UNIVERSIDAD

NACIONAL DE SAN
MARTIN
FACULTAD DE CIENCIAS
ECONMICAS
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD
MONOGRAFIA
TEMA

PARTICIPACIN DE LAS
UTILIDADES

ASIGNATURA

PRACTICA PRE-

PROFESIONAL I

SEMESTRE
:
V

AUTORAS

DOCENTE

2016-I

CICLO

ARISTA SNCHEZ, Jaritza

CERVAN EDQUEN, Cinthya Vanessa
DIAZ CAMUS, Linda Nellita
FLORES GARCIA, Esterlina
VILLANUEVA RAMOS, Ingrid Yuleysi

C.P.C ROJAS CALLE, Doris

Rioja, mayo de 2016

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES
1

NDICE
PG.
INTRODUCCIN
PARTICIPACIN DE LAS UTILIDADES

3
4

1. Definicin

2. Qu empresas estn obligadas al reparto de utilidades

3. Qu empresas estn excluidas del reparto de utilidades

4. El porcentaje a distribuir

5. Base de clculo

6. Distribucin de las utilidades

7. Distribucin en funcin a los das laborados

8. Distribucin en funcin a las remuneraciones

9. Plazo para la distribucin

10. Hoja de liquidacin de utilidades

10

11. Destino de remanente de utilidades

13

ANEXOS

16

CONCLUSIONES

17

FUENTE BIBLIOGRAFICA

18

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

2

INTRODUCCIN
L a legislacin que regula el derecho de participacin de los trabajadores en las
utilidades de la empresa no es reciente. Este beneficio ya se encontraba
regulado en el artculo 45 de la Constitucin de 1933, el cual estableca que
El Estado favorecer un rgimen de participacin de los empleados y
trabajadores; dispositivo que luego fue ampliado por la Ley N 10908
(03.12.48). Posteriormente, en el gobierno militar que se inici a fines de los
sesenta se instaur todo un novedoso rgimen de participacin en la gestin,
en la propiedad y en las utilidades de la empresa, cuyas reglas variaban segn
la actividad econmica desarrollada por la empresa. A inicios de la dcada de
los noventa, ya dentro del proceso de flexibilizacin de la legislacin laboral, se
dict el Decreto Legislativo N 677 (07.10.91) el cual instaur un nuevo sistema
para la entrega y distribucin de las utilidades. Asimismo, el artculo 29 de la
Constitucin de 1993, actualmente vigente, reconoce en forma expresa el
derecho de los trabajadores a las utilidades.
Finalmente, las normas que regulan este beneficio son el Decreto Legislativo
N 892 (11.11.96) -el cual derog varios artculos del D.Leg N 677- y su
reglamento, aprobado por el Decreto Supremo N 09-98-TR (06.08.98).
A continuacin presentaremos los principales aspectos regulados por las
normas anteriormente mencionadas.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

3

PARTICIPACIN DE LAS UTILIDADES

1. Definicin :
El concepto de reparto de utilidades se refiere a la reparticin de las ganancias
que logr una empresa o que produjo una cierta operacin o actividad. En
varios pases, el reparto de utilidades es una obligacin que tienen las
compaas alcanzadas por ciertos criterios legales.
En este sentido, el reparto de utilidades consiste en un pago que la empresa
realiza a sus empleados de acuerdo a las ganancias obtenidas en el mercado.
Dicho en otras palabras: un cierto porcentaje de esas ganancias se reparte
entre los trabajadores.
Las declaraciones fiscales de las empresas determinan si estn obligadas o no
al reparto de utilidades. El monto a repartir, por otra parte, tambin surge de
estas declaraciones, ya que depende de las ganancias alcanzadas y
reconocidas por la firma.
Adems de todo lo expuesto, analizando la distinta normativa y las leyes
internacionales al respecto se determinan estos otros datos de inters acerca
del reparto de utilidades:

El monto de dinero a repartir se puede dividir de distinta manera, aunque

lo habitual es hacerlo en dos: uno que se distribuir entre los
trabajadores de acuerdos a los das que han realizado sus funciones a lo
largo del ao y otro que se otorgar proporcionalmente al nivel de
ingresos.
Los empleados que hayan trabajado un mnimo de sesenta das al ao
son los que tienen que incluirse en el reparto de utilidades.
Es importante que los representantes de los trabajadores estn al da de
la declaracin fiscal anual de la entidad, donde podrn descubrir si
obtuvo ganancias, y que informen convenientemente a los empleados
para que puedan conocer si se ha de producir un reparto de utilidades.
El modo de reparto est asociado al sueldo del trabajador y a la cantidad
de das que trabaj durante el periodo en cuestin. La empresa debe
presentar a los trabajadores una copia de su declaracin fiscal para que
todos puedan conocer qu montos estn implicados en el reparto de
utilidades.
Luego se crea una comisin formada por representantes de la empresa
y de los trabajadores para establecer la participacin de cada empleado

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

4

en las utilidades. En caso que no se alcance un acuerdo, el Estado, a

travs de ciertas autoridades laborales, debe intervenir para mediar.
2. Qu empresas estn obligadas al reparto de utilidades
Segn el Decreto Legislativo 892, y su Reglamento el Decreto Supremo N
009-98-TR, establecen que las empresas que exceden de veinte (20)
trabajadores ya est obligada a repartir utilidades, las empresas que se
encuentran dentro del Rgimen Laboral de la actividad Privada generadoras de
renta de tercera categora (Decreto Legislativo N 728), tienen derecho todos
los trabajadores sin importar la modalidad de contrato (indeterminado, sujeto a
modalidad, a jornada parcial), las pequeas empresas y las Empresas del
Rgimen Agrario. Si en la empresa el nmero de trabajadores hubiera tenido
variacin dentro del ejercicio anual, se deber sumar el nmero de trabajadores
que hubieran laborado para ella en cada mes y el resultado total se dividir
entre doce (12) y se tomara en consideracin el nmero mayor, si el nmero de
trabajadores resultase una fraccin se aplicara el redondeo a la unidad
superior, siempre y cuando dicha fraccin sea igual o mayor a 0.5.

A continuacin, presentaremos un breve caso respecto a este tema:

Ao 2012
EMPRESA LOS ALGARROBOS SAC

La suma total en los doce meses es de 235 trabajadores. Divididos entre los
doce (12) meses nos resulta 19.58 utilizando el redondeo ser igual a 20
trabajadores, por lo tanto la empresa los algarrobos SAC no tiene la obligacin
de repartir utilidades entre sus trabajadores, a pesar que haya obtenido, segn
lo prescrito en el artculo 2 del reglamento del Decreto Legislativo 892
3. Qu empresas estn excluidas del reparto de utilidades
Las empresas que estn excluidas del reparto de utilidades, segn el artculo
9 del Decreto Legislativo N 677 son las siguientes:

Las cooperativas
Las empresas autogestionarias.
Sociedades civiles.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

5

Empresas que no excedan de veinte (20) trabajadores.

Asimismo los trabajadores de las microempresas, trabajadoras del
hogar, personas que estn que se encuentren comprendidas en la ley N
28518, Ley sobre Modalidad Formativa Laboral, las personas
contratadas mediante contrato de locacin de servicios, ya que estn no
tienen carcter laboral si no civil.

4. El porcentaje a distribuir
El artculo N 2 del Decreto Legislativo N 892 seala que los trabajadores de
las empresas participan en las utilidades de la empresa mediante
la distribucin de un porcentaje de la Renta Anual antes de los impuestos, el
porcentaje indicado es el siguiente:

5.

