Plan Comptable Algerien SCF

Plan comptable normalis
SYSTEME COMPTABLE
FINANCIER ALGERIE
+++Z
Plan comptable
normalis
Selon le Systme Comptable Financier
Loi 07 11 du 25 Novembre 2007
SCF 2010
CABINET DAUDIT COMPTABLE & DINGENIERIE FINANCIERE

M. Abdelaziz HATTAB
Expert-comptable diplm, commissaire aux comptes

Diplm 3me cycle du CNAM-INTEC (Paris)
Certifi en normes comptables internationales
CONSTANTINE ALGERIE
Abdelaziz_hattab@yahoo.fr
NOUVEAU SYSTEME COMPTABLE FINANCIER SCF
Plan comptable normalis SCF 2010 (revu et complt mars 2014)
SOMMAIRE
LES PRINCIPES COMPTABLES .... :
LE PLAN COMPTABLE NORMALISE . :
LES REGLES GENERALES D'EVALUATION . :
46
SYSTEME COMPTABLE FINANCIER ALGERIE
MODELES DES ETATS FINANCIERS ANNUELS ....... : 50
CABINET DAUDIT COMPTABLE & DINGENIERIE FINANCIERE Abdelaziz HATTAB
On se lasse de tout, sauf dapprendre (Virgile)
LES PRINCIPES COMPTABLES

FONDAMENTAUX
LES PRINCIPES COMPTABLES FONDAMENTAUX

Lenregistrement correct et sans dlai des oprations ncessite la mise en uvre des
principes comptables contenus dans larticle 6 de la loi 07-11 du 25/11/2007 et que nous
rappelons sous forme synthtique.
Convention de lentit
Continuit de lexploitation
Comptabilit dexercice
(ou dengagement)
Indpendance des exercices (sparation)
Permanence des mthodes (fixit)
Prminence de la substance sur la forme
Image fidle (bonne information)
Cot historique (nominalisme)
Prudence
Dfinitions et champs dapplication

Lentit comptable est considre comme autonome et
distincte de la ou des personnes participants ses capitaux
propres. Ses tats financiers prennent en compte
uniquement leffet de ses propres transactions et des seuls
vnements qui la concernent.
Situation normale de lentit selon laquelle elle est
prsume navoir ni lintention, ni la ncessit de mettre fin
ses activits ou de les rduire de faon importante dans
un avenir prvisible.
Les effets des transactions et autres vnements sont
constats la date de la survenance de ces transactions ou
vnements.
Le rsultat de chaque exercice est indpendant de celui qui
le prcde et de celui qui le suit. Pour sa dtermination, il
convient donc de lui imputer les transactions et les
vnements qui lui sont propres et ceux-l seulement.
Dun arrt des comptes lautre, les mthodes
comptables sont appliques de manire identique
lvaluation des lments et la prsentation des
informations pour assurer la cohrence et la comparabilit
de ces informations au cours des priodes successives.
Toute exception ce principe ne peut tre justifie que par
la recherche dune meilleure information ou par un
changement de la rglementation.
Les transactions et autres vnements sont comptabiliss
et prsents dans les tats financiers conformment leur
substance et leur ralit conomique et non pas
seulement selon leur forme juridique.
Objectif auquel satisfont, par leur nature et leurs qualits et
dans le respect des rgles comptables, les tats financiers
de lentit qui sont en mesure de donner des informations
pertinentes sur la situation financire et la performance et
la variation de la situation financire de lentit.
Montant de trsorerie pay ou juste valeur de la contre
partie donne pour acqurir un actif, la date de son
acquisition ou de sa production. Montant des produits
reus en change de lobligation ou montant de trsorerie
que lon sattend verser pour teindre le passif dans le
cours normal de lactivit.
Prise en compte dun degr raisonnable de prcaution dans
lexercice des jugements ncessaires pour prparer les
estimations dans des conditions dincertitudes, de sorte
que les actifs ou les produits ne soient pas survalus et
que les passifs et les charges ne soient pas sous-valus.
Postulat, principe ou convention
Importance significative (ou de matrialit

relative)
Non-compensation
Intangibilit du bilan douverture
Neutralit
Une information est significative si le fait de ne pas

lindiquer peut avoir une incidence sur les dcisions
conomiques prises par les utilisateurs sur la base des tats
financiers.
La compensation entre lments dactif et lments de
passif au bilan ou entre lments de charges et lments
de produits dans le compte de rsultat, nest pas autorise,
sauf dans les cas o elle est impose ou autorise par le
Systme Comptable Financier.
Le bilan d'ouverture (au 01/01/N), doit reflter
imprativement les donnes du bilan de clture (N 1), tel
qu'il a t arrt, certifi, approuv et publi. Toute
modification rsultant des corrections d'erreurs
fondamentales ou d'estimation, de changement de
mthodes ou de rglementation comptables, devra
impacter les capitaux propres, avec mention en annexe.
Linformation comptable doit tre neutre ; elle ne doit pas
faire lobjet de parti pris ou aboutir des donnes
tendancieuses et des rsultats prdtermins.
Pertinence
Comparabilit
Fiabilit
Sincrit (bonnes pratiques comptables)
Rgularit
Intelligibilit (ou clart)

Rapidit (ou clrit)
Cot raisonnable
Qualit de linformation lorsquelle peut influencer les

dcisions conomiques des utilisateurs en les aidant
valuer des vnements passs, prsents ou futurs ou en
confirmant ou corrigeant leurs valuations passes.
Qualit de linformation lorsquelle est tablie et prsente
dans le respect de la permanence des mthodes et permet
son utilisateur de faire des comparaisons significatives
dans le temps et entre entits.
Qualit de linformation lorsquelle est exempte derreur et
de prjug significatifs et que les utilisateurs peuvent lui
faire confiance pour prsenter une image fidle de ce
quelle est cense prsenter ou de ce quon pourrait
sattendre raisonnablement la voir reprsenter.
Non explicitement nonce dans le SCF, cette qualit
rsulte des dispositions du code de commerce. Elle a une
relation avec les moyens mettre en uvre pour atteindre
limage fidle sur la base de la ralit des faits, de leur
matrialit et importance significative.
Conformit aux lois, rgles et procdures en vigueur.
Qualit dune information lorsquelle est facilement
comprhensible par tout utilisateur ayant une connaissance
raisonnable des affaires et des activits conomiques et de
la comptabilit et ayant la volont dtudier linformation
dune faon raisonnablement diligente.
La comptabilit doit tre tenue jour pour aider la prise
de dcision et aux manifestations de contrles.
Relation Cot/Avantage : le cot de linformation financire
et comptable doit tre en de des avantages que cette
information est sense apporter ou produire.
Linformation comptable ne peut atteindre son objectif que si elle est construite sur des postulats
cohrents et compatibles avec ses objectifs, dans le cadre de conventions acceptables et du principe
de la comptabilit en partie double. Elle doit en outre runir un certain nombre de qualits.
Ces qualits doivent assurer limage fidle des comptes et des tats financiers publis.
Plan comptable de lentreprise
LE PLAN COMPTABLE DE LENTREPRISE

Le plan des comptes :
Le plan des comptes propos n'est qu'une forme de prsentation d'une nomenclature
certes dtaille mais devant tre adapte au niveau de chaque entreprise selon son
secteur d'activit.
Le nouveau Systme Comptable Financier prvoit sept (7) classes et adopte le mme
principe de codification comptable utilisant la classification dcimale.
Un compte est la plus petite unit retenue pour le classement et lenregistrement des
lments de la nomenclature comptable.
Les comptes sont ouverts pour autant que de besoin.
Une subdivision des comptes plus dtaille que dans la nomenclature officielle est
autorise condition quelle respecte lordre de classification des comptes utiliser
dans le nouveau plan comptable.
Les comptes deux (2) chiffres ne sont jamais mouvements car ils constituent des
comptes de regroupement.
La structure des comptes :
La position du compte est extensible droite.

On distingue :
Les comptes se terminant par ZERO (0) ;
Les comptes se terminant par un chiffre compris entre 1 et 8 ;
Les comptes se terminant par un 9.
A chacune de ces situations, correspond une classification et donc une signification
pour assurer lhomognit des traitements comptables.
Chaque compte (dit principal 2 chiffres) peut lui-mme se subdiviser en comptes

divisionnaires ( 3 chiffres) et en sous comptes ( 4 chiffres et plus). Le numro de
chaque sous compte commence toujours par le numro du compte (principal 2
chiffres) ou compte divisionnaire ( 3 chiffres) dont il constitue une subdivision.
Des codes analytiques peuvent tre attribus des tiers ou des structures refltant
lorganisation de lentreprise, dans le cadre dune comptabilit intgre.
Signification de la terminaison zro :
Dans les comptes trois chiffres, le zro terminal a, en principe une signification de
regroupement de comptes ou de compte global.
-
Le compte de terminaison zro est utilis comme compte de regroupement

lorsque les oprations ont fait, pour les besoins de lanalyse, lobjet dun
classement pralable dans des comptes de mme niveau se terminant par les
chiffres 1 8.
Exemple :
410 : Clients et comptes rattachs utilis pour regrouper les comptes 411 418.
640 : Impts, taxes et versements assimils utilis pour regrouper les comptes 641
648 ; (ceci est valable pour tous les comptes).
Le compte de terminaison zro est utilis comme compte global lorsquaucune

analyse ne simpose pour les oprations classer dans le compte de niveau
immdiatement suprieur.
Toutefois cette utilisation du zro ne peut avoir pour effet de faire obstacle la
prsentation normalise des documents de synthses que constituent les tats
financiers annuels, ni devoir y droger au principe de la permanence des mthodes.
Remarque importante :
Les comptes trois (3) chiffres sans dtail peuvent tre complts selon les besoins de
chaque entreprise dfaut d'tre utiliss tels quels.
Il nest pas possible dutiliser la fois un sous compte ( 4 chiffres et plus) et un
compte divisionnaire ( 3 chiffres) relevant de la mme codification.
Exemple :
50 : Valeurs mobilires de placement ou
500 : Valeurs mobilires de placement .
72 : Production stocke
720 : Production stocke (tous produits confondus).
Signification des terminaisons 1 8 :
Dans les comptes principaux ( 2 chiffres), les comptes de terminaison 1 8 ont la

mme signification que celle des comptes de terminaison zro ( lexception du
compte 28 : Amortissements des immobilisations qui fonctionne comme un compte
principal 2 chiffres de terminaison 9 (Cf. en infra).
Le SCF a tabli une liaison entre les comptes de dprciation (ou de pertes de valeurs)
au bilan (28, 29, 39, 49 et 59) et les comptes de dotations et de reprises
correspondants du compte de rsultat (comptes 68 et 78).
Dans les comptes trois (3) chiffres (et plus), les terminaisons 1 8 enregistre le dtail
des oprations normalement couvertes par le compte de niveau immdiatement
suprieur.
Dans les comptes de la classe 4, la terminaison 8 est utilise pour caractriser les
produits recevoir et les charges payer rattachs aux comptes quils concernent.
Dans les comptes de gestion, la terminaison 8 est plus gnralement affecte
lenregistrement des oprations autres que celles dtailles par ailleurs dans les
comptes de mme niveau se terminant par 1 7.
Signification de la terminaison 9 :
Dans les comptes principaux deux chiffres, les comptes de bilan se terminant par 9
(29, 39, 49 et 59) identifient les dprciations et pertes de valeurs de chaque classe.
Dans les comptes trois (3) chiffres et plus, pour les comptes de bilan et les comptes
de gestion, la terminaison 9 permet didentifier les oprations de sens contraire
celles normalement couvertes par le compte de niveau immdiatement suprieur et
classes dans les subdivisions se terminant par 1 8.
Remarque : Dans le cas o lentreprise dcide dadopter, des fins danalyse interne, la
double prsentation du compte de rsultat (par nature et par fonction ou activit), il y
a lieu dassurer une codification spcifique des comptes de gestion par centre de profit
et par centre de cot et ce par linstauration dune structure de comptabilit
analytique.
Il en est ainsi des comptes :

