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1.
Generalidades
Sin perjuicio de las funciones establecidas para las unidades operativas y personal que ejerce el
control de los recursos pblicos, contenidos en los respectivos orgnicos funcionales y dems normas
afines, en el presente manual se incluyen las funciones o tareas especficas de auditora, asignadas
al nivel directivo, al de supervisin y al personal operativo, con el propsito de comprometer sus
esfuerzos para que las labores de control se realicen cindose a la Ley y normatividad vigente.
2.
Funciones
2.1
Nivel Directivo
Las funciones principales de los Directores, Subdirectores y Jefes de Auditora entre otras son
las siguientes:
a.
b.
c.
Programar las auditoras a base de los criterios y estndares mnimos, tales como el
objetivo general, el alcance, el tiempo para su ejecucin, nmero de auditores por equipo y
las instrucciones especficas, entre otros.
d.
e.
Prestar a los supervisores y auditores asignados para la ejecucin del trabajo, la asistencia
tcnica necesaria para que stos cumplan eficientemente con sus obligaciones.
f.
g.
h.
i.
Suscribir, cuando corresponda, los informes de auditora o de examen especial, que sern
remitidos a la administracin de las entidades examinadas.
j. Preparar un informe final con los resultados obtenidos en la ejecucin del plan anual de
trabajo.
k. Supervisar selectivamente el funcionamiento tcnico y administrativo de los equipos de
trabajo ubicados en las entidades auditadas, como un criterio para fomentar el control de
calidad interno.
2.2
Preparar y aplicar los programas de supervisin, en las principales etapas del proceso de la
auditora.
b.
c.
Familiarizarse con las actividades de la entidad a ser examinada, a fin de ejercer una
supervisin adecuada de las labores del equipo.
d.
Supervisar peridicamente las actividades del equipo de auditora, de acuerdo con la fase del
proceso de la auditora que se est realizando, para orientar los procedimientos, evaluar el
avance del trabajo, resolver las consultas realizadas, revisar los productos intermedios y
finales del trabajo, informar a la jefatura sobre los asuntos importantes del examen, as como
los de carcter administrativo.
e.
g.
Dirigir las reuniones programadas con los funcionarios de la administracin, en las cuales se
presenten los resultados parciales o finales del examen o se discutan otros asuntos
importantes relacionados con la auditora.
h.
Informar al jefe de la unidad operativa sobre los hallazgos significativos relacionados con el
examen y los hechos que no han podido ser solucionados.
i.
j.
k.
2.3
b.
2.4
c.
d.
Dirigir el equipo de auditora de acuerdo con los criterios establecidos por el nivel directivo,
tomando en cuenta para tales efectos el objetivo y alcance indicados en la orden de trabajo,
la planificacin y la programacin especfica, las muestras seleccionadas y la estructura
definida para el informe, entre otros.
e.
Incentivar la participacin activa de los miembros del equipo para el cumplimiento de los
objetivos de la auditora.
f.
Preparar, suscribir y tramitar con el visto bueno del supervisor y en forma oportuna, todas las
comunicaciones inherentes a su trabajo y ms documentos que le asignen las normas e
instrucciones relativas al proceso de la auditora.
g.
h.
Distribuir el trabajo entre los miembros del equipo de auditora y revisar la aplicacin de los
programas especficos para el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
i.
j.
Asegurar, mediante la revisin oportuna de la totalidad de los papeles de trabajo, que todos
los resultados del estudio se encuentren debidamente respaldados con evidencia suficiente y
competente y que dichos resultados hayan sido comentados previamente con los funcionarios
responsables de las actividades relacionadas.
k.
Preparar, en coordinacin con el supervisor, la estructura del borrador del informe final de la
auditora.
l.
m.
n.
De los Auditores
Los auditores integrantes de los equipos de auditora, trabajan bajo la supervisin directa del
jefe de equipo y sus principales funciones son las siguientes:
a.
Aplicar los programas de auditora preparados para el desarrollo del trabajo, conforme a las
instrucciones del jefe de equipo.
b.
c.
Cumplir con los criterios de ejecucin establecidos para su trabajo, as como, los estndares
profesionales (normas de auditora) y de encontrar dificultades, comunicarlas de inmediato al
auditor jefe de equipo de la auditora.
d.
e.
f.
g.
h.
i.
3.
Responsabilidades
3.1 Responsabilidades Compartidas entre el Supervisor y el Jefe de Equipo de la Auditora.
El ejercicio de la auditora profesional requiere la participacin activa de la supervisin tcnica
en la ejecucin del trabajo, funcin que se integra en varias ocasiones con las
responsabilidades del jefe de equipo, situacin que origin la definicin de los deberes de
responsabilidad compartida.
A continuacin se detallan los principales deberes de responsabilidades compartidas a ser
cumplidos conjuntamente por el supervisor y jefe de equipo de la auditora:
a.
b.
c.
Preparar la planificacin especfica de la auditora con los procedimientos que van a ser
aplicados durante el examen.
d.
e.
Realizar reuniones tcnicas peridicas con el equipo de trabajo a efecto de evaluar la labor de
auditora que se realiza.
f.
Preparar los informes correspondientes a cada una de las fases del proceso de auditora.
g.
h.
i.
Instrucciones especficas.
c. La organizacin e integracin del equipo de auditora es uno de los factores importantes para
el xito del trabajo, decisin en la cual debe participar el jefe de equipo y el supervisor para
exponer sus criterios sobre el particular, pues ellos sern los responsables del desarrollo y
cumplimiento de los estndares establecidos para la auditora especfica por la Direccin o
Jefatura.
d. Los estimados de tiempo para cada auditora, deben confirmarse durante la planificacin y
sealarlo para cada persona o por lo menos para cada componente de la auditora, as como
prever el tiempo para la supervisin.
f. La supervisin tcnica siempre se realizar a tiempo parcial (1/2, 1/3, 1/4, o 1/5 del tiempo
asignado a la auditora) dependiendo igualmente de la naturaleza, alcance y complejidad del
examen.
g. El cumplimiento de las normas de auditora, de las funciones e instrucciones impartidas en los
diferentes niveles, as como una apropiada comunicacin entre los miembros del equipo de
auditora contribuye al xito del trabajo