1.

2
1.2.1
1.2.1.01
1.2.1.01.001
1.2.1.02
1.2.1.02.001
1.2.1.03
1.2.1.03.001
1.2.2
1.2.2.01
1.2.2.01.001
1.2.2.02
1.2.2.02.001

1.3
1.3.1
1.3.1.01
1.3.1.01.001

1.3.1.01.002

1.3.1.01.003

1.3.1.01.004

1.3.1.01.005
1.3.1.02
1.3.1.02.001

ATIVO REALIZAVEL A LONGO PRAZO

CLIENTES
DUPLICATAS A RECEBER
...
(-) Duplicata descontada
(-) ...
CREDITOS VENCIDOS E NO LIQUIDADOS
(-)....
Outros crditos
Ttulos a receber
...
Aplicaes Financeiras
Banco Tal S/A
Funo: Registrar os valores a receber igual as contas do grupo 1.1. A diferena todos esses
valores envolvero direitos realizveis a LP, ou seja, aps a data do encerramento do perodo
seguinte.
A natureza do funcionamento dessas contas iguais as do Grupo 1.1
ATIVO PERMANENTE
Investimentos
Controlas e Coligadas Equivalncia Patrimonial
Controlada A Valor Patrimonial
Funo: Registrar as movimentaes relacionadas a participaes de empresas controladas
(+50%do capital), onde a participao avaliada pela equivalncia patrimonial.
Natureza: Devedora.
Controlada A gio na aquisio
Funo: Registrar os gios pagos na aquisio de participaes societrias avaliadas pela
equivalncia patrimonial, ou seja, as que se encontrem registradas na conta 13101. O gio ocorre
quando a empresa (investidora) paga pelas cotas de capital, um valor acima do seu valor
patrimonial.
Debita-se para registrar o gio (pagamento) e a correo monetria e credita-se na alienao da
participao que gerou o gio.
Natureza: Devedora.
(-) Controlada A Amortizao acumulada de gio
Funo: Registrar a amortizao do gio pago na aquisio de cotas do capital da investida (que
esto registrados na conta 13101002).
Debita-se quando da alienao da participao que gerou o gio, ou seja, para identificao do
ganho ou perda na alienao, a amortizao acumulada integra o custo de aquisio do
investimento.
Credita-se pelo valor da amortizao do gio e pela correo monetria.
Natureza: Credora, conta redutora de ativo.
(-) Controlada A Desgio na aquisio.
Registrar o desgio corrido na aquisio de aes. Considera-se desgio apenas a parcela de
valor patrimonial das aes que excederam o valor efetivamente pago pela empresa investidora.
Funo: credora, redutora de ativo.
Controlada A Amortizao acumulada de desgio
Funo: Registrar a amortizao do desgio na aquisio da participao.
Natureza: devedora.
Controladas e coligadas
...
Funo: agrupar os lanamentos contbeis que registraro movimentaes relacionadas a
participaes irrelevantes em outras empresas (investidas). Participaes que sero avaliadas to
somente pelo custo corrigido. Pela Legislao essa expresso participao avaliada pelo custo
corrigido significa que no fechamento do balancete ou balano, a participao ser apenas
objeto de correo monetria, no importando se a investida est apresentando lucro ou prejuzo.

1.1.3.03
1.3.1.03.001
1.3.1.04
1.3.1.04.001
1.3.1.04.002
1.3.1.04.003

1.3.1.05
1.3.1.05.001

1.3.1.06
1.3.1.06.004
1.3.1.06.006

1.3.1.07
1.3.1.07.001
1.3.1.07.002
1.3.1.07.003
1.3.1.07.004
1.3.1.07.005
1.3.1.07.006
1.3.1.07.007

1.3.2
1.3.2.01
1.3.2.01.001

Debita-se pela aquisio das aes (e pela correo monetria mas isso outra histria) e
credita-se pela alienao (vendas) das aes (baixa)
Natureza: devedora.
Outras participaes societrias
...
Participaes por incentivos fiscais
Finor
Finam
...
Funo: Registrar as aplicaes provenientes da parcela do IRPJ pago a ser informado na DIPJ
anual. Os depsitos so convertidos em cotas desses fundos (Finor, Finame) conforme
comunicao feita pela instituio administradora do fundo.
Debita-se pelo valor das cotas desses fundos, tendo como contrapartida a conta de reserva de
capital e alem disso, para registrar a correo monetria e credita-se pela baixa das cotas quando
da sua alienao.
Natureza: Devedora.
Imveis no destinados ao uso
...
Funo: Registrar os imveis no destinados ao uso, pois se estivesse em uso, seria classificado
no imobilizado. Essa conta abriga apenas os imveis em uso ou alugados.
Debita-se pela aquisio do imvel e credita-se pela sua alienao ou quando for usado pela
empresa.
Outros investimentos permanentes
Objetos de arte
...
Funo: Registrar os demais direitos adquiridos em carter permanente, no classificveis no
imobilizado e no se tratarem de bens e direitos que se destinem a manuteno da atividade da
empresa.
Debitar por ocasio das aquisies e creditar pela baixa ou alienao.
Natureza: devedora
Proviso para perdas permanentes
(-) Controladas e coligadas Equivalncia patrimonial
(-) Controladas e coligadas Custo Corrigido
(-) outras participaes societrias
(-) Participaes por incentivos fiscais
(-) Imveis destinados ao uso
(-) Outros investimentos permanentes
(-) ...
Funo: Registrar os lanamentos contbeis que registraro a proviso para as provveis perdas
nesses investimentos. As perdas provveis so aquelas que se tem como certo que ocorrero no
futuro na realizao. Exemplo: alienao, pois se trata de perda irreversvel. A proviso s
poder ser feita (a) depois de 03 anos da aquisio do investimento e (b) que a perda seja
comprovada como permanente, assim entendida a de impossvel ou improvvel recuperao,
cabendo a empresa nus da prova da perda permanente que justifique a constituio de proviso.
Debita-se pela baixa (alienao) da participao e credita-se pela constituio de proviso.
Natureza: credora, redutora de ativo.
Imobilizado
Imveis
Terrenos
Funo: registrar as aquisies e alienaes. necessria a escritura em separado, da parte
construda, se houver. No est sujeito a depreciao.
Debita-se para registrar a aquisio e credita-se para sua baixa alienao.
Natureza: devedora.

