REGMENES TRIBUTARIOS

Universidad Nacional Pedro Ruiz Gallo

DOCENTES:
Deza Navarrete Yris.
Aquino Cavero Mara.
MATERIAS:
Filosofa de la Contabilidad
Elocucin y Redaccin Empresarial
Documentacin Contable Empresarial
ESCUELA PROFESIONAL:
Contabilidad
INTEGRANTES:
Idrogo Celis Jimmy.
Mazabel Rojas Samantha.
Nuez Barreno Ian.
Poma Villalta Nicole.
Quispe Montenegro Andrea.
Suyn Rosas Brian.
Vidaurre Morante Ivn.
NDICE
1

Resumen
pg.4

-------------------------------------------------------

Abstract
pg.5

-------------------------------------------------------

Agradecimiento
pg.6

-------------------------------------------------------

Introduccin
pg.7

-------------------------------------------------------

Regmenes Tributarios
IGV
------------------------------------------------------- pg.9
Concepto

-------------------------------------------------------

Base legal

--------------------------------------------------------

Caractersticas -------------------------------------------------------Sujetos

--------------------------------------------------------

Obligacin tributaria------------------------------------------------RER
pg.12
Concepto

---------------------------------------------------------------------------------------------------------------

Declaracin y pago--------------------------------------------------Obligaciones

-------------------------------------------------------

Requisitos

-------------------------------------------------------

Ventajas

-------------------------------------------------------

Comprobantes que emiten----------------------------------------NRUS

------------------------------------------------------- pg.15
Concepto

------------------------------------------------------2

Objetivos

-------------------------------------------------------

Sujetos que pueden acogerse-------------------------------------Obligaciones

--------------------------------------------------------

Requisitos

--------------------------------------------------------

Proyeccin social
-------------------------------------------------------- pg.17
Bibliografa
-------------------------------------------------------- pg.19
Anexos
-------------------------------------------------------- pg.21

RESUMEN:

Con el presente trabajo se pretende informar acerca de

los conceptos, caractersticas, sujetos, requisitos y ventajas
de los regmenes tributarios (IGV, RER, NRUS) de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin
Tributaria (SUNAT); los cuales con el paso del tiempo se han
ido definiendo, es decir, hacindose ms precisos y a la vez
actualizndose, conservando as su vigencia; con el fin de
contribuir a la ampliacin del tema para su mayor
entendimiento no solo dentro de la universidad sino tambin
fuera de ella. Para alcanzar dicho objetivo se realiz la
eleccin de un determinado negocio que est acogido a
alguno de los regmenes a tratar y as lograr llevar a la
prctica externa toda la informacin recopilada.
Concluyendo, que este tema guarda gran importancia gracias
a su presencia en el mayor campo laboral en nuestro pas
conformado por aquellos que desean adoptar algn tipo de
negocio o que ya mantienen uno tanto como para nosotros,
actuales estudiantes de contabilidad.

ABSTRACT:

This paper is intended to inform about the concepts,

features, subjects, requirements and benefits of tax regimes
(IGV, RER, NRUS) of the National Superintendency of customs
and tax administration (SUNAT); which with the passage of
time have been defined, i.e., becoming more precise and at
the same time be updated, thus preserving its validity; in
order to contribute to the expansion of the theme for its better
understanding not only within the University but also outside
it. To achieve this goal was the choice of a particular business
that this fostered one of the schemes to try and achieve
external
implement
the
information
collected.
Conclude that this topic has great importance thanks to its
presence in the greater field in our country formed by those
who wish to adopt some kind of business or who already hold
one for us, both accounting for current students.

Agradecemos a las docentes de

la Universidad Nacional Pedro Ruiz
Gallo: Yris Deza Navarrete y Mara
Aquino Cavero quienes nos han
instruido a lo largo de este ciclo
acadmico, as como tambin a la
seora Lilia Juregui Trujillo por su
colaboracin y amabilidad para la
realizacin del presente.
6

INTRODUCCIN:
Antes, la finalidad de los impuestos era la de
proveer el dinero necesario al Estado para la defensa
nacional, la conservacin del orden pblico y la
administracin de sus diferentes servicios.
Es recin con Pirola, a fines del siglo XIX, que el
Estado asume, adems de los fines mencionados otros
de ndole social, tales como la educacin y la salud
pblica (por ejemplo, los subsidios a la alimentacin y
el inicio de la construccin de las llamadas viviendas
populares).
Hoy la tributacin en el Per sigue el estndar
internacional y est constituida por la Poltica
Tributaria, Administracin Tributaria y el Sistema
tributario que se relacionan con el Estado Peruano.

