Informe Tributaria

DOMINGUEZ ROJAS ANDRES ANDONI
MALAVER SALDAA ESTEFANIA DEL ROCIO

MEZA GONZALES JENNY MILAGROS
PLASENCIA NAMOC DIANA DEL ROCIO
UCAAN GONZALES LAURA MIGIN
2013
UNIVERSIDAD NACIONAL DE
TRUJILLO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
Y FINANZAS
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL:
LOS TRIBUTOS EN EL PER

CURSO:
CONTABILIDAD TRIBUTARIA I
PROFESOR: ALFREDO RUBN SAAVEDRA

RODRIGUEZ
ALUMNOS: DOMINGUEZ ROJAS ANDRES ANDONI
MALAVER SALDAA ESTEFANIA DEL
ROCIO
MEZA GONZALES JENNY MILAGROS
PLASENCIA NAMOC DIANA DEL ROCIO
UCAAN GONZALES LAURA MIGIN
TRUJILLO - PER
2013
RESUMEN
La Universidad Nacional De Trujillo es reconocida a nivel nacional e

internacional como una de las mejores universidades del medio, por el gran
prestigio ganado a lo largo de los aos, esto es gracias al esfuerzo y dedicacin
constante de sus integrantes; pero en especial de los alumnos ya egresados
que son muestra de la calidad de enseanza y formacin que se imparten en
las aulas de nuestra institucin, y de los alumnos que aun se encuentran en
formacin acadmica con el comportamiento social y moral adecuados, pero
sobre todo con el nivel acadmico con que se forma e instruye de manera
permanente, calificada y clasificada de acuerdo con las diferentes Facultades,
Escuelas y cursos asignados.
Es por ello que debido al constante desarrollo en materia de
investigacin, y continuando enriquecindonos cada vez ms en dicha materia,
nos toca ahora analizar y explicar en forma practica en esta oportunidad sobre
unos de los temas que concierne al presente curso, como lo es El Sistema
Tributario Nacional
El presente trabajo de investigacin, permite conocer, a quienes lo
hemos realizado, un mayor anlisis e interpretacin de los tributos cobrados en
el Per, en los cuales se sintetiza n forma prctica todas las dudas
concernientes a su concepto, que grava, sujetos obligados, etc. Por lo ya
expuesto anteriormente, vemos la importancia en que radica esta importante
aplicacin prctica dentro del curso de Contabilidad Tributaria I, y por ende, es
esencial que nosotros como alumnos de la carrera de Contabilidad y Finanzas,
que nos desenvolveremos en un mbito amplio, conozcamos os tributos que
son cobrados en el Per, para de esa manera ampliar nuestros conocimientos
dirigindonos a distintas reas de la Contabilidad en las cuales es indudable
que estaremos involucrados, y, as pues, convertirnos en profesionales
eficientes capaces de desenvolvernos en cualquier rea en la que se nos sea
requerida.
TRIBUTOS
TABLA DE CONTENIDO
RESUMEN............................................................................................................ 3
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA...............................................10
BASE LEGAL................................................................................................... 10
QU GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 10
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................10
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................12
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO.................................................................13
BASE LEGAL................................................................................................... 13
QUE GRAVA EL TRIBUTO?............................................................................. 13
COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?.............................................................15
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................16
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (RUS)..................................................17
BASE LEGAL:.................................................................................................. 17
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS..............................................20
BASE LEGAL:.................................................................................................. 20
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS...................................................25
BASE LEGAL................................................................................................... 25
TRIBUTOS
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS...............30
BASE LEGAL................................................................................................... 30
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO?.....................................30
COMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?.....................................................32
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ PILADO........................................................33
BASE LEGAL................................................................................................... 33
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO TURISTICO
NACIONAL......................................................................................................... 36
BASE LEGAL................................................................................................... 36
DERECHOS ARANCELARIOS............................................................................... 39
BASE LEGAL................................................................................................... 39
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL PAGO?.....................................39
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA...................................................................41
BASE LEGAL................................................................................................... 41
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA..................................................................46
BASE LEGAL................................................................................................... 46
TRIBUTOS
IMPUESTO DE ALCABALA.................................................................................. 49
LA BASE LEGAL.............................................................................................. 49
IMPUESTO PREDIAL........................................................................................... 52
BASE LEGAL................................................................................................... 52
IMPUESTO A LAS APUESTAS.............................................................................. 56
BASE LEGAL................................................................................................... 56
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?....................................................57
COMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................58
IMPUESTO A LOS JUEGOS.................................................................................. 60
BASE LEGAL................................................................................................... 60
COMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................62
IMPUESTO PATRIMONIO VEHICULAR..................................................................63
BASE LEGAL................................................................................................... 63
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?........................................................63
CMO SE PAGA EL TRIBUTO?.......................................................................64
TRIBUTOS
IMPUESTO A LOS ESPACTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS..........................65
BASE LEGAL................................................................................................... 65
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL.............................................................67
BASE LEGAL................................................................................................... 67
QUE GRAVA?................................................................................................. 67
QU PRODUCTOS ESTN EXONERADOS DEL PAGO?.....................................68
IMPUESTO AL RODAJE....................................................................................... 68
BASE LEGAL................................................................................................... 68
COMO SE DETERMINA Y PAGA EL TRIBUTO?.................................................69
CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS................................................70
BASE LEGAL................................................................................................... 70
TASAS MUNICIPALES.......................................................................................... 71
BASE LEGAL................................................................................................... 71
ONP................................................................................................................... 73
BASE LEGAL................................................................................................... 73
TRIBUTOS
CMO SE DECLARAN Y PAGAN LOS APORTES AL SNP?.................................75
CONTRIBUCION AL SENCICO............................................................................. 75
BASE LEGAL................................................................................................... 75
CONTRIBUCIN SOLIDARIA PARA LA ASISTENCIA PREVISIONAL........................79
BASE LEGAL................................................................................................... 79
QUINES SON CONTRIBUYENTES DE LA COSAP?..........................................79
CMO SE DETERMINA EL MONTO A PAGAR DE LA COSAP?..........................80
CMO SE DECLARA Y PAGA LA COSAP?.......................................................80
CONTRIBUCIN ESSALUD.................................................................................. 81
BASE LEGAL................................................................................................... 81
CONTRIBUCIN SENATI..................................................................................... 82
BASE LEGAL................................................................................................... 83
AGRADECIMIENTO............................................................................................. 86
TRIBUTOS
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA
BASE LEGAL
Mediante Art. 28 del TUO de la ley del impuesto a la renta, aprobado

por D. S. N 179-2004-EF publicado el 08-12-2004 y art. 5 del TUO de la
ley MYPE- D.S . N 007-2008-TR publicado el 30-09-08.
A travs del Decreto Legislativo N 968 (24.12.2006), vigente a partir del

01.01.2007, se sustituy el Captulo XV de la LIR que regula el RER.
Recientemente, el Decreto Legislativo N 1086 (28.06.2008), Nueva Ley

Mype, ha introducido interesantes modificaciones al RER y al RG.
QU GRAVA EL TRIBUTO?
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, como por ejemplo la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como
aquellos recursos naturales que extraigan, incluido la cra y el
cultivo.
Actividades de servicios, ejemplo Cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?

Podrn acogerse a este rgimen tributario las personas jurdicas o personas
naturales que cumplan con los siguientes requisitos:
Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000

El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios
y vehculos, no superar los S/. 126,000
UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por

turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/.
525,000
Para acogerse a este rgimen, debe tener presente lo siguiente:

A.- Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso
del ejercicio.
El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo de
inicio de actividades declarado en el Rgimen nico de
Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
B.- Tratndose de contribuyentes que provengan del rgimen general o
del nuevo rgimen nico simplificado
El acogimiento se realizara nicamente con ocasin de la
declaracin y pago de la cuota que corresponda al periodo en que
se efecta el cambio de rgimen que se efecte dentro de la fecha
de su vencimiento.
ACTIVIDADES EXCLUIDAS DEL RER
1.- Realicen actividades que sean calificadas como contratos de
construccin.
2.- Presten el servicio de transporte de carga de mercaderas, cuya
capacidad de carga sea mayor o igual a 2 toneladas.
3.- Servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
4.- Organicen cualquier de espectculo pblico.
5.- Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de bolsa de valores y /u operadores especiales que realizan
actividades en la bolsa de productos, agentes de aduanas y los
intermediarios de seguros.
6.- Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
7.- Sean titulares de negocios de casino, tragamonedas y/u otros de
naturaleza similar.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
8.- Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos

y otros productos derivados de los hidrocarburos
9.- Realicen venta de inmuebles.
10.- Presten servicios
almacenamiento.
de
depsitos
aduaneros
terminales
de
11.- Las siguientes actividades de servicios
Actividades de mdicos y odontlogos

Actividades veterinarias
Actividades jurdicas
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditoria,
asesoramiento en materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y relacionadas con
asesoramiento tcnico.
Actividades informticas y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de
gestin.
CMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo
a las siguientes tasas:
TRIBUTO
TASA
Impuesto a la Renta Tercera Categora (RGIMEN ESPECIAL)

1.5%
de sus ingresos netos mensuales
Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal
18%
Se puede emitir como comprobantes de pago:
Facturas fsicas y/o electrnicas

Boletas de venta
Liquidaciones de compra
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Tickets y cintas emitidos por maquina registradora o por sistemas

informticos autorizados
Notas de crdito
Notas de debito
Guas de remisin remitente
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

BASE LEGAL
El Impuesto Selectivo al Consumo tiene su origen en el Decreto Supremo

N 055-99-EF Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, con fecha de promulgacin del
14 de Abril de 1999 y publicacin 15 de Abril de 1999; as como de su
Reglamento Decreto Supremo N 29-94-EF promulgado el 28 de Marzo
de 1994 y publicado el 29 de Marzo de 1994.
El 23 de Diciembre del 2003 el Titulo II fue sustituido por el artculo 1

del Decreto Legislativo N 944, vigente a partir del 01 de Enero del 2004.
QUE GRAVA EL TRIBUTO?

El Impuesto Selectivo al Consumo es un tributo al consumo especfico, el cual
grava la venta en el pas a nivel de productor de determinados bienes, la
importacin de los mismos, la venta en el pas de los mismos bienes cuando es
efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctan entre 0% y 50 %, segn el tipo de bien o
servicio gravado. En algunos casos se
prev el pago de sumas fijas
dependiendo del producto o servicio gravado, las tasas estn consideradas en
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
los Apndices III y IV del Texto nico Ordenado de la ley del Impuesto General a
las Ventas.
En relacin a este aspecto, resulta pertinente indicar que la LEY nos remite a la
legislacin del IGV para determinar el nacimiento de la obligacin tributaria. En
efecto, el artculo 52 de la LEY seala que la obligacin tributaria del ISC se
origina en la misma oportunidad y condiciones que para el IGV.
No obstante, la misma norma precisa que en el caso de los juegos de azar y
apuestas la obligacin nace cuando se percibe el ingreso. En atencin a lo
antes expuesto, podemos elaborar el siguiente cuadro:

De acuerdo con la LEY podemos identificar hasta seis sujetos pasivos del
impuesto, los mismos que describimos a continuacin:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Resulta importante sealar que el Reglamento de la LEY establece que en el

caso de los encargos de fabricacin slo es sujeto del ISC el comitente.
Asimismo, se incluye como uno de estos supuestos de encargo de fabricacin
al caso en el que el comitente no entregue ningn bien pero s aplique al
producto una marca distinta a la del que fabric por encargo. Sin embargo, en
este caso la norma exige que exista un contrato en el que se prevea que el
comitente aplicar una marca distinta en la comercializacin para que slo sea
sujeto del ISC el comitente, sino hay tal contrato sern sujetos del ISC tanto el
que encarga como el que fabrica.
COMO SE DETERMINA EL TRIBUTO?

La determinacin de la obligacin tributaria en el ISC est ntimamente
vinculada tres temas:
i) El Sistema de aplicacin del impuesto;
ii) La base imponible y
iii) La deduccin del impuesto pagado en las adquisiciones. En ese
sentido, veamos como regula la LEY cada uno de estos aspectos.
Sistemas de aplicacin del impuesto
La LEY recoge tres sistemas que se aplicarn dependiendo del bien sujeto al
impuesto. As tenemos lo siguiente:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En la determinacin de la base imponible para el caso de venta de bienes

aplica el criterio de accesoriedad, esto es, si con motivo de la operacin
gravada se proporcionan bienes o servicios exonerados o inafectos, el valor de
los mismos formar parte de la base imponible.
CMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
La declaracin y pago del impuesto se realizara en la forma, plazo y

condiciones que establezca la SUNAT. La declaracin y pago se realiza a travs
del PDT 615.
No se realizan pagos a cuenta por ninguno de los bienes gravados con el ISC
sino nicamente un pago mensual. La SUNAT establecer los lugares,
condiciones, requisitos, informacin y formalidades concernientes a la
declaracin y el pago.
*PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTADORES DE BIENES AFECTOS
El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los productores o
importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas
gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales,
combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las
normas que establezca el Reglamento.
* PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser
liquidado por las Aduanas de la Repblica, en el mismo documento en
que se determinen los derechos aduaneros y ser pagado
conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas prestados por no
domiciliados ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma,
plazo y condiciones que establezca la SUNAT.
NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

(RUS)
BASE LEGAL:
Decreto Legislativo N 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir
del 01.01.2004, mediante el cual se crea el Nuevo Rgimen nico
Simplificado - Nuevo RUS.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Decreto Supremo N 097-2004-EF, publicada el 21.07.2004, mediante

el cual se dictan normas reglamentarias del Nuevo Rgimen nico
Simplificado - Nuevo RUS.
Ley N 28659, publicada el 29.12.2005 y vigente a partir del
30.12.2005, mediante el cual se modifica el Decreto Legislativo N
937, texto del Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Decreto Legislativo N 967, publicado el 24.12.2006 y vigente a partir
del 01.01.2007, mediante el cual se modifican diversos artculos del
Decreto Legislativo N 937.
Grava como actividad empresarial a la que genera rentas de Tercera Categora
o a las personas domiciliadas en el Pas que perciban rentas de cuarta
categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta

A. Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que,
exclusivamente obtengan rentas por realizar actividades empresariales.
Ejemplo: Un comerciante que abre una bodega o aquel que inaugura una
panadera con venta directa al pblico.
B. Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el pas, que
perciban rentas de Cuarta Categora nicamente por actividades de
oficios.
Ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o electricista.