1.3.2.01.002

1.3.2.01.003
1.3.2.01.004

1.3.2.02
1.3.2.02.001

1.3.2.03
1.3.2.03.001

1.3.2.04
1.3.2.04.001

1.3.2.05
1.3.2.05.001

1.3.2.06

Edifcios
Funo: Registrar as aquisies e alienaes de edifcios. O valor do terreno deve ser registrado
em separado, em conta prpria, pois a depreciao abrange a parte construda. Caso a escritura
no especifique o valor da parte edificada, a legislao tributaria no autoriza sua depreciao.
As instalaes eltricas e hidrulicas j existentes quando da aquisio do imvel, como tambm
as que venham a ser feita posteriormente, pra manter o imvel em condio de uso, devem ser
entendidas como parte integrante da parte edificada do imvel. A taxa de depreciao de 4%
a.a.
Debita-se para registrar a aquisio e credita-se pela baixa.
Natureza: devedora.
Construes
...
Funo: Registrar os gastos com a construo de um imobilizado - mquina, edificao ou
software. Como gastos em construo deve ser entendido, o valor das peas e materiais,
empregados, os salrios envolvidos na construo e os honorrios pagos por servios de
terceiros.
Funo: Registrar os gastos com construo de um imobilizado. Mquinas edificaes ou
software. Como gastos de construo deve ser entendido o valor das peas, e materiais
empregados, os salrios envolvidos na construo e os honorrios pagos por servios de
terceiros. Terminada a construo, o saldo final dessa conta deve ser transferido para a conta
prpria do imobilizado.
Debita-se para registrar os gastos incorridos na construo e credita-se para transferir o saldo
existente para conta prpria, quando o termino da construo.
Natureza: Devedora.
Moveis e Utenslios
...
Funo: registrar aquisies e baixas de moveis e utenslios, no importando a rea que se
encontrem situados: cadeiras, mesas, calculadoras, armrios, ventiladores, condicionador de ar,
etc. A taxa de depreciao de 10% a.a.
Debita-se pela aquisio do bem e credita-se pela alienao ou baixa.
Natureza: Devedora.
Maquinas e Equipamento
...
Funo: Registrar as aquisies desses bens. Apenas as maquinas e equipamentos a serem
utilizados na atividade operacional de produo da empresa. No devem ser registrados os
bens utilizados pela rea administrativa ou de vendas. (ver conta Moveis e Utenslios) Esses bens
so sujeitos a depreciao de 10% a.a
Debita-se pela aquisio e credita-se pela alienao ou baixa.
Natureza: Devedora.
Veculos
...
Funo: Registrar as aquisies e baixas de veculos. A taxa de depreciao de 20% a.a.
Debita-se pela aquisio de veculos e credita-se pela baixa ou alienao.
Natureza: Devedora.
Ferramentas
...
Funo: Registrar as aquisies de ferramentas que serviram como instrumento para a
manuteno, conservao ou instalao dos bens da empresa, Esses bens esto sujeitos a
depreciao de 15% a.a.
Ateno: as ferramentas adquiridas por um valor inferior a R$ 326,92 podero ser registradas
diretamente como despesa ou custo. (Art. 301 do RIR/99 e art. 30 da Lei n 9.249/95)
Debita-se pela aquisio e credita-se pela baixa.
Natureza: Devedora.
Marcas, Direitos e Patentes

1.3.2.06.001

1.3.2.07
1.3.2.07.001

1.3.2.09
1.3.2.01.001
1.3.2.01.002
1.3.2.01.003
1.3.2.01.004
1.3.2.01.005
1.3.2.01.006
1.3.2.01.007
1.3.2.01.008

