Colgio

00001

Sala

Ordem

0001

0001
Setembro/2016

SECRETARIA DE ESTADO DA GESTO E PREVIDNCIA - SEGEP

SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DO MARANHO - SEFAZ
Concurso Pblico para provimento de cargos de

Auditor Fiscal da Receita Estadual

Administrao Tributria
No de Inscrio

Nome do Candidato

Caderno de Prova S01, Tipo 005

No do Documento

MODELO

No do Caderno

TIPO005

ASSINATURA DO CANDIDATO

0000000000000000

P R O VA
C O N H E C I M E N TO S E S P E C F I C O S ( P 2 )
INSTRUES
Quando autorizado pelo fiscal
de sala, transcreva a frase
ao lado, com sua caligrafia
usual, no espao apropriado
na Folha de Respostas.

A igualdade de acesso educao de qualidade essencial.

- Verifique se este caderno:

- corresponde a sua opo de cargo.
- contm 70 questes, numeradas de 1 a 70.
Caso contrrio, reclame ao fiscal da sala um outro caderno.
No sero aceitas reclamaes posteriores.
- Para cada questo existe apenas UMA resposta certa.
- Leia cuidadosamente cada uma das questes e escolha a resposta certa.
- Essa resposta deve ser marcada na FOLHA DE RESPOSTAS que voc recebeu.

VOC DEVE
- Procurar, na FOLHA DE RESPOSTAS, o nmero da questo que voc est respondendo.
- Verificar no caderno de prova qual a letra (A,B,C,D,E) da resposta que voc escolheu.
- Marcar essa letra na FOLHA DE RESPOSTAS, conforme o exemplo: A
C D E

ATENO
- Marque as respostas com caneta esferogrfica de material transparente de tinta preta ou azul. No ser permitida a utilizao de
lpis, lapiseira, marca-texto ou borracha durante a realizao da prova.
- Marque apenas uma letra para cada questo, mais de uma letra assinalada implicar anulao dessa questo.
- Responda a todas as questes.
- No ser permitida nenhuma espcie de consulta ou comunicao entre os candidatos, nem a utilizao de livros, anotaes,
impressos no permitidos, mquina calculadora ou similar.
- A durao da prova de 4 horas para responder a todas as questes objetivas e preencher a Folha de Respostas.
- Ao trmino da prova, chame o fiscal da sala e devolva todo o material recebido.
- Proibida a divulgao ou impresso parcial ou total da presente prova. Direitos Reservados.

Caderno de Prova S01, Tipo 005

CONHECIMENTOS ESPECFICOS
Direito Tributrio e Legislao Federal
Siglas utilizadas:
CTN
ICMS:

Cdigo Tributrio Nacional.

Imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias e prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
IE:
Imposto sobre exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados.
II:
Imposto sobre importao de produtos estrangeiros.
IOF:
Imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios.
IPI:
Imposto sobre produtos industrializados.
IPTU:
Imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana.
IPVA:
Imposto sobre a propriedade de veculos automotores.
IR:
Imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza.
ISS ou ISSQN: Imposto sobre servios de qualquer natureza.
ITBI:
Imposto sobre transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens imveis.
ITCMD ou ITCD ou ICD ou ITC: Imposto sobre transmisso causa mortis e doao.
ITR:
Imposto sobre propriedade territorial rural.

1.

2.

3.

De acordo com as regras constitucionais atinentes s limitaes do poder de tributar, VEDADO

(A)

aos Estados, instituir e cobrar a Taxa de Fiscalizao de Prestao de Servios de Interesse Sade, relativamente a
estabelecimento pr-escolar (maternal), entidade sem fins lucrativos e que exerce suas atividades essenciais.

(B)

aos Municpios, instituir e cobrar o ISS sobre a prestao de servio de sade por hospitais de propriedade de entidade de
economia mista, que cobra pelos servios que presta, e cuja maior parte do capital pertence ao Estado.

(C)

aos Municpios, instituir e cobrar a taxa de lixo das reparties pblicas estaduais, pertencentes Administrao direta
estadual.

(D)

instituir e cobrar contribuio de melhoria decorrente da valorizao de um terreno baldio de propriedade de instituio
religiosa.

(E)

aos Estados, instituir e cobrar o IPVA sobre veculos de propriedade de rgo da Administrao direta da Unio.
o

De acordo com a Constituio Federal e com a Lei Complementar n 87/1996, a iseno ou no-incidncia do ICMS
(A)

acarretar, necessariamente, a anulao do crdito relativo s operaes anteriores, inclusive quando se tratar de
operaes que destinem mercadorias para o exterior.

(B)

acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores, inclusive quando se tratar de operaes com o papel
destinado impresso de livros, jornais e peridicos.

(C)

implicar, salvo disposio da legislao em contrrio, vedao ao crdito para compensao com o montante devido nas
operaes ou prestaes seguintes, exceto quando se tratar de operaes que destinem lcool carburante e seus derivados a outros Estados.

(D)

acarretar a anulao do crdito relativo s operaes anteriores, exceto quando houver determinao em contrrio da
legislao.

(E)

implicar, necessariamente, vedao ao crdito para compensao com o montante devido nas operaes ou prestaes
seguintes.

De acordo com a Constituio Federal, as limitaes ao poder de tributar, descritas nos princpios da anterioridade, da irretroatividade, da anterioridade nonagesimal (noventena) e da legalidade aplicam-se instituio de emprstimos compulsrios com a
finalidade de
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

4.

A Constituio Federal, em seu art. 150, trata das limitaes do poder de tributar, consagrando, nesse artigo, vrios princpios
relacionados com essas limitaes. De acordo com o texto constitucional, esto EXCLUDOS do princpio da
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

realizar investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional.

atender a despesas extraordinrias, decorrentes de guerra externa.
atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica iminente.
realizar parceria pblico privada de carter urgente e de relevante interesse regional.
atender a despesas extraordinrias, decorrentes de iminncia de guerra externa.

anterioridade, o IR, o ITR, o ITCMD e o ITBI.

legalidade, o IPI, o IOF e o aumento da base de clculo do ICMS e do ISS.
anterioridade nonagesimal (noventena), o II, o IE, o IR e o IOF.
legalidade, o aumento da base de clculo do IR, o aumento da alquota do IPVA e do IPTU.
irretroatividade, o IR, o IOF, o IPVA e o IPTU.
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5.

6.

7.

8.

Relativamente comprovao da quitao de tributos, o CTN determina que

(A)

essa comprovao, por meio de certido negativa, dever se restringir aos impostos e s contribuies em geral, pois, em
relao s taxas, a comprovao ser feita no momento da utilizao do servio pblico oferecido.

(B)

a certido que aponte apenas a existncia de crditos tributrios por vencer, possa ser aceita como prova de quitao de
tributos.

(C)

ela seja feita mediante a expedio de declarao interna, emitida por repartio fiscal, mediante requerimento da autoridade administrativa, com anuncia do interessado.

(D)

somente poder ser feita por meio de certido negativa.

(E)

essa prova poder deixar de ser feita por meio de certido negativa, mas no poder deixar de ser feita por outros meios,
a critrio da Administrao Tributria.