Base
de

clculo
La base de clculo para la participacin de utilidades se determinar segn lo
sealado en el artculo 4 del Decreto Legislativo N 892, se calcular sobre el
saldo de la Renta Imponible del ejercicio gravable que resulte despus de
haber compensado perdidas de ejercicios anteriores de acuerdo a las normas
del Impuesto a la renta.
6. Distribucin de las utilidades
Para establecer cuanto le corresponde a cada trabajador por derecho a las
utilidades que debe repartir la empresa, se toman como criterios de
determinacin los das efectivamente laborados, asimismo las remuneraciones
percibidas durante el ejercicio anterior a la reparticin de utilidades.
La participacin que pueda corresponder a los trabajadores tendr respecto de
cada trabajador, como lmite mximo, el equivalente a dieciocho (18)
remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierra del ejercicio.
[4] Por ejemplo si un trabajador tiene como remuneracin mensual S/. 7,500.00
nuevos soles, solamente podr percibir utilidades hasta S/. 135,000.00 nuevos
soles, si le corresponde un monto mayor, el exceso se considera remanente.
7. Distribucin en funcin a los das laborados
Determinado el monto de la participacin, el 50 % de ella se divide entre el
nmero total de das laborados por todos los trabajadores, tomando en cuenta
PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES
6

a los trabajadores vigentes y cesantes del ejercicio anterior, el valor obtenido se

considera un factor que se multiplicara por los das efectivamente laborados
por cada uno de los trabajadores, se consideran das efectivamente laborados
aquellos los cuales el trabajador ha realizado su labor en forma real y efectiva,
es decir cumpliendo la jornada laboral sealada por la empresa, sin embargo
hay das que por mandato de ley son considerados para el clculo de las
utilidades y son los siguientes:
INASISTENCIAS CONSIDERADAS
COMO DA EFECTIVAMENTE
LABORABLE

BASE LEGAL

Descanso mdico por accidente de trabajo o Quinta Disp.

enfermedad ocupacional
N29783
Licencias sindicales

Art.32
(05.10.2003)

Compl.

Modif.

Ley

D.S.N010-2003-TR

Das de inasistencias debido al cierre del local

por la comisin de infracciones tributarias
Art.183 Cod. Trib. D.S.N139-99-EF
No se incluye al trabajador o trabajadores (19.08.99)
responsables de la falta
Das no laborados por el trabajador, debido a
Art.54 D.S.N001-96-TR (26.01.96)
un despido declarado nulo
Hora de lactancia materna

Artculo nico de la Ley N27403

(01.08.2003)

Das no laborados por suspensin de

actividades de la empresa por situacin de
caso fortuito o

Fuerza mayor relegados por el

empleador, que luego no hayan sido
comprobadas por la autoridad

Art.23 D.S.N001-96-TR (26.01.96)

Administrativa de trabajo

Das no considerados para el clculo de utilidades, son los siguientes:

Descanso vacacional.

Permiso o descanso con goce de haberes.

Incapacidad para el trabajo (descanso medico por enfermedad,

accidente o descanso pre y post natal).

Descanso semanal obligatorio.

Feriados no laborables.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

7

Cualquier otro da no laborable y no remunerable.

Trabajo en sobretiempo u hora extra.

Tratndose de trabajadores que laboran a tiempo parcial, se sumara el

nmero de horas laboradas de acuerdo a su jornada, hasta completar la
jornada ordinaria de la empresa por ejemplo si un trabajador cumple un
horario de cuatro (4) horas diarias de trabajo tendr que acumular dos das
para completar un jornada ordinaria de trabajo.
En el caso de personal no sujeto al cumplimiento de un horario o a control
de ingreso y salida, mediante un registro de control diario de ingreso y la
salida de la empresa o marcar la tarjeta de control o el empleo de un
sistema de control biomtrico, deber considerarse como das efectivos de
trabajo, todos los laborables en la empresa, salvo prueba en contrario.
8. Distribucin en funcin a las remuneraciones.
El otro 50 % de la participacin, se distribuir de la siguiente manera en
proporcin a las remuneraciones de cada trabajador, se divide dicho monto
entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores durante el
CONCEPTOS COMPUTABLES
Sueldos y salarios bsicos
Comisiones o destaje
Horas extras
Compensacin por trabajo da feriado
Remuneracin vacacional
Remuneracin de vocaciones pagadas
Record trunco vacacional
Alimentacin en dinero
Premios por ventas

