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2016
"Quem olha para fora, sonha; quem olha para dentro, desperta."
(Carl Jung)
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/declaracoes...
Publicado em 08/07/2016
Verso 2.0.5 do programa da ECF
Foi disponibilizada a verso 2.0.5 do programa da Escriturao Contbil Fiscal (ECF), com as
seguintes correes:
- Visualizao do relatrio das contas da parte B do e-Lacs.
- Erro de Java na validao de ECF do ano-calendrio 2014 (retificadoras).
- Erro na restaurao de cpias de segurana.
- Registros duplicados na recuperao da ECF anterior.
7 de julho de 2016
Descubra os quatro pontos mais crticos sobre a ECF apontados pelo Diretor de Servios da Decision IT,
Frederico Kruger.
1) A Recuperao de Saldos da ECF de 2014 deve ser compatvel com os Saldos iniciais de 2015. J
encontramos empresas com incompatibilidades nestes valores.
2) Se houve troca de Plano de Contas durante o ano de 2015 deveria ter existido a correta transferncia de
valores de uma conta para as novas adequadamente. J atendemos casos em que empresas trocaram o
plano de contas e magicamente alguns valores despareceram.
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3) Informaes do Bloco X e Bloco Y com diferenas entre os valores informados na ECF divergentes dos
informados na ECD , como por exemplo Royaltes, Total de Faturamento, etc. Notem que algumas dessas
diferenas apresentam erro no PVA da ECF, mas outras apresentam somente uma advertncia. Mais uma
vez j pegamos esta advertncia no PVA e a empresa teve que verificar os valores informados.
4) Composio do Custo no registro L210 da ECF diferente do informado na ECD. Isto s d advertncia
no PVA da ECF.
Pessoal,
A RFB liberou um grupo de " perguntas e respostas" sobre a ECF.
http://sped.rfb.gov.br/pagina/show/2025
Consolidao das perguntas frequentes da ECF das ltimas quatro semanas.
1 Mesmo tendo feito a procurao eletrnica e assinado como representante legal, o programa
emite uma mensagem de erro no momento da transmisso no reconhecendo a assinatura como a do
representante legal. O que fazer?
Para que o programa da ECF reconhea a assinatura do representante legal no momento da transmisso,
necessrio que oservio Escriturao Contbil Fiscal (ECF) est explicitamente habilitado na
procurao eletrnica. Isso no automtico.
H que se ressaltar que, ainda que a procurao eletrnica esteja habilitada para todos os servios,
necessrio habilitar a referida procurao para o servio ECF.
Alm disso, no confunda Escriturao Fiscal Digital (EFD), que corresponde ao mdulo do Sped
ICMS/IPI, com Escriturao Contbil Fiscal (ECF). So mdulos diferentes e, por consequncia, ainda
que o servio Escriturao Fiscal Digital (EFD) esteja habilitado, necessrio habilitar o servio
Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
Demais informaes sobre assinatura da ECF constam nas instrues do registro 0930 do Manual da ECF
(http://sped.rfb.gov.br/pasta/show/1644).
3 Como fazer alteraes das informaes do bloco 0 (registros 0000, 0010 e 0020) sem ter criar
uma nova ECF?
Siga o procedimento abaixo:
1 Abrir a ECF um programa tipo bloco de notas;
2 Retirar os caracteres estranhos ao final do arquivo (correspondem a assinatura digital);
3 Fazer as alteraes cadastrais;
4 Importar o arquivo da ECF alterado no programa da ECF;
5 Validar;
6 Assinar; e
7 Transmitir.
2 Caso a pessoa jurdica no esteja obrigada a entregar a ECD e no efetuou a entrega de forma
facultativa, dever preencher o campo 10 do registro 0010 com o cdigo L.
6 Recupero a ECF anterior, mas, na hora da transmisso, o programa emite uma mensagem de
erro informando que a ECF anterior no foi recuperada?
Faa o procedimento abaixo na verso mais atualizada do programa da ECF:
1 Exporte o arquivo da ECF para algum diretrio;
2 Exclua o arquivo da ECF do programa da ECF;
3 Feche o programa da ECF;
4 Execute o programa da ECF;
5 Importe o arquivo da ECF (que foi anteriormente exportado);
6 Recupere a ECD (se houver);
7 Recupere a ECF anterior (se for obrigatrio);
8 Valide;
9 Assine; e
10 Transmita.
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Caso no funcione, envie a cpia de segurana da ECD a ser recuperada (validada a assinada), o arquivo
da ECF anterior (validada e assinada) e o arquivo da ECF atual para anlise, detalhando o erro que est
ocorrendo, ao Fale Conosco da ECF (faleconosco-sped-irpj@rfb.gov.br).
10 Estou utilizando centros de custos na ECD, mas, na hora da recuperao dos dados da ECD na
ECF, o programa emite mensagens de erro em relao aos centros custos. Como proceder nessa
situao?
Caso, na ECD recuperada, uma conta contbil esteja sendo informada com centro de custos e sem centros
de custos, respectivamente, nos registros I155 e I355, o programa da ECF entende que a conta tem centros
de custos (devido ao registro I155 recuperado) e tem centro de custos vazio (devido ao registro I355
recuperado). Nessa situao, necessrio fazer a correo do arquivo da ECD ou fazer os ajustes
necessrios na ECF.
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11 Estou importando um arquivo da ECF com as linhas do registro M300 (Parte A do e-Lalur) e
do M350 (Parte A do e-Lacs) relacionadas a contas contbeis (registros M310 e M360 preenchidos).
Contudo, no momento da validao, o programa da ECF emite mensagens de erro acusando cdigos
de contas invlidos nos registros M310/M360. O que fazer?
Nesta situao, o problema est nas informaes prestadas nos registros M310 e M360.
Por exemplo, se, no registro J050 (Plano de Contas), a conta estiver cadastrada como 1010101 e, no
registro M310 (conta contbil relacionada ao lanamento de adio ou excluso da parte A do e-Lalur), a
conta estiver como 1.01.01.01, o sistema considera que os cdigos so diferentes, em virtude dos
pontos, e emite a mensagem erro.
Verifique se os cdigos das contas preenchidos no M310/M360 constam no J050 e so exatamente iguais.
4 de julho de 2016
O colegiado analisou pedido de uma empresa que cobrava o creditamento de PIS e Cofins sobre os valores
pagos a ttulo de ICMS-ST. A empresa queria tambm a restituio do crdito no aproveitado nos ltimos
cinco anos. O juzo de primeiro grau negou os argumentos, e a deciso foi mantida pelo Tribunal Regional
Federal da 4 Regio.
O relator no STJ, ministro Mauro Campbell Marques, afirmou que no tem direito o contribuinte ao
creditamento, no mbito do regime no cumulativo de PIS e Cofins, dos valores que, na condio de
substitudo tributrio, paga ao contribuinte substituto a ttulo de reembolso pelo recolhimento do ICMSsubstituio.
De acordo com ele, por no ser considerado receita bruta, o ICMS-ST no est na base de clculo das
contribuies ao PIS/Pasep e Cofins no cumulativas devidas pelo substituto. Sendo assim, disse ele, o
valor do ICMS-ST no pode compor o conceito de valor de bens e servios adquiridos para efeito de
creditamento das referidas contribuies para o substitudo.
O princpio da no cumulatividade pressupe o pagamento do tributo na etapa econmica anterior, ou
seja, pressupe a cumulatividade (ou a incidncia em cascata) das contribuies ao PIS/Pasep e Cofins,
concluiu Campbell, cujo voto foi seguido por unanimidade. Com informaes da Assessoria de Imprensa
do STJ.
Fonte: ConJur
Vai ter um Simples Estadual e um Simples Federal para quem faturar acima de R$ 3,6 milhes,
afirma Valdir Pietrobon, diretor poltico e parlamentar da Federao Nacional das Empresas de Servios
Contbeis e das Empresas de Assessoramento, Percias, Informaes e Pesquisas (Fenacon).
Segundo o texto do projeto aprovado no Senado, o pagamento do ICMS e do ISS ser por fora da guia do
Simples na parte da receita bruta anual que exceder R$ 3,6 milhes. As empresas contbeis vai ter um
trabalho extra e vai ser difcil para o prprio governo federal controlar o que pago por dentro e por fora
da guia do Simples, afirma Pietrobon.
O professor de contabilidade Marco Aurlio Pitta, coordenador de MBA e Ps-Graduao da Universidade
Positivo (UP), afirma que preciso aguardar a aprovao definitiva do projeto para ver como a Receita vai
regulamentar o novo clculo. Hoje, voc entra no sistema, insere a receita bruta e o sistema j calcula
automaticamente o imposto, explica Pitta. A preocupao dos empresrios e contadores justamente
perder essa simplicidade.
O recolhimento dos impostos no federais por fora da guia do Simples foi uma exigncia dos
governadores e da Receita Federal para aprovao do projeto no Senado. O objetivo diminuir a renncia
fiscal do programa em um momento em que os governos no podem abrir mo de receita.
Novo teto de R$ 4,8 milhes fica aqum da expectativa
Sem sofrer reajuste desde 2012, o novo limite de faturamento para adeso ao Simples Nacional ficou
aqum da expectativa dos empresrios. O Senado aprovou a elevao do teto dos atuais R$ 3,6 milhes
para R$ 4,8 milhes a partir de 2018, quando o projeto de lei complementar entrar em vigor se aprovado
pela Cmara e sancionado pelo presidente.
Segundo Valdir Pietrobon, diretor poltico e parlamentar da Federao Nacional das Empresas de Servios
Contbeis (Fenacon), o valor estar defasado em 2018. Quando ele entrar em vigor, deveria ser de R$ 5,4
milhes, corrigido pela inflao.
O presidente do Sebrae, Guilherme Afif Domingos, em vdeo publicado na sua pgina pessoal do
Facebook, afirmou que o limite ficou aqum do esperado. Ainda falta, porque os limites ficaram muito
aqum do que ns desejamos. Segundo, porque negociaram para se iniciar em 2018. Ns gostaramos que
fosse pelo menos no segundo semestre de 2017. Mas foi o possvel, disse.
