el complemento que el SAT
publique en su pgina de Internet.

I.2.7.5.2. Entrega del CFDI por concepto de

nmina
Para los efectos de los artculos 29, fraccin V del CFF y 99,
fraccin III de la Ley del ISR, los contribuyentes entregarn
o enviarn a sus trabajadores el formato electrnico XML
de las remuneraciones cubiertas.
Los contribuyentes que se encuentren imposibilitados para
cumplir con lo establecido en el prrafo anterior, podrn
entregar una representacin impresa del CFDI de las
remuneraciones cubiertas a sus trabajadores. Dicha
representacin deber contener al menos los siguientes
datos:
I. El folio fiscal.
II. El RFC del empleador.
III. El RFC de empleado.

I.2.7.5.2. Entrega de CFDI a los

trabajadores
Se considerar que el patrn cumple con la
obligacin de entregar el CFDI de pago de
salarios a sus trabajadores, cuando ponga a su
disposicin una pgina o direccin electrnica
que les permita obtener la representacin
impresa.
Los que no puedan hacerlo as, podrn
entregar las representaciones impresas de
forma semestral.

I.2.7.5.3. Momento de deducibilidad del CFDI de

las remuneraciones cubiertas a los trabajadores
Para los efectos del artculo 27, fracciones V, segundo
prrafo y XVIII de la Ley del ISR, en relacin con el
artculo 99, fraccin III del mismo ordenamiento
legal, los contribuyentes podrn expedir los CFDI por
las remuneraciones que cubran a sus trabajadores,
antes de la realizacin de los pagos
correspondientes, o dentro de los tres das hbiles
posteriores a la realizacin efectiva de dichos pagos,
en cuyo caso, considerarn como fecha de
expedicin y entrega de tales comprobantes la fecha
en que se realice el pago de dichas remuneraciones.

I.2.7.5.3. Opcin para emitir el CFDI de

trabajadores o asimilados de forma mensual
Los contribuyentes que realicen pagos por remuneraciones a sus
trabajadores o a contribuyentes asimilados a salarios,
correspondientes a periodos menores a un mes, podrn emitir a
cada trabajador o a cada contribuyente asimilado un slo CFDI
mensual, dentro de los tres das hbiles posteriores al ltimo da del
mes laborado y efectivamente pagado, en cuyo caso se considerar
como fecha de expedicin y entrega de tal comprobante, la fecha
en que se realiz efectivamente el pago correspondiente al ltimo
da o periodo laborado dentro del mes por el que se emita el CFDI.
Los contribuyentes que opten por emitir el CFDI mensual a que se
refiere el prrafo anterior, debern incorporar al mismo el
complemento a que se refiere la regla I.2.7.5.1., por cada uno de los
pagos realizados durante el mes, debidamente requisitados. El CFDI
mensual deber incorporar tantos complementos como nmero de
pagos se hayan realizado durante el mes de que se trate.

FORMATO ACUSE DE RECIBO DE COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR

CONCEPTO DE PAGO DE SALARIOS.

RECIB EL PAGO Y EL COMPROBANTE DE PAGO DE SALARIOS Y

PRESTACIONES, DESCUENTOS Y DEDUCCIONES CORRESPONDIENTE A LA
SEMANA/QUINCENA DEL ________AL_________DE_________DE 2014,
ENVIADO A MI CORREO ELECTRNICO, INDICADO EN LA PRESENTE.
NOMBRE

CORREO ELECTRNICO

FIRMA

Artculo 27
VIII. Efectivamente erogados (Igual Art. 147-IX)
XII. Seguros a trabajadores, slo de vida y gastos mdicos,
atendiendo a la generalidad.
XVIII. La documentacin comprobatoria de las
retenciones y de los pagos, se realicen en los plazos
que establecen las disposiciones fiscales y la
documentacin comprobatoria se obtenga en dicha
fecha.
XIX. Que se entreguen efectivamente las cantidades que
correspondan por concepto del subsidio para el
empleo y se cumpla con los requisitos que lo regulan.
(Igual Art. I47-XV)

