INGRESO PBLICO

1. DEFINICIONES:

Pueden definirse de manera general y sencilla como todas aquellas

entradas de dinero que recibe el Estado y que le permiten financiar la
satisfaccin de necesidades de la colectividad, es decir, que le
permiten financiar el gasto pblico y cumplir su funcin dentro de la
sociedad. Si se revisan las definiciones esbozadas por diferentes
autores que han estudiado el tema puede observarse como coinciden
en confirmar lo anterior. Es el caso de:
a. Valds Costa (citado por Farias, 1986: 48), quien seala que
los ingresos pblicos son las entradas de dinero a la Tesorera
del Estado, cualquiera que sea su naturaleza; por su parte.
b. Sinz de Bujanda define los ingresos pblicos como las
cantidades de dinero que el Estado y los dems organismos
pblicos se procuran para cumplir los fines que en cada
momento histrico tienen asignados (citado por Farias, 1986:
49).
c. El mismo Farias (1986: 49) los define como los medios
econmicos, generalmente representados en dinero, que el
Estado obtiene de sus propios bienes o actividades o de las
rentas o bienes del sector privado y que se destinan a cubrir
los gastos del Estado o a lograr otros fines econmicosociales.
d. Para Sabino (1991) son los ingresos que percibe el sector
pblico, y que normalmente se consolidan en el presupuesto
nacional, con los que se hace frente a los gastos del gobierno
central y sus diferentes organismos. Los ingresos fiscales
provienen, fundamentalmente, de los impuestos que se cobran
a la poblacin. Tales impuestos pueden ser recaudados por el
gobierno central o por los gobiernos regionales y locales,
correspondindoles a estos ltimos una mayor o menor
proporcin de los mismos segn lo estipule el ordenamiento
legal vigente. Puede hablarse as, segn los casos, de
federalismo fiscal o de centralismo fiscal.
e. Segn Moya (2001) Los ingresos pblicos son los recursos que
obtiene el Estado de forma coactiva (tributos), voluntaria
(donacin, legado) de la economa de los particulares y del uso
de sus bienes (venta, usufructo, arrendamientos) para
satisfacer las necesidades colectivas, a travs de la prestacin
de los servicios pblicos. El dinero que llega a poder del
Estado para atender la necesidad financiera de los servicios
pblicos.
En otro orden de ideas los ingresos pblicos son los recursos que
capta el sector pblico para realizar sus actividades. Desde un

punto de vista cuantitativo, los impuestos constituyen el principal

componente de los ingresos pblicos. Un segundo componente de
los mismos son los precios pblicos establecidos por la utilizacin
de instalaciones pblicas. Otras vas de recursos pblicos son los
procedentes de la venta de determinados activos, por ejemplo a
travs de la privatizacin de empresas y tambin el Estado puede
captar recursos mediante el endeudamiento.
2. CARACTERSTICAS:
Se entiende por ingreso pblico, toda cantidad de dinero percibida
por el Estado y dems entes pblicos, cuyo objetivo esencial es
financiar los gastos pblicos. Las notas caractersticas del ingreso
pblico son:
a. El ingreso pblico es siempre una suma de dinero:
No obstante, en algunas ocasiones, el ingreso pblico, que
inicialmente se cuantifica en una cantidad de dinero, se hace
efectivo en especie, como por ejemplo en aquellos casos en que la
deuda tributaria se extinguen con la entrega de bienes del
patrimonio histrico. En sentido contrario, no constituyen ingresos
pblicos aquellas prestaciones in natura de que tambin son
acreedores los entes pblicos y que, no adoptan la forma de
recursos monetarios, sino la de prestaciones en especie o
prestaciones personales. El paradigma de la prestacin in natura o
personal es el servicio militar, que hasta el 2001 se impuso
obligatoriamente a los espaoles varones. Otro ejemplo es el que
prev que los Ayuntamientos con poblacin no superior a 5.000
habitantes puedan imponer la prestacin personal y de transporte
para la realizacin de obras de la competencia municipal. Tampoco
pueden calificarse como ingresos pblicos los bienes adquiridos
mediante expropiacin forzosa o confiscacin.
b) Percibida por un Ente pblico:
El calificativo de pblico hace referencia al titular del ingreso, no al
rgimen jurdico aplicable, ya que existen ingresos pblicos
regulados por normas de Derecho pblico, el caso de los ingresos
tributarios, pero tambin existen ingresos pblicos cuya disciplina
se contienen en el ordenamiento privado, es el caso de ingresos
obtenidos por la enajenacin de ttulos representativos del capital
propiedad del Estado en empresas mercantiles.
c) Tiene como objetivo esencial financiar el gasto pblico:
El ingreso pblico se justifica bsicamente, por la necesidad de
financiar los gastos pblicos. En la actualidad adems de esto, se
obtiene ingresos que al propio tiempo est persiguiendo
importantes finalidades de poltica econmica o monetaria, por
ejemplo, proteger el medio ambiente, drenar liquidez al sistema
monetario con objetivo de contener la inflacin, etc.