Para a Fenacon, o limite deveria ser revisto a cada dois anos. A ltima alterao foi em 2012 quando, na
ocasio, o teto subiu de R$ 2,4 milhes para R$ 3,6 milhes. Desde ento, o valor no foi mais reajustado.
Novo Simples
Confira como fica o Simples Nacional, com as alteraes aprovadas no Senado e que ainda dependem da
apreciao da Cmara e sano presidencial:
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Para tanto, a despesa com folha de salrios deve representar pelo menos 28% da receita bruta.
Vale ressaltar que o Anexo VI da Lei Complementar n 123/2006 ser extinto. As atividades atualmente
tributadas pelo anexo VI sero tributadas pelas alquotas do Anexo III, se o valor de despesa representar
pelo menos 28% da receita bruta.
Atividades includas no Anexo III:
arquitetura e urbanismo;
medicina, inclusive laboratorial, e enfermagem;
odontologia e prtese dentria; e
psicologia, psicanlise, terapia ocupacional, acupuntura, podologia, fonoaudiologia, clnicas de nutrio
e de vacinao e bancos de leite.
Estas receitas sero tributadas com base nas alquotas do Anexo III somente se o valor da folha de salrios
representar pelo menos 28% (Fator r) da receita bruta.
Confira as novas Tabelas de Servios (PLC 125/2015):
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8 de julho de 2016
Aprovado no Senado e aguardando aprovao na Cmara dos Deputados, o Projeto de Lei PLC
125/2015, traz, alm da ampliao do limite de enquadramento, algumas mudanas nas regras do Simples
Nacional.
O projeto prev alguns aspectos positivos como: parcelamento em at 120 meses, ajuste na base de
clculo dos sales de beleza, o ingresso de cervejarias e vincolas, reduo dos depsitos recursais, bem
como refora a necessidade da dupla visita, ou seja, ao invs de aplicar penalidade, os fiscais devero
orientar os empresrios com relao aos procedimentos necessrios, at uma prxima visita fiscalizatria.
O projeto tambm trata da ampliao do limite para enquadramento no Simples Nacional. No entanto, no
podemos deixar de ressaltar que a proposta uma mera reposio parcial da inflao. O limite atual de
R$ 3,6 milhes, que est vigendo desde 2012, ser aumentado em 33%, passando para R$ 4,8
milhes somente em 2018. Considerando que a inflao de 2012 a 2015 acumulou 28,82% e a projeo
para 2016 e 2017 de 7% e 5% respectivamente, fica evidenciado que o reajuste nem repem os efeitos
inflacionrios.
Mas no s no limite que as empresas esto perdendo. Como as faixas das alquotas permanecem
iguais, uma empresa que atualizar o preo de venda das suas mercadorias e produtos pela inflao,
j ter uma onerao na carga tributria em torno de 30% desde 2012.
EXEMPLO Para demonstrar o apetite tributrio, pegamos como exemplo uma empresa do comrcio
que em 2012 faturava R$ 100 mil por ms e pagava R$ 8.360,00 de Imposto Simples. Caso ela tenha
ajustado seus preos pela inflao, seu faturamento hoje estaria em R$ 131.995,19 e o Imposto em
R$ 11.919,17, portanto um aumento de 42% da carga tributria.
Mas a situao dessa empresa se agravaria ainda mais se atualizarmos seu faturamento para 2018,
data prevista no PLC 125/15 para as mudanas nas tabelas. Considerando a projeo da inflao de
2016 e 2017, chegaramos a um faturamento de R$ 148.296,60 e um imposto de 13.992,74, ou seja
67% maior do que 2012.
Por fim, como os reajustes do limite ocorrem a cada 5 ou 6 anos e sempre com alguma perda na
reposio da inflao, corremos um srio risco de chegarmos a defasagens histricas, como j
acontece com a tabela de IR Pessoa Fsica, que j alcanou 72%. Precisamos lutar contra essa
poltica de aumentar a carga tributria, com reajustes insuficientes das tabelas. Se permitirmos que
se complique e onere as micro e pequenas empresas estaremos atuando contra a economia, contra o
Brasil.
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Fonte: SESCON-RS
6 de julho de 2016
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REGULAMENTO Alterao
Regulamento do ICMS alterado com relao emisso de documentos fiscal por ECF
Estas modificaes no Decreto 43.080, de 13-12-2002 RICMS-MG, dispem sobre a emisso pelo
estabelecimento prestador de servio de transporte pblico rodovirio regular de passageiros,
interestadual ou intermunicipal.
O GOVERNADOR DO ESTADO DE MINAS GERAIS, no uso de atribuio que lhe confere o inciso VII
do art. 90 da Constituio do Estado e tendo em vista o disposto na Lei n 6.763, de 26 de dezembro de
1975,
DECRETA :
Art. 1 O art. 4 da Parte 1 do Anexo VI do Regulamento do ICMS (RICMS), aprovado pelo Decreto n
43.080, de 13 de dezembro de 2002, fica acrescido do pargrafo nico, com a seguinte redao:
Art. 4
.
Pargrafo nico. O estabelecimento prestador de servio de transporte pblico rodovirio regular de
passageiros, interestadual ou intermunicipal, dever emitir o documento fiscal previsto no caput no prazo
estabelecido pela Agncia Nacional de Transportes Terrestres (ANTT).
Art. 2 O inciso II do art. 6 da Parte 1 do Anexo VI do RICMS passa a vigorar com a seguinte redao:
Art. 6
.
II o estabelecimento de hotelaria, a concessionria de veculos, a oficina de manuteno e reparao de
veculos automotores, aparelhos ou equipamentos eletroeletrnicos ou eletrodomsticos, a cooperativa de
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produtores rurais e o estabelecimento que praticar com preponderncia as operaes previstas no inciso III
do caput, quando emitirem Nota Fiscal Eletrnica (NF-e) ou documentos fiscais por Sistema de
Processamento Eletrnico de Dados (PED), autorizado nos termos do Anexo VII, para acobertar as
operaes ou prestaes que realizarem;
.. (nr)
Art. 3 Este Decreto entra em vigor na data de sua publicao.
Fonte: COAD
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O EFD Reinf, por exemplo, um novo mdulo do Sistema de Escriturao Digital (Sped), criado com o
intuito de abranger informaes referentes ao as obrigaes fiscais, previdencirias e trabalhistas - o
chamado eSocial. Contudo, antes de falar desse mdulo, importante conhecer a sua origem, a comear
pela Dirf - uma declarao anual onde os contribuintes informam no ltimo dia til de fevereiro a relao
de todos os salrios pagos, impostos de renda retidos na fonte, situaes sem reteno na fonte, valor
distribudo aos scios da empresa e pagamentos para servios de terceiros.
O EFD Reinf abrange todas as retenes do contribuinte sem vnculo trabalhista, bem como as
informaes sobre a receita bruta para a apurao das contribuies previdencirias substitudas. A nova
escriturao substituir as informaes contidas em outras obrigaes acessrias, como o mdulo da EFDContribuies, que apura a Contribuio Previdenciria sobre a Receita Bruta.
Conforme o layout verso beta divulgado pela Receita Federal, esse mdulo trouxe mais 9 tabelas, 12
eventos, 587 campos e 24 novas regras a serem consideradas. So determinaes que afetam o setor
tributrio, jurdico, financeiro, suprimentos e tecnolgico. Ou seja, a quantidade de informaes to
vasta que fica passvel a inconsistncias e, consequentemente, autuaes fiscais e multas.
E como se preparar para essa entrega? Como unificar os dados e alcanar a governana fiscal? O fato
que grandes demandas, pedem grandes solues, ento, ter uma soluo fiscal completa que integra o
CPRB, as retenes, apuraes e pagamentos utilizando a mesma base de dados, proporciona mais
segurana nas entregas, evita o pagamento de multas e retrabalho, minimiza riscos e a chave para a
governana tributria para as empresas.
Fonte: DCI - SP via http://fenacon.org.br/noticias/como-se-preparar-para-o-efd-reinf-80...
8 de julho de 2016
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O Simples Nacional um regime tributrio diferenciado, institudo pela Lei Complementar n 123 de
2006, aplicvel s Microempresas e s Empresas de Pequeno Porte, em vigor desde 1 de julho de 2007.
O artigo 12 da referida Lei Complementar define o Simples Nacional como um Regime Especial
Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de
Pequeno Porte.
Porm no esto contemplados no recolhimento nico (DAS) os tributos que possuem regras prprias de
apurao e recolhimento.
Assim se o tributo tiver regra especfica, no ser aplicada s alquotas dos anexos Lei Complementar n
123/2006 (Art. 13 da LC 123/2006), a exemplo do ISS, entre outros.
Exemplo:
ISS Construo Civil (artigo 3 da LC n 116/2003);
ICMS Devido a ttulo de Substituio Tributria;
PIS/COFINS Sistema monofsico (Leis ns 10.147/2000 e 10.485/2002); e
Contribuio Previdenciria Patronal de algumas atividades (construo civil).
Desta forma, s far jus ao regime Simples Nacional se todos os tributos estiverem contemplados na
apurao do DAS.
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O regime de tributao Simples Nacional, institudo pela Lei Complementar n 123/2006 foi prejudicado
pelas diversas excees contempladas na prpria norma que o criou.
Se a receita auferida pela empresa estiver em qualquer regra prpria de apurao dos tributos, a vantagem
de adeso ao regime deve ser analisada com mais critrio.
A simplificao to anunciada pelo governo vai se distanciando da proposta inicial do regime Simples
Nacional, medida que as regras tributrias no contemplam a apurao do tributo de acordo com as
alquotas estabelecidas nos Anexos da LC n 123/2006.
