TITLUL V Contribuții Sociale Obligatorii

Contribuii sociale obligatorii
TITLUL V: Contribuii sociale obligatorii

CAPITOLUL I: Dispoziii generale
Art. 135: Sfera contribuiilor sociale
n sensul prezentului titlu, contribuiile sociale definite la art. 2 alin. (2) sunt contribuii sociale obligatorii.
CAPITOLUL II: Contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului

asigurrilor sociale de stat
SECIUNEA 1: Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul public de pensii
Art. 136: Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul public de pensii
Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabili/pltitori de venit la sistemul public de pensii, cu
respectarea legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind
sistemele de securitate social la care Romnia este parte, dup caz:
a) cetenii romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul ori
reedina n Romnia;
b) cetenii romni, cetenii altor state i apatrizii care nu au domiciliul sau reedina n Romnia, n
condiiile prevzute de legislaia european aplicabil n domeniul securitii sociale, precum i de
acordurile privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
c) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, att pe
perioada n care persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii ori asimilate salariilor desfoar
activitate, ct i pe perioada n care acestea beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale
de sntate;
d) Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, prin ageniile pentru ocuparea forei de munc
judeene i a municipiului Bucureti, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj sau,
dup caz, de alte drepturi de protecie social ori de indemnizaii de asigurri sociale de sntate care
se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, i pentru care dispoziiile legale prevd
plata de contribuii de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat din bugetul
asigurrilor pentru omaj;
e) Casa Naional de Asigurri de Sntate, prin casele de asigurri de sntate subordonate, pentru
persoanele prevzute la art. 1 alin. (2), art. 23 alin. (2) i la art. 32 din Ordonana de urgen a
Guvernului nr. 158/2005 privind concediile i indemnizaiile de asigurri sociale de sntate, aprobat cu
modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile ulterioare;
f) unitile trimitoare, pentru personalul romn trimis n misiune permanent n strintate, inclusiv
pentru categoriile de personal trimise n misiune temporar sau permanent n strintate prevzute prin
hotrre a Guvernului, pentru soul/soia care nsoete personalul trimis n misiune permanent n
strintate i cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu i pentru
membrii Corpului diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc, ca
urmare a participrii la cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90
de zile calendaristice.
SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia i cotele de contribuii

Art. 137: Categorii de venituri supuse contribuiilor de asigurri sociale

(1) Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul public de pensii, prevzui la art. 136, datoreaz, dup caz,
contribuii de asigurri sociale pentru urmtoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din activiti independente, definite conform art. 67;
c) indemnizaii de omaj;
d) indemnizaii de asigurri sociale de sntate.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuii de asigurri sociale i n cazul n care
acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60..
Art. 138: Cotele de contribuii de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat
Cotele de contribuii de asigurri sociale sunt urmtoarele:
a) 26,3% pentru condiii normale de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 15,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
b) 31,3% pentru condiii deosebite de munc, din care 10,5% pentru contribuia individual i 20,8%
pentru contribuia datorat de angajator;
c) 36,3% pentru condiii speciale de munc i pentru alte condiii de munc astfel cum sunt prevzute n
Legea nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificrile i completrile ulterioare, din
care 10,5% pentru contribuia individual i 25,8% pentru contribuia datorat de angajator.
SECIUNEA 3: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului

asigurrilor sociale de stat n cazul persoanelor care realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor, precum i n cazul persoanelor pentru care plata unor prestaii
sociale se achit de instituii publice
Art. 139: Baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale n cazul persoanelor fizice
care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale, n cazul persoanelor fizice care
realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, o reprezint ctigul brut realizat din salarii i
venituri asimilate salariilor, n ar i n alte state, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social
la care Romnia este parte, care include:
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc, a
unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n
misiune permanent n strintate, veniturile asupra crora se datoreaz contribuia sunt cele prevzute
la art. 145 alin. (1) lit. a);
b) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii de demnitate public, stabilite potrivit
legii;
c) indemnizaiile din activiti desfurate ca urmare a unei funcii alese n cadrul persoanelor juridice
fr scop patrimonial;
d) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome,
desemnai/numii n condiiile legii, precum i sumele primite de reprezentanii n adunarea general a
acionarilor i n consiliul de administraie;
e) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile
administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i drepturile cuvenite
managerilor, n baza contractului de management prevzut de lege;
f) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele
primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea;

g) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dup
caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
h) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
i) sume reprezentnd salarii/diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada delegrii/detarii, dup
caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, pentru partea care depete
plafonul neimpozabil stabilit astfel:
(i)n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului pentru personalul
autoritilor i instituiilor publice;
(ii)n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn prin hotrre a Guvernului pentru personalul
romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite de salariaii care au stabilite raporturi de munc cu angajatori
din strintate, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul serviciului, pentru
partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului
romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a
Guvernului, corespunztor rii de reziden a angajatorului, de care ar beneficia personalul din
instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv, cu respectarea prevederilor
legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte;
l) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n strintate,
n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de ctre administratorii
stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre directorii care i
desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii directoratului de la
societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i de
ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, pentru partea care depete
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului pentru
personalul autoritilor i instituiilor publice;
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn prin hotrre a Guvernului pentru
personalul romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar;
m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii n Romnia, n interesul desfurrii
activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu entiti din strintate,
astfel cum este prevzut n raporturile juridice respective, pentru partea care depete plafonul
neimpozabil stabilit la nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru
ndeplinirea unor misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de
reziden a entitii, de care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa
n ara respectiv;
n) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza
contractului de mandat, potrivit Legii nr. 230/2007, cu modificrile i completrile ulterioare;
o) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator sau din Fondul naional unic de
asigurri sociale de sntate, potrivit legii, primite pe perioada n care persoanele fizice care realizeaz
venituri din salarii sau asimilate salariilor beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri
sociale de sntate, pentru care baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale este suma
reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la alin. (3), corespunztor numrului zilelor
lucrtoare din concediul medical;

p) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
q) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau
individual de munc.
(2) n situaia n care totalul veniturilor prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori
ctigul salarial mediu brut, contribuia individual de asigurri sociale se calculeaz n limita acestui
plafon, pe fiecare loc de realizare a venitului.
(3) Ctigul salarial mediu brut prevzut la alin. (2) este cel utilizat la fundamentarea bugetului
asigurrilor sociale de stat i aprobat prin legea bugetului asigurrilor sociale de stat.
(4) Sumele prevzute la alin. (1) lit. d) i f) intr n baza lunar de calcul al contribuiei individuale de
asigurri sociale, indiferent dac persoanele respective sunt din cadrul aceleiai societi ori din afara ei,
indiferent dac sunt pensionari sau angajai cu contract individual de munc.
Art. 140: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de angajatori sau persoane
asimilate acestora, prevzute la art. 136 lit. c)
Pentru persoanele prevzute la art. 136 lit. c), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri
sociale o reprezint suma ctigurilor brute prevzute la art. 139, realizate de persoanele fizice care
obin venituri din salarii sau asimilate salariilor. Baza de calcul nu poate fi mai mare dect produsul dintre
numrul asigurailor pentru care angajatorul datoreaz contribuie difereniat n funcie de condiiile de
munc, din luna pentru care se calculeaz aceast contribuie datorat bugetului asigurrilor sociale de
stat, i valoarea corespunztoare a de 5 ori ctigul salarial mediu brut. n situaia depirii acestui
plafon, n cazul angajatorilor care datoreaz contribuie la bugetul asigurrilor sociale de stat,
difereniat n funcie de condiiile de munc, baza de calcul la care se datoreaz aceast contribuie,
corespunztoare fiecrei condiii de munc, se stabilete proporional cu ponderea, n total baz de
calcul, a ctigurilor salariale brute realizate n fiecare dintre condiiile de munc.
Art. 141: Excepii specifice contribuiilor de asigurri sociale
Se excepteaz de la plata contribuiilor de asigurri sociale urmtoarele venituri:
a) prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat, potrivit legii;
b) veniturile din salarii i asimilate salariilor realizate de persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de
asigurri sociale, precum i de ctre persoanele care au calitatea de pensionari ai acestor sisteme, care
nu au obligaia asigurrii n sistemul public de pensii, potrivit legii.
c) veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar n activitate, poliitilor i funcionarilor publici cu
statut special care i desfoar activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i
securitate naional, pentru care se datoreaz contribuie individual la bugetul de stat potrivit Legii nr.
223/2015 privind pensiile militare de stat.
d) ajutoarele/sumele acordate potrivit legii, n cazul decesului personalului din cadrul instituiilor publice
de aprare, ordine public i securitate naional, decedat ca urmare a participrii la aciuni militare, i
indemnizaiile lunare de invaliditate acordate personalului ca urmare a participrii la aciuni militare.
Art. 142: Venituri din salarii i venituri asimilate salariilor care nu se cuprind n baza lunar de
calcul al contribuiilor de asigurri sociale
Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiilor de asigurri sociale urmtoarele:
a) sumele primite de membrii fondatori ai societilor comerciale constituite prin subscripie public;
b) ajutoarele de nmormntare, ajutoarele pentru bolile grave i incurabile, ajutoarele pentru dispozitive
medicale, ajutoarele pentru natere, ajutoarele pentru pierderi produse n gospodriile proprii ca urmare
a calamitilor naturale, veniturile reprezentnd cadouri n bani i/sau n natur oferite salariailor, cele
oferite pentru copiii minori ai acestora, inclusiv tichetele cadou, contravaloarea transportului la i de la
locul de munc al salariatului, acordate de angajator pentru salariaii proprii sau alte persoane, precum
i contravaloarea serviciilor turistice i/sau de tratament, inclusiv transportul, pe perioada concediului,
acordate de angajator pentru salariaii proprii i membrii de familie ai acestora, astfel cum este prevzut
n contractul de munc.

Cadourile n bani i n natur oferite de angajatori angajailor, cele oferite n beneficiul copiilor minori ai
acestora, inclusiv tichetele cadou, cu ocazia Patelui, zilei de 1 iunie, Crciunului i a srbtorilor
similare ale altor culte religioase, precum i cadourile n bani i n natur oferite angajatelor cu ocazia
zilei de 8 martie nu sunt cuprinse n baza lunar de calcul, n msura n care valoarea acestora pentru
fiecare persoan n parte, cu fiecare ocazie din cele de mai sus, nu depete 150 lei.
Nu sunt incluse n baza lunar de calcul al contribuiilor veniturile de natura celor prevzute mai sus,
realizate de persoane fizice, dac aceste venituri sunt primite n baza unor legi speciale i finanate din
buget;
c) contravaloarea folosinei locuinei de serviciu, potrivit repartiiei de serviciu, numirii conform legii sau
specificitii activitii prin cadrul normativ specific domeniului de activitate, precum i compensarea
diferenei de chirie, suportat de persoana fizic, conform legilor speciale;
d) cazarea i contravaloarea chiriei pentru locuinele puse la dispoziia persoanelor cu rol de
reprezentare a interesului public, a angajailor consulari i diplomatici care lucreaz n afara rii, n
conformitate cu legislaia n vigoare;
e) contravaloarea echipamentelor tehnice, a echipamentului individual de protecie i de lucru, a
alimentaiei de protecie, a medicamentelor i materialelor igienico-sanitare, a altor drepturi privind
sntatea i securitatea n munc, precum i a uniformelor obligatorii i a drepturilor de echipament, ce
se acord potrivit legislaiei n vigoare;
f) contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul ntre localitatea n care angajaii i au
reedina i localitatea unde se afl locul de munc al acestora, pentru situaiile n care nu se asigur
locuin sau nu se suport contravaloarea chiriei, conform legii;
g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariai, potrivit legii, pe perioada
delegrii/detarii, dup caz, n alt localitate, n ar i n strintate, n interesul serviciului, n limita
plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. k), precum i cele primite pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare;
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite de salariaii care au stabilite raporturi de
munc cu angajatori din strintate, pe perioada delegrii/detarii, dup caz, n Romnia, n interesul
serviciului, n limita plafonului neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. l), precum i cele primite pentru
acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n
ar i n strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de
ctre administratorii stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre
directorii care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii
directoratului de la societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii,
i de ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, n limita plafonului
neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. m), precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare. Plafonul zilnic neimpozabil se acord numai dac durata deplasrii este mai mare de
12 ore, considerndu-se fiecare 24 de ore cte o zi de deplasare n interesul desfurrii activitii;
j) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, primite pe perioada deplasrii n Romnia, n
interesul desfurrii activitii, de ctre administratori sau directori, care au raporturi juridice stabilite cu
entiti din strintate, astfel cum este prevzut n raporturile juridice respective, n limita plafonului
neimpozabil stabilit la art. 76 alin. (2) lit. n), precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de
transport i cazare.
Plafonul zilnic neimpozabil se acord numai dac durata deplasrii este mai mare de 12 ore,
considerndu-se fiecare 24 de ore cte o zi de deplasare n interesul desfurrii activitii;
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur primite de persoanele fizice care desfoar o
activitate n baza unui statut special prevzut de lege pe perioada deplasrii, respectiv delegrii i
detarii, n alt localitate, n ar i n alte state, n limitele prevzute de actele normative speciale
aplicabile acestora, precum i cele primite pentru acoperirea cheltuielilor de transport i cazare;
l) sumele primite, potrivit dispoziiilor legale, pentru acoperirea cheltuielilor de mutare n interesul