1.3.3
1.3.3.01
1.3.3.01.001
1.3.3.01.002
1.3.3.01.003
1.3.3.01.004

...
Funes: Registrar as aquisies de direitos de uso de marcas e patentes devidamente autorizadas
pelos rgos pblicos competentes. Marca: distino de um produto ou servio dos demais
concorrentes, podendo ser por meio de figuras, desenhos ou letras trabalhadas, cujo direito de us
fica resguardado apos o registro da marca.
Patente: documento que garante o direito exclusivo, ao inventor, de gozar da criao de uma
utilidade industrial. Quando se trata de marca ou patente prpria o custo da aquisio sero os
gastos com taxas de registros nos rgos pblicos e os honorrios pagos a profissionais
especializados no registro; quando se tratar de marca ou patente pertencente a terceiro, o custo de
aquisio. Esses direitos tm prazo fixado para uso e, por isso, devem sofrer amortizao. A taxa
o valor do direito dividido pelo numero de anos autorizado pelo orgo pblico competente.
Debita-se pela aquisio do direito e credita-se pela baixa integral do seu saldo, quando
totalmente amortizado.
Natureza: Devedora.
Benfeitorias em Propriedades de terceiros
...
Funo: Registrar os dispndios para ampliao e restaurao de imvel de terceiros para que
atenda as necessidades da empresa. As benfeitorias no devero conter clausula indenizatrio o
final do contrato. Os gastos para a simples manuteno do imvel em condies de uso (pintura,
manuteno, jardinagem) so classificados diretamente como despesa (No nessa conta). O valor
da amortizao ser o valor total do gasto dividido pelo prazo de locao. Nos contratos por
prazo indeterminado a taxa de amortizao de 4% a.a. Deve-se tomar cuidado especial no caso
de imvel de pessoa ligada (scio, acionista, diretor, pessoa participante do lucro, parente ou
dependente) o prazo de amortizao ser sempre de 25 anos (4% a.a)
Debita-se pelos dispndios e credita-se pela baixa, quando totalmente amortizado.
Natureza Devedora.
(-) Depreciaes, Amortizaes e Exaustes Acumuladas
(-) Depreciaes de edifcios
(-) Depreciaes de Moveis e Utenslios
(-) Depreciaes de Mquinas ou Equipamentos
(-) Depreciaes de Veculos
(-) Depreciaes de Ferramentas
(-) Amortizaes e Depreciaes de Marcas, Direitos e Patentes
(-) Amortizaes e Depreciaes de Benfeitorias em Propriedades de terceiros
(-)...
Funo: a depreciao registra a parcela acumulada correspondente perda do valor dos bens
fsicos - mveis e utenslios, ferramentas, veculos, mquinas e equipamentos - em decorrncia
do desgaste pelo uso, ao da natureza ou obsolescncia normal. A Amortizao corresponde
perda do valor do capital aplicado na aquisio de direitos de propriedade industrial ou comercial
e quaisquer outros com existncia ou exerccios de durao limitada. A exausto corresponde
perda do valor decorrente da explorao de recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados
nessa explorao.
Debita-se para registrar a baixa da depreciao acumulada por ocasio da baixa do bem, para se
apurar o valor residual. Credita-se para registrar as cotas mensais, tendo como contrapartida, as
despesas ou custos.
Natureza: Credora, redutora de ativo.
Ativo Diferido
Gastos Pr-Operacionais
Administrativos
De Organizao
Financeiros
...
Funo: Registrar os gastos incorridos na empresa, mas cuja apropriao como despesa ser
diferida (postergada), porque estes no contriburam para obteno de receita, mas contribuiro

1.3.3.02
1.3.3.02.001
1.3.3.02.002
1.3.3.02.003
1.3.3.03
1.3.3.03.001
1.3.3.03.002
1.3.3.03.003

1.3.3.05
1.3.3.05.001
1.3.3.05.002
1.3.3.05.003
1.3.3.05.004

2
2.1.1
2.1.1.01
2.1.1.01.001

2.1.2
2.1.2.01
2.1.2.01.001

2.1.2.02
2.1.2.02.001
2.1.3
2.1.3.01
2.1.3.01.001

somente para a formao do resultado nos diversos perodos futuros. Essas contas esto sujeitas a
amortizao. A taxa anual 100% dividido pelo numero dos anos em que devero ser usufrudos
os benefcios provocados pelas despesas diferidas.
Debita-se para registrar os gastos e credita-se pelas cotas de amortizao, quando o
empreendimento do projeto entrar em operao.
Natureza: Devedora.
Gastos com Pesquisa e Desenvolvimento
Gastos Gerais
Financeiros
...
Gastos de Implantao de Novos Sistemas e Mtodos
Gastos de Implantao de Novos Sistemas e Mtodos
Financeiros
...
Funo: Semelhantes ao Grupo 13302 compreendem os gastos com a pr-produo os dispndios
feitos desde a pesquisa - laboratrios e testes - at o novo produto ser lanado definitivamente no
mercado. So salrios e encargos do pessoal envolvido, os treinamentos, os honorrios pagos a
empresas ou profissionais e os materiais consumidos.
Debita-se para registrar os gastos e credita-se pelas cotas de amortizao, quando o
empreendimento ou projeto entrar em operao.
Natureza: Devedora
(-) Amortizaes Acumuladas
(-) Amortizaes de Gastos PR-OPERACIONAIS
(-) Amortizaes de Gastos com Pesquisa e Desenvolvimento
(-) Amortizaes de Gastos Implantao de Novos Sistemas e Mtodos
(-) Amortizaes de Benfeitorias em Propriedades de terceiros
Funo: Registrar as parcelas de amortizao de gastos registrados nas contas 13301, 13302 e
13303. A taxa anual de 20% a.a.
Debita-se pela baixa integral do saldo quando os gastos j estiverem totalmente amortizados.
Credita-se pelas parcelas mensais de amortizao. A contra partida ser despesa ou custo do
perodo contbil corresponde a cota de amortizao.
Natureza: Credora, redutora de ativo.
PASSIVO
Fornecedores
Fornecedores Nacionais
...
Funo: Registrar as compras realizadas pela empresa. Dever ser criada uma conta analtica
para cada fornecedor. O ideal registrar todas as compras, tanto a vista como a prazo, pois, dessa
forma, o valor do saldo na data do encerramento do perodo refletira o valor a pagar a cada
credor da empresa.
Debita-se pelo pagamento ou liquidao da obrigao e credita-se pelo valor da compra.
Natureza: credora.
Emprstimos e Financiamentos
Emprstimos e Financiamentos Bancrios
...
Funo: Registrar os financiamentos e emprstimos feitos pela empresa.
Debita-se pelos pagamentos realizados ao banco e credita-se pelos emprstimos tomados junto
ao banco.
Natureza: credora.
Emprstimos de Pessoas Ligadas
...
Obrigaes trabalhistas
Folha de Pagamento de Empregados
Salrios a Pagar