Embora a empresa seja optante pelo Simples Nacional, vrios tributos podem ser apurados e recolhidos
fora do regime (ICMS-ST, PIS/COFINS Monofsico, ISS Construo Civil, entre outros).
Dos tributos contemplados pelo Simples Nacional, apenas um estar sempre presente na apurao do
DAS. Trata-se da CSLL. (Conforme Anexo).
Pode ser que a receita de exportao de servio seja desonerada do ISS, PIS e a COFINS, mas dever
recolher a parcela destinada a CSLL (IRPJ quando a receita bruta acumulada for superior a R$ 360 mil).
Em relao reteno do ISS
Para identificar se o servio prestado sofrer reteno do ISS, o prestador dever consultar o artigo 3 da
Lei Complementar n 116/2003.
Se o ISS devido sobre a operao for de responsabilidade do tomador (art. 3 e pargrafo 2 do art. 6 da
LC n 116/2003), o prestador dever informar na Nota Fiscal de Servio o percentual do imposto devido
de acordo com a faixa de enquadramento no Simples Nacional, sob pena de sofrer reteno de acordo com
a alquota do municpio do tomador.
Lei Complementar n 123/2006
Art. 18. O valor devido mensalmente pela microempresa ou empresa de pequeno porte, optante pelo
Simples Nacional, ser determinado mediante aplicao das alquotas constantes das tabelas dos Anexos I
a VI desta Lei Complementar sobre a base de clculo de que trata o 3o deste artigo, observado o
disposto no 15 do art. 3o.
6 No caso dos servios previstos no 2odo art. 6o da Lei Complementar no 116, de 31 de julho de
2003, prestados pelas microempresas e pelas empresas de pequeno porte, o tomador do servio
dever reter o montante correspondente na forma da legislao do municpio onde estiver
localizado, observado o disposto no 4o do art. 21 desta Lei Complementar.
Art. 21. Os tributos devidos, apurados na forma dos arts. 18 a 20 desta Lei Complementar, devero ser
pagos:
4 A reteno na fonte de ISS das microempresas ou das empresas de pequeno porte optantes pelo
Simples Nacional somente ser permitida se observado o disposto no art. 3oda Lei Complementar
no116, de 31 de julho de 2003, e dever observar as seguintes normas:
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I a alquota aplicvel na reteno na fonte dever ser informada no documento fiscal e corresponder ao
percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV, V ou VI desta Lei Complementar para a faixa de receita
bruta a que a microempresa ou a empresa de pequeno porte estiver sujeita no ms anterior ao da prestao;
(Redao dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)
(Produo de efeito)
II na hiptese de o servio sujeito reteno ser prestado no ms de incio de atividades da
microempresa ou empresa de pequeno porte, dever ser aplicada pelo tomador a alquota correspondente
ao percentual de ISS referente menor alquota prevista nos Anexos III, IV, V ou VI desta Lei
Complementar;
(Redao dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)
(Produo de efeito)
III na hiptese do inciso II deste pargrafo, constatando-se que houve diferena entre a alquota utilizada
e a efetivamente apurada, caber microempresa ou empresa de pequeno porte prestadora dos servios
efetuar o recolhimento dessa diferena no ms subseqente ao do incio de atividade em guia prpria do
Municpio;
IV na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte estar sujeita tributao do ISS no
Simples Nacional por valores fixos mensais, no caber a reteno a que se refere o caput deste pargrafo;
V na hiptese de a microempresa ou empresa de pequeno porte no informar a alquota de que tratam os
incisos I e II deste pargrafo no documento fiscal, aplicar-se- a alquota correspondente ao percentual de
ISS referente maior alquota prevista nos Anexos III, IV, V ou VI desta Lei Complementar;
(Redao dada pela Lei Complementar n 147, de 2014)
(Produo de efeito)
VI no ser eximida a responsabilidade do prestador de servios quando a alquota do ISS informada no
documento fiscal for inferior devida, hiptese em que o recolhimento dessa diferena ser realizado em
guia prpria do Municpio;
VII o valor retido, devidamente recolhido, ser definitivo, no sendo objeto de partilha com os
municpios, e sobre a receita de prestao de servios que sofreu a reteno no haver incidncia de ISS a
ser recolhido no Simples Nacional.
Se servio prestado no estiver relacionado no artigo 3 da Lei Complementar n 116/2003, a reteno
realizada pelo tomador no autoriza o prestador a retirar a parcela do ISS devida no Simples Nacional.
Artigo 3 da LC n 116/2003 Servio de Construo Civil
O prestador optante pelo Simples Nacional sofrer reteno na fonte do ISS, nos termos do art. 3 e 2 do
art. 6 da LC n 116/2003. Neste caso vai recolher o DAS sem a parcela destinada ao imposto municipal
(4 do art. 21 da LC n 123/2006)(.
Qualquer outra reteno no prevista no artigo 3 da LC n 116/2003 implica em recolher o ISS no DAS
( 4 do art. 21 da LC n 123/2006). Exemplo, municpios que exigem que o prestador estabelecido em
outros municpios realize cadastro para evitar a reteno do imposto.
A exemplo de regras institudas pelos municpios de So Paulo e Rio de Janeiro. Se o prestador de
determinado servio (informtica) estabelecido em outro municpio no tiver cadastro no CPOM sofrer
reteno do ISS pelo tomador, mas no poder retirar a parcela do imposto do clculo do DAS por falta de
permisso legal.
O Comit Gestor do Simples Nacional j se pronunciou sobre o tema, atravs de Resposta Pergunta 6.4,
disponvel no Portal do Simples Nacional:
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6.4. Como ser a tributao do ISS de ME ou EPP optante pelo Simples Nacional que presta servio
sujeito reteno na fonte e/ou substituio tributria?
A prestadora do servio, optante pelo Simples Nacional, dever informar essas receitas destacadamente de
modo que o aplicativo de clculo as desconsidere da base de clculo do tributo objeto de reteno na fonte
ou substituio tributria. Ressalte-se, porm, que essas receitas continuam fazendo parte da base de
clculo dos demais tributos abrangidos pelo Simples Nacional.
A tomadora do servio recolher o ISS parte do Simples Nacional, de acordo com a legislao
municipal, mesmo se optante pelo Simples Nacional.
Notas:
1. A alquota a incidir sobre a receita bruta na fonte dever ser informada no documento fiscal e
corresponder ao percentual de ISS previsto nos Anexos III a VI da Lei Complementar n 123, de
2006, para a faixa de receita bruta a que a ME ou a EPP estiver sujeita no ms anterior ao da
prestao.
2. A reteno na fonte e a substituio tributria somente sero permitidas se observadas as
disposies do art. 3 da Lei Complementar n 116, de 2003 e do art. 21, 4 da Lei Complementar
n 123, de 2006,
Exemplos:
1. Caso a prefeitura de Nova Prata (RS) tome um servio de vigilncia de uma EPP optante pelo
Simples Nacional sediada em Rio Grande (RS), dever fazer a reteno considerando a alquota
informada pela EPP no respectivo documento fiscal. A alquota informada no documento fiscal
corresponder ao percentual de ISS ao qual a EPP estiver sujeita no Simples Nacional no ms
anterior. Essa EPP poder segregar a receita j retida (ISS retido em Nova Prata) e,
consequentemente, quando da apurao do valor devido do Simples Nacional no ser considerado
o percentual do ISS no clculo.
2. Entretanto, se a Prefeitura de Nova Prata tomar um servio de treinamento de uma ME de Rio
Grande (RS), considerando que essa atividade no se encontra dentre aquelas previstas para
recolhimento no local da prestao, no dever efetuar a reteno do ISS. Nesse caso, essa ME no
dever segregar essa receita como sujeita a reteno na fonte.
3. Considerando o exemplo do item 2, se a ME de treinamento for sediada em Nova Prata e a lei local
previr a reteno, a ME dever segregar essa receita como sendo de reteno, no sendo
considerado pelo aplicativo de clculo o percentual do ISS no cmputo do valor devido do Simples
Nacional.
A Prefeitura do Municpio de So Paulo tambm j divulgou orientao sobre o tema:
11) Na hiptese em que o tomador de servio seja responsvel pelo recolhimento do ISS, qual a
alquota a ser aplicada caso o prestador seja optante pelo Simples Nacional?
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Para fatos geradores ocorridos at 31/12/2008, aplica-se a alquota do ISS prevista na legislao do
municpio de So Paulo. Para os fatos geradores ocorridos a partir de 01/01/2009, aplica-se a alquota
correspondente ao percentual de ISS previsto nos Anexos III, IV, V ou VI da Lei Complementar n
123/2006 e atualizaes posteriores, para a faixa de receita bruta a que a empresa optante estiver sujeita no
ms anterior ao da prestao. Apesar de o tomador do servio ser o responsvel pelo recolhimento do
tributo, caber ao prestador do servio informar na NFS-e (Nota Fiscal de Servios Eletrnica) a alquota a
ser aplicada ao recolhimento.
Em se tratando de servio relacionado construo de imveis ser tributado de acordo com as alquotas
do Anexo IV da LC n 123/2006 e o ISS deve ser pago no local da prestao do servio conforme dispe
o art. 3 da LC n 116/2003.
Anexo IV da LC n 123/2006 Servio
Alquotas e Partilha do Simples Nacional Receitas decorrentes da prestao de servios relacionados no
5-C do art. 18 desta Lei Complementar.
5-C Sem prejuzo do disposto no 1do art. 17 desta Lei Complementar, as atividades de
prestao de servios seguintes sero tributadas na forma do Anexo IV desta Lei
Complementar, hiptese em que no estar includa no Simples Nacional a contribuio
prevista no inciso VI do caput do art. 13 desta Lei Complementar, devendo ela ser recolhida
segundo a legislao prevista para os demais contribuintes ou responsveis:
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SN LC 123-2006 - Anexo IV
Este um exemplo de servio em que a Contribuio Previdenciria Patronal CPP no est contemplada
pelo recolhimento do Simples Nacional.
