Sunteți pe pagina 1din 12

2016

GHIDUL FISCAL AL
CONTRIBUABILILOR CARE
REALIZEAZ VENITURI
DIN PROFESII LIBERALE
DIN ROMNIA

www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

CUPRINS

1.

Definiii

2.

nregistrarea fiscal

2.1.

Modificri ulterioare nregistrrii fiscale

2.2.

ncetarea calitii de subiect de drept fiscal

3.

Depunerea declaraiei privind venitul estimat

4.

Stabilirea plilor anticipate de impozit

5.

Stabilirea venitului net anual din activiti independente

6.

Depunerea declaraiei privind venitul realizat

7.

Impozitul anual datorat

8.

Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic

8.1.

Dispoziii generale

8.2.

Depunerea declaraiei privind venitul estimat

8.3.

Depunerea declaraiei privind venitul realizat

8.4.

Alte obligaii declarative

9.

Contribuii sociale obligatorii

10.

Taxa pe valoare adugat

11.

Sanciuni

12.

ndeplinirea obligaiilor de plat

10

13.

Informaii suplimentare

10

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

Cuvnt nainte
Contribuabilii persoane fizice care realizeaz venituri din profesii liberale au obligaia s se
nregistreze la organul fiscal competent, s declare veniturile i s plteasc impozite, taxe,
contribuii i alte sume la bugetul general consolidat.
1. Definiii
Constituie venituri din profesii liberale veniturile obinute din prestarea de servicii
cu caracter profesional, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz
organizarea i exercitarea profesiei respective.
n categoria venituri din profesii liberale sunt cuprinse, cu titlu de exemplu: veniturile
obinute de ctre: medici, avocai, notari publici, executori judectoreti, experi tehnici i contabili,
contabili autorizai, auditori financiari, consultani fiscali, arhiteci, traductori, sportivi, precum i alte
persoane fizice cu profesii reglementate n condiiile legii i a ndeplinirii a cel puin 4 din urmtoarele
criterii1:
1. persoana fizic dispune de libertatea de alegere a locului i a modului de desfurare a activitii,
precum i a programului de lucru;
2. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea pentru mai muli clieni;
3. riscurile inerente activitii sunt asumate de ctre persoana fizic ce desfoar activitatea;
4. activitatea se realizeaz prin utilizarea patrimoniului persoanei fizice care o desfoar;
5. activitatea se realizeaz de persoana fizic prin utilizarea capacitii intelectuale i/sau a prestaiei
fizice a acesteia, n funcie de specificul activitii;
6. persoana fizic face parte dintr-un corp/ordin profesional cu rol de reprezentare, reglementare i
supraveghere a profesiei desfurate, potrivit actelor normative speciale care reglementeaz
organizarea i exercitarea profesiei respective;
7. persoana fizic dispune de libertatea de a desfura activitatea direct, cu personal angajat sau prin
colaborare cu tere persoane n condiiile legii.
Veniturile din profesii liberale, realizate n mod individual i/sau ntr-o form de asociere,
sunt venituri din activiti independente, fiind impozitate n sistem real.
2. nregistrarea fiscal2
Persoanele care obin venituri din profesii liberale, au obligaia depunerii, la organul fiscal n a
crui raz teritorial i au sediul de desfurare a activitii, ,,Declaraiei de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care desfoar activiti
economice n mod independent sau exercit profesii libere" - formularul 0703.