CONCEPTOS NO COMPUTABLES
Indemnizaciones laborables
Suma graciosa modal
Los conceptos sealados en el Art.19
del D.L.650
Alimentacin principal como condicin
de trabajo
Prestaciones alimentarias indirectas
Subsidios a cargo de Essalud
Asignacin por fallecimiento por
familiares
Bonificacin por cierre de pliego
Indemnizacin por vacaciones no
gozadas

Prestaciones alimentarias suministro

CTS
directo
Remuneracin por la hora de lactancia
Gastos por representacin
Asignacin familiar
Participacin en las utilidades
Sumas o bienes que son de libre
Bonificacin por tiempo de servicios
disposicin
Pensiones de jubilacin o cesanta,
Bonificacin por riesgo de caja
montepo
Indemnizacin por despido arbitrario,
Gratificaciones Julio y Diciembre
hostilidad
PARTICIPACIONES
DE
LAS
UTILIDADES
Gratificacin trunca
Gratificaciones extraordinarias
8
Licencia con goce de haber
Movilidad supeditada a la asistencia
Tributos cargo del trabajador asumidos por
el empleador

Condiciones de trabajo

Movilidad de libre disposicin

Canastas navideas

ejercicio anterior, luego de obtener un factor se multiplicar por la

remuneracin obtenida por cada trabajador en el ejercicio anterior.
Ahora debemos determinar cules son los conceptos remunerativos que se
deben tomar en cuenta para la participacin de utilidades, teniendo en
cuenta que es lo que recibe el trabajador por la prestacin de sus servicios,
no importando su forma o denominacin que se le otorgue, siempre que
sean de libre disposicin. Relacin de conceptos computables y no
computables para el clculo de utilidades.
9. Plazo para la distribucin
El importe que le corresponde a cada trabajador, ser distribuido dentro de
los 30 (treinta) das naturales siguientes del vencimiento del plazo de la
declaracin Anual del Impuesto a la Renta, sealado por disposiciones
legales pertinentes.
Por ejemplo, la Empresa Los Algarrobos SAC, tiene el RUC N 20********4,
segn el cronograma de la SUNAT le corresponder declarar hasta el 31 de
marzo de 2016 y distribuir las utilidades hasta el 30 de abril de 2016.
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTOS DECLARACIN Y PAGO DE
REGULARIZACIN
IMPUESTO A LA RENTA e ITF EJERCICIO 2015
Para declaracin y pago, segn el ltimo dgito de su nmero de RUC

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

9

Si se venci el plazo, y aun no te han pagado las utilidades, se deber

requerir a la empresa mediante una carta simple, notarial o a travs del
Ministerio de Trabajo, las utilidades no pagadas a tiempo generan intereses
moratorios y se debern tener en cuenta los interese legales sealados por
el Banco Central de Reserva del Per, no capitalizable tal como seala el
Decreto Ley N 25920, del 03 de diciembre del ao 1992.
Los trabajadores que hubieran terminado la relacin laboral antes del
trmino del ejercicio 2012, tambin tendrn derecho a las utilidades de
manera proporcional a sus das laborados e ingresos percibidos. Asimismo
se deber tener en cuenta el plazo prescriptorio fijado por ley por lo tanto
los trabajadores que han terminado la relacin laboral tienen este plazo
para reclamar su derecho a participar en las utilidades de la empresa, a
partir de la fecha que debi efectuarse el reparto de estas, vencido el plazo
la participacin no cobrada se agrega al monto a distribuir por concepto de
participacin de las utilidades en la que venza dicho plazo.
10. Hoja de liquidacin de utilidades
Al momento del pago de la participacin de las utilidades, las empresas
entregaran a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio,
una liquidacin que precise la forma en la que ha sido calculado la liquidacin
deber tener como mnimo la siguiente informacin:

Nombre o Razn Social del empleador.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

10

Nombre completo del trabajador.

Renta anual de la empresa antes de impuestos.

Nmero de das laborados por el trabajador.

Remuneracin del trabajador considerado para el clculo.

Nmero total de das laborados por todos los trabajadores de la

empresa con derecho a percibir utilidades.

Remuneracin total pagada a todos los trabajadores de la empresa; y

Monto del remanente generado por el trabajador, de ser el caso.