serviciului;
m) indemnizaiile de instalare ce se acord o singur dat, la ncadrarea ntr-o unitate situat ntr-o alt
localitate dect cea de domiciliu, n primul an de activitate dup absolvirea studiilor, n limita unui salariu
de baz la angajare, precum i indemnizaiile de instalare i mutare acordate, potrivit legilor speciale,
personalului din instituiile publice, potrivit legii;
n) cheltuielile efectuate de angajatori/pltitori pentru pregtirea profesional i perfecionarea angajailor,
administratorilor stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat i directorilor care
i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, astfel cum este prevzut n
raporturile juridice respective, pregtire legat de activitatea desfurat de persoanele respective
pentru angajator/pltitor;
o) costul abonamentelor telefonice i al convorbirilor telefonice, inclusiv cartelele telefonice, efectuate n
vederea ndeplinirii sarcinilor de serviciu;
p) avantajele sub forma dreptului la stock options plan, la momentul acordrii i la momentul exercitrii
acestuia;
q) diferena favorabil dintre dobnda preferenial stabilit prin negociere i dobnda practicat pe
pia, pentru credite i depozite;
r) tichetele de mas, voucherele de vacan, tichetele cadou i tichetele de cre, acordate potrivit legii;
s) urmtoarele avantaje primite n legtur cu o activitate dependent:
1.utilizarea n scop personal a vehiculelor pentru care cheltuielile sunt deductibile n cota de 50%,
prevzute la art. 76 alin. (4) lit. );
2.cazarea n uniti proprii;
3.hrana i drepturile de hran acordate potrivit legii;
4.hrana acordat de angajatori angajailor, n cazul n care potrivit legislaiei n materie este interzis
introducerea alimentelor n incinta unitii;
5.permisele de cltorie pe orice mijloc de transport, acordate n interes de serviciu;
6.contribuiile la un fond de pensii facultative potrivit Legii nr. 204/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare, i cele reprezentnd contribuii la scheme de pensii facultative, calificate astfel n
conformitate cu legislaia privind pensiile facultative de ctre Autoritatea de Supraveghere Financiar,
administrate de ctre entiti autorizate stabilite n state membre ale Uniunii Europene sau aparinnd
Spaiului Economic European, precum i primele de asigurare voluntar de sntate conform Legii nr.
95/2006, republicat, suportate de angajator pentru angajaii proprii, astfel nct la nivelul anului s nu
se depeasc limitele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. ) i t) pentru veniturile neimpozabile, precum
i primele aferente asigurrilor de risc profesional;
) veniturile acordate la momentul disponibilizrii, venitul lunar de completare sau plile compensatorii,
suportate din bugetul asigurrilor de omaj, potrivit actelor normative care reglementeaz aceste
domenii.
Art. 143: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate pentru persoanele fizice care
beneficiaz de drepturi bneti lunare ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj,
potrivit legii
(1) Pentru persoanele fizice care beneficiaz de drepturi bneti lunare ce se suport din bugetul
asigurrilor pentru omaj prevzute la art. 136 lit. d), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat o reprezint cuantumul drepturilor bneti lunare
ce se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, respectiv indemnizaia de omaj, cu
excepia situaiilor n care potrivit dispoziiilor legale se prevede altfel.
(2) Prevederile art. 139 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 140 referitoare la plafonarea bazei de calcul
al contribuiei de asigurri sociale se aplic i n cazul persoanelor prevzute la alin. (1).
(3) Contribuia de asigurri sociale pentru omerii care beneficiaz de indemnizaie de omaj se suport

integral din bugetul asigurrilor pentru omaj la nivelul cotei stabilite pentru condiii normale de munc.
(4) Pe perioada n care omerii beneficiaz de concedii medicale i de indemnizaii de asigurri sociale
de sntate, cu excepia cazurilor de accident de munc sau boal profesional, baza lunar de calcul
al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd
35% din ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 139 alin. (3), corespunztor numrului zilelor
lucrtoare din concediul medical, iar contribuia de asigurri sociale se suport la nivelul cotei stabilite
pentru condiii normale de munc.
(5) Contribuia de asigurri sociale pentru persoanele care beneficiaz de pli compensatorii acordate
potrivit legii din bugetul asigurrilor pentru omaj se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit
legii, la nivelul cotei contribuiei individuale de asigurri sociale, cu excepia cazurilor n care, potrivit
prevederilor legale, se dispune altfel.
Art. 144: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate pentru persoanele fizice care
beneficiaz de indemnizaii de asigurri sociale de sntate
Pe perioada n care persoanele fizice prevzute la art. 136 lit. e) beneficiaz de concedii medicale i de
indemnizaii de asigurri sociale de sntate, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale
datorate bugetului asigurrilor sociale de stat este suma reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu
brut, prevzut la art. 139 alin. (3), corespunztor numrului zilelor lucrtoare din concediul medical.
Art. 145: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate pentru persoanele fizice
prevzute la art. 136 lit. f)
(1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 136 lit. f), baza lunar de calcul al contribuiei individuale
de asigurri sociale datorate bugetului asigurrilor sociale de stat o reprezint:
a) ctigul salarial brut lunar n lei, corespunztor funciei n care personalul romn trimis n misiune
permanent n strintate, de ctre persoanele juridice din Romnia, este ncadrat n ar;
b) ultimul salariu avut naintea plecrii, care nu poate depi plafonul de 3 salarii de baz minime brute
pe ar, n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate i
cruia/creia i se suspend raporturile de munc sau raporturile de serviciu;
c) totalitatea drepturilor salariale corespunztoare funciei de ncadrare n cazul membrilor corpului
diplomatic i consular al Romniei, crora li se suspend raporturile de munc ca urmare a participrii la
cursuri ori alte forme de pregtire n strintate, pe o durat care depete 90 de zile calendaristice,
precum i n cazul categoriilor de personal trimise n misiune temporar sau permanent n strintate,
prevzute prin hotrre a Guvernului.
(2) Prevederile art. 139 alin. (2) i (3), respectiv cele ale art. 140 referitoare la plafonarea bazei de calcul
al contribuiei de asigurri sociale se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 136 lit. f), excepie
fiind n cazul soului/soiei care nsoete personalul trimis n misiune permanent n strintate, pentru
care plafonarea bazei de calcul al contribuiei de asigurri sociale se face la 3 salarii de baz minime pe
ar.
(3 )Salariul de baz minim brut pe ar, prevzut la alin. (1) i (2), este salariul de baz minim brut pe
ar garantat n plat aprobat prin hotrre a Guvernului.
SECIUNEA 4: Stabilirea, plata i declararea contribuiilor de asigurri sociale n cazul

persoanelor fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora,
instituiilor prevzute la art. 136 lit. d)-f), precum i n cazul persoanelor fizice care
realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte
state
Art. 146: Stabilirea i plata contribuiilor de asigurri sociale
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum i
instituiile prevzute la art. 136 lit. d)-f) au obligaia de a calcula i de a reine la surs contribuiile
individuale de asigurri sociale, precum i obligaia de a calcula contribuiile de asigurri sociale datorate

de acetia, dup caz.
(2) revederile alin. (1) se aplic i n cazul persoanelor fizice care realizeaz n Romnia venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei europene
la care Romnia este parte.
(3) Contribuiile de asigurri sociale individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se pltesc la bugetul
asigurrilor sociale de stat pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc
veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup
caz, mpreun cu contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaz n Romnia venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau
reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor, potrivit
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind
sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula contribuiile
individuale i pe cele ale angajatorului, precum i de a le plti lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu
angajatorul.
(5) Calculul contribuiilor de asigurri sociale individuale se realizeaz prin aplicarea cotei
corespunztoare prevzute la art. 138 asupra bazelor lunare de calcul prevzute la art. 139, art. 143145, dup caz, n care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142.
(6) n cazul n care din calcul rezult o baz mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu
brut, prevzut la art. 139 alin. (3), cota contribuiei individuale de asigurri sociale se va aplica asupra
echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, pe fiecare loc de realizare al venitului.
(7) Calculul contribuiilor de asigurri sociale datorate de persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajatori sau sunt asimilate acestora, precum i de instituiile prevzute la art. 136 lit. d)-f) se
realizeaz prin aplicarea cotelor corespunztoare prevzute la art. 138 asupra bazelor de calcul
prevzute la art. 140, art. 143-145, dup caz, n care nu se includ veniturile prevzute la art. 141 i 142.
(8) Calculul contribuiilor de asigurri sociale datorate de persoanele prevzute la alin. (2) se realizeaz
de ctre acestea prin aplicarea cotei corespunztoare contribuiei integrale, rezultat din nsumarea
cotelor de contribuie individual cu cea datorat de angajator, n funcie de condiiile de munc,
prevzut la art. 138, asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 139, iar n cazul n care din calcul
rezult o baz mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut, prevzut la art. 139 alin.
(3), cota integral de contribuie se va aplica asupra echivalentului a de 5 ori ctigul salarial mediu brut.
Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
(9) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii sau diferene de salarii, stabilite n baza
unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii,
precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, n
vederea stabilirii prestaiilor acordate de sistemul public de pensii, sumele respective se defalc pe lunile
la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea
perioad. Contribuiile de asigurri sociale datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii
plii i se pltesc pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
(10) n cazul n care au fost acordate cumulat sume reprezentnd indemnizaii de omaj, n vederea
stabilirii prestaiilor acordate de sistemul de asigurri sociale, sumele respective se defalc pe lunile la
care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale care erau n vigoare n acea
perioad. Contribuiile de asigurri sociale datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii
plii i se pltesc pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
(11) Prevederile alin. (10) se aplic i n cazul indemnizaiilor de asigurri sociale de sntate dac
aceste sume sunt acordate n termenul prevzut la art. 40 din Ordonana de urgen a Guvernului nr.
158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i completrile
ulterioare.

Art. 147: Depunerea Declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
venit i evidena nominal a persoanelor asigurate
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, instituiile
prevzute la art. 136 lit. d)-f), precum i persoanele fizice care realizeaz n Romnia venituri din salarii
sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei europene
la care Romnia este parte sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
celei pentru care se pltesc veniturile, Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale,
impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate.
(2) n situaia persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente pentru care pltitorul
de venit are obligaia reinerii la surs a contribuiilor sociale, declararea contribuiilor individuale de
asigurri sociale se face de ctre pltitorul de venit, care n acest caz este asimilat angajatorului, prin
depunerea declaraiei prevzute la alin. (1), pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care sau pltit veniturile.
(3) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 146 alin. (10) i (11), sume
reprezentnd salarii sau diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel
de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, n vederea stabilirii prestaiilor acordate
de sistemul public de pensii, contribuiile de asigurri sociale datorate potrivit legii se declar pn la
data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor
rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele respective.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui
la art. 80 alin. (2), n calitate de angajatori sau de persoane asimilate angajatorului, depun trimestrial
Declaraia privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a
persoanelor asigurate aferent fiecrei luni a trimestrului, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare
trimestrului.
(5) Depunerea trimestrial a declaraiei prevzute la alin. (1) const n completarea i depunerea a cte
unei declaraii pentru fiecare lun din trimestru.
(6) Numrul mediu de salariai se calculeaz ca medie aritmetic a numrului de salariai din declaraiile
prevzute la alin. (1) depuse pentru fiecare lun din anul anterior.
(7) Pentru persoanele i entitile prevzute la alin. (4), venitul total se stabilete pe baza informaiilor
din situaiile financiare ale anului anterior.
(8) Persoanele i entitile prevzute la alin. (4) pot opta pentru depunerea Declaraiei privind obligaiile
de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena nominal a persoanelor asigurate n
condiiile alin. (1), dac depun declaraia privind opiunea pn la data de 31 ianuarie inclusiv.
(9) Persoanele i entitile prevzute la alin. (4) care au optat pentru depunerea declaraiei n condiiile
alin. (1) pot trece la regimul de declarare prevzut la alin. (4) ncepnd cu luna ianuarie a anului pentru
care s-a depus opiunea.
(10) Persoanele i entitile prevzute la alin. (4), cu excepia persoanelor fizice autorizate,
ntreprinderilor individuale i persoanelor fizice care exercit profesii libere, precum i a asocierilor fr
personalitate juridic constituite ntre persoane fizice care, potrivit legii, folosesc personal angajat i care
se nfiineaz n cursul anului, aplic regimul trimestrial de declarare ncepnd cu anul nfiinrii dac,
odat cu declaraia de nregistrare fiscal, declar c n cursul anului estimeaz un numr mediu de
pn la 3 salariai exclusiv i, dup caz, urmeaz s realizeze un venit total de pn la 100.000 euro.
(11) Ori de cte ori n cursul trimestrului persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor beneficiaz de concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate sau le
nceteaz calitatea de asigurat, pltitorii de venituri din salarii i asimilate salariilor prevzui la art. 80
alin. (2), n calitate de angajatori ori de persoane asimilate angajatorului, depun declaraia prevzut la
alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care a intervenit concediul medical sau
ncetarea calitii de asigurat. n acest caz, declaraia/declaraiile aferent/aferente perioadei rmase din

trimestru se depune/se depun pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului n cazul n care
ncetarea calitii de asigurat are loc n luna a doua a trimestrului, se vor depune att declaraia pentru
prima lun a trimestrului, ct i cea pentru luna a doua, urmnd ca dup ncheierea trimestrului s se
depun numai declaraia pentru luna a treia.
(12) Persoanele fizice care i desfoar activitatea i obin venituri sub form de salarii ca urmare a
activitii desfurate la misiunile diplomatice i posturile consulare acreditate n Romnia, precum i la
reprezentanele din Romnia ale persoanelor juridice strine depun declaraia prevzut la alin. (1) i
achit contribuiile sociale ale angajatorului i cele individuale n cazul n care misiunile i posturile,
precum i reprezentanele respective nu opteaz pentru ndeplinirea obligaiilor declarative i de plat a
contribuiilor sociale.
(13) Persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, care i desfoar
activitatea n Romnia i obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social,
sediu permanent sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru
salariaii lor, potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i
ale acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia s
depun declaraia prevzut la alin. (1) numai dac exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(14) Angajatorii prevzui la alin. (13) au obligaia s transmit organului fiscal competent informaii cu
privire la acordul ncheiat cu angajaii.
(15) Dac ntre angajatorii prevzui la alin. (13) i persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii
sau asimilate salariilor nu au fost ncheiate acorduri, obligaia privind achitarea contribuiilor sociale
datorate de angajatori, reinerea i plata contribuiilor sociale individuale, precum i depunerea
declaraiei prevzute la alin. (1) revine angajatorilor.
(16) Declaraia prevzut la alin. (1) se depune prin mijloace electronice de transmitere la distan, pe
portalul e-Romnia, iar declaraia privind opiunea prevzut la alin. (8) se depune pe suport hrtie, la
sediul organului fiscal competent.
(17) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (1)
sunt reglementate prin ordin comun al ministrului finanelor publice, al ministrului muncii, familiei,
proteciei sociale i persoanelor vrstnice i al ministrului sntii.
(18) Evidena obligaiilor de plat a contribuiilor de asigurri sociale datorate de angajatori i asimilaii
acestora se ine pe baza codului de identificare fiscal, iar cea privind contribuiile de asigurri sociale
individuale, pe baza codului numeric personal sau pe baza numrului de identificare fiscal, dup caz.
(19) Declaraia prevzut la alin. (1) va cuprinde cel puin:
a) date de identificare a persoanei fizice sau juridice care depune declaraia;
b) codul numeric personal sau numrul de identificare fiscal atribuit de organul fiscal, dup caz;
c) numele, prenumele i datele privind calitatea de asigurat;
d) date referitoare la raporturile de munc i activitatea desfurat;
e) date privind condiiile de munc;
f) date privind venituri/indemnizaii/prestaii.
(20) Datele cu caracter personal cuprinse n declaraia prevzut la alin. (1) sunt prelucrate n condiiile
prevzute de Legea nr. 677/2001 pentru protecia persoanelor cu privire la prelucrarea datelor cu
caracter personal i libera circulaie a acestor date, cu modificrile i completrile ulterioare.
(21) Ministerul Afacerilor Interne, prin structurile competente, furnizeaz gratuit date cu caracter personal
necesare punerii n aplicare a prezentului titlu, actualizate, pentru cetenii romni, cetenii Uniunii
Europene i ai statelor membre ale Spaiului Economic European, Confederaiei Elveiene i pentru
strinii care au nregistrat rezidena/ederea n Romnia.
(22) Coninutul, modalitile i termenele de transmitere a informaiilor prevzute la alin. (20) se stabilesc
prin protocoale ncheiate, n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a prezentei legi, ntre
10