Siendo este tema de gran importancia hemos decidido

estudiar los siguientes temas: El Impuesto General a
las Ventas, El Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta y El Nuevo Rgimen nico Simplificado ;
habiendo vivido la experiencia en el mbito laboral
contribuyendo de esta modo
a la formacin
profesional de nuestra carrera ; con el objetivo de
aprender y a la vez informar lo relacionado con
documentos bancarios y comprobantes de pago,
logrando de esta manera incentivar el cumplimiento
de las normas propuestas por el Estado apoyando con
el desarrollo del pas.

REGMENES TRIBUTARIOS
8

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

(IGV)
Concepto:
Es un impuesto que grava todas las fases del ciclo de
produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de
compra
de
los
productos
que
adquiere.
(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-alconsumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas, s.f.)
Es un impuesto indirecto que grava determinadas
operaciones econmicas como:
La venta en el pas de bienes muebles
La prestacin o utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos
9

La posterior venta del inmueble que realicen las empresas

vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya sido
adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo.
(
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/igv/57-tipos-de-contribuyente/igv/311-que-esel-impuesto-general-a-las-ventas-o-igv.html, s.f.)

Base legal:
Decreto legislativo N821, Ley del Impuesto General a
las ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y con el decreto
supremo N 055-99-EF, publicado el 15 de abril de 1999.
(http://es.slideshare.net/princcessx/impuesto-general-a-lasventasperu?next_slideshow=1, s.f.)

Caractersticas:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el
valor agregado de cada etapa en el ciclo econmico,
deducindose el impuesto que grav las fases anteriores.
Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base
financiera de impuesto contra impuesto (dbito contra
crdito), es decir el valor agregado se determina restando del
impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto
que gravo las adquisiciones de productos relacionados con el
giro
del
negocio.
(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-alconsumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas, s.f.)

Sujetos:

10

Se encuentran sujetos a este impuesto como

contribuyentes, las personas naturales y jurdicas, entre otros
que:
Venden en el Per bienes afectos, en cualquier etapa del ciclo
de produccin y distribucin.
Prestan en el Per servicios afectos.
Utilizan en el pas servicios prestados por no domiciliados.
Ejecutan contratos de construccin afectos.
Efectan ventas afectas de bienes inmuebles.
Importan bienes afectos. Si se importan intangibles se
considera
sujeto
del
impuesto
al
adquirente.
(http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/igv.html, s.f.)

Obligacin tributaria:
-Es de derecho pblico y es el vnculo entre el acreedor y
el deudor tributario, establecido por la ley.
-Nacimiento de la obligacin tributaria:
* Fecha de entrega de un bien
* Fecha de retiro de un bien
* Fecha en que se percibe un ingreso o retribucin
(http://es.slideshare.net/princcessx/impuesto-general-a-lasventasperu?next_slideshow=1, s.f.)

11

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA (RER)
Concepto:
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de
negocio.
Las actividades comprendidas son las siguientes:
Extractivas: minera, pesquera.
Industriales: transformacin de productos primarios.
Servicios

12

Comercio: compra y venta

produzcan o manufacturen.

de

bienes

que

adquieran,

Declaracin y pago del rgimen especial:

La declaracin y pago de los impuestos aplicables para
las empresas acogidas al Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta (RER), se realizar mensualmente de acuerdo al plazo
establecido en los cronogramas mensuales.

Los contribuyentes del RER se encuentran exceptuados de la

presentacin de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta.

Base Legal: Artculo 120 de la Ley del Impuesto a la Renta.

(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-especial-delimpuesto-a-la-renta-empresas/2932-concepto-del-regimenespecial, s.f.)

Obligaciones:
a. Llevar libros contables (Registro de ventas e ingresos,
Registro
de
compras
y
libro
de
inventario
y
balances). Adems los Registros de consignaciones y de
planillas de pago, de corresponder.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o
servicios y solicitarlos en las compras que realice. Puede
emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas
de venta, tickets, liquidacin de compra, nota de crdito, nota
de dbito, guas de remisin, entre otros.
c. Declarar y pagar sus obligaciones tributarias.
13

d.
Efectuar las retenciones a sus trabajadores
(dependientes e independientes) y otras acciones que seale
le ley.
e. Comunicar la suspensin de actividades y mantener
actualizado su RUC.
f. Efectuar la baja del RUC en caso de cierre o cese de
actividades.
(https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTAESP.html, s.f.)