Todas as pessoas jurdicas de direito pblico podem editar normas relacionadas com os tributos de sua competncia. No
obstante isso, o CTN contm regras a respeito de fiscalizao de tributos. De acordo com o CTN,
(A)

as disposies que excluem ou limitam o direito de a Fazenda Pblica examinar mercadorias, livros fiscais e documentos
no tm aplicao, mesmo que previstas em lei.

(B)

a legislao tributria que disciplina a atividade de fiscalizao, de maneira geral ou especfica, aplica-se s pessoas naturais ou jurdicas, inclusive as que gozem de iseno de carter pessoal, desde que revistam a condio de contribuintes,
mas excludas as que gozem de imunidade tributria.

(C)

a competncia e os poderes das autoridades administrativas, em matria de fiscalizao, ser regulada, necessariamente,
por lei, ordinria ou complementar, ou por medida provisria, conforme o caso.

(D)

os livros fiscais e os documentos que comprovem os lanamentos efetuados neles devem ser conservados at que ocorra
a decadncia dos crditos tributrios decorrentes das operaes a que eles se referem.

(E)

a legislao tributria que disciplina a atividade de fiscalizao, de maneira geral ou especfica, aplica-se s pessoas
naturais ou jurdicas, desde que revistam a condio de contribuintes, com excluso daquelas que gozem de imunidade
tributria ou de iseno de carter pessoal.

Relativamente aos tributos de competncia dos entes federados, a Constituio Federal

(A)

autoriza a Unio a instituir impostos novos, no previstos no texto constitucional, desde que sejam no-cumulativos e no
tenham fato gerador ou base de clculo prprios dos discriminados nesta Constituio, cabendo aos Estados e ao Distrito
Federal 20% dessa arrecadao, a ttulo de repartio de receita.

(B)

autoriza a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios a instituir impostos, taxas, contribuies sociais e de
melhoria, cabendo somente Unio instituir emprstimos compulsrios.

(C)

no autoriza a Unio a instituir impostos que sejam da competncia dos Municpios, exceto no caso de guerra interna ou
golpe de Estado.

(D)

autoriza a Unio a instituir impostos extraordinrios, que tambm sejam da competncia dos Estados, devendo entregarlhes 50% da receita auferida, a ttulo de repartio de receita.

(E)

permite apenas aos Municpios instituir e cobrar a contribuio de melhoria.

Um determinado fato gerador do ICMS, tributo lanado por homologao, ocorreu no dia 24 de maro de 2016, ltima quinta-feira que antecedeu a Pscoa deste ano, e vspera de feriado nacional. Tendo em conta que o contribuinte desse imposto no
agiu com dolo, fraude ou simulao e considerando, ainda, que as reparties pblicas desse Estado no funcionam nos fins de
semana, de acordo com as normas do CTN, o primeiro dia de fluncia do prazo
(A)

de homologao tcita do lanamento, por decurso de prazo, ter sido 24 de maro de 2016.

(B)

de homologao tcita do lanamento, por decurso de prazo, ter sido 25 de maro de 2016.

(C)

de homologao tcita do lanamento, por decurso de prazo, ter sido 26 de maro de 2016.

(D)

decadencial ter sido 1 de janeiro de 2016.

(E)

de homologao tcita do lanamento, por decurso de prazo, ter sido 28 de maro de 2016.

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9.

Mateus est endividado, especialmente em relao s dvidas tributrias. Tem dvidas vencidas junto Fazenda Pblica do
Maranho, tanto na condio de contribuinte, como na condio de responsvel. Por sua vez, os crditos tributrios de que
devedor tm naturezas diversas, pois so oriundos de impostos, taxas e contribuies de melhoria, sendo que todas essas
dvidas tm valores diferentes e prazos prescricionais diferentes.
Para liquidar parcialmente essas dvidas, pois os recursos de que dispe no so suficientes para liquidar todas elas, Mateus
efetuou um depsito bancrio, na conta do sujeito ativo, sem especificar o dbito a ser pago, e informou repartio fiscal competente, a fim de que a autoridade administrativa responsvel procedesse imputao de valores em pagamento, liquidando,
com isso, alguns dos crditos tributrios pendentes.
Essa autoridade, com base na disciplina estabelecida no CTN, dever proceder imputao de valores, obedecendo as
seguintes regras, na ordem enumerada, liquidando-se,

10.

11.

(A)

em primeiro lugar, dbitos por obrigao prpria e, em segundo lugar, aqueles decorrentes de responsabilidade tributria.

(B)

primeiramente, os crditos tributrios referentes aos impostos e, posteriormente, os referentes s taxas e s contribuies
de melhoria, respectivamente.

(C)

primeiramente, os dbitos com os maiores prazos de decadncia.

(D)

em ltimo lugar, os juros de mora e as multas e mora.

(E)

em primeiro lugar, os dbitos com montantes menores, para reduzir ao mximo a quantidade de crditos tributrios.

De acordo com o CTN, a modalidade de extino do crdito tributrio, autorizada por lei e baseada nas condies por ela
estabelecidas, por meio da qual os sujeitos ativo e passivo da obrigao tributria, mediante concesses mtuas, podem pr fim
a um litgio, extinguindo, desse modo, o crdito tributrio, denomina-se
(A)

deciso administrativa irreformvel.

(B)

deciso judicial passada em julgado.

(C)

transao.

(D)

compensao.

(E)

converso de depsito em renda.

Um contribuinte do ICMS emitiu o documento fiscal n 1001, consignando, deliberadamente, como destinatria do documento, pessoa diversa daquela a quem a mercadoria seria efetivamente entregue. No houve, todavia, prejuzo no pagamento do imposto,
por tratar-se de mercadoria no sujeita incidncia do ICMS. Dias depois, esse mesmo contribuinte combinou com cliente seu,
o
que emitiria, como de fato emitiu, o documento fiscal de n 2002, referente a operao tributada, fazendo constar nesse documento, como valor da operao e da base de clculo do ICMS, valor equivalente a 50% do efetivo valor da operao e da base
de clculo. As duas infraes ocorreram no mesmo ms.
Dois anos depois de cometidas essas infraes, o Estado, mediante lei ordinria, anistiou os contribuintes do ICMS que tivessem cometido infraes contra a legislao desse imposto. Tendo como base o CTN, correto afirmar que a infrao relacionada
com o documento fiscal

12.

(A)

n 1001 pode ser objeto de anistia, pois essa infrao no tipificada, concomitantemente, como crime na lei penal.

(B)

n 2002 no pode ser objeto de anistia, pois o contribuinte agiu com dolo.

(C)

n 2002 no pode ser objeto de anistia, pois essa infrao no tipificada, concomitantemente, como contraveno na lei
penal.

(D)

n 1001 pode ser objeto de anistia, pois ela no ocasionou prejuzo no pagamento do ICMS.

(E)

n 2002 no pode ser objeto de anistia, pois as duas infraes foram cometidas pelo contribuinte, no mesmo ano civil,
sendo que somente a infrao cometida em primeiro lugar que poderia ser anistiada.

o
o

o
o

De acordo com o CTN, de cinco anos, contados da data da sua constituio definitiva, o prazo para a propositura de ao para
a cobrana do crdito tributrio. De acordo com o CTN,
(A)

qualquer ato judicial que constitua em mora o devedor suspende a fluncia do referido prazo.

(B)

o protesto judicial, extrajudicial ou administrativo suspende a fluncia do referido prazo.

(C)

o referido prazo, que prescricional, se interrompe pela citao pessoal feita ao devedor.