III. PAGOS Y PRESTACIONES NO

DEDUCIBLES

47% O 53%?
Art. 28.
I. Pagos de ISR a cargo de terceros ni los de contribuciones
en la parte subsidiada o que originalmente correspondan
a terceros, ni el subsidio para el empleo entregado a
trabajadores.
XXX. Los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador, hasta por la cantidad que resulte de aplicar el
factor de 0.53 al monto de dichos pagos. El factor a que
se refiere este prrafo ser del 0.47 cuando las
prestaciones otorgadas por los contribuyentes a favor de
sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para
dichos trabajadores, en el ejercicio de que se trate, no
disminuyan respecto de las otorgadas en el ejercicio fiscal
inmediato anterior.

Procedimiento para cuantificar la proporcin de los

ingresos exentos respecto del total de las
remuneraciones

REGLA I.3.3.1.16. RM 2014 Para los efectos del

artculo 28, fraccin XXX de la Ley del ISR, para
determinar si en el ejercicio disminuyeron las
prestaciones otorgadas a favor de los
trabajadores que a su vez sean ingresos
exentos para dichos trabajadores, respecto de
las otorgadas en el ejercicio fiscal inmediato
anterior, se estar a lo siguiente:

Procedimiento para cuantificar la proporcin de

los ingresos exentos respecto del total de las
remuneraciones
I. Se obtendr el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el
contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos para efectos de la determinacin del ISR de stos ltimos,
efectuadas en el ejercicio, entre el total de las remuneraciones y
prestaciones pagadas por el contribuyente a sus trabajadores.
II. Se obtendr el cociente que resulte de dividir el total de las
remuneraciones y dems prestaciones pagadas por el
contribuyente a sus trabajadores y que a su vez son ingresos
exentos para efectos de la determinacin del ISR de stos ltimos,
efectuadas en el ejercicio inmediato anterior, entre el total de las
remuneraciones y prestaciones pagadas por el contribuyente a sus
trabajadores, efectuadas en el ejercicio inmediato anterior.

Procedimiento para cuantificar la proporcin

de los ingresos exentos respecto del total de las
remuneraciones
III. Cuando el cociente determinado conforme a la
fraccin I de esta regla sea menor que el cociente que
resulte conforme a la fraccin II, se entender que
hubo una disminucin de las prestaciones otorgadas
por el contribuyente a favor de los trabajadores que a
su vez sean ingresos exentos del ISR para dichos
trabajadores y por las cuales no podr deducirse el 53%
de los pagos que a su vez sean ingresos exentos para el
trabajador.
Para determinar el cociente sealado en las fracciones
I y II de esta regla, se considerarn, entre otros, las
siguientes erogaciones:

Procedimiento para cuantificar la proporcin de los

ingresos exentos respecto del total de las
remuneraciones

1.
Sueldos y salarios.
2.
Rayas y jornales.
3.
Gratificaciones y aguinaldo.
4.
Indemnizaciones.
5.
Prima de vacaciones.
6.
Prima dominical.
7.
Premios por puntualidad o asistencia.
8.
Participacin de los trabajadores en las
utilidades.
9.
Seguro de vida.
10.
Reembolso de gastos mdicos, dentales y
hospitalarios.
11.
Previsin social.
12.
Seguro de gastos mdicos.
13.
Fondo y cajas de ahorro.
14.
Vales para despensa, restaurante,
gasolina y para ropa.
15.
Ayuda de transporte.
16.
Cuotas sindicales pagadas por el patrn.
17.
Fondo de pensiones, aportaciones del
patrn.
18.
Prima de antigedad (aportaciones).

19.
Gastos por fiesta de fin de ao y otros.
20.
Subsidios por incapacidad.
21.
Becas para trabajadores y/o sus hijos.
22.
Ayuda de renta, artculos escolares y
dotacin de anteojos.
23.
Ayuda a los trabajadores para gastos de
funeral.
24.
Intereses subsidiados en crditos al
personal.
25.
Horas extras.
26.
Jubilaciones, pensiones y haberes de
retiro.
27.
Contribuciones a cargo del trabajador
pagadas por el patrn.