beneficiarii acestora i Direcia pentru Evidena Persoanelor i Administrarea Bazelor de Date sau
Inspectoratul General pentru Imigrri, dup caz.
SECIUNEA 5: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele

fizice care realizeaz venituri din activiti independente
Art. 148: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul net anual n sistem real
i/sau pe baza normelor anuale de venit
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale, n cazul plilor
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, o reprezint echivalentul a 35% din ctigul salarial
mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, prevzut la art. 139 alin. (3), n
vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate.
(2) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin
venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale o reprezint valoarea anual a normei de venit raportat la numrul de luni n care se
desfoar activitatea i nu poate fi mai mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial
mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat, prevzut la art. 139 alin. (3), n
vigoare n anul pentru care se stabilesc plile anticipate, i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori
acest ctig.
(3) Pentru persoanele fizice prevzute la alin. (1), baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale se recalculeaz n anul urmtor celui de realizare a venitului, n baza declaraiei privind venitul
realizat, i se stabilete ca diferen ntre venitul brut realizat i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale,
raportat la numrul de luni n care a fost desfurat activitatea. Baza lunar de calcul nu poate fi mai
mic dect echivalentul reprezentnd 35% din ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea
bugetului asigurrilor sociale de stat, prevzut la art. 139 alin. (3), n vigoare n anul pentru care se
efectueaz definitivarea contribuiei, i nici mai mare dect echivalentul a de 5 ori acest ctig.
(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) i (2) se ncadreaz n categoria asigurailor obligatoriu n
sistemul public de pensii dac ndeplinesc urmtoarele condiii, dup caz:
a) venitul realizat n anul precedent, rmas dup scderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate n
scopul desfurrii activitii independente, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri
sociale, raportat la numrul lunilor de activitate din cursul anului, depete 35% din ctigul salarial
mediu brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza potrivit art. 120 alin. (1) depete 35% din ctigul salarial mediu
brut, n cazul contribuabililor care desfoar activiti impuse n sistem real i i ncep activitatea n
cursul anului fiscal sau n cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor
anuale de venit la impozitarea n sistem real;;
c) valoarea lunar a normelor de venit, obinut prin raportarea normelor anuale de venit la numrul
lunilor de activitate din cursul anului dup aplicarea coreciilor prevzute la art. 69, depete 35% din
ctigul salarial mediu brut, n cazul contribuabililor care n anul fiscal n curs desfoar activiti
impuse pe baz de norme de venit.
(5) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) i (2), obligate s se asigure n sistemul public de pensii,
depun anual la organul fiscal competent, pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului pentru care se
stabilesc plile anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale, declaraia privind ndeplinirea
condiiilor prevzute la alin. (4).
(6) n cazul contribuabililor prevzui la alin. (1) i (2) care ncep o activitate n cursul anului fiscal,
declaraia prevzut la alin. (5) se depune n termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului.
(7) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (5) se
11

aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F., n termen de 90 de zile de la data intrrii n vigoare a
prezentului cod.
(8) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care n anul fiscal precedent au realizat venituri sub nivelul
plafonului minim prevzut la alin. (3) nu au obligaia depunerii declaraiei prevzute la alin. (5) i nu
datoreaz pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale.
(9) Contribuiile de asigurri sociale pltite n anul fiscal n care persoanele prevzute la alin. (1) au
realizat venituri determinate n sistem real sub nivelul plafonului minim prevzut la alin. (3) nu se restituie,
acestea fiind luate n calcul la stabilirea stagiului de cotizare i la stabilirea punctajului pentru pensionare.
Art. 149: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul pe venit se reine
la surs
Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care
impozitul pe venit se reine la surs, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale o reprezint
diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 70 i nu poate fi mai mare dect
echivalentul a de 5 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale
de stat, prevzut la art. 139 alin. (3), n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia.
Art. 150: Excepii specifice privind veniturile din activiti independente
Persoanele fizice asigurate n sisteme proprii de asigurri sociale, care nu au obligaia asigurrii n
sistemul public de pensii potrivit legii, precum i persoanele care au calitatea de pensionari nu datoreaz
contribuia de asigurri sociale pentru veniturile prevzute la art. 137 alin. (1) lit. b).
SECIUNEA 6: Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale pentru

veniturile din activiti independente
Art. 151: Pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale
(1) Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, care determin venitul net anual
n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit, sunt obligate s efectueze n cursul anului pli
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin
decizie de impunere, pe baza declaraiei prevzute la art. 148 alin. (5).
(2) n decizia de impunere prevzut la alin. (1), baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale se
evideniaz lunar, iar plata acestei contribuii se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de
25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(3) Obligaiile de plat a contribuiei de asigurri sociale reprezentnd pli anticipate, determinate prin
decizia de impunere prevzut la alin. (1), se stabilesc prin aplicarea cotei de contribuie prevzute la art.
138 asupra bazelor de calcul prevzute la art. 148 alin. (1) i (2), dup caz.
(4) Cota de contribuie de asigurri sociale pentru contribuabilii prevzui la alin. (1) este cota pentru
contribuia individual, prevzut la art. 138.
(5) Contribuabilii prevzui la alin. (1) pot opta pentru cota integral de contribuie de asigurri sociale
corespunztoare condiiilor normale de munc, prevzut la art. 138.
(6) Opiunea prevzute la alin. (5) se exercit prin completarea corespunztoare a declaraiei prevzute
la art. 148 alin. (5), depus la organul fiscal competent pn la data de 31 ianuarie inclusiv a anului
fiscal pentru care se dorete utilizarea cotei integrale de contribuie de asigurri sociale, n cazul
contribuabililor care au desfurat activitate n anul precedent, respectiv n termen de 30 de zile de la
nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep activitatea n cursul anului fiscal.
(7) Opiunea prevzut la alin. (5) este obligatorie pentru contribuabil pentru ntreg anul fiscal, inclusiv la
regularizarea plilor anticipate, i se consider rennoit pentru fiecare an fiscal dac contribuabilul nu
solicit revenirea la cota individual prin depunerea unei cereri la organul fiscal competent pn la data
de 31 ianuarie inclusiv a anului fiscal pentru care se dorete revenirea la cota individual de contribuie
de asigurri sociale.
12

(8) Persoanele prevzute la alin. (1) care n cursul anului fiscal i nceteaz activitatea, nu se mai
ncadreaz n categoria persoanelor care au obligaia plii contribuiei, precum i cele care intr n
suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie au obligaia de a depune la organul fiscal
cererea prevzut la art. 121 alin. (10), n vederea recalculrii plilor anticipate.
(9) Persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul
pe venit se reine la surs datoreaz contribuii de asigurri sociale individuale n cursul anului, sub
forma plilor anticipate, pltitorii de venituri avnd obligaia calculrii, reinerii i plii sumelor respective
potrivit regulilor prevzute la art. 72.
(10) Pentru persoanele prevzute la alin. (9), obligaiile reprezentnd contribuia individual de asigurri
sociale se calculeaz prin aplicarea cotei individuale de contribuie prevzute la art. 138 asupra
veniturilor prevzute la art. 149, se rein i se pltesc de ctre pltitorul de venit pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile, acestea fiind obligaii finale.
(11) n cazul persoanelor prevzute la alin. (10), ncadrarea n plafonul lunar reprezentnd echivalentul a
de 5 ori ctigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurrilor sociale de stat se
efectueaz de ctre pltitorul de venituri.
Art. 152: Declararea i definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor din
activiti independente
(1) Definitivarea contribuiei de asigurri sociale n cazul veniturilor determinate n sistem real se
efectueaz n baza declaraiei privind venitul realizat prevzute la art. 123.
(2) Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale se determin de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere anual, pe baza declaraiei menionate la alin. (1), prin aplicarea
cotei individuale sau a cotei integrale de contribuie, conform opiunii exprimate, prevzute la art. 138,
asupra bazei de calcul prevzute la art. 148 alin. (3), cu ncadrarea acesteia n plafonul minim i maxim.
(3) Diferenele de venit, precum i contribuia de asigurri sociale aferent, stabilite n plus prin decizia
de impunere prevzut la alin. (2), se repartizeaz pe lunile n care a fost desfurat activitatea.
(4) Prevederile alin. (2) se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 148 alin. (8), al cror venit
realizat n anul fiscal pentru care se efectueaz definitivarea contribuiei de asigurri sociale se
ncadreaz n plafonul minim prevzut la art. 148 alin. (3).
(5) Pentru persoanele prevzute la alin. (4), sumele reprezentnd baza de calcul i contribuia de
asigurri sociale aferent, stabilite prin decizia de impunere prevzut la alin. (2), se repartizeaz pe
lunile n care a fost desfurat activitatea.
(6) Plata contribuiei de asigurri sociale stabilite prin decizia de impunere anual se efectueaz n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei.
(7) Repartizarea diferenelor de contribuie de asigurri sociale stabilite potrivit alin. (3), precum i a
contribuiei de asigurri sociale stabilite potrivit alin. (5), care se efectueaz n vederea calculrii
prestaiilor acordate de sistemul public de pensii, conduce la rentregirea bazei de calcul al contribuiei
de asigurri sociale i nu determin stabilirea de obligaii fiscale accesorii pentru plile anticipate.
CAPITOLUL III: Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate

bugetului Fondului naional unic de asigurri sociale de sntate
SECIUNEA 1: Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de
sntate
Art. 153: Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de sntate
(1) Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabili/pltitori de venit la sistemul de asigurri sociale
de sntate, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale,
precum i ale acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, dup caz:
a) cetenii romni cu domiciliul n ar;
13

b) cetenii strini i apatrizii care au solicitat i au obinut prelungirea dreptului de edere temporar ori
au domiciliul n Romnia;
c) cetenii statelor membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i ai Confederaiei
Elveiene care nu dein o asigurare ncheiata pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe
teritoriul Romniei, care au solicitat i au obinut dreptul de a sta n Romnia pentru o perioad de peste
3 luni;
d) persoanele din statele membre ale Uniunii Europene, Spaiului Economic European i Confederaia
Elveian care ndeplinesc condiiile de lucrtor frontalier i desfoar o activitate salariat sau
independent n Romnia i care rezid n alt stat membru n care se ntorc de regul zilnic ori cel puin
o dat pe sptmn;
e) pensionarii din sistemul public de pensii care nu mai au domiciliul n Romnia i care i stabilesc
reedina pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat aparinnd Spaiului Economic
European sau al Confederaiei Elveiene, respectiv domiciliul pe teritoriul unui stat cu care Romnia
aplic un acord bilateral de securitate social cu prevederi pentru asigurarea de boal-maternitate, care
nu dein o asigurare ncheiat pe teritoriul altui stat membru care produce efecte pe teritoriul Romniei;
f) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora;
g) Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, prin ageniile pentru ocuparea forei de munc
dup caz, de alte drepturi de protecie social care se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj,
potrivit legii, i pentru care dispoziiile legale prevd plata contribuiei de asigurri sociale de sntate
din bugetul asigurrilor pentru omaj;
h) Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, care administreaz i gestioneaz prestaiile
sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele
care beneficiaz de indemnizaie pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani sau, n cazul
copilului cu handicap, de pn la 3 ani, potrivit Ordonanei de urgen a Guvernului nr. 111/2010 privind
concediul i indemnizaia lunar pentru creterea copiilor, aprobat cu modificri prin Legea nr.
132/2011, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i pentru persoanele care beneficiaz de
indemnizaie pentru copilul cu handicap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani, potrivit Legii nr. 448/2006
privind protecia i promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare;
i) Agenia Naional pentru Pli i Inspecie Social, care administreaz i gestioneaz prestaiile
sociale acordate de la bugetul de stat, prin ageniile judeene pentru prestaii sociale, pentru persoanele
care beneficiaz de ajutor social potrivit Legii nr. 416/2001 privind venitul minim garantat, cu modificrile
i completrile ulterioare;
j) Casa Naional de Pensii Publice, prin casele teritoriale de pensii i casele sectoriale de pensii, pentru
persoanele care realizeaz venituri din pensii, precum i pentru persoanele preluate n plata
indemnizaiilor pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei
boli profesionale;
k) entitile care pltesc venituri din pensii, altele dect cele prevzute la lit. j);
l) Ministerul Justiiei, prin unitile sistemului administraiei penitenciare, pentru persoanele care execut
o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv n unitile penitenciare, precum i pentru
persoanele care se afl n executarea unei msuri educative ori de siguran privative de libertate,
respectiv persoanele care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere a executrii pedepsei
privative de libertate, dac nu au venituri;
m) Ministerul Afacerilor Interne, pentru persoanele reinute, arestate sau deinute care se afl n centrele
de reinere i arestare preventiv organizate n subordinea acestei instituii, care nu au venituri, pentru
strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru cei care sunt
victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i sunt
cazai n centrele special amenajate potrivit legii;
n) Secretariatul de Stat pentru Culte, pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dac nu
14

realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte surse;
o) autoritile administraiei publice locale, pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale
traficului de persoane, pentru o perioad de cel mult 12 luni, dac nu au venituri.
(2) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. a)-e), care dein o asigurare pentru boal i maternitate n
sistemul de securitate social din alt stat membru al Uniunii Europene, Spaiului Economic European i
Confederaiei Elveiene sau n statele cu care Romnia are ncheiate acorduri bilaterale de securitate
social cu prevederi pentru asigurarea de boal-maternitate, n temeiul legislaiei interne a statelor
respective, care produce efecte pe teritoriul Romniei, i fac dovada valabilitii asigurrii, n
conformitate cu procedura stabilit prin ordin comun al preedintelui A.N.A.F. i al Casei Naionale de
Asigurri de Sntate, nu au calitatea de contribuabil la sistemul de asigurri sociale de sntate.
Art. 154: Categorii de persoane fizice exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de
sntate
(1) Urmtoarele categorii de persoane fizice sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale
de sntate:
a) copiii pn la vrsta de 18 ani, tinerii de la 18 ani pn la vrsta de 26 de ani, dac sunt elevi, inclusiv
absolvenii de liceu, pn la nceperea anului universitar, dar nu mai mult de 3 luni de la terminarea
studiilor, ucenicii sau studenii, precum i persoanele care urmeaz modulul instruirii individuale, pe baza
cererii lor, pentru a deveni soldai sau gradai profesioniti. Dac realizeaz venituri din salarii sau
asimilate salariilor, venituri din activiti independente, venituri din activiti agricole, silvicultur i
piscicultur, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
b) tinerii cu vrsta de pn la 26 de ani care provin din sistemul de protecie a copilului. Dac realizeaz
venituri din cele prevzute la lit. a) sau sunt beneficiari de ajutor social acordat n temeiul Legii nr.
416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru aceste venituri datoreaz contribuie;
c) soul, soia i prinii fr venituri proprii, aflai n ntreinerea unei persoane asigurate;
d) persoanele ale cror drepturi sunt stabilite prin Decretul-lege nr. 118/1990 privind acordarea unor
drepturi persoanelor persecutate din motive politice de dictatura instaurat cu ncepere de la 6 martie
1945, precum i celor deportate n strintate ori constituite n prizonieri, republicat, cu modificrile i
completrile ulterioare, prin Legea nr. 51/1993 privind acordarea unor drepturi magistrailor care au fost
nlturai din justiie pentru considerente politice n perioada anilor 1945-1989, cu modificrile ulterioare,
prin Ordonana Guvernului nr. 105/1999 privind acordarea unor drepturi persoanelor persecutate de
ctre regimurile instaurate n Romnia cu ncepere de la 6 septembrie 1940 pn la 6 martie 1945 din
motive etnice, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 189/2000, cu modificrile i
completrile ulterioare, prin Legea nr. 44/1994 privind veteranii de rzboi, precum i unele drepturi ale
invalizilor i vduvelor de rzboi, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, prin Legea nr.
309/2002 privind recunoaterea i acordarea unor drepturi persoanelor care au efectuat stagiul militar n
cadrul Direciei Generale a Serviciului Muncii n perioada 1950-1961, cu modificrile i completrile
ulterioare, precum i persoanele prevzute la art. 3 alin. (1) lit. b) pct. 1 din Legea recunotinei pentru
victoria Revoluiei Romne din Decembrie 1989 i pentru revolta muncitoreasc anticomunist de la
Braov din noiembrie 1987 nr. 341/2004, cu modificrile i completrile ulterioare, pentru drepturile
bneti acordate de aceste legi;
e) persoanele cu handicap, pentru veniturile obinute n baza Legii nr. 448/2006, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare;
f) bolnavii cu afeciuni incluse n programele naionale de sntate stabilite de Ministerul Sntii, pn
la vindecarea respectivei afeciuni, dac nu realizeaz venituri asupra crora se datoreaz contribuia;
g) femeile nsrcinate i luzele, dac nu realizeaz venituri asupra crora se datoreaz contribuia sau
dac nivelul lunar al acestora este sub valoarea salariului de baz minim brut pe ar. n cazul n care
venitul lunar realizat depete nivelul salariului de baz minim brut pe ar, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint numai partea de venit care depete acest
nivel.
(2) n cazul persoanelor aflate n situaiile prevzute la alin. (1), cu excepia celor de la lit. c) i g), care
15

realizeaz venituri asupra crora datoreaz contribuia de asigurri sociale de sntate, iar totalul lunar
al acestora este sub nivelul salariului de baz minim brut pe ar, contribuia se datoreaz asupra
venitului realizat.
(3) n vederea ncadrrii n condiiile privind realizarea de venituri prevzute la alin. (1), Casa Naional
de Asigurri de Sntate transmite A.N.A.F. lista persoanelor fizice nregistrate n Registrul unic de
eviden al asigurailor din Platforma informatic din asigurrile de sntate, potrivit prevederilor art. 224
alin. (1) din Legea nr. 95/2006 privind reforma n domeniul sntii, republicat. Structura informaiilor i
periodicitatea transmiterii acestora se stabilesc prin ordin comun al preedintelui A.N.A.F. i al
preedintelui Casei Naionale de Asigurri de Sntate, n termen de 90 de zile de la data intrrii n
vigoare a prezentului cod.
SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cotele de contribuii

Art. 155: Categorii de venituri supuse contribuiilor de asigurri sociale de sntate
(1) Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 153,
datoreaz, dup caz, contribuii de asigurri sociale de sntate pentru urmtoarele categorii de venituri:
a) venituri din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) venituri din pensii, definite conform art. 99;
c) venituri din activiti independente, definite conform art. 67;
d) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 125 alin. (7)-(9);
e) venituri din cedarea folosinei bunurilor, definite conform art. 83;
f) venituri din investiii, definite conform art. 91;
g) venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur, definite conform art. 103;
h) venituri din alte surse, definite conform art. 114 i 117;
i) indemnizaii de omaj;
j) indemnizaii pentru creterea copilului;
k) ajutorul social acordat potrivit Legii nr. 416/2001, cu modificrile i completrile ulterioare;
l) indemnizaii pentru incapacitate temporar de munc drept urmare a unui accident de munc sau unei
boli profesionale.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuii de asigurri sociale de sntate i n
cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.
Art. 156: Cotele de contribuii de asigurri sociale de sntate
Cotele de contribuii de asigurri sociale de sntate sunt urmtoarele:
a) 5,5% pentru contribuia individual;
b) 5,2% pentru contribuia datorat de angajator.
SECIUNEA 3: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate n

cazul persoanelor care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, precum i n
cazul persoanelor aflate sub protecia sau n custodia statului
Art. 157: Baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate n cazul
persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri sociale de sntate, n cazul persoanelor
fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu respectarea
16

sistemele de securitate social la care Romnia este parte, o reprezint ctigul brut care include:
unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege. n situaia personalului romn trimis n
misiune permanent n strintate, veniturile din salarii cuprind salariile de baz sau, dup caz, soldele
funciilor de baz corespunztoare funciilor n care persoanele respective sunt ncadrate n ar, la care
se adaug, dup caz, sporurile i adaosurile care se acord potrivit legii;
legii;
d )solda lunar acordat potrivit legii;
e) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome,
f) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile
g) sumele primite de membrii comisiei de cenzori sau comitetului de audit, dup caz, precum i sumele
primite pentru participarea n consilii, comisii, comitete i altele asemenea;
h) sumele primite de reprezentanii n organisme tripartite, potrivit legii;
i) sumele din profitul net cuvenite administratorilor societilor, potrivit legii sau actului constitutiv, dup
caz, precum i participarea la profitul unitii pentru managerii cu contract de management, potrivit legii;
j) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
k) sume reprezentnd salarii/solde, diferene de salarii/solde, stabilite n baza unor hotrri judectoreti
rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;
l) indemnizaiile lunare pltite conform legii de angajatori pe perioada de neconcuren, stabilite conform
contractului individual de munc;
m) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
n) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
o) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n strintate,
17

n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de ctre administratorii
stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre directorii care i
desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii directoratului de la
societile administrate n sistem dualist i ai consiliului de supraveghere, potrivit legii, precum i de
ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, pentru partea care depete
p) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
n ara respectiv;
q) remuneraia primit de preedintele asociaiei de proprietari sau de alte persoane, n baza
contractului de mandat, potrivit legii, privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de
proprietari;
r) ajutoarele i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i
funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau
direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, care ndeplinesc condiiile pentru
pensionare, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i securitii naionale;
s) ajutoarele i plile compensatorii care se acord, conform legii, personalului militar, poliitilor i
funcionarilor publici cu statut special din sistemul administraiei penitenciare, la trecerea n rezerv sau
direct n retragere, respectiv la ncetarea raporturilor de serviciu, care nu ndeplinesc condiiile pentru
pensionare, din domeniul aprrii naionale, ordinii publice i securitii naionale;
) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau
individual de munc.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate sumele
prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) i art. 142.
(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care totalul veniturilor
prevzute la alin. (1) este mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art.
139 alin. (3), contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui
plafon.
Art. 158: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de angajatori sau
de persoane asimilate acestora prevzute la art. 153 alin. (1) lit. f)
(1) Pentru persoanele prevzute la art. 153 alin. (1) lit. f), baza lunar de calcul pentru contribuia de
asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute prevzute la art. 157 asupra crora se
datoreaz contribuia individual.
(2) n baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri sociale de sntate se includ i urmtoarele
venituri:
a) indemnizaiile de incapacitate temporar de munc, acordate n baza Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, numai pentru zilele suportate de angajator;
b) ndemnizaiile de incapacitate temporar de munc, acordate n baza Legii nr. 346/2002 privind
asigurarea pentru accidente de munc i boli profesionale, republicat, numai pentru zilele suportate de
18

angajator.
Art. 159: Prevederi specifice privind contribuia individual de asigurri sociale de sntate
(1) Se datoreaz contribuie individual de asigurri sociale de sntate pentru indemnizaiile de
incapacitate temporar de munc, ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale,
acordate persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, n baza Legii nr.
346/2002, republicat.
(2) Contribuia individual de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (1) se stabilete prin
aplicarea cotei prevzute de lege asupra indemnizaiei pentru incapacitate de munc i se suport de
ctre angajatori sau persoanele asimilate acestora ori din fondul de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii, dup caz.
(3) Angajatorii sau persoanele asimilate acestora vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (2).
Art. 160: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele
fizice cu venituri din pensii i de cele care primesc indemnizaii pentru incapacitate temporar de
munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale
(1) Pentru persoanele fizice cu venituri din pensii, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate o reprezint numai partea de venit care depete valoarea, ntregit prin rotunjire
n plus la un leu, a unui punct de pensie stabilit pentru anul fiscal respectiv.
(2) Pentru persoanele fizice preluate n plat de ctre Casa Naional de Pensii Publice, prin casele
teritoriale de pensii, i de ctre casele sectoriale de pensii, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumul indemnizaiei pentru incapacitate temporar de
munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei boli profesionale.
(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care veniturile baz de
calcul prevzute la alin. (1) i (2) depesc valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art.
139 alin. (3), contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui
plafon.
Art. 161: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate pentru
persoanele fizice care beneficiaz de drepturi bneti lunare ce se suport din bugetul
asigurrilor pentru omaj, potrivit legii
(1) Pentru persoanele fizice care beneficiaz de drepturi bneti lunare ce se suport din bugetul
asigurrilor pentru omaj, prevzute la art. 153 alin. (1) lit. g), baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate o reprezint cuantumul drepturilor bneti lunare ce se suport din bugetul
asigurrilor pentru omaj, potrivit legii, respectiv indemnizaia de omaj, cu excepia situaiilor n care
potrivit dispoziiilor legale se prevede altfel. Contribuia se suport de la bugetul asigurrilor pentru
omaj i reprezint contribuia individual de asigurri sociale de sntate.
(2) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care venitul baz de
calcul prevzut la alin. (1) depete valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
alin. (3), contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui plafon.
persoanele fizice care beneficiaz de indemnizaie pentru creterea copilului n vrst de pn la
2 ani sau, n cazul copilului cu handicap, de pn la 3 ani, precum i pentru persoanele care
beneficiaz de indemnizaie pentru copilul cu handicap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani
(1) Pentru persoanele fizice care beneficiaz de indemnizaie pentru creterea copilului n vrst de
pn la 2 ani sau, n cazul copilului cu handicap, de pn la 3 ani, precum i pentru persoanele care
beneficiaz de indemnizaie pentru copilul cu handicap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani, baza lunar
de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint indemnizaia pentru creterea
copilului. Contribuia se suport de la bugetul de stat.
(2) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, n situaia n care venitul baz de
calcul prevzut la alin. (1) depete valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
19

alin. (3), contribuia individual de asigurri sociale de sntate se calculeaz n limita acestui plafon.
persoanele fizice care beneficiaz de ajutor social
Pentru persoanele fizice care beneficiaz de ajutor social, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate o reprezint ajutorul social acordat. Contribuia se suport de la bugetul de
stat.
persoanele fizice care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv,
precum i pentru persoanele fizice care se afl n executarea unei msuri educative ori de
siguran privative de libertate, respectiv persoanele care se afl n perioada de amnare sau de
ntrerupere a executrii pedepsei privative de libertate, dac nu au venituri
Pentru persoanele fizice care execut o pedeaps privativ de libertate sau se afl n arest preventiv,
precum i pentru persoanele fizice care se afl n executarea unei msuri educative ori de siguran
privative de libertate, respectiv persoanele fizice care se afl n perioada de amnare sau de ntrerupere
a executrii pedepsei privative de libertate, dac nu au venituri, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se
suport de la bugetul de stat.
Art. 165: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate pentru strinii
aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru cei care sunt
victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii
i sunt cazai n centrele special amenajate potrivit legii
Pentru strinii aflai n centrele de cazare n vederea returnrii ori expulzrii, precum i pentru cei care
sunt victime ale traficului de persoane, care se afl n timpul procedurilor necesare stabilirii identitii i
sunt cazai n centrele special amenajate potrivit legii, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de
la bugetul de stat.
Art. 166: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate pentru personalul
monahal al cultelor recunoscute, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau din alte surse
Pentru personalul monahal al cultelor recunoscute, dac nu realizeaz venituri din munc, pensie sau
din alte surse, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea
a dou salarii minime brute pe ar. Contribuia se suport de la bugetul de stat.
persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane
Pentru persoanele, ceteni romni, care sunt victime ale traficului de persoane, baza lunar de calcul al
contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint valoarea a dou salarii minime brute pe ar.
Contribuia se suport de la bugetul de stat.
SECIUNEA 4: Stabilirea, plata i declararea contribuiilor de asigurri sociale de