Em relao ao IRPJ a empresa com receita bruta acumulada de at 360 mil est livre da parcela
destinada ao imposto.
O Projeto de Lei Complementar PLC 125/2015 aprovado pelo Senado Federal (28/06/2016), prev
elevao do teto anual da receita bruta do Simples Nacional para R$ 4,8 milhes e altera outras regras do
regime, porm no sero alteradas as regras de reteno dos tributos, inclusive o ISS.
Desde que foi institudo, o Simples Nacional no atingiu sua essncia, a to esperada simplificao
das regras tributrias. Isto porque, as excees previstas na LC n 123/2006 distanciam o regime da
proposta inicial, que ainda aguardada pelos empresrios, a simplificao.
Fundamentao Legal:
Lei Complementar n 123/2006
Lei Complementar n 116/2003
Jornal Contbil via CRCRJ
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alimentcias classificadas na posio 19.02 da TIPI de que trata o art. 1, XVIII, da Lei n 10.925/2004, a
mercadoria deve estar classificada em uma das seguintes subposies da TIPI:
a) 1902.1 - Massas alimentcias no cozidas, nem recheadas, nem preparadas de outro modo;
b) 1902.20 - Massas alimentcias recheadas (mesmo cozidas ou preparadas de outro modo); ou
c) 1902.30 - Outras massas alimentcias.
Dessa forma, concluiu a RFB que a subposio 1902.40 (Cuscuz) no faz parte da conceituao de
"massas alimentcias classificadas na posio 19.02 da TITPI" descrita na mencionada Lei.
Vale ressaltar que, embora a legislao tributria tenha estabelecido a obrigatoriedade de proceder
classificao fiscal de mercadorias aos industriais, importadores e exportadores, bem como aos
equiparados a eles pela legislao, os sujeitos passivos de obrigao tributria principal ou acessria cuja
determinao do regime jurdico tributrio destas obrigaes dependa diretamente da classificao fiscal
de mercadorias, no podem se eximir de conhecer e aplicar corretamente essa classificao fiscal, para o
tambm escorreito enquadramento na legislao tributria a eles aplicvel.
O processo de consulta sobre a classificao fiscal de mercadorias est disciplinado pela Instruo
Normativa RFB n 1.464/2014 e pode ser formulado por sujeito passivo de obrigao tributria principal
ou acessria. Todavia, deve o pleiteante seguir o rito prprio desta norma, sobretudo no que se refere s
informaes sobre os produtos listados em seu art. 6, sob o risco de ter a consulta declarada ineficaz e
sem a produo de efeitos que lhes seriam prprios, conforme dispe o art. 23 desta norma.
Fonte: LegisWeb
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Cada informao aparecer em uma linha diferente do cupom. Ou seja, para cada produto comprado, trs
novas linhas sero acrescidas. Imagine o cupom de compra em um supermercado o tamanho que vai
ficar, diz Edgard de Castro, vice-presidente de software da Associao Brasileira de Automao para o
Comrcio (Afrac).
A utilizao do CEST ser obrigatria a partir de primeiro de outubro de 2016 para todas as empresas que
comercializam produtos listados na tabela trazida pelo Convnio ICMS 92, de 2015 - independentemente
de estarem sujeitos substituio tributria - e que utilizem ECF, NF-e, NFC-e ou o SAT para fazer suas
operaes comerciais.
A despeito do sistema utilizado para emitir documento fiscal, o trabalho para adequao s novas regras
tem se mostrando complexo. Na prtica, cada produto comercializado, hoje identificado pelo seu
NCM/SH, ter de ser relacionado com um CEST correspondente.
Dos 29 anexos da tabela trazida pelo Convnio 92, que apresentam 764 grupos de produtos, em apenas
nove segmentos de produtos possvel fazer uma relao direta entre o NCM e o CEST, diz Castro.
Por exemplo, o comerciante que vende desodorante precisar saber qual a classificao desse produto no
NCM/SH e encontrar seu correlato entre os cdigos do CEST. At a tudo bem, se no houvesse vrios
cdigos para um mesmo produto. No caso do desodorante h quatro, o que exige do comerciante cuidado
para atribuir um cdigo que especifique exatamente o produto que est vendendo.
Poucos empresrios perceberam o trabalho que tero pela frente, segundo o contabilista Andr Jacob, da
Associao Brasileira de Comrcio Eletrnico (Abcomm).
Somente 1% dos meus clientes j enviaram planilhas com os NCMs dos produtos para eu fazer a
correlao com o CEST, diz Jacob. E ainda descobri que tem empresas usando NCM de tabelas antigas.
preciso usar os cdigos atualizados em 2011, lembra o contabilista.
Se no cumprir a adequao at outubro, a empresa poder ser impedida de emitir qualquer nota fiscal, ou
seja, sua operao ficar inviabilizada.
MAIS TEMPO
A dificuldade para adequao norma do Confaz tem gerado crticas por parte dos empresrios. Marcel
Solimeo, economista-chefe da Associao Comercial de So Paulo (ACSP), diz que a ltima coisa que os
comerciantes gostariam de fazer nesse final de ano, quando o varejo se aquece, mexer no sistema de
vendas.
Solimeo disse na tera-feira (5/07), durante um seminrio realizado pela Afrac, que a ACSP encaminhar
um ofcio a Henrique Meirelles, ministro da Fazenda, pedindo a ampliao do prazo para os empresrios
se adaptarem ao CEST.
SEMINRIO DA AFRAC DISCUTIU OS IMPACTOS DAS NOVAS REGRAS PARA O ICMS
INTERESTADUAL
O ofcio mais amplo. Os empresrios querem mostrar ao ministro que todas as regras trazidas pelo
Confaz para mudar a sistemtica de apurao do ICMS interestadual nesse contexto que o CEST est
inserido so irregulares.
Em 2015 o Confaz publicou o Convnio 93, que obrigou o comerciante que vende para o consumidor final
de outro estado a calcular o ICMS devido com base nas alquotas do estado de destino, a interestadual e
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H trs Aes Diretas de Inconstitucionalidade (ADIs) no Supremo contra o Convno 93. A ADI de
nmero 5439 foi movida, ainda em 2015, pela Associao Brasileira dos Distribuidores de Medicamentos
(Abradimex). H tambm a ADI 5464, do Conselho Federal da Ordem dos Advogados do Brasil (CFOAB)
e a ADI 5469, da Abcomm.
No h previso de julgamento para essas aes.
Fonte: Dirio do Comrcio - SP
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Pessoal,
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Um dos projetos anunciados h algum tempo, finalmente, foi lanado. Trata-se de uma proposta de
uniformizar as unidades de medidas. E, para atingir este objetivo, foi feita uma pesquisa com 1 milho de
NF-e(s), de onde se chegou tabela padro, proposta na consulta.
abs
07/07/2016 - Ateno: Aberta consulta pblica para as empresas emissoras de NF-e se manifestarem
em relao a Tabela Padro de Unidades de Medidas Comerciais a ser implementada a partir do
ano de 2017
O Encontro Nacional de Coordenadores e Administradores Tributrios Estaduais - ENCAT, entidade
representativa do CONFAZ e responsvel pela Coordenao Nacional dos Projetos de Documentos Fiscais
Eletrnicos (NF-e, NFC-e e CT-e), informa a abertura de Consulta Pblica para a recepo de sugestes de
incluses na Tabela de Unidades de Medidas, que dever ser adotada a partir 2017.
Com a adoo da Tabela de Unidades de Medida, s sero aceitas as unidades efetivamente descritas na
tabela, devendo os documentos emitidos com unidades diversas das descritas serem rejeitados. Por isso,
importante que os emissores se pronunciem visando a incluso de unidades no descritas na tabela,
construda a partir da base atual de todas as unidades descritas nos diferentes Documentos Fiscais
Eletrnicos (Clique aqui para baixar a tabela proposta).
As eventuais sugestes e comentrios devero ser encaminhados, at 10/08/2016, exclusivamente por
envio de mensagem eletrnica para o endereo: ConsultaPublicaEncat@sefaz.ba.gov.br. Solicita-se que,
na mensagem, se identifique claramente o autor ou entidade responsvel pela sugesto, bem como se
indiquem as eventuais justificativas da proposta.
Informamos que todas as mensagens recebidas no perodo da Consulta Pblica sero devidamente
analisadas pela equipe tcnica nacional do ENCAT, todavia, no haver resposta enviada diretamente ao
remetente. Informamos ainda que a recepo de sugesto no vincula a sua adoo ou aceitao pelo
ENCAT, e que a tabela final ser publicada conforme norma especfica para este fim.
Atenciosamente,
Assinado por: Coordenao Tcnica do ENCAT
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cujo destinatrio seja no contribuinte, os benefcios fiscais previstos nos Anexos I e IV do RICMS devem
ser considerados no clculo do diferencial de alquotas ainda que sejam benefcios concedidos
internamente de forma unilateral, ou seja, sem que tenha sido celebrado Convnio no mbito do CONFAZ.
Base legal: citada no texto.
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Na sesso ocorrida em outubro de 2015, a maioria dos ministros entendeu que os juros sobre capital
prprio devem ser tributados pelo PIS e Cofins, por considerar que devem ser caracterizados como receita
financeira.
"Alm desse recurso, a discusso ainda poder ser levada Corte Especial porque a 2 Seo do STJ, que
trata de direito privado, pacificou que os juros sobre capital prprio e os dividendos tm caractersticas
semelhantes do ponto de vista societrio", diz Juc. "A discusso de fundo, que embasou essa soluo de
consulta, ainda no est definida no Judicirio."
Por fim, ainda que fique definido que incide PIS e Cofins sobre os juros sobre o capital prprio, o
advogado afirma que as empresas ainda podero questionar a data includa nessa soluo de consulta para
a aplicao retroativa do entendimento (28 de maio de 2009).