SUPUESTO PARTICULAR
En el caso de fusin de empresas, para efectos del clculo de la participacin
de utilidades, se efectuar un corte a la fecha del otorgamiento de la Escritura
Pblica, para determinar los montos a pagar a los trabajadores de cada una de
las empresas fusionadas a dicha fecha. Por el perodo posterior, la
participacin se calcular en funcin a los Estados Financieros Consolidados.
En el caso de fusin, disolucin o escisin de empresas, las utilidades sern
calculadas al da anterior de la fecha de entrada en vigencia de dichos eventos.
Para los efectos del pago, se tendrn en consideracin lo siguiente:

De extinguirse la relacin laboral, el pago se efectuar dentro de los quince

(15) das tiles de la entrada en vigencia del evento correspondiente.

De subsistir la relacin laboral, dicho pago se har efectivo dentro de los

treinta (30) das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por
las disposiciones legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta.

Los trabajadores que hubieren cesado antes de la fecha en la que se distribuya

la participacin en la renta, tienen derecho a cobrar el monto que les
corresponda en el plazo prescriptorio fijado por ley, a partir del momento en que
debi efectuarse la distribucin; en este caso, no es de aplicacin el inters
antes indicado.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

11

Vencido el plazo, la participacin no cobrada se agregar al monto a distribuir

por concepto de participacin en las utilidades del ejercicio en el que venza
dicho plazo.

CARCTER DEDUCIBLE DE LAS UTILIDADES

La participacin en las utilidades y las que el empleador otorgue
unilateralmente a sus trabajadores o por convenio individual o convencin
colectiva, constituyen gastos deducibles para la determinacin de la renta
imponible para efectos del pago del Impuesto a la Renta de Tercera Categora.

JURISPRUDENCIA

INFRACCIN POR NO APLICAR EL PORCENTAJE CORRECTO DE

DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
Resolucin N 249-2009 Nm. 817
La determinacin de responsabilidad por las infracciones incurridas en cuanto
al tema de distribucin de la participacin de utilidades, debe partir de
establecer cul fue la actividad econmica principal desarrollada por la
inspeccionada, extremo que debi ser verificado por la comisionada durante las
actuaciones inspectivas, toda vez que conforme a lo dispuesto en el artculo
14 de la Ley, solo en caso que el inspector de trabajo actuante compruebe la
existencia de una infraccin al ordenamiento jurdico socio laboral, puede
requerir al sujeto responsable de su comisin, la adopcin en un plazo
determinado, de las medidas complementarias para garantizar el cumplimiento
de las disposiciones vulneradas, lo que no ha sucedido en el caso de autos; en
efecto, cuando la citada funcionaria, emite la referida medida inspectiva,
durante la comparecencia de fecha 5 de agosto del 2008, no haba tenido
acceso an de la documentacin que le permitiera determinar la comisin de la
conducta infractora materia de revisin siendo recin durante la diligencia de
comprobacin del cumplimiento del requerimiento, y en base a la
documentacin exhibida por la inspeccionada, se advierte que el porcentaje de
distribucin no se encontraba acorde a la actividad econmica principal
declarada ante la SUNAT, requiriendo de mayor plazo y anlisis para
determinar la actividad econmica, la inspectora de trabajo seala que no se
pudo determinar fehacientemente que durante el Ejercicio 2007 los mayores
ingresos brutos se hayan obtenido por la prestacin de servicios, por lo que al
PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES
12

no haber quedado comprobado la comisin de la infraccin referente a

utilidades el inferior en grado no debi sancionar a la inspeccionada en este
punto.

LAS ASOCIACIONES DEBEN DISTRIBUIR UTILIDADES?