sntate n cazul veniturilor din salarii i asimilate salariilor, veniturilor din pensii, n
cazul veniturilor obinute de persoanele fizice aflate sub protecia sau n custodia
statului, precum i n cazul persoanelor fizice care realizeaz n Romnia venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
Art. 168: Stabilirea i plata contribuiilor de asigurri sociale de sntate
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, precum i
instituiile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. g)-o) au obligaia de a calcula i de a reine la surs
contribuiile individuale de asigurri sociale de sntate, precum i obligaia de a calcula contribuiile de
asigurri sociale de sntate datorate de acetia, dup caz.
(2) Prevederile alin. (1) se aplic i n cazul persoanelor fizice care realizeaz n Romnia venituri din
20

aplicabile n domeniul securitii sociale i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care
Romnia este parte.
(3) Contribuiile de asigurri sociale de sntate individuale calculate i reinute potrivit alin. (1) se
pltesc, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu
contribuia angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care i desfoar activitatea n Romnia
i obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau
sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula i de a reine
contribuiile individuale i pe cele ale angajatorului, precum i de a le plti lunar, pn la data de 25
inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat n
acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiilor de asigurri sociale de sntate individuale se realizeaz prin aplicarea cotei
prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazelor lunare de calcul menionate la art. 157, art. 160-167, dup caz.
(6) Calculul contribuiilor de asigurri sociale de sntate datorate de angajatori sau persoane asimilate
acestora se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 156 lit. b) asupra bazei lunare de calcul
prevzute la art. 158, cu respectarea prevederilor specifice prevzute la art. 159.
(7) n cazul n care au fost acordate sume reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde i
pensii sau diferene de pensii, cu excepia sumelor reprezentnd actualizarea acestora cu indicele de
inflaie, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i irevocabile/hotrri judectoreti
definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc
a unor persoane, sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de
contribuii de asigurri sociale de sntate care erau n vigoare n acea perioad. Contribuiile de
asigurri sociale de sntate datorate potrivit legii se calculeaz, se rein la data efecturii plii i se
pltesc pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
(8) Calculul contribuiilor de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele care realizeaz n
Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena
securitate social la care Romnia este parte se realizeaz de ctre acestea, prin aplicarea cotei
integrale de contribuie rezultate din nsumarea cotei individuale cu cea datorat de angajator prevzute
la art. 156, asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 157. Contribuia se pltete pn la data de
25 a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
(9) Calculul contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele fizice care realizeaz
venituri din pensii care depesc, lunar, valoarea ntregit la un leu, a unui punct de pensie stabilit
pentru anul fiscal respectiv, provenite dintr-un alt stat, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
la care Romnia este parte, se realizeaz de ctre organul fiscal competent n baza declaraiei specifice
prevzute la art. 130 alin. (4) sau a declaraiei privind venitul estimat prevzute la art. 120, dup caz..
(10) n cazul n care au fost acordate cumulat sume reprezentnd ajutor social, indemnizaii de omaj,
venituri din pensii, precum i indemnizaii pentru creterea copilului n vrst de pn la 2 ani sau, n
cazul copilului cu handicap, de pn la 3 ani, precum i pentru persoanele care beneficiaz de
indemnizaii pentru copilul cu handicap cu vrsta cuprins ntre 3 i 7 ani, sumele respective se defalc
pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri sociale de sntate care erau
n vigoare n acea perioad. Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate potrivit legii se
calculeaz, se rein la data efecturii plii i se pltesc pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care
au fost pltite aceste sume.
Art. 169: Depunerea declaraiilor
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau persoanele asimilate acestora,
21

instituiile prevzute la art. 153 alin. (1) lit. g)-o), precum i persoanele care realizeaz n Romnia
venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei
europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, declaraia prevzut la art. 147 alin. (1).
(2) n situaia persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din asocieri fr
personalitate juridic sau din cedarea folosinei bunurilor, pentru care pltitorul de venit are obligaia
reinerii la surs a contribuiei de asigurri sociale de sntate, declararea contribuiei se face de ctre
pltitorul de venit prin depunerea declaraiei prevzute la art. 147 alin. (1) pn la data de 25 inclusiv a
lunii urmtoare celei n care s-au pltit veniturile.
(3) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 168 alin. (10), sume
reprezentnd salarii/solde sau diferene de salarii/solde i pensii sau diferene de pensii, stabilite n baza
precum i n cazul n care prin astfel de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane,
contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile
crora le sunt aferente sumele respective.
(4) Prevederile art. 147 alin. (4)-(22) sunt aplicabile n mod corespunztor.
(5) Persoanele fizice care realizeaz venituri din pensii provenite dintr-un alt stat, cu respectarea
sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia ca n termen de 30 de zile de la
data ncadrrii n aceast categorie de persoane s declare la organul fiscal competent venitul lunar din
pensie, prin depunerea declaraiei privind venitul estimat prevzute la art. 120.
(6) Pentru ncadrarea persoanelor fizice prevzute la alin. (5) n categoria persoanelor care realizeaz
venituri din pensii care depesc, lunar, valoarea unui punct de pensie stabilit pentru anul fiscal
respectiv, organul fiscal utilizeaz cursul de schimb al pieei valutare, comunicat de Banca Naional a
Romniei, din ziua precedent depunerii declaraiei privind venitul estimat.
(7) Persoanele fizice prevzute la alin. (6) sunt obligate s efectueze n cursul anului pli anticipate cu
titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se stabilesc de organul fiscal competent, prin
decizie de impunere, pe baza declaraiei de venit estimat sau a declaraiei privind venitul realizat, dup
caz, cu respectarea regulilor prevzute la art. 121. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale,
pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din fiecare trimestru.
(8) Obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de persoanele
menionate la alin. (6) se determin de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual, pe
baza declaraiei specifice prevzute la art. 130 alin. (4). Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale
de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.
(9) Sumele de plat stabilite prin decizia de impunere anual se pltesc n termen de cel mult 60 de zile
de la data comunicrii deciziei de impunere, iar cele achitate n plus se compenseaz sau se restituie
potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
(10) Deciziile de impunere, prevzute la alin. (7) i (8), se emit la termenul i n forma stabilite prin ordin
al preedintelui A.N.A.F.
SECIUNEA 5: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de

persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, din activiti
agricole, silvicultur, piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i din
cedarea folosinei bunurilor
fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul net anual n
22

sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente i care determin venitul
net anual n sistem real i/sau pe baza normelor anuale de venit, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate este diferena pozitiv dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul
desfurrii activitii independent, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de asigurri sociale de
sntate sau valoarea anual a normei de venit, dup caz, raportat la numrul de luni n care a fost
desfurat activitatea pe fiecare surs de venit.
(2) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de calcul prevzut la
alin. (1) nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
alin. (3), n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual pentru care impozitul pe
venit se reine la surs, precum i din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit
titlului II sau III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 alin. (7)-(9)
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual, pentru care
impozitul pe venit se reine la surs, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
o reprezint diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil prevzut la art. 70.
(2) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil
potrivit titlului II sau III, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate o reprezint
venitul din asociere.
(3) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, bazele lunare de calcul prevzute la
alin. (1) i (2) nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
alin. (3), n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia.
(4) n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din drepturi de proprietate intelectual nu datoreaz
contribuie de asigurri sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura
celor menionate la art. 155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l), cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate
intelectual.
fizice care realizeaz venituri din activiti agricole, silvicultur i piscicultur
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din activitile agricole prevzute la art. 103 alin. (1),
baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint valoarea anual a normei
de venit, determinat potrivit prevederilor art. 106, raportat la numrul de luni n care s-a desfurat
activitatea.
(2) entru persoanele fizice care realizeaz venituri de natura celor prevzute la art. 104, baza lunar de
calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate reprezint diferena pozitiv dintre venitul brut i
cheltuielile efectuate n scopul desfurrii activitii, exclusiv cheltuielile reprezentnd contribuia de
asigurri sociale de sntate, raportat la numrul de luni n care s-a desfurat activitatea.
alin. (1) i (2) nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
alin. (3), n vigoare n luna pentru care se datoreaz contribuia.
fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru persoanele fizice care
realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia celor care realizeaz venituri din
arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului, este diferena dintre venitul brut
i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra venitului brut, diferena pozitiv
dintre venitul brut i cheltuielile efectuate n scopul realizrii acestor venituri, exclusiv cheltuielile
reprezentnd contribuia de asigurri sociale de sntate, sau valoarea anual a normei de venit, dup
caz, raportat la numrul de luni din anul fiscal prevzut n contractul ncheiat ntre pri, i nu poate fi
23

mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139 alin. (3), n vigoare n
anul pentru care se stabilete contribuia.
(2) Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate pentru persoanele fizice care
realizeaz venituri din arendarea bunurilor agricole n regim de reinere la surs a impozitului este
diferena dintre venitul brut i cheltuiala deductibil determinat prin aplicarea cotei de 40% asupra
venitului brut i nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art.
139 alin. (3), n vigoare n anul pentru care se stabilete contribuia.
SECIUNEA 6: Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate

pentru veniturile din activiti independente, din activiti agricole, silvicultur,
piscicultur, din asocieri fr personalitate juridic, precum i din cedarea folosinei
bunurilor
Art. 174: Pli anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate
(1) Urmtoarele categorii de persoane au obligaia de a efectua pli anticipate cu titlu de contribuii de
asigurri sociale de sntate:
a) persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente prevzute la art. 68 i 69;
b) persoanele fizice care realizeaz venituri din agricultur, silvicultur, piscicultur prevzute la art. 104;
c) persoanele fizice care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor, cu excepia veniturilor din
arend;
d) pltitorii de venituri pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din drepturi de proprietate
intelectual, din asocierea cu o persoan juridic contribuabil potrivit titlului II sau III, precum i din
arendarea bunurilor agricole, impozitate n regim de reinere la surs.
(2) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) lit. a)-c) sunt obligate s efectueze n cursul anului pli
anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate care se stabilesc de organul fiscal
competent, prin decizie de impunere, pe fiecare surs de venit, pe baza declaraiei de venit
estimat/norma de venit sau a declaraiei privind venitul realizat, dup caz, cu respectarea regulilor
prevzute la art. 121.
(3) Pentru persoanele fizice prevzute la alin. (2), cu excepia celor care realizeaz venituri din
nchirierea camerelor, situate n locuine proprietate personal, n scop turistic, menionai la art. 88 alin.
(3), baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute n decizia de impunere se
evideniaz lunar, iar plata se efectueaz trimestrial, n 4 rate egale, pn la data de 25 inclusiv a ultimei
luni din fiecare trimestru.
(4) n decizia de impunere prevzut la alin. (2), baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de
sntate pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din nchirierea camerelor, situate n locuine
proprietate personal, avnd o capacitate de cazare n scop turistic cuprins ntre una i 5 camere
inclusiv, stabilite pe baz de norm anual de venit sau care opteaz pentru determinarea venitului n
sistem real, precum i pentru cei care nchiriaz n scop turistic, n cursul anului, un numr mai mare de
5 camere de nchiriat n locuine proprietate personal, menionai la art. 88 alin. (3), se evideniaz lunar,
iar plata se efectueaz n dou rate egale, pn la data de 25 iulie inclusiv i 25 noiembrie inclusiv.
(5) Plile anticipate cu titlu de contribuii de asigurri sociale de sntate datorate potrivit alin. (2) se
determin prin aplicarea cotei prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 170173, dup caz.
(6) n cazul n care, n cursul anului fiscal, persoanele prevzute la alin. (2) i nceteaz activitatea,
precum i cei care intr n suspendare temporar a activitii potrivit legislaiei n materie, sunt aplicabile
prevederile art. 121 alin. (10) referitoare la recalcularea plilor anticipate.
(7) Persoanele prevzute la alin. (1) lit. d) au obligaia calculrii, reinerii i plii sumelor respective cu
respectarea prevederilor art. 72, 73, art. 84 alin. (4)-(9) i art. 125 alin. (7)-(9), dup caz.
(8) Contribuia individual de asigurri sociale de sntate datorat potrivit alin. (7) se calculeaz prin
24

aplicarea cotei de contribuie prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 171 i
art. 173 alin. (2), dup caz, se reine i se pltete de ctre pltitorul de venit pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei n care au fost pltite veniturile.
(9) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din agricultur prevzute la art. 103 alin. (1),
obligaiile de plat ale contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin pe baza declaraiei
prevzute la art. 107 alin. (2), prin aplicarea cotei prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazei de calcul
prevzute la art. 172 alin. (1). Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se
evideniaz lunar n decizia de impunere prevzut la art. 107 alin. (5), iar plata se efectueaz n dou
rate egale, pn la data de 25 octombrie inclusiv i 15 decembrie inclusiv.
Art. 175: Declararea i definitivarea contribuiei de asigurri sociale de sntate
(1) Veniturile care reprezint baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate sunt
cele din declaraia de venit estimat/norma de venit prevzut la art. 120 sau din declaraia privind venitul
realizat prevzut la art. 122, dup caz.
(2) Pentru anul fiscal 2016, obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate se
determin de organul fiscal competent, prin decizie de impunere anual pe fiecare surs de venit, pe
baza declaraiilor menionate la alin. (1), prin aplicarea cotei prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazelor
de calcul prevzute la art. 170-173, dup caz, la determinarea crora nu se iau n considerare pierderile
fiscale anuale. Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n
decizia de impunere. Baza lunar de calcul astfel evideniat nu poate fi mai mic dect un salariu de
baz minim brut pe ar, dac venitul pentru care se calculeaz contribuia este singurul realizat.
(3) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor n anul 2016,
stabilirea obligaiilor anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate, precum i ncadrarea
bazei lunare de calcul n plafoanele prevzute la alin. (2) i la art. 173 se realizeaz de organul fiscal
competent, prin decizia de impunere anual prevzut la art. 123 alin. (8).
(4) Plata contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilit potrivit alin. (2) i (3) se efectueaz n
termen de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate n plus se
compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
(5) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, obligaiile anuale de plat a
contribuiei de asigurri sociale de sntate se determin de organul fiscal competent, prin decizia de
impunere anual prevzut la art. 179 alin. (2), pe baza declaraiilor menionate la alin. (1), prin
aplicarea cotei prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul prevzute la art. 170-173, dup caz,
la determinarea crora nu se iau n considerare pierderile fiscale anuale. Baza de calcul al contribuiei
de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.
SECIUNEA 7: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de

persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii i din alte surse
fizice care realizeaz venituri din investiii
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii sub forma ctigurilor din transferul
titlurilor de valoare i orice alte operaiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare
derivate, precum i din transferul aurului financiar, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri
sociale de sntate reprezint ctigul net anual determinat potrivit prevederilor art. 96, raportat la cele
12 luni ale anului de realizare a veniturilor.
(2) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din dividende, baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dividende, n bani sau n natur,
distribuite de persoanele juridice, realizate n cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale
anului.
(3) entru persoanele fizice care realizeaz venituri din dobnzi, baza lunar de calcul al contribuiei de
asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute din dobnzi, realizate n cursul anului
25

fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
(4) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri impozabile din lichidarea unei persoane juridice,
inclusiv din reducerea de capital, baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate
reprezint totalul veniturilor impozabile distribuite de persoanele juridice.
alin. (1)-(4) nu pot fi mai mari dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
(6) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate veniturile din
investiii neimpozabile, prevzute la art. 93.
(7) n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din investiii nu datoreaz contribuie de asigurri
sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art.
155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l), cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual.
fizice care realizeaz venituri din alte surse
(1) Pentru persoanele fizice care realizeaz venituri din alte surse, baza lunar de calcul al contribuiei
de asigurri sociale de sntate reprezint totalul veniturilor brute prevzute la art. 114, 116 i art. 117,
realizate n cursul anului fiscal precedent, raportat la cele 12 luni ale anului.
(2) Pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie 2017, baza lunar de calcul prevzut la
alin. (1) nu poate fi mai mare dect valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut prevzut la art. 139
(3) n anul 2016, persoanele care realizeaz venituri din alte surse nu datoreaz contribuie de asigurri
sociale de sntate pentru aceste venituri, dac realizeaz venituri de natura celor menionate la art.
155 alin. (1) lit. a)-d), g), i)-l), cu excepia veniturilor din drepturi de proprietate intelectual.
SECIUNEA 8: Stabilirea i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate

datorate de persoanele fizice care realizeaz venituri din investiii i din alte surse
Art. 178: Stabilirea contribuiei
(1 )Pentru anul 2016, n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din investiii i/sau din alte surse,
contribuia de asigurri sociale de sntate se stabilete de organul fiscal competent, prin decizie de
impunere anual, pe baza informaiilor din declaraia privind venitul realizat sau din declaraia privind
calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, precum i pe baza informaiilor din
evidena fiscal, dup caz.
(2) n cazul persoanelor fizice care realizeaz, ncepnd cu anul 2017, venituri din investiii i/sau din
alte surse, contribuia de asigurri sociale de sntate se stabilete de organul fiscal competent, prin
decizia de impunere anual prevzut la art. 179 alin. (2), pe baza informaiilor din declaraia privind
venitul realizat sau din declaraiile privind calcularea i reinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de
venit, precum i pe baza informaiilor din evidena fiscal, dup caz.
(3) Contribuia de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (1) i (2), dup caz, se stabilete n
anul urmtor celui n care au fost realizate veniturile, prin aplicarea cotei individuale de contribuie
prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazelor de calcul menionate la art. 176 i 177, dup caz. Baza de
calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate se evideniaz lunar n decizia de impunere.
(4) Pentru anul 2016, baza lunara de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate nu poate fi
mai mic dect un salariu de baz minim brut pe ar, dac venitul pentru care se calculeaz contribuia
este singurul realizat.
(5) Sumele reprezentnd obligaiile anuale de plat a contribuiei de asigurri sociale de sntate
stabilite prin decizia de impunere anual, potrivit alin. (1), se achit n termen de cel mult 60 de zile de la
data comunicrii deciziei.
26

SECIUNEA 9: Stabilirea contribuiei anuale de asigurri sociale de sntate
Art. 179
(1) Organul fiscal competent are obligaia stabilirii contribuiei anuale de asigurri sociale de sntate
datorate de persoanele fizice care realizeaz, ntr-un an fiscal, venituri din urmtoarele categorii:
a) venituri din activiti independente;
b) venituri din activiti agricole, silvicultur, piscicultur;
c) venituri din asocierea cu o persoan juridic, contribuabil potrivit titlului II sau III, pentru care sunt
aplicabile prevederile art. 125 alin. (7)-(9);
d) venituri din cedarea folosinei bunurilor;
e) venituri din investiii;
f) venituri din alte surse.
(2) Contribuia anual de asigurri sociale de sntate prevzut la alin. (1) se stabilete, de organul
fiscal competent, n anul urmtor celui de realizare a veniturilor, prin decizie de impunere anual pentru
stabilirea contribuiei de asigurri sociale de sntate, la termenul i n forma stabilite prin ordin al
preedintelui A.N.A.F., pe baza informaiilor din declaraiile fiscale privind veniturile realizate, precum i
pe baza informaiilor din evidena fiscal, dup caz.
(3) Contribuia anual se calculeaz prin aplicarea cotei individuale asupra bazei anuale de calcul,
determinat ca sum a bazelor lunare de calcul asupra crora se datoreaz contribuia de asigurri
sociale de sntate, aferente veniturilor prevzute la alin. (1). Baza anual de calcul nu poate fi mai
mic dect valoarea a dousprezece salarii de baz minime brute pe ar i nici mai mare dect
valoarea a de 5 ori ctigul salarial mediu brut nmulit cu 12 luni. n cazul persoanelor fizice care
realizeaz att venituri dintre cele prevzute la alin. (1), ct i venituri din salarii sau asimilate salariilor,
baza anual de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate utilizat la ncadrarea n plafonul
minim prevzut se determin ca sum a tuturor bazelor lunare de calcul asupra crora se datoreaz
contribuia de asigurri sociale de sntate.
(4) Pe perioada n care persoanele fizice care realizeaz veniturile prevzute la alin. (1) se ncadreaz
n categoria persoanelor care au calitatea de pensionari sau n categoria celor prevzute la art. 154 alin.
(1) lit. a), b), d)-g), baza anual de calcul nu se ncadreaz n plafonul minim prevzut la alin. (3).
(5) n cazul n care baza anual de calcul este sub nivelul plafonului minim prevzut la alin. (3), organul
fiscal stabilete, prin decizia de impunere anual prevzut la alin. (2), contribuia de asigurri sociale de
sntate datorat la nivelul contribuiei anuale aferent plafonului anual minim.
(6) n cazul n care baza anual de calcul este mai mare dect plafonul maxim prevzut la alin. (3),
organul fiscal stabilete, prin decizia de impunere anual prevzut la alin. (2), contribuia de asigurri
sociale de sntate datorat la nivelul contribuiei anuale aferent plafonului anual maxim.
(7) Sumele de plat stabilite prin decizia de impunere anual prevzut la alin. (2) se pltesc n termen
de cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere, iar cele achitate n plus se
compenseaz sau se restituie potrivit prevederilor Codului de procedur fiscal.
(8) Contribuia anual de asigurri sociale de sntate stabilit prin decizia de impunere anual
prevzut la alin. (2) se distribuie proporional cu ponderea fiecrei baze de calcul n baza anual de
calcul prevzut la alin. (3).
(9 )Contribuia de asigurri sociale de sntate aferent fiecrei baze de calcul, distribuit potrivit alin.
(8), se deduce potrivit prevederilor titlului IV "Impozitul pe venit".
(10) Prevederile prezentului articol se aplic pentru veniturile realizate ncepnd cu data de 1 ianuarie
2017.
27

SECIUNEA 10: nregistrarea n evidena fiscal, declararea, stabilirea i plata
contribuiei de asigurri sociale de sntate n cazul n care persoanele fizice nu
realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 i nu se ncadreaz n categoriile
de persoane exceptate de la plata contribuiei de asigurri sociale de sntate prevzute
la art. 154 sau n categoriile de persoane prevzute la art. 153 alin. (1) lit. g)-o), pentru
care plata contribuiei se suport din alte surse
Art. 180: nregistrarea n evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz venituri
(1) Persoanele fizice care nu realizeaz venituri de natura celor menionate la art. 155 i nu se
ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei sau n categoriile de persoane
pentru care plata contribuiei se suport din alte surse, datoreaz, lunar, contribuie de asigurri sociale
de sntate i au obligaia s solicite nregistrarea la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la
data la care se ncadreaz n aceast categorie.
(2) Contribuia prevzut la alin. (1) se calculeaz prin aplicarea cotei individuale de contribuie asupra
bazei de calcul reprezentnd valoarea salariului minim brut pe ar i se datoreaz pe toat perioada n
care sunt ncadrate n aceast categorie.
(3) Pentru persoanele fizice prevzute la alin. (1) care nu au realizat venituri pe o perioad mai mare de
6 luni i nu au efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast perioad, contribuia datorat pentru luna
n care solicit nregistrarea se calculeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 156 lit. a) asupra bazei
de calcul reprezentnd valoarea a de 7 ori salariul minim brut pe ar. Dac perioada n care nu s-au
realizat venituri este mai mic de 6 luni i nu s-a efectuat plata contribuiei lunare pentru aceast
perioad, contribuia datorat pentru luna n care solicit nregistrarea se stabilete proporional cu
perioada respectiv.
Art. 181: Depunerea declaraiei
(1) Persoanele fizice prevzute la art. 180 alin. (1) au obligaia s depun la organul fiscal competent, n
termen de 15 zile de la data la care se ncadreaz n aceast categorie, o declaraie n vederea stabilirii
obligaiilor de plat.
(2) Persoanele fizice care se ncadreaz n situaia prevzut la art. 180 alin. (3) depun declaraia
prevzut la alin. (1) la data solicitrii nregistrrii.
(3) Modelul, coninutul, modalitatea de depunere i de gestionare a declaraiei prevzute la alin. (1) se
aprob prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
Art. 182: Stabilirea i plata contribuiei
(1) Organul fiscal competent stabilete contribuia de asigurri sociale de sntate datorat de
persoanele prevzute la art. 180, pe baza informaiilor din declaraia prevzut la art. 181 alin. (1) i
emite anual decizia de impunere la termenul i n forma stabilite prin ordin al preedintelui A.N.A.F.
(2) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 180 alin. (1), plata contribuiei de asigurri sociale de
sntate stabilite potrivit alin. (1) se efectueaz trimestrial, pn la data de 25 inclusiv a ultimei luni din
fiecare trimestru.
(3) Pentru persoanele fizice care se ncadreaz n situaia prevzut la art. 180 alin. (3), plata
contribuiei de asigurri sociale de sntate stabilite potrivit alin. (1), datorat pentru luna n care solicit
nregistrarea, se efectueaz n termen de 30 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere.
Art. 183: Prevederi privind scoaterea din evidena fiscal a persoanelor fizice care nu realizeaz
venituri
Persoanele prevzute la art. 180 care ncep s realizeze venituri de natura celor menionate la art. 155
sau se ncadreaz n categoriile de persoane exceptate de la plata contribuiei ori cu plata contribuiei
suportat din alte surse vor depune la organul fiscal competent, n termen de 15 zile de la data la care a
intervenit evenimentul, o cerere de ncetare a calitii de persoan fizic fr venituri, n vederea
recalculrii contribuiei de asigurri sociale de sntate. Modelul cererii se aprob prin ordin al
preedintelui A.N.A.F..
28
CAPITOLUL IV: Contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului

asigurrilor pentru omaj
SECIUNEA 1: Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri pentru omaj
Art. 184: Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri pentru omaj
Urmtoarele persoane au calitatea de contribuabili/pltitori de venit la sistemul de asigurri pentru omaj,
cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a
acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, dup caz:
a) cetenii romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul sau
reedina n Romnia, precum i cetenii romni, cetenii altor state sau apatrizii care nu au domiciliul
sau reedina n Romnia n condiiile prevzute de legislaia european aplicabil n domeniul
securitii sociale, precum i n acordurile privind sistemele de securitate social la care Romnia este
parte;
b) ersoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora.
SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cotele de contribuii i

bazele de calcul
Art. 185: Categorii de venituri supuse contribuiilor de asigurri pentru omaj
(1) Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri pentru omaj, prevzui la art. 184, datoreaz,
dup caz, contribuii de asigurri pentru omaj pentru veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite
conform art. 76.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuii de asigurri pentru omaj i n cazul n
care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile prevzute la art. 60.
Art. 186: Cotele de contribuii de asigurri pentru omaj
Cotele de contribuii de asigurri pentru omaj sunt urmtoarele:
a) 0,5% pentru contribuia individual;
b) 0,5% pentru contribuia datorat de angajator.
Art. 187: Baza de calcul al contribuiei individuale de asigurri pentru omaj n cazul persoanelor
fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor
(1) Baza lunar de calcul al contribuiei individuale de asigurri pentru omaj, n cazul persoanelor fizice
care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, reprezint ctigul brut realizat din salarii i
venituri asimilate salariilor n ar i n alte state, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
unui raport de serviciu sau a unui statut special prevzut de lege;
legii;
d) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile
e) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
f) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
29

g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
(i) n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului, pentru
(ii) n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a Guvernului, pentru
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
cheltuielilor de transport i cazare, primite pe perioada deplasrii, n alt localitate, n ar i n
strintate, n interesul desfurrii activitii, astfel cum este prevzut n raportul juridic, de ctre
precum i de ctre manageri, n baza contractului de management prevzut de lege, pentru partea care
depete plafonul neimpozabil stabilit astfel:
activitii, de ctre directorii care au raporturi juridice stabilite cu entiti din strintate, astfel cum este
prevzut n raporturile juridice respective, pentru partea care depete plafonul neimpozabil stabilit la
nivelul legal pentru diurna acordat personalului romn trimis n strintate pentru ndeplinirea unor
misiuni cu caracter temporar, prin hotrre a Guvernului, corespunztor rii de reziden a entitii, de
care ar beneficia personalul din instituiile publice din Romnia dac s-ar deplasa n ara respectiv;;
k) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii;
l)indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei
boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurri pentru omaj sumele prevzute la
art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) i art. 142..
Art. 188: Baza de calcul al contribuiei de asigurri pentru omaj datorate de angajatori sau
persoane asimilate acestora
Pentru persoanele prevzute la art. 184 lit. b), baza lunar de calcul pentru contribuia de asigurri
pentru omaj prevzut de lege reprezint suma ctigurilor brute prevzute la art. 187, acordate
persoanelor fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor, asupra crora exist, potrivit
legii, obligaia de plat a contribuiei individuale la bugetul asigurrilor pentru omaj.
30