DEDUCCIN PARCIAL DE PAGOS A

TRABAJADORES CMO AFECTAR?
A los contribuyentes, que estn en Ttulo II, les
costar un 30% de ISR, la no deducibilidad.
Ejemplo:
Despensa por $1000,000.00 anuales.
NO DEDUCIBLES:
1. Si no se disminuyen prestaciones $470,000.00
ISR a pagar $ 141,000.00
2. Si se disminuyeron prestaciones $530,000.00
ISR a pagar $159,000.00
31

Conceptos que no se consideran remanente

distribuible para las personas morales no
contribuyentes (Regla I.3.9.21.)
Las personas morales a que se refieren las fracciones V, VI, VII,
IX, X, XI, XIII, XVI, XVII, XVIII, XIX, XX, XXIV y XXV del artculo
79 de la Ley del ISR, as como las personas morales y
fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles
de impuestos y las sociedades de inversin, sealados en el
artculo 79, penltimo prrafo de la Ley mencionada,
podrn no considerar remanente distribuible los pagos por
concepto de servicios personales subordinados realizados a
sus trabajadores directamente vinculados en el desarrollo
de las actividades que se mencionan en las disposiciones
citadas, as como en la autorizacin correspondiente, en su
caso, y que a su vez sean ingresos exentos para dichos
trabajadores.

Conceptos que no se consideran remanente distribuible

para las personas morales no contribuyentes (Regla
I.3.9.21.)

Lo dispuesto en el prrafo anterior ser aplicable

siempre que las personas morales,
fideicomisos y sociedades de inversin
sealadas lleven en su contabilidad un control,
de forma detallada, analtica y descriptiva, de
los pagos por concepto de remuneracin
exentos correspondientes a los servicios
personales subordinados de sus trabajadores
directamente vinculados en el desarrollo de su
actividad o autorizacin correspondiente.

IV. INGRESOS EXENTOS PARA EL

TRABAJADOR

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

I.

Tiempo extra:

> Salario mnimo 100% exento

No + 3 hrs X da

> + Salario mnimo

No + 3 veces X sem.

50% exento*

* Lmite 5 das de salario mnimo por semana

rea Geogrfica
A
B

5 das de salario mnimo

67.29 X 5= 336.45
63.77 X 5= 318.85

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

III. Indemnizaciones por:
> Riesgos de trabajo
> Enfermedades
Otorgadas de acuerdo a las leyes, por contrato colectivo o por
contrato ley.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

IV. Jubilaciones, pensiones y haberes de retiro.
Hasta 15 veces el salario mnimo por cada da de percepcin.
rea Geogrfica
A
B

67.29 X 15= 1,009.35

63.77 X 15= 956.55

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

*Impuesto anual por pago nico por jubilacin, pensin o

haber de retiro.
Artculo 140, seala que no se pagar el impuesto que se
cause por el pago de jubilacin, pensin o haber de retiro
que perciba un trabajador de su empleador en una sola
exhibicin, siempre que dicho ingreso no exceda de 90
veces el salario mnimo general del rea geogrfica de
contribuyente elevado al ao. Por el excedente se pagar
el impuesto en los trminos del artculo 112 de la ley del
ISR.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

VI. Reembolso de gastos:
-

Mdicos
Dentales
Hospitalarios
De funeral

Que se concedan de manera general, de acuerdo a las

leyes o contratos de trabajo.
VII. Las prestaciones de seguridad social que otorguen
las instituciones pblicas.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

VIII. Los percibidos con motivo de:
-

Subsidios por incapacidad

Becas educacionales para los trabajadores o sus hijos
Guarderas infantiles
Actividades culturales o deportivas
Otras de naturaleza anloga
Que se concedan de manera general, de acuerdo con las leyes
o por contratos de trabajo.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

X La entrega de las aportaciones y sus rendimientos
provenientes de la subcuenta de vivienda, as como
las casas habitacin proporcionadas a los
trabajadores, inclusive por las empresas cuando
hayan sido deducibles.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

XI Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores y de
fondos de ahorro cuando renan requisitos de deducibilidad
en trminos del Ttulo II o en su caso, de este ttulo.
Art. 127 RISR. Tampoco se pagar el impuesto por ingresos
provenientes de fondos de ahorro establecidos por personas
morales del Ttulo III, siempre que se cumpla con requisitos
del Reglamento.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

XII. La cuota de seguridad social de los trabajadores pagada
por los patrones.
XIII. Primas de antigedad, indemnizaciones y otros pagos por
concepto de retiro hasta 90 veces el salario mnimo del rea
geogrfica.
rea Geogrfica
A
B

67.29 X 90=
63.77 X 90=

$6,056.10
$5,739.30

REGLAMENTO DE LA LISR
*Exencin de la prima de antigedad.