En la actualidad segn la LGT se sigue recogiendo el principio de

tributos con fines no fiscales.
Si el objetivo bsico del ingreso es propiciar la cobertura del gasto,
slo habr ingreso pblico cuando el Ente que recibe aqul tenga
sobre el mismo plena disponibilidad, esto es, cuando ostente ttulo
jurdico suficiente para afectarlo al cumplimiento de sus fines. De
ello se deriva que no puede calificarse como ingresos pblicos
aquellas cantidades que obran en poder de los entes pblicos
como consecuencia de ttulos jurdicos que no permitan su libre
disponibilidad, tal sera el caso de las fianzas, depsitos o
cauciones, al no haber ttulos de dominio no puede hablarse de un
ingreso pblico. En la actualidad, la ley de Arrendamientos
urbanos ha previsto la posibilidad de que la fianza obligatoria de
estos contratos sea ingresada en las CCAA, en realidad se puede
considerar un prstamo sin intereses, por lo que s podra ser
considerada un ingreso pblico.
3. INGRESOS TRIBUTARIOS
Los tributarios son los que obtienen el estado a travs de su poder
de imperio que cuenta con la facultad de exigir determinados
recursos al particular, es indispensable dejar asentado que toda
imposicin a los particulares podr tener el carcter de exaccin
tributaria, ya que existe otros tipos ingresos que a pesar de ser
impuestos por el poder soberano, no tienen estas caractersticas,
caso particular lo constituyen las multas, que no obstante
representar ingresos para el Estado su imposicin tiene como
antecedente un hecho ilcito y su finalidad es, ante todo,
ejemplificativa y aflictiva.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los
siguientes:
a. Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e importacin de bienes, as como en la
prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de
construccin o en la primera venta de inmuebles.
b. Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que
provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos.
c. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario
dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas
de tercera categora provenientes de las actividades de comercio y/o
industria; y actividades de servicios.
d. Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que
establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin
Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales
o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades

e.

f.

g.

h.

i.

j.
k.

l.

m.

n.

generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras,

bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y
condiciones establecidas.
Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la
produccin o importacin de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y proyectos
destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los
generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen general
del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre
del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero de cada ejercicio y
se paga desde el mes de abril de cada ao.
Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas
de las operaciones que se realizan a travs de las empresas del
Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado
por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del 2004.
Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789
publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava la
utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera
proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos. Dicha
ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la
SUNAT.
Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de
casinos y mquinas tragamonedas.
Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al
valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en el arancel
de aduanas.
Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las
mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el
Gobierno.
Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se
encarga a la SUNAT la administracin de las citadas aportaciones,
mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro
Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de Normalizacin Previsional
(ONP).
Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las
ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7 de la Ley
28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que
realice, todas las funciones asociadas al pago de la regala minera. Se
modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de
2011.
Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790,
publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por los pagos
provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y
que aplica a los sujetos de la actividad minera que hayan suscrito
convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la
utilidad operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la

tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha

ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas las funciones asociadas al pago
del Gravamen.
3.1

MBITO DE APLICACIN:
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el trmino genrico tributo comprende:
a)
Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del
Estado.
b)
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o
de actividades estatales.
c) Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen
contractual.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
1.
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
2. Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
3. Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones
especficas para la realizacin de actividades de provecho particular
sujetas a control o fiscalizacin.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener
un destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligacin.

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/titulopr.htm
http://www.monografias.com/trabajos82/preguntas-y-respuestas-codigotributario/preguntas-y-respuestas-codigo-tributario2.shtml
https://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_glossary&letter=I&id=334&lang=es
https://www.youtube.com/watch?v=YEAjeTUz03w
http://blogs.deperu.com/estudio-derech o/el-sistema-tributario-peruano

http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/tributosadministra.html
http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-enperupolitica-tributaria/recaudacion-tributaria-enperu-politica-tributaria.shtml
https://www.exabyteinformatica.com/uoc/Administracio_i_direccio_demprese
s/Ingresos_publicos/Ingresos_publicos_(Modulo_2).pdf