2.1.3.01.002

2.1.3.01.003

2.1.3.01.004

2.1.3.02
2.1.3.02.001
2.1.3.03
2.1.3.03.001
2.1.3.04
2.1.3.04.001

2.1.3.04.002

2.1.3.04.003

2.1.3.04.004

2.1.4
2.1.4.01

Funo: Registrar a folha de pagamento relativa aos salrios mensais dos empregados.
Debita-se pelo pagamento dos salrios, descontos legais e autorizados e credita-se pela proviso
do valor total devido ao empregado.
Natureza: credora.
Frias a pagar
Funo: Registraras frias dos empregados pelo regime de competncia. Mensalmente deve ser
provisionado 1/12 de frias + 1/3 constitucional, com base na folha de pagamento. So
provisionados tambm 'encargos incidentes sobre as mesmas' INSS e FGTS.
Debita-se pelo pagamento de frias e credita-se pela proviso em contrapartida das contas de
despesas e custos.
Natureza: credora.
Rescises a Pagar
Funo: Registrar a proviso para pagto das rescises trabalhistas. So valores devidos pelo
regime de competncia, na data de encerramento do mes, a pagar posteriormente, a empregados
que esto em fase de desligamento da empresa. Valor esse informado pelo Departamento de
Pessoal da empresa.
Debita-se pelo pagamento e credita-se pela proviso em contrapartida das contas de despesas e
custos.
Natureza: credora.
13 salrio a pagar
Funo: Registrar a proviso para 13 salrio devido aos funcionrios. Mensalmente
provisionado 1/13 de 13 com base na folha de pagamento. Tambm so provisionados os
encargos incidentes sobre o mesmo.
Debita-se pelo pagamento e credita-se pela proviso em contrapartida das contas de despesas e
custos.
Natureza: credora.
Pagamento de Autnomo
Rendimentos a Pagar
Pagamento de Dirigentes
pr-labore a pagar
Encargos Sociais a Pagar
INSS s/folha a Pagar
Funo: Registrar o INSS descontado do funcionrio para ser recolhido.
Debita-se pelo pagamento da guia e credita-se pela proviso da folha de pagamento.
Natureza: credora.
INSS Empresa a pagar
Funo: Registrar o INSS, pelo Regime de Competncia, relativo a parcela de contribuio ao
INSS devida pela empresa sobre a folha. O INSS incidente sobre 13 e Frias provisionado em
conta prpria.
Debita-se pelo pagamento da guia, pelo valor do salrio famlia, salrio maternidade e auxilio
natalidade e credita-se pela proviso da folha de pagamento.
Natureza: credora.
FGTS a pagar
Funo: Registrar o FGTS, pelo Regime de Competncia, A SER RECOLHIDO COM BASE
NA FOLHA DE PAGAMENTO.
Debita-se pelo pagamento da guia, e credita-se pela proviso tendo como contra partida,
despesas ou custos.
Natureza: credora.
Contribuio Sindical a Recolher
Funo: Registrar as contribuies a sindicatos, descontados na folha.
Debita-se pelo pagamento da guia, e credita-se na transferncia da conta salrios a pagar.
Natureza: credora.
Obrigaes Tributrias
Impostos Retidos a Recolher

2.1.4.01.001
2.1.4.01.002

2.1.4.01.003

2.1.4.01.004

2.1.4.02
2.1.4.02.001

2.1.4.02.002

2.1.4.03
2.1.4.03.001

2.1.4.03.002

2.1.4.03.003

2.1.4.03.004
2.1.5
2.1.5.01
2.1.5.01.001
2.1.5.01.002
2.1.5.01.003
2.1.5.01.004

IR a Recolher (retido de PF)