A. CATEGORIZACIN:
1. Los sujetos que se acojan al presente Rgimen debern ubicarse en
alguna de las categoras que se establecen en la siguiente Tabla:
PARMETROS
CATEGORAS
Total Ingresos
Total Adquisiciones
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I

Brutos Mensuales
Mensuales
(Hasta S/.)
(Hasta S/.)
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
1
2
3
4
5
2. Sin embargo, los siguientes sujetos podrn ubicarse en una categora

denominada Categora Especial, siempre que el total de sus ingresos
brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda, cada uno, de S/.
60,000.00 (sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles):
a) Sujetos que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes
especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos.
b) Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de productos agrcolas
y que vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes ubicados en la Categora Especial debern
presentar anualmente una declaracin jurada informativa a fin de
sealar sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
3. Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en categora
alguna, se encontrarn comprendidos en la categora ms alta hasta
el mes en que comuniquen la que les corresponde.
B. TABLA DE CUOTAS MENSUALES:
Los sujetos de este Rgimen abonarn una cuota mensual cuyo importe
se determinar aplicando la siguiente Tabla:
CATEGORAS
1
2
3
4
5
CUOTA MENSUAL
(S/.)
20
50
200
400
600
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la

Categora Especial asciende a S/. 0.00 Nuevos soles.

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los bancos de la Nacin,
de Crdito, Scotiabank e Interbank de todo el pas a travs del sistema Pago
Fcil. Para ello se indicar al personal de dichos bancos, en forma verbal o a
travs de la Gua PAGO FCIL para el NUEVO RUS
Sistema de pago fcil: Pago Fcil es un servicio informtico brindado
por la SUNAT, a travs del cual el contribuyente puede realizar sus
declaraciones pago, sin necesidad de usar formularios de papel, solo con la
comunicacin verbal al cajero de la entidad bancaria, de cierta informacin.
Puedo efectuar el pago de estas obligaciones tributarias es desde el primer da
del mes correspondiente. No se debe esperar la fecha de vencimiento para
realizar el pago.
IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES

FINANCIERAS
BASE LEGAL:
La Norma Jurdica que crea este impuesto es la Ley N28194: Ley para
la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa, la
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
cual fue publicada el 26 de marzo de 2004 y vigente a partir del 27 de

marzo de 2004.
Cuenta con un Texto nico ordenado de la Ley para la Lucha la Evasin y
para la Formalizacin de la Economa; DECRETO SUPREMO N 150-2007EF (Publicada el 23/09/07).
Est reglamentado por otras normas adicionales, tales como:
-Reglamento de la Ley N 28194, DECRETO SUPREMO N 047-2004.
-Norma para la Declaracin y Pago del Impuesto a las Transacciones
Financieras, RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 082-2004/SUNAT.
-Ley 29667, Ley que modifica los artculos 10,13 y 17 del T.U.O. de la Ley
contra la Lucha contra la Evasin y para la Formalizacin de la Economa.
Este impuesto grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por
cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del
sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera
que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas sealadas
en el apndice de la citada ley( ANEXO 1).
El ITF es deducible para efectos del impuesto a la renta, es decir, nos sirve
como un sustento de gasto del periodo. El impuesto constituye ingreso del
Tesoro Pblico y su administracin le corresponde a la SUNAT.
Aqu un detalle de las distintas operaciones gravadas por el Impuesto a las
Transacciones Financieras:
a. La acreditacin o dbito realizados en cualquier modalidad de
cuentas abiertas en las empresas del Sistema Financiero, excepto
la acreditacin, dbito o transferencia entre cuentas de un mismo
titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero
o entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del
Sistema Financiero.
b. Los pagos a una empresa del Sistema Financiero, en los que no se
utilice las cuentas a que se refiere el inciso anterior, cualquiera
sea la denominacin que se les otorgue, los mecanismos
utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de movimiento de
efectivo- y su instrumentacin jurdica.
c. La adquisicin de cheques de gerencia, certificados bancarios,
cheques de viajero u otros instrumentos financieros, creados o por
crearse, en los que no se utilice las cuentas a que se refiere el
inciso a).
d. La entrega al mandante o comitente del dinero recaudado o
cobrado en su nombre, as como las operaciones de pago o
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
entrega de dinero a favor de terceros realizadas con cargo a

dichos montos, efectuadas por una empresa del Sistema
Financiero sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a),
cualquiera sea la denominacin que se les otorgue, los
mecanismos utilizados para llevarlas a cabo -incluso a travs de
movimiento de efectivo- y su instrumentacin jurdica.
Se encuentran comprendidas en este inciso las operaciones
realizadas por las empresas del Sistema Financiero mediante el
transporte de caudales.
e. Los giros o envos de dinero efectuados a travs de:
1. Una empresa del Sistema Financiero, sin utilizar las cuentas
a que se refiere el inciso a).
2. Una empresa de Transferencia de Fondos u otra persona o
entidad generadora de renta de tercera categora. Tambin
est gravada la entrega al beneficiario del dinero girado o
enviado.
f. La entrega o recepcin de fondos propios o de terceros que
constituyan un sistema de pagos organizado en el pas o en el
exterior, sin intervencin de una empresa del Sistema Financiero,
aun cuando se empleen cuentas abiertas en empresas bancarias o
financieras no domiciliadas. En este supuesto se presume, sin
admitir prueba en contrario, que por cada entrega o recepcin de
fondos existe una acreditacin y un dbito, debiendo el
organizador del sistema de pagos abonar el impuesto
correspondiente a cada una de las citadas operaciones.
g. Los pagos, en un ejercicio gravable, de ms del quince por ciento
(15%) de las obligaciones de la persona o entidad generadora de
rentas de tercera categora sin utilizar dinero en efectivo o Medios
de Pago. En estos casos se aplicar el doble de la alcuota prevista
en el artculo 10 sobre los montos cancelados que excedan el
porcentaje anteriormente sealado. No estn comprendidas las
compensaciones de primas y siniestros que las empresas de
seguros
hacen
con
las
empresas
coaseguradoras
y
reaseguradoras ni a los pagos de siniestros en bienes para
reposicin de activos.
h. Las siguientes operaciones efectuadas por las empresas del
Sistema Financiero, por cuenta propia, en las que no se utilice las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo:
1. Los pagos por adquisicin de activos, excepto los
efectuados para la adquisicin de activos para ser
entregados en arrendamiento financiero y los pagos para la
adquisicin de instrumentos financieros.
2. Las donaciones y cualquier pago que constituya gasto o
costo para efectos del Impuesto a la Renta, excepto los
gastos financieros.
i. Los pagos que las empresas del Sistema Financiero efecten a
establecimientos afiliados a tarjetas de crdito, dbito o de
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
j.
minoristas, sin utilizar las cuentas a que se refiere el inciso a) del

presente artculo.
La entrega de fondos al cliente o al deudor de la empresa del
Sistema Financiero, o al tercero que aqullos designen, con cargo
a colocaciones otorgadas por dicha empresa, incluyendo la
efectuada con cargo a una tarjeta de crdito, sin utilizar las
cuentas a que se refiere el inciso a) del presente artculo.
SUJETO ACREEDOR: El Estado.

SUJETO DEUDOR: Son contribuyentes generadores del hecho previsto en
la ley son los siguientes:
Los titulares de cuentas abiertas en las empresas del Sistema
Financiero;
Las personas naturales y jurdicas que realicen pagos,
adquieran cheques de gerencia, ordenen giros o envos de
dinero o reciban pagos o fondos de dinero.
Las empresas del sistema financiero respecto de las
operaciones gravadas que realicen por cuenta propia.
AGENTE DE RETENCION O PERCEPCION: En calidad de responsable de

este impuesto encontramos a:
Las empresas del Sistema Financiero y

Las empresas que realizan transferencias de fondos.
Surgir la responsabilidad solidaria por la deuda tributaria, cuando se debiten

pagos de una cuenta en la que no existan los fondos suficientes para cubrir el
impuesto o cuando el agente de retencin o percepcin hubiera omitido la
retencin o percepcin a que estaba obligado.

LA BASE IMPONIBLE:La base imponible est constituida por el valor de la
operacin afecta, sin deduccin alguna, debiendo adems considerarse lo
siguiente:
En el caso del inciso c) del artculo 9(La adquisicin de cheques

de gerencia, certificados bancarios), la alcuota del Impuesto se
aplicar sobre el valor nominal del cheque de gerencia, certificado
bancario, cheque de viajero u otro instrumento financiero.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En el caso del inciso g) del artculo 9(Los pagos, en un ejercicio

gravable, de ms del quince por ciento (15%) de las obligaciones
de la persona), la base imponible est constituida por los pagos
realizados en el ejercicio gravable sin utilizar dinero en efectivo o
Medios de Pago, en la parte que excedan del 15% del total de las
obligaciones del contribuyente.
Para el caso de operaciones en moneda extranjera, la conversin a

moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado
compra, publicado por la SBS y AFPs, en la fecha de nacimiento de la
obligacin tributaria o, en su defecto, el ltimo publicado. Tratndose de
monedas cuyo tipo de cambio no es publicado por dicha institucin, se
deber considerar el tipo de cambio promedio ponderado compra fijado.
Es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%) vigente desde el 01 de abril
de 2011, conforme lo establece la ley 29667 publicada el 20 de febrero del
mismo ao.
Para determinar el monto a pagar por este tributo es aplicando la alcuota de
este impuesto sobre el valor o importe de la operacin afecta.
FORMULA:
Monto de operacin afecta x 0.005% = ITF a pagar por la operacin.
El impuesto determinado por aplicacin de la alcuota, ser expresado hasta
con dos decimales. Sin considerar si el tercer digito es inferior, igual o superior
a 5, los 2 primeros decimales permanecern igual, suprimindose al tercer
nmero decimal.

La declaracin y pago del impuesto se realizara en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
Los encargados de la DECLARACION de este impuesto son las empresas del
sistema financiero, las empresas que realizan transferencias de fondos y
cualquier otra persona natural o jurdica dedicada a organizar sistemas de
pagos.
La declaracin del impuesto, se realiza por estos agentes de retencin o
percepcin del impuesto, mediante declaracin jurada de las operaciones en
las que hubiera intervenido.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Para tal efecto, presentarn mensualmente el PDT ITF - Formulario virtual

N 0695, en tanto que el pago del impuesto se realiza a travs de dos pagos
por las retenciones o percepciones del impuesto efectuadas por cada periodo
tributario.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de rentas de
tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por ms del 15% del
total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago, caso en el que debern
pagar el doble de la alcuota del impuesto, es decir 0.010 %, sobre los montos
cancelados que excedan el porcentaje antes sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma
oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del impuesto
a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas operaciones.
PAGO DEL IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS
Por parte del agente de retencin o percepcin.-
El agente de retencin o percepcin deber realizar 2 pagos por las

retenciones o percepciones efectuadas en cada periodo tributario, de
acuerdo al cronograma que para tal efecto apruebe la SUNAT.
Los dos pagos se realizan a travs del sistema pago fcil, boleta
de pago 1662, consignando como cdigo de tributo 8132 - Impuesto a las
Transacciones Financieras-Retenciones y/o percepciones.
Por parte del contribuyente.-
Asimismo, se efectuar una declaracin como contribuyente en

casos y operaciones especiales y el pago del impuesto se realizar en
la forma y plazos antes sealados, consignando como cdigo de tributo
8131-Impuesto a las Transacciones Financieras - Cuenta propia.
De otro lado, cuando haya empresas o entidades generadoras de
rentas de tercera categora que realicen pagos de sus obligaciones por
ms del 15% del total, sin utilizar dinero en efectivo o medios de pago,
caso en el que debern pagar el doble de la alcuota del impuesto, es
decir 0.010 %, sobre los montos cancelados que excedan el porcentaje
antes sealado.
En este ltimo caso el impuesto se declara y paga en la misma
oportunidad de la presentacin de la declaracin jurada anual del
impuesto a la renta del ejercicio gravable en el que se realizaron dichas
operaciones.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Es indispensable saber que el Impuesto A Las Transacciones

Financieras es deducible para efectos del impuesto a la renta y para las
personas naturales es deducible de la renta neta del trabajo.
EXONERACIONES
Estn exoneradas del ITF, entre otras las siguientes operaciones:
Los abonos o dbitos en cuentas que corresponden al sector

pblico nacional.
Los abonos o dbitos en las cuentas utilizadas para el Sistema

de pago de Obligaciones Tributarias-SPOT.
La acreditacin o dbito en las cuentas que el empleador

solicite a la empresa del sistema financiero abrir a nombre de
sus trabajadores o pensionistas para el pago de sus
remuneraciones o pensiones.
La acreditacin o dbito en las cuentas de compensacin por

tiempo de servicios - CTS, o de Administradoras de Fondos de
Pensiones - AFPs cuando se trate de fondo de pensiones y pago
de otras prestaciones.
IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS

NETOS
BASE LEGAL
Ley N 28424 - Publicada el 21 de diciembre de 2004: Aprueba la Ley del

Impuesto Temporal a los Activos Netos.
Decreto Supremo N 025-2005-EF - Publicado el 16 febrero de 2005:
Reglamento de la Ley N 28424, Ley del Impuesto Temporal a los Activos
Netos.