Art. 189: Excepii specifice contribuiilor de asigurri pentru omaj
Se excepteaz de la plata contribuiilor de asigurri pentru omaj urmtoarele venituri:
1. prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat;
2. veniturile obinute de pensionari;
3. veniturile realizate de persoanele care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i nu se
mai regsesc n raporturi juridice cu persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt
asimilate acestora prevzute la art. 184 lit. b), dar ncaseaz venituri ca urmare a faptului c au avut
ncheiate raporturi juridice i respectivele venituri se acord, potrivit legii, ulterior sau la data ncetrii
raporturilor juridice; n aceast categorie nu se includ sumele reprezentnd salarii, diferene de salarii,
venituri asimilate salariilor sau diferene de venituri asimilate salariilor, asupra crora exist obligaia
plii contribuiei de asigurare pentru omaj, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive
i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;
4. compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc,
persoanelor crora le nceteaz raporturile de munc ori de serviciu sau care, potrivit legii, sunt trecute
n rezerv ori n retragere;
5. veniturile aferente perioadei n care raporturile de munc sau de serviciu ale persoanelor care au
ncheiat astfel de raporturi sunt suspendate potrivit legii, altele dect cele aferente perioadei de
incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite ori de accidente n afara muncii i perioadei
de incapacitate temporar de munc n cazul accidentului de munc sau al bolii profesionale, n care
plata indemnizaiei se suport de unitate, conform legii;
6. drepturile de sold/salariu lunar acordate personalului militar, poliitilor i funcionarilor publici cu
statut special din sistemul administraiei penitenciare, potrivit legii.
SECIUNEA 3: Stabilirea, plata i declararea contribuiilor de asigurri pentru omaj n

cazul persanelor fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate
acestora, precum i n cazul persoanelor fizice care realizeaz n Romnia venituri din
salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din alte state
Art. 190: Stabilirea i plata contribuiilor de asigurri pentru omaj
(1) Persoanele prevzute la art. 184 lit. b) au obligaia de a calcula i de a reine la surs contribuiile
individuale de asigurri pentru omaj, precum i obligaia de a calcula contribuiile de asigurri pentru
omaj datorate de acetia, dup caz.
la care Romnia este parte.
(3) Contribuiile de asigurri pentru omaj individuale, calculate i reinute potrivit alin. (1), se pltesc
pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz, mpreun cu contribuia
angajatorului ori a persoanelor asimilate angajatorului datorat potrivit legii.
(4) Prin excepie de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaz n Romnia venituri din
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i ale acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula i de a
reine contribuiile individuale i pe cele ale angajatorului, precum i de a le plti lunar, pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat
n acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiilor de asigurri pentru omaj individuale se realizeaz prin aplicarea cotei
31

prevzute la art. 186 lit. a) asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 187, cu respectarea
prevederilor art. 189.
(6) Calculul contribuiilor de asigurri pentru omaj datorate de persoanele prevzute la art. 184 lit. b) se
realizeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 186 lit. b) asupra bazei de calcul prevzute la art. 188, cu
respectarea prevederilor art. 189.
(7) Calculul contribuiilor de asigurri pentru omaj datorate de persoanele prevzute la alin. (2) se
realizeaz de ctre acestea prin aplicarea cotei integrale de contribuie, rezultat din nsumarea cotelor
individuale cu cele datorate de angajator prevzute la art. 186, asupra bazei lunare de calcul prevzute
la art. 187, cu respectarea prevederilor art. 189. Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
vederea stabilirii prestaiilor de omaj acordate de sistemul de asigurri pentru omaj, sumele respective
se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cotele de contribuii de asigurri pentru omaj care
erau n vigoare n acea perioad. Contribuiile de asigurri pentru omaj datorate potrivit legii se
calculeaz, se rein la data efecturii plii i se pltesc pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care
au fost pltite aceste sume.
(1) Persoanele prevzute la art. 184 lit. b), precum i persoanele fizice care realizeaz n Romnia
venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei
europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de
securitate social la care Romnia este parte sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv
a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, declaraia prevzut la art. 147 alin. (1).
vederea stabilirii prestaiilor de omaj acordate de sistemul asigurrilor pentru omaj, contribuiile de
asigurri pentru omaj datorate potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care
au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente
sumele respective.
CAPITOLUL V: Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri

sociale de sntate
SECIUNEA 1: Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de
sntate, n cazul veniturilor supuse contribuiei pentru concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate
Art. 192: Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de sntate, obligai la
plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
Contribuabilii/pltitorii de venit obligai la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate sunt, dup caz:
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru
cetenii romni, ceteni ai altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul sau
reedina n Romnia, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
b) persoanele fizice ceteni romni, cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform
32

legii, domiciliul sau reedina n Romnia, i care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate
salariilor de la angajatori din state care nu intr sub incidena legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este
parte;
c) Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, prin ageniile pentru ocuparea forei de munc
dup caz, de alte drepturi de protecie social care se acord din bugetul asigurrilor pentru omaj,
potrivit legii, i pentru care dispoziiile legale prevd plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate din bugetul asigurrilor pentru omaj.

bazele de calcul
Art. 193: Categorii de venituri supuse contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate
(1) Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de sntate, prevzui la art. 192,
datoreaz, dup caz, contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate pentru
urmtoarele categorii de venituri:
a) veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) indemnizaiile de omaj;
c) indemnizaiile de incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau unei boli
profesionale.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia pentru concedii i indemnizaii de
asigurri sociale de sntate i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n
situaiile prevzute la art. 60.
Art. 194: Cota de contribuie pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
Cota de contribuie pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate este de 0,85%.
Art. 195: Baza de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate
(1) Pentru persoanele prevzute la art. 192 lit. a) baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i
indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint suma ctigurilor brute realizate din salarii i
venituri asimilate salariilor, n ar i n strintate, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
legii;
d) remuneraia administratorilor societilor, companiilor/societilor naionale i regiilor autonome,
e) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile
f) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
33

g) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
h) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
i) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
administratorii stabilii potrivit actului constitutiv, contractului de administrare/mandat, de ctre directorii
care i desfoar activitatea n baza contractului de mandat potrivit legii, de ctre membrii
k) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
n ara respectiv.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) i art. 142.
(3) Baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
nu poate fi mai mare dect produsul dintre numrul asigurailor din luna pentru care se calculeaz
contribuia i valoarea corespunztoare a 12 salarii minime brute pe ar garantate n plat.
(4) Prevederile alin. (1)-(3) se aplic i n cazul persoanelor prevzute la art. 192 lit. b).
Art. 196: Prevederi specifice contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate
(1) n baza lunar de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
pentru persoanele prevzute la art. 192 lit. a) se includ i urmtoarele venituri:
34

a) indemnizaiile de incapacitate temporar de munc, acordate n baza Ordonanei de urgen a
Guvernului nr. 158/2005, aprobat cu modificri i completri prin Legea nr. 399/2006, cu modificrile i
completrile ulterioare, numai pentru zilele suportate de angajator;
b) indemnizaiile de incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a unei
boli profesionale, acordate n baza Legii nr. 346/2002, republicat, cu modificrile ulterioare, suportate
de angajator sau din Fondul naional de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale.
(2) Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorat pentru
indemnizaiile prevzute la alin. (1) lit. b) se stabilete prin aplicarea cotei prevzute la art. 194 asupra
indemnizaiei pentru incapacitate de munc i se suport de ctre persoanele prevzute la art. 192 lit. a)
ori din fondul de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, constituit n condiiile legii,
dup caz.
(3) Persoanele prevzute la art. 192 lit. a) vor reine din contribuia datorat fondului de asigurare pentru
accidente de munc i boli profesionale sumele calculate potrivit alin. (2).
Art. 197: Excepii specifice contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate
Se excepteaz de la plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate
veniturile acordate, potrivit legii, personalului militar n activitate, poliitilor i funcionarilor publici cu
statut special care i desfoar activitatea n instituiile din sectorul de aprare, ordine public i
securitate naional.
Art. 198: Baza de calcul al contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate datorate pentru persoanele care beneficiaz de drepturi bneti lunare ce se suport din
bugetul asigurrilor pentru omaj
(1) Pentru persoanele prevzute la art. 192 lit. c), baza lunar de calcul pentru contribuia pentru
concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate o reprezint totalitatea drepturilor reprezentnd
indemnizaii de omaj.
(2) Prevederile art. 195 alin. (3) referitoare la plafonarea bazei de calcul al contribuiei pentru concedii i
indemnizaii de asigurri sociale de sntate se aplic n mod corespunztor i n cazul persoanelor
prevzute la alin. (1).
(3) Pentru persoanele prevzute la art. 192 lit. c), contribuia pentru concedii i indemnizaii se aplic i
asupra indemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau
a unei boli profesionale i se suport din bugetul asigurrilor pentru omaj sau din fondul de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale constituit n condiiile legii, dup caz.
SECIUNEA 3: Stabilirea, plata i declararea contribuiei pentru concedii i indemnizaii

de asigurri sociale de sntate
Art. 199: Stabilirea i plata contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de
sntate
(1) Persoanele prevzute la art. 192 lit. a) i c) au obligaia de a calcula contribuia pentru concedii i
indemnizaii de asigurri sociale de sntate.
aplicabile n domeniul securitii sociale i nici a acordurilor privind sistemele de securitate social la
care Romnia este parte, prevzute la art. 192 lit. b).
(3) Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate calculat potrivit alin. (1)
se pltete pn la data 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele fizice care realizeaz n Romnia venituri din
35

prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, precum i ale acordurilor
privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula contribuia
pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate, precum i de a o plti lunar, pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord
ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(5) Calculul contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate se realizeaz prin
aplicarea cotei prevzute la art. 194 asupra bazelor lunare de calcul prevzute la art. 195 i 198, dup
caz, cu respectarea prevederilor art. 196 i 197.
(6) Calculul contribuiei pentru concedii i indemnizaii de asigurri sociale de sntate datorate de
persoanele prevzute la alin. (2) se realizeaz de ctre acestea prin aplicarea cotei prevzute la art. 194
asupra bazei lunare de calcul prevzute la art. 195. Contribuia se pltete pn la data de 25 a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile.
vederea stabilirii prestaiilor acordate de sistemul de asigurri sociale de sntate, sumele respective se
defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cota de contribuie pentru concedii i indemnizaii care
era n vigoare n acea perioad. Contribuia pentru concedii i indemnizaii datorat potrivit legii se
calculeaz i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
(8) n cazul n care au fost acordate cumulat sume reprezentnd indemnizaii de omaj, n vederea
stabilirii prestaiilor acordate de sistemul de asigurri sociale de sntate, sumele respective se defalc
pe lunile la care se refer i se utilizeaz cota de contribuie pentru concedii i indemnizaii care era n
vigoare n acea perioad. Contribuia pentru concedii i indemnizaii datorat potrivit legii se calculeaz
i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume.
Art. 200: Depunerea declaraiei privind obligaiile de plat a contribuiilor sociale, impozitului pe
(1) Persoanele prevzute la art. 192 sunt obligate s depun lunar, pn la data de 25 inclusiv a lunii
urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, declaraia prevzut la art. 147 alin. (1).
(2) n cazul n care au fost acordate sume de natura celor prevzute la art. 199 alin. (8), precum i sume
reprezentnd salarii sau diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
definitive i irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii, precum i n cazul n care prin astfel
de hotrri s-a dispus rencadrarea n munc a unor persoane, n vederea stabilirii prestaiilor acordate
de sistemul de asigurri sociale de sntate, contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri
sociale de sntate datorat potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au
fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt aferente
sumele respective.
CAPITOLUL VI: Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli

profesionale
SECIUNEA 1: Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de stat n
cazul veniturilor supuse contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale
Art. 201: Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de stat, obligai la plata
contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
Contribuabilii/pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de stat, obligai la plata contribuiei de
36

asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, sunt, dup caz:
a) persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajatori sau sunt asimilate acestora, pentru
cetenii romnii cetenii altor state sau apatrizii, pe perioada n care au, conform legii, domiciliul sau
reedina n Romnia cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii
sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este parte;
b) Agenia Naional pentru Ocuparea Forei de Munc, prin ageniile pentru ocuparea forei de munc
judeene i a municipiului Bucureti, pentru persoanele care beneficiaz de indemnizaie de omaj pe
toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii.

bazele de calcul
Art. 202: Categorii de venituri supuse contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale
(1) Contribuabilii/Pltitorii de venit la sistemul de asigurri sociale de stat, prevzui la art. 201,
datoreaz, dup caz, contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale pentru
urmtoarele categorii de venituri:
a) veniturile din salarii sau asimilate salariilor, definite conform art. 76;
b) indemnizaia de omaj primit de omeri pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul
cursurilor organizate potrivit legii.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia de asigurare pentru accidente de
munc i boli profesionale i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n
situaiile prevzute la art. 60.
Art. 203: Cotele de contribuie de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
(1) Cota de contribuie de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale este cuprins ntre
0,15% i 0,85%, difereniat n funcie de clasa de risc, conform legii.
(2) Prin excepie de la prevederile alin. (1), cota de contribuie de asigurare pentru accidente de munc
i boli profesionale n cazul omerilor pe toat durata efecturii practicii profesionale n cadrul cursurilor
organizate potrivit legii este de 1%.
Art. 204: Baza de calcul al contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale
(1) Pentru persoanele prevzute la art. 201 lit. a) baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale o reprezint suma ctigurilor brute realizate de angajaii
acestora, n ar i n alte state, cu respectarea prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul
securitii sociale, precum i a acordurilor privind sistemele de securitate social la care Romnia este
parte, care include:
legii;
c) remuneraia obinut de directorii cu contract de mandat i de membrii directoratului de la societile
d) sumele reprezentnd participarea salariailor la profit, potrivit legii;
e) sume reprezentnd salarii, diferene de salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase
f) ndemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
37

g) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
h) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii;
i) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de la Fondul naional unic de asigurri sociale
de sntate, potrivit legii;
j) veniturile reprezentnd pli compensatorii suportate de angajator potrivit contractului colectiv sau
individual de munc.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) i art. 142..
Art. 205: Excepii specifice contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale
Sunt exceptate de la plata contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale
urmtoarele venituri:
a) veniturile realizate de personalul Ministerului Aprrii Naionale, Ministerului Afacerilor Interne,
Serviciului Romn de Informaii, Serviciului de Informaii Externe, Serviciului de Protecie i Paz,
Serviciului de Telecomunicaii Speciale, precum i cel al Ministerului Justiiei - Administraia Naional a
Penitenciarelor;
b) prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat;
c) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a
unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.
Art. 206: Baza de calcul al contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale datorat pentru persoanele care beneficiaz de drepturi bneti lunare ce se
suport din bugetul asigurrilor pentru omaj, potrivit legii
Baza lunar de calcul al contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, n
cazul omerilor, care beneficiaz de indemnizaia de omaj pe durata efecturii practicii profesionale n
cadrul cursurilor organizate potrivit legii, o reprezint indemnizaia de omaj acordat din bugetul
asigurrilor pentru omaj conform prevederilor legale.
38