109 : Capital souscrit non appel
169 : Primes de remboursement des obligations
229 : Droits du concdant
269 : Versements restant effectuer sur titres de participation non librs
279 : Versements restant effectuer sur titres immobiliss non librs
409 : Fournisseurs dbiteurs avances et acomptes verss, RRR obtenir
419 : Clients crditeurs avances reues, RRR accorder et autres avoirs tablir
509 : Versements restant effectuer sur valeurs mobilires de placement non libres
519 : Concours bancaires courants
609 : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur achats
619 : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur services extrieurs
629 : Rabais, Remises, Ristournes obtenus sur autres services extrieurs
709 : Rabais, Remises, Ristournes accords sur ventes.
Tous ces comptes prsentent un solde contraire leur nature dorigine.
En vertu du principe de non-compensation, ils ne peuvent se compenser avec les
comptes de mme nature. Ils doivent tre prsents distinctement, en signe ngatif
(dans le compte de rsultat) ou en position contraire au niveau du bilan.
Hormis les comptes de tiers qui sont librement codifis pour pouvoir assurer un suivi
rgulier par crancier ou par dbiteur selon une typologie rationnelle, il importe aussi
de codifier les structures internes de lentreprise ainsi que les produits en vue de
permettre ltablissement du compte de rsultat fonctionnel.
Cette faon de procder doit tre labore en concertation avec toutes les structures
de lentreprise avant dtre intgre dans la prsente nomenclature en vue de faciliter
la traabilit des oprations, la lisibilit des comptes, lagrgation des donnes
financires et les pistes de contrle interne et externe des comptes.
Signification des lettres A et T :
A : Code Analytique
T : Code Tiers
Seul le compte 519 : Concours bancaires courants est compenser au niveau de la

prsentation du tableau des flux de trsorerie en vue de dgager le solde de trsorerie
nette.
1
0
PLAN COMPTABLE NORMALISE

CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX
Capital, rserves et assimils
10
101
Capital mis ou capital social ou fonds de dotation, ou fonds dexploitation
1012
1013
1018
Capital social
Capital souscrit non appel
Capital souscrit appel non vers
Capital souscrit appel, vers
Fonds de dotation
Fonds d'exploitation
Autres fonds propres
1031
1032
1033
1034
1035
Primes lies au capital social

Prime dmission
Prime de fusion
Prime dapports
Prime de conversion dobligations en actions
Bons de souscription dactions (BSA)
1011
10111
10112
10113
103
Ecart dvaluation
104
1051
1059
106
1061
1062
10621
10622
1063
1064
1065
1066
1068
Rserves (lgale, statutaire, ordinaire, rglemente)

Rserve lgale
Rserves rglementes
Rserves rglementes : Bnfice tax au taux rduit
Rserves rglementes : Plus value de cession rinvestir
Rserves statutaires ou contractuelles
Rserves ordinaires
Rserves Spciales conscutive loctroi davantages
Rserves facultatives
Autres rserves
107
Ecart d'quivalence
108
Compte de l'exploitant
109
Actionnaires : Capital souscrit non appel
11
Report nouveau
110
Report nouveau (bnfice)
Ecart de rvaluation
Ecart de rvaluation sur immobilisations corporelles
Ecart de rvaluation rapport au rsultat de lexercice
105
1
1

CLASSE 1 : COMPTES DE CAPITAUX (SUITE)
Impact rsultant du changement de la rglementation et des mthodes
115
1151
1159
Impact rsultant des corrections destimation et derreurs comptables
117
1171
1175
1176
1179
Impact d'assainissement comptable et financier : positif

Ajustement rsultant de correction d'estimation
Ajustement rsultant de correction d'erreurs comptables
Impact d'assainissement comptable et financier : ngatif
118
Acompte sur dividendes
119
Report nouveau (Dficit)
12
Rsultat de l'exercice
Rsultat net de lexercice (BENEFICE)
Marge commerciale
Production de lexercice
Valeur Ajoute dexploitation
Excdent (ou insuffisance) brut dexploitation (EBE) EBITDA
Rsultat oprationnel
Rsultat ordinaire avant impts
Rsultat extraordinaire
Rsultat brut de lexercice
Rsultat net de lexercice (DEFICIT)
120
121
122
123
124
125
126
127
128
129
1311
1312
1313
1319
Subventions dquipement
Subventions dquipements : Financement de l'Etat
Subventions dquipements : Financement d'autres organismes
Transfert gratuit dimmobilisations
Subventions inscrites au compte de rsultat
1321
1322
1329
Autres subventions dinvestissement

Subventions dinvestissement
Subventions pour financement d'activits long terme
Autres subventions inscrites au compte de rsultat
131
132
133
Impts diffrs actif
134
Impts diffrs passif
138
1386
1387
Autres produits et charges diffrs

Charges diffres Passif non courant
Produits diffrs Passif non courant
(Disponible)
Produits et charges diffrs hors cycle dexploitation
13
14
Impact d'ajustement positif (plus value)

Impact d'ajustement ngatif (moins value)
1
2

Provisions pour charges - passifs non courants
15
153
1531
155
1551
Provisions pour pensions et obligations similaires

Provisions pour avantages au personnel (IDR IFC)
Provisions pour impts
Provision pour rappel d'impts et amendes fiscales
Provisions pour renouvellement des immobilisations (concession)
156
158
1581
1582
1583
1584
1588
Emprunts et dettes assimils
1611
1618
Titres participatifs
Emprunt Principal
Intrts courus et non chus
1621
1628
Emprunts obligataires convertibles

Emprunt Principal
1631
1638
Autres emprunts obligataires

Emprunt Principal
1641
1642
1643
1646
1648
Emprunts auprs des tablissements de crdit

Emprunts Court Terme
Emprunts Moyen Terme
Emprunts Long Terme
Intrts intercalaires
1651
1655
1658
Dpts et cautionnements reus

Dpts reus
Cautionnements reus
1671
1678
Dettes sur contrat de location-financement

Financement Principal
1681
1688
Autres emprunts et dettes assimils

Emprunt Principal
161
162
163
164
165
167
168
16
Autres provisions pour charges - passifs non courants

Provisions pour remise en ltat ou de dmantlement
Provision pour perte terminaison (contrats dficitaires)
Provision pour procs et litiges (au-del de 12 mois)
Provision pour garantie donnes aux clients (au-del de 12 mois)
Autres provisions rsultant dobligation lgale ou implicite
1
3

Primes de remboursement des obligations
169
17
Dettes rattaches des participations

171
Dettes rattaches des participations groupe
172
Dettes rattachs des participations hors groupe
173
Dettes rattachs des socits en participation
178
Autres dettes rattachs des participations

Comptes de liaison des tablissements et socits en participation
18
Comptes de liaison entre tablissements

Crances inter-Units (ou tablissement)
Dettes inter-Units (ou tablissement)
Charges inter-Units (ou tablissement)
Produis inter-Units (ou tablissement)
181
1814
1815
1816
1817
188
1814
18141
18142
1815
18151
18152
(Disponible)
19
Comptes de liaison entre socits en participation

Crances sur la participation ou GIE
Crances commerciales
Crances financires
Dettes envers la participation ou GIE
Dettes commerciales
Dettes financires
1
4

CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS
Immobilisations incorporelles
20
Frais de dveloppement immobilisables
203
2041
2042
Logiciels informatiques et assimils

Logiciels de traitements informatiques
Hbergement site Web
2051
2058
Concessions et droits similaires, brevets, licences, marques

Droit la proprit industrielle et commerciale
Autres droits similaires (concession et franchise)
2071
2072
2079
Ecart dacquisition goodwill

Ecart d'acquisition positif (goodwill)
Autres carts dacquisitions ou de fusions
Ecart d'acquisition ngatif (badwill)
2081
2082
2087
Autres immobilisations incorporelles

Fonds de commerce
Droit au bail
Actif environnemental
204
205
207
208
21
Immobilisations corporelles
2111
21121
21122
Terrains btis
Terrains administratifs et commerciaux
Terrains industriels
21131
21132
Terrains amnags
Terrains amnags en aires de stockage
Terrains amnags en aires de stationnement et parking
2112
2113
2114
Terrains de gisement (carrires)
2121
2122
Agencements et amnagements des terrains

Amnagement despaces verts
Autres agencements et amnagements de terrains
212
213
2131
21311
21312
21313
21314
2132
Constructions
Btiments administratifs & commerciaux
Btiment Structure
Btiment composant A
Btiment composant B
Btiment composant C
Btiments industriels ( dcomposer en cas de besoin)
Terrains
Terrains nus
211
1
5
2135
2136
2137
2138
CLASSE 2 : COMPTES DIMMOBILISATIONS (SUITE)

Btiments sociaux (CMS CANTINE REFECTOIRE)
Immeubles de placement
21341
Logements du personnel
21348
Autres immeubles de placement
Autres constructions
Agencements, amnagements et installations des btiments
Ouvrages dinfrastructures : Voies de transport ou d'accs
Autres travaux d'amnagement sur ouvrages dinfrastructures
2151
2153
2154
2155
2157
2158
Installations techniques, matriel et outillage industriels

Installations complexes spcialises
Installations caractre spcifique
Matriel industriel
Outillage industriel
Agencements et amnagements du matriel et outillage industriel
Autres matriels et outillage industriel
2181
Autres immobilisations corporelles

Installations gnrales, agencements et amnagements divers
215
218
(*)
Autres que ceux numrs ci-dessus et pour des actifs n'appartenant pas l'entit
(par exemple des actifs lous par des tiers ou mis la disposition de l'entreprise).
21821
21822
21823
21824
21828
Matriel de transport
Matriel de transport : Vhicules Lourds
Matriel de transport : Vhicules Utilitaires infrieurs 3,5 T
Matriel de transport : Vhicules Lgers de tourisme
Matriels de transport en commun
Autres matriels roulants
21831
21832
21834
21835
21838
Matriel de bureautique et d'informatique

Matriel de bureau
Matriel informatique
Matriel de communication, de projection et dinsonorisation
Matriel didactique de formation
Autres quipements de bureau
21841
21848
Mobilier
Mobilier de bureau
Autres mobiliers d'ameublement ou d'accueil
21851
21852
21853
21858
Autres mobiliers et matriels divers

Mobiliers et quipements mnagers des logements de fonction
Mobilier et matriel mdical de secours
Mobilier et matriel de cantine et rfectoire
Autres mobiliers et matriels divers
2182
2183
2184
2185
2186
Actifs biologiques
2187
Emballages rcuprables
2133
2134
1
6