Requisitos para acogerse al RER:

- Los ingresos anuales no deben superar los S/.
525,000.
- El valor de los activos fijos afectados a la actividad
exceptuando predios y vehculos, no debe superar los
S/. 126,000.
- El personal afectado a la actividad no debe ser mayor
a 10 personas por turno de trabajo

Ventajas:
- Los contribuyentes del RER deben declarar y pagar
mensualmente el impuesto a la renta establecido en
1,5% (en el Rgimen General es 2%) de los ingresos
netos mensuales y el impuesto General a las Ventas
-IGV fijado en 18% a partir de 01 de marzo del 2011,
antes era 19% es igual que en el Rgimen General.
- Los contribuyentes del RER solo registran sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables: Registro de Compras, Registro de Ventas

Tipos de comprobantes que un contribuyente

sujeto al RER puede emitir:
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 Facturas
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras
Otros documentos
1.
2.

Notas de crdito y notas de dbito

Guas de remisin (para sustentar el traslado de
bienes)

(http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=193&Itemid=24, s.f.)

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NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

(NRUS)
Concepto:
El Nuevo RUS es un rgimen tributario promocional
dirigido a los pequeos empresarios. El Nuevo RUS es un
rgimen tributario promocional dirigido a personas naturales y
sucesiones indivisas que realizan actividades de comercio y/o
industria, labores de servicios y/o desempean oficios, cuyos
ingresos brutos obtenidos por la realizacin de sus actividades
no excedan de S/.360, 000 en ao, o, en algn mes, S/.
30,000

Objetivos:
1.1 Facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los pequeos contribuyentes.
1.2 Propiciar que los pequeos contribuyentes aporten al fisco
de acuerdo con la realidad de sus negocios.
(http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus.html, s.f.)

Pueden acogerse:
Se puede acoger las personas naturales o sucesiones
indivisas domiciliada en el pas, que realicen actividades
empresariales o presten servicios no profesionales.
Se puede acoger a este rgimen tributario como persona
natural o sucesin indivisa domiciliada en el pas, si realiza
una actividad econmica comprendida en alguno de los
siguientes supuestos casos:
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- Actividad de negocios (Rentas de Tercera Categora).

Por ejemplo, bazares, bodegas, farmacias, ferreteras,
libreras, comercio de mercados, estudios fotogrficos,
etc.
- La realizacin de servicios no profesionales (oficios).
Por ejemplo, los servicios que brindan los albailes,
carpinteros, gasfiteros, digitadores, etc.
(http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus/19-tipos-de-contribuyente/nuevorus/36-quienes-se-pueden-acoger-al-nuevo-rus.html, s.f.)

Obligaciones:
-Comprobantes de Pago.-Los sujetos del Nuevo RUS slo
debern emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas
emitidas por mquinas registradoras que no permitan ejercer
el derecho al crdito fiscal ni ser utilizados para sustentar
gasto y/o costo para efectos tributarios. Asimismo, slo
debern exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por
mquinas registradoras.
-Libros Contables.-Los sujetos del Nuevo RUS no se
encuentran obligados a llevar libros y registros contables, sin
embargo deben conservar los comprobantes de pago que
hubieran emitido y aquellos que sustenten sus adquisiciones
en orden cronolgico. Base Legal: Artculos 20 y 22 del
Decreto Legislativo N 937
(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/3101-05otras-obligaciones, s.f.)

Requisitos:
Quienes deseen acogerse al Nuevo RUS, deben ser
domiciliados en el pas, sus ingresos y compras no deben
superar S/.360, 000 en el ao o S/. 30,000 en un mes, sus
17

actividades en un solo local y el valor de sus activos fijos no

mayor
a
S/.70,
000.
(http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus/19-tipos-de-contribuyente/nuevorus/37-cuales-son-los-requisitos-para-acogerse-al-nuevorus.html, s.f.)