Es un impuesto al patrimonio, ya que es producto de alguna riqueza obtenida,
que grava los activos netos como manifestacin de capacidad contributiva.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Puede utilizarse como crdito contra los pagos a cuenta y de regularizacin del
Impuesto a la Renta

Todos aquellos contribuyentes que generan
rentas de tercera categora
comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta que iniciaron
operaciones con anterioridad al 01 de enero de 2013, incluidos los del
Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera,
etc., as como las sucursales , agencias y dems establecimientos
permanentes de empresas no domiciliadas, cuyo valor de los activos netos al
31 de diciembre de 2012 (para el presente ao) supere un milln de Nuevos
Soles ( S/ 1 000,000).
PASO 1: DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE.
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de los activos
netos consignados en el balance general ajustado segn el Decreto Legislativo
N 797, cuando corresponda efectuar dicho ajuste, cerrado al 31 de diciembre
del ejercicio anterior al que corresponda el pago, deducidas las depreciaciones
y amortizaciones admitidas por la Ley del Impuesto a la Renta.
PASO 2: DEDUCCIONES DE LA BASE IMPONIBLE.
A efectos de la determinacin de la base imponible del impuesto no se

considerar los siguientes:
Las acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas
sujetas al impuesto, excepto las que se encontraran exoneradas de este.
La excepcin no se aplica a empresas que presten el servicio pblico de
electricidad, de agua potable y de alcantarillado.
El valor de las maquinarias y equipos que no tengan una antigedad
superior a los tres (3) aos. Al respecto, cabe sealar que si bien la
norma del ITAN hace referencia a maquinaria y equipo, la deduccin N
276 Primera Quincena - Abril 2013 I-17 solo debe limitarse a aquella
maquinaria y equipo contabilizada en la subdivisionaria 33.3;
descartndose la inclusin en otras subdivisionarias.
Las empresas de operaciones mltiples a que se refiere el literal a) del
artculo 16 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema Financiero y del
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Sistema de Seguros y Orgnica de la Superintendencia de Banca y

Seguros, deducirn el encaje exigible y las provisiones especficas por
riesgo crediticio que la citada Superintendencia establezca, segn los
porcentajes que corresponda a cada categora de riesgo, hasta el lmite
del cien por ciento (100 %).Para el clculo del encaje exigible, estas
empresas considerarn lo determinado en las circulares del Banco
Central de Reserva sobre los saldos de las obligaciones sujetas a encaje
al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que corresponda el pago. Las
provisiones especficas por riesgo crediticio debern cumplir con los
requisitos establecidos en el inciso h) del artculo 37 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
Las cuentas de existencias y las cuentas por cobrar producto de
operaciones de exportacin, en el caso de las empresas exportadoras. A
tal efecto, se aplicar a la Cuenta de existencias el coeficiente que se
obtenga de dividir el valor de las exportaciones entre el valor de las
ventas totales del ejercicio anterior al que corresponda el pago, inclusive
las exportaciones. El valor de las exportaciones de la cuenta, Cuentas
por cobrar producto de operaciones de exportacin es la parte del saldo
de esta cuenta que corresponda al total de ventas efectuadas al exterior
pendientes de cobro, al 31 de diciembre del ejercicio anterior al que
corresponda el pago.
Las acciones de propiedad del estado en la Corporacin Andina de
Fomento (CAF), as como los derechos que se deriven de esa
participacin y los reajustes del valor de dichas acciones, que reciban en
calidad de aporte de capital las entidades financieras del Estado que se
dediquen a actividades de fomento y desarrollo.
Los activos que respaldan las reservas matemticas sobre segurosde
vida, en el caso de las empresas de seguros a que se refiere la Ley N
26702.
Los inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales
calificados como patrimonio cultural por el Instituto Nacional de Cultura
y regulados por la Ley N 28296 - Ley General del Patrimonio Cultural de
la Nacin.
Los bienes entregados en concesin por el estado de acuerdo al texto
nico ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, aprobado por el Decreto Supremo N 059-96-PCM y
modificatorias que establecen las normas para la promocin de las
inversiones privadas en la infraestructura de servicios pblicos, que se
encuentran afectados a la prestacin de servicios pblicos, as como las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con
Convenio que hubieran estabilizados, dentro del rgimen tributario del
IR, las normas del impuesto mnimo a la renta con anterioridad a la
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
vigencia de la Ley, con excepcin de las empresas exoneradas de este

ltimo.
La diferencia entre el mayor valor pactado y el costo computable
determinado de acuerdo con el Decreto Legislativo N 797 y normas
reglamentarias, tratndose de activos revaluados voluntariamente por
las sociedades o empresas con motivo de reorganizaciones efectuadas
hasta el 31 de diciembre del ao anterior al que corresponda el pago,
bajo el rgimen establecido en el inciso 2 del artculo 104 de la Ley del
PASO 3: ADICIONES A LA BASE IMPONIBLE
Para determinar el valor de los activos netos se deber adicionar, de ser el

caso, los siguientes conceptos:
La depreciacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el
balance del contribuyente y que se hubiera originado en el uso de tasas
de depreciacin distintas a las sealadas por las normas del Impuesto a
la Renta o en revaluaciones voluntarias que de acuerdo con dichas
normas no tuvieran efecto tributario
La amortizacin acumulada en exceso que se encuentre registrada en el
balance y que no sea aceptada de conformidad con las normas del
Diferencias en los saldos de las cuentas de activo del balance por
aplicacin de normas de ajuste por inflacin distintas al Decreto
Legislativo N 797, cuando fuera aplicable.
PASO 4: CLCULO DEL ITAN.
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de 0.4%,
que se calcula sobre la base imponible (luego de deducciones y adiciones) que exceda S/.1
000,000 conforme lo gracamos en el siguiente cronograma:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I

Los contribuyentes del impuesto estarn obligados a presentar la declaracin
jurada del impuesto dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes de
abril del ejercicio al que corresponde el pago.
Para esto la SUNAT establece un cronograma de acuerdo al ltimo nmero de
RUC del contribuyente.
El impuesto podr cancelarse:
FORMA DE PAGO
Una sola cuota
contado)
FECHA DE PAGO
(al Se
debe
realizar
conjuntamente con la
declaracin.
De
efectuarse
elpago
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Nueve cuotas iguales
que no podrn ser
menor a S/. 1.00
(financiado)

El primer pago se debe
realizar conjuntamente
con la declaracin.
El pago de las 8
cuotas restantes
se debe realizar
al vencimiento
de los periodos
de abril a noviembre
con el
formulario N
1662
con posterioridad debe

realizarse a travs del
Formulario N 1662.
Cdigo: 3038
APLICACIN DEL ITAN COMO CRDITO

De conformidad con lo indicado en el artculo 8 de la Ley N 28424, el monto
efectivamente pagado del ITAN podr utilizarse como crdito de la siguiente
manera:
1.- CONTRA LOS PAGOS A CUENTA:
Como orden de prelacin, en primera instancia se podr utilizar contra
los pagos a cuenta mensuales del rgimen general del Impuesto a la
Renta de los perodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio
gravable por el cual se paga el Impuesto, y siempre que se acredite el
ITANhasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta.
2.- CONTRA EL PAGO DE REGULARIZACIN DEL IMPUESTO A LA
RENTA:
Solamente se podr utilizar como crdito, el ITAN pagado total o
parcialmente dentro del plazo de presentacin o vencimiento de la
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta del ejercicio, al cual
corresponde el pago del ITAN.
Es importante resaltar que el ITAN si bien constituye un crdito con
derecho a devolucin, el mismo no puede ser aplicado contra el
Impuesto a la Renta de futuros ejercicios, sino que nicamente puede
aplicarse contra el Impuesto a la Renta del mismo ejercicio al cual
corresponde.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y

MAQUINAS TRAGAMONEDAS
BASE LEGAL
La Ley N 27153 permite de manera excepcional se realice la actividad

de juegos de casino y mquinas tragamonedas como parte de la
actividad turstica promoviendo el turismo receptivo, preservando y
protegiendo a la ciudadana de los perjuicios o daos que afecten la
moral, la salud y seguridad pblica, y establece el Impuesto a los Juegos
de Casino y Mquinas Tragamonedas.
Ley N. 27796 Ley que modifica artculos de la Le y N. 27153 que
regula la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas,
publicada el 26.7.2002; modificada por la Ley N. 29829, publicada el
7.1.2012.
Reglamento para la explotacin de juegos de casino y mquinas
tragamonedas, aprobado por el Decreto Supremo N. 0 09-2002MINCETUR, publicado el 13.11.2002 y normas modificatorias (en
adelante, Reglamento de la Ley N 27153).
Reglamento
de
Normas
Tcnicas
Complementarias
para
la
Implementacin del Sistema Unificado de Control en Tiempo Real SUCTR, aprobado por el Decreto Supremo N. 015-2010-MINCETUR,
publicado el 3.9.2010 (en adelante, Reglamento del SUCT).
Resolucin de Superintendencia N. 014-2003/SUNAT, que aprueba
normas complementarias para la declaracin y pago del Impuesto a los
Juegos de Casinos y Mquinas Tragamonedas, publicada el 17.1.2003.
Grava la explotacin de los juegos de casino y mquinas tragamonedas, siendo
de periodicidad mensual.
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL

PAGO?
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
El sujeto pasivo del impuesto no es el jugador, es la persona que realiza la

explotacin de juegos de casino y/o mquinas tragamonedas; es decir, el que
realiza la actividad empresarial.

La base imponible del impuesto est determinada por la diferencia entre el
ingreso neto mensual y los gastos de mantenimiento de las mquinas
tragamonedas y medios de juegos de casino, teniendo en cuenta lo siguiente:
Ingreso neto mensual.- Es el constituido por la diferencia entre el monto
total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego y el monto total
entregado por los premios otorgados en el mismo mes, para ello se entender
por:
a) Monto total recibido por las apuestas o dinero destinado al juego en el
mes: al proveniente de cualquier apuesta del pblico usuario de juegos
de casino o mquinas tragamonedas de un establecimiento, incluyendo
el entregado para la obtencin de pozos acumulados y cualquier otro
que tenga por objeto la participacin del pblico usuario en un juego
considerado como juego de casino o mquina tragamonedas.
En el caso de juegos de casino, se incluyen las comisiones que recibe el
sujeto del impuesto, entendindose por stas a los porcentajes de las
apuestas efectuadas por el pblico usuario, que recibe dicho sujeto por
aquellos juegos de casino que corresponda segn el respectivo
reglamento de juego autorizado y registrado por la Direccin Nacional de
Turismo.
b) Monto total entregado por los premios otorgados en el mes: son las
suma de dinero o su equivalente en fi chas, que el sujeto del impuesto
entregue al pblico usuario como premio por la obtencin de jugadas o
combinaciones ganadoras en juegos de casino o mquinas
tragamonedas en las que haya apostado, incluyndose los premios
obtenidos en pozos acumulados y en cualquier otro conseguido en un
juego considerado como de casino o mquinas tragamonedas.
c) No habr ingreso neto mensual cuando el monto total recibido por las
apuestas o dinero destinado al juego en el mes fuera menor al monto
total entregado por los premios otorgados en el mismo mes. En estos
casos se generar un saldo pendiente que, para efectos de determinar la
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
base imponible del mes siguiente, se deducir del monto total recibido
por las apuestas o dinero destinado al juego y as sucesivamente por los
meses siguientes hasta su total extincin.
2. Gastos de mantenimiento. Es el monto equivalente al 2% del ingreso neto
mensual.
3. Explotacin conjunta de los juegos de casino y mquinas tragamonedas.
Cuando en un establecimiento se exploten conjuntamente juegos de casino y
mquinas tragamonedas, la determinacin de la base imponible y el pago del
impuesto se har de manera independiente por cada una de estas actividades.
Tasa:
La alcuota del impuesto para la explotacin de juegos de casinos y mquinas
tragamonedas es 12% (doce por ciento) de la base imponible.
COMO SE DECLARA Y PAGA EL TRIBUTO?

El Sujeto del Impuesto deber presentar la Declaracin mediante el Formulario
Virtual N 693, en el cual deber consignar la totalidad de la informacin que
se solicite en el PDT-Formulario Virtual N 693 que lo genera. Los Sujetos del
Impuesto debern utilizar el Formulario Virtual N 693, para efecto de realizar
cualquier pago vinculado al Impuesto, salvo que se trate del pago por deuda
acogida a fraccionamientos, beneficios de regularizacin de la deuda tributaria
o multas vinculadas al Impuesto.
El lugar para la presentacin de la Declaracin, es el siguiente:
1) Tratndose de Principales Contribuyentes, en la Oficina de Principales
Contribuyentes de la SUNAT que corresponda al deudor tributario o en
los lugares que dicha Institucin hubiere designado para tal efecto.
2) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las sucursales
y agencias bancarias autorizadas.
La Declaracin y el pago del Impuesto debern realizarse en los plazos
sealados en el cronograma establecido por la SUNAT para el pago de las
obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO A LA VENTA DE ARROZ

PILADO
BASE LEGAL
Ley N 28211 - Ley que crea el Impuesto a la Venta de Arroz Pilado ("Ley
del IVAP"), publicada el 22.04.2004 y norma modificatoria.
Decreto Supremo N 137-2004-EF, norma que contiene disposiciones
reglamentarias de la Ley N 28211, publicado el 6.10.2004.

El Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, es un impuesto aplicable a la primera
operacin de venta de arroz pilado en el territorio nacional, as como a la
importacin de arroz pilado y los bienes comprendidos en las Subpartidas
Nacionales:
1006.20.00.00 descascarillado (arroz cargo o arroz pardo)

1006.30.00.00 arroz semiblanqueado o blanqueado, incluso pulido o
glaseado
1006.40.00.00 arroz partido
2302.20.00.00 salvados, moyuelos y dems residuos del cernido, de
la molienda, incluido "pellets" de arroz
Ques es Arroz Pilado?

Es el arroz que ha sido descascarado y blanqueado en un Molino. Se
encuentra listo para su comercializacin y consumo.
Quin solicita el servicio del pilado?
El agricultor, acopiador o comerciante que llevan el arroz en cscara al
Molino.
Qu se entiende por primera venta?
Se trata de primera venta cuando luego de pilar el arroz en el

molino, el agricultor, acopiador o comercializador realiza la venta
de arroz pilado en el pas.
Tambin se considera como primera venta, cuando se efecta el
retiro de arroz pilado fuera de las instalaciones del molino.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I

Son sujetos del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, en calidad de
contribuyentes, los siguientes: Personas naturales, Sucesiones indivisas,
Sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas
conforme a las normas que regulan el Impuesto a la Renta, las personas
jurdicas de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta, y, en general todas
aquellas comprendidas en el artculo 9 del Texto nico Ordenado de la Ley del
IGV e ISC y normas modificatorias, que efecten cualquiera de las siguientes
operaciones:
a) La primera venta en el territorio nacional de los bienes afectos.
b) La importacin de bienes afectos.

La tasa del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado, aplicable a la importacin y a
la primera venta de los bienes afectos, es del 4% sobre la base imponible.
La base imponible del Impuesto a la Venta de Arroz Pilado est constituida por:
a) El valor de la primera venta realizada en el territorio nacional de arroz
pilado.
b) El valor en Aduanas determinado con arreglo a la legislacin pertinente, ms
los tributos que afecten la importacin, con excepcin del Impuesto a la Venta
de Arroz Pilado.
las operciones del IVAP estan sujetas al IGV?
Las operaciones de venta o importacin de bienes sujetas al
Impuesto a la Venta de Arroz Pilado no estarn afectas al Impuesto
General a las Ventas, al Impuesto Selectivo al Consumo o al
Impuesto de Promocin Municipal.
Los Contribuyentes del Nuevo RUS que realicen
operaciones del IVAP , deben considerar dichos montos
para su categorizacin?
Los sujetos que realicen operaciones gravadas con el Impuesto a
la Venta de Arroz Pilado no podrn acogerse por dichas
operaciones al Nuevo Rgimen nico Simplificado Nuevo RUS.
Por ello, los ingresos que se obtengan por dichas operaciones no
se considerarn para efectos del clculo del lmite mximo para la
inclusin en el Nuevo RUS, as como para la categorizacin,
recategorizacin y exclusin del referido Rgimen.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Qu comprobantes de pago se debe utilizar para este tipo

de operacion?
Los contribuyentes sujetos al Impuesto a la Venta de Arroz Pilado
IVAP, debern emitir los comprobantes de pago teniendo en
cuenta lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de Pago
normado por la Resolucin de Superintendencia N 007-99/SUNAT
y modificatorias, considerando lo siguiente:
a) Los comprobantes se emitirn en forma exclusiva y separada.
b) Se consignar en el original y copias de los referidos
comprobantes de pago, la frase siguiente: OPERACIN SUJETA
AL IVAP LEY N 28211.
Recuerde que El importador podr utilizar el IVAP pagado en la
importacin de este producto como crdito contra el IVAP que
deba pagar en la primera venta que realice en el pas.