art. 7 pct. 3 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare. Codul fiscal poate
fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/legislatie/Cod_fiscal_norme_2016.htm#B67_2;
2
Art. 87 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Codul de procedur fiscal poate fi vizualizat pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro, la
urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/cod_procedura/Cod_Procedura_Fiscala_cu_norme_2016.htm#__RefHeading__33
27_1651101228;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocieri sau alte entiti fr
personalitate juridic, contribuabilii au obligaia depunerii, la organul fiscal n a crui raz teritorial
i are asocierea sediul de desfurare a activitii, ,,Declaraiei de nregistrare fiscal/Declaraie de
meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate
juridic,, formularul 010 4.
n urma nregistrrii fiscale, organul fiscal atribuie certificatul de nregistrare fiscal n care se
nscrie obligatoriu codul de identificare fiscal
Declaraia de nregistrare se completeaz cu ocazia primei nregistrri fiscale, de regul cu
ocazia nfiinrii i se depune n termen de 30 de zile de la data nfiinrii potrivit legii.
2.1. Modificri ulterioare nregistrrii fiscale
Modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal trebuie aduse la
cunotin organului fiscal competent, n termen de 15 de zile de la data producerii acestora, prin
completarea i depunerea declaraiei de meniuni, respectiv a formularului 070 sau a formularului
010, dupa caz.
n cazul modificrilor intervenite n datele declarate iniial i nscrise n certificatul de
nregistrare fiscal, contribuabilii depun, odat cu declaraia de meniuni, i certificatul de nregistrare
fiscal, n vederea anulrii acestuia i eliberrii unui nou certificat. Declaraia de meniuni este
nsoit de documente care atest modificrile intervenite.
2.2. ncetarea calitii de subiect de drept fiscal
La ncetarea calitii de subiect de drept fiscal, contribuabilii trebuie s solicite radierea
nregistrrii fiscale, prin depunerea unei declaraii de radiere. Declaraia se depune n termen de 30
de zile de la ncetarea calitii de subiect de drept fiscal i trebuie nsoit de certificatul de
nregistrare fiscal n vederea anulrii acestuia.
Declaraiile se depun n format hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul
potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare de primire.
3. Depunerea declaraiei privind venitul estimat
Persoanele care obin venituri din profesii liberale, au obligaia depunerii "Declaraie privind
venitul estimat/norma de venit formularul 220 5, n termen de 30 zile de la data nceperii activitii,
la organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul.
Contribuabilii care n anul anterior, au realizat pierderi, i cei care, au realizat venituri pe
perioade mai mici dect anul fiscal, precum i cei care, din motive obiective, estimeaz c vor realiza
venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior au obligaia depunerii formularului
220 pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat.

Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele fizice care


desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere Formular 070, aprobat prin Ordinul
preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 3698 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea
formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal;
4
Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i
alte entiti fr personalitate juridic Formular 010, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 3698 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a
contribuabililor i a tipurilor de obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal;
5
Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - Formular 220, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/10 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

Declaraia privind venitul estimat/norma de venit formularul 220 se poate depune astfel:
I. Prin mijloace electronice de transmitere la distan:
A. Prin intermediul site-ului ANAF: www.anaf.ro, accesnd serviciul ,,Spaiu Privat Virtual,,
Serviciul ,,Spaiu Privat Virtual,, este un serviciu gratuit i este disponibil persoanelor fizice
romne din toat ara. Acest serviciu poate fi accesat prin autentificarea cu:
a) credeniale de tip ,,nume utilizator,, i ,,parol,, nsoite de coduri de autentificare de unic
folosin ,,OTP,,
b) certificat digital calificat.
nregistrarea pentru obinerea credenialelor, se efectueaz pe site-ul ANAF, prin completarea
unor informaii necesare identificrii contribuabililor.
Pentru a se nregistra ca utilizatori, contribuabilii vor accesa link-ul: nregistrare persoane
fizice. n situaia n care contribuabilii sunt deja nregistrai, acetia vor accesa link-ul:
https://pfinternet.anaf.ro.
B. Prin internediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea unui certificat digital calificat
II. n format hrtie, la registratura organului fiscal competent.
III. Prin pot cu confirmare de primire.
4. Stabilirea plilor anticipate cu titlu de impozit
Contribuabilii care realizeaz venituri din activiti independente au obligaia s efectueze
pli anticipate n contul impozitului anual datorat la bugetul de stat.
Plile anticipate se stabilesc de organul fiscal competent pe fiecare surs de venit,
lundu-se ca baz de calcul venitul anual estimat sau venitul net realizat n anul precedent, dup caz,
prin emiterea unei decizii care se comunic contribuabililor, potrivit legii.
La stabilirea plilor anticipate se utilizeaz cota de impozit de 16%.
Plile anticipate se efectueaz n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru, iar plata impozitului anual se efectueaz potrivit deciziei de impunere.
n cazul impunerilor efectuate dup expirarea acestor termene de plat, contribuabilii au
obligaia efecturii plilor anticipate la nivelul sumei datorate pentru ultimul termen de plat al
anului precedent.
n situaia n care, contribuabilii i nceteaz activitatea n cursul anului fiscal precum i n
situaia n care i suspend temporar activitatea, potrivit legislaiei n materie, acetia au obligaia de
a depune la organul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit, nsoit de documente
justificative, n termen de 30 zile de la data producerii evenimentului, n vederea recalculrii plilor
anticipate.
5. Stabilirea venitului net anual din activiti independente
Venitul net se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul
realizrii de venituri, deductibile, pe baza datelor din contabilitate.
Contribuabilii care obin venituri din activiti independente sunt obligai s organizeze i s
conduc contabilitate, cu respectarea reglementrilor n vigoare privind evidena contabil, i s
completeze registrele i alte documente contabile prevzute de legislaia n materie.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