Isso porque, segundo Juc, no havia disposio legal para essa cobrana na poca, o que s teria ocorrido
a partir de 1 de janeiro de 2015, com a entrada em vigor da Lei n 12.973, que alterou o conceito de
receita bruta constante do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977. "Claramente a Receita j deu
o recado que vai autuar e os contribuintes tero que recorrer ao Carf [Conselho Administrativo de
Recursos Fiscais] para cancelar essas autuaes ou ao Judicirio", diz.
Por Adriana Aguiar | De So Paulo
Fonte: Valor
6 de julho de 2016
Este foi o entendimento emitido pela SEFAZ-SP atravs de Resposta Consulta Tributria n 10406/2016.
De acordo com a Ementa da Reposta Consulta 10406/2016, a atividade de confeco por encomenda de
produtos de material publicitrio para comunicao visual, como painis, placas, banners e totens
considerada industrializao na modalidade transformao e, portanto, est sujeita ao ICMS.
Esta foi a Resposta da SEFAZ-SP Consulta Tributria de contribuinte paulista, optante pelo Simples
Nacional, cujas atividades econmicas, de acordo com seus CNAE 73.19-0/99 e 47.89-0/99. A consulente
entendia que a operao estava no campo de incidncia do ISS e no do ICMS. Para a consulente o
ICMS no incide na atividade de confeco de placas, banners, adesivos, placas e congneres,
personalizados para utilizao exclusiva pelo usurio final encomendante, observado o subitem 24.01 da
Lista de Servios da Lei Complementar n 116/2003, e, por esta razo, sua atividade estaria sujeita ao
ISS.
Porm, para a SEFAZ-SP os clientes, ao encomendarem as placas e sinalizaes visuais, desejam adquirir,
para seu uso, uma mercadoria, e no obter a prestao de um servio. uma situao diversa, por
exemplo, daquela em que o cliente solicita a realizao de um projeto de design que pode ser entregue
mediante diversos suportes fsicos, tais como croquis, plantas e documentos em papel ou por meio de
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A reunio no Rio foi do setor de servios, que se considera o mais prejudicado se houver a mudana. Isso
porque consome pouca matria-prima, mas emprega muita gente, o que no reduz o imposto.
Segundo os empresrios, a mudana na frmula de pagamento representaria aumento de contas de celular,
plano de sade, condomnio, passagens e at da prestao da casa prpria. Nas escolas e universidades
particulares, por exemplo, as mensalidades poderiam subir at 6,17%.
Mas muitos setores acham que com a crise vai ser impossvel repassar o aumento.
Jornal Nacional: Se no pode repassar para o consumidor, qual a consequncia dessa mudana nos
impostos para as escolas e universidades?
Ambile Pacios, da Federao Nacional das Escolas Particulares: Desemprego e fechamento de
escolas, o que muito triste num pas que precisa de mais escolas.
Desemprego e aumento de preos. tudo que a gente sabe que o Brasil no precisa neste momento. Mas,
segundo empresrios e representantes de entidades de classe ligadas ao setor de servios da economia,
como educao, transportes, limpeza, comrcio de uma maneira geral, essas so as consequncias da
mudana na cobrana do PIS e Cofins. Um aumento de impostos para mais de 1,5 milho de empresas que
empregam mais de 20 milhes de trabalhadores.
De cada dez postos de trabalho, ns estimamos que dois trabalhadores perdero os empregos, caso
aprovada a proposta conforme o governo quer. Ento, isso demonstra que no h mais condio, qualquer
condio de aumentar tributos, disse Gilberto Amaral, presidente do Instituto Brasileiro de Planejamento
e Tributao.
A Receita Federal declarou que a proposta ainda est sendo analisada no Ministrio da Fazenda.
Fonte: G1
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"J existem empresas intimadas por diferenas no ECF [Escriturao Contbil Fiscal], declarao que
comeou no ano passado. No Norte do Pas, a auditoria do fisco j em tempo real e, em Manaus, a
operao de fiscalizao da Fazenda pretende arrecadar mais de R$ 1 bilho. Essa uma forma das
autoridades cumprirem o planejamento de fiscalizao deste ano, e as empresas, infelizmente, podero
pagar um preo muito caro", explica a profissional.
J para Renata Santana dos Santos, contadora e consultora indicada pelo Conselho Federal
de Contabilidade (CFC), no entanto, apesar de necessria, a prorrogao dos prazos de adequao no
Sistema de Escriturao Digital das Obrigaes Fiscais, Previdencirias e Trabalhistas (eSocial) e no
Bloco K deixou muitas empresas "desconfiadas" na efetividade da fiscalizao, o que tem afligido reas
fiscais e tributrias.
"A adaptao de quem ainda no tem a obrigao para o ano que vem, est bem tmida, e o adiamento dos
prazos preocupa. Esse tipo de detalhe exige investimento, e muitas empresas que colocaram dinheiro
nessas reas, agora passam por um momento de crise sem a implantao concreta das plataformas. As
companhias entraram em um perigoso estado de espera, porque esse no um sistema que se implanta em
seis meses", avaliou a consultora.
As companhias com faturamento superior a R$ 78 milhes em 2014 passaro obrigatoriedade do eSocial
a partir de setembro deste ano, para prestar informaes relativas a seus trabalhadores.
J em relao ao Bloco K, a implementao para empresas com faturamento superior a R$ 300 milhes j
comea em janeiro do ano que vem. Rendas acima de R$ 78 milhes, tero a obrigatoriedade em 2018 e,
para todas as demais receitas, o Bloco K passa a valer somente em 2019.
Discusso aberta
De acordo com Edinilson Apolinrio, diretor executivo da Associao Nacional dos Executivos de
Finanas, Administrao e Contabilidade(Anefac), no entanto, as empresas esto com "grandes
dificuldades de adequao" e se mobilizam para modificar as regras vigentes da Receita Federal.
"O fisco quer fechar uma lacuna de sonegao que ele tinha dificuldade de enxergar, exigindo relatrios
mensais de insumos e produtos para ver a compatibilidade das notas fiscais. Existe uma discusso aberta
com os estados para que isso seja visto com carinho, mas o desafio grande, principalmente porque
existem segmentos muito prejudicados pelas atuais exigncias da Receita", conta Apolinrio.
Um dos motivos trazidos pelas empresas o risco de sigilo de informaes de produo, uma vez que o
detalhamento de frmulas antes restritas a alguns profissionais, passaro por demais reas da companhia,
trazendo perigo confidencialidade dos dados.
"A dificuldade controlar a informao do jeito que o Sped exige. Muitas empresas no esto confortveis
em registrar o segredo de seu negcio no Bloco K e tem recorrido a processos judiciais para ganhar o
direito de no preencher esses dados", completa Santana.
Apesar da movimentao de algumas associaes, no entanto, o fisco ainda no fez nenhuma sinalizao
respeito do caso. "Por hora, ainda no h nenhum tratamento diferenciado. Basta a empresa ser industrial e
ela obrigada a fornecer esse tipo de informao", conclui Apolinrio.
Golpe de misericrdia
Segundo Gurgel, no entanto, apesar de a Receita no "esperar a implantao para fiscalizaes
previdencirias, ela tem compadecido ante os erros vistos at agora nas declaraes".
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"De certo ponto, o fisco tem possibilidade de autuar muitas companhias, coisa que no est fazendo. A
tentativa de no prejudic-las ainda mais, sinalizando para que correes sejam feitas antes que ele cobre
o erro. um golpe de misericrdia. Se a Receita autuar agora, ela quebra as empresas ante o cenrio de
crise", diz ela. "A agenda poltica para carga tributria muito difcil, e a nossa percepo que, na
medida do possvel, o fisco vai aumentar a atuao para o descumprimento dessas obrigaes, o que acaba
sendo uma fonte de arrecadao muito forte. O grande alerta ateno nas informaes para evitar as
multas pesadas de 3% no valor da transao", conclui Apolinrio, da Anefac.
Fonte: DCI - SP via http://www.contabeis.com.br/noticias/28393/dificuldades-financeiras...
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Jos Lima Neto, do OLN, lembrou ainda que os advogados esto acompanhando os desdobramentos da
Lava Jato, principalmente os acordos de lenincia, para ter uma base jurdica para orientar futuros
processos de clientes.
Concorrncia
Um estudo global feito pela Kroll com o Instituto Ethisphere mostrou que 54% dos executivos
entrevistados acreditam que as empresas nas quais trabalham no esto "em conformidade com os riscos
globais de suborno e corrupo".
Entre os funcionrios que atuam nas reas de compliance, 40% deles esperam uma alta nos riscos
associados a suborno e corrupo em suas empresas em 2016. Os principais fatores que tm elevado esse
risco, na opinio desses executivos, so a ampliao dos negcios das empresas em outros pases e o
maior nmero de contratao de empresas terceirizadas, destacou a Kroll.
Para os advogados ouvidos pelo DCI, a maior preocupao das grandes empresas em reduzir a exposio
ao risco de processos de corrupo no Brasil deve ajudar a impulsionar a criao e adeso de programas
de compliance pelas empresas de menor porte.
"A tendncia ver cada vez mais grandes companhias e os entes pblicos exigindo de seus fornecedores e
parceiros programas de compliance, como uma forma de se proteger de possveis processos a partir da Lei
Anticorrupo", afirmou Camila, do Salusse Marangoni.
Na avaliao de Jos Lima Neto, do OLN, outra motivao para as empresas investirem na adoo de
programas de integridade em meio crise econmica pode ser a necessidade de se diferenciar das
concorrentes em um ambiente de negcios mais competitivo. "Os programas de compliance podem ajudar
as pequenas e mdias empresas a terem um ganho de competitividade ao disputar processos de compras
pblicas e privadas", lembrou.
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A deciso, segundo especialista entrevistados pelo DCI, ocorre pela falta de legislao e presso dos
entidades representativas. "O Estado de So Paulo, por exemplo, aguarda uma legislao que defina o
local onde ocorre o fato gerador da operao, que justifique a incidncia de imposto. Estamos falando de
circulao do programa, o que no ocorre no meio eletrnico", afirma o advogado do escritrio Souto
Correa, Anderson Trautman.