Resolucin N 815-2008 Nm. 1876
El inferior en grado sancion a la recurrente basando su pronunciamiento en la
Declaracin de Pago Anual del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del
Ejercicio Gravable 2006; obrante en el expediente investigatorio y en el artculo
1 del Decreto Legislativo N 892, que establece el derecho de los trabajadores
sujetos al rgimen de la actividad privada a participar en las utilidades de las
empresas que desarrollan actividades generadoras de ventas de tercera
categora sin considerar que la inspeccionada tiene la condicin de sujeto
exonerado del Impuesto a la Renta, al cumplir con los supuestos establecidos
en la referida norma, esto es, que su instrumento de constitucin comprenda
alguno o varios de los siguientes fines: Beneficencia, asistencia social,
educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva, poltica, gremiales
y/o de vivienda, que sus rentas se destinen a sus fines especficos en el pas,
que no las distribuyan, directa o indirectamente, entre los asociados y que en
sus estatutos est previsto que su patrimonio se destinar, en caso de
disolucin a cualquiera de los fines sealados, conforme a los datos
consignados en el acta de infraccin, en consecuencia, estando a que dicha
circunstancia impide definir a la inspeccionada como una empresa, pues no
solo est impedida de realizar actividades lucrativas sino adems sus rentas
estn destinadas a sus fines institucionales, resulta inexigible el reparto de
utilidades, concepto este inexistente en el caso de autos, por la naturaleza
jurdica del sujeto inspeccionado.

FORMA CORRECTA DE CLCULO DE UTILIDADES

Resolucin N 709-2008 Nm. 1979
La forma idnea para determinar la renta anual antes de los impuestos es
partiendo del numeral 2 de la declaracin jurada del Impuesto a la Renta,
correspondiente la determinacin del Impuesto a la Renta, puesto que en este
rubro aparece consignado el Casillero 100 que corresponde a la utilidad antes
PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES
13

del impuesto, as como los Casilleros; 103 y 105, referidos a las adiciones y
deducciones respectivamente, aspectos que deben considerarse para la
determinacin del saldo de la renta imponible, en concordancia con lo
dispuesto en los artculos 2 y 4 de la acotada norma legal, razonamiento que
se grafica de la siguiente manera: Casillero 100 + Casillero 103 - Casillero 105=
Renta Neta la cual debe aplicarse el porcentaje de ley. Sin embargo, en el caso
de autos, y conforme se refleja en la hoja de trabajo obrante a fojas 13 del
expediente, la utilidad antes de adiciones y deducciones (Casillero 100)
contiene la deduccin de la participacin de los trabajadores del Estado de
Ganancias y Prdidas por la suma de S/. 837 692.00 (e: 486), con lo cual, la
utilidad antes sealada ascendera a S/. 7 376 991.00 asimismo bien es cierto
el Casillero 105 consigna como adiciones la suma de S/. 1 105 819 debe
tenerse en consideracin que este monto incluye el ajuste entre la utilidad
determinada contablemente y la determinada para efectos tributarios, por lo
que no debe considerarse en las adiciones, ascendiendo por tanto este rubro a
distribucin de S/. 1 102 416.00.

UTILIDADES EN EL SUPUESTO DE LA SUSPENSIN DE LA RELACIN

LABORAL
Resolucin N 713-2008 Nm. 2000
Finalmente, con relacin a que la resolucin apelada no habra tomado en
cuenta que de conformidad con el artculo 6 del Decreto Legislativo N 892, el
plazo de 30 das para la distribucin de la participacin de utilidades, no corre
hasta que se produzca la reincorporacin efectiva del trabajador, es
conveniente sealar que el citado extremo es aplicable al supuesto de
suspensin de la relacin laboral, situacin que no ha acreditado la
inspeccionada, respecto de ninguno de los trabajadores afectados, que siendo
as, resulta procedente confirmar el pronunciamiento.

PAGO DE UTILIDADES PESE A REINVERSIN EN CASO DE EDUCACIN

Resolucin N 706-2008 Nm. 1697
PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES
14

Con relacin a lo alegado en el sentido que no podra acreditar el pago de la

participacin en las utilidades correspondientes al ejercicio gravable 2006,
debido a que el 100% de sus utilidades obtenidas en dicho ejercicio gravable
fueron invertidas, en infraestructura y equipamiento didctico, de conformidad
con lo previsto en el artculo 13 del Decreto Legislativo N 882 Ley de
Promocin de la Inversin en la Educacin, excluye el derecho de los
trabajadores a participar en las utilidades de la empresa, si se tiene en cuenta
que ste es un beneficio laboral de orden constitucional, que corresponde ser
abonado por las empresas generadoras de renta de tercera categora. En
consecuencia, estando a que la inspeccionada obtuvo utilidades en el ejercicio
gravable materia de inspeccin, era su obligacin realizar el pago de dicho
beneficio.