Contribuabilii ale cror venituri sunt determinate n sistem real i care conduc contablitate n
partid simpl, pot opta pentru conducerea evidenei contabile, pe baza regulilor contabilitii n
partid dubl, potrivit reglementrilor contabile emise n acest sens 6.
Contribuabilii, pot deine registrul unic de control n funcie de opiunea acestora 7.
Contribuabilii pentru care determinarea venitului anual se efectueaz n sistem real au
obligaia s completeze Registrul de eviden fiscal, n vederea stabilirii venitului net anual.
Persoanele care aplic regimul special de scutire, au obligaia s in evidena livrrilor de
bunuri i a prestrilor de servicii care ar fi taxabile dac nu ar fi realizate de o mic ntreprindere, cu
ajutorul jurnalului pentru vnzri, precum i evidena bunurilor i a serviciilor taxabile achiziionate,
cu ajutorul jurnalului pentru cumprri.
6. Depunerea declaraiei privind venitul realizat
Contribuabilii care realizeaz, venituri din profesii liberale, au obligaia de a depune
Declaraia privind veniturile realizate din Romnia 8 - formularul 200, la organul fiscal n a crui raz
au domiciliul, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui de realizare a venitului.
Declaraia privind veniturile realizate din Romnia formularul 200 se poate depune astfel:
I. Prin mijloace electronice de transmitere la distan:
A. Prin intermediul site-ului ANAF: www.anaf.ro, accesnd serviciul ,,Spaiu Privat Virtual,,
Serviciul ,,Spaiu Privat Virtual,, este un serviciu gratuit i este disponibil persoanelor fizice
romne din toat ara. Acest serviciu poate fi accesat prin autentificarea cu:
a) credeniale de tip ,,nume utilizator,, i ,,parol,, nsoite de coduri de autentificare de unic
folosin ,,OTP,,
b) certificat digital calificat.
nregistrarea pentru obinerea credenialelor, se efectueaz pe site-ul ANAF, prin completarea
unor informaii necesare identificrii contribuabililor.
Pentru a se nregistra ca utilizatori, contribuabilii vor accesa link-ul: nregistrare persoane
fizice. n situaia n care contribuabilii sunt deja nregistrai, acetia vor accesa link-ul:
https://pfinternet.anaf.ro.
B. Prin internediul portalului www.e-guvernare.ro, prin utilizarea unui certificat digital calificat
II. n format hrtie, la registratura organului fiscal competent.
III. Prin pot cu confirmare de primire.

Art. 1 alin.5 din Legea nr. 82 din 24 decembrie 1991 Legea contabilitii, republicat;
Legea nr. 252 din 10 iunie 2003 privind registrul unic de control, cu modificrile i completrile ulterioare;
8
Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, modificat i completat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3605/2015;
6