Ele refere-se ao decreto nmero 61.791 de 11 de janeiro de 2016, que no exige a cobrana de imposto de
materiais comprados por download ou streaming at que seja resolvida a questo da ausncia de
localizao da operao. O tema est em discusso no Supremo Tribunal Federal (STF).
At l, o recolhimento de ICMS no Estado So Paulo segue apenas para softwares comercializados em
lojas fsicas (ou prateleiras), onde existe mercadoria.
A medida publicada no comeo do ano altera o decreto 51.619/2007, que previa reduo de base de
clculo nas negociaes de programas de computador, quando o imposto era calculado sobre o
correspondente a mdia utilizada (CD). No caso de um programa de computador, a cobrana era o dobro
do valor do CD.
Para o diretor jurdico da Associao Brasileiria de Empresas de Software (Abes), Manoel Antnio dos
Santos, a cobrana do tributo em mbito estadual errada. "Est muito claro para ns que a tributao da
atividade de licenciamento e direito de uso no faz sentido neste caso, no compete ao Estado cobrar
software ou streaming de nenhuma maneira", argumenta Santos.
O diretor da Abes afirma que far reunies com a indstria para buscar uma soluo. "Uma eventual
cobrana poderia resultar em uma medida setorial das prprias empresas e entidades, que podem discordar
da deciso e entrar com aes contra a medida".
Trautman acredita que, uma vez que os Estados passem a cobrar o tributo, haver "discusses relevantes"
sobre o tema. "A palavra final ser dada nos tribunais, mas devemos ter uma movimentao. No caso do
Rio Grande do Sul pode ser que haja outra postergao porque isso tem um impacto no setor de
tecnologia. Conforme a cobrana for implementada, haver tendncia de fuga dos investimentos nos
Estados que tomarem essa deciso", aposta o advogado.
Na opinio do especialista do Silveiro Advogados, Eduardo Halperina, a aplicao de cobrana de ICMS
sobre esses produtos eletrnicos "inconstitucional e ultrapassada."
"A transferncia eletrnica uma tendncia que cresce cada vez mais. Por isso acho que jamais podero
incidir esse imposto para software. Acredito que assim como So Paulo e Rio Grande do Sul, outros
Estados tambm tero dificuldade em adotar a mesma medida", disse o advogado.
No entanto, apesar dos obstculos, ele acredita que haver desejo de adeso. "H Estados com situao
econmica complicada que necessitam arrecadar mais, como o caso do Rio Grande do Sul", analisa.
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morte tiver ocorrido sem que o segurado tenha realizado 18 contribuies mensais Previdncia ou se o
casamento ou unio estvel tenha iniciado h menos de dois anos antes do falecimento do formalizado.
Se no ocorrer as duas condies citadas anteriormente e se o bito decorrer de acidente de qualquer
natureza, independentemente da quantidade de contribuies e tempo de casamento ou unio estvel, a
durao da penso varivel. A penso s vitalcia se o cnjuge tiver acima de 44 anos. Se o
companheiro do segurado tiver menos de 21 anos de idade, s receber o benefcio por trs anos. E assim
o pagamento dividido por faixa etria. Entre 21 e 26 anos, a penso concedida por seis anos, enquanto
a faixa de 27 e 29 anos de idade recebe durante dez anos. Na faixa de 30 e 40 anos, o benefcio
repassado durante 15 anos. J entre 41 e 43 anos, a penso dura 20 anos.
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pela Federao Nacional das Empresas de Servios Contbeis e das Empresas de Assessoramento,
Percias, Informaes e Pesquisas (Fenacon), apontou que um simples fechamento pode ser at 44% mais
caro que a abertura. A solicitao extremamente burocrtica e so necessrias diversas certides de
negativao e documentos que comprovam a completa iseno de dbitos no CNPJ, e caso haja algum
problema em alguma dessas etapas, o processo fica todo parado e pode levar anos para se resolver,
ressalta.
A especialista pontua quais so os passos que devem ser tomados para o fechamento legal e correto de
uma empresa. O primeiro deles a elaborao da ata de encerramento e o Distrato Social, documento que
vai indicar quais os motivos que levaram ao fim do negcio e, caso necessrio, como os bens sero
partilhados entre os scios. Logo aps a entrega desse documento, preciso conseguir tambm a
Certido Negativa de Dbito no site da Previdncia Social, comprovando que no h dvida referente a
despesas com INSS, esclarece. A prxima declarao necessria o Certificado de Regularidade do
Fundo de Garantia do Tempo de Servio, tambm visando provar que no h nenhuma situao irregular
com o FGTS.
A questo tributria da empresa tambm ser avaliada e um dos passos se refere a comprovao de que a
empresa est em dia com todos os seus impostos. A organizao que contribua com o Imposto Sobre
Servio (ISS), deve dar baixa junto secretaria da Fazenda Municipal. J para o Imposto sobre Circulao
de Mercadorias e Servios (ICMS), a solicitao deve ser feita junto ao rgo correspondente a Secretaria
da Fazenda Estadual, explica.
Para finalizar, a especialista enumera duas aes. A primeira o pedido de arquivamento de atos de
extino de empresrio ou de sociedade empresria na Junta Comercial local, mediante a apresentao dos
documentos obtidos nas outras etapas, e, finalmente, a solicitao do cancelamento do Cadastro Nacional
de Pessoa Jurdica (CNPJ) e o Documento Bsico de Entrada, enumera. Quando o empresrio estiver
com todos os documentos em mos, ele ainda deve ir at a Receita Federal para oficializar o fechamento
da empresa. Com tanta dificuldade Rocha comenta que muitos empresrios desistem do processo ainda na
metade. " O nmero de fechamentos deve ser ainda maior, pois grande parte apenas fecham as portas, sem
formalizar a extino do negcio", declara.
Sistema Nacional de Baixa Integrada de Empresas
Como um forma de facilitar o processo de fechamento de algumas empresas, o governo federal criou o
Sistema Nacional de Baixa Integrada de Empresas, voltado para que pequenas e mdias empresas. Aline
Coutinho explica as facilidades apresentados nesse modelo que j est em voga em alguns estados
brasileiros. A partir desse programa, no mais necessrio apresentar as certides negativas de dbitos
tributrios, trabalhistas ou previdencirios. O empresrio precisa apenas ir a Junta Comercial para dar
baixa no pedido. Um dos principais pontos benficos apresentados no novo processo em relao as
pendncias no CNPJ. Nesse caso, caso a empresa ainda tenha algum dbito no resolvido, este ser
transferido para o CPF do responsvel, de forma que no atrapalhe o andamento da solicitao, conclui.
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1) Introduo:
As Normas Brasileiras de Contabilidade (NBC) so, nada mais nada menos, que um conjunto de regras e
procedimentos de conduta que devem ser observados como requisitos para o exerccio da profisso
contbil, bem como os conceitos doutrinrios, princpios, estrutura tcnica e procedimentos a serem
aplicados na realizao dos trabalhos previstos nas normas aprovadas por Resoluo emitidas pelo
Conselho Federal de Contabilidade (CFC).
As NBC editadas pelo CFC devem seguir os mesmos padres de elaborao e estilo utilizados nas normas
internacionais e compreendem as Normas propriamente ditas, as Interpretaes Tcnicas e os
Comunicados Tcnicos. Assim, podemos classificar as NBC em: (a) Profissionais - NBC P e; (b) Tcnicas
- NBC - T.
As NBC, sejam elas Profissionais (NBC P) ou Tcnicas (NBC T), estabelecem preceitos de conduta
profissional e padres e procedimentos tcnicos necessrios para o adequado exerccio profissional.
No que diz respeito s NBC Profissionais, foco no presente trabalho, temos que atualmente elas se
estruturam da seguinte forma (1):
a. Geral - NBC PG: so as NBC aplicadas indistintamente a todos os profissionais de Contabilidade;
b. do Auditor Independente - NBC PA: so as NBC aplicadas, especificamente, aos contadores que
atuam como auditores independentes;
c. do Auditor Interno - NBC PI: so as NBC aplicadas especificamente aos contadores que atuam
como auditores internos;
d. do Perito - NBC PP: so as NBC aplicadas especificamente aos contadores que atuam como
peritos contbeis.
Restringindo ainda mais o campo de estudo deste trabalho, passaremos a analisar a partir de agora a NBC
PP 01 - Perito Contbil, que estabelece critrios inerentes atuao do contador na condio de perito.
Veremos, dentre outros assuntos, os seguintes pontos:
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42
2) Conceitos inerentes:
2.1) Perito:
Perito o contador, regularmente registrado em CFC, que exerce a atividade pericial de forma pessoal,
devendo ser profundo conhecedor, por suas qualidades e experincias, da matria periciada.
Base Legal: Item 2 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
43
Perito do juzo nomeado pelo juiz, rbitro, autoridade pblica ou privada para exerccio da percia
contbil.
Base Legal: Item 4 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
2.4) Perito-assistente:
Perito-assistente o contratado e indicado pela parte em percias contbeis.
Base Legal: Item 5 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
3) Habilitao profissional:
O perito deve comprovar sua habilitao como perito em contabilidade por intermdio de Certido de
Regularidade Profissional (CRP) emitida pelos CRC's (3). O perito deve anex-la no primeiro ato de sua
manifestao e na apresentao do laudo ou parecer para atender ao disposto no Cdigo de Processo Civil
(CPC/2015), aprovado pela Lei n 13.105/2015.
permitida a utilizao da certificao digital, em consonncia com a legislao vigente e as normas
estabelecidas pela Infraestrutura de Chaves Pblicas Brasileiras (ICP-Brasil).