APLICACIN DEL CONOCIMIENTO COMO

PROYECCIN SOCIAL
El Per se ha caracterizado por apoyar a sus pequeas y
medianas empresas debido a que contribuye en gran
porcentaje con la economa del pas haciendo el papel de base
para el prspero desarrollo del mismo. Por lo cual siendo
estudiantes relacionados a este campo hemos tenido la
oportunidad de investigar y dar a conocer los conocimientos
aprendidos a lo largo de este primer ciclo.
Es as que el da 16 de Julio del presente ao llevamos a la
prctica lo aprendido;
tanto en elocucin y redaccin
empresarial,
filosofa
de
la
contabilidad
como
en
documentacin contable empresarial, cursos que ayudan a la
formacin del perfil y espritu universitario; siendo las 15:00
horas visitamos al negocio MiniMarket P & J ubicada en Mz
23 Lt 26 / calle: Amricas Urb. Santa Rosa PNP- La
Victoria- Chiclayo
-RUC: 10713964137
-Razn social: Persona natural
-Propietaria: Lilia Juregui Trujillo
-Actividad econmica: Venta variada
-Ingresos: Entre s/3000.00 y s/3500.00
-Comprobantes de pago: Boletas de venta y tickets

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-Documentos bancarios: No, pero tiene pensado en querer

trabajar con cheques y en colocar un agente BCP para
beneficio de su comunidad.
-Rgimen tributario: RUS
Le informamos a la propietaria acerca del rgimen al cual
pertenece corroborando que cumple con las reglas
encomendadas por la SUNAT, manteniendo sus comprobantes
al da y en orden cronolgico. Para confirmar si emita
comprobante de pago compramos productos que alcanzaron
el monto mnimo y nos dimos cuenta que no nos entreg
comprobante de pago pero lo apunt en su agenda en donde
registra sus ventas mnimas.
Adems gracias a esta experiencia hemos consolidado el
trabajo en equipo y a tener una nocin sobre registros de
documentos empresariales sirvindonos para un futuro en
beneficio de la sociedad.
De esta manera se pretende uniformizar la presentacin de
este tipo de trabajo de investigacin motivando as a trabajar
legalmente y cumpliendo con las obligaciones tributarias.

19

BIBLIOGRAFA
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/igv/57-tipos-de-contribuyente/igv/311que-es-el-impuesto-general-a-las-ventas-o-igv.html. (s.f.).
Obtenido de
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/igv/57-tipos-de-contribuyente/igv/311-quees-el-impuesto-general-a-las-ventas-o-igv.html.
http://es.slideshare.net/princcessx/impuesto-general-a-lasventasperu?next_slideshow=1. (s.f.). Obtenido de
http://es.slideshare.net/princcessx/impuesto-general-alas-ventasperu?next_slideshow=1.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-especialdel-impuesto-a-la-renta-empresas/2932-concepto-delregimen-especial. (s.f.). Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-a-la-renta-empresas/regimen-especialdel-impuesto-a-la-renta-empresas/2932-concepto-delregimen-especial.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-alconsumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas.
(s.f.). Obtenido de
20

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/impuesto-general-a-las-ventas-y-selectivo-alconsumo/impuesto-general-a-las-ventas-igv-empresas.
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/310105-otras-obligaciones. (s.f.). Obtenido de
http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresasmenu/nuevo-regimen-unico-simplificado-nuevo-rus/310105-otras-obligaciones.
http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=193&Itemid=24.
(s.f.). Obtenido de http://wapaperu.mpdl.org/index.php?
option=com_content&view=article&id=193&Itemid=24.
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/igv.html. (s.f.). Obtenido de
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/igv.html.
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus.html. (s.f.). Obtenido de
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus.html.
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus/19-tipos-decontribuyente/nuevo-rus/36-quienes-se-pueden-acogeral-nuevo-rus.html. (s.f.). Obtenido de
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus/19-tipos-decontribuyente/nuevo-rus/36-quienes-se-pueden-acogeral-nuevo-rus.html.
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-decontribuyente/nuevo-rus/19-tipos-decontribuyente/nuevo-rus/37-cuales-son-los-requisitospara-acogerse-al-nuevo-rus.html. (s.f.). Obtenido de
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe/tipos-de21

contribuyente/nuevo-rus/19-tipos-decontribuyente/nuevo-rus/37-cuales-son-los-requisitospara-acogerse-al-nuevo-rus.html.
https://www.sunat.gob.pe/ol-ti-itmoddatruc/RTAESP.html. (s.f.).
Obtenido de https://www.sunat.gob.pe/ol-tiitmoddatruc/RTAESP.html.

ANEXOS

22

23

24

25

26