Artculo 127-A. se aplicar la exencin a los pagos de primas de

antigedad que perciban los trabajadores an cuando
continen con su relacin laboral, siempre que el trabajador
cumpla con los supuestos de jubilacin previstos en las leyes
de seguridad social o en los contratos colectivos. Si al
momento de separarse de su relacin laboral, recibiera otro
pago por este concepto, nicamente se considerar exento el
ingreso correspondiente al periodo desde la fecha en que se
le pag la prima anteriormente y el momento de su
separacin.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

XIV.
- Gratificaciones anuales (aguinaldos). Hasta 30 das S.M. a.g.
A
B

67.29 X 30
63.77 X 30

2,108.70
1,913.10

- Primas vacacionales y PTU, hasta 15 das de S.M. a.g.

A
B

67.29 X 15
63.77 X 15

1,009.35
956.55

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

XIV.
- Primas dominicales hasta un da de S.M. a.g. por cada
domingo laborado.
A
B

$ 67.29
$ 63.77

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

XVI. Salarios percibidos por extranjeros, en los casos especficos
que seala la LISR.
XVII Los viticos, cuando sean efectivamente erogados en
servicio del patrn y se compruebe esta circunstancia con los
comprobantes fiscales correspondientes.

XXIII. Los retiros de la subcuenta de Retiro, Cesanta en Edad

Avanzada y Vejez, por concepto de ayuda para gastos de
matrimonio y de desempleo.

Ingresos exentos para el trabajador (Artculo 93)

No se consideran ingresos acumulables:
Las aportaciones que efecten los patrones a las
subcuentas de los Seguros de Retiro, Cesanta en
Edad Avanzada y Vejez, as como sus intereses.

Las aportaciones a la subcuenta de vivienda que

realicen los patrones.

V. INGRESOS NO OBJETO

Artculo 5 CDIGO FISCAL DE LA

FEDERACIN
.
Se considera que establecen cargas a los
particulares las normas que se refieren al
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa.
.

Ingresos No Objeto.
Artculo 94, ltimo prrafo.
No se considerarn ingresos en bienes, los
servicios de comedor y de comida
proporcionados a los trabajadores ni el uso de
bienes que el patrn proporcione a los
trabajadores para el desempeo de las
actividades propias de stos siempre que, en
este ltimo caso, los mismos estn de acuerdo
con la naturaleza del trabajo prestado.

VI. CLCULO DE RETENCIONES

 Cmo debe efectuarse la retencin del

impuesto?
Se sumarn todos los ingresos acumulables para aplicar las
tarifas. Ejemplo:
Concepto

Ingreso
total

Ingreso
exento

Salario mensual
Premio puntualidad
Prima vacacional
Vales despensa
Fondo de ahorro
TOTALES

10,000
500
1,150
1,000
1,300
13,950

0
0
1,009
1,000
1,300
3,309

Ingreso
acumulable

10,000
500
141
0
0
10,641

 Cmo debe efectuarse la retencin del

impuesto?
Entonces, a los $10,641 que es el total de ingresos acumulables,
se les aplicarn las tarifas como sigue:
Total de Ingresos Acumulables
Por:

Tarifa del art. 96 (Impuesto)

----------------------------------------Impuesto sobre la Renta

Menos:
Subsidio al empleo (en su caso)
----------------------------------------I.S.R. a cargo o (Subsidio al empleo a Favor)

 Cmo debe efectuarse la retencin del

impuesto?
Retencin por terminacin de la relacin laboral (Primas de
antigedad, indemnizaciones y otros).
Ingreso total por retiro
Menos: Ingresos exentos (90 SM ag x ao)
------------------------------------Ingreso Gravable (IG)
Si IG > ltimo sueldo
Si IG < ltimo sdo.
mensual ordinario
mensual ordinario
% ISR lt. sdo. m. ord
------------------------------ISR a retener

Tarifa Art. 96
-----------------------ISR a retener

 Cmo debe efectuarse la retencin del

impuesto?
Determinacin de la tasa del ltimo sueldo mensual ordinario.
I.S.R. ltimo sueldo
---------------------------- = % (tasa lt. sdo. m.
ltimo sueldo
ordinario)

 Cmo debe efectuarse la retencin del impuesto?