Los sujetos afectos al IVAP, sean en calidad de contribuyentes como de
responsables, debern presentar la declaracin y efectuar el pago de dicho
impuesto empleando el PDT N 621: IGV Renta Mensual, el cual se encontrar
a disposicin de los contribuyentes en SUNAT Virtual
Aquellos contribuyentes no obligados a utilizar PDT, podrn optar por presentar
la declaracin y efectuar el pago del IVAP utilizando el Sistema de Pago Fcil
Formulario Virtual N 1688 o el PDT N 621: IGV Renta Mensual. Cabe sealar
que a partir de la fecha en que opte por la presentacin, mediante PDT, las
siguientes declaraciones debern ser elaboradas utilizando este medio.
En el caso de las operaciones de importacin, stas no debern incluirse en la
declaracin antes sealada, la liquidacin se realiza en la Declaracin nica de
Aduanas, Declaracin de Importacin Simplificada o Liquidacin de Cobranza,
segn corresponda.
La declaracin y pago del impuesto se efectuarn en el plazo previsto en las
normas del Cdigo Tributario, en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al perodo que corresponde la
declaracin y pago.
De no realizarse conjuntamente la declaracin y el pago, la declaracin o el
pago sern recibidos, debindose aplicar los intereses moratorios y/o en su
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
caso la sancin, por la omisin y adems la SUNAT proceder, si hubiere lugar,

a la cobranza coactiva del Impuesto Omitido.
IMPUESTO EXTRAORDINARIO PARA LA

PROMOCIN Y DESARROLLO
TURISTICO NACIONAL
BASE LEGAL
Ley que crea el fondo y el impuesto extraordinario para la promocin y

desarrollo turstico nacional. Ley n 27889, publicada el 19.12.2002
Aprueban reglamento de la ley que crea el fondo y el impuesto

extraordinario para la promocin y desarrollo turstico nacional. Decreto
supremo n 007-2003-mincetur- publicada el 13.02.2003
Normas para la declaracin y pago del impuesto extraordinario para la

promocin
y
desarrollo
turstico
nacional.
Resolucin
de
superintendencia n 151-2003/sunat, publicada el 05.08.2003

El impuesto grava la entrada al territorio nacional de personas naturales,
nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el Per, que ingresen
voluntariamente al territorio nacional empleando:
Medios de transporte areo de trfico internacional regular. (Se entiende

por servicio de transporte areo regular el que, abierto al uso pblico, se
realiza con sujecin a frecuencias, itinerarios y horarios prefijados, para
constituir una serie que pueda reconocerse fcilmente como
sistemtica.)
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Medios de transporte areo de trfico internacional no regular.( Se

entiende por servicios de transporte areo no regular el que se realiza
sin sujecin a frecuencias, itinerarios ni horarios prefijados, incluso si el
servicio se efecta por medio de una serie de vuelos)
La obligacin tributaria nace al producirse la entrada efectiva al territorio

nacional del sujeto pasivo del impuesto, pasando los controles migratorios
respectivos.
Su recaudacin constituye recurso del "Fondo para la Promocin y Desarrollo
Turstico Nacional" el cual financiar exclusivamente las actividades y
proyectos destinados a:
Promocionar el turismo en el exterior, difundir y fomentar la

comercializacin del producto turstico peruano, para posicionar al
Per como destino turstico en los diversos mercados
internacionales, con el objeto de generar flujos tursticos hacia el
territorio nacional, y ;
Desarrollar el turismo nacional, comprendiendo todas aquellas
actividades destinadas a identificar, mejorar, fortalecer y ampliar
el producto turstico peruano, con el objeto de consolidar la oferta
turstica a nivel competitivo en los diversos mercados tursticos.
La SUNAT es el rgano administrador del impuesto, mientras el fondo est bajo

la administracin y gestin del Ministerio de Comercio Exterior y Turismo
MINCETUR.
SUJETO ACREEDOR: El Estado.

SUJETO PASIVO: personas naturales, nacionales o extranjeras,
domiciliadas o no en el Per, que ingresen voluntariamente al
territorio nacional.
AGENTE DE PERCEPCIN: Constituyen agentes de percepcin las
empresas areas de trfico internacional a travs de las cuales los
sujetos pasivos arriban al territorio nacional., las que debern
declararlo y abonarlo a la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT.
No estn
personas
a.
b.
comprendidas en el mbito de aplicacin del impuesto las siguientes

naturales:
Los tripulantes de las aeronaves de trfico internacional;
El personal de las lneas areas de trfico internacional que por la
naturaleza de su labor deban ingresar a territorio nacional en
comisin de servicio;
c. Los pasajeros en trnsito en el pas;
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
d. Los casos de arribo forzoso al territorio nacional, incluidos los casos

de emergencia mdica producidos a bordo;
e. Los
agentes
diplomticos
de
las
Misiones
Diplomticas,
Establecimiento Consulares o de Organismos y Organizaciones
Internacionales;
f. Los extraditados al Per; y,
g. Los deportados al Per.

El importe a pagar de este tributo es una cantidad de dinero fija, el cual
asciende a US$ 15.00 (quince y 00/100 dlares de los Estados Unidos de
Amrica), el que ser consignado en el billete o boleto de pasaje areo y no
formara parte de la base imponible del Impuesto General a las Ventas.
El impuesto ser cobrado conjuntamente con el boleto areo en el momento de
la emisin del billete o boleto de pasaje areo.
El importe del Impuesto podr ser cancelado en dlares de los Estados Unidos
de Amrica o en moneda nacional, al tipo de cambio venta vigente a la fecha
de pago del Impuesto.

El Impuesto ser declarado y pagado por los agentes de percepcin a travs
del PDT Formulario Virtual N 634, en el mes siguiente de producida la entrada
efectiva al territorio nacional del sujeto pasivo impuesto, conforme al
cronograma de vencimientos de obligaciones mensuales.
Para efectos de la Declaracin y pago del Impuesto a la Administracin
Tributaria por los agentes de percepcin, la conversin a moneda nacional se
efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago del Impuesto o en la
fecha de vencimiento del plazo para el pago de la obligacin tributaria
mensual, lo que ocurra primero. En los das que no se publique el tipo de
cambio referido, se realizar el ltimo publicado.
LOS AGENTES DE PERCEPCIN del impuesto quedarn
OBLIGADOS A PRESENTAR EL CITADO FORMULARIO VIRTUAL, an
cuando en el periodo tributario a declarar no hubiesen percibido el
impuesto.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
REGULACION DEL PAGO DEL IMPUESTO EN EL CASO DE MEDIOS

DE TRASNPORTE AEREO DE TRAFICO INTERNACIONAL NO
REGULAR
Tratndose de medios de transporte areo de trfico
internacional no regular, el Ministerio de Economa y Finanzas, en
coordinacin con el MINCETUR, establecer por Resolucin
Ministerial la forma y condiciones en que se efectuar el pago del
Impuesto.
PAGOS EN EXCESO O INDEBIDOS
Asimismo, en los casos de venta de billetes o boletos de
pasajes areos por terceros, la compensacin proceder cuando el
agente del percepcin hubiera pagado el Impuesto a la
Administracin Tributaria sin haberlo percibido; debiendo acreditar
este hecho a satisfaccin de la SUNAT.
DERECHOS ARANCELARIOS
BASE LEGAL
Art 74, Art 118 inc 20) Constitucion Politica del Peru: la facultad de
regular la poltica arancelaria pertenece al Poder Ejecutivo, siendo el
Presidente de la Repblica el que tiene la funcin de regular los
aranceles. De acuerdo a la Ley Orgnica del Ministerio de Economa y
Finanzas, ste ostenta la competencia en poltica arancelaria.
Decreto Legislativo N 1053, Aprueba La Ley General De Aduanas
Su Reglamento (DECRETO SUPREMO N 010-2009-EF),
Decreto Supremo N 238-2011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011
y puesto en vigencia a partir del 01 de enero de 2012, norma que derog
el Arancel de Aduanas 2007.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Un arancel es un impuesto o gravamen que se aplica slo a los bienes que son
importados o exportados. El ms usual es el que se cobra sobre las
importaciones; en el caso del Per y muchos otros pases, no se aplican
aranceles a las exportaciones. En el caso del Per, la exportacin de
mercanca no est afecta al pago de ningn tributo.
En el Per los aranceles son aplicados a las importaciones registradas en las
subpartidas nacionales del Arancel de Aduanas. La nomenclatura vigente es la
del Arancel de Aduanas 2012, aprobado mediante Decreto Supremo N 2382011-EF publicado el 24 de diciembre de 2011 y puesto en vigencia a partir del
01 de enero de 2012, norma que derog el Arancel de Aduanas 2007. El
Arancel de Aduanas 2012 ha sido elaborado en base a la Quinta
Recomendacin de Enmienda del Consejo de Cooperacin Aduanera de la
Organizacin Mundial de Aduanas (OMA) y a la nueva Nomenclatura ANDINA
(NANDINA) aprobada mediante Decisin 766 de la Comunidad Andina de
Naciones (CAN), las cuales tambin entraron en vigencia el 01 de enero de
2012.
QUINES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS AL

PAGO?
Las personas y empresas residentes y no residentes que realizan actividades
de importacin al Per de bienes afectos al pago de derechos arancelarios a
travs de las aduanas de la Repblica.

Existen dos tipos de aranceles, ad-valorem y los aranceles especficos. La base
imponible para la aplicacin de los Derechos Arancelarios se determinar
conforme al sistema de valoracin vigente. La tasa arancelaria se aplicar de
acuerdo con el Arancel de Aduanas y dems normas pertinentes. Los Derechos
Arancelarios y dems impuestos se aplican sobre la mercanca declarada y, en
caso de reconocimiento fsico, sobre la mercanca encontrada, siempre que
sta sea menor a la declarada. En caso que la mercanca encontrada fuere
mayor a la declarada, la diferencia caer en comiso, de acuerdo a lo que
seale el Reglamento.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
ARANCEL AD-VALOREM.Base imponible: valor CIF aduanero determinado segn el Acuerdo del
Valor
de
la
O.M.C.
Tasa impositiva: tres (03) niveles: 0%, 9% o 17%, segn subpartida
nacional.
ARANCEL ESPECFICO.- Dentro de stos se encuentran:
FRANJA DE PRECIOS:
Cuando el precio CIF de un producto, se ubica por debajo del

Precio Piso de la Franja de Precios, se aplican Derechos Variables
Adicionales al arancel Ad Valorem del producto. En ningn caso la
suma del arancel Ad Valorem y los Derechos Variables Adicionales
de un producto excedern su arancel consolidado por el Per en la
Organizacin Mundial de Comercio.
Cuando el precio CIF supera el Precio Techo de la Franja de
Precios, proceden Rebajas Arancelarias hasta un mximo
equivalente al arancel Ad Valorem aplicable al producto.
Cuando el precio CIF se ubica dentro de la Franja de Precios (entre
los precios Piso y Techo), solamente se aplica el arancel Ad
Valorem
correspondiente
al
producto.
Tasa: variable.
DERECHOS ANTIDUMPING Y DERECHOS COMPENSATORIOS

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos
precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la produccin
peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier
subsidio concedido directa o indirectamente en el pas de origen, cuando
ello cause o amenace causar perjuicio a la produccin peruana. Para la
aplicacin de ambos derechos debe existir Resolucin previa emitida por
el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condicin de
multa.
La base imponible, lo constituye el monto al que asciende el valor FOB
consignado en la Factura Comercial o en base al monto fijo por peso o
por
precio
unitario.
Monto: variable.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I

Los Derechos Arancelarios se declaran en la Declaracion Unica de Aduanas,
siendo cancelado en la Administracion Tributaria Aduanas.
IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERIA

BASE LEGAL
Ley N 29788, publicada el 28 de setiembre de 2011 Ley que modifica la

Ley 28258 Ley de Regala Minera
Ley N 29789, publicada el 28 de setiembre de 2011Ley que crea el
(IEM)
Ley N 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011
Ley que establece el marco legal del Gravamen Especial a la Minera
(GEM).
Es un impuesto patrimonial, puesto que grava la utilidad operativa obtenida
por los sujetos de la actividad minera, proveniente de la venta, autoconsumo y
retiros injustificados de los recursos minerales metlicos.

Son sujetos obligados al pago del IEM, los titulares de las concesiones mineras
y a los cesionarios que realizan actividades de explotacin de recursos
minerales metlicos segn lo establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto
nico Ordenado de la Ley General de Minera, tambin se incluyen a las
empresas integradas que realicen dichas actividades.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
BASE IMPONIBLE
La base imponible del Impuesto ser la utilidad operativa trimestral de
los sujetos de la actividad minera. La Utilidad Operativa es el resultado
de deducir de los ingresos generados por las ventas realizadas de
recursos minerales metlicos en cada trimestre, el costo de ventas y los
gastos operativos, incluidos los gastos de ventas y los gastos
administrativos. No son deducibles los costos y gastos de los
autoconsumos y retiros no justificados. Se aplicarn ajustes a los
ingresos de ventas provenientes de las liquidaciones finales, descuentos,
devoluciones y otros conceptos similares que correspondan a la
costumbre de la plaza.
Utilidad Operativa =
Ingresos por Ventas de Recursos Minerales
(-) Costo de Ventas (Materiales directos, Mano de Obra Directa y
Costos Indirectos de la Produccin Vendida)
(-) Gastos de Ventas
(-) Gastos Administrativos
(-) Depreciaciones y Amortizaciones
(-) Ajustes de Liquidaciones Finales, Descuentos, Devoluciones y
dems conceptos de naturaleza similar.
(+) Mayores Depreciaciones y Amortizaciones por Revaluaciones
(+) Intereses Capitalizados
(+) Costos y gastos incurridos en los Autoconsumos y retiros no
justificados.
(+)
Los
gastos
de
exploracin
sern
atribuidos
proporcionalmente durante la vida probable de la mina.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
TASA
El IEM se determinar trimestralmente, aplicando sobre la utilidad
operativa trimestral de los sujetos de la actividad minera, la tasa
efectiva conforme a lo sealado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es
establecida en funcin al margen operativo del trimestre. Que es el
resultado de dividir la Utilidad Operativa Trimestral entre los ingresos
generados por las ventas en el Trimestre. El resultado se redondea a dos
(2) decimales.
La tabla del anexo de la Ley es la siguiente:
Nmer
o
a
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
Escala Progresiva Acumulativa

Tramos del Margen
Operativo
Tasa Marginal
b
c
[ 0%
10% [
2.00%
[ 10%
15% [
2.40%
[ 15%
20% [
2.80%
[ 20%
25% [
3.20%
[ 25%
30% [
3.60%
[ 30%
35% [
4.00%
[ 35%
40% [
4.40%
[ 40%
45% [
4.80%
[ 45%
50% [
5.20%
[ 50%
55% [
5.60%
[ 55%
60% [
6.00%
[ 60%
65% [
6.40%
[ 65%
70% [
6.80%
[ 70%
75% [
7.20%
[ 75%
80% [
7.60%
[ 80%
85% [
8.00%
Ms de 85%
8.40%