IR a Recolher (retido de PJ)
Funo: Registrar os impostos que foram retidos (descontados) pela empresa no pagamento de
rendimentos a pessoa fsica ou jurdica.
Debita-se pelo pgto da guia e credita-se quando do desconto, para registrar a obrigao da
empresa a recolher o imposto retido.
Natureza: credora.
ISS retido a recolher
Funo: Registrar o ISS descontado no pagamento dos servios prestados por terceiros a
empresa.
Debita-se no recolhimento do imposto e credita no desconto realizado na NF do fornecedor de
servio.
Natureza: credora.
ICMS retido a recolher
Funo: Registrar o ICMS retido nas NF de vendas, que foi cobrado do adquirente do produto
pelo sistema de substituio tributria.
Debita-se no recolhimento do ICMS retido e credita-se pelo valor cobrado na Nf de venda em
contrapartida da conta 412 (deduo de receita)
Natureza: credora.
Impostos e Contribuies sobre o Lucro
IRPJ a pagar
Funo: Registrar o IRPJ a pagar, apurado em balancete mensal ou balano anual. Tambm
registra o IR sobre os ganhos nas aplicaes de renda varivel.
Debita-se pelo pagamento do imposto e credita-se pela proviso de IRPJ.
Natureza: credora.
Contribuio Social a pagar
Funo: Registrar a CSLL a pagar, apurado em balancete mensal ou balano anual.
Debita-se pelo pagamento do imposto e credita-se pela proviso de CSLL
Natureza: credora.
Impostos e Contribuies sobre as Receitas
ICMS a pagar
Funo: Registrar a apurao de ICMS a recolher no perodo.
Debita-se pelo pagamento do imposto e pela transferncia da conta 113.06.002 - ICMS A
RECUPERAR - quando da apurao mensal e credita-se pelo valor do ICMS destacado nas NF
de vendas durante o ms.
Natureza: credora.
IPI a pagar
Funo: Registrar a apurao do IPI a recolher no perodo.
Debita-se pelo pagamento e pela transferncia da conta 11306003 IPI a recuperar, quando da
apurao mensal e credita-se pelo valor do IPI destacado nas notas de vendas durante o ms.
Natureza: Credora.
COFINS a Pagar
Funo: Registrar o valor da contribuio incidente sobre a receita bruta e seu respectivo
pagamento.
Debita-se pelo pagamento e credita-se pela proviso incidente sobre as receitas do ms.
Natureza: Credora.
PIS a Pagar
Item anterior
Contas a pagar
Tarifas a Pagar
Comunicao
gua a pagar
Energia Eltrica
Correios e Telgrafos

2.1.5.01.005

2.1.5.02
2.1.5.02.001
2.1.5.02.002
2.1.5.02.003
2.1.5.02.004
2.1.5.02.005
2.1.6
2.1.6.01
2.1.6.01.001

2.2
2.2.1
2.2.1.01
2.2.1.01.001

2.3
2.3.1.
2.3.1.01
2.3.1.01.001

2.3.1.02
2.3.1.02.001

2.4
2.4.1
2.4.1.01
2.4.1.01.001

2.4.1.02
2.4.1.02.001

...
Funo: Registrar as provises em obedincia ao regime de Competncia.
Debita-se pelo pagamento das contas e credita-se pelas provises mensais.
Natureza: Credora.
Contas vrias a pagar
Seguros a Pagar
Alugueis a Pagar
Consrcios a pagar
Comisses sobre vendas a pagar
...
Adiantamentos
Adiantamentos de Clientes
...
Funo: Registrar os adiantamentos recebidos de clientes por conta de futuros fornecimentos de
bens e servios.
Debita-se pela entrega dos bens e servios (NF de vendas) e credita-se pelo recebimento do
dinheiro adiantado pelo cliente.
Natureza: credora
PASSIVO EXIGIVEL A LONGO PRAZO
Emprstimos e Financiamentos
Emprstimos e Financiamentos Bancrios
...
Funo: Registrar os emprstimos obtidos junto ao Banco. Os valores registrados nessa conta so
as parcelas vencveis aps o final do exerccio seguinte ao do encerramento do balano.
Debita-se pelo pagamento das parcelas e credita-se pela constituio da obrigao (recebimento
do emprstimo) e tambm pela eventual correo do valor dos juros e demais encargos que
venham a corrigir o saldo.
Natureza: Credora
RESULTADOS DE EXERCICIOS FUTUROS
Resultados Operacionais
Receitas de Exerccios Futuros
...
Funo: Registrar as receitas vinculadas a exerccios futuros.
Debita-se para apropriar a receita no exerccio competente, a contrapartida ser a receita e
credita-se para registrar a receita a ser apropriada em exerccio futuro.
Natureza: Credora
Custos e Despesas vinculados s receitas
...
Funo: registrar os custos vinculados s receitas acima.
Debita-se pelos custos e despesas incorridos e vinculados s receitas e credita-se na transferncia
(apropriao) aos custos e despesas do perodo e, que as receitas foram reconhecidas.
Natureza: Credora
PATRIMONIO LIQUIDO
Capital Social
Capital Subscrito
Capital Social
Funo: Registrar o capital registrado pelos scios, na constituio e nas posteriores alteraes
contratuais. No importando se integralizados ou no.
Debita-se pela eventual reduo do capital e credita-se pela subscrio do capital pelos scios.
Natureza: Credora
(-) Capital a Integralizar
(-) ...
Funo: registrar as cotas de capital subscritas, porm no integralizada pelos scios, no ato da
constituio ou nas posteriores alteraes. Essa conta no deve ser utilizada se a integralizao

2.4.2
2.4.2.01
2.4.2.01.001

2.4.2.01.002
2.4.2.01.003
2.4.2.01.004
2.4.2.01.005
2.4.2.02
2.4.2.03
2.4.2.03.001
2.4.2.03.002
2.4.2.03.003
2.4.2.03.004
2.4.2.03.005
2.4.2.03.006
2.4.2.03.007
2.4.3
2.4.3.01
2.4.3.01.001

2.4.3.01.002

2.4.3.01.003
3
3.1
3.1.1
3.1.1.01
3.1.1.01.001

3.1.1.01.002

ocorrer no mesmo momento da integralizao.