Indemnizaciones (Art. 93-XIII)
Determinar el ingreso gravado y el ingreso exento, as como la
retencin a efectuar en el siguiente caso.
Ultimo sueldo mensual ordinario
Indemnizacin (7 aos de antigedad)
I.S.R. del ltimo sueldo mensual ordinario

8,000
60,000
690

Cmo debe efectuarse la retencin del impuesto?

Indemnizacin total
Menos:
Indemnizacin exenta

Indemnizac. Gravable
Por:
Tasa U.S.M. ordinario
I.S.R. a retener

$ 60,000.00
42,392.70
---------------$ 17,607.30
8.62%
---------------$ 1,517.75
==========

 Cmo debe efectuarse la retencin del

impuesto?
ISR ltimo sueldo

690

Entre:
ltimo sueldo
Tasa correspondiente

8,000
----------8.62%

VII. CLCULO
ANUAL

DEL

IMPUESTO

CLCULO DEL ISR ANUAL POR EL EMPLEADOR

Ingresos acumulables del ejercicio
(-)

Impuesto local a los salarios

(=)

RESULTADO

(x)

Tarifa Art. 152

(=)

ISR a cargo

(-)

Suma de Subsidio para el empleo mensual que

le correspondi al contribuyente en el ejercicio

(=)

ISR A CARGO O

(-)

Pagos provisionales
ISR A CARGO (Pagar a ms tardar en febrero)

ISR A FAVOR (Compensacin o devolucin)

Clculo anual
Las personas que hagan pagos de salarios, debern efectuar
el clculo anual.
No se har el clculo anual cuando se trate de contribuyentes
que:
a) Hayan iniciado la prestacin de servicios con
posterioridad al 1o. de enero o hayan dejado de prestar
servicios al retenedor antes del 1o. de diciembre del
ao de que se trate.
b) Hayan obtenido ingresos anuales por los conceptos a
que se refiere este Captulo que excedan de
$400,000.00.
c) Comuniquen por escrito al retenedor que presentarn
declaracin anual.

Artculo 151 RISR. No obligacin del patrn de clculo

anual, por trabajadores que hayan comunicado que
presentarn su propia declaracin anual a ms tardar el
31 de diciembre.

ESTMULOS FISCALES. Contratacin de adultos

mayores
Artculo 186. Se establece en ley el estmulo
fiscal consistente en deducir el 25% del salario
efectivamente pagado que sirva de base para
determinar las retenciones del ISR, a personas
mayores de 65 aos.

ESTMULOS FISCALES. Contratacin de personas

con discapacidad (Artculo 1.5. decreto 261213)
Los contribuyentes, personas fsicas o morales del
impuesto sobre la renta, que empleen a personas
que padezcan discapacidad motriz, que para
superarla requieran usar permanentemente
prtesis, muletas o sillas de ruedas; mental;
auditiva o de lenguaje, en un 80% o ms de la
capacidad normal o tratndose de invidentes,
podrn deducir adicionalmente, un 25% de las
remuneraciones pagadas, base para I.S.R.

Artculo 96 Tarifa Mensual 2014

Artculo 152 Tarifa anual 2014

Obligaciones de la Nueva Ley y las

vinculadas con la Ley anterior
DISPOSICIONES TRANSITORIAS. ARTCULO NOVENO.
X. Para los efectos de la obligacin de presentar las
declaraciones informativas y constancias
establecidas en los artculos 86, fracciones III, IV,
VIII, IX, X, XIV, 101, VI, 118, III, V, 143, ltimo
prrafo, 144 y 164 la Ley que se abroga, se
deber cumplir con dicha obligacin en los
trminos de esa Ley, a partir del 1. de enero de
2014 y hasta el 31 de diciembre de 2016.