Immobilisations en concession
22
Terrains en concession
Agencements et amnagements de terrain en concession
Constructions en concession
Installations techniques en concession
Autres immobilisations corporelles en concession
Droits du concdant
221
222
223
225
228
229
23
Immobilisations en cours
Immobilisations corporelles en cours
Terrains en cours
Constructions en cours
Installations techniques, matriels et outillage industriels en cours
Autres immobilisations corporelles en cours
232
2322
2323
2325
2328
Immobilisations incorporelles en cours
238
2382
23821
23828
2384
23841
23842
23843
23844
23845
23848
Avances et acomptes verss sur commandes d'immobilisations

Avances sur commandes dimmobilisations incorporelles
Avances sur acquisitions de logiciels
Avances sur acquisitions d'autres immobilisations incorporelles
Avances sur commandes dimmobilisations corporelles
Avances & acomptes sur acquisitions de terrains
Avances & acomptes sur constructions
Avances sur acquisitions d'installations techniques
Avances sur acquisitions de matriels et outillages industriels
Avances sur acquisitions autres mobiliers et matriels
Avances sur commandes dautres immobilisations corporelles
24
(Disponible)
25
(Disponible)
26
Participations et crances rattaches des participations

261
262
265
266
267
268
269
27
Titres de filiales
Autres titres de participation
Titres de participation valus par quivalence (entreprises associs)
Crances rattaches des participations groupe

Crances rattachs des participations hors groupe
Crances rattachs des socits en participation
Versements restant effectuer sur titres de participation non librs
Autres immobilisations financires

271
Titres immobiliss autres que les titres immobiliss de l'activit de portefeuille
237
1
7
272

Titres reprsentatifs de droit de crance (obligations, bons)
2721
Obligations terme
2722
Bons du Trsor
2723
Dpts terme (DAT > 12 mois)
Titres immobiliss de l'activit de portefeuille (T.I.A.P)
273
2741
2742
2743
2744
2748
Prts et crances sur contrat de location-financement

Prts participatifs
Prts au personnel
Autres prts accords
Crances sur contrat de location-financement
Intrts courus sur prts et crances de crdit bail
2751
2752
2753
2754
2755
2756
2758
Dpts et cautionnements verss

Dpts verss
Cautionnements verss aux fonds de garantie
Cautions de soumissions
Cautions de bonne excution ou de bonne fin
Cautionnements verss sur loyers (Loyers d'avance)
Cautionnements verss sur Tlphone, Eau, Gaz et lectricit
Autres cautionnements verss
274
275
276
2761
27611
2768
Autres crances immobilises

Crances diverses Actifs non courants
Billet de fonds recevoir
Intrts courus et non chus sur actifs non courants
Versements restant effectuer sur titres immobiliss non librs
279
Amortissements des immobilisations

Amortissements des immobilisations incorporelles
Amortissements des frais de dveloppement immobilisables
280
2803
2804
28041
28042
2805
Amortissements des logiciels informatiques et assimils

Amortissement : Logiciels de traitements informatiques
Amortissement : Hbergement site Web
Amortissements concessions & droits similaires, brevets, licences, marques
28051
28058
Amortissement du droit la proprit industrielle et commerciale

Amortissement des autres droits similaires (concession et franchise)
28081
28087
Amortissements des autres immobilisations incorporelles

Amortissements du fonds de commerce (acquis dure limite)
Amortissements des actifs environnementaux
2808
28
1
8

Amortissements des immobilisations corporelles
2811
Amortissements des terrains de gisement (carrires )
2812
28121
28122
2813
28131
281311
281312
281313
281314
28132
28133
28134
28135
28136
28138
2815
Amortissements des agencements et amnagements de terrains

Amortissement des amnagements d'espaces verts
Amortissement des autres agencements et amnagements de terrains
Amortissements des constructions

Amortissements des btiments administratifs & commerciaux
Amortissement : Btiment Structure
Amortissement : Btiments composant A
Amortissement : Btiments composant B
Amortissement : Btiments composant C
Amortissement des btiments industriels ( dcomposer)
Amortissements : Btiments sociaux (CMS-CANTINE-REFECTOIRE)
Amortissements des immeubles de placement (au cot amorti)
Amortissements des agencements et amnagements de btiments
Amortissements des ouvrages dinfrastructure : Voies de transport
Amortissements des travaux damnagement : Autres ouvrages
Amortissements des Installations techniques, matriels outillage industriels
28151
28153
28154
28155
28157
28158
Amortissement des installations complexes spcialises

Amortissement des installations caractre spcifique
Amortissement du Matriel industriel
Amortissement de l'outillage industriel
Amortis. des agencements et amnagements du matriel & outillage
Amortissement des Autres matriels et outillage industriel
2818
28181
Amortissements des autres immobilisations corporelles

Amort. Installations gnrales, agencements et amnagements divers
28182
281821
281822
281823
281824
281828
Amortissements du matriel de transport

Amortissement du Matriel de transport : Vhicules Lourds
Amortissement du Matriel de transport : Vhicules Utilitaires
Amortissement du Matriel de transport : Vhicules Lgers
Amortissement du Matriel de transport en commun
Amortissement : Autres matriels roulants
281831
281832
281834
281835
281838
Amortissements du matriel bureautique & d'informatique

Amortissement du Matriel de bureau
Amortissement du Matriel informatique
Amort. du matriel de communication, projection et dinsonorisation
Amortissement du matriel didactique de formation
Amortissement des Autres quipements de bureau
281841
281848
Amortissements du mobilier
Amortissement du Mobilier de bureau
Amortissement des Autres mobiliers d'ameublement ou d'accueil
28183
28184
281
1
9
28185

Amortissements des autres mobiliers et matriels divers
281851
281852
281853
281858
Amortis.: Mobiliers et quipements mnagers des logements de fonction
Amortissement : Mobilier et matriel mdical de secours

Amortissement : Mobilier et matriel de cantine et rfectoire
Amortissement : Autres mobiliers et matriels divers
28186
Amortissement des Actifs biologiques (valus au cot amorti)
28187
Amortissement des Emballages rcuprables
2821
2822
2823
2825
2828
Amortissements des immobilisations mises en concession

Amortissement : Terrains en concession
Amortissement : Agencements et amnagements de terrains
Amortissement : Constructions en concession
Amortissement : Installations techniques en concession
Amortissement : Autres immobilisations corporelles en concession
282
29
Pertes de valeur sur immobilisations

Pertes de valeur sur immobilisations incorporelles
290
2903
2904
2905
2907
2908
Pertes de valeur sur frais de dveloppement immobilisables
Pertes de valeur sur logiciels informatiques et assimils

Pertes de valeur sur concessions & droits similaires, brevets, licences, marques
291
2911
2912
2913
2914
2915
2916
2918
Pertes de valeur sur immobilisations corporelles

Perte de valeur des terrains (autres que les terrains de gisement)
Pertes de valeur sur agencements et amnagements de terrain
Pertes de valeur sur constructions
Pertes de valeur sur immeubles de placement (Juste valeur)
Pertes de valeur sur Installations techniques, matriel et outillage industriel
Pertes de valeur sur actifs biologiques (Juste valeur)

Pertes de valeur sur autres immobilisations corporelles
292
Pertes de valeur sur immobilisations mises en concession
293
2931
2932
Pertes de valeur sur immobilisations en cours

Pertes de valeurs sur immobilisations incorporelles en cours
Pertes de valeurs sur immobilisations corporelles en cours
2941
2942
Pertes de valeurs sur les Units Gnratrices de Trsorerie

Pertes de valeur sur U.G.T (1)
Pertes de valeur sur U.G.T (2)
294
29081
29082
29087
Pertes de valeur sur cart dacquisition (Goodwill)

Pertes de valeur sur autres immobilisations incorporelles
Perte de valeur sur fonds de commerce
Perte de valeur sur droit au bail
Perte de valeur sur actifs environnementaux
2
0

296
Pertes de valeur sur participations et crances rattaches participations
2961
2962
2966
2967
2968
Pertes de valeur sur titres de filiales

Pertes de valeur sur autres titres de participation
Pertes de valeur sur crances rattaches des participations groupe
Pertes de valeur sur crances rattaches des participations HG
Pertes de valeur sur crances rattaches des SEP
2971
2972
Pertes de valeur sur autres titres immobiliss

Pertes de valeur sur titres de placement
Pertes de valeurs sur les TIAP
2981
2982
2983
2988
Pertes de valeur sur autres actifs financiers immobiliss

Pertes de valeur sur les titres participatifs
Pertes de valeur sur les prts ordinaires
Pertes de valeur sur les dpts et cautionnements verss
Pertes de valeur sur autres actifs financiers immobiliss
297
298
2
1

CLASSE 3 : COMPTES DE STOCKS ET EN COURS
Stocks de marchandises
30
301
Marchandises (ou groupe) A
302
Marchandises (ou groupe) B
31
Matires premires et fournitures

311
Matires premires
Matires (ou groupe) A
Matires (ou groupe) B
Autres matires premires
Fournitures Accessoires
Fournitures A
Fournitures B
Autres fournitures accessoires
3111
3112
3118
317
3171
3172
3178
Autres approvisionnements
321
Matires consommables
Matires (ou groupe) C
Matires (ou groupe) D
Autres matires consommables
Fournitures consommables
Carburant et lubrifiant Vhicules
Petit outillage et fournitures d'ateliers
Droguerie et Produits d'entretien
Pices de rechange pour quipements & matriels techniques
Pices de rechange et pneumatique pour matriel de transport
Quincaillerie gnrale et fournitures de magasin
Fournitures de bureau et imprims
Autres fournitures consommables
Emballages (non rcuprables)

Emballages perdus
Emballages rcuprables non identifiables
Emballages usage mixte
3211
3212
3218
322
3221
3222
3223
3224
3225
3226
3227
3228
326
3261
3262
3263
33
En cours de production de biens

331
A
3311
3312
3313
Produits en cours
Produits en cours P1
32
2
2
335
CLASSE 3 : COMPTES DE STOCKS ET EN COURS (SUITE)

A
Travaux en cours
3351
Travaux en cours T1
3352
Travaux en cours T2
3353
Travaux en cours T3
34
En cours de production de services

341
Etudes en cours
Etudes en cours E1
Etudes en cours E2
Etudes en cours E3
Prestations de services en cours

Prestations de services en cours S1
3411
3412
3413
345
3451
3452
3453
Stocks de produits
3511
3512
Produits intermdiaires
Produits intermdiaires (ou groupe) PI 1
Produits intermdiaires (ou groupe) PI 2
3551
3552
3553
Produits finis
Produits finis (ou groupe) PF 1
351
355
358
3581
3582
3583
A
A
A
Produits rsiduels ou matires de rcupration (dchets, rebuts)

Produits rsiduels
Matires de rcupration ( recycler)
Dchets et rebuts divers destins tre cds ou dtruits
Stocks provenant dimmobilisations
36
361
362
365
368
37
A
A
A
A
Lot de bord et pices daccompagnement

Organes et accessoires dmantels
Pices de rechanges rcupres sur matriels
Actifs non courants destins tre cds (rformes)
Stocks l'extrieur (en cours de route, en dpt ou en consignation)
371
372
373
374
Matires premires en cours de rception

Autres approvisionnements rceptionner
Stocks en dpt ou en consignation
Stocks sous douanes
35
2
3