(D)

qualquer ato inequvoco, ainda que extrajudicial, que importe em reconhecimento do dbito pelo devedor, interrompe a
fluncia do referido prazo.

(E)

a no propositura dessa ao, no referido prazo, acarretar a decadncia do direito fazendrio de cobrar.
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13.

14.

Quando uma lei deixar de definir um ato como infrao, essa lei, de acordo com o CTN,
(A)

dever ser aplicada a ato pretrito, apenas para excluir a exigncia de juros de mora e de multa de mora, desde que ainda
no tenha sido definitivamente julgado.

(B)

poder ser aplicada a ato pretrito, apenas para excluir a exigncia de juros de mora, mesmo que o ato j tenha sido
definitivamente julgado.

(C)

dever ser aplicada a ato pretrito, desde que ainda no tenha sido definitivamente julgado.

(D)

no poder ser aplicada a ato pretrito, se j tiver sido iniciado o processo relativo ao julgamento desse ato infracional.

(E)

no poder ser aplicada a ato pretrito, em nenhuma hiptese.

De acordo com a Constituio Federal, o Imposto Territorial Rural um tributo de competncia da Unio, mas 50% do produto
de sua arrecadao pertence aos Municpios. Caso, porm, um Municpio brasileiro opte por fiscaliz-lo e cobr-lo, na forma da
lei, sem reduzir o seu montante e sem adotar qualquer outra forma de renncia fiscal, caber a esse Municpio a integralidade do
produto de sua arrecadao.
Ciente disso, em dezembro de 2015, um Municpio brasileiro celebrou convnio com a Unio, por intermdio da Secretaria da
Receita Federal, que lhe delegou as atribuies de fiscalizao (inclusive a de lanamento dos crditos tributrios) e de
cobrana do ITR, abrindo mo, tambm, de eventual competncia supletiva da Unio para fiscaliz-lo e cobr-lo, enquanto o
referido Municpio mantivesse observncia de todas as regras legais e de todas as clusulas do referido convnio.
Com base no CTN, o sujeito ativo da obrigao tributria principal, relativa ao ITR incidente sobre as propriedades territoriais
rurais localizadas nesse Municpio, ser

15.

16.

(A)

apenas a Unio.

(B)

a Unio, em relao a 50% dos crditos tributrios constitudos nesse Municpio, e ser o Municpio em relao aos outros
50%.

(C)

tanto a Unio, como o Municpio, em solidariedade ativa, relativamente a todos os crditos tributrios constitudos nesse
Municpio.

(D)

apenas o Municpio.

(E)

aquele que for indicado como sujeito ativo no convnio firmado entre a Unio e o Municpio.

A empresa de Marcelo est considerando a hiptese de importar cestas de natal do exterior, para revend-las por ocasio das
festas de fim de ano. Se ela efetivamente realizar essas importaes, ter de recolher todos os tributos incidentes sobre a
mercadoria importada. No havendo disposio de lei em contrrio, e considerando que essa importao ser feita em dlares
americanos, o valor tributrio dessa transao, em reais, de acordo com o CTN, ser apurado mediante
(A)

a aplicao da alquota do tributo correspondente, diretamente sobre o valor tributrio expresso em moeda estrangeira,
tratando-se de incidncia de tributo federal que deva ser pago pelo importador em moeda conversvel.

(B)

sua converso em moeda nacional, ao cmbio do dia da efetivao do lanamento tributrio.

(C)

a aplicao da alquota do imposto correspondente, diretamente sobre o valor tributrio expresso em dlares americanos,
tratando-se de incidncia de imposto federal ou estadual que deva ser pago pelo importador, em moeda conversvel.

(D)

sua converso em moeda nacional, ao cmbio do dia da notificao da efetivao do lanamento tributrio, apenas
quando se tratar de impostos estaduais e municipais.

(E)

sua converso em moeda nacional, ao cmbio do dia da ocorrncia do fato gerador da obrigao, salvo disposio de lei
em contrrio.

De acordo com o CTN, dever ser interpretada da maneira mais favorvel ao

(A)

acusado, a lei tributria que define infraes, se houver dvida quanto s circunstncias materiais do fato.

(B)

contribuinte, ao responsvel e ao terceiro, a legislao tributria relacionada com a forma, circunstncias e prazos referentes ao cumprimento de obrigaes acessrias.

(C)

responsvel tributrio, a legislao tributria que lhe atribui essa condio, mesmo que no esteja prevista na legislao
tributria a existncia de benefcio de ordem.

(D)

contribuinte, a lei tributria que define o fato gerador do tributo, sempre que se tratar de empresa de porte pequeno, assim
definida nos termos da lei.

(E)

sujeito passivo, a lei tributria que define benefcios fiscais, quando houver dvida sobre a abrangncia e o alcance de um
convnio ICMS.

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17.

18.

19.

20.

A Lei Complementar n 24/1975, dispe sobre convnios e benefcios fiscais relativos ao ICMS. Conforme esta lei,
(A)

a inobservncia dos dispositivos nela previstos acarretar, alternativamente, a nulidade do ato e a ineficcia do crdito
fiscal atribudo ao estabelecimento recebedor da mercadoria, ou a exigibilidade do imposto no pago ou devolvido,
cabendo essa escolha ao sujeito passivo.

(B)

os Municpios podem conceder s empresas neles estabelecidas benefcios fiscais relativos ao ICMS, at o limite de 25%
do valor do imposto devido, sem a necessidade de convnio ou de lei complementar municipal.

(C)

as regras e condies aplicveis para a concesso de iseno aplicam-se tambm aos incentivos ou favores fiscais ou
financeiros fiscais, mas no se aplicam devoluo total ou parcial de tributo ao contribuinte ou responsvel.

(D)

os convnios ratificados obrigam todas as Unidades da Federao, exceto as que, regularmente convocadas, no se
tenham feito representar na reunio.

(E)

a concesso de benefcios depender sempre de deciso unnime dos Estados representados na reunio, aps terem
sido regularmente convocados representantes de todos os Estados e do Distrito Federal.
o

A Lei Complementar n 123/2006 instituiu o regime de arrecadao de tributos conhecido como Simples Nacional. Conforme
esta lei, o recolhimento mensal mediante o documento nico de arrecadao do regime simplificado NO exclui a incidncia
(A)

do ICMS devido nas operaes de sada interna, promovidas pelo contribuinte, com destino a consumidor final no contribuinte, acobertadas por documento fiscal hbil, no sujeita ao regime de substituio tributria, tributao concentrada
ou antecipao do recolhimento do imposto, que dever ser pago com observncia da legislao aplicvel s demais
pessoas jurdicas.

(B)

nem dispensa o pagamento das contribuies institudas pela Unio, para as entidades privadas de servio social e de
formao profissional, vinculadas ao sistema sindical.

(C)

do ICMS devido nas aquisies em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias no sujeitas ao regime de
antecipao do recolhimento do imposto, relativo diferena entre a alquota interna e a interestadual, que dever ser
pago com observncia da legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas.

(D)

do IPI, relativo sada de produto de fabricao prpria, que dever ser pago com observncia da legislao aplicvel s
demais pessoas jurdicas.

(E)

do ISSQN, relativo a servio prestado pelo contribuinte, no Brasil, quando caiba a ele pagar o imposto em guia de
recolhimento especial, que dever ser pago com observncia da legislao aplicvel s demais pessoas jurdicas.