A indicao ou a contratao de perito-assistente ocorre quando a parte ou a contratante desejar ser
assistida por contador, ou comprovar algo que dependa de conhecimento tcnico-cientfico, razo pela
qual o profissional s deve aceitar o encargo se reconhecer estar capacitado com conhecimento suficiente,
discernimento, com irrestrita independncia e liberdade cientfica para a realizao do trabalho.
Nota Tax Contabilidade:
(3) Leia tambm nosso Roteiro intitulado "Certido de Regularidade Profissional (CRP)". Neste trabalho
analisamos as peculiaridades da CRP, emitida pelos profissionais de contabilidade para comprovar sua
regularidade perante o CRC de sua jurisdio.
Base Legal: CPC/2015 (UC: 10/06/16) e; Itens 7 e 8 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
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c. cpia do documento que formalizou sua contratao e a entrega do Laudo Pericial ou do Parecer
Tcnico Pericial para comprovar atuao como perito em demandas extrajudiciais que envolvam
formas alternativas de soluo de conflitos;
d. cpia do ato relativo sua nomeao ou certido emitida por rgo policial para comprovar sua
atuao como perito oficial em demandas de natureza criminal.
Notas Tax Contabilidade:
(4) As comprovaes exigidas nas letras "a" e "b" podero ser substitudas por certides emitidas pelo
Poder Judicirio.
(5) As comprovaes exigidas na letra "c" podero ser substitudas por certido emitida por tribunais de
arbitragem e mediao, legalmente constitudos.
Base Legal: Prembulo e arts. 1 e 2 da Resoluo CFC n 1.502/2016 (UC: 10/06/16).
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46
As Certides de Registro no CNPC, quando requeridas pelos tribunais e demais interessados, sero
emitidas eletronicamente via portais dos CRCs ou CFC.
Base Legal: Art. 10 da Resoluo CFC n 1.502/2016 (UC: 10/06/16).
4) Impedimento e suspeio:
Impedimento e suspeio so situaes fticas ou circunstanciais que impossibilitam o perito de exercer,
regularmente, suas funes ou realizar atividade pericial em processo judicial ou extrajudicial, inclusive
arbitral. Os subcaptulos a seguir explicitam os conflitos de interesse motivadores dos impedimentos e das
suspeies a que est sujeito o perito nos termos da legislao vigente e do Cdigo de tica Profissional
do Contador.
Base Legal: Item 9 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
4.1.2) Suspeio:
O perito do juzo ou assistente deve declarar-se suspeito quando, aps nomeado ou contratado, verificar a
ocorrncia de situaes que venham suscitar suspeio em funo da sua imparcialidade ou independncia
e, dessa maneira, comprometer o resultado do seu trabalho em relao deciso.
Por outro lado, o perito-assistente deve declarar-se suspeito quando, aps contratado, verificar a
ocorrncia de situaes que venham suscitar suspeio em funo da sua imparcialidade ou independncia
e, dessa maneira, comprometer o resultado do seu trabalho.
Os casos de suspeio a que est sujeito o perito do juzo so os seguintes:
a. ser amigo ntimo de qualquer das partes;
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5) Responsabilidade:
O perito deve conhecer as responsabilidades sociais, ticas, profissionais e legais s quais est sujeito no
momento em que aceita o encargo para a execuo de percias contbeis judiciais e extrajudiciais,
inclusive arbitral.
O termo "responsabilidade" refere-se obrigao do perito em respeitar os princpios da tica e do direito,
atuando com lealdade, idoneidade e honestidade no desempenho de suas atividades, sob pena de responder
civil, criminal, tica e profissionalmente por seus atos.
A responsabilidade do perito decorre da relevncia que o resultado de sua atuao pode produzir para a
soluo da lide.
Ciente do livre exerccio profissional, deve o perito do juzo, sempre que possvel e no houver prejuzo
aos seus compromissos profissionais e as suas finanas pessoais, em colaborao com o Poder Judicirio,
aceitar o encargo confiado ou escusar-se do encargo, no prazo legal, apresentando suas razes.
Base Legal: Itens 18 a 21 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
5.1) Imparcialidade:
O perito do juzo, no desempenho de suas funes, deve propugnar pela imparcialidade, dispensando
igualdade de tratamento s partes e, especialmente, aos peritos-assistentes. No se considera parcialidade,
entre outros, os seguintes:
a. atender s partes ou assistentes tcnicos, desde que se assegure igualdade de oportunidades; ou
b. fazer uso de trabalho tcnico-cientfico anteriormente publicado pelo perito do juzo.
Base Legal: Item 22 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
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A legislao civil determina responsabilidades e penalidades para o profissional que exerce a funo de
perito, as quais consistem em multa, indenizao e inabilitao.
A legislao penal estabelece penas de multa e recluso para os profissionais que exercem a atividade
pericial que vierem a descumprir as normas legais.
Base Legal: Itens 23 e 24 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
6) Zelo profissional:
O termo "zelo", para o perito, refere-se ao cuidado que ele deve dispensar na execuo de suas tarefas, em
relao sua conduta, documentos, prazos, tratamento dispensado s autoridades, aos integrantes da lide e
aos demais profissionais, de forma que sua pessoa seja respeitada, seu trabalho levado a bom termo e,
consequentemente, o laudo pericial contbil e o parecer tcnico-contbil dignos de f pblica.
O zelo profissional do perito na realizao dos trabalhos periciais compreende:
a. cumprir os prazos fixados pelo juiz em percia judicial e nos termos contratados em percia
extrajudicial, inclusive arbitral;
b. assumir a responsabilidade pessoal por todas as informaes prestadas, quesitos respondidos,
procedimentos adotados, diligncias realizadas, valores apurados e concluses apresentadas no
laudo pericial contbil e no parecer tcnico-contbil;
c. prestar os esclarecimentos determinados pela autoridade competente, respeitados os prazos legais
ou contratuais;
d. propugnar pela celeridade processual, valendo-se dos meios que garantam eficincia, segurana,
publicidade dos atos periciais, economicidade, o contraditrio e a ampla defesa
e. ser prudente, no limite dos aspectos tcnico-cientficos, e atento s consequncias advindas dos
seus atos;
f. ser receptivo aos argumentos e crticas, podendo ratificar ou retificar o posicionamento anterior.
A transparncia e o respeito recprocos entre o perito do juzo e o perito-assistente pressupem tratamento
impessoal, restringindo os trabalhos, exclusivamente, ao contedo tcnico-cientfico.
Base Legal: Itens 25 a 27 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
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Sempre que no for possvel concluir o laudo pericial contbil no prazo fixado pelo juiz, deve o perito do
juzo requerer a sua dilao antes de vencido aquele, apresentando os motivos que ensejaram a solicitao.
Na percia extrajudicial, o perito deve estipular os prazos necessrios para a execuo dos trabalhos junto
com a proposta de honorrios e com a descrio dos servios a executar.
Base Legal: Itens 29 e 30 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
6.3) Diligncias:
A realizao de diligncias, durante a elaborao do laudo pericial, para busca de provas, quando
necessria, deve ser comunicada s partes para cincia de seus assistentes.
Base Legal: Item 31 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
8) Honorrios:
Na elaborao da proposta de honorrios, o perito dever considerar os seguintes fatores: a relevncia, o
vulto, o risco, a complexidade, a quantidade de horas, o pessoal tcnico, o prazo estabelecido e a forma de
recebimento, entre outros fatores.
O perito deve elaborar a proposta de honorrios estimando, quando possvel, o nmero de horas para a
realizao do trabalho, por etapa e por qualificao dos profissionais, considerando os trabalhos a seguir
especificados:
a. retirada e entrega do processo ou procedimento arbitral;
b. leitura e interpretao do processo;
c. elaborao de termos de diligncias para arrecadao de provas e comunicaes s partes, terceiros
e peritos-assistentes;
d. realizao de diligncias;
e. pesquisa documental e exame de livros contbeis, fiscais e societrios;
f. elaborao de planilhas de clculo, quadros, grficos, simulaes e anlises de resultados;
g. elaborao do laudo;
h. reunies com peritos-assistentes, quando for o caso;
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i. reviso final;
j. despesas com viagens, hospedagens, transporte, alimentao, etc.;
k. outros trabalhos com despesas supervenientes.
Base Legal: Itens 33 e 34 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
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9) Esclarecimentos:
O perito deve prestar esclarecimentos sobre o contedo do laudo pericial contbil ou do parecer tcnicocontbil, em atendimento determinao do juiz ou rbitro que preside o feito, os quais podem no
ensejar novos honorrios periciais, se forem apresentados para obteno de detalhes do trabalho realizado,
uma vez que as partes podem formul-los com essa denominao, mas serem quesitos suplementares.
Base Legal: Item 41 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
10) Modelos:
Anexo NBC PP 01 - Perito Contbil so apresentados os seguintes modelos exemplificativos:
o Modelo n. 1 - Escusa em percia judicial;
o Modelo n. 2 - Renncia em percia arbitral;
o Modelo n. 3 - Renncia em percia extrajudicial;
o Modelo n. 4 - Renncia indicao em percia judicial;
o Modelo n. 5 - Renncia indicao em percia arbitral;
o Modelo n. 6 - Renncia em assistncia em percia extrajudicial;
o Modelo n. 7 - Petio de honorrios periciais contbeis;
o Modelo n. 8 - Petio de juntada de laudo pericial contbil e pedido de levantamento de
honorrios;
o Modelo n. 9 - Petio de juntada de laudo trabalhista e pedido de arbitramento de honorrios; e
o Modelo n. 10 - Contrato particular de prestao de servios profissionais.
Registra-se que todos esses modelos foram publicados em nosso Roteiro de Procedimentos intitulado
"Percia contbil: Modelos de documentos".
Base Legal: Item 42 da NBC PP 01/2015 (UC: 10/06/16).