Achats stocks
Achats de Marchandises stockes
Achats de Marchandises (ou groupe) A
Achats de Marchandises (ou groupe) B
380
3801
3802
38111
38112
38118
Achats de Matires premires et fournitures stockes

Achats de Matires premires
Autres matires premires
38171
38172
37178
Achats de Fournitures Accessoires

Achats de Fournitures A
Achats de Fournitures B
Achats d'autres fournitures accessoires
381
3811
3817
Autres approvisionnements stocks
382
3821
A
38211
38212
38218
Achat de Matires consommables stockes

Achat : Matires (ou groupe) C
Achat : Matires (ou groupe) D
Achat : Autres matires consommables
3822
A
38221
38222
38223
38224
38225
38226
38227
38228
Achat de Fournitures consommables stockes

Achat : Carburant et lubrifiant Vhicules
Achat : Petit outillage et fournitures d'ateliers
Achat : Droguerie et Produits d'entretien
Achat : Pices de rechange pour quipements & matriels techniques
Achat : Pices de rechange et pneumatique pour matriel de transport
Achat : Quincaillerie gnrale et fournitures de magasin
Achat : Fournitures de bureau et imprims
Achat : Autres fournitures consommables
3826
A
38261
38262
38263
Achat d'Emballages non rcuprables

Achat d'Emballages perdus
Achat d'Emballages rcuprables non identifiables
Achat d'Emballages usage mixte
3827
A
38271
38272
38273
38274
38275
38276
38278
Achat de Fournitures consommables non stockes

Achat non stock de carburant
Achat non stock d'nergie et de force motrice (ateliers)
Fournitures non stockes : Eau, Gaz & Electricit (bureaux)
Fournitures administratives et de bureautique non stockes
Achats non stocks de fournitures d'atelier et de magasin
Achat non stock de Tenues de travail et de scurit
Achat : Autres fournitures consommables non stockes
38
2
4
383

A
Frais Accessoires sur Achats (indirects) incorporables
3830
Frais Accessoires sur Achats de marchandises
3831
Frais Accessoires sur Achats de matires premires et fournitures
3832
Frais Accessoires sur Achats d'autres approvisionnements
384
A
3841
3842
39
Achats sans paiements

Achats locaux
Achats l'importation
Pertes de valeur sur stocks et en cours
Pertes de valeur sur Stocks de marchandises
Pertes de valeur sur Matires premires et fournitures
Pertes de valeur sur Autres approvisionnements
Pertes de valeur sur En cours de production de biens
Pertes de valeur sur En cours de production de services
Pertes de valeur sur stocks de produits
Pertes de valeur sur Stocks l'extrieur
390
391
392
393
394
395
397
2
5

CLASSE 4 : COMPTES DE TIERS
Fournisseurs et comptes rattachs
40
4013
T
40131
40132
40133
Fournisseurs de stocks
Fournisseurs de stocks : Nationaux Publics
Fournisseurs de stocks : Nationaux Privs
Fournisseurs de stocks : Etrangers
4016
T
40161
40162
40163
Fournisseurs de services
Fournisseurs de services : Nationaux Publics
Fournisseurs de services : Nationaux Privs
Fournisseurs de services : Etrangers
4017
T
40171
40172
40173
Fournisseurs : Retenue de garantie sur stocks & services

Fournisseurs : Retenues de garantie Publics
Fournisseurs : Retenues de garantie Privs
Fournisseurs : Retenues de garantie Etrangers
403
Fournisseurs : Effets payer

Effets payer aux fournisseurs de stocks
Effets payer aux fournisseurs de services
Fournisseurs d'immobilisations
Fournisseurs d'immobilisations : Nationaux Publics
Fournisseurs d'immobilisations : Nationaux Privs
Fournisseurs d'immobilisations : Etrangers
Fournisseurs d'immobilisations : Retenues de garantie
Fournisseurs d'immobilisations : Effets payer
Fournisseurs factures non parvenues

Fournisseurs de stocks nationaux : Factures non parvenues
Fournisseurs de services factures non parvenues
Factures recevoir des Fournisseurs dimmobilisations
Factures recevoir des Consultants, CAC et Experts
Fournisseurs : Intrts courus payer
Fournisseurs dbiteurs : avances et acomptes, RRR obtenir, autres crances
4031
4032
404
4041
4042
4043
4047
405
408
4081
4082
4083
4086
4088
409
4091
40913
40916
4094
4096
4097
4098
Fournisseurs : Avances et acomptes sur commandes

Avances et acomptes sur acquisition de Stocks
Avances et acomptes sur achats de services
Autres avances et acomptes (Consultants, CAC et Experts)
Fournisseurs : Crances pour emballages et matriels rendre
Fournisseurs soldes dbiteurs ( dtailler par code Tiers)
R.R.R obtenir
Fournisseurs de biens et services
401
2
6

CLASSE 4 : COMPTES DE TIERS (SUITE)
Clients et comptes rattachs
41
411
T
4111
4114
4117
T
T
Clients
Clients : Ventes de biens et services
Clients : Autres crances diverses
Clients : Retenues de garantie
Clients : effets recevoir
413
416
Clients douteux (ou litigieux)

Clients douteux : secteur public
Clients douteux : secteur priv
Crances sur travaux ou prestations en cours

Crances sur travaux en cours ( l'avancement)
Crances sur prestations en cours ( l'avancement)
Clients - produits (finis) non encore facturs

Clients : Factures tablir Secteur Public
Clients : Factures tablir Secteur Priv
Clients : intrts moratoires facturer
Clients crditeurs RRR accorder et autres avoirs tablir

Avances et acomptes perus sur commandes
Clients : dettes pour emballages et matriels consigns
Clients solde crditeur ( dtailler par code Tiers)
R.R.R. accorder
4161
4162
417
4171
4172
418
4181
4182
4188
419
4191
4196
4197
4198
Personnel et comptes rattachs
4211
4212
4213
Personnel : Rmunrations dues

Salaires et appointements payer
Prsalaires payer
Soldes de tout compte restant dus
4221
4229
Fonds des uvres sociales

Contributions annuelles payer (3%)
Autres avances pour le compte des uvres sociales
4231
Participation des salaris au rsultat

Quote-part de bnfice attribue au personnel
4251
4256
4258
Personnel : Avances et acomptes accords

Avances sur salaires
Avances sur frais de mission
Autres avances exceptionnelles
421
422
423
425
42
2
7
426
4261
4268

Personnel : Dpts reus
Frais mdicaux rembourser
Autres dpts et prestations reus au profit du personnel
4271
4272
4273
4274
4275
4278
Personnel : Oppositions
Saisie-arrt et cession de rmunration (sur dcision de Justice)
Retenue sur prts sociaux
Retenue pour fonds de solidarit nationale et internationale
Retenue sur loyers logements du personnel
Salaires bloqus
Autres retenues sur salaires
4281
4286
4288
4289
Personnel : Charges payer et produits recevoir

Dettes provisionnes pour congs payer
Frais de mission payer
Personnel : Autres charges payer
Personnel : Produits recevoir
427
428
Organismes sociaux et comptes rattachs
4311
4312
4313
4314
Scurit sociale
Retenue scurit sociale (part des employs)
Cotisations FNPOS
CNAS payer (part employeur)
Cotisations CASNOS payer
4321
4322
4323
4326
4327
4328
Autres organismes sociaux

Cotisations Mutuelle payer
Cotisations OPREBAT payer
Cotisations CACOBATPH payer
Assurance groupe (Quote-part employeur) payer
Assurance groupe (Quote-part des travailleurs) payer
Autres organismes sociaux
4386
4388
4389
Organismes sociaux, charges payer et produits recevoir

Organismes sociaux : Charges sociales sur congs payer
Organismes sociaux : Autres charges payer
Organismes sociaux : Produits recevoir
431
432
438
44
Etat, collectivits publiques, organismes internationaux et comptes rattachs
441
4411
4412
4413
4414
4418
4419
Etat et autres collectivits publiques, subventions recevoir

Subventions dinvestissements recevoir
Subventions dexploitation recevoir
Subventions dquilibre recevoir
Subventions certification ISO recevoir
Autres subventions et aides publiques recevoir
Avances sur subventions
43
2
8
442
4421
4422
4423
4424
4425
4426
4428

Etat, impts et taxes recouvrables sur des tiers
IRG retenu sur salaires (barme)
IRG Libratoire sur rappels de salaires et participation
IRG Libratoire sur bnfices distribus
IRG Libratoire sur revenus mobiliers
IRG Libratoire sur Jetons de prsence et tantimes
IRG Libratoire retenu la source aux consultants
Autres impts retenus la source
Oprations particulires avec l'Etat et les collectivits publiques
Crances sur l'Etat Indemnisations
Avance pour compte ANEM Emplois aids (Quote part de l'Etat)
443
4431
4432
4438
Crances ou dettes rsultant du changement de la rglementation fiscale
Etat, impts sur les rsultats

Acomptes provisionnels sur I.B.S
Impts sur les bnfices I.B.S payer
444
4441
4449
Etat, taxes sur le chiffre d'affaires

4455
44551
44552
44566
44568
TVA rcuprable & prcompte

TVA rcuprable sur immobilisations
TVA transfres par d'autres entreprises
TVA rcuprable sur achats de stocks et de services
Crdit de TVA reporter (Prcompte)
44571
44572
44575
TVA collecte
TVA collecte sur Ventes (livraisons juridiques ou matrielles)
TVA collecte sur les encaissements
Droits de timbre perus au profit du Trsor
44583
44584
44586
44587
TVA rgulariser
Remboursement de TVA demand
TVA rcupre davance ou en attente de rgularisation
TVA sur factures dachats non parvenues
TVA sur factures de ventes ou de prestations tablir
4456
44562
4457
4458
446
4461
4462
TVA dcaisser
TVA dcaisser ( payer sur G.50)
Obligations cautionnes (au profit des Douanes)
Organismes internationaux
Fonds de solidarit internationale
Subventions dorganismes trangers
445
2
9
4471
4472
4473
4474
4475
4476
4478

Autres impts, taxes et versements assimils
Taxe sur lactivit professionnelle TAP payer (sur G.50)
Taxe sur lapprentissage et la formation professionnelle
Taxe sur lenvironnement (cotaxe)
Droits denregistrement payer
Taxe foncire payer
Taxes spciales (ou spcifiques) payer
Autres droits, impts et taxes payer
4482
4486
4487
4488
Etat, charges payer et produits recevoir (hors impts)

Etat charges payer : Charges fiscales sur congs payer
Rappels d'impts payer (hors IBS)
Etat produits recevoir : Trop verss sur impts
Etat produits recevoir : Dgrvement dimpts
447
448
Groupe et Associs
4511
4518
Oprations Groupe
Avances de fonds
Autres oprations
4551
4556
Associs Comptes courants

Associs Comptes courants : Principal
Associs Comptes courants : Intrts courus
451
455
456
4561
45611
45615
Associs Oprations sur le capital

Associs : Comptes dapport en socit
Associs : Apports en nature
Associs : Apports en numraires
4562
4563
4564
4566
4567
Associs : Capital souscrit, appel et non vers (apports librer)

Associs : Versements reus sur augmentation de Capital
Associs : Versements anticips
Actionnaires dfaillants
Associs : Capital rembourser
4571
4572
4577
Associs Dividendes payer

