Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
Selección
Definición
Diseño
Sistematización Instalación
Valuación
Etapas Procesamiento
Evaluación
Información
1. Proceso contable
UNIDAD V
Registro de las transacciones
de una entidad
92
3. Registro manual
de operaciones.
Diario continental
2. Registro
Ejemplos
de operaciones
Diario continental
Diario tabular
Registro manual
Método centralizador
Método de pólizas
Libros de contabilidad
Libro diario
Libro mayor
Unida d V. R egistro de l a s tr a ns accione s de una entida d
Semana 8
Presentación
E l registro de las operaciones es de suma importancia para producir
información que sea útil a las personas; sin embargo, no debemos perder de
vista que un documento o una transacción por sí mismos no son suficientes para
tomar decisiones acertadas. En esta unidad abordaremos el proceso mediante
el cual cada una de las operaciones realizadas por la entidad se transforma en
información que permite a los interesados tomar decisiones, es decir, el proceso
por el que las operaciones adquieren un significado. De la misma manera,
estudiaremos las diferentes alternativas para procesar la información.
Objetivos específicos
93
Tema y subtemas
V Registro de las transacciones de una entidad
• Sistematización
• Valuación
• Procesamiento
• Evaluación
• Información
94 • Selección
• Diseño
• Instalación
Fase de Valuación La segunda fase del proceso contable es la de valuación, que consiste en la
acción de asignar un valor a los recursos y a las obligaciones que adquieren las
entidades económicas para lograr sus objetivos.
En esta fase se requiere cuantificar los elementos que intervienen en las tran-
sacciones financieras en términos de unidades monetarias, de acuerdo con reglas
de cuantificación contenidas en la teoría contable.
Toda vez que una cuenta puede cuantificarse bajo diferentes bases, el Insti-
tuto Mexicano de Contadores Públicos establece en sus Normas de Información
Financiera las reglas de valuación para cada una de las partidas que integran los
estados financieros.
Fase de procesamiento La tercera fase del proceso contable es el procesamiento, que consiste en la
elaboración de los estados financieros resultantes de las transacciones realizadas
por una entidad.
Una vez valuados los datos financieros, es necesario someterlos a un trata-
miento por medio de instrumentos específicos con el fin de captarlos, clasificar-
los, registrarlos, calcularlos y sintetizarlos de manera accesible para sus lectores.
La información plasmada en estados financieros debe analizarse e interpre-
tarse para conocer la influencia que tuvieron las transacciones llevadas a cabo
96 por la entidad económica sobre su situación financiera.
Fase de evaluación Dentro del proceso contable, en la fase de evaluación se califica el efecto de
las transacciones realizadas en la situación financiera de la entidad económica.
Como consecuencia del análisis e interpretación de la información finan-
ciera, se emite una evaluación sobre el efecto que las transacciones consignadas
en los estados financieros tuvieron en la entidad económica, con el fin de darla a
conocer a los responsables de tomar decisiones sobre dicha entidad.
Fase de información Finalmente, el proceso se cierra con la fase de información, a través de la cual
se comunica a los interesados la información financiera obtenida a partir de las
transacciones realizadas por la entidad.
Como consecuencia de la terminación de un ejercicio contable, se debe pre-
parar un informe sobre la realidad financiera que vive la entidad económica, el
cuál deberá incluir todos los elementos necesarios para tomar las decisiones de
forma correcta y oportuna.
Unida d V. R egistro de l a s tr a ns accione s de una entida d
• Tamaño de la entidad
• Características y necesidades de la entidad
• Tipo y volumen de operaciones
Definición de libros Los libros de contabilidad son aquellos en los que se anota de manera de-
de contabilidad finitiva la información que aportan los formatos correspondientes (facturas,
cheques, recibos, órdenes de compra, notas de crédito, etc.). En estos libros se
asientan las operaciones de la empresa con el fin de cumplir las obligaciones que
impone la ley, obteniendo así la información o los datos necesarios para conocer
su situación y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganan-
cias y pérdidas.
Definición Como ya se mencionó, el libro diario es aquel donde se registran cronológi-
de libro diario camente las informaciones, esto es, el registro diario de las operaciones.
Definición El libro mayor es aquel que recoge la información anotada en el diario. Sirve
de libro mayor de fuente de información para conformar los estados financieros.
Existen también otros libros como el de inventario, que contiene una rela-
ción detallada de las existencias finales listas para las ventas valoradas al costo.
El departamento de contabilidad es el centro de la empresa donde se clasifica, re-
gistra e interpreta toda la información financiera que, mediante el mecanismo de
control interno, será recibida por las áreas encargadas de la toma de decisiones.
NOMBRE DE LA EMPRESA:
LIBRO DIARIO DEL MES:
FOLIO: O1
1 2 3 4 5 6
M
A
Y
O
R
Unida d V. R egistro de l a s tr a ns accione s de una entida d
nombre de la cuenta
Esquema de mayor
Cargos Abonos
Esquema de mayor
Visualicemos un ejemplo de registro de operaciones en el diario continental.