Debita-se pela obrigao dos scios a integralizar as cotas subscritas e credita-se pelo
recebimento dos valores dos scios (dinheiro ou bens), previstos na subscrio.
Natureza: devedor, redutora de PL.
Reservas
Reservas de Capital
Correo Monetria do Capital Integralizado*
*A correo monetria das demonstraes financeiras foi revogada, inclusive para fins
societrios, a partir de 01/09/96 por fora do art. 4 da Lei 9.249/95. Portanto, a conta Correo
Monetria do Capital Integralizado somente apresentar saldo se a empresa no houver
incorporado a reserva de Capital.
gio na Emisso de Aes
Doaes e Subvenes para Investimentos
(-) Aes/Quotas em Tesouraria
...
Reservas de Reavaliao
Reservas de Lucros
Reserva legal

Reserva Especial
(-) Aes/Quotas em Tesouraria
...
Lucros ou Prejuzos Acumulados
Lucros ou Prejuzos Acumulados
Lucros Acumulados
Funo: Registrar os lucros acumulados apurados na contabilidade. Absorver os prejuzos
apurados. Nunca poder apresentar lucro e prejuzos acumulados ao mesmo tempo.
Debita-se pela destinao dos lucros acumulados (incorporao ao capital ou distribuio aos
scios), ou para absorver prejuzo acumulado nos exerccios posteriores. Credita-se para registrar
o lucro liquido no exerccio e pela reverso das reservas (reversveis).
Natureza: Credora.
(-) Prejuzos Acumulados
Funo: Registrar os prejuzos acumulados apurados na contabilidade. Absorver os lucros
apurados. Nunca poder apresentar lucro e prejuzos acumulados ao mesmo tempo.
Debita-se para registrar o prejuzo liquido apurado no exerccio e credita-se para registrar o lucro
liquido do perodo.
Natureza: Devedora, redutora de PL.
Resultado do Exerccio em Curso
RESULTADO
Receitas Operacionais
Receita Bruta de venda
Receita com Vendas no pas
Vendas de Produtos
Funo: Registrar as vendas de produtos a vista ou a prazo. O valor registrado o faturamento
bruto, incluindo os impostos e abatimentos.
Debita-se pela transferncia para a ARE e credita-se pelas vendas com notas fiscais.
Natureza: Credora
(Vendas) Revenda de Mercadorias
Funo: Registrar as vendas de mercadorias. So registradas todas as vendas de mercadorias. O
valor registrado o faturamento bruto, incluindo os impostos e abatimentos.

3.1.1.01.003
3.1.1.01.004

3.1.1.02
3.1.1.03
3.1.1.03.001
3.1.1.03.002
3.1.2
3.1.2.01
3.1.2.01.001

3.1.2.01.002

3.1.2.02
3.1.2.02.001
3.1.2.02.002
3.1.2.02.003
3.1.2.02.004

3.2
3.2.1
3.2.1.01
3.2.1.01.001

3.2.2
3.2.2.01
3.2.2.01.001

Debita-se pela transferncia para a ARE e credita-se pelas vendas com notas fiscais.
Natureza: Credora
Vendas Prestao de Servios
ICMS retido s/faturamento
Funo: Registrar o ICMS que foi cobrado por ST do adquirente do produto que consta na NF de
venda.
Debita-se pelo ICMS retido constante na NF de sada, tendo como contrapartida a conta de
ICMS retido a pagar e credita-se por eventuais devolues do cliente no encerramento do
perodo base.
Natureza: devedora
Receitas com Vendas para o Exterior
Outras Receitas Operacionais
Recuperao de despesas
Reverso de Provises
(-) Dedues das Receitas de Vendas
(-) Devolues, Descontos e Abatimentos
(-) Devolues de Vendas
Funo: Registrar as devolues de produtos ou mercadorias vendidos pela empresa.
Debita-se pelo recebimento das notas fiscais de devolues emitidas pelos clientes e credita-se
apenas pela transferncia para apurao de resultado.
Natureza: devedora.
(-) Descontos a Abatimentos Concedidos
Funo: Registrar os descontos concedidos incondicionalmente na venda. O abatimento
concedido ao cliente que, logo aps receber a mercadoria ou produto, queira devolver por estar
em desacordo com as especificaes do pedido, ou seja, o abatimento que concedido apenas
para evitar a devoluo de mercadoria tambm ser registrado nessa conta.
Debita-se na concesso do desconto na NF e credita-se pela transferncia p/a ARE.
Natureza: Devedora
Tributos e Contribuies sobre Vendas
ICMS s/ Vendas
IPI s/vendas
PIS s/vendas
COFINS s/vendas
Funo: Registrar os impostos incidentes sobre as vendas.
Debita-se, no caso do ICMS e IPI, pelos valores destacados nas NFs de vendas emitidas no ms,
e no caso do PIS (1,65% ou 0,65%) e do COFINS (3%) o valor dessas alquotas aplicadas sobre
o faturamento do ms. Credita-se pela transferncia para a conta ARE quando do encerramento
do perodo.
Natureza: Devedora
Custo das Vendas
Custo dos Produtos Vendidos
CPV
CPV
Funo: Registrar o custo dos produtos vendidos. Os valores debitados nessa conta devem
aqueles apurados na contabilidade de custos, ou seja, apenas os custos dos produtos j vendidos
devero ser registrados nessa conta.
Debita-se pelo valor da baixa dos produtos vendidos, a contrapartida conta de ESTOQUE de
produtos acabados e credita-se pela transferncia do saldo para ARE.
Natureza: Devedora
Custo das Mercadorias Vendidas
CMV
CMV
Funo: Registra o custo das mercadorias que j foram vendidas no perodo.
Debita-se pela baixa das mercadorias vendidas em contrapartida de estoque de mercadorias e

