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ORIGEN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO


En el extranjero, se habla de remotos antecedentes en Egipto, Grecia y Roma. Se
menciona la centsima reuma Valium, aplicada en Roma por Augusto. En Francia,
durante la Edad Media rigi un tributo semejante, llamado malote, que fue
antecedente de la alcabala espaola, implementada por Alfonso XI en 1342.
Durante la Primera Guerra Mundial comenz a conocerse y expandirse el impuesto a
las ventas. Primero se estableci en Alemania y luego pas a Francia, para continuar
su expansin en otros pases europeos.
El Impuesto al Valor Agregado (IVA), tiene su origen en el Tratado de Roma de la
Comunidad Econmica Europea. Cuando se establece la necesidad de la creacin del
Mercado Comn, se hizo necesario que existiera un sistema de imposicin entre
aquellos seis primeros pases que dieron el puntapi inicial de este Mercado, que
permitira la libre circulacin de la mercadera. Es decir, que los bienes se trasladaran
de un pas a otro sin las distorsiones que provocan los problemas tributarios de las
aduanas.
Por ese motivo, se crea en el ao 1962, un Comit de Expertos integrados por los seis
pases que formaban el Mercado Comn (Francia, Holanda, Blgica, Luxemburgo, Italia
y Alemania); cinco aos ms tarde (1967), elaboran lo que se dio en llamar el
InformeNewmark, punto de referencia para todos los que estudiamos el tema del IVA.
Hoy por hoy, el IVA es uno de los impuestos estrella, si se quiere llamar as. Es de los
impuestos que apoyan quienes se consideran modernos y al ltimo grito de la moda en
materia tributaria.
Solo tres aos ms tarde, el IVA lleg a Amrica, y as los pases: Colombia, Ecuador,
Bolivia, Chile, Mxico, Per, Brasil, Argentina y Uruguay, sancionaron sus leyes
respectivas, todos dentro de la dcada de los aos setenta (1970).
Venezuela por su parte, en el ao 1989 entra en un proceso de reforma tributaria. En
1992 se adquieren compromisos con el Banco Mundial y el Banco Interamericano de

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Desarrollo. Surgen los proyectos de Mejoramiento de la Recaudacin y Modernizacin
y Fortalecimiento de las aduanas sustentados en un nuevo diseo tributario que intenta
transformar la tributacin, dando lugar al IVA, implementado segn la G.O. 33.304 el
24/09/1993, bajo el gobierno de Ramn J. Velsquez, formado con el propsito de
completar el periodo constitucional 1989-1994, quien fue designado Presidente de la
Repblica por eleccin de los miembros del extinto Congreso Nacional, que a su vez y
a solicitud de la extinta Corte Suprema de Justicia, suspendi al Presidente Prez,
electo por votacin universal, directa y secreta de su segundo mandato el da
20/05/1993 para ser sometido a un proceso judicial.
Posteriormente, el 27/05/1994 y bajo el mandato del Dr. Rafael Caldera, este impuesto
se convirti en Impuesto al Consumo Suntuario y Ventas al Mayor ICSVM; Hasta que
el 05/05/1999 nuevamente retomara el nombre de IVA, Esta vez bajo el gobierno del
Presidente Chvez, que con posteriores reformas dieron lugar a la vigente ley segn
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley N 5.212 de fecha 26/02/2007.
Es tanto el tributo estrella, que solo en el ao 2010, segn el SENIAT, el IVA aport la
cantidad de 45.6 millardos de Bolvares, del total de 102 millardos de Bolvares
recaudados.

COMO CALCULAR
La mayora de los trabajadores autnomos tienen la duda de cmo calcular el IVA. Es
muy importante aprender a calcular correctamente el IVA que debers cobrar a tus
clientes en las facturas y el porcentaje que debers pagar de forma trimestral tras el
desarrollo de tu actividad.
Para obtener la cantidad que podrs incluir como concepto de IVA, basta con aplicar
unas sencillas frmulas matemticas.
Para calcular el importe del IVA simplemente tendrs que multiplicar una cifra por el
tanto por ciento del IVA expresado en nmeros decimales como es el siguiente ejemplo:

Cantidad x 0.21 (tipo de IVA General)

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Por otro lado si buscas calcular el precio con el IVA incluido debers aplicar
la siguiente frmula: Cantidad/1.21.

Si usas Excel para hacer tus cuentas con el Impuesto sobre el Valor Aadido, puedes
consultar el siguiente manual de calcular el IVA con Excel para no tener ninguna duda.

Cmo calcular la cantidad a pagar segn el IVA


La frmula para calcular la cantidad de IVA que debes pagar es la siguiente:

IVA repercutido = Precio de Venta Tipo de IVA repercutido de cada factura

emitida.
IVA soportado = Precio de compra Tipo de IVA soportado de cada factura

recibida por compras y gastos.