99
Durante el periodo contable del mes de febrero de 2008, se realizaron las siguien-
tes operaciones:
Saldos iniciales
Caja $5 000.00
Bancos $120 000.00
Clientes $6 000.00 (Carlos Silva)
Documentos por cobrar $2 000.00
Inventarios $100 000.00
Mobiliario y equipo $12 000.00
Gastos de organización $2 000.00
Proveedores $5 000.00 (Daniela Luna)
Acreedores diversos $3 000.00
Documentos por pagar $39 000.00
Capital social $200 000.00
1. Compra de mercancía a crédito a Daniela Luna por $18 000.00 más iva, según
factura 023.
2. Compra de mercancía de contado por $6 200.00 más iva con cheque 001.
3. Venta de mercancía a crédito a Carlos Silva, según factura 001 por $7 000.00
más iva.
Conta bilida d gener a l
4. Pago al proveedor Daniela Luna $1 300.00 con caja y $2 000.00 con cheque
002.
5. El Sr. Carlos Silva, nuestro cliente, deposita en nuestro banco $ 4 000.00.
6. Venta de mercancía según factura 002 de contado que depositamos en el ban-
co por $ 69 000.00 iva incluido.
7. Se compra una camioneta para repartir el producto en $150 000.00 más iva.
El 20% se paga con cheque 003, y el resto se queda a deber a la Ford de México,
S.A. de C.V.
8. Se pagó luz por $ 700.00 más iva y el teléfono de las oficinas por $1 300.00
más iva con cheque 004.
9. Cobraron $165.00 más iva de comisión por una operación bancaria.
05/02/2008 2
Compras $6 200.00
iva acreditable $930.00
Bancos $7 130.00
Compra de mercancía ch.
001
07/02/2008 3
Clientes $8 050.00
Ventas $7 000.00
iva trasladado $1 050.00
Venta mercancía a crédito
f.001
12/02/2008 4
Proveedores $3 300.00
Daniela
Luna $3 300.00
Caja $1 300.00
Bancos $2 000.00
Pago proveedor ch. 002 y
efectivo
PASA AL FOLIO 002 $286 180.00 $286 180.00
101
22/02/2008 7
Equipo de reparto $150 000.00
iva acreditable $22 500.00
Bancos $34 500.00
Acreedores diversos $138 000.00
Ford de México, S.A.
de C.V. $138 000.00
Compra de camioneta ch.003 y
el resto se queda a deber
26/02/2008 8
Gastos de administración $2 000.00
Luz $700.00
Teléfono $1 300.00
iva acreditable $300.00
Bancos $2 300.00
Pago de gastos del mes con ch.
004
28/02/200X 9
Gastos financieros $165.00
102 Comisiones bancarias $ 165.00
iva Acreditable $24.75
Bancos $189.75
SUMAS IGUALES $534 169.75 $534 169.75
Libro mayor
Registros
en libro mayor CAJA BANCOS
6) 69 000.00 34 500.00 (7
2 300.00 (8
189.75 (9
146 880.25
Unida d V. R egistro de l a s tr a ns accione s de una entida d
3) 8 050.00 2 000.00
14 050.00 4 000.00
10 050.00
7) 22 500.00
8) 300.00
9) 24.75
26 454.75
103
EQUIPO DE REPARTO MOBILIARIO Y EQUIPO
GASTOS DE
ORGANIZACIÓN PROVEEDORES
2 000.00 20 700.00 (1
3 300.00 25 700.00
22 400.00
141 000.00
Conta bilida d gener a l
10 050.00
VENTAS COMPRAS
7 000.00 (3 1) 18 000.00
60 000.00 (6 2) 6 200.00
67 000.00 24 200.00
104
GASTOS
DE AMINISTRACIÓN GASTOS FINANCIEROS
8) 2 000.00 9) 165.00
2 000.00 165.00
Unida d V. R egistro de l a s tr a ns accione s de una entida d
Lecturas complementarias
Reconocimiento y valuación
de los elementos de los estados financieros1
El reconocimiento contable es el proceso que consiste en valuar, presentar y re- nif-A-6
1 El documento que se incluye en esta lectura complementaria fue tomado íntegro de Instituto Mexi-
cano de Contadores Públicos (2006). Normas de Información Financiera. México: imcp.
Conta bilida d gener a l
Reactivos de autoevaluación
Instrucciones: Relaciona las columnas anotando en el paréntesis el número de la opción correcta.
3. En esta etapa se establece el sistema por medio del cual los elementos
de la contabilidad se organizan para que ésta alcance su objetivo. ( ) Selección
Glosario
Persona física: Concepto jurídico. Individuo que tiene derechos y obligaciones.
Persona moral: Entidad, empresa, sociedad con personalidad jurídica propia.
Fuentes de información
Guajardo Cantú, Gerardo (2002). Contabilidad financiera. México: McGraw
Hill.
Instituto Mexicano de Contadores Públicos (2006). Normas de
Información Financiera. México: imcp.
Romero López, Álvaro Javier (2005). Principios de contabilidad. México:
McGraw Hill.
107
Conta bilida d gener a l
Panel de verificación
Instrucciones: Relaciona las columnas anotando en el paréntesis el número de la opción correcta.
3. En esta etapa se establece el sistema por medio del cual los elementos
de la contabilidad se organizan para que ésta alcance su objetivo. ( 6 ) Selección