13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
La obligacin del pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre,

considerando los trimestres calendarios siguientes: Enero-marzo, abril-junio,
julio-setiembre y octubre-diciembre.
La presentacin de la declaracin jurada y pago del IEM se har en Moneda
Nacional, los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera, convertirn cada uno de los
componentes a ser considerados en dicha declaracin a moneda nacional
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Para cumplir con la obligacin de presentar la declaracin y efectuar el pago

del IEM correspondiente a cada trimestre se deber utilizar el Formulario Virtual
N. 699 PDT Rgimen Minero versin 1.0
Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el
pago trimestral del IEM, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre
Perodo
Enero-Marzo
03
Abril- Junio
06
Julio-Setiembre
09
OctubreDiciembre
12
Fecha
de
vencimiento
ltimo da hbil
del mes mayo
del mismo ao.
ltimo da hbil
del mes agosto
del mismo ao.
ltimo da hbil
del
mes
noviembre
del
mismo ao.
ltimo da hbil
del mes febrero
del
ao
siguiente.
Los lugares para presentar la declaracin y efectuar el pago trimestral

del IEM son los siguientes:
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
a) Tratndose de Principales Contribuyentes, en los lugares fijados por

la SUNAT para efectuar la declaracin y pago de sus obligaciones
tributarias o a travs de SUNAT Virtual.
b) Tratndose de Medianos y Pequeos Contribuyentes, en las
sucursales o agencias bancarias autorizadas a recibir el mencionado
formulario y pago o a travs de SUNAT Virtual.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERIA

Como es de conocimiento pblico, la nueva Regala Minera (RM) y el Impuesto
Especial a la Minera (IEM) sern de aplicacin a las empresas que no cuenten
con contratos de estabilidad tributaria al momento de publicacin de las
referidas normas y el Gravamen Especial a la Minera (GEM), ser aplicable a
aquellas que s cuenten con dichos convenios, siempre que acuerden suscribir
un convenio con el Estado para dicho efecto.
No obstante conceptualmente estos tres gravmenes, son distintos por su
naturaleza, impuesto en el caso del IEM y contraprestacin por el uso del
recurso natural en el caso de la Regala y el GEM, los tres tienen la misma base
de clculo, la utilidad operativa. Si bien podramos hacer un extenso desarrollo
constitucionalidad sobre la legalidad de la Regala, pues tiene visos de
impuesto, el objetivo del presente artculo es advertir a las empresas del
sector sobre algunos problemas de aplicacin prctica y temas sobre los que
debern tomar posicin para la determinacin de los referidos gravmenes.
BASE LEGAL
Ley N 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011 Ley que establece

el marco legal del Gravamen Especial a la Minera (GEM)
Decreto Supremo N 173-2011-EF, publicado el 29 de setiembre de

2011 Aprueban el Reglamento de la Ley N 29790 - Ley que establece el
marco legal del Gravamen Especial a la Minera (GEM)

Los sujetos de la actividad minera en mrito y a partir de la suscripcin de
convenios con el Estado, respecto de proyectos por los que se mantienen
vigentes Contratos de Garantas y Medidas de Promocin a la Inversin de
conformidad con el TUO de la Ley General de Minera.

El GEM ser calculado por los sujetos de la actividad minera aplicando sobre la
utilidad operativa trimestral la tasa efectiva conforme al Anexo II de la Ley N
29790. Dicha tasa efectiva es establecida en funcin al margen operativo.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Escala Progresiva Acumulativa

Nme
Tramos del
Tasa
ro
Margen Operativo
Marginal
a
b
C
1
[ 0%
10% [
4.00%
2
[ 10%
15% [
4.57%
3
[ 15%
20% [
5.14%
4
[ 20%
25% [
5.71%
5
[ 25%
30% [
6.28%
6
[ 30%
35% [
6.85%
7
[ 35%
40% [
7.42%
8
[ 40%
45% [
7.99%
9
[ 45%
50% [
8.56%
10
[ 50%
55% [
9.13%
11
[ 55%
60% [
9.70%
12
[ 60%
65% [
10.27%
13
[ 65%
70% [
10.84%
14
[ 70%
75% [
11.41%
15
[ 75%
80% [
11.98%
16
[ 80%
85% [
12.55%
17
Ms de 85%
13.12%

Los sujetos de la actividad minera debern presentar una declaracin jurada
trimestral dentro de los ltimos doce das hbiles del segundo mes siguiente a
la generacin de la obligacin, en los medios, condiciones, forma, lugares y
plazos que determine la SUNAT.
La presentacin de la declaracin jurada y el pago del GEM se har en moneda
nacional. Los sujetos de la actividad minera que se encuentren autorizados a
llevar contabilidad en moneda extranjera y/o reciban y/o efecten inversin
extranjera directa en moneda extranjera, convertirn cada uno de los
componentes a ser considerados en la declaracin a moneda nacional,
utilizando el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas de
Pensiones, en la fecha de vencimiento o pago, lo que ocurra primero.
Si en la fecha de vencimiento o pago no hubiera publicacin sobre el tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Los sujetos de la actividad minera presentarn la declaracin y efectuarn el

pago trimestral del GEM, hasta el ltimo da hbil del segundo mes siguiente al
nacimiento de la obligacin, de acuerdo al siguiente cronograma:
Trimestre
Enero-Marzo
Perodo
03
Fecha de vencimiento
ltimo da hbil del mes mayo del mismo ao.
Abril- Junio
06
ltimo da hbil del mes agosto del mismo ao.
Julio-Setiembre
09
ltimo da hbil del mes noviembre del mismo ao.
Octubre-Diciembre
12
ltimo da hbil del mes febrero del ao siguiente.
Asimismo se deber consignar el ao y el trimestre al que

corresponda la declaracin y pago trimestral del GEM.
Regala como Crdito contra el GEM
Para la determinacin del Gravamen a pagar se descuentan los
montos efectivamente pagados por concepto de la regala minera
establecida en la Ley N 29258 o regala contractual minera, que
por las concesiones objeto del contrato, venzan con posterioridad
a la suscripcin del convenio.
En caso el monto efectivamente pagado por concepto de la regala
minera establecida en la Ley 28258 o regala contractual minera
exceda al monto calculado del GEM, se arrastrar a los trimestres
calendarios siguientes hasta agotarse.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO DE ALCABALA
LA BASE LEGAL
Ley De Tributacin Municipal:D.Leg. No 776.- Aprueba Ley de Tributacin

Municipal.tucio
Constitucin Poltica del Per: Artculo 196, inciso b).
Cdigo Tributario del Per: TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO. DECRETO SUPREMO N 135-99-EF. (Publicado el 19 de
agosto de 1999). Art 52.
D.Leg. N 952, publicado el 03/02/2004, DECRETO LEGISLATIVO QUE
MODIFICA EL DECRETO LEGISLATIVO N 776, LEY DE TRIBUTACIN
MUNICIPAL. Vigencia 01/01/2005.
El Impuesto de Alcabala, es el Impuesto que grava la transferencia de bienes
inmuebles a ttulo oneroso (contraprestacin) o gratuito (liberalidad),
cualquiera sea su forma o modalidad (tipo de contrato), inclusive las ventas
con reserva de dominio.

Est obligado al pago el comprador o ad quiriente del inmueble.

BASE IMPONIBLE:
La base imponible para el Impuesto de Alcabala es el valor de
transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autoavaluo
actualizado a la fecha de transferencia.
ALCUOTA
La alcuota o tasa del Impuesto de Alcabala es el 3%.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
COMO SE DETERMINA
El Impuesto de Alcabala se determina deduciendo a la Base Imponible
10UIT y al diferencial se le aplica la tasa del 3%.
(Base Imponible -Deduccin 10 UIT) *3% = Impuesto de Alcabala

El pago del Impuesto de Alcabala debe realizarse hasta el ltimo da hbil del
mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia y al contado,
sin que para ello sea relevante la forma de pago del valor del bien materia del
Impuesto, acordada por las partes.
Qu es el valor de Autoavaluo actualizado?

Es el valor de Autoavaluo ajustado con el ndice de Precios al Por Mayor
(IPM), acumulado al mes anterior a la transferencia, el cual solo se aplica
para aquellas transferencias que se realicen a partir del mes de Febrero
de cada ao.
Valor de Autoavaluo * IPM= Valor de Autoavaluo Actualizado
Qu requisitos debe cumplir para realizar la liquidacin

del Impuesto de Alcabala?
Para realizar la liquidacin del Impuesto de Alcabala, se deber cumplir
con los siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del documento que acredite la

transferencia de propiedad.
Presentacin de copia simple del autoavalo del ao en que se
produjo la transferencia (slo para el caso de predios no ubicados
en el Cercado de Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad de la persona que realiza
el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros, presentacin de copia simple
del documento que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta de
entrega del bien).
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Alcabala - Primera Venta Realizada por el Constructor

La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras
no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte correspondiente al
valor del terreno (conforme se encuentra registrado en el autovalo).
En este caso, se tiene que presentar adems de los requisitos antes
indicados lo siguiente:
Si se trata de una empresa constructora: exhibir los documentos

que acrediten que el transferente es una empresa constructora
(Ej.: la ficha RUC de la empresa constructora o la escritura pblica
de constitucin en donde se indique o se desprenda que se dedica
a la actividad empresarial de construccin y/o venta de
inmuebles).
En el caso de personas que no realicen actividad empresarial:
acreditar por lo menos 2 ventas en los ltimos 12 meses
(adicionales a la venta materia de liquidacin). (Directiva Base
Legal: Decreto Legislativo 972, Directiva SAT 001-006-00000012).
Quin es el administrador del impuesto?

Hasta el 31 de diciembre de 2001: La Municipalidad Distrital donde se
ubica el inmueble transferido. A partir del 1 de enero de 2002: La
Municipalidad Provincial donde se ubica el inmueble.
Qu Municipalidad es
impuesto de Alcabala?
la
encargada
de
recaudar
el
A partir de la entrada en vigencia de la Ley N 27616, desde el 1 de

enero de 2002, nicamente las Municipalidades Provinciales pueden
recaudar los pagos por concepto de impuesto de Alcabala, an cuando la
transferencia del predio se haya producido con anterioridad a dicha
fecha.
Quines estan inafectos al pago del impuesto?

Estn Inafectos del Impuesto las siguientes transferencias:
Las Transferencias de acuerdo al art. 27 del D.L 776.

Las entidades de acuerdo al art. 28 del D.L 776.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Los anticipos de legitima.

Las que se produzcan por causa de muerte.
La resolucion del contrato de transferencia que se produzca antes
de la cancelacion del Precio.
Las transferencias de aeronaves y naves.
Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmision
de propiedad.
Las producidas por la division y particion de la masa hereditaria,
de gananciales o de condominos originarios.
Las de alicuotas entre herederos o de condominos originarios.
Se encuentran Inafectos al pago del impuesto, la adquisicion de

propiedad inmobiliaria que efectue las siguientes entidades:
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Peru.
Universidades y centros educativos, conforme a la constitucion.
IMPUESTO PREDIAL
BASE LEGAL
Ley De Tributacin Municipal:D.Leg. No 776.- Aprueba Ley de Tributacin

Municipal.
Cdigo Tributario del Per: TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO. DECRETO SUPREMO N 135-99-EF. (Publicado el 19 de
agosto de 1999). Art 52.
Cdigo Civil: DECRETO LEGISLATIVO N 295. Art 954-955
REGLAMENTO NACIONAL DE TASACIONES: Resolucin Ministerial N 1262007-VIVIENDA Publicado en el Diario El Peruano el 07 de mayo de
2007
Tabla de Valores Unitarios Ofciales de Edificacin para la Costa, Sierra y
Selva: RESOLUCIN MINISTERIAL 241-2012 VIVIENDA.
El Impuesto Predial; es un tributo municipal de periodicidad anual cuya
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
recaudacin, administracin y fiscalizacin corresponde a la Municipalidad

Distrital en donde se ubica el predio.
La Municipalidad Provincial de Trujillo, a travs del SATT es la encargada de la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del Impuesto Predial de los predios
que se ubican en la localidad.
Este impuesto grava el valor de los predios urbanos y rsticos en base a su
autoavalo. El autoavalo se obtiene aplicando el valor de arancel al rea de
terreno y los valores unitarios de edificacin al rea techada del predio, los
cuales han sido aprobados por el Ministerio de Vivienda, Construccin y
Saneamiento.
La alcuota o porcentaje del Impuesto es Progresiva-Acumulativa de 0.2%,
0.6% y hasta el 1%, segn el valor del predio.
NOTA:
Para fines Tributarios, se considera:
Terreno urbano, al que est destinado para uso de vivienda,

comercio, industria o cualquier otro fin diferente al agrcola.
Terreno Rstico, al que se encuentra destinado a uso agrcola,
pecuario, forestal, y a los eriazos

Estn obligados al pago de este impuesto: las personas naturales o jurdicas
que al 1 de enero de cada ao tengan la condicin de propietarios o
posesionarios de predios afectos al Impuesto. En caso de haber realizado
transferencias de predios, el comprador asumir la condicin de contribuyente
a partir del 1 de enero del ao siguiente de producida la transferencia.
En caso de condminos o copropietarios, ellos estn en la obligacin de
comunicar a la municipalidad de su distrito la parte proporcional del predio que
les corresponde (% de propiedad); Sin embargo, la municipalidad puede exigir
a
cualquiera
de
ellos
el
pago
total
del
impuesto.
En los casos en que la existencia del propietario no pueda ser determinada, se
encuentran obligados al pago (en calidad de responsables) los poseedores o
tenedores de los predios.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
La Base Imponible del Impuesto Predial es la suma total de autoavaluos de

todos los predios que presenta el contribuyente, afectos en un determinado
ejercicio fiscal, que se ubican en el Distrito de Trujillo.
Alcuota del Impuesto Predial

La alcuota o tasa del Impuesto Predial es del 0.2%, 0.6% y 1%, segn el
tramo en donde se ubique la Base Imponible, es decir, el autoavaluo se
disgrega en cada uno de los tramos hasta agotar su valor, obtenindose
hasta tres importes de Impuesto resultante, uno por cada tramo, que
sumados me d como resultado el Impuesto Predial del Ejercicio al que
corresponda.
Tramos de Autoavaluo y la Tasa del Impuesto correspondiente:
-Hasta 15 UIT, se aplicar el porcentaje de 0.2%
-ms de 15 UIT y hasta 60 UIT, se aplicar el porcentaje de
0.6%
-ms de 60 UIT, se aplicar el porcentaje de 1.0% .

La declaracin jurada debe ser presentada ante la Administracin Tributaria del
Distrito en donde se ubique el predio. En el caso de la Municipalidad Provincial
de Trujillo, la declaracin jurada deber presentarse en las oficinas de atencin
del SATT, de acuerdo a lo establecido en el TUPA segn el hecho que haya
ocurrido sobre su predio, sea este por Transferencia, modificaciones, etc:
Cul es el plazo para presentar la Declaracin Jurada?