Coupons daction
Dividendes mis en paiement
Tantimes payer aux administrateurs et grants
4586
4587
4588
Associs Oprations faites en commun ou en groupement

Oprations faites en commun : Charges payer
Oprations faites en commun : Produits recevoir
Intrts courus
457
458
45
3
0

Dbiteurs divers et crditeurs divers
46
Crances sur cessions d'immobilisations

Fonds recevoir sur cessions dActifs rforms
Dbiteurs sur cessions dimmobilisations
462
4621
4622
464
Dettes sur acquisitions de VMP et instruments financiers drivs
465
Crances sur cessions de VMP et instruments financiers drivs
Autres comptes dbiteurs ou crditeurs
467
4671
4672
4673
4674
4675
4676
4679
T
T
T
T
T
468
4686
46811
46812
4687
46871
46872
Avances sur frais divers

Achats pour compte de tiers
Autres avances pour compte
Jetons de prsence payer aux Administrateurs
Dbiteurs divers ( dtailler)
Crditeurs de frais divers ( dtailler)
Divers charges payer et produits recevoir
Charges payer
Amendes et pnalits payer
Autres charges oprationnelles payer
Produits recevoir
Remboursement indemnisations dassurances percevoir
Autres produits oprationnels recevoir
Comptes transitoires ou d'attente
476
477
478
T
T
48
Dpenses en attente dimputation

Recettes en attente dimputation
Autres oprations rgulariser
Charges ou produits constats d'avance et provisions
481
4811
4812
4815
4816
4818
486
4861
4862
4863
4866
4868
T
T
Provisions - passifs courants

Provisions pour procs et litiges (moins de 12 mois)
Provisions pour garanties donnes aux clients (moins de 12 mois)
Provisions pour amendes et pnalits
Provisions pour pertes de change
Autres provisions : Passifs courants
Charges constates d'avance
Loyers pays davance (autre que cautionnement)
Primes dassurances payes davance
Abonnements pays davance
Charges financires diffres
Autres charges constates davance
47
Fonds en dpt chez les officiers ministriels (notaire, commis. priseurs)
3
1
487
4871
4877
4878

Produits constats d'avance
Loyers perus davance (immeubles de placement)
Subventions taler
Autres produits constats davance
49
Pertes de valeur sur comptes de tiers

491
Pertes de valeur sur comptes de clients

Pertes de valeurs sur comptes de clients
Pertes de valeurs sur retenues de garanties
Pertes de valeur sur comptes du groupe et sur associs

Pertes de valeur sur compte du groupe
Pertes de valeur sur comptes courants des associs
Pertes de valeur sur oprations faites en commun (SEP GIE)
Pertes de valeur sur comptes de dbiteurs divers

Pertes de valeur sur crances de cessions d'immobilisations
Pertes de valeur sur crances de cessions de VMP
Pertes de valeur sur autres comptes dbiteurs
Pertes de valeur sur autres comptes de tiers
4911
4912
495
4951
4955
4958
496
4962
4965
4967
498
3
2

CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS
Valeurs mobilires de placement
50
501
Part dans des entreprises lies
502
Actions propres
5031
Autres actions ou titres confrant un droit de proprit

Actions dtenues en vue de la revente
5061
5062
5063
Obligations, bons du trsor et bons de caisse court terme

Obligations moins de 12 mois
Bons du Trsor court terme
Bons de caisse court terme
5081
5082
5083
5088
Autres valeurs mobilires de placement et crances assimils

Autres valeurs mobilires
Bons de souscription et instruments financiers composs
Certificat d'investissement (Art. 715-61 bis du C.Com)
Intrts courus
503
506
508
Versements restant effectuer sur VMP non libres
509
Banque, tablissements financiers et assimils
5111
5112
5118
Valeurs l'encaissement
Chques encaisser
Traites remises lescompte
Autres valeurs lencaissement
5121
5122
Banques comptes courants

Comptes bancaires : Dinars
Comptes bancaires : Devises
5151
5152
Trsor Public et tablissements publics

Caisses du Trsor Public
Caisses des tablissements publics
5171
5172
5173
5176
5178
Autres organismes financiers

Banque postale (C.C.P)
Socits de leasing (crdit-bail)
Socits de factoring (affacturage)
Socit de bourse
Autres organismes et tablissements financiers
5186
5187
Intrts courus
Intrts courus payer (agios payer)
Intrts courus recevoir (intrts des dpts crditeurs recevoir)
511
512
515
517
518
51
3
3
519
5191
5192
5193
5198
CLASSE 5 : COMPTES FINANCIERS (SUITE)

Concours bancaires courants
Facilit de caisse
Dcouvert bancaire
Autres avances bancaires
Intrts courus sur concours bancaires courants
52
Instruments financiers drivs

Instruments financiers drivs : Actifs
Instruments financiers drivs : Passifs
521
529
53
5311
5314
Caisse
Caisse sige social
Caisse principale en Dinars
Caisse principale en Devises
5321
5322
Caisse Auxiliaire
Caisse auxiliaire : Succursale (ou Unit) A
Caisse auxiliaire : Succursale (ou Unit) B
531
532
54
Rgies d'avances et accrditifs

541
Rgies d'avances
542
Accrditifs
55
(Disponible)
56
(Disponible)
57
(Disponible)
58
Virements internes
Virements de fonds
Virements interbancaires
Versements d'espces en banques
Alimentation caisses
Pertes de valeurs sur rgies d'avances et accrditifs
581
3
4
5811
5812
5813
588
5886
5887
5888
T
T
59
Autres virements internes

Achats au comptant
Ventes au comptant
Pertes de valeur sur actifs financiers courants

591
594
Pertes de valeur sur valeurs en banque et Etablissements financiers

T

CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES
Achats consomms
60
Achats de marchandises vendues

600
6001
6002
Matires premires & fournitures consommes
601
6011
A
60111
60112
60118
Matires premires consommes

Autres matires premires consommes
6017
A
60171
60172
60178
Fournitures accessoires consommes

Fournitures A
Fournitures B
Autres fournitures accessoires consommes
6021
A
60211
60212
60218
Matires consommables
Matires (ou groupe) C
Matires (ou groupe) D
Autres matires consommes
6022
A
60221
60222
60223
60224
60225
60226
60227
60228
Fournitures consommables
Carburant et lubrifiant Vhicules
Petit outillage et fournitures d'ateliers
Droguerie et Produits d'entretien
Pices de rechange pour quipements et matriels techniques
Pices de rechange et pneumatique pour matriel de transport
Quincaillerie gnrale et fournitures de magasin
Fournitures de bureau et imprims
Autres fournitures consommes
6026
A
60261
60262
60263
Emballages consomms
Emballages perdus consomms
Emballages rcuprables non identifiables consomms
Emballages usage mixte consomms
6030
6031
6032
Variations des stocks (inventaire intermittent)

Variations de stocks de marchandises
Variations de stock de matires premires & Fournitures
Variations de stock des autres approvisionnements
6041
6042
Achats d'tudes et de prestations de services

Achats d'tudes
Achats de prestations de services
603
604
Autres approvisionnements consomms
602
3
5
605
6051
6052
6053
6054
6058
CLASSE 6 : COMPTES DE CHARGES (SUITE)

Achats de matriels, quipements et travaux
A
Achats dimmobilisations de faible valeur : Petit matriel & outillage
A
Achats dimmobilisations de faible valeur : Mobilier
A
Achats dimmobilisations de faible valeur : Matriel informatique
A
Achats dimmobilisations de faible valeur : Matriel de communicat.
A
Autres achats de matriels, d'quipements et de travaux
607
6071
6072
6073
6074
6075
6076
6078
A
A
A
A
A
A
A
Achats non stocks de matires et fournitures

Achat non stock de carburant
Achat non stock d'nergie et de force motrice (ateliers)
Fournitures non stockes : Eau, Gaz & Electricit (bureaux)
Fournitures administratives et de bureautique non stockes
Achats non stocks de fournitures d'atelier et de magasin
Achat non stock de Tenues de travail et de scurit
Achat : Autres fournitures consommables non stockes
Frais accessoires dachat (inventaire intermittent)
608
Rabais, remises, ristournes obtenus sur achats

R.R.R Obtenus sur achats de marchandises
R.R.R Obtenus sur achats de matires premires
R.R.R Obtenus sur achats dautres approvisionnements
R.R.R Obtenus sur achats sur tudes et prestations
R.R.R Obtenus sur achats de petits matriels et quipements
609
6090
6091
6092
6094
6095
Services extrieurs
611
6111
6112
6113
A
A
A
Sous-traitance gnrale
Sous traitance de spcialit
Sous traitance de capacit
Sous traitance de march
612
(Disponible)
613
Locations
Contrats de location-financement (en crdit-bail)
Locations immobilires : Redevance de crdit bail immobilier
Locations mobilires : Redevance de crdit bail mobilier
6131
61311
61312
Malis sur emballages rendus
6137
614
6141
6142
6143
6148
A
A
A
A
Charges locatives et charges de coproprit

Charges locatives dimmeubles
Charges de coproprit logements de fonction
Loyers garages et parking de stationnement de vhicules
Autres charges locatives
61
3
6
615
6151
6152
6156

Entretien, rparations et maintenance
Entretien et rparation sur biens immobiliers
Entretien et rparation sur biens mobiliers
Maintenance
616
6161
6162
6163
6164
6165
6168
A
A
A
A
A
Primes d'assurances
Assurances multirisques professionnels
Assurances transport
Assurance responsabilit civile
Assurance catastrophe naturelle
Assurance couverture risque de Vie
Autres assurances
6171
6178
Etudes et recherches
Assistance technique
Autres frais dtudes et de recherches
6181
6182
6183
6184
6185
6186
6187
Documentation et divers
Documentation gnrale
Abonnements aux Journaux, revues et JO/BOAL/BOMOP ...etc.
Documentation technique (plans, schmas, maquettes, etc.)
Frais de reprographie
Frais de soumissions et de marchs
Frais de conseils et assembles
Frais de colloques, sminaires et confrences
617
618
A
A
A
A
A
A
A
Rabais, remises, ristournes obtenus sur services extrieurs
619
62
621
6211
6212
6213
6216
A
A
A
A
6222
6223
6225
6226
6227
6228
A
A
A
A
A
622
Personnel extrieur a l'entreprise

Personnel intrimaire
Charges de scurit et de gardiennage
Charges de nettoyage et travaux dinsalubrit
Personnel dtach ou prt lentreprise
Rmunrations d'intermdiaires et honoraires
Commissions sur ventes
Rmunration de consultants
Rmunration daffacturage (factoring)
Honoraires (autres que ceux incorpors dans les cots)
Frais dactes et de contentieux
Autres rmunrations divers (non incorporables aux cots)
Autres services extrieurs
3
7
6231
6232
6233
6234
6235
6236
6237
6238

Publicit, publication, relations publiques
A
Annonces et insertions
A
Echantillons
A
Foires, expositions et festivits
A
Parrainage, Sponsoring et mcnat
A
Cadeau la clientle
A
Catalogues et imprims
A
Publications Autres publicits
A
Autres frais de relations publiques
624
6241
6242
6243
6244
6248
625
A
A
A
A
A
A
6251
6252
Dplacements, missions et rceptions