Marcos, analista tributrio de uma empresa comercial localizada em Alcntara/MA, est analisando o custo tributrio de alguns
o
negcios que a empresa pretende realizar. Verificando a Lei Complementar n 87/1996, constatou que o ICMS NO incide
(A)

nas prestaes onerosas de servios de comunicao, por meio de TV a cabo ou internet, inclusive a gerao, a emisso,
a recepo, a transmisso, a retransmisso, a repetio e a ampliao de comunicao de qualquer natureza.

(B)

nas operaes de sada ou na entrada no territrio do Estado destinatrio, de petrleo, de energia eltrica, e de gs natural
veicular ou domstico, quando no destinados comercializao ou industrializao, decorrentes de operaes interestaduais.

(C)

sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por pessoa fsica, que no seja contribuinte habitual do
imposto, qualquer que seja a finalidade dessa entrada.

(D)

nas operaes de qualquer natureza de que decorra a transferncia de propriedade de estabelecimento industrial, comercial ou de outra espcie.

(E)

nas operaes de arrendamento mercantil, inclusive na hiptese de venda do bem arrendado ao arrendatrio.
o

Relativamente ao ICMS, a Lei Complementar n 87/1996 estabelece disciplina relacionada com a responsabilidade pelo pagamento do imposto e com o regime de substituio tributria. De acordo com essa Lei Complementar, a responsabilidade pelo
pagamento do imposto
(A)

poder ser atribuda a contribuinte do imposto ou a depositrio a qualquer ttulo, por meio de lei estadual, hiptese em que
assumir a condio de substituto tributrio.

(B)

e a adoo do regime de substituio tributria em operaes interestaduais independem de acordo especfico celebrado
pelos Estados interessados, podendo ser estabelecidas por lei estadual de um ou de outro Estado.

(C)

poder ser atribuda, por ato do poder executivo, a qualquer pessoa, contribuinte ou no do imposto, nas operaes que
destinem mercadorias ou bens a pessoa fsica ou jurdica localizada em outro Estado, relativamente ao imposto incidente
sobre uma ou mais operaes, desde que sejam antecedentes.

(D)

ser atribuda, em relao a mercadorias, bens ou servios, desde que previstos em lei complementar nacional, sendo
vedado aos Estados ampliar a relao, por meio de lei estadual.

(E)

e acrscimos, devidos pelo contribuinte ou responsvel, poder ser atribuda a terceiros, por meio de lei federal,
regulamento ou convnio, quando os atos ou omisses daqueles concorrerem para o no recolhimento do ICMS.
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Legislao Tributria Estadual
21.

22.

23.

24.

Conforme a Lei estadual n 7.799/2002, a base de clculo do ICMS ,

(A)

na entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outra unidade da Federao, destinada ao ativo
fixo, o valor da operao sobre o qual foi cobrado no Estado de origem, acrescido do montante relativo ao ajuste da
diferena entre a alquota interestadual e a alquota interna.

(B)

necessariamente, composta pela soma do valor da mercadoria, frete, seguro, juros e descontos incondicionados, exceto,
no caso de importao do exterior, quando deve ser acrescido ainda o Adicional de Frete da Marinha Mercante.

(C)

na hiptese de desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior, a soma das seguintes parcelas: o
valor da mercadoria ou bem indicado nos documentos da importao, o imposto de importao, o imposto de produtos
industrializados, as despesas aduaneiras, e quaisquer outras pagas ao porto ou ao recinto alfandegado.

(D)

na sada de mercadoria para estabelecimento localizado em outro Estado, pertencente ao mesmo titular, tratando-se de
mercadorias industrializadas, o valor correspondente entrada mais recente da mercadoria.

(E)

na hiptese de pagamento antecipado, em razo da entrada, em territrio maranhense, de mercadoria destinada a revenda ambulante no Estado, sem destinatrio certo, o valor da mercadoria ou da prestao, acrescido, necessariamente,
de percentual de margem de lucro de 60%.

Manuel, comerciante em So Lus/MA, ficou em dvida sobre o local em que ocorre a cobrana do ICMS. Consultando a Lei
o
estadual n 7.799/2002, constatou que o local da operao ou prestao, para os efeitos dessa cobrana e da definio do
estabelecimento responsvel, , tratando-se de
(A)

mercadoria, onde se encontre, quando em situao irregular pela falta de documentao fiscal.

(B)

prestao de servio de comunicao no medido, que envolva localidades em diversos Estados, o local da prestao ser aquele em que se localiza a antena do satlite e o imposto ser dividido igualmente entre todos os Estados envolvidos.

(C)

prestao de servio de transporte, o do domicilio destinatrio do servio, na hiptese da utilizao, por no contribuinte,
de servio cuja prestao se tenha iniciado em outro Estado e no esteja vinculada a operao ou prestao subsequente.

(D)

prestao de servio de comunicao, o do estabelecimento ou domiclio do tomador do servio, quando prestado por
meio de cabo ou fibra ptica.

(E)

bem importado do exterior, o de desembarque do produto, quando transportado por avio ou barco.

Joo, gerente tributrio de um estabelecimento empresarial localizado em Imperatriz/MA, estava em dvida sobre as regras de
o
incidncia do ICMS no Estado. Ao consultar a Lei estadual n 7.799/2002, que dispe sobre o Sistema Tributrio do Estado do
Maranho, Joo constatou que essa lei considera sada do estabelecimento
(A)

que executou a industrializao sob encomenda, a mercadoria que for por ele remetida diretamente a terceiro, sem
transitar pelo estabelecimento que a tiver remetido para industrializar (encomendante).

(B)

da empresa de leasing, a mercadoria arrendada, em contrato de arrendamento mercantil por perodo inferior a dois anos,
sem opo de compra.

(C)

do importador, a mercadoria estrangeira sada de repartio aduaneira com destino a estabelecimento com titularidade diversa daquele que a tiver importado, situado em outro Estado.

(D)

onde se realizou o abate, a carne e todo o produto de matana do gado, seja o matadouro pblico ou particular, prprio ou
de terceiro.

(E)

do depositante, em territrio maranhense, a mercadoria depositada em armazm geral deste Estado e entregue real ou
simbolicamente a estabelecimento diverso daquele que a tiver remetido para depsito.
o

Francisco, analista fiscal em Aailndia/MA, identificou que a Lei estadual n 7.799/2002 estabelece algumas presunes sobre
a ocorrncia do fato gerador do ICMS. Conforme a referida lei, presume-se a ocorrncia do fato gerador do ICMS, por omisso
de receita, sempre que a ao fiscal indicar
(A)

eliminao, do passivo, de obrigaes j pagas.

(B)

manuteno, no passivo, de obrigaes vencidas e no liquidadas.

(C)

suprimento de caixa, com origem no comprovada.

(D)

o recebimento de matria prima ou de produto para revenda, com nota fiscal vencida, assim entendida aquela emitida h
mais de 12 dias da data da entrada.

(E)

saldo devedor de caixa.

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Caderno de Prova S01, Tipo 005

25.

26.

27.

28.

Conforme a Lei estadual n 7.799/2002, o contribuinte do ICMS dever proceder ao estorno do crdito relativo entrada da mercadoria, sempre que a referida mercadoria
(A)

for alienada por valor inferior ao custo de produo, caracterizando concorrncia desleal, cartel ou dumping, hiptese em
que o estorno ser integral.