IVA a pagar = IVA repercutido IVA soportado

REGISTRO CONTABLE DEL IVA


Como puede verse, por lo expuesto anteriormente, el impuesto al valor agregado lo
causan infinidad de valores y, adems, existen diferentes tasas; por lo tanto, para
determinarlo correctamente es preciso conocer varios aspectos, tales como la actividad
o el giro de la empresa, la zona o el lugar de ubicacin, las concesiones especiales
otorgadas, etc., para que de acuerdo con ellos se aplique la tasa correspondiente.
Una vez precisaba la tasa correspondiente, el impuesto al valor agregado (IVA) se
determina multiplicando el valor de la enajenacin, de la prestacin de servicios, del
uso o goce temporal de bienes o el de la importacin de bienes y servicios por la tasa
procedente.

Descubra, Cules estn Gravados con 12% IVA y 0 % IVA


Antes de nada permtame aclararte que IVA (Impuesto al Valor Agregado), est
gravado al valor de la transferencia de dominio (de un lugar a otro) o a la importacin

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de bienes muebles de naturaleza corporal (que se pueda ver y tocar), en todas sus
etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados, que analizaremos
ms adelante.

Qu no mas esta gravados con IVA 12%?


Estn

gravados

con 12%

IVA,

los

bienes

que

estn

destinados

para

la

comercializacin y consumo; los productos bienes que sufren la transformacin de su


estado natural u original y tambin los servicios que generen utilidad.

Ejemplo de bienes con 12% IVA


Esferos, marcadores, pizarras, calculadoras, mesas, sillas, computadoras, celulares,
etc.
Ejemplo de Servicios con 12% IVA
Todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes
pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, (servicios ocasionales)
a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o
intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros
servicios.
Ejemplo: los servicios profesionales.

Qu no ms est gravado con IVA 0%?


Son los productos que se encuentran en el estado natural, es decir los que no sufren
ninguna transformacin se su estado original o natural.

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Tambin es importante aclarar que, para ser exactos, a continuacin se encuentra una
lista de todos los bienes y servicios que estas gravados con tarifa 0% IVA, como se
encuentra en la Ley del Rgimen Tributario Interno; los que no se encuentra en el
siguiente listado, automticamente est gravado con 12% IVA.
Bienes con tarifa 0% de IVA
Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cancula,
bioocenicos, forestales, carnes en estado natural; y de la pesca que se mantengan en
estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o
tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin,
enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la
extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible,
el faena miento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento; Leches en
estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional.
Leches maternizadas, proteicos infantiles; Pan, azcar, panela, sal, manteca,
margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales
de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva.
Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los
alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros
preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin
humana.
Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado
contra la sigatela negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia
prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de
acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica.
Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en
el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras,

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sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin portables, aspersores y
rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas
que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto.
Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante
Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia
prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el
caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas,
regirn las listas anteriores.
Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados
exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario.

Los que se exporten; y, los que introduzcan al pas:


Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y
subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos.
Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la
Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento.
En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las
instituciones del Estado y las de cooperacin institucional con instituciones del Estado.
Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al
pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin.
Los que adquieran las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciban
ingresos exentos del impuesto a la renta.
Servicios con tarifa 0% de IVA
Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de
transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de

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Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por
oleoductos y gasoductos.
Los de salud, incluyendo los de medicina preparada y los servicios de fabricacin de
medicamentos
Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para
vivienda.
Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de
recoleccin de basura;
Los

de

educacin

en

todos

los

niveles

(profesores);

Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos, los religiosos, los de impresin


de

libros,

los

funerarios.

Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo
que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro
Civil,

otorgamiento

Los

de

licencias,

registros,

permisos

espectculos

otros;
pblicos;

Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para
prestar

los

mismos;

La transferencia de ttulos valores;

Los que se exporten, inclusive los de turismo receptivo;


Los contratos o paquetes de turismo receptivo, pagados dentro o fuera del pas, no
causarn el impuesto al valor agregado, puesto que en su valor total estar
comprendido el impuesto que debe cancelar el operador a los prestadores de los
correspondientes servicios;

El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes que

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estn

dentro

del

sector

publico

listo

para

el

uso

civil;

Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;


Los
Los

de
prestados

Aero

personalmente

por

fumigacin;
los

artesanos;

y,

Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes


alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de la ley del Rgimen
Tributario Interno, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as
como los de faena miento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios
mecnicos

qumicos

para

elaborar

aceites

comestibles.

Los prestados a las instituciones del Estado y empresas pblicas que perciben ingresos
exentos del impuesto a la renta;

Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y


accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de trnsito terrestres; y,

Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin,


sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no
excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de
cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn
gravados con IVA tarifa 12%.

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