3.2.3
3.2.3.01
3.2.3.01.001
3.3
3.3.1
3.3.1.01
3.3.1.01.001
3.3.1.01.002
3.3.1.01.003
3.3.1.01.004
3.3.1.01.005
3.3.1.01.006
3.3.1.01.007
3.3.1.01.008
3.3.1.01.009
3.3.1.02
3.3.1.02.001
3.3.1.02.002
3.3.1.02.003
3.3.1.02.004
3.3.1.02.005
3.3.1.02.006
3.3.1.02.007
3.3.1.02.008
3.3.1.02.009
3.3.1.02.010
3.3.1.02.011
3.3.1.02.012
3.3.1.02.013
3.3.1.02.014
3.3.1.02.015
3.3.1.02.016
3.3.1.02.017
3.3.1.02.018
3.3.1.02.019
3.3.1.02.020
3.3.1.02.021
3.3.1.02.022
3.3.1.02.023
3.3.1.02.024
3.3.1.02.025
3.3.1.02.026
3.3.1.02.027
3.3.1.02.028
3.3.1.02.029
3.3.1.02.030
3.3.1.02.031
3.3.1.02.032
3.3.2
3.3.2.01
3.3.2.01.001

credita-se pela transferncia para a ARE.

Natureza: Devedora
Custo dos Servios Prestados
CSP
CSP
Despesas Operacionais
Despesas Administrativas
Despesas Trabalhistas
Pr-Labore
Salrios
Horas Extras
Frias
13 salrio
Aviso Prvio e Indenizaes Trabalhistas
INSS
FGTS
...
Despesas Gerais
Alugueis passivos
gua e esgoto
Energia eltrica
Telefone, fax, internet
Consumo de material de escritrio
Conduo
Correios e malotes
Material de limpeza
Viagens
Manuteno e conservao
Depreciaes e amortizaes
Fretes e carretos
Assistncia mdica
Combustveis e lubrificantes
Leasing
Servios prestados por terceiros PF
Servios prestados por terceiros PJ
Dispndios com alimentao
Feiras/Congressos/Simpsios/Cursos
Telefone
PAT Programa de Alimentao do Trabalhador
Vale transporte
Bens de pequeno valor
Pedgios
Jornais, revistas e peridicos
Confraternizaes
Brindes
Despesas Bancrias
Brindes
Seguros
Sindicatos
...
Despesas Financeiras Liquidas
Despesas Financeiras
Variao Monetria Passiva

3.3.2.01.002
3.3.2.01.003
3.3.2.01.004
3.3.2.02
3.3.2.02.001
3.3.2.02.002
3.3.2.02.003
3.3.2.02.004
3.3.2.02.005
3.3.3
3.3.3.01
3.3.3.01.001
3.3.3.01.002
3.3.3.01.003
3.3.3.01.004
3.3.3.01.005
3.3.3.01.006
3.3.4
3.3.4.01
3.3.4.01.001
3.3.4.01.002
3.3.4.01.003
3.3.4.01.004
3.3.4.01.005
3.3.4.01.006
3.3.4.01.007
3.3.4.01.008
3.3.4.01.009
3.3.4.02
3.3.4.02.001
3.3.4.02.002
3.3.4.02.003
3.3.4.02.004
3.3.4.02.005
3.3.4.02.006
3.3.4.02.007
3.3.4.02.008
3.3.4.02.009
3.3.4.02.010
3.3.4.02.011
3.3.4.02.011
3.3.4.02.012
3.3.4.02.013
3.3.4.02.014
3.3.4.02.015
3.3.4.02.016
3.3.4.02.017
3.3.4.02.018
3.3.4.02.019
3.3.4.02.020
3.3.4.02.021
3.3.4.02.022
3.3.4.02.023

Variao Cambial Passiva

Juros Passivos
Descontos Concedidos
Receitas Financeiras
Variao Monetria Ativa
Variao Cambial Ativa
Juros Ativos
Descontos Obtidos
Ganhos com Aplicao Financeira
Despesas Tributrias
Impostos Taxas e Contribuies
IOF
PIS Receitas Operacionais Diversas
IPTU
IPVA
IRF Exclusivo na Fonte
Alvar
Despesas com Vendas
Despesas Trabalhistas
Pr-labore
Salrios
Horas Extras
Frias
13 salrio
Aviso Prvio e Indenizaes Trabalhistas
INSS
FGTS
Comisso sobre vendas
Despesas Gerais
Alugueis passivos
gua e esgoto
Energia eltrica
Telefone, fax, internet
Consumo de material de escritrio
Conduo
Correios e malotes
Material de limpeza
Viagens
Manuteno e conservao
Depreciaes e amortizaes
Fretes e carretos
Assistncia mdica
Combustveis e lubrificantes
Leasing
Servios prestados por terceiros PF
Servios prestados por terceiros PJ
Dispndios com alimentao
Feiras/Congressos/Simpsios/Cursos
Telefone
PAT Programa de Alimentao do Trabalhador
Vale transporte
Bens de pequeno valor
Pedgios

3.3.4.02.024
3.3.4.02.025
3.3.4.02.026
3.3.4.02.027
3.3.4.02.028
3.3.4.02.029
3.3.4.02.030
3.3.4.02.031