(B)

venha a ser objeto de operaes destinadas ao exterior.

(C)

for objeto de sada subsequente com reduo da base de clculo, hiptese em que o estorno ser integral.

(D)

perecer, deteriorar ou for extraviada, furtada, roubada ou devolvida.

(E)

for objeto de sada interna no tributada ou isenta, sendo esta circunstncia imprevisvel na data da entrada da mercadoria.

O ICMS pode ser cobrado mediante o mecanismo denominado Substituio Tributria. Nestes casos, e considerando o disposto
o
na Lei estadual n 7.799/2002, a base de clculo, para fins de substituio tributria, ser,
(A)

tratando-se de mercadoria para a qual exista preo final a consumidor sugerido pelo fabricante, e para a qual inexista preo final a consumidor, nico ou mximo, fixado por rgo pblico competente, o preo sugerido, desde que assim estabelecido pelo Poder Executivo.

(B)

em relao s operaes ou prestaes antecedentes ou concomitantes, o valor da operao ou prestao praticado pelo
contribuinte substitudo, acrescido dos valores de frete, seguro e outros encargos transferveis, e da margem de valor
agregado prevista na legislao nacional ou estadual, a que for menor.

(C)

tratando-se de empresa distribuidora de energia eltrica, responsvel pelo pagamento do imposto relativamente s operaes anteriores e posteriores, obtida pelo somatrio do valor da operao de aquisio da energia, dos valores de seguro,
frete e outros encargos, acrescido da margem de valor agregado, inclusive lucro, relativa s operaes ou prestaes
subsequentes.

(D)

tratando-se de mercadoria ou servio cujo preo final a consumidor, nico ou mximo, seja fixado por rgo pblico
competente, o referido preo por ele estabelecido, deduzido o percentual relativo aos descontos usualmente concedidos
nas vendas em quantidade.

(E)

em relao a operaes subsequentes, calculada com utilizao de margem de valor agregado, que ser estabelecida com
base em preos praticados nos ltimos 12 meses no mercado considerado, obtidos por amostragem, adotando-se a mdia
dos maiores valores praticados, no caso de venda consumidor, e a mdia dos menores valores, no caso de vendas a
atacadista ou varejista.

Antonio, empresrio em Balsas/MA, preocupado com seu plano de negcios, ficou em dvida sobre quem seria o contribuinte do
o
ICMS em determinadas situaes. Consultando a Lei estadual n 7.799/2002, constatou que o contribuinte a
(A)

entidade que adquira lcool de cana, biodiesel de mamona ou gs processado de aterro sanitrio, oriundos de outra
unidade da Federao, destinados gerao de gua quente em hospital privado, do qual seja titular.

(B)

a pessoa que promova o leilo de veculo devolvido a banco ou a empresa de leasing, em decorrncia de inadimplncia
em financiamento ou arrendamento.

(C)

pessoa fsica ou jurdica que importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade.

(D)

pessoa jurdica que realize, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, operaes de circulao de bens prprios,
valores ou pessoas.

(E)

pessoa que, no exterior, tenha contratado e utilizado servio de taxi entre o aeroporto e o centro da mesma cidade, e pago
com carto de crdito emitido no Brasil.

Fernando, auditor de uma empresa de avaliao de riscos empresariais, est verificando as contas de algumas empresas
clientes que possuem estabelecimentos no Estado do Maranho. Preocupado com os riscos envolvidos na apurao do ICMS
o
destes estabelecimentos, consultou a Lei estadual n 7.799/2002 e constatou que VEDADO o crdito de ICMS
(A)

relativamente a mercadorias entradas no estabelecimento, para consumo em processo de produo de mercadorias semielaboradas destinadas ao exterior.

(B)

relativamente a mercadorias entradas no estabelecimento, para integrao ou consumo em produo rural, quando a
sada do produto resultante no for tributada, por se tratar-se de sada para o exterior.

(C)

na entrada de energia eltrica, quando seu consumo resultar em operao de sada ou prestao para o exterior, na
proporo destas sobre as sadas ou prestaes totais.

(D)

relativamente a mercadorias entradas no estabelecimento, quando estejam acobertadas por documento fiscal falso, ou que
no contenha em destaque o valor do ICMS.

(E)

no recebimento de servio de comunicao, quando sua utilizao resultar em prestao de servios da mesma natureza.
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Caderno de Prova S01, Tipo 005

29.

30.

31.

32.

Conforme a Lei estadual n 7.799/2002, os contribuintes do ICMS, os armazns gerais e os estabelecimentos congneres so
obrigados a inscrever seus estabelecimentos no cadastro de contribuintes do ICMS. De acordo com a disciplina dessa lei acerca
do referido cadastro,
(A)

a inscrio ser cancelada de ofcio, se constatado que as instalaes fsicas do estabelecimento do contribuinte so
incompatveis com a atividade econmica pretendida, salvo se, pela tipicidade da natureza da operao, no devam as
mercadorias por ali transitar, conforme previsto em contrato social ou requerimento do empresrio.

(B)

o enquadramento do estabelecimento nas situaes de cancelado de ofcio, suspenso de ofcio e baixado de ofcio, resulta
na obrigao de recolher antecipadamente o ICMS, via internet banking, antes de praticar o fato gerador.

(C)

a inscrio, quanto situao fiscal, poder ser classificada como regular, nos casos em que as obrigaes principais e
acessrias estejam em dia, semirregular, nos casos em que a obrigao principal estiver em dia, mas a acessria estiver
inadimplente, ou irregular, nos casos em que houver dbitos vencidos e omisso de declarao.

(D)

a inscrio ser suspensa de ofcio, desde que constatado atraso no pagamento do ICMS devido por substituio
tributria, por perodo superior a 90 dias.

(E)

a inscrio ser baixada de ofcio, quando o quadro societrio for composto por interpostas pessoas, desde que essa
situao subsista por mais de 180 dias consecutivos.
o

Conforme a Lei estadual n 7.799/2002, no que se refere aos poderes outorgados Receita Estadual para fiscalizar o ICMS,
(A)

existindo suspeita de que as mercadorias se encontram em residncia particular ou em estabelecimento comercial ou

industrial utilizado como moradia, ser promovida a respectiva busca e apreenso administrativa, se o morador, ou detentor, no apresentar os documentos fiscais relativos aquisio ou, alternativamente, a guia de recolhimento do imposto,
com multa e acrscimos legais, em at 6 horas, contadas da notificao.

(B)

em caso de levantamento fiscal de contribuinte que no possua escrita comercial registrada, o lucro lquido arbitrado dever ser de 20% (vinte por cento) do total das sadas, registradas ou no.

(C)

o inspetor fiscal poder submeter o contribuinte do imposto a sistema especial de controle e fiscalizao, sempre que
julgar insatisfatrios os valores declarados, a ttulo de imposto devido, nos documentos e livros, fiscais ou comerciais.

(D)

as mercadorias transportadas ou encontradas sem documentos fiscais, ou com documentao fiscal falsa, podero ser
retidas para garantir o pagamento do imposto, multas e demais acrscimos devidos pelo infrator.

(E)

no levantamento fiscal podero ser usados quaisquer meios indicirios, bem como de controle quantitativo dos estoques
do estabelecimento, e poder ser renovado sempre que forem apurados os dados no considerados quando de sua elaborao anterior.