EMPLEADOR - TRABAJADOR
11. Destino de remanente de utilidades
En principio, las empresas en las que se hayan generado remanentes, se
encuentran obligadas a comunicarlo al Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo (MTPE), al vencimiento del plazo para la presentacin de la
Declaracin Jurada Pago Anual del Impuesto a la Renta.
En la comunicacin, debern especificar el ejercicio en que se gener el
remanente y el monto del remanente que corresponde a cada regin,
considerando el centro de trabajo en el que habitualmente prestan servicios los
trabajadores a los que se les aplic el lmite individual de la participacin en las
utilidades respectivo.
Este remanente se aplicar a la capacitacin de trabajadores y a la promocin
del empleo, a travs de la creacin de un Fondo, de acuerdo a los
lineamientos, requisitos, condiciones y procedimientos que se establezcan en
el reglamento, as como a proyectos de inversin pblica. Los recursos del
Fondo sern destinados exclusivamente a las regiones donde se haya
generado el remanente, con excepcin de Lima y Callao.
El remanente ser destinado al Fondo Nacional de Capacitacin Laboral y de
Promocin del Empleo (FONDOEMPLEO) as como a obras de infraestructura
vial, en el caso de que una regin genere remanentes superiores a las dos mil
doscientas Unidades Impositivas Tributarias por ejercicio (2200 UIT), debiendo
destinarse el exceso exclusivamente al financiamiento de obras de
infraestructura vial de alcance regional dentro de la regin que gener el
recurso, que cuenten con estudios de factibilidad aprobados de acuerdo al
Sistema Nacional de Inversin Pblica.
PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES
15

El aporte del remanente al Fondo, y a la regin en la que se gener ste, de

ser el caso, ser efectuado al vencimiento del plazo de treinta (30) das
naturales; dichos aportes sern de responsabilidad de las empresas
generadoras de las utilidades a distribuirse. Podrn efectuarse adelantos de los
aportes, a decisin de la empresa generadora del remanente.
Los recursos que correspondan a la capacitacin de trabajadores y a la
promocin del empleo, sern transferidos a FONDOEMPLEO; mientras que los
recursos que corresponden a infraestructura vial sern transferidos al Gobierno
Regional.
FONDOEMPLEO informar a las empresas aportantes si el monto de sus
remanentes excede las 2200 UITs que corresponden por cada regin, para
que stas puedan transferir el exceso al Gobierno Regional. Para ello, se
considerar el valor de la UIT vigente al cierre del ejercicio en el cual se haya
generado el remanente.
La remuneracin que servir de base para determinar la existencia del
remanente ser el promedio mensual de las remuneraciones percibidas por el
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
Los remanentes no aportados oportunamente generarn automticamente la
tasa mxima de inters moratorio fijada por el Banco Central de Reserva del
Per a partir del da siguiente de vencido el plazo de los treinta (30) das
naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones
legales, para la presentacin de la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta, sin que sea necesario que se haya exigido judicial o extrajudicialmente
el cumplimiento de dicha obligacin.
A continuacin presentamos un caso hipottico donde se aplica la reparticin
de utilidades en una empresa tomando en cuenta los das trabajados y las
remuneraciones de cada trabajador dentro de un ejercicio anterior.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

16

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

17

ANEXOS

REPARTO DE UTILIDADES

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

18

El porcentaje de las utilidades a repartir entre los trabajadores, se encuentras

determinado en base a la actividad econmica que desarrolla la empresa.