3.3.4.02.028
3.3.4.02.029
3.3.5
3.3.5.01
3.3.5.01.001
3.3.5.02
3.3.6.03
3.3.6.04
3.4
3.4.1
3.4.1.01
3.4.1.01.001
3.4.1.01.002
3.4.1.02
3.4.1.02.001
3.4.1.02.002
4
4.1
4.1.1

4.1.1.01
4.1.1.01.001
4.1.1.01.002
4.1.1.01.003
4.1.1.01.004
4.1.1.01.005
4.1.1.01.006
4.1.1.01.007
4.1.1.01.008
4.1.1.01.009
4.1.1.01.010
4.1.1.02
4.1.1.02.001
4.1.1.02.002

Jornais, revistas e peridicos

Confraternizaes
Brindes
Despesas Bancrias
Brindes
Seguros
Sindicatos
Crditos Vencidos e no Liquidados
A conta Crditos Vencidos e no Liquidados est em conformidade com o que dispe a Lei
9.430/96, que tornou indedutivel, a partir de 01/01/97, a antiga Proviso para Crditos de
Liquidao Duvidosa, tanto para fins do IR quanto da CSLL. Se a empresa optar por constituir a
proviso indedutivel, importa observar que a contrapartida da proviso (despesa) ser, tambm
classificada no subgrupo Despesas com Vendas.
Propaganda e Publicidade
Proviso para devedores Duvidosos
Resultado de Participaes Societrias
Resultado de Equivalncia Patrimonial
...
Lucros ou Dividendos recebidos
Rendimentos de Outros Investimentos
Amortizao de gio ou Desgio de Investimentos
Resultado No Operacional
Receitas No Operacionais
Alienao de Bens Permanentes
Alienao de Investimentos
Alienao de Imobilizado
(-) Custo na Alienao de Bens Permanentes
(-) Custo na Alienao de Investimentos
(-) Custo na Alienao de Imobilizado
Custos de Produo
Custo Direto
Custos Direto de Produo
Funo: Registrar os gastos com material e mo de obra que foram consumidos diretamente no
produto fabricado. Os valores debitados nesse grupo so apenas aqueles identificveis com o
produto fabricado.
Debita-se pelo consumo desses fatores de produo e credita-se pela transferncia para o estoque
de produtos acabados cada produto receber, a dbito nas contas de estoque a sua parcela de
custo.
Natureza: Devedora.
Mo-de-obra Direta
Salrios e Ordenados
Pr-labore
Prmios e Gratificaes
13 salrio
Frias
INSS
FGTS
Indenizaes e Aviso Prvio
Assistncia Mdica e Social
...
Material Direto
Matria-Prima Consumida
Material de Embalagem Consumido

4.1.1.02.003

4.1.1.03
4.1.1.03.001
4.1.1.03.002
4.1.1.03.003

4.2
4.2.1
4.2.1.01.
4.2.1.01.001
4.1.2
4.1.2.01
4.1.2.02
4.1.3
4.1.3.01
4.1.3.02
4.1.4.01
4.1.5.01

5
5.1
5.1.1
5.1.1.01
5.1.1.01.001

Consumo de Material Auxiliar de Produo

Funo: Registrar os materiais consumidos diretamente na fabricao dos produtos. Os materiais
diretos so baixados no estoque pelo sistema de inventario permanente ou peridico.
Debita-se pelo valor total das sadas de estoque pelas requisies para consumo na rea de
produo, em contrapartida das contas de estoque de MP, M. Embalagem e Mat. Aux. De
Produo e credita-se pela sua transferncia para a conta de estoque de Produtos Acabados para
venda (aps a contabilizao dos custos no final do perodo).
Natureza: Devedoras.
Outros Custos Diretos
Energia Eltrica
Servios de Terceiros
...
Funo: Registrar os custos diretos (fora MP e MOD) incorridos na fbrica durante o perodo.
Debita-se pela ocorrncia desses custos e credita-se pela sua transferncia para o estoque de
produtos acabados no perodo que ocorreram.
Natureza: Devedora.
Custos Indiretos de Produo
Mo-de-Obra Indireta
Mo-de-obra Indireta
...
Material indireto
Material de consumo indireto
Materiais de Manuteno e Reparo
Gastos gerais de Fabricao
Utilidades e Servios
Alugueis e Arrendamentos
Depreciaes, Amortizaes e Exaustes.
Combustveis e Energia Eltrica
Funo: Registrar os gastos que foram segregados das despesas por terem sido consumidos na
fbrica e no na administrao. Note que so gastos na fabrica e no no produto. Os gastos
diretamente no produto so CUSTOS DIRETOS. Tratados no Grupo 41
Debita-se pelo consumo desses fatores dentro da fabrica pelo regime de competncia e
credita-se pela sua transferncia para os Estoques dos Produtos em que foram consumidos ().
Apurao de Resultado do Exerccio
Apurao de Resultado do Exerccio
A.R.E
A.R.E
A.R.E
Funo: Receber os lanamentos encerrados das receitas e despesas (todas do grupo 3) para
agrupar o resultado do perodo contbil lucro ou prejuzo. uma conta de transferncia.
Debita-se pelos saldos de todas as despesas e credita-se pelo saldo de todas as receitas. O saldo
dessa conta, se credor, apurar lucro e se devedor, prejuzo que ser transferido para a conta de
LUCROS OU PREJUIZOS ACUMULADOS, conforme o caso.