Existen dos plazos definidos para presentar la declaracin jurada:
a) Hasta el ltimo da hbil del mes de Febrero de cada ao, para
aquellos contribuyentes que registren predio(s) ante la Municipalidad
o cuando se ha realizado alguna adquisicin de predio en el ejercicio
anterior a este vencimiento.
b) Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente, cuando ha realizado la
transferencia de su inmueble o cuando haya realizado alguna
modificacin en su predio que supere las 5UIT.
En el caso de la Municipalidad de Trujillo, a travs del SATT se remite
anualmente la declaracin jurada sealada en el inciso a) para aquellos
contribuyentes que hayan declarado predios en el ejercicio anterior, por
lo que el contribuyente no est obligado a presentar declaracin jurada.
Esta declaracin jurada queda aceptada y determinado conforme a ley el
Impuesto Predial, cuando hasta el vencimiento de la Declaracin Jurada
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Anual (31 de Marzo del 2010), el contribuyente no ha objetado la

informacin contenida en la presente declaracin jurada.
Cul es el beneficio que recibe el Pensionista?

El beneficio que recibe el pensionista es deducir de su base imponible
del Impuesto Predial un monto equivalente a 50 UIT (en cada ejercicio
fiscal), de exceder este monto, deber pagar el impuesto predial slo por
lo que excede a las 50UIT.
Requisitos para Adquirir el Beneficio por ser Pensionista

a) Acreditar la condicin de Pensionista.
b) Boleta de Pago, en la cual se verifique que su ingreso de pensin no
es mayor a 1UIT,
c) Tener un solo inmueble, adicionalmente se permite que tenga otra
unidad inmobiliaria denominada cochera o estacionamiento. Sin
embargo, como unidad inmobiliaria adicional pueden estar tambin los
tendales, depsitos, azoteas, etc que forman parte de un inmueble
independizado y que es accesorio a la unidad de vivienda independizada
y que conforman unidades inmobiliarias de un mismo lugar.
d) Si en el predio se realiza alguna actividad econmica, que este tenga
la debida Autorizacin Municipal.
PREDIOS INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL

Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de
propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto
los predios que hayan sido entregados enconcesin al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas
con rango de leyque regulan la entrega en concesin al sector privado
de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que
el predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones
o consulados, as como los predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,

conventos, monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a
sus fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin
econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,
respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y
culturales, conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones
forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el
rgano electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas
con discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,
debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social,
siempre y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la
organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan
sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la
Nacin por el Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados
a casa habitacin o sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de
lucro, debidamente inscritas o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no
relacionados a los fines propios de las instituciones beneficiadas,
significar la prdida de la inafectacin.
IMPUESTO A LAS APUESTAS

BASE LEGAL
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
El Impuesto a las apuestas tiene su origen en la Ley de Tributacin

Municipal, capitulo IV, artculos del 38 al 47, aprobado por decreto
supremo N 156-2004-EF y artculo 2 del Decreto Supremo N 21-94-EF.

El Impuesto a las Apuestas constituye una modalidad de imposicin a la renta
empresarial. El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos que obtiene la
entidad que organiza un sistema de apuestas.
Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la
realizacin de una competencia o juego, se realicen apuestas, otorgando
premios en funcin al total captado por dicho concepto, con excepcin de los
casinos de juego, los mimos que se rigen por sus normas especiales.
Es necesario recalcar que las apuestas se llevan a cabo dentro de toda
organizacin especializada por lo que simples reuniones de amigos o familiares
que lleven a cabo apuestas con motivo de partidos de ftbol, peleas de box,
carreras de autos, partidas de ajedrez, etc. no procede la aplicacin del
Impuesto a las Apuestas. Es esta organizacin, la que establecer que las
apuestas se hacen por medio de boletos o tickets de valor fijo y en la cual los
apostadores de los boletos acertados tienen derecho proporcionalmente al
valor unitario de cada una de ellas a la suma recaudada. Al ser las
organizaciones promotoras de estos espectculos; tienen le pleno derecho de
elegir las caractersticas que poseern dichos boletos o tickets; sin ningn
impedimento. La compra de los tickets o boletos deber efectuarse antes de
los espectculos especificados para la apuesta; por lo que la organizacin
pondr en conocimiento del pblico, por una nica vez en el diario de mayor
circulacin la realizacin del evento. Y al darse este evento dentro de una
provincia, estar gravada con un impuesto y por ser recaudado por el gobierno
local; la cantidad de tickets o boletos debe ser comunicado al municipio
QUIENES SON LOS SUJETOS OBLIGADOS?

Este tipo de impuesto grava los eventos de competencia y todas aquellas
donde se realizan apuestas y se entiende como entidades organizadoras alas
personas jurdicas o naturales que llevan a cabo estos eventos habitualmente.
El art. 40 de la LTM establece que el contribuyente es el organizador del
sistema de apuestas, sea empresa o institucin.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En el caso que una es la persona que organiza las apuestas y otro es el sujeto
que organiza el evento que motiva las apuestas; esta ltima no es deudor legal
para efectos tributarios (IA).
Apuesta: Se trata de pronosticar el resultado de un evento. El jugador,
en base a la informacin que posee o recurriendo simplemente al azar,
predice el resultado final de eventos tales como partidos de ftbol,
carreras de caballos, peleas de gallos, etc.
Es importante sealar que, para efectos tributarios, quedan comprendidas
solamente las apuestas que se llevan a cabo dentro de todo un sistema
organizado por una entidad especializada.
Premios: El premio es un beneficio econmico, en dinero o especie, que
obtiene el jugador que acierta en sus pronsticos. En el juego de
apuestas debe existir la posibilidad del premio para la persona que
acierta con su vaticinio sobre el resultado final del evento. Slo estos
casos se encuentran comprendidos dentro del mbito de aplicacin del
Impuesto a las Apuestas. Si se realizan apuestas, sin la posibilidad de
premiar al sujeto que acierta en sus pronsticos, nos encontramos ante
un hecho inafecto al Impuesto a las Apuestas.
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia
resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas
y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
a. INGRESO TOTAL PERCIBIDO: Se entiende por ingreso percibido el nmero
total de tickets o boletos vendidos en determinado evento por el precio
de cada uno de estos.
b. PREMIO COBRADO EN FECHA DISTINTA AL MES EN ELQUE CORRESPONDE
PAGARLOCOMENTARIO: Cuando el monto del premio otorgado no haya
sido cobrado en el mes ganado pero si se cobro dentro del plazo
otorgado por la entidad organizadora, este monto ser deducible para la
determinacin de la base imponible para dicho mes.
Alcuota del impuesto:
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%.

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Cul es la periodicidad del tributo?

Este tributo es de periodicidad mensual, genera obligacin de presentar
Declaracin Jurada.
COMO SE PAGA EL TRIBUTO?

Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el monto total delos
ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de los
premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.
El contribuyente deber presentar la declaracin, as como cancelar el
impuesto, dentro de los plazos previstos en el Cdigo Tributario.
Distribucin Del Rendimiento Del Impuesto
LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL-DECRETO SUPREMO N 1562004Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se
distribuir conforme a los siguientes criterios
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. De conformidad con el
art. 44 de la LTM el 60% de la recaudacin mensual del Impuesto a las
Apuestas financia a la Municipalidad Provincial. Pero se da el error de no
aclarar a qu Municipalidad Provincial se refiere. Se trata del Gobierno
Local en cuyo territorio se encuentra la sede de la entidad que organiza
el juego de apuestas o ms bien debemos pensar en la Municipalidad en
cuyo territorio se encuentra el local donde se lleva a cabo el evento que
motiva la apuesta?
Por principio de retribucin, creemos que en los locales donde se
encuentra la sede de la entidad organizadora del juego de apuestas es
donde se aprecia el uso ms intensivo de los bienes y servicios que
ofrece la Municipalidad Provincial. Por tanto, al Gobierno Local de nivel
Provincial, en cuyo territorio se encuentra la sede de la entidad que
organiza el juego de apuestas, le corresponde la participacin en el 60%
de la recaudacin del Impuesto a las Apuestas, lo que se corrobora con
el art 43
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento. el art. 44.b de la LTM nos dice que el 40% de la recaudacin
mensual corresponde a la Municipalidad Distrital en cuyo territorio se
desarrolla el evento que motiva la apuesta. El local donde se lleva a cabo el
evento no necesariamente es el lugar donde se realiza el juego de apuestas.
Sin embargo este local guarda cierta relacin con la actividad del juego
de apuestas. De alguna manera, las Municipalidades Distritales que
generan bienes yservicios que son aprovechados por las entidades que
realizan los eventos que motivan apuestas estn facilitando la
generacin de las rentas que obtiene el organizador del sistema de
apuestas. Por esta razn, en el diseo del esquema financiero del IA, las
Municipalidades Distritales en cuyo territorio se llevan a cabo los eventos
que motivan las apuestas participan en el 40% de la recaudacin
mensual del Impuesto a las Apuestas.
CASO PRCTICO DE IMPUESTO A LAS APUESTAS

En el jockey club, Hipdromo, se va realizar una carrera de caballos por lo que
el consejo directivo va vender boletos, en las cual los apostadores de los
boletos acertados tienen derecho proporcionalmente al valor unitario de cada
una de ellas a la suma recaudada. Ante esto el organismo ha cumplido con
todo los requisitos; el costo de los boletos ha sido fijado por la organizacin,
que es de s/500.00; los boletos emitidos han sido 1000.Al final de la carrera se
pudo ver que acertaron 10 personas, cada una poseedora de dos boletos. El
premio a otorgar se realiza el siguiente mes de realizado la apuesta. Cunto
es el monto del impuesto que se debe pagar?
SOLUCIN:
BASE IMPONIBLE= INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES - MONTO TOTAL
DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES
INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES = 500*1000= S /. 500000.00
MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES
Resolucin del Tribunal Fiscal No 2628-2-03 del 16-05-03
500------------- 100%
2 -------------- x
X=100*2/500=0.4%
O Cada persona tiene derecho a un 0.4% de 500000.00= s/2000
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
O Total premio otorgado=2000*10 = s/20000.00

CALCULANDO EL IMPUESTO:
INGRESO TOTAL PERCIBIDO EN UN MES
= 500000.00
MONTO TOTAL DEL PREMIO OTORGADO EL MISMO MES
= (20000.00)
BASE IMPONIBLE
Tasa 12%
= 480000.00
= 57600.00
IMPUESTO A LOS JUEGOS

BASE LEGAL
Artculos 48 al 53 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de

Tributacin Municipal, aprobado por Decreto Supremo N 156-2004-EF,
publicado con fecha 15 de noviembre del 2004.

El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con
los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios
en juegos de azar. Dicho Impuesto no se aplica a las actividades gravadas con
el Impuesto a las Apuestas.

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios. En caso que el
impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o personas organizadoras
actuarn como agentes retenedores.
Al respecto, se deprende de acuerdo a la Concordancia mencionada en los Art.
7, 8,10 y 18 del Cdigo Tributaria que el que realice actividades gravadas con
el referido impuesto, califica como el Deudor Tributario, que es el obligado a
cumplir con la prestacin tributaria, tanto como Contribuyente, que es el que
realiza el hecho generador de la obligacin Tributaria, o Responsable que es el
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
que sin tener la condicin de contribuyente, debe cumplir con la obligacin

atribuida a este, para este caso se produce en los casos de los Agentes de
Retencin o de Percepcin que califican como Responsables Solidarios; como
vemos las dos figuras se cumplen en una misma persona, pues como poniendo
unos ejemplos, diremos que tal persona ser contribuyente en el caso de
juegos como el Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos y Agente
de Retencin en el caso de las Loteras.

La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares es el valor nominal de

los cartones de juego o de los boletos de juego.
Para el caso de los juegos de Pimball, Juegos de Video y dems juegos
electrnicos la base imponible es el valor nominal de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn
sea el caso.
Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el
valor del mercado del bien
Alcuota del impuesto:
JUEGOS DE BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES: La alcuota

aplicable es 10%.
LOTERAS Y OTROS JUEGOS DE AZAR: La alcuota aplicable es 10%.
JUEGOS DE PIMBALL, JUEGOS DE VIDEO Y DEMS JUEGOS
ELECTRNICOS: La alcuota aplicable es 10%

El impuesto es de periodicidad mensual.
COMO SE PAGA EL TRIBUTO?

Se cancelar dentro del plazo establecido por el Cdigo Tributario, es decir,
dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente a aqul en que
se realizaron las actividades gravadas. Para realizar el pago se utilizar el
formulario de Impuesto a los Juegos. La SUNAT tambin podr establecer
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro de los (6) das hbiles
anteriores o posteriores a la fecha de vencimiento para el pago.
En los casos de juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para
el juego de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de
la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o
se instale los juegos. En los casos de juegos de loteras y de azar, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de
la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juegos de azar.
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL En el caso de las mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos y juegos de lotera, el rgano administrador del tributo es
la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin se encuentren ubicadas las
mquinas tragamonedas o similares, o en donde se encuentre ubicada la sede
social de las empresas organizadoras de juego de azar.
CASOS PRCTICOS:
1. El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada
uno, para esta rifa se esta se est ofreciendo un celular de Marca Nokia
5070, que tiene un valor de mercado (el precio al que fue comprado) de
S/. 500.00. Diga Ud., cual es la base imponible y el impuesto calculado
de dicha operacin.
SOLUCIN:
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA: 500 boletos X S/. 20.00
= S/. 1000.00
PARA EL GANADOR DEL PREMIO: Valor Nominal del Premio
= S/. 500.00
IMPUESTO A PAGAR:CONTRIBUYENTE:
AGENTE DE RETENCIN:
S/. 1,000X10% = S/.100.00

S/. 500X10% = S/. 50.00
2. La TINKA este domingo tiene un pozo acumulado de S/.15,000,000.00.

Para lo cual ha vendido 8, 000,000 boletos de S/5.00 cada boleto. El Sr.
Perico, por suerte del destino logra obtener el premio. Diga Ud. cuanto le
corresponde pagar, a la Entidad organizadora de la TINKA, adems de
que suma de dinero se le entregara al Sr. Perico, despus de deducido el
impuesto a los juegos.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
SOLUCIN:
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA : 8, 000,000 boletos X S/5.00
000,000.00
PARA EL SR. PERICO
= S/. 40,
: Premio: S/. 15, 000,000.00
IMPUESTO A PAGAR:
- CONTRIBUYENTE
: S/. 40, 000,000.00X10% = S/. 4, 000,000.00
- AGENTE DE RETENCIN : S/. 15, 000,000.00 X 10% = S/. 150,000.00

Al Sr. Perico se le dar
menos150, 000.00)
: S/. 14, 850,000.00 (15, 000,000.00
IMPUESTO PATRIMONIO VEHICULAR

BASE LEGAL
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal aprobado por

Decreto Supremo N 156 2004 EF (Publicado el 15.11.2004).
El Impuesto al Patrimonio Vehicular grava la propiedad de los vehculos,
automviles, camionetas, station wagons, camiones, buses y omnibuses, con
una antigedad no mayor de tres aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.
QUINES ESTN OBLIGADOS AL PAGO?