O ICMS pode ser cobrado mediante o mecanismo denominado Substituio Tributria. Neste caso, e considerando o disposto
o
na Lei estadual n 7.799/2002, na sada das mercadorias relacionadas no Anexo I dessa lei e observado o disposto no seu
artigo 58, fica atribuda a qualidade de contribuinte substituto
(A)

ao despachante aduaneiro, quando o desembarque ou desembarao alfandegrio ocorrer em outro Estado, e a mercadoria
importada deva seguir para atacadista ou varejista localizado em terceiro Estado, sem transitar por seu estabelecimento
neste Estado, em decorrncia de venda a ordem, ou importao por encomenda.

(B)

ao contribuinte que receber, de fora do Estado, mercadoria sujeita a substituio tributria, sem que a reteno total ou
parcial tenha sido realizada ou informada no documento fiscal, em carter principal, pelo imposto das operaes anteriores, concomitantes e posteriores.

(C)

ao produtor, extrator, gerador, inclusive de energia, importador, industrial, distribuidor, comerciante ou transportador, pelo
pagamento do imposto devido nas operaes subsequentes.

(D)

s empresas geradoras ou distribuidoras de energia solar, elica e de carvo, nas operaes interestaduais destinadas a
contribuintes localizados em outros Estados, pelo pagamento do imposto, desde a produo ou importao at a ltima
operao, sendo seu clculo efetuado sobre o preo praticado na operao final, assegurado seu recolhimento a este Estado.

(E)

empresa de rdio difuso aberta ou telefonia celular mvel, em relao aos servios de comunicao prestados para
consumidores ou anunciantes, estabelecidos ou domiciliados em outros Estados, assegurado seu recolhimento a este
Estado.
o

Para o ICMS, importante o conceito de estabelecimento e seus atributos. Conforme o disposto na Lei estadual n 7.799/2002,
(A)

depsito fechado do contribuinte o local onde havia armazenamento de mercadorias ou de bens, mas que em decorrncia de ter sido constatada a cessao da atividade ou a incompatibilidade com a atividade econmica exercida, teve
sua inscrio cancelada de ofcio.

(B)

equipara-se a estabelecimento autnomo, o veculo, barco ou aeronave, utilizado no comrcio ambulante e na captura de
pescado ou na prestao de servios.

(C)

na impossibilidade de determinao do estabelecimento, considera-se como tal o local em que tenha sido fabricada ou
importada a mercadoria.

(D)

quando o imvel estiver situado em territrio de mais de um Estado, considera-se o contribuinte domiciliado, para fins de
ICMS, no local de sua opo, ou, na ausncia desta, onde se situe a maior rea do imvel.

(E)

cada estabelecimento do mesmo titular, localizado no mesmo Estado, autnomo, mas todos estes estabelecimentos
respondem pelos dbitos tributrios declarados e no recolhidos, exceto se estiverem em situao fiscal irregular.

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Caderno de Prova S01, Tipo 005

33.

Juan, espanhol, nunca se naturalizou cidado brasileiro, embora tenha fixado domiclio unicamente na cidade de Fortaleza/CE,
desde que chegou ao Brasil, por volta dos anos 60. Em 2013, decidiu se desfazer de imvel rural de sua propriedade, localizado
no Municpio de Timon/MA. Para tanto, procurou um tabelio amigo seu, titular de cartrio na cidade de Teresina/PI, e pediu que
lavrasse uma escritura pblica, por meio da qual Juan: (I) institua lvaro como usufruturio vitalcio desse imvel; (II) transmitia a nua-propriedade do mesmo imvel a Bernardo; e, por fim, (III) doava a Carlos os bens mveis existentes nesse imvel.
Tanto o valor venal do usufruto institudo, como o da nua-propriedade e dos bens mveis transmitidos excedeu, individualmente,
60 salrios mnimos vigentes no Estado do Maranho, na data das referidas transmisses.
o

Considerando os fatos acima enumerados e o disposto na Lei estadual n 7.799/2002,

34.

35.

36.

10

(A)

no h ITCD devido do Estado do Maranho, porque Juan domiciliado em Fortaleza/CE.

(B)

h ITCD devido ao Estado do Maranho, relativamente instituio do usufruto e transmisso da nua-propriedade.

(C)

no h ITCD devido ao Estado do Maranho, porque Juan no cidado brasileiro.

(D)

h ITCD devido ao Estado do Maranho, relativamente instituio do usufruto, transmisso da nua-propriedade e

doao dos bens mveis.

(E)

no h ITCD devido ao Estado do Maranho, porque a escritura de doao foi passada em Teresina/PI, local da
ocorrncia do fato gerador.

Elias, domiciliado na cidade de Pao do Lumiar/MA, faleceu, em janeiro de 2016, deixando como herana apenas um pequeno
imvel urbano, localizado no referido Municpio, cujo valor venal, nesse mesmo exerccio, para fins de tributao do ITCD, era de
R$ 28.000,00. Considerando que o salrio mnimo vigente no Estado do Maranho, na data da transmisso, era de R$ 880,00,
o
essa transmisso aos herdeiros de Elias, com base na Lei estadual n 7.799/2002, relativamente ao ITCD,
(A)
(B)
(C)

isenta.
tributada, com aplicao da alquota de 1,5%.
tributada, com aplicao da alquota de 2,0%.

(D)
(E)

tributada, com aplicao da alquota de 1,0%.

tributada, com aplicao da alquota de 3,0%.

No que se refere s penalidades cominadas na Lei estadual n 7.799/2002 para o caso de descumprimento das obrigaes
principal ou acessria relativas ao ICMS, apurado mediante procedimento fiscal cabvel, a multa
(A)

ser de 120% do valor do imposto, quando utilizar crdito indevido ou inexistente, independentemente de o fato resultar
em falta de recolhimento do imposto, ficando dispensado o estorno do crdito indevido ou inexistente.

(B)

ser de R$ 10.000,00, por ms ou frao, quando o contribuinte retirar ou permitir a retirada de combustvel de posto
revendedor de combustvel, sem que a bomba do respectivo combustvel esteja autorizada pelo Fisco e inspecionada e
lacrada pelo rgo de Defesa do Consumidor.

(C)

aplicada, desde que seja paga no prazo fixado na legislao, dispensa o contribuinte de recolher o valor do imposto eventualmente devido.

(D)

ser de 30% do valor do imposto, quando o sujeito passivo deixar de recolher, no prazo legal, no todo ou em parte, o
imposto correspondente, se tiver emitido documentos fiscais e efetuado os lanamentos no livro prprio.

(E)

ser de 90% do valor da operao, aplicada ao destinatrio e ao transportador, cumulativamente, no caso de o remetente
deixar de recolher, na qualidade de contribuinte substituto, o imposto retido na fonte, em operao interestadual que
destine mercadoria ao Maranho.
o

No que se refere s penalidades cominadas na Lei estadual n 7.799/2002 para o caso de descumprimento das obrigaes principal ou acessria relativas ao ICMS, as multas
(A)

referentes a crdito indevido do ICMS, devem ser aplicadas em dobro, no caso de diferena apurada por meio de delao
premiada ou termo de ajustamento de conduta.

(B)

referentes falta de pagamento do imposto sero reduzidas em 50%, quando o contribuinte infrator possuir saldo credor
no perodo, em montante no inferir a 150% do valor do imposto no pago.