Voyages et dplacements ltranger
Frais de dmnagement
62551
62552
Missions : intrieur du pays

Missions : intrieur du pays - Frais de voyage
Missions : intrieur du pays - Frais de sjour
62571
62572
62573
Rceptions et hbergement
Rceptions internes
Rceptions externes
Hbergement
6255
6257
626
6261
6262
6263
6264
6265
Transports de biens et transport collectif du personnel

Transport sur ventes
Transport collectif du personnel
Transport entre tablissements ou chantiers
Transport administratif
Autres transports divers
A
A
A
A
A
Frais postaux et de tlcommunications

Affranchissement courrier
Abonnement boite postale
Abonnements et communications tlphonie mobile
Abonnement internet
Frais de tlcommunication (fixe et fax)
Services bancaires et assimils
Frais sur effets et sur titres
627
6271
6272
A
62721
62722
62723
6276
6278
A
A
Commissions bancaires
Commissions et frais sur mission demprunts
Commissions sur ouverture de crdit
Commissions sur aval et cautions
Location de coffres
Autres frais et commissions bancaires
623
3
8
628
6281
6282
6283
6284
6288

Cotisations et divers
Frais de recrutement de personnel
Frais de formation externe du personnel
Cotisations professionnelles
Droits de stationnement parking priv
Autres cotisations et dons courants divers
Rabais, remises, ristournes obtenus sur autres services extrieurs
629
63
Charges de personnel
Rmunrations du personnel
6311
63111
63112
63113
63114
63121
63122
63123
63124
63125
63126
63127
63128
Primes
Prime de responsabilit
Prime de panier
Primes dencouragement et de rendement individuel (PRI-PRC)
Primes sur rsultats au profit des cadres dirigeants
Primes de vhicule
Prime de caisse & de bilan
Prime de sujtion
Primes spciales
63131
63132
63133
63134
63135
63138
Indemnits
Indemnit d'Exprience professionnelle (I.E.P)
Indemnit de nuisance
Indemnit de travail post
Indemnits de fin de carrire et de dpart la retraite (IDR IFC)
Indemnits kilomtriques et de transport
Autres Indemnits lies au salaire
63141
63142
63148
Prestations directes
Bonifications
Supplment familial : Prime de scolarit, IPSU, ICAF
Autres indemnits et avantages divers
6312
6313
6314
6315
634
Traitements et Salaires
Traitements, salaires et appointements
Prsalaires et indemnits de stage et dapprentissage
Heures supplmentaires et IFSP
Congs pays
Avantages et prestations en nature

Rmunration de l'exploitant
631
3
9
635
6351
6352
6353
6354
6355

Cotisations aux organismes sociaux
A
Cotisations de scurit sociale CNAS
Cotisations au FNPOS
A
Cotisations la retraite CNR
A
Cotisations aux mutuelles
A
Cotisations la CACOBATPH
Cotisations sociales de l'exploitant
Cotisation annuelle la CASNOS
Autres cotisations
636
6361
6368
637
6374
6375
A
A
638
6381
6382
6383
6384
6385
6387
6388
A
A
A
Autres charges de personnel

Mdecine du travail et pharmacie
Frais de formation et de perfectionnement du personnel (en interne)
Frais dactivits socioculturelles et sportives
Avantages en nature accords au personnel
Mdailles du mrite et Jubil
Intressement, primes et avantages lis aux rsultats
Autres charges de personnel
Impts, Taxes et versements assimils
6412
6413
6418
Impts, taxes et versements assimils sur rmunrations

Taxe dapprentissage
Taxe sur la formation professionnelle
Autres taxes sur les salaires
6421
6422
Impts et taxes non rcuprables sur chiffre daffaires

Taxe sur lactivit professionnelle T.A.P. (sur les dbits)
Taxe sur lactivit professionnelle T.A.P. (sur encaissements)
641
642
645
6451
6452
6453
6454
6455
6456
6457
6458
A
A
A
A
A
A
A
A
Autres impts et taxes (hors impts sur les rsultats)

Taxe foncire sur les proprits bties et non bties
Taxes spciales et droits d'accises
Taxe sur lenvironnement (cotaxe)
Taxes sur les vhicules (Vignettes)
Droits de stationnement parking communal
Droits denregistrement sur actes et marchs
Droits de timbre
Autres droits, impts et taxes divers
64
Autres charges sociales

Versements aux uvres sociales
Autres contributions sociales
4
0

Autres charges oprationnelles
65
651
Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires
A
65111
65112
65112
6512
6516
A
A
Redevances pour concessions

Redevances de concession de services publics
Redevances d'exploitation de carrires et gisements
Autres redevances de gestion
Redevances pour brevets et licences de fabrication
Redevances pour exploitation de logiciels et valeurs similaires
6521
6522
6523
6528
Moins values sur sortie d'actifs immobiliss non financiers

Moins value sur cession matriel et outillage
Moins value sur cession matriel de transport
Moins value sur cession mobilier et matriel de bureau
Moins value sur cession autres quipements et matriels
6531
Jetons de prsence
Jetons de prsence aux administrateurs
6541
6542
Pertes sur crances irrcouvrables

Pertes sur crances de l'exercice
Pertes sur crances des exercices antrieurs
6551
6552
Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun

Quote-part de bnfice transfr dans le cadre d'un GIE ou d'une SEP
Quote-part de perte supporte dans le cadre d'un GIE ou d'une SEP
6562
6563
Amendes et pnalits, subventions accordes, dons et libralits

Amendes et pnalits (pnales, fiscales et parafiscales)
Subventions accordes
652
653
654
655
656
6566
65661
65662
65663
657
6571
6572
6575
6578
658
6581
6588
Dons et libralits
Dons au profit des associations caritatives agres
Frais de solidarit nationale et internationale
Autres dons et libralits
Charges exceptionnelles de gestion courante
Ecart de stocks (ngatif) de marchandises
Ecart de stocks (ngatif) de matires, fournitures et autres approvisionnements
Rappel dimpts (autre quIBS)

Autres charges exceptionnelles
Autres charges de gestion courante
Charges sur exercices antrieurs (en cours d'exercice)
Autres charges diverses de gestion courante
6511
4
1
66
661
6611
6612
6616
6618

Charges financires
Charges d'intrts
Intrts des emprunts
Intrts des dettes
Intrts bancaires sur oprations de financement (dcouvert)
Intrts des autres dettes
664
Pertes sur crances lies des participations
665
Ecart dvaluation sur actifs financiers - Moins-values

Mali provenant du rachat des actions propres
6651
666
Pertes de change
667
Pertes nettes sur cessions dactifs financiers
668
Autres charges financires
67
Elments extraordinaires (Charges)
68
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur

681
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur - actifs non courants
A
A
DAP-PDV : Immobilisations incorporelles

DAP-PDV : Immobilisations corporelles
682
Dotations aux amortissements, provisions et PDV des biens mis en concession
685
Dotations aux provisions et pertes de valeurs Actifs courants

Dotations pour pertes de valeurs sur stocks
Dotations pour pertes de valeurs sur crances
Dotation annuelle pour Indemnit de dpart la retraite et IFC
Dotations aux provisions pour pertes et charges PNC
Dotations aux provisions passifs courants
6853
6854
6855
6856
6858
686
Dotations aux amortissements, provisions et pertes de valeur, lments financiers
6861
6862
69
A
A
A
A
A
Dotations aux amortissements des primes de remboursement

Pertes de valeur des immobilisations financires
Impts sur les rsultats et assimils

691
Participation des travailleurs aux bnfices
692
Imposition diffre actif Produits
693
Imposition diffre passif Charges
695
Impts sur les bnfices bass sur le rsultat des activits ordinaires
698
Autres impts sur les rsultats
6811
6812
4
2

CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS
Ventes de marchandises et de produits fabriqus, vente
de prestations de services et produits annexes
Ventes de Marchandises
700
7001
7002
A
Ventes de produits finis

Ventes de Produit fini (ou groupe) PF1
Ventes de produits intermdiaires

Ventes de Produits intermdiaires (ou groupe) PI-1
Ventes de Produits intermdiaires (ou groupe) PI-2
Ventes de sous produits (PR et accessoires fabriqus)
A
7031
7032
7033
Ventes de produits rsiduels

Ventes de dchets
Ventes de rebuts
Ventes de matires de rcupration recyclables
7041
Vente de travaux
Travaux hydrauliques
701
7011
7012
7013
702
7021
7022
7028
703
704
70421
70422
Travaux publics
Routes et voies d'accs
Ouvrages d'art
70431
70432
70433
Travaux de constructions de btiments

Travaux de ralisation en T.C.E
Travaux de ralisation en Gnie civil et Gros uvres
Travaux de ralisation en C.E.S
7042
7043
Travaux de restauration de sites et monuments

Travaux de VRD et d'assainissement
Travaux d'entretien et de nettoyage
Travaux forestiers
Autres travaux de ralisation
7044
7045
7046
7047
7048
705
Vente d'tudes
Etudes : E1
Autres tudes techniques
Autres prestations de services

Prestations de services fournis : S1
Autres Prestations de services
7051
7058
706
7061
7068
707
(disponible)
70
4
3
708
7081
7082
7086
7088
CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS (SUITE)

A
Produits des activits annexes
Cession de matires premires
Cession dautres approvisionnements
Bonis sur reprise demballages consigns
Autres produits des activits annexes
Rabais, remises et ristournes accords
Rduction sur ventes Hors factures
Rduction sur prestations Hors factures
709
7092
7093
72
Production stocke ou dstocke

723
72331
72335
Variation de stocks d'encours

En-cours de production
Produits en cours
Travaux en cours
A
72341
72342
En-cours d'tudes et de services

Etudes en cours
Prestations de services en cours
Variation de stocks de produits

Produits intermdiaires
Produits finis
Produits rsiduels
Cot de la sous activit (diffrence d'imputation cot du chmage)
A
7233
7234
724
7241
7245
7248
729
Production immobilise
731
732
A
A
Production immobilise d'actifs incorporels (logiciels)

Production immobilise d'actifs corporels
Subventions dexploitation
74
Subvention d'quilibre
Autres subventions d'exploitation
741
748
75
Autres produits oprationnels

751
Redevances pour concessions, brevets, licences, logiciels et valeurs similaires
752
7521
7528
Jetons de prsence et rmunrations d'administrateurs ou de grant
753
7531
754
Plus values sur sorties dactifs immobiliss non financiers

Plus value sur cession dlments dactifs mis la rforme
Plus value sur autres lments dactifs corporels cds
Jetons de prsence perus

Quotes-parts de subventions dinvestissement vires au rsultat de lexercice
73
4
4
755
7551
7552
CLASSE 7 : COMPTES DE PRODUITS (SUITE)

Quote-part de rsultat sur oprations faites en commun
Quote-part de perte transfre (dans les SEP et GIE)
Quote-part de bnfice attribu (dans les SEP et GIE)
Rentres sur crances amorties
756
757
7571
7572
7575
7578
758
7581
7582
7583
7586
7588
76
Produits exceptionnels sur oprations de gestion

Ecart de stocks (positif) de marchandises
Ecart de stocks (positif) de matires, fournitures et autres approvisionnements
Dgrvements dimpts (autre quIBS)