Son contribuyentes del referido impuesto las personas naturales o jurdicas
propietarias de los vehculos sealados anteriormente.

13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
a. Base imponible.- La base imponible est constituida por el valor

original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en
ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigedad del vehculo.
b. Tasa del Impuestos.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el
valor del vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5%
de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
El Impuesto al Patrimonio Vehicular es de periodicidad anual.
CMO SE PAGA EL TRIBUTO?

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.

En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,
la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil de los
meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas de
acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por Mayor
(IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
por el periodo comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO A LOS ESPACTCULOS

PBLICOS NO DEPORTIVOS
BASE LEGAL
Su base legal es el Titulo II; Captulo VI; Articulo 53 al 59 del Texto

nico ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por decreto
Supremo N 156-2004-EF (publicado el 15 / 11 / 2004).
El Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos grava el monto que se
abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectculos pblicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura.

En este caso, tenemos en calidad de contribuyentes:
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran entradas
para asistir a los espectculos.
En calidad de responsables tributarios:
Como agentes perceptores del impuesto: las personas que organicen el

espectculo.
Como responsable solidario: el conductor del local donde se realice el

espectculo.
Este tributo es recaudado y administrado por la Municipalidad distrital en cuya

jurisdiccin se realice el espectculo.

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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Base Imponible:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos. En caso que el valor que se
cobra por la entrada, asistencia o participacin en los espectculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible,
en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
Tasa:
Para la Tasa se tendr en cuenta:
a) Espectculos taurinos: Diez por ciento (10%) para aquellos espectculos
cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por ciento (5%) para aquellos
espectculos cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea inferior
al 0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).
c) Espectculos cinematogrficos: Diez por ciento (10%).
d) Conciertos de msica en general: Cero por ciento (0%).
e) Espectculos de folclor nacional, teatro cultural, zarzuela, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).
f) Otros espectculos pblicos: Diez por ciento (10%).
Para este tributo no hay una periodicidad fija por su misma condicin, pero
el impuesto se pagar de la forma siguiente:
a. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada
semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
b. En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da hbil
siguiente a su realizacin.
c. Excepcionalmente, en el caso de espectculos eventuales y temporales,
y cuando existan razones que hagan presumir el incumplimiento de la
obligacin tributaria, la Administracin Tributaria Municipal est
facultada a determinar y exigir el pago del impuesto en la fecha y lugar
de realizacin del evento.

Los agentes perceptores estn obligados a presentar declaracin jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse, con una anticipacin de siete (7)
das antes de su puesta a disposicin del pblico.
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En el caso de espectculos temporales y eventuales el agente perceptor est

obligado a depositar una garanta equivalente al quince por ciento (15%) del
impuesto calculado sobre la capacidad o aforo del local en que se realizar el
espectculo. Vencido el plazo para la cancelacin del impuesto, el monto de la
garanta se aplicar como pago a cuenta o cancelatorio del impuesto, segn
sea el caso.
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL

BASE LEGAL
Art. 76 y 77 del TUO de la ley de Tributacin Municipal, aprobado

mediante Decreto Supremo N 156-2004-EF
Resolucin de Superintendencia N 078-2000-SUNAT
Ley 27624 Decreto Supremo N 083-2002-EF. Mediante la ley N 29493
se prorroga su vigencia hasta el 31/12/2012
QUE GRAVA?
El Impuesto de Promocin Municipal (IPM) es un impuesto que grava la venta
en el pas de bienes muebles; la prestacin o utilizacin de servicios; los
contratos de construccin y la primera venta de inmuebles que realicen los
constructores de los mismos; y la importacin de bienes.
Conjuntamente con el Impuesto General a las Ventas se aplica el Impuesto de
Promocin Municipal (IPM). Este impuesto grava las operaciones afectas al
rgimen del IGV y se rige por sus mismas normas.

Quienes importen definitivamente bienes gravados por el impuesto, por su
cuenta o a solicitud de terceros.

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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
En la importacin de bienes el impuesto se aplica sobre el valor en aduana

determinado con arreglo a la legislacin pertinente + los derechos e impuestos
que afecten la importacin, con excepcin del Impuesto General a las Ventas y
el IPM.
TASA DEL TRIBUTO

En la prctica, en todas las operaciones gravadas con el Impuesto
General a las Ventas se aplica la tasa que resulta de la sumatoria de este
impuesto con el de Promocin Municipal.
Tasa general: 18%
Compuesta por:
Tasa IGV: 16%+Tasa IPM: 2%
La tasa correspondiente al IPM es la dispuesta por el artculo 76 del
Captulo I del Ttulo IV de la Ley de Tributacin Municipal.
QU PRODUCTOS ESTN EXONERADOS DEL

PAGO?
Estn exoneradas del pago del impuesto las importaciones de ciertos bienes
del reino animal y vegetal (animales vivos, frutas, verduras, etc); abonos;
libros; lanas y pieles finas; algodn; oro; ciertos vehculos automviles; entre
otros.
Si desea conocer la lista de bienes cuya importacin est exonerada del
Impuesto General a las Ventas srvase consultar el Apndice I del Texto
Ordenado del Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al
Consumo (actualizado por Decreto Supremo N 55/99 EF).
Tampoco est gravada con este impuesto la venta e importacin de los
medicamentos y/o insumos necesarios para la fabricacin nacional de los
equivalentes teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de la diabetes,
efectuados de acuerdo a las normas vigentes.
Si desea obtener ms informacin sobre esta disposicin, srvase consultar el
inciso p) del artculo 2 del Captulo I del Ttulo I del Texto nico Ordenado del
Impuesto General a las Ventas y del Impuesto Selectivo al Consumo.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
IMPUESTO AL RODAJE
BASE LEGAL
Art. 1, 2 y 3 del Decreto Legislativo N 8

Art. N 1, 2 y 3 del Decreto Supremo N 009-92-EF
Art. 79 y 87 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N 156-2004-EF
As pues, el Impuesto grava la venta en el pas a nivel de productor, la
importacin y la venta en el pas por el importe de las ventas de las gasolinas
de 84 y 95 octanos.

Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyente:
Los productores y las empresas vinculadas econmicamente con estos,

en las ventas realizadas en el pas.
Los importadores de gasolina
Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a estos en
las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados.
Los criterios de vinculacin econmica son los previstos para la aplicacin

del ISC.
COMO SE DETERMINA Y PAGA EL TRIBUTO?

El primer prrafo del artculo 2 del Decreto Legislativo N 8 dispone que el
Impuesto se calcular aplicado la tasa del 8% sobre el valor de venta de las
gasolinas. Asimismo, a travs del Decreto Supremo N 009-92-EF1 (en
adelante, el Decreto) se establecen las normas sobre la aplicacin y base
imponible del referido impuesto. Y los pagos a cuenta respectivos sern
semanales o mensuales d regularizacin con arreglos a las situaciones
descritas para el pago a cuenta del ISC.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS

PBLICAS
BASE LEGAL
Artculo 62 al artculo 65 del Texto nico ordenado de la Ley de

Tributacin Municipal, aprobado por decreto supremo N 156-2004-EF.
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad

Los contribuyentes del tributo son los beneficiarios de la ejecucin de obras
pblicas.

El nacimiento de la obligacin tributaria, est ntegramente vinculado a la
plusvala que obtiene el contribuyente del tributo.
Para ello, las Municipalidades emitirn las normas procesales para la
recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que adquiera
la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal. Para efecto de la
valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, la Municipalidad
contemplar en sus normas reglamentarias, mecanismos que garanticen la
publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin as
como la participacin de la poblacin.
PAGO DEL TRIBUTO
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CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
El cobro proceder cuando la Municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra, el
monto aproximado al que ascender la contribucin.
En ningn caso la Municipalidad podr establecer cobro por Contribucin
Especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin total o un
porcentaje de dicho costo.
TASAS MUNICIPALES
BASE LEGAL
Ley De Tributacin Municipal aprobada por Decreto Supremo N 156

2004- EF; artculo nico de la ley N 27180; Artculo 1 de la ley N
27616.
Las Tasas Municipales son tributos, cuyo hecho generador de la obligacin
tributaria radica en la prestacin efectiva de la Municipalidad de un servicio
pblico o administrativo individualizado en el contribuyente.
Las municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
Tasas por servicios pblicos o arbitrios: Se pagan por la prestacin

o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente: Limpieza Pblica, arbitrio de reas verdes y arbitrio de
Seguridad Ciudadana.
Tasas por servicios administrativos o derechos: Se paga por
concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.
Tasas por licencias de apertura de establecimiento: Es pagada por
nica vez por el contribuyente para operar un establecimiento industrial,
comercial o de servicios
Tasa por estacionamiento de vehculos: Se paga por todo aquel que
estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin conforme
lo determina la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
que disponga la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las

regulaciones sobre transito que dicte la autoridad competente del
Gobierno Central.
Tasas de transporte pblico: Son tasas que debe pagar todo aquel
que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la
Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de transito urbano.
Tasas por otras licencias: Lo paga todo aquel que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
exista una norma legal habilitante para el desarrollo de dicha actividad.

Los sujetos obligados al pago de tasas municipales son todos aquellos que
hacen uso de un servicio pblico, administrativo, por aprovechamiento de
bienes de propiedad municipal; en general, que realicen el hecho generador
de las tasas mencionadas anteriormente, teniendo calidad de contribuyentes,
o en calidad de responsables cuando es el poseedor o conductor del predio.

Puesto que la determinacin de tributos vara en funcin al tipo de tasa,
haremos la siguiente clasificacin:
DETERMINACIN DEL IMPORTE DE LOS ARBITRIOS MUNICIPALES.

El monto de los Arbitrios Municipales se calcular dentro del primer
trimestre de cada ao fiscal, en funcin al costo efectivo del servicio
prestado. De igual modo se establece que para determinar el monto a
cobrar por arbitrios en la jurisdiccin las municipalidades realizan un
estudio del costo que implica prestar los servicios involucrados. Una vez
obtenido el costo total, se distribuye entre los contribuyentes en base a
criterios objetivos como la extensin y uso del predio, valor del
autovalo, ubicacin, etc.
DETERMINACIN DE LOS DERECHOS.

El monto de los derechos no debe exceder el costo de prestacin de
servicio administrativo. En ningn caso el monto de las tasas por
servicios administrativos o derechos podrn ser superior a 1 UIT, en
caso de que esta supere dicho monto, se requiere acogerse al rgimen
de excepcin que ser establecido por decreto supremo refrendado por
el presidente del consejo de ministros y el ministro de economa y
finanzas conforme a lo dispuesto por la ley del procedimiento
administrativo general.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
DETERMINACIN DE LAS LICENCIAS

La tasa por licencia de funcionamiento deber reflejar el costo real del
procedimiento vinculado a su otorgamiento, el cual incluye los
siguientes conceptos a cargo de la municipalidad: Evaluacin por
zonificacin, Compatibilidad de uso o inspeccin tcnica de seguridad
en defensa civil bsica.

La forma de pago de los arbitrios es al contado, con periodicidad inmediata.
ONP
BASE LEGAL
A partir del 1 de junio de 1994 la oficina de Normalizacin Previsional

(ONP), tiene como funcin administrar el sistema el Sistema Nacional de
Pensiones y el Fondo de Pensiones a que se refiere el D Ley N 19990
(30.04.73)

El aporte al sistema nacional de pensiones es de cargo del trabajador. Sin
embargo, corresponde al empleador efectuar la retencin y el pago de los
aportes retenidos.
Son asegurados obligatorios:
Los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de la actividad

privada a empleadores particulares, cualesquiera que sean la duracin
del contrato de trabajo y/o el tiempo de trabajo por da, semana o mes.
Los trabajadores al servicio del estado (No comprende a los afiliados al
Decreto Ley 20530).
Los trabajadores de empresas de propiedad social, cooperativas y
similares.
Los trabajadores del hogar.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Tngase en cuenta que el trabajador puede optar por afiliarse al Sistema

Nacional de Pensiones o al Sistema Privado de Pensiones.
Las prestaciones que otorga el SNP son:
A favor del trabajador: pensin de jubilacin e invalidez.

A favor de los sobrevivientes del trabajador: pensin de viudez,
orfandad, ascendencia (padres) y capital de defuncin (monto otorgado
cuando no existan beneficiarios de pensin).
Las prestaciones son de carcter irrenunciable e imprescriptible.

TRABAJADOR: Es toda persona natural que presta servicios personales
remuneradados bajo subordinacin, sujeta a cualquier rgimen laboral,
cualquiera sea la modalidad del contrato de trabajo.
EMPLEADOR: Toda persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica,
sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada,
entidad pblica que remunere a cambio de un servicio prestado bajo relacin
de subordinacin.

La base imponible est constituida por la remuneracin de los trabajadores. De
acuerdo a las normas laborales la remuneracin es el integro de lo que el
trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie cualquiera que sea
la forma o denominacin que tenga, siempre que sean de su libre disposicin.
Otro concepto que se establece forma parte de la remuneracin es la suma que
se abone al trabajador cuando constituyan la alimentacin principal del
trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que los sustituya o
cena.
Adems de la remuneracin bsica, el trabajador puede recibir otros pagos que
tienen carcter remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base
imponible de la ONP, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias va
suministro directo, asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin por
riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones
ordinarias, entre otros conceptos.
No grava:
PRESTACIONES ALIMENTARIAS - SUMINISTROS INDIRECTOS
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Corresponde al importe de las prestaciones alimentarias que el

empleador otorga al trabajador a travs de empresas administradoras
con quienes tiene convenios, mediante la entrega de cupones, vales u
otros anlogos para la adquisicin de alimentos.
ASIGNACIN O BONIFICACIN POR EDUCACIN

Monto otorgado para cubrir los gastos que se requiera para el desarrollo
de los estudios que realice el trabajador o sus hijos.