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

7. Impozitul anual datorat


Organul fiscal competent are obligaia recalculrii venitului net anual/pierderii nete anuale,
determinat/determinat n sistem real, pe baza datelor din contabilitate, stabilit/stabilit potrivit
Declaraiei privind venitul realizat, prin deducerea din venitul net anual a contribuiilor sociale
obligatorii datorate.
Venitul net anual/Venitul net anual recalculat din activiti independente se impoziteaz prin
aplicarea cotei de 16%. Impozitul anual datorat se va stabili prin decizia de impunere.
Diferenele de impozit rmase de achitat conform deciziei de impunere anual se pltesc n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, perioad pentru care nu se
calculeaz i nu se datoreaz dobnzi i penaliti.
8. Obligaii n cazul asocierilor fr personalitate juridic
8.1. Dispoziii generale
n cadrul fiecrei asocieri fr personalitate juridic, constituit potrivit legii, asociaii au
obligaia s ncheie contracte de asociere n form scris, la nceperea activitii, care s cuprind
inclusiv date referitoare la:
a) prile contractante;
b) obiectul de activitate i sediul asociaiei;
c) contribuia asociailor n bunuri i drepturi;
d) cota procentual de participare a fiecrui asociat la veniturile sau pierderile din cadrul asocierii
corespunztoare contribuiei fiecruia;
e) desemnarea asociatului care s rspund pentru ndeplinirea obligaiilor asociaiei fa de
autoritile publice;
f) condiiile de ncetare a asocierii. Contribuiile asociailor conform contractului de asociere nu sunt
considerate venituri pentru asociaie.
Contractul de asociere se nregistreaz la organul fiscal competent, n termen de 30 de zile de
la data ncheierii acestuia. Organul fiscal are dreptul s refuze nregistrarea contractelor, n cazul n
care acestea nu cuprind datele mai sus menionate.
Sunt supuse obligaiei de ncheiere i nregistrare a unui contract de asociere att asociaiile
fr personalitate juridic, ale cror constituire i funcionare sunt reglementate prin acte normative
speciale, cabinete medicale grupate, cabinete medicale asociate, societate civil medical, cabinete
asociate de avocai, societate civil profesional de avocai, notari publici asociai, asociaii n
participaiune constituite potrivit legii, ct i orice asociere fr personalitate juridic constituit n
baza Codului civil.
n cazul unei asocieri fr personalitate juridic, veniturile i cheltuielile nregistrate se
atribuie fiecrui asociat, corespunztor cotei de participare n asociere.
8.2. Depunerea declaraiei privind venitul estimat
n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocierilor fr personalitate juridic,
constituite ntre persoane fizice care realizeaz venituri din profesii liberale, i ncep activitatea n
cursul anului, asocierile au obligaia depunerii, la organul fiscal n a crui raz teritorial i
desfoar activitatea, ,,Declaraiei privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate
juridic i entitile supuse regimului transparenei fiscale formularul 223 9.
9

Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate juridic i entitile supuse regimului
transparenei fiscale Formular 223, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 3622/10 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare utilizate n administrarea
impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

Declaraia se completeaz i se depune de ctre asociatul desemnat prin contractul de


asociere s rspund de ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, nscriind cu
majuscule, cite i corect toate datele prevzute n formular. Declaraia se depune n format hrtie,
direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu confirmare
de primire.
Declaraia se depune la organul fiscal competent, astfel:
- n termen de 30 zile de la data nceperii activitii, n cazul asocierilor care ncep o activitate
n cursul anului fiscal;
- pn la data de 25 mai a anului de impunere, odat cu declaraia privind venitul realizat, n
cazul asocierilor care, n anul anterior, au realizat pierderi i al celor care au realizat venituri pe
perioade mai mici dect anul fiscal, precum i al celor care, din motive obiective, estimeaz c vor
realiza venituri care difer cu cel puin 20% fa de anul fiscal anterior.
n aceste situaii, fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune la
organul fiscal pe raza cruia i au domiciliul fiscal "Declaraie privind venitul estimat/norma de venit
formularul 22010, conform punctului 3.
8.3. Depunerea declaraiei privind venitul realizat
Declaraie anual de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse
regimului transparenei fiscale, se completeaz i se depune pentru asocierile fr personalitate
juridic, constituite ntre persoane fizice, n cadrul crora se realizeaz venituri din activiti
independente, inclusiv din activiti adiacente, pentru care venitul net se determin n sistem real.
Declaraia se depune de ctre asociatul desemnat prin contract s rspund pentru
ndeplinirea obligaiilor asocierii fa de autoritile publice, pn la data de 15 martie a anului
urmtor celui de raportare.Fiecare membru din cadrul asocierii fr personalitate juridic va depune
la organul fiscal pe raza cruia i au domiciliul fiscal Declaraia privind veniturile realizate din
Romnia 11 - formularul 200, conform punctului 6.
8.4. Alte obligaii declarative
Persoanele care realizeaz venituri din profesii liberale care, la data de 31 decembrie a anului
de referin, nu erau nregistrate n scopuri de TVA i a cror cifr de afaceri realizat la acea dat,
excluznd veniturile obinute din vnzarea de bilete de transport internaional rutier de persoane,
este inferioar sumei de 220.000 lei, au obligaia, dup caz, a completrii i depunerii formularului
(392B) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n
anul ...."12.
Nu se depune acest formular n situaia n care persoanele impozabile nu au desfurat n
anul de referin livrri de bunuri i prestri de servicii n interiorul rii i/sau achiziii efectuate din
ar, respectiv n anul pentru care ar fi trebuit depus notificarea.