SECIUNEA 3: Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurare pentru accidente
de munc i boli profesionale
Art. 207: Stabilirea i plata contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli
profesionale
(1) Persoanele prevzute la art. 201 au obligaia de a calcula contribuia de asigurare pentru accidente
de munc i boli profesionale.
(2) Contribuia de asigurri pentru accidente de munc i boli profesionale calculat potrivit alin. (1) se
pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile sau pn la
data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru care se datoreaz, dup caz.
(3) Prin derogare de la prevederile alin. (1), persoanele care i desfoar activitatea n Romnia i
obin venituri sub form de salarii de la angajatori care nu au sediu social, sediu permanent sau
instrumentelor juridice internaionale la care Romnia este parte, au obligaia de a calcula contribuia de
asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, precum i de a o plti lunar, pn la data de
25 inclusiv a lunii urmtoare celei pentru care se pltesc veniturile, numai dac exist un acord ncheiat
(4) Calculul contribuiei de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale se realizeaz prin
aplicarea cotelor prevzute la art. 203 alin. (1) i (2) asupra bazelor lunare de calcul prevzute la art.
204 i 206, dup caz, cu respectarea prevederilor art. 205.
(5) Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli profesionale, n cazul omerilor, se
suport integral din bugetul asigurrilor pentru omaj, se datoreaz pe toat durata efecturii practicii
profesionale n cadrul cursurilor organizate potrivit legii i se stabilete prin aplicarea cotei prevzute la
art. 203 alin. (2) asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectiv reprezentnd
indemnizaia de omaj.
sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cota de contribuie de asigurare
pentru accidente de munc i boli profesionale care era n vigoare n acea perioad. Contribuia datorat
potrivit legii se calculeaz i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite
aceste sume.
vederea stabilirii prestaiilor acordate de sistemul de asigurri sociale, contribuia pentru accidente de
munc i boli profesionale datorat potrivit legii se declar pn la data de 25 a lunii urmtoare celei n
care au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor rectificative pentru lunile crora le sunt
aferente sumele respective.
(3) Prevederile art. 147 sunt aplicabile n mod corespunztor.
39
CAPITOLUL VII: Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor

salariale, datorat de persoanele fizice i juridice care au calitatea de
angajator potrivit art. 4 din Legea nr. 200/2006 privind constituirea i
utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanelor salariale, cu
modificrile ulterioare
SECIUNEA 1: Contribuabilii/pltitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale, obligai la plata contribuiei
Art. 209: Contribuabilii/pltitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
Contribuabilii/pltitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, obligai la plata
contribuiei sunt persoanele fizice i juridice, cu excepia instituiilor publice definite conform Legii nr.
500/2002 privind finanele publice, cu modificrile i completrile ulterioare, i Legii nr. 273/2006 privind
finanele publice locale, cu modificrile i completrile ulterioare, ce pot s angajeze for de munc pe
baz de contract individual de munc, n condiiile prevzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare.
SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cota de contribuie i baza

de calcul
Art. 210: Categorii de venituri supuse contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale
(1) Contribuabilii/pltitorii de venit la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, prevzui la
art. 209, datoreaz, dup caz, contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale pentru
veniturile din salarii, definite conform art. 76.
(2) Pentru veniturile prevzute la alin. (1) se datoreaz contribuia la Fondul de garantare pentru plata
creanelor salariale i n cazul n care acestea sunt realizate de persoanele fizice aflate n situaiile
prevzute la art. 60.
Art. 211: Cota de contribuie la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
Cota de contribuie la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale, datorat de angajator, este
de 0,25%.
Art. 212: Baza de calcul al contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale,
datorat de angajatori sau persoane asimilate acestora
(1) Pentru persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator prevzute la art. 209, baza lunar
de calcul al contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale o reprezint suma
ctigurilor brute realizate de angajaii care au la baz un contract individual de munc, din salarii sau
venituri asimilate salariilor, n ar i n alte state, cu respectarea prevederilor legislaiei europene
a) veniturile din salarii, n bani i/sau n natur, obinute n baza unui contract individual de munc;
b) sume reprezentnd salarii, stabilite n baza unor hotrri judectoreti rmase definitive i
irevocabile/hotrri judectoreti definitive i executorii;
c) indemnizaiile i orice alte sume de aceeai natur, altele dect cele acordate pentru acoperirea
(i)n ar, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru indemnizaie, prin hotrre a Guvernului, pentru
(ii)n strintate, 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru diurn, prin hotrre a Guvernului, pentru
40

d) indemnizaiile de asigurri sociale de sntate suportate de angajator, potrivit legii;
e) indemnizaiile pentru incapacitate temporar de munc ca urmare a unui accident de munc sau a
unei boli profesionale, suportate de angajator, potrivit legii.
(2) Nu se cuprind n baza lunar de calcul al contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor
salariale sumele prevzute la art. 76 alin. (4) lit. d), art. 141 lit. d) i art. 142..
Art. 213: Excepii specifice contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
Contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale nu se datoreaz pentru:
a) veniturile care nu au la baz un contract individual de munc;
b) prestaiile suportate din bugetul asigurrilor sociale de stat sau Fondul naional unic pentru asigurri
de sntate, inclusiv cele acordate pentru accidente de munc i boli profesionale;
c) compensaiile acordate, n condiiile legii ori ale contractelor colective sau individuale de munc,
persoanelor concediate pentru motive care nu in de persoana lor.
SECIUNEA 3: Stabilirea, plata i declararea contribuiei la Fondul de garantare pentru

plata creanelor salariale
Art. 214: Stabilirea i plata contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale
(1) Persoanele fizice i juridice care au calitatea de angajator, prevzute la art. 209, au obligaia de a
calcula contribuia de asigurare la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale.
(2) Contribuia calculat potrivit alin. (1) se pltete pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei
pentru care se pltesc veniturile sau pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare trimestrului pentru
care se datoreaz, dup caz.
(3) Calculul contribuiei la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale datorate potrivit alin. (1)
se realizeaz prin aplicarea cotei prevzute la art. 211 asupra bazei de calcul prevzute la art. 212, cu
respectarea prevederilor art. 213.
sumele respective se defalc pe lunile la care se refer i se utilizeaz cota de contribuie la Fondul de
garantare pentru plata creanelor salariale care era n vigoare n acea perioad. Contribuia datorat
potrivit legii se calculeaz la data efecturii plii i se pltete pn la data de 25 a lunii urmtoare celei
n care au fost pltite aceste sume.
contribuia la Fondul de garantare pentru plata creanelor salariale datorat potrivit legii se declar pn
la data de 25 a lunii urmtoare celei n care au fost pltite aceste sume, prin depunerea declaraiilor
rectificative pentru lunile crora le sunt aferente sumele respective.
41
CAPITOLUL VIII: Prevederi comune n cazul persoanelor fizice care

realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i/sau din activiti
independente, att n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat membru al
Uniunii Europene, al unui stat membru al Spaiului Economic European sau
al Confederaiei Elveiene pentru care sunt incidente prevederile legislaiei
europene aplicabile n domeniul securitii sociale
SECIUNEA 1: Contribuiile sociale obligatorii datorate de persoanele fizice care
realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i/sau din activiti independente,
att n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat
membru al Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene
Art. 216: Contribuiile sociale obligatorii datorate n Romnia
(1) Persoanele fizice care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor i/sau din activiti
independente, att n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat
membru al Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene pentru care autoritile
competente ale acestor state sau organismele desemnate ale acestor autoriti stabilesc c, pentru
veniturile realizate n afara Romniei, legislaia aplicabil n domeniul contribuiilor sociale obligatorii
este cea din Romnia, au obligaia plii contribuiilor sociale obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2), dup
caz.
(2) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor att
n Romnia, ct i n alte state membre ale Uniunii Europene, ntr-un stat membru al Spaiului Economic
European sau Confederaia Elveian datoreaz pentru veniturile din afara Romniei contribuiile sociale
obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2).
(3) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care realizeaz venituri din desfurarea unei activiti
independente att n Romnia, ct i pe teritoriul unui stat membru al Uniunii Europene, al unui stat
membru al Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene datoreaz pentru veniturile din
afara Romniei contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2) lit. a) i b).
(4) Persoanele fizice prevzute la alin. (1) care realizeaz venituri din salarii sau asimilate salariilor n
Romnia i venituri din desfurarea unei activiti independente pe teritoriul unui stat membru al Uniunii
Europene, al unui stat membru al Spaiului Economic European sau al Confederaiei Elveiene
datoreaz pentru veniturile din afara Romniei contribuiile sociale obligatorii prevzute la art. 2 alin. (2)
lit. a) i b).
SECIUNEA 2: nregistrarea n evidena fiscal, baza de calcul, declararea, stabilirea i

plata contribuiilor sociale obligatorii
Art. 217: nregistrarea n evidena fiscal
Persoanele prevzute la art. 216 alin. (3) i (4) au obligaia s se nregistreze fiscal la organul fiscal
competent potrivit Codului de procedur fiscal, ca pltitor de contribuii sociale obligatorii, n termen de
30 de zile de la data la care se ncadreaz n aceast categorie.
Art. 218: Baza de calcul
Pentru persoanele prevzute la art. 216 baza lunar de calcul al contribuiilor sociale obligatorii datorate
pentru veniturile realizate n afara Romniei este venitul realizat declarat, pe fiecare categorie de venit.
Art. 219: Stabilirea i plata contribuiilor sociale obligatorii
(1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (2) contribuiile sociale obligatorii datorate pentru
veniturile din afara Romniei se calculeaz, se rein i se pltesc de ctre angajatorii acestora.
(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (2) au obligaia de a calcula,
42

de a reine i plti contribuiile sociale obligatorii individuale i pe cele ale angajatorului, numai dac
exist un acord ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Pentru persoanele prevzute la alin. (1) i (2) modul de stabilire i de plat a contribuiilor sociale
datorate este cel prevzut la cap. II-VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice
care realizeaz n Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul
social sau reprezentan n Romnia i care datoreaz contribuiile sociale obligatorii pentru salariaii lor,
potrivit prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, i au un acord ncheiat
(4) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (3) i (4), modul de stabilire i plat a contribuiilor
datorate pentru veniturile din afara Romniei este cel prevzut la cap. II i III aplicabil n cazul
persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente n Romnia.
Art. 220: Depunerea declaraiilor
(1) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (2), contribuiile sociale obligatorii datorate pentru
veniturile din afara Romniei se declar de ctre angajatorii acestora.
(2) Prin derogare de la alin. (1), persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (2) au obligaia de a declara
contribuiile sociale obligatorii individuale i pe cele ale angajatorului, numai dac exist un acord
ncheiat n acest sens cu angajatorul.
(3) Pentru persoanele prevzute la alin. (1) i (2), modul de declarare a contribuiilor datorate este cel
prevzut la cap. II-VII aplicabil angajatorilor, respectiv cel aplicabil persoanelor fizice care realizeaz n
Romnia venituri din salarii sau asimilate salariilor de la angajatori care nu au sediul social sau
prevederilor legislaiei europene aplicabile n domeniul securitii sociale, i au un acord ncheiat n
acest sens cu angajatorul.
(4) Pentru persoanele fizice prevzute la art. 216 alin. (3) i (4), modul de declarare a contribuiilor
datorate pentru veniturile din afara Romniei este cel prevzut la cap. II i III aplicabil n cazul
persoanelor fizice care realizeaz venituri din activiti independente n Romnia.
43

TITLUL V Contribuții Sociale Obligatorii

Încărcat de

Informații document

Titlu original

Drepturi de autor

Formate disponibile

Partajați acest document

Partajați sau inserați document

Opțiuni de partajare

Vi se pare util acest document?

Este necorespunzător acest conținut?

Drepturi de autor:

Formate disponibile

TITLUL V Contribuții Sociale Obligatorii

Încărcat de

Drepturi de autor:

Formate disponibile

Contribuii sociale obligatorii

TITLUL V: Contribuii sociale obligatorii

CAPITOLUL II: Contribuiile de asigurri sociale datorate bugetului

SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia i cotele de contribuii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 3: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate bugetului

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 4: Stabilirea, plata i declararea contribuiilor de asigurri sociale n cazul

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 5: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale datorate de persoanele

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 6: Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale pentru

Contribuii sociale obligatorii

CAPITOLUL III: Contribuiile de asigurri sociale de sntate datorate

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cotele de contribuii

SECIUNEA 3: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate n

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 4: Stabilirea, plata i declararea contribuiilor de asigurri sociale de

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 5: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 6: Stabilirea, plata i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 7: Baza de calcul al contribuiei de asigurri sociale de sntate datorate de

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 8: Stabilirea i declararea contribuiei de asigurri sociale de sntate

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

CAPITOLUL IV: Contribuiile asigurrilor pentru omaj datorate bugetului

SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cotele de contribuii i

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 3: Stabilirea, plata i declararea contribuiilor de asigurri pentru omaj n

Contribuii sociale obligatorii

CAPITOLUL V: Contribuia pentru concedii i indemnizaii de asigurri

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cotele de contribuii i

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 3: Stabilirea, plata i declararea contribuiei pentru concedii i indemnizaii

Contribuii sociale obligatorii

CAPITOLUL VI: Contribuia de asigurare pentru accidente de munc i boli

Contribuii sociale obligatorii

SECIUNEA 2: Veniturile pentru care se datoreaz contribuia, cotele de contribuii i

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii

Contribuii sociale obligatorii