Empresas
Mineras 8%

Empresas
Pesqueras
10%

Empresas
Industriales
10%

Empresas
Empresas de que realizan
Telecomunic
otras
aciones 10% actividades
5%

El clculo de las utilidades

Una empresa pesquera ha declarado como utilidades anuales s/. 750. 000
soles, y cont con un promedio de 24 trabajadores en el ltimo ao. El
porcentaje de utilidades a repartir es del 10%, de acuerdo a su actividad
econmica, es decir s/.75, 000

PASO 1
El primer clculo es por los das trabajados. Al 50% del monto a repartir,
37.500, lo dividimos entre el total de das laborados por todo el personal en el
ltimo ao, en este caso fue de 5205, lo cual nos da un resultado de 7.20. A
este resultado se le multiplica el nmero de das laborados individualmente por
cada empleado.

PARTICIPACIONES DE LAS UTILIDADES

19

50 Utilidades
x N de dastrabajados por cada empleado=UTILIDADES POR DAS TRABAJADOS
Total de horas trabajadas

PASO 2
El otro 50% de las utilidades a repartir se ajusta al sueldo que recibieron los
empleados el ltimo ao. Los s/. 37,500 se divide entre el monto total pagado a
todos los trabajadores en el ltimo ao, en el caso de esta empresa fue de s/.
465,520. La divisin nos arroja un resultado de s/. 0.08, esto se multiplica por lo
que recibi en Total cada trabajador en todo el ao, Incluida las gratificaciones
y asignaciones familiares. Si Juan Prez, gan s/. 13, 524 entonces obtendr
de s/. 1081.92 por este concepto.

50 Utilidades
x Total percibido por cada empleado=UTILIDADES POR REMUNERACIN
Total pagado atrabajadores

PASO 3
Por ltimo se suman ambos montos, la utilidad por das trabajados y la utilidad
por remuneracin percibida, y obtenemos el monto que le corresponde a cada
trabajador por Utilidades.

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CONCLUSIONES
Lo primero que hay que reconocer y que las normas y los expertos laborales
sistemticamente desconocen es que la participacin en las utilidades es
solamente un componente ms de la remuneracin total. El empleador sabe lo
que la ley ordena. Puede calcular, dentro de ciertos mrgenes de error, a
cunto ascendern las utilidades futuras de la empresa y cunto le
corresponder a cada trabajador por concepto de participacin en las
utilidades. Un empleador racional tomar en cuenta esas estimaciones a la
hora de fijar los sueldos y salarios que est dispuesto a pagar.
El principio econmico fundamental de la demanda de trabajo es que un
empleador contratar a un trabajador si y slo si el beneficio esperado para la
empresa es mayor o igual que el costo de contratarlo. En los libros de texto, al
beneficio esperado se le llama valor del producto marginal del trabajo y el
costo se equipara al salario. Pero el costo para el empleador es mucho ms
que el salario: incluye tambin todos los beneficios sociales que por ley debe
pagar al trabajador, entre ellos, por supuesto, la participacin en las utilidades.
Si la ley obliga a la empresa a distribuir una parte de sus utilidades entre los
trabajadores, otros componentes de la remuneracin tendrn que ajustarse
hacia abajo, puesto que el mandato de la ley no hace aumentar la
productividad.
Ciertamente, la contribucin del trabajador a los beneficios de la empresa
depende de la eficiencia con la que desempee las tareas que le sean
encomendadas. La norma legal asume una relacin de causalidad entre la
eficiencia del trabajador y las utilidades de la empresa. Esta supuesta
causalidad no solamente es injustificada, sino que adems va en desmedro de
cierta clase de trabajadores: en nuestra opinin, de los trabajadores de
menores ingresos.

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FUENTE BIBLIOGRAFICA
http://www.monografias.com/trabajos96/participacionutilidades/participacion-utilidades.shtml#ixzz46f4xAPkM
http://www.monografias.com/trabajos96/participacionutilidades/participacion-utilidades.shtml#ixzz46f40L3qk
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http://www.monografias.com/trabajos96/participacionutilidades/participacion-utilidades.shtml#ixzz46ew8Z2Wn
http://www.monografias.com/trabajos96/participacionutilidades/participacion-utilidades.shtml#ixzz46evoB2SO
http://www.monografias.com/trabajos96/participacionutilidades/participacion-utilidades.shtml#ixzz46evPKPqF
http://definicion.de/reparto-de-utilidades/#ixzz46euJ9U12

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