VIII. VINCULACIN CON OTRAS

LEYES

SEGURO SOCIAL E INFONAVIT

No integran salario:
I.
Instrumentos de trabajo.
II. Ahorro y aportaciones sociales de carcter
sindical.
III. Aportaciones adicionales al SAR
IV. Cuotas patronales IMSS, PTU, INFONAVIT
V. Alimentacin y habitacin onerosas (20% SM
D.F. $13.46)
VI. Despensas hasta 40% SM D.F. ($26.92)
VII. Premios asistencia y puntualidad hasta 10%
SBC
VIII. Fondos de pensiones y jubilaciones
IX. Tiempo extra con lmites L.F.T.

REFORMA EN EL SEGURO DE ENFERMEDADES

Y MATERNIDAD ART. 94 LIMSS (2 de abril 2014)
Prestaciones en
maternidad:

especie

por

I. Asistencia obsttrica;
II. Ayuda en especie por seis
meses
para
lactancia
y
capacitacin y fomento para la
lactancia
materna
y
amamantamiento, incentivando
a que la leche materna sea
alimento exclusivo durante seis
meses y complementario hasta
avanzado el segundo ao de
vida

ENFERMEDADES Y MATERNIDAD
III. Durante el perodo de lactancia tendrn derecho a
decidir entre contar con dos reposos extraordinarios por
da, de media hora cada uno, o bien, un descanso
extraordinario por da, de una hora para amamantar a
sus hijos o para efectuar la extraccin manual de leche,
en lugar adecuado e higinico que designe la institucin
o dependencia, y
IV. Una canastilla al nacer el hijo (exclusivamente para las
aseguradas)

CRITERIOS NORMATIVOS DEL IMSS

EMITIDOS EL 13 DE AGOSTO DE 2014.
01/2014 Cantidades de dinero entregadas en efectivo o
depositadas en la cuenta de los trabajadores,
nominadas bajo cualquier concepto que pueda
considerarse de previsin social, integran al salario
base de cotizacin de conformidad del primer prrafo
del artculo 27 de la Ley del Seguro Social.
02/2014 Cantidades de dinero entregadas en efectivo o
depositadas en la cuenta de los trabajadores,
nominadas como alimentacin o habitacin, integran al
salario base de cotizacin, de conformidad con lo
establecido en el primer prrafo del citado artculo 27.

CRITERIOS NO VINCULATIVOS
06/ISR. Gastos a favor de tercero. No son deducibles
aqullos que se realicen a favor de personas con las
cuales no se tenga una relacin laboral ni presten
servicios profesionales.
Por lo anterior, se considera que realizan una prctica
fiscal indebida los contribuyentes que celebren
contratos con personas fisicas o morales para la
prestacin de un servicio, y efectuen la deduccin de
los gastos de previsin social, los viaticos o gastos de
viaje, en el pais o en el extranjero, cuyos beneficiarios
sean personas fisicas contratadas por la prestadora de
servicios o accionista de esta.

OBLIGACIONES PATRONALES LFT Art.

132
Se adicionan cinco fracciones en la reforma de nov12:
XVI Bis Los centros de trabajo con ms de 50
trabajadores, debern contar con instalaciones para
discapacitados. *
XIX Bis Cumplir con las disposiciones de la autoridad y
proporcionar los elementos que la misma determine
para prevenir enfermedades
XXIII Bis Hacer deducciones y pagos de pensiones
alimenticias, colaborando con la autoridad.
* Plazo de 36 meses a partir de la entrada en vigor. Art.
Segundo Transitorio

OBLIGACIONES PATRONALES Art. 132

XXVI Bis Afiliarse gratuitamente al Instituto del Fondo
Nacional para el Consumo de los Trabajadores *
XXVII Bis Otorgar permiso de paternidad de cinco das
laborables, con goce de sueldo a los hombres, por el
nacimiento de sus hijos o la adopcin de un infante.
* Plazo de 12 meses a partir de la entrada en vigor.