Autres produits exceptionnels
Autres produits de gestion courante
Lots de bord et pices de rechange gratuites
Remboursements sinistres et dgts assurs
Revenus des immeubles de placement
Produits des exercices antrieurs (en cours d'exercice)
Autres produits divers de gestion courante
Produits financiers
77
Elments extraordinaires (Produits)
78
Reprises sur pertes de valeurs et provisions

781
Reprise d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs non courants
7811
7812
7813
7814
7815
7817
785
Reprise d'exploitation sur pertes de valeur et provisions - actifs courants
7853
7854
7858
786
79
Reprises sur amortissements : Immobilisations incorporelles

Reprises sur perte de valeur : Immobilisations incorporelles
Reprises sur amortissements : Immobilisations corporelles
Reprises sur perte de valeur : Immobilisations corporelles
Reprises sur carts de rvaluation : Immobilisations corporelles
Reprises sur plus values rinvestir
Reprise sur pertes de valeurs Stocks et encours

Reprise sur pertes de valeurs Crances
Reprise sur provisions pour pertes et charges PNC
Reprises financires sur pertes de valeur et provisions
Produits de participations
Revenus des actifs financiers
Revenus de crances
Ecart dvaluation sur actifs financiers Plus-values
Gains de change
Profits nets sur cessions dactifs financiers
Autres produits financiers
761
762
763
765
766
767
768
(Disponible)
4
5
Les rgles de fonctionnement des comptes

dvaluation et de comptabilisation des
oprations comptables
4
6
LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES

DEVALUATION ET DE COMPTABILISATION DES OPERATIONS
Ces rgles sont extraites de la rglementation portant nouveau Systme Comptable
Financier contenues dans larrt du ministre des finances en date du 26/07/2008
publi le 25/03/2009 (JORA n19).
LES PRINCIPALES REGLES DEVALUATION :
Les rgles dvaluation sont fixes en fonction de la mthode dite du cot
historique .
Biens acquis titre onreux : Cot dacquisition
Le cot dacquisition dun bien sobtient en additionnant les lments suivants :

-
Le prix net commercial convenu aprs dduction des taxes lgalement rcuprables
et rsultant de laccord des parties la date de lopration ;
Les frais accessoires aprs dduction des taxes lgalement rcuprables, c'est--dire
les charges directement lies lacquisition et la mise en tat dutilisation du bien
(droits de douanes, transport et manutention) ainsi que les charges indirectes, dans la
mesure o elles peuvent tre rattaches cette acquisition.
Ainsi, les frais de notaires, dactes et de mutation, les honoraires professionnels (architectes
et ingnieurs), commissions et autres rmunrations dintermdiaires, frais de livraison et
dinstallations sont incorporer au cot dacquisition du bien.
Sont exclus :
Biens produits par lentreprise : Cot de production
Le cot de production dun bien sobtient en additionnant les lments suivants :

-
Le cot dacquisition, valu comme indiqu ci-dessus des matires et fournitures

consommes pour la production du bien ;
Les charges directes de production ;
Les charges indirectes de production dans la mesure o elles peuvent tre rattaches
sans ambigit la production du bien.
Les frais antrieurs au dmarrage, les cots de financement, les frais de formation du
personnel et les frais gnraux administratifs (devant tre constats en charges).
4
7
Remarques importantes :
-
Les charges financires, les frais de recherche et de dveloppement non activables, les
frais administratifs en sont gnralement exclus, sauf si des conditions spcifiques
dexploitation le justifient (justifications fournir en annexe).
La quote-part des charges correspondant la sous-activit est gnralement exclue du
cot de production et son calcul doit tre justifi dans lannexe.
En cas de production conjointe et indissociable de plusieurs biens pour un cot global
de production, le cot dentre de chacun des biens est dtermin en ventilant le cot
global entre eux, proportion de la valeur relative qui peut tre attribue chacun
deux dans le cot total des biens, ds quils peuvent tre individualiss.
Toute mthode dvaluation utilise doit tre mentionne dans lannexe.
Biens acquis titre gratuit : Valeur vnale (ou Juste valeur)
La valeur vnale dun bien est le prix prsum quaccepterait den donner un acqureur de
bonne foi quelque soit ltat et le lieu o se trouve ledit bien.
Cest une valeur de march (Juste valeur), actuelle (valeur linstant considr) et qui
correspond une transaction effectue dans des conditions normales.
A dfaut dun march actif, la valeur correspondra au degr dutilit pour lacqureur.
La valeur vnale nest pas seulement une valeur de march, elle peut tre estime.
Cas particuliers :
Biens reus titre dapports en nature sont comptabiliss aux valeurs respectives figurant
dans le trait dapport (obligatoirement valus par un commissaire aux apports agr).
Les biens acquis par voie dchange sont comptabiliss la Juste valeur de celui des deux lots
dont lestimation est la plus sre.
Les biens pour le financement desquels lentreprise a reu une subvention dquipement sont
comptabiliss leur cot dacquisition ou de production, sans quil soit tenu compte de cette
subvention en dduction du cot.
Toutefois, la subvention devra tre amortie au mme rythme que limmobilisation ayant t
acquise ou produite par ce mode de financement.
Ainsi, les lots de bord et autres mesures daccompagnement pour la valorisation dun
quipement doivent tre inventoris et comptabiliss en produits pour leur valeur respective
au moment de chaque inventaire.
4
8
LES REGLES DE FONCTIONNEMENT DES COMPTES :

Le nouveau Systme Comptable Financier distingue sept (7) classes :
-
Classe 1 : Comptes de capitaux

Classe 2 : Comptes dimmobilisations
Classe 3 : Comptes des stocks et encours
Classe 4 : Comptes de tiers
Classe 5 : Comptes financiers
Classe 6 : Comptes de charges
Classe 7 : Comptes de produits.
Selon les besoins dinformations et de traitement particulier de certaines oprations, il

est possible dutiliser des comptes spciaux.
Le SCF prvoit trois (3) types de comptes spciaux :
-
Classe 0 : Engagements hors bilan

Classe 8 : Oprations de gestion inter units
Classe 9 : Comptabilit analytique et de gestion.
Les rgles de fonctionnement propre chaque secteur oprationnel porteront sur une
dfinition du compte appropri, un champ dapplication, une mthodologie
denregistrement comptable, une forme de prsentation et le cas chant, un exemple
dcriture comptable type.
4
9
Modles dtats financiers annuels
5
0
BILAN ACTIF
Exercice clos le 31 DECEMBRE 201X
Unit Montaire : Dinar algrien
ACTIF
Note
Montant
Amortissem.
Montant
Montant
Brut au
& pertes de
Net au
Net au
31/12/N
valeur
31/12/N
31/12/N 1
ACTIF IMMMOBILISE (NON COURANT)
Ecart d'acquisition Goodwill
-
Terrains
Btiments
Autres immobilisations corporelles
Immobilisations en concession
Immobilisations financires
Titres mis en quivalence
Autres participations et crances rattaches
Autres titres immobiliss (> 12 mois)
Prts et autres actifs financiers non courant
Impts diffrs Actif
TOTAL ACTIF NON COURANT (I)
Stocks et en cours
Crances et emplois assimils

Clients
Autres dbiteurs
Impts (crdit dimpts)
Autres actifs courants
Disponibilits et assimils
Placements et autres actifs financiers courant
Trsorerie active
TOTAL ACTIF COURANT (II)
TOTAL GENERAL ACTIF (I + II)
Comptes utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids
ACTIF COURANT
5
1
BILAN PASSIF
Exercice clos le 31 Dcembre 201X
PASSIF
Note
N1
CAPITAUX PROPRES
Capital mis
Capital non appel
Primes et rserves Rserves consolides
Ecart de rvaluation
Ecart d'quivalence
Rsultat net de lexercice
Autres capitaux propres : Report nouveau
Impact rsultant du changement de mthodes et de rfrentiel
Impact rsultant des corrections comptables
SITUATION NETTE (TOTAL I)

PASSIFS NON-COURANTS
Droit du concdant
Emprunts et dettes financires
Impts diffrs - Passif
Autres dettes non courantes
Provisions et produits constats davance
PASSIFS COURANTS
Fournisseurs et comptes rattachs
Dettes sur immobilisations destines tre cdes
Impts exigibles
Autres dettes courantes
Trsorerie Passive (concours bancaires courants dcouvert)
TOTAL PASSIFS COURANTS (TOTAL III)
TOTAL GENERAL PASSIF (I + II + III)
TOTAL PASSIFS NON-COURANTS (TOTAL II)
5
2
COMPTE DE RESULTAT (Ventilation par nature)

Priode du 01 Janvier 201X au 31 Dcembre 201X
RUBRIQUES
Note
N1
Chiffre daffaires (HT) Produits des activits courantes

Variation stocks produits finis et en cours
Production immobilise
Subventions dexploitation
I Production de lexercice
Achats consomms
Services extrieurs et autres consommations
II Consommation de lexercice
TOTAL DES PRODUITS DES ACTIVITES ORDINAIRES

TOTAL DES CHARGES DES ACTIVITES ORDINAIRES
VIII RESULTAT NET DES ACTIVITES ORDINAIRES
Elments extraordinaires (produits) ( prciser)
Elments extraordinaires (charges)) ( prciser)
IX RESULTAT EXTRAORDINAIRE
X RESULTAT NET DE LEXERCICE
Part dans les rsultats nets des socits mises en quivalence
XI RESULTAT NET DE LENSEMBLE CONSOLIDE
Dont part des minoritaires
Part du groupe
utiliser uniquement pour la prsentation dtats financiers consolids
III VALEUR AJOUTEE DEXPLOITATION (I II)

Charges de personnel
Impts, taxes et versements assimils
IV EXCEDENT BRUT DEXPLOITATION
Autres produits oprationnels
Autres charges oprationnelles
Dotations aux amortissements et aux provisions (DAP)
Reprise sur provisions et pertes de valeur
V RESULTAT OPERATIONNEL
Produits financiers
Charges financires
VI RESULTAT FINANCIER
VII RESULTAT ORDINAIRE AVANT IMPOTS (V + VI)
Impts exigibles sur rsultats ordinaires (IBS)
Impts diffrs (Variations)
5
3
TABLEAU DES FLUX DE TRESORERIE

(METHODE DIRECTE)
Priode du 1er Janvier 201X au 31 Dcembre 201X
Rubriques
Flux de trsorerie provenant des activits oprationnelles
Note
N1
Encaissements reus des clients

Sommes verses aux fournisseurs et au personnel
Intrts et autres frais financiers pays
Impts sur le rsultat pays
Flux de trsorerie avant lments extraordinaires

Flux de trsorerie li des lments extraordinaires ( prciser)
Flux de trsorerie net provenant des activits oprationnelles (A)
Flux de trsorerie provenant des activits dinvestissement

Dcaissements sur acquisition dimmobilisations corporelles
ou incorporelles
Encaissements sur cessions dimmobilisations corporelles et
incorporelles
Dcaissements sur acquisition dimmobilisations financires
Encaissements sur cessions dimmobilisations financires
Intrts encaisss sur placements financiers
Dividendes et quote-part de rsultats reus
Flux de trsorerie net provenant des activits dinvestissement (B)
Encaissements suite lmission dactions

Dividendes et autres distributions effectues
Encaissements provenant demprunts
Remboursements demprunts ou dautres dettes assimiles
Flux de trsorerie net provenant des activits de Financement (C)
Incidences des variations de taux de change sur liquidits et quasi-liquidits
Variation de trsorerie de la priode (A+B+C)