La obligacin de pagar las aportaciones se genera en el momento en que el
trabajador tiene derecho a la remuneracin, independientemente de si se
cumpli o no con pagarla.
Se aplicar el 13% sobre la remuneracin devengada (remuneraciones
gravadas con el tributo) en el perodo.
Caso Explicativo
El trabajador A" recibe como remuneracin mensual S/. 1.000, sin embargo,
durante todo el mes su empleador le otorg licencia con goce de haber.
En este caso al existir base imponible corresponder efectuar aportes al SNP
por un monto equivalente a S/ 130.00 = 13% * S/ 1,000.
CMO SE DECLARAN
APORTES AL SNP?
PAGAN
LOS
Corresponde al empleador efectuar la retencin, declarar y pagar los aportes al

SNP. Para tal efecto, los empleadores utilizaran el PDT Planilla Electrnica, la
declaracin se realiza mensualmente y segn el cronograma aprobado por la
SUNAT. En todos los casos el empleador utilizara el PDT 601, excepto en el caso
de los empleadores de trabajadores de construccin civil.
Planilla Electrnica: es el documento llevado a travs de medios
electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio informtico
desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada la informacin de
los trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios
- modalidad formativa, personal de terceros y derechohabientes.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCION AL SENCICO
BASE LEGAL
El Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin

SENCICO es un organismo pblico descentralizado adscrito al sector
Vivienda, Construccin y Saneamiento, creado por Ley N 21673.
Su organizacin est definida en la Ley de Organizacin y Funciones del

SENCICO, aprobado mediante Decreto Legislativo N 147; as como a
travs de la fusin con el ex ININVI, segn el Decreto Legislativo N 145
Ley del Instituto Nacional de Investigacin, Normalizacin de la
Vivienda.
El Estatuto que rige al SENCICO fue aprobado mediante Decreto
Supremo N 032-2001-MTC del 17 de julio del 2001.

Es aplicable a:
Los Contratos de Construccin: Contratos de construccin celebrados

en el territorio nacional o no y cuyo servicio sea empleado en nuestro
pas e independiente al lugar donde se perciban los ingresos.
Los Servicios: Se refiere a los trabajos de instalacin, reparacin y
mantenimiento enmarcados en la actividad de la construccin.
Asimismo, estn gravadas con la contribucin al SENCICO tanto el contratista

principal, como los subcontratistas, por los conceptos que facturen a sus
clientes en la medida que realicen actividades enmarcadas en el CIIU .

Aportan al SENCICO, las personas naturales y jurdicas que construyan para si o
para terceros dentro de las actividades comprendidas en la Gran Divisin de la
CIIU de Construccin.
CDIGO CIIU
41
ACTIVIDAD
Construccin de edificios
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
42
Obras de ingeniera civil.
43
Actividades especializadas de Construccin.

La base de clculo sobre la cual se aplica la tasa de la contribucin est
constituida por el total de ingresos que perciban los sujetos pasivos de la
contribucin por concepto de materiales, mano de obra, gastos generales,
direccin tcnica, utilidad y cualquier otro elemento facturado al cliente,
cualquiera sea el sistema de contratacin de obras.
Alcuota del impuesto: De acuerdo con el inciso d) del Art. 3 y la
Primera Disposicin Transitoria del D. Ley N25988, este tributo estara
vigente slo hasta el 31.12.93, lo cual fue modificado mediante D. Leg.
N786, el cual estableci una reduccin gradual de las tasa de
aportacin hasta el 31.12.97. Sin embargo, la Ley N26485 dio
nuevamente plena vigencia a este tributo estableciendo una tasa de
0.2% a partir de 1996.

La obligacin al pago de la contribucin al SENCICO nace o se origina, con la
fecha en que se emite el comprobante de pago o con la fecha en que se
perciben los ingresos, cualquiera sea el hecho que ocurra primero.
Inscripcin: Los aportes al SENCICO debern inscribirse en dicha
institucin a efectos de poder realizar los aportes especficos.
Plazo y forma de pago: Las personas naturales o jurdicas aportantes
debern efectuar el depsito del aporte al SENCICO, dentro del plazo y
en la forma que establezca la SUNAT. En la actualidad, el formulario a
utilizar para ello es el Formulario Gua de Pagos Varios, dependiendo del
tipo de pago del que se trate (principal o mediano y pequeo,
respectivamente) y las fechas de pago son las establecidas en la SUNAT
para el pago de los tributos que administra y recauda.
El pago es exigible a partir del da siguiente de la fecha de vencimiento, que
dispone el cronograma de pagos SUNAT. Banco de la Nacin y Banca Privada
afiliada a la cadena de Recaudacin SUNAT, a travs del Sistema Pago Fcil.
13
Rubro I
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Datos del
Contribuyente.
Rubro II
Rubro III
Consignar en forma
mensual las Bases
Imponibles constituidas
por el valor venta de la
Relacin de Obras cuya
factura emitida afectas
fecha de inicio se dio
a la contribucin al
durante el periodo
SENCICO,
generadas
declarado.
durante el periodo
tributario coincidente
con lo asentado en el
Registro de Ventas.
DECLARACION JURADA: Los sujetos al pago de la contribucin al SENCICO,

estn obligados a cumplir en forma anual con la prestacin de Declaracin
Jurada de Personas Naturales y Jurdicas que desarrollan la actividad de la
construccin. La presentacin de la Declaracin Jurada al SENCICO, vence en la
misma oportunidad de vencimiento de la Declaracin Anual del impuesto a la
renta. La Declaracin Jurada estar referida a las operaciones gravadas
durante el ejercicio anterior al de la presentacin:
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Fiscalizacin y sanciones: La fiscalizacin de los aportes al SENCICO

corresponde a la SUNAT. Asimismo, para efectos de las sanciones por moras u
omisiones en el pago de los aportes al SENCICO, son de aplicacin las
disposiciones del Cdigo Tributario.
Contribucin al SENCICO e Impuesto a la Renta: El pago del aporte al SENCICO

es deducible de la renta de las empresas constructoras para efecto del pago
del Impuesto a la Renta.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CONTRIBUCIN SOLIDARIA
ASISTENCIA PREVISIONAL
PARA
LA
BASE LEGAL
Decreto Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva)

Decreto Legislativo N 948, la Contribucin Solidaria, se encuentra
vigente a partir del 1 de Marzo de 2004.
QUINES SON CONTRIBUYENTES DE LA

COSAP?
Son todas aquellas personas que tengan calidad de beneficiarios de pensiones
de cesanta, invalidez, viudez, orfandad y ascendencia reguladas por el Decreto
Ley N 20530 (llamado tambin Cdula Viva), cuya suma anual exceda de 14
UIT por todo concepto.
Quines son Agentes de Retencin de la COSAP?
Sern Agentes de Retencin las instituciones o entidades del Sector
Pblico Nacional que paguen o pongan a disposicin de los beneficiarios
las pensiones reguladas con el Decreto Ley N 20530.
Cules son las obligaciones de los Agentes de Retencin?
Declarar el monto de las pensiones del rgimen del Decreto Ley

N 20530 que abonen a los contribuyentes, as como el monto de
las retenciones que correspondan por dicho concepto.
Efectuar el pago mensual del monto de la contribucin retenida.
Declarar la informacin vinculada a los datos de identificacin de
los pensionistas afectos a la contribucin. Esta declaracin es
automtica al remitir el PDT Planilla Electrnica - Formulario
Virtual N 601, a partir del periodo enero 2008, de acuerdo a lo
solicitado por el aplicativo.
Informacin sobre el PDT Planilla Electrnica.
Tutores sobre el ingreso de informacin en el PDT Planilla
Electrnica.
Para presentar declaraciones correspondientes a periodos
mensuales anteriores a enero del 2008, se utilizar el PDT
Remuneraciones Formulario Virtual N 600.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
CMO SE DETERMINA EL MONTO A PAGAR

DE LA COSAP?
El agente de retencin determina la contribucin mensualmente por cada
sujeto de la siguiente forma:
* Identifica al contribuyente cuya pensin supere las 14 UIT.
* A las pensiones que perciba el contribuyente le restar el monto equivalente
a un dozavo de 14 UIT.
* Al resultado obtenido se le aplicarn las siguientes tasas:
ESCALA
TASA
Hasta un dozavo de 27 UIT.
15%
Por el exceso a un dozavo de 27 21%
UIT y hasta un dozavo 54 UIT.
Por el exceso de un dozavo de 54 30%
UIT.
Si el contribuyente percibiese pensin de varios meses, la retencin se
efectuar en forma independiente por cada mes, considerando la totalidad de
las pensiones que corresponda a cada perodo y de acuerdo al procedimiento
descrito.
CMO SE DECLARA Y PAGA LA COSAP?

El medio para declarar y pagar la COSAP, a partir del periodo mensual enero
2008, es el PDT Planilla Electrnica- Formulario Virtual N 601, versin vigente
a la fecha.
El medio para declarar y pagar la COSAP, por periodos mensuales anteriores a
enero 2008, es el PDT Remuneraciones- Formulario Virtual N 600, versin
vigente a la fecha.
CONTRIBUCIN ESSALUD
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
BASE LEGAL
Su base legal es la Ley N 27056, Ley de Creacin del Seguro de Salud

(ESSALUD)
Grava el monto que el trabajador percibe (Remuneracin Mnima Vital); esto
puede variar con el aumento que el trabajador pueda obtener por diferentes
conceptos.
Tenemos diferentes conceptos:
-
Comisiones o destajo
Comisiones eventuales a trabajadores
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 25%
Trabajo en sobretiempo (horas extras) 35%
Trabajo en da feriado o da de descanso
Prestaciones alimentarias - suministros directos
Vacaciones truncas
Remuneracin en especie
Remuneracin vacacional
Remuneracin permanente
Aquella cuya percepcin es regular en su monto, permanente en el
tiempo y se otorga con carcter general para todos los funcionarios,
directivos y servidores de la Administracin Pblica y est constituida
por:
La Remuneracin Principal,
La Bonificacin Personal,
La Bonificacin Familiar,
La Remuneracin Transitoria para Homologacin, y
La Bonificacin por Refrigerio y Movilidad.

El obligado al pago de los aportes de los trabajadores es el empleador. En el
caso de los pensionistas, corresponde el aporte a los pensionistas, siendo la
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
entidad empleadora, la ONP o la AFP, la obligada de efectuar la retencin y

realizar el pago.
La entidad encargada de recaudar y Administrar este aporte es la SUNAT.

Base Imponible:
La base imponible est constituida por la remuneracin de los trabajadores.
Otro concepto que forma parte de la remuneracin es la suma que se abone
al trabajador cuando constituyan la alimentacin principal del trabajador en
calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que los sustituya o cena. Adems
de la remuneracin bsica el trabajador puede recibir otros pagos que tienen
carcter remunerativo, por lo que pasan a formar parte de la base imponible
del EsSalud, tales como: horas extras, prestaciones alimentarias va
suministro directo, asignacin familiar, asignacin vacacional, bonificacin
por riesgo de caja, bonificaciones por tiempo de servicios, gratificaciones
ordinarias, entre otros conceptos. En el siguiente punto encontrar los
principales conceptos gravados con el aporte al EsSalud.
Tasa:
La Tasa es del 9% sobre la base imponible.
La periodicidad de la contribucin es Mensual

El aporte de ESSALUD se paga mediante los plazos y formatos dispuestos
por la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria
(SUNAT).
CONTRIBUCIN SENATI
La Contribucin al SENATI es una aportacin creada por la Ley No. 26272, que
genera en favor de las empresas industriales aportantes el beneficio del
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
dictado de carreras tcnicas a su personal para un mejor desempeo de sus

funciones y la formacin de profesionales competentes en el desempeo de
actividades productivas de tipo industrial.
BASE LEGAL
Ley No. 26272

Decreto Supremo N 139-94-EF
Es una contribucin que se hace con el objetivo de que los trabajadores de las
empresas industriales se puedan capacitar de forma gratuita.

Las personas naturales o jurdicas que
comprendidas en la Categora D de la
Uniforme (CIIU) de todas las actividades
(Revisin 3), y aquellas que desarrollen
mantenimiento.
desarrollen actividades industriales

Clasificacin Industrial Internacional
econmicas de las Naciones Unidas
labores de instalacin, reparacin y
Slo estarn sujetas al pago aquellas empresas que en el ao anterior hayan

tenido un promedio superior a veinte (20) trabajadores.
Aquellas empresas que no tengan ms de veinte (20) trabajadores en promedio
podrn aportar la Contribucin de forma voluntaria, abonando el monto
equivalente al 2% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) vigente.

Base imponible:
Est conformada por el monto total de las remuneraciones abonadas cada
mes correspondiente al personal dedicado a la actividad industrial y a las
labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.
Tasa:
Es de 0.75% y se aplica sobre el total de las remuneraciones de los
trabajadores que laboren en las actividades gravadas.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I

El pago de la Contribucin se realizar de manera mensual dentro de los
primeros doce (12) das hbiles del mes siguiente en que se abonaron las
remuneraciones.

A partir de Julio 2010 se ha habilitado para un grupo de contribuyentes la
opcin de pagar la Contribucin regular mensual por medios electrnicos.
Para hacer uso de este medio de pago, los contribuyentes seleccionados
debern
ingresar
los
datos
en
el
link
que
se
indica
a
continuacin: http://www.senati.edu.pe/contribuciones/
Inscripcin al SENATI
Las empresas afectas al pago de la Contribucin debern inscribirse
como contribuyentes en el Padrn que mantiene el SENATI. Para cumplir
con esta obligacin formal, debern presentar la siguiente informacin
en las sedes del SENATI:
Formulario de Inscripcin al SENATI debidamente llenado y firmado

por representante autorizado.
Copia simple de la Ficha RUC.
Copia simple de la Licencia de Funcionamiento.
Copia simple de la minuta de constitucin de la empresa o copia

literal de la ficha de Registros Pblicos.
Copia simple de los Formularios 25 y 26 de la Planilla electrnica

presentada a SUNAT y del pago de Essalud del mes anterior a la
inscripcin.
Declaracin Anual al SENATI

Las empresas contribuyentes al SENATI estn obligadas a presentar
una Declaracin Jurada Anual de la Contribucin hasta el 30 de junio
de cada ao
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
AGRADECIMIENTO
Agradecemos a nuestros maestros, en especial al Prof. Alfredo Rubn

Saavedra Rodrguez, por sus consejos y por compartir desinteresadamente sus
amplios conocimientos y experiencia, y que gracias a su visin y critica de
muchos aspecto cotidianos de la vida, nos ayudan a formarnos como personas
e investigadores y sobre todo a entablar en nosotros la base necesaria para
nuestra vida universitaria y profesional.
Agradecemos tambin a Dios por ser quien est a nuestro lado en todo
momento dndonos las fuerzas necesarias para continuar luchando da tras da
y seguir adelante rompiendo todas las barreras que se nos presenten.
Asimismo a nuestros seres queridos por ser la fuente de nuestra inspiracin y
motivacin para superarnos cada da ms y as poder luchar para que la vida
nos depare un futuro mejor.
Agradecemos a nuestros compaeros y compaeras de clases, por el
apoyo y motivacin que de ellos he recibido durante el poco tiempo que hemos
venido compartiendo clases con ellos.
Agradecemos, tambin, a nuestros amigos ms cercanos, a esos amigos
que siempre nos han acompaando y con los cuales hemos contado desde que
los conocimos, amigos que representan al hermano(a)(s) que no tuvimos, y que
han vivido con nosotros todas esas aventuras a lo largo de nuestra vida,
compartiendo grandes momentos y recuerdos y brindndonos todo su apoyo.
13
CONTABILIDAD
TRIBUTARIA I
Los Autores
13

Informe Tributaria

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