Informaes Adicionais:
Este material foi escrito no dia 10/06/2016 pela Equipe Tcnica da Tax Contabilidade e est atualizado at a legislao
vigente em 06/07/2016 (data da sua ltima atualizao), sujeitando-se, portanto, s mudanas em decorrncia das alteraes
legais. Sua reproduo permitida desde que indicada a fonte:
Tax Contabilidade. Percia contbil: Consideraes gerais (Area: Contabilidade Geral). Disponvel em:
http://www.tax-contabilidade.com.br/matTecs/matTecsIndex.php?idMatTec=457. Acesso em: 10/07/2016.
Opinio
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pas. Assim, a poltica tributria deve se preocupar com cada mnimo efeito produzido por ela, ainda que
por uma via bem indireta.
A regra de apurao do IRPJ e da CSLL no Brasil trimestral, porm a grande maioria das empresas opta
pelo regime anual, sujeitando-se ao pagamento de estimativas mensais, exatamente por conta da trava de
prejuzos.
Como ela aplicada por perodos de apurao, no caso de serem trimestrais, a empresa corre o risco de ter
prejuzos em trs semestres e depois apenas poder compens-los no limite de 30% dos lucros do ltimo
trimestre, enquanto que, no regime de apurao anual, tudo seria compensado no fechamento dos quatro
trimestres juntos, resultando em menos tributos a pagar.
Em suma, o sistema brasileiro criou uma regra de apurao trimestral, que adotada por poucas empresas,
pois elas fogem dos riscos trazidos pela trava de prejuzos, preferindo uma tributao em um ciclo mais
longo no regime que seria excepcional, pois a apurao anual d mais espao para compensao.
Devido volatilidade dos resultados, busca-se nos pases desenvolvidos o chamado life-cycle approach
(approach do ciclo de vida), que significa fixar perodos curtos para apurao dos tributos e, por outro
lado, mecanismos que permitam uma tributao conectada ao mximo com a capacidade contributiva
medida em perodos os mais longos possveis, preferencialmente considerando toda a vida do contribuinte.
Com olhos nesse approach, no que toca poltica de prejuzos fiscais, os pases vieram relaxando bastante
os seus limites[3] e aperfeioando-a para que houvesse os investimentos no fossem desestimulados[4].
A compensao de prejuzos no um benefcio fiscal, no um favorecimento, algo que se d por
bondade, mas uma imposio dos princpios da igualdade, da isonomia tributria, da capacidade
contributiva, da eficincia econmica e da igualdade de concorrncia.
uma obrigao constitucional de permitir que os prejuzos fiscais sejam compensados da forma mais
eficiente e justa possvel, para que no haja cobrana de tributos em valores completamente distintos entre
contribuintes que tiveram o mesmo resultado em perodos maiores do que o do regime escolhido.
A deciso do STF no sentido de que a compensao dos prejuzos fiscais um benefcio e que, portanto,
pode ser limitado pela lei, destoa totalmente dos seus fundamentos jurdicos e econmicos, e faz jus
atrasada tradio positivista legalista do Brasil. Esse limite legal, chancelado pelo Supremo, apenas mais
um dos gravssimos desequilbrios tributrios que afundam a economia do pas.
disso que estamos tratando aqui: de tornar o empreendedorismo mais favorvel, permitindo gerao de
mais receitas e pagamento de mais tributos, alm da gerao de mais empregos. Em vez de distribuir
privilgios a alguns poucos, o Brasil precisa criar um sistema eficiente, justo, acessvel a todos, ainda que
isso ocasione, numa tica imediatista, menor arrecadao.
Limites apertados para compensao dos prejuzos prejudicam em muito a economia, sendo, o seu nico
benefcio, garantir mais arrecadao, em menor tempo e de um modo uniforme, ou seja, faz-se as
empresas pagarem tributos fora da sua capacidade para que o Estado tenha mais receitas, algo comum no
Brasil e que contribui bastante para nos manter eternamente subdesenvolvidos.
Na literatura de poltica tributria mundial, fala-se normalmente em trs gneros de mecanismos a serem
utilizados para solucionar o problema dos prejuzos fiscais acumulados: a) restituio; b) compensao; e
c) transferncia. Alm deles, comum criar mecanismos especficos para os casos de encerramentos de
empresas.
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A restituio pura e simples acontece sempre que o contribuinte tiver prejuzos, independentemente de ele
ter auferido lucros no passado ou de vir a auferir no futuro. Assim, da mesma forma que ele precisa pagar
tributos quando tem lucros, recebe um pagamento da Receita Federal quando tem prejuzos.
Essa sistemtica tem a vantagem de eliminar os efeitos tributrios do prejuzo no mesmo perodo em que
ele incorrido, evitando os problemas causados pelo tempo. A grosso modo, se o prejuzo foi de R$ 1
milho e a alquota somada de IRPJ e CSLL 34%, ento a empresa recebe R$ 340 mil na sua conta
corrente.
Assim, se a empresa pagou altos tributos no ano anterior (x), ao ter prejuzos no presente ano (y), o
resultado dela conjugado nos dois anos (r) menor do que o do ano anterior. Se r = x + (-y), ento x > r.
Por isso, a tributao dela no ciclo longo (dois anos) deveria ser menor do que aquela j paga. por
causa disso que o resultado negativo (prejuzos) deve reajustar o quanto devido pelos contribuintes em
cada perodo.
Em 1981, quando o Brasil nem sonhava em discutir esse tema com profundidade e, alis, no discute
at hoje , j eram publicados trabalhos nos Estados Unidos clamando pela instituio dessa sistemtica,
tendo em vista que o regime americano poca, muito mais avanado do que o brasileiro de hoje (35 anos
depois), no estaria satisfazendo.
A legislao americana j permitia naquele ano um carryback de trs anos e um carryforward de 15 anos
sem trava de valor, mas alguns autores defendiam que, ainda assim, essas limitaes prejudicavam os
investimentos[5], tendo em vista que cada contribuinte, a depender da forma de distribuio de lucros e
prejuzos, teria um resultado tributrio distinto.
Esse tipo de restituio, apesar das vantagens apontadas, gera um forte incentivo constituio de
prejuzos e, sobretudo em pases onde as normas so menos respeitadas, poderia dar ensejo a milhares de
processos para discutir os seus valores. Alm disso, pode haver, sobretudo em caso de crise, repetidas
restituies sem que sequer tenham sido pagos tributos, o que um contrassenso.
No se pode confundir o referido mecanismo de restituio pura e simples, no encontrado em nenhum
dos pases analisados, com aquele decorrente de uma compensao com lucros do passado (carryback),
que hoje corriqueiro no mundo (por exemplo, Canad, Estados Unidos, Reino Unido, Irlanda, Holanda,
Alemanha, Frana, Japo e Cingapura).
A compensao mais comum, todavia, se d com lucros de anos posteriores (carryforward), nico
mecanismo existente no Brasil. Os perodos de compensao para trs e para a frente podem ser
restringidos, o que acontece muito mais no primeiro caso.
O problema da compensao para a frente levar muitos anos at que a empresa consiga digerir os
efeitos do seu prejuzo, perdendo muito capital de giro e, portanto, a sua capacidade de pagar dvidas, de
entrar em novos projetos e de sair de eventuais crises.
J deve ser possvel perceber que problemtico um sistema no ter carryback, no atualizar os prejuzos
fiscais no carryforward e, de quebra, travar de forma bem apertada o valor dos prejuzos que podem ser
compensados. Porm, qual pas poderia ter um sistema to ruim? O Brasil.
Quando a trava de 30% foi criada, acreditava-se que, limitando o valor, mas no o tempo, no haveria
problemas, pois um dia a empresa teria compensado todos os prejuzos. Ledo engano. A depender da
volatilidade de resultados das empresas, elas nunca conseguem compensar totalmente os prejuzos, sendo
comum no Brasil quebrarem com altos valores acumulados e o Estado enriquecido
inconstitucionalmente.
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[6] There seems to be agreement in the literature that losses that are carried forward should be adjusted to
the time value of money (NUSSIM, Jacob; TABBACH, Auraham. Tax-Loss Mechanisms.
<https://lawreview.uchicago.edu/sites/lawreview.uchicago.edu/files/uploads/81_4/02%20Nussim_Tabbach
_ART.pdf>).
Marcos de Aguiar Villas-Bas advogado, conselheiro da 1 Seo do Conselho Administrativo de
Recursos Fiscais (Carf) e ex-assessor para assuntos tributrios da Secretaria de Assuntos Estratgicos da
Presidncia da Repblica. Doutor em Direito Tributrio pela PUC-SP e mestre em Direito pela UFBA.
Revista Consultor Jurdico, 5 de julho de 2016, 8h38
Pesquisa pronta
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Atividade regular
58
RHC 133.196
RHC 134.182
Revista Consultor Jurdico, 4 de julho de 2016, 17h21
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DJ de 18/9/98. 3. Ordem parcialmente conhecida e denegada (HC 94240, Relator(a): Min. DIAS
TOFFOLI, Primeira Turma, julgado em 23/08/2011, DJe-196 DIVULG 11-10-2011 PUBLIC 13-10-2011
EMENT VOL-02606-01 PP-00026 RT v. 101, n. 917, 2012, p. 584-597).
Sonegao fiscal de lucro advindo de atividade criminosa: non olet. Drogas: trfico de drogas,
envolvendo sociedades comerciais organizadas, com lucros vultosos subtrados contabilizao regular
das empresas e subtrados declarao de rendimentos: caracterizao, em tese, de crime de sonegao
fiscal, a acarretar a competncia da Justia Federal e atrair pela conexo, o trfico de entorpecentes:
irrelevncia da origem ilcita, mesmo quando criminal, da renda subtrada tributao. A exonerao
tributria dos resultados econmicos de fato criminoso antes de ser corolrio do princpio da moralidade
constitui violao do princpio de isonomia fiscal, de manifesta inspirao tica. (HC 77530,
Relator(a): Min. SEPLVEDA PERTENCE, Primeira Turma, julgado em 25/08/1998, DJ 18-09-1998 PP00007 EMENT VOL-01923-03 PP-00522).
via Tributrio nos Bastidores
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Fonte: LegisWeb