Trsorerie et quivalents de trsorerie louverture de lexercice
Trsorerie et quivalents de trsorerie la clture de lexercice
Variation de trsorerie de la priode

Rapprochement avec le rsultat comptable
Flux de trsorerie provenant des activits de financement
5
4
ETAT DE VARIATION DES CAPITAUX PROPRES

Exercice clos le 31 Dcembre 201X
Unit Montaire : Dinars algriens
Note
Origine/affectation
Capital
social
Prime
Ecart
dmission dvaluation
Ecart de
rvaluat.
Rserves et
Rsultat
Solde au 31 dcembre N 2
Changement de mthode comptable

Correction d'erreurs significatives
Rvaluation des immobilisations
Profits ou pertes non comptabiliss
dans le compte de rsultat
Dividendes pays
Augmentation du capital
Rsultat net de l'exercice
Solde au 31 dcembre N 1
Correction derreurs significatives

Rvaluation des immobilisations
Profits ou pertes non comptabiliss
dans le compte de rsultat
Dividendes pays
Augmentation du capital
Rsultat net de lexercice
Solde au 31 dcembre N
Changement de mthode comptable
5
5

ANNEXE DES COMPTES AU 31 DECEMBRE 201X
Lannexe, en vertu des dispositions de larrt du 26 Juillet 2008, publi en date du 25 Mars 2009
(Journal Officiel n19 chapitre 8), est un document de synthse, faisant partie des tats financiers. Elle
fournit les explications ncessaires pour une meilleure comprhension du Bilan et du Compte de rsultat
et complte, autant que de besoin, les informations utiles aux lecteurs des comptes.
Les lments dinformation chiffrs de lannexe sont tablis selon les mmes principes et dans les
mmes conditions que ceux figurant sur les autres documents constituant les tats financiers. Une
inscription dans lannexe ne peut cependant en aucun cas se substituer une inscription dans un des
autres documents des tats financiers. Lannexe comporte des informations portant sur les points
suivants, ds lors que ces informations prsentent un caractre significatif ou sont utiles pour la
comprhension des oprations figurant sur les tats financiers :
1.
Rgles et mthodes comptables adoptes pour la tenue de la comptabilit et ltablissement

des tats financiers ;
2.
Complments dinformation ncessaires une bonne comprhension du bilan, du compte de

rsultat, du tableau des flux de trsorerie et de ltat de variation des capitaux propres ;
3.
Informations concernant les entits associes, filiales ou socit mre ainsi que les transactions
ayant ventuellement eu lieu avec ces entits ou leurs dirigeants ;
4.
Informations caractre gnral ou concernant certaines oprations particulires ncessaires

lobtention dune image fidle.
Deux critres essentiels permettent de dterminer les informations faire figurer dans lannexe :
Le caractre pertinent de linformation ;

Son importance relative.
Les notes renvoient une lgende codifie pour la circonstance comme suit :
A = Actif P = Passif C = Compte de rsultat T = Tableau des flux de trsorerie et CP = Etat des
variations des capitaux propres.
En effet, lannexe (ou notes annexes) est un document dsormais rglement, qui ne doit comprendre
que les informations significatives, susceptibles dinfluencer le jugement que les destinataires des
documents peuvent porter sur le patrimoine, la situation financire et le rsultat de lentreprise.
5
6
1. Rgles et mthodes comptables adoptes pour la tenue de la

comptabilit et ltablissement des tats financiers annuels :
1.1 Attestation de conformit :
Modle dattestation (ou lettre d'affirmation)

Les comptes annuels, arrts au 31/12/N, tels quils sont prsents pour approbation,
certification et ventuelle publication ont t tablis en conformit avec les rgles, les
principes, les mthodes et les procdures comptables dictes par le Systme Comptable
Financier rgi par la loi 07-11 du 25 novembre 2007 et des textes subsquents pris pour son
application.
L'entreprise a adopt au cours de l'exercice les normes suivantes : ( dtailler).
Pour les normes non adoptes, leur justification est donne en annexe.
Nous attestons de la bonne application des pratiques comptables en vigueur destines
donner une image fidle de la situation financire, de la performance et des rsultats
dgags.
Nous confirmons, au mieux de notre connaissance et en toute bonne foi que la comptabilit
est sincre, rgulire et donne une image fidle des oprations et des situations tant
bilancielle quoprationnelle.
Total du bilan :
Chiffre daffaires annuel (HT) :
Rsultat net de lexercice :
Effectif au 31/12/20xx :
Le D.F.C
Le P-DG
En consquence, les comptes annuels pour lexercice clos le 31/12/N arrts par nos soins et
sous notre responsabilit, se caractrisent par les lments et les valeurs ci-aprs :
5
7
1.2 Mthodes comptables et Options retenues pour lexercice clos :

Dcrire les mthodes appliques et les options prises durant lexercice (en prcisant
leur impact sur les fonds propres ou sur le rsultat).
2. Complments dinformations ncessaires une bonne

comprhension du bilan, du compte de rsultat, du tableau des flux
de trsorerie et de ltat de variation des capitaux propres :
2.1 Notes relatives lActif :
ACTIFS NON COURANTS
2.1.1 Evolution des immobilisations et des actifs financiers non courants

Rubriques & postes
Notes
Valeur brute
au 01/01/ N
Augmentations
de lexercice
Diminutions de
lexercice
Valeur brute
au 31/12/ N
Ecart d'acquisition (Goodwill)

. Frais de dveloppement activs
. Logiciels et assimils
. Autres immobilisations incorporelles
. Terrains
. Btiments
.Autres immobilisations corporelles
. Immobilisations en concession
Participations
. Titres de filiales
. Autres participations et crances lies
. Autres titres immobiliss
Autres actifs financiers non courants
. Prts
. Cautionnements verss
TOTAL
5
8
a) Autres immobilisations corporelles

Rubriques & postes
Valeur brute
01/01/N
Augmentations
de lexercice
Diminutions
de lexercice
Valeur brute au
31/12/N
Valeur brute
Au
01/01/N
Augmentations
de lexercice
Diminutions
de lexercice
Valeur brute au
31/12/N
. Matriel industriel et outillage

. Matriel de transport
. Mobilier et matriel de bureau
. Matriel informatique
. Installations gnrales
TOTAL
b) Immobilisations en cours
Rubriques & postes
. Terrains en cours
. Construction en cours
. Installations et Matriel en cours
. Avances sur immobilisations corpo.
. Avances sur immob. Incorporelles
. Autres immobilisations en cours
TOTAL
Rubriques & postes
Notes
Valeur brute
au 01/01/ N
Augmentations
de lexercice
Diminutions de
lexercice
. Logiciels
. Terrains de gisement
. Btiments et autres constructions
. Matriels et outillage industriels
. Matriel de transport
. Mobilier et matriel de bureau
TOTAL
Valeur brute
au 31/12/ N
2.1.2 Tableau des amortissements
5
9
2.1.3 Tableau des pertes de valeur sur immobilisations et actifs non courants
Rubriques & postes
Notes
Valeur brute
au 01/01/ N
Augmentations
de lexercice
Diminutions de
lexercice
Valeur brute
au 31/12/ N
Ecart d'acquisition Goodwill

. Logiciels
. Terrains
. Constructions
. Immeubles de placement
. Matriels et outillage industriels
. Immobilisations en cours
. Units Gnratrices de Trsorerie
Immobilisations financires
. Titres de filiales
. Autres participations financires
. Autres actifs financiers non courants
TOTAL
Filiales et
entits
associes
notes
Capitaux
propres
Dont
capital
Quote-part
de capital
dtenu (%)
Rsultat
dernier
exercice
Prts et
avances
accords
Dividendes
encaisss
FILIALES
Entit A
Entit B
ENTITES
ASSOCIEES
Entit 1
Entit 2
Valeur
comptable
des titres
dtenus
2.1.4 Tableau des participations (Filiales & Entits associes)
6
0

ACTIFS COURANTS
Stocks et en cours
Rubriques & postes
Notes
Valeur brute
au 01/01/ N
Augmentations
de lexercice
Diminutions de
lexercice
Valeur brute
au 31/12/ N
. Marchandises
. Matires premires
. Autres approvisionnements
. Encours de production de biens
. Encours de production de services
. Produits finis
. Stocks provenant dimmobilisations
. Stocks lextrieur
TOTAL
Tableau des provisions sur actifs courants
Rubriques & postes
Notes
Provisions
cumules au
01/01/ N
Dotations de
lexercice
Reprises de
lexercice
Provisions
cumules au
31/12/ N
. Marchandises
. Matires premires
. Autres approvisionnements
. Encours de production de biens
. Encours de production de services
. Produits finis
. Stocks provenant dimmobilisations
. Stocks lextrieur
. Crances et emplois assimils
. Clients
. Autres dbiteurs
TOTAL
. Stocks de toute nature
6
1
2.2 Notes relatives au Passif :

CAPITAUX PROPRES
(A commenter par grandes rubriques en rapport avec le tableau de variations des Capitaux propres)
PASSIFS NON COURANTS

(A commenter par grandes rubriques)
PASSIFS COURANTS
Tableau des provisions sur passifs

Rubriques & postes
Notes
Provisions
cumules au
01/01/ N
Dotations de
lexercice
Reprises de
lexercice
Provisions
cumules au
31/12/ N
. Provisions passifs non courants

. Provisions pour pensions et obligations
similaires
(contrats dficitaires)
. Provisions pour litiges

. Provisions pour garanties donnes
TOTAL
. Provisions passifs courants
. Provisions pour litiges
. Autres provisions lies au personnel
. Provisions pour impts
. Provisions pour perte de change
. Provisions pour garanties donnes
TOTAL
Etat des chances des crances et des dettes la clture de lexercice

. Provisions pour impts

. Provisions pour renouvellement
des immobilisations (concession)
. Provisions de dmantlement
. Provisions pour perte terminaison
6
2
Rubriques & postes
Notes
A un an au
plus
A plus dun an
et 5 ans au
plus
A plus de 5 ans
TOTAL
. CREANCES
. Prts
. Clients
. Impts
. Autres dbiteurs
TOTAL
. DETTES
. Emprunts
. Autres dettes
. Fournisseurs
. Impts
. Autres crditeurs
TOTAL
2.3 Notes relatives au compte de rsultat :
2.4Notes relatives au tableau des flux de trsorerie :

2.5 Notes relatives au tableau de variation des capitaux propres :

3 Informations concernant les entits associes, filiales ou socit mre

ainsi que les transactions ayant ventuellement eu lieu avec ces
entits ou leurs dirigeants :
6
3
Transactions avec les parties lies :

(A commenter le cas chant)
Conventions rglementes
(A commenter le cas chant par type de conventions et par bnficiaire).
4 Informations caractre gnral ou concernant certaines oprations

particulires ncessaires lobtention dune image fidle :
Engagements hors bilan (donns/reus):
Hypothques
Nantissements
Avals et cautions
Evnements postrieurs la clture :
Evnements positifs
Evnements ngatifs
Informations sectorielles et segmentation oprationnelle :
Premier niveau : Secteur d'activit

Deuxime niveau : Secteur gographique
Autres informations diverses fournir :
Rsultat par action & Dividende par action :
6
4

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