(C)

oriundas de Notificao de Lanamento tero o seu valor reduzido de 60% (sessenta por cento), quando o crdito tributrio
exigido for pago no prazo de at 30 dias, a contar da data da intimao.

(D)

oriundas de Auto de Infrao, relativas a descumprimento de obrigao acessria, no sofrem qualquer reduo, mesmo
que pagas em at 30 dias, a contar da data da intimao.

(E)

devem ser aplicadas em dobro, em caso de reincidncia ocorrida dentro do prazo de at 5 (cinco) anos.
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Caderno de Prova S01, Tipo 005

37.

38.

39.

So isentos do Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA devido ao Estado do Maranho, de acordo com a
o
o
Lei estadual n 7.799/2002 e com o Decreto estadual n 20.685/2004, os veculos
(A)

do tipo ambulncia, desde que no haja cobrana pelo servio.

(B)

de Corpo Diplomtico acreditado junto ao Governo Brasileiro, desde que o pas estrangeiro, cumulativamente, faa parte
da Organizao das Naes Unidas e adote tratamento recproco com os veculos do Brasil.

(C)

e mquinas, agrcolas ou de terraplenagem, desde que sejam utilizadas exclusivamente nessas atividades.

(D)

de uso terrestre, com mais de 10 anos de fabricao.

(E)

movidos a lcool e fora motriz eltrica.

o

De acordo com a Lei estadual n 7.799/2002 e com o Decreto estadual n 20.685/2004, responsvel pelo pagamento do
Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores IPVA
(A)

o adquirente de veculo com alienao fiduciria ou com reserva de domnio, subsidiariamente, exceto no que se refere ao
pagamento dos acrscimos devidos.

(B)

e pelos acrscimos devidos, de modo subsidirio e exclusivamente em relao aos dbitos atinentes ao exerccio corrente,
o despachante, quando for o proprietrio do veculo e tiver promovido seu despacho de registro e licenciamento sem o
pagamento do IPVA.

(C)

e pelos acrscimos devidos, solidariamente, o servidor que autorizar o registro e licenciamento do veculo, sem a prova de
pagamento do imposto, sempre que esse imposto for devido ao Estado do Maranho.

(D)

e pelos acrscimos devidos, subsidiariamente, o possuidor a qualquer ttulo.

(E)

e pelos acrscimos devidos, solidariamente, o scio, diretor, gerente, administrador ou responsvel pela empresa locadora, em relao aos veculos locados no Estado do Maranho.

Em 2016, Cssio, domiciliado em Santa Ins/MA, faleceu, deixando sua esposa Adlia e trs filhas: Cristina, Maria e La. O total
dos bens comuns do casal montava a importncia de R$ 3.060.000,00. De acordo com a legislao civil em vigor na data do bito,
e com o regime de casamento adotado pelo casal, caberia a Adlia apenas 50% desses bens comuns, a ttulo de meao, devendo
os outros 50% ser divididos igualmente entre as trs filhas, de modo a que cada uma delas recebesse R$ 510.000,00.
Ocorre, todavia, que, feita a partilha, decidiu-se que Adlia receberia bens no valor total de R$ 1.600.000,00. Cristina nada recebeu,
pois renunciou pura e simplesmente ao quinho que lhe caberia como herana, enquanto que La ficou com R$ 1.000.000,00,
em razo de Maria ter renunciado a parte de seus bens, em favor da irm La, que os aceitou de bom grado.
O casal no possua bens imveis.
o

Com base nessas informaes e na disciplina estabelecida na Lei estadual n 7.799/2002, acerca do ITCD, correto afirmar que

40.

(A)

h incidncia do ITCD, devido a ttulo de transmisso causa mortis, sobre a importncia de R$ 1.000.000,00, recebida por La.

(B)

h incidncia do ITCD, devido a ttulo de transmisso causa mortis, apenas sobre a importncia que coube a Maria na
partilha, no importe de R$ 460.000,00.

(C)

a desistncia pura e simples de Cristina a seu quinho no descaracteriza a incidncia do ITCD sobre ele, devido a ttulo
de transmisso causa mortis.

(D)

o ITCD devido por Adlia, a ttulo de transmisso causa mortis, incidir sobre montante de R$ 1.600.000,00, quantia por
ela recebida.

(E)

h incidncia do ITCD, devido a ttulo de doao, sobre a importncia recebida por La, no montante de R$ 235.000,00.

A empresa Lenis Maranhenses Ltda., com estabelecimento matriz na cidade de So Lus/MA, importa e revende veculos
automotores. Neste ano de 2016, ela importou da Alemanha, na qualidade de consumidora final, 01 (uma) caminhonete nova,
para transportar peas entre os estabelecimentos da empresa, e importou tambm mais 09 (nove) veculos de passeio novos
para revenda. Um ms depois de os nove veculos de passeio estarem estacionados no ptio da referida empresa, aguardando
compradores, seus diretores decidiram incorporar um deles ao ativo imobilizado da empresa, com a finalidade de ser utilizado
pela sua diretoria. Os demais foram vendidos novos.
o

De acordo com a Lei estadual n 7.799/2002 e com o Decreto estadual n 20.685/2004, o fato gerador do IPVA devido ao Estado
do Maranho considera-se ocorrido, para efeito de primeira tributao,
(A)

na data do desembarao aduaneiro, relativamente aos oito veculos que foram destinados revenda.

(B)

no momento da incorporao do veculo de passeio ao ativo imobilizado da empresa importadora, para uso da diretoria.

(C)

relativamente aos veculos de passeio novos, nas datas de suas sadas a consumidores finais e, relativamente caminhonete usada e ao veculo de passeio usado pelos diretores, nas datas das respectivas vendas, que foram realizadas a
adquirentes domiciliados fora do Estado do Maranho.

(D)

no dia 1 de janeiro do ano em que tiver ocorrido a importao da caminhonete e do veculo de passeio usado pelos
diretores.

(E)

relativamente caminhonete usada, na data de sua sada em decorrncia de venda feita a consumidor final, domiciliado
no Estado do Maranho.

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11

Caderno de Prova S01, Tipo 005

Processo Administrativo Fiscal
41.

42.

43.

44.

45.

12

Conforme a Lei estadual n 7.765/2002, compete segunda instncia do TARF julgar

(A)

recurso voluntrio, interposto pelo contribuinte.

(B)

recurso de ofcio, interposto pelo Presidente e julgado pelo Tribunal Pleno, em caso de julgamentos divergentes de cmaras.

(C)

recurso de ofcio, interposto pela Autoridade Julgadora ou pelo representante da Procuradoria do Estado, quando a
deciso de Turma Julgadora de primeira instncia reduzir ou cancelar a exigncia fiscal, qualquer que seja o valor.

(D)

recurso de revista, interposto pelo Procurador do Estado ou pelo Gerente de Estado da Receita Estadual, quando
divergirem da deciso recorrida.

(E)

embargos de declarao, interposto pelo Gerente de Estado da Receita Estadual, quando a deciso recorrida for confusa
ou vaga, e reduzir o crdito tributrio.
o

Conforme a Lei n 7.765/2002, no que se refere s nulidades no mbito do Processo Administrativo Tributrio,
(A)

as irregularidades, incorrees e omisses no importaro em nulidade, e sero sanadas, quando resultarem em prejuzo
para o sujeito ativo.

