Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Stabilind bilantul economic al ntreprinderii, bilantul contabil va fi ajustat (corijat) n minus cu:
a) 93.000 lei;
b) 143.000 lei;
c) 118.000 lei.
4. Se constat c o hal industrial, n valoare rmas de 145.000 lei, nu mai are utilizare de peste trei ani,
iar situarea ei n partea periferic a uzinei face posibil vnzarea terenului nc liber de orice sarcin.
Cheltuielile de demolare a halei sunt estimate la 85.000 lei, iar transportul si taxele materialelor
nerecuperabile la suma de 35.000 lei. Pentru materialele recuperabile se estimeaz obtinerea din vnzarea
acestora a sumei nete de 45.000 lei. Stabilind bilantul economic, cu ce sum urmeaz a fi ajustat (corijat)
n minus, bilantul contabil:
a) 265.000 lei;
b) 75.000 lei;
c) 220.000 lei.
5. Valoarea patrimonial a ntreprinderii (ANC) este de 8.000 lei, capacitatea beneficiar este de 1.000 lei,
rata neutr de plasament (i) este de 11%, iar rata de actualizare (c) este de 25%. Valoarea ntreprinderii
prin metoda bazat pe goodwill este de:
a) 8.800 lei;
b) 8.600 lei;
c) 8.480 lei.
6. Se cunosc urmtoarele date din bilanul contabil al unei ntreprinderi:
Sold la
Nr.
crt.
Posturile
Imobilizri necorporale
Imobilizri corporale
Imobilizri financiare
ACTIVE IMOBILIZATE TOTAL (1+2+3)
Stocuri i producie n curs de execuie
N0
17.000
2.295.642
32.960
2.345.602
603.178
N1
943.300
1.546.478
1.453.686
3.120.366
TOTAL ACTIV
3.892.080
5.059.766
1.224.052
1.524.400
500.400
47.680
2.000.000
119.948
295.904
295.904
1.000.054
50.240
2.000.000
485.072
375.550
375.550
1
2
3
I
4
III
IV
V
6
7
8
9
30.000
1.868.716
40.684
1.939.400
1.666.680
VI
2.119.948
2.485.072
TOTAL PASIV
3.892.080
5.059.766
Pentru exerciiul financiar ncheiat, n urma diagnosticului financiar, bilanul sufer urmtoarele
corecii:
la terenuri s-a constatat o supraevaluare n sum de 200.000 lei;
construciile trebuie reevaluate n plus cu 600.000 lei;
amortizarea imobilizrilor corporale a fost supraevaluat cu 60.000 lei;
materii prime n valoare de 10.000 lei au devenit inutilizabile din cauza degradrii;
n producia neterminat este nregistrat suma de 20.000 lei care reprezint cheltuielile unei
comenzi sistate datorit faptului c un beneficiar a reziliat, n mod unilateral, contractul respectiv;
avem o crean n valoare de 7.000 lei, mai veche de 6 luni i care prezint un risc de nencasare
de 30%.
S se determine ACTIVUL NET CORECTAT.
Alte lucrri efectuate de experii contabili
1. n luna august 2015, s-a cumprat un autoturism second hand (an de fabricatie 2009), de la un furnizor
din Germania, care deine un cod valid de TVA. Societatea comercial din Romnia este pltitoare de
impozit pe profit i TVA, iar autoturismul nu este utlizat exclusiv pentru desf urarea de activit i
economice. n luna iunie 2016 se dorete vnzarea autoturismului ctre o persoan juridic din Romnia,
nregistrat n scopuri de TVA. Analizai implicaiile contabile att la achizi ionarea autoturismului, ct i
la momentul vnzrii acestuia.
2. In vederea organizarii contabilitatii de gestiune, este obligatoriu de lucrat cu conturile din clasa 9? Se
pot folosi numai conturi din clasa 6 i 7?
3. Societatea X din Romania, la 20.12.2013, in baza Procesului Verbal de receptie recunoaste in active un
imobil in valoare de 4.000.000 RON (212 = 231), amortizarea pe 40 de ani. La 30.12.2013 in baza
Raportului de evaluare, s-a inregistrat o depreciere a imobilului in valoare de 500.000 RON, valoarea
imobilului fiind redusa corespunzator raportului. Ce implica ii fiscale are nregistrarea deprecierii?
Analizai i implicaiile n modul de calcul al amortizrii imobilului.
4. O societate comercial deine o crean nencasat de la un client n sum de 12.400 lei, inclusiv TVA.
Factura a fost ntocmit n data de 01.06.2013, cu scadena n data de 01.07.2013. Analiza i implica iile
contabile i fiscale la data bilanului din anul 2014 n urmtoarele cazuri:
a) asupra clientului s-a declanat procedura deschiderii falimentului n luna iunie 2014;
b) n luna noiembrie 2014 s-a nchis procedura nchiderii falimentului, pe baza hotrrii
judectoreti.
5. O societate comercial inventariaza la data de 31.12.2015 stocul de obiecte de inventar si consumabile.
La finalizare se constata un minus n suma de 1.000 lei la obiecte de inventar n folosinta (cont 8035).
Care este tratamentul fiscal al minusului constatat, dac societatea este pltitoare de impozit pe profit i
TVA, iar la achiziia obiectelor de inventar s-a dedus TVA?
4
6. O societate comercial din Romnia, pltitoare de impozit pe profit i TVA, a achizi ionat marf
(plicuri i etichete) de la un furnizor din Bulgaria nregistrat in VIES. Factura este fra TVA, dar
beneficiarul din Romnia nu deine documentul de transport din care s rezulte c marfa a fost
transportat din Bulgaria n Romnia, doarece marfa a fost adus prin mijloace proprii de administratorul
din Romnia. Analizai implicaiile contabile i fiscale ale opera iunii.
7. O firm din Romnia, pltitoare de TVA i impozit pe profit, nenregistrat n R.O.I. dorete s
achiziioneze un autoturism de la un dealer din Italia care aplic regimul special de taxare pentru bunurile
second-hand. Analizai operaiunea din punct de vedere al obligaiilor de nregistrare, raportare i plat
pentru beneficiarul din Romnia.
8. O societate comercial care a fost pltitoare de TVA n Romnia i s-a anulat codul de TVA. Societatea a
achiziionat n anul 2006 un teren construibil de la o persoan fizic i nu a dedus TVA. Datorit faptului
c societatea nu mai desfoar activitate se dore te dizolvarea acesteia. Analiza i implica iile fiscale dac
n urma dizolvrii societii, terenul revine asociatului unic, persoan fizic din Romnia.
9. n luna aprilie 2015 s-a facturat marfa, TVA 24% (dupa data de 01.06.2015 marfa are TVA 9%).
Factura nu a fost achitat de client. n luna august 2015 se torneaza factura. Analiza i implica iile
contabile i fiscale ale operaiunii.
10. O societate comercial din Romnia, pltitoare de TVA, deine un autovehicul din anul 2010,
amortizat integral pn la momentul actual. La momentul achizi iei, operatorul economic nu a dedus
TVA. Analizai implicaiile contabile i fiscale la vnzarea autovehiculului, dac acesta nu a fost utilizat
integral n scopul desfurrii de activiti economice.