10

Declaraia privind venitul estimat/norma de venit - Formular 220, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3622/10 decembrie 2015 pentru aprobarea modelului i coninutului unor
formulare utilizate n administrarea impozitului pe venit i a contribuiilor sociale datorate de persoanele fizice;
11
Declaraie privind veniturile realizate din Romnia - Formular 200, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 52/2012 pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare prevzute la
titlul III din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, modificat i completat prin Ordinul preedintelui Ageniei
Naionale de Administrare Fiscal nr. 3605/2015;
12
"Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul - Formular
392B, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 522 din 26 ianuarie 2016
pentru aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii informative;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

Formularul (392B) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i


achiziiile efectuate n anul ...." se depune la organul fiscal competent, pn la data de 25 februarie,
inclusiv, a anului urmtor celui de raportare. Formularul 392B se depune astfel:
- la registratura organului fiscal competent;
- la pot, prin scrisoare recomandat;
- prin mijloace electronice de transmitere la distan, potrivit legii.
Formularul se editeaz cu ajutorul programului de asisten, n dou exemplare:
- un exemplar, semnat, conform legii, se depune la unitatea fiscal, nsoit de suportul electronic;
- un exemplar se pstreaz de ctre persoana impozabil.
Formatul electronic al formularului (392B) "Declaraie informativ privind livrrile de bunuri,
prestrile de servicii i achiziiile efectuate n anul ...." se obine prin folosirea programului de
asisten.
Programul de asisten este pus la dispoziia contribuabililor gratuit de unitile fiscale sau
poate fi descrcat de pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal.
9. Contribuii sociale obligatorii
Contribuabilii care realizeaz venituri din profesii liberale au obligaia de a plti contribuii
sociale obligatorii la bugetul general consolidat.
Informaii detaliate cu privire la contribuiile sociale i obligaiile declarative pot fi regsite pe
site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal: www.anaf.ro n Ghidul privind contribuiile
sociale (C.A.S/C.A.S.S.) datorate de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti
independente i alte venituri precum i de ctre persoanele fizice care nu realizeaz venituri . Acest
ghid poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Ghid_contributii_2016.pdf
10. Taxa pe valoare adugat
Contribuabilii care realizeaz venituri din profesii liberale au obligaia s in evidene corecte
i complete ale tuturor operaiunilor efectuate n desfurarea activitii lor cu ajutorul Jurnalului de
vnzri respectiv al Jurnalului de cumprri i se nregistreaz n scopuri de TVA n urmtoarele
situaii:
a) Prin opiune;
b) Prin depirea plafonului de scutire de 220.000 lei prevzut in Codul fiscal.
n vederea nregistrrii n scopuri de TVA, contribuabilii care i desfoar
activitatea individual, depun la organul fiscal competent pe raza cruia i au sediul activitii
,,Declaraia de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoanele
fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii libere (formularul
070) completnd n mod corespunztor rubrica Date privind vectorul fiscal, seciunea TVA.
n cazul n care activitatea se desfoar n cadrul unor asocieri sau alte entiti
fr personalitate juridic, contribuabilii au obligaia depunerii la organul fiscal n a crui raz
teritorial i are asocierea sediul de desfurare a activitii, ,,Declaraiei de nregistrare
fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti
fr personalitate juridic,, formularul 010 13.
13

Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni pentru persoane juridice, asocieri i alte entiti fr
personalitate juridic - Formular 010 , aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal
nr. 3698 din 17 decembrie 2015 pentru aprobarea formularelor de nregistrare fiscal a contribuabililor i a tipurilor de
obligaii fiscale care formeaz vectorul fiscal;

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

n urma analizei informaiilor cuprinse n declaraia fiscal i n documentele anexate acestei


declaraii, organul fiscal emite Decizia privind nregistrarea n scopuri de TVA potrivit prevederilor
din Codul Fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare precum i codul de nregistrare fiscal n
scopuri de tax pe valoare adugat, dup caz.
Contribuabilii nregistrai n scopuri de TVA, au obligaia s depun la organul fiscal
competent, la termenele prevzute de lege urmtoarele declaraii fiscale, dup caz:
- Decont de taxa pe valoarea adugat14 (formularul 300) lunar/trimestrial;
- Declaraie informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de
persoane nregistrate n scopuri de TVA 15 (formularul 394) lunar/trimestrial;
- Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul ... 16
(formularul 392A) - anual;
- precum i alte declaraii fiscale prevzute de lege, n funcie de situaia specific.
n acest sens, poate fi consultat pe site-ul Ageniei i Calendarul obligaiilor fiscale pe
anul 2016 ce poate fi vizualizat accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Calendar/Calendar_obligatii_fiscale_201
6.htm
11. Sanciuni17
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 010 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru persoane
juridice, asocieri i alte entiti fr personalitate juridic;
- 070 - Declaraie de nregistrare fiscal/Declaraie de meniuni/Declaraie de radiere pentru
persoanele fizice care desfoar activiti economice n mod independent sau exercit profesii
libere;
constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000 lei, pentru
persoanele fizice/asocieri i alte entiti fr personalitate juridic.
Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularelor:
- 220 - Declaraia privind venitul estimat/norma de venit i 200 - Declaraia privind veniturile realizate
din Romnia , constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 50 lei la 500 lei.
- 392A - Declaraie informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul...i
392B - Declaraie informativ privind livrrile de bunuri, prestrile de servicii i achiziiile
efectuate n anul ...., constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 500 lei la 1.000
lei;
14

Decont de taxa pe valoarea adugat - Formular 300, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de
Administrare Fiscal nr. 588 din 1 februarie 2016 pentru aprobarea modelului i coninutului formularului (300)
"Decont de tax pe valoarea adugat";
15
Declaraia informativ privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele
nregistrate n scopuri de TVA - Formular 394, aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal nr.3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrrilor/prestrilor i achiziiilor efectuate pe teritoriul
naional de persoanele nregistrate n scopuri de TVA i pentru aprobarea modelului i coninutului declaraiei
informative privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n scopuri
de TVA;
16
Declaraia informativ privind livrrile de bunuri i prestrile de servicii efectuate n anul - Formular 392A,
aprobat prin Ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal nr. 522 din 26 ianuarie 2016 pentru
aprobarea modelului i coninutului unor formulare de declaraii informative;
17
Art. 336 din Legea 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

2016

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE REALIZEAZ VENITURI


DIN PROFESII LIBERALE DIN ROMNIA

Nedepunerea la termenele prevzute de lege a formularului 394 - Declaraie informativ


privind livrrile/prestrile i achiziiile efectuate pe teritoriul naional de persoanele nregistrate n
scopuri de TVA, constituie contravenie i se sancioneaz cu amend de la 2000 lei la 3500 lei.
12. ndeplinirea obligaiilor de plat
Contribuabilii i pot ndeplini obligaiile de plat reprezentnd impozite, taxe, contribuii i
alte sume datorate bugetului general consolidat astfel:
- prin virament bancar;
- n numerar, n conturile deschise la Trezoreria Statului pe raza cruia acetia i au domiciliul fiscal;
- prin mandat potal la subunitile potale ale C.N. Pota Romn S.A.
Pe site-ul Ageniei Naionale de Administrare Fiscal sunt publicate conturile
IBAN i pot fi vizualizate accesnd urmtorul link:
https://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/Con_IBAN_pf.htm
13. Informaii suplimentare
Informaii detaliate se pot obine:
- accesnd pagina de Internet, www.anaf.ro;
- telefonic, la Biroul asisten telefonic a contribuabililor Call-center, la nr. 031.403.91.60;
- birourile de asisten pentru contribuabili din cadrul organelor fiscale teritoriale;
Informaii cu privire la datele de contact ale organelor fiscale le putei accesa la urmtorul
link: http://static.anaf.ro/static/10/Anaf/AsistentaContribuabili_r/telefoane_judete/Regiuni.htm
___________________
Legislaia fiscal i materiale informative

1.

Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare ;

2.

Legea 207/2015 privind Codul de procedur fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare ;

3.

Calendarul obligaiilor fiscale pe anul 2016 ;

4.

Ghidurile elaborate de agenia naional de administrare fiscal .

AGENIA NAIONAL DE ADMINISTRARE FISCAL | www.anaf.ro

10

DIRECIA GENERAL DE ASISTEN


PENTRU CONTRIBUABILI

2016

www.anaf.ro