(B)

a nulidade do ato ser declarada pela autoridade competente para julgar a sua legitimidade.

(C)

quando estiver tendente a decidir do mrito a favor do sujeito passivo, a quem aproveitaria a declarao de nulidade, a
Autoridade Julgadora dever, sempre que possvel, determinar a nulidade de atos ou peas do processo, para que o
trabalho seja refeito, preservando o crdito tributrio.

(D)

as incorrees ou omisses do Auto de Infrao no acarretaro a sua nulidade, se o Agente Fiscal entender existirem
elementos suficientes para determinar, com segurana, a base de clculo e a alquota do tributo.

(E)

ao proferir declarao de nulidade, a autoridade dir os atos alcanados e determinar as providncias necessrias
identificao do responsvel pela perda do crdito tributrio.
o

Conforme a Lei estadual n 7.799/2002, a fase litigiosa do Processo Administrativo Tributrio tem incio
(A)

30 dias aps a cincia da notificao de lanamento e aviso para efetuar o pagamento do imposto e acrscimos legais, ou
apresentar defesa.

(B)

com a reteno de mercadorias, documentos ou livros.

(C)

com o primeiro ato de ofcio, escrito, praticado por funcionrio competente, cientificando o sujeito passivo da obrigao
tributria ou seu preposto.

(D)

com a no apresentao de declarao de informaes fiscais, no prazo regulamentar.

(E)

com a apresentao tempestiva da impugnao ao auto de infrao.

o

Conforme a Lei n 7.799/2002, o julgamento do Processo Administrativo Tributrio oriundo de auto de infrao
(A)

ser concludo no prazo de 30 dias, contados da data em que se considerar feita a intimao da exigncia fiscal, sob pena
de grave falta funcional e extino do crdito tributrio.

(B)

ser nulo, quando a deciso contiver inexatides materiais, devidas a lapso manifesto, ou erros de escrita ou de clculo,
ocasionando a extino do crdito tributrio.

(C)

compete, em primeira e segunda instncias, ao Tribunal Administrativo de Recursos Fiscais.

(D)

compete, em primeira instncia, ao rgo da Receita Estadual a que estiver circunscricionado o sujeito passivo, e, em
segunda instncia, ao Tribunal Administrativo de Recursos Fiscais.

(E)

compete, em primeira instncia, ao Tribunal Administrativo de Recursos Fiscais, e, em segunda instncia, ao titular da rea
de tributao.
o

Conforme a Lei estadual n 7.765/2002, o TARF composto

(A)

pelos seguintes rgos: Presidncia, Vice Presidncia, Turmas Julgadoras, Cmara Recursal, Tribunal Pleno e Ouvidoria.

(B)

pela primeira, segunda e terceira instncias, e tem por finalidade julgar os processos tributrios administrativos decorrentes
de Auto de Infrao e de pedido de restituio.

(C)

na primeira instncia, por 12 julgadores, no mnimo, divididos em 4 turmas.

(D)

na segunda instncia, por 13 Conselheiros titulares e 12 suplentes.

(E)

na segunda instncia, por 6 Conselheiros representantes da Administrao Tributria e 6 Conselheiros representantes da

Procuradoria do Estado, nomeados pelo Procurador Geral.
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Contabilidade Geral Avanada
46.

47.

A empresa Compro Melhor S.A. negociou com um fornecedor a aquisio de 120.000 unidades de determinada mercadoria que
deveriam ser entregues nos 12 meses posteriores. A negociao ocorreu em 31/10/2015 e, tendo em vista a perspectiva de
aumento de preos no perodo, a Compro Melhor S.A. pagou, nesta data, o valor integral de R$ 12.000.000,00 ao fornecedor.
Durante o ano de 2015, a empresa requereu, e o fornecedor entregou, 40% do total de unidades contratadas. O valor evidenciado no Balano Patrimonial de 31/12/2015, correspondente ao direito que a empresa Compro Melhor S.A. detinha sobre o
fornecedor foi, em reais:
(A)

4.800.000,00.

(B)

0,00.

(C)

12.000.000,00.

(D)

7.200.000,00.

(E)

10.000.000,00.

O preo de aquisio de um equipamento de produo foi R$ 9.000.000,00, o pagamento da compra ocorreu vista em
31/12/2013 e o mesmo entrou em funcionamento na mesma data. A empresa definiu a vida til do equipamento em 8 anos de
utilizao e calcula sua despesa de depreciao em funo do tempo decorrido. Na data da aquisio o valor residual no final do
prazo de vida til foi estimado em R$ 1.120.000,00.
No incio do ano de 2015, a empresa reavaliou a vida til remanescente do equipamento para 5 anos, em funo de alterao na
sua poltica de substituio do equipamento, e estimou que o valor residual no final desta nova vida til seria R$ 1.205.000,00. A
anlise feita pela empresa no final de 2014 identificou que no havia necessidade de reduo do valor contbil do equipamento.
Para fins fiscais a vida til do equipamento definida em 10 anos. O valor contbil que deveria ser evidenciado no Balano
Patrimonial de 31/12/2015 para este equipamento foi, em reais:

48.

(A)

R$ 6.653.000,00.

(B)

R$ 5.757.000,00.

(C)

R$ 7.030.000,00.

(D)

R$ 6.750.000,00.

(E)

R$ 7.200.000,00.

Uma empresa importou um lote de mercadorias para comercializao no Brasil, sendo que a compra foi realizada em outubro de
2013 e o preo pago vista ao fornecedor no exterior foi R$ 3.000.000,00. Os gastos descritos a seguir foram necessrios para
a empresa dispor das mercadorias em condies de venda, e foram todos pagos vista:
Gasto de R$ 300.000,00 para transportar as mercadorias do pas de origem at o Brasil.
Taxas e tarifas no valor de R$ 120.000,00 para o ingresso e regularizao das mercadorias no Brasil.
Imposto de importao no valor de R$ 30.000,00. Este imposto definitivo e no compensvel pela empresa.
Gasto de R$ 50.000,00 para transporte das mercadorias at o depsito da empresa.
Impostos locais no valor de R$ 45.000,00 que podem ser compensados com os impostos incidentes no momento da venda
das mercadorias.
Sabe-se que no havia saldo de estoque antes desta compra e que, em dezembro de 2013, a empresa vendeu oitenta por cento
(80%) das mercadorias que haviam sido importadas. O valor evidenciado pela empresa no Balano Patrimonial de 31/12/2013,
exclusivamente em relao s mercadorias importadas remanescentes, foi, em reais:

49.

(A)

630.000,00.

(B)

606.000,00

(C)

600.000,00.

(D)

709.000,00.

(E)

700.000,00.

No dia 01/12/2014, a empresa comercial Facilito A Venda S.A. realizou vendas de mercadorias no valor total de R$ 12.800.000,00,
sendo que R$ 5.000.000,00 foram recebidos vista e o restante para ser recebido integralmente em 01/12/2016. Na data da
venda, a empresa estava praticando, para as suas vendas a prazo, a taxa de juros de 1,099% ao ms que corresponde a 30%
em 2 anos.
No Balano Patrimonial da empresa Facilito A Venda S.A. de 31/12/2014, o valor evidenciado para o saldo a receber das vendas
efetuadas em 01/12/2014 foi, em reais:
(A)

6.065.940,00.

(B)

12.940.672,00.

(C)

7.800.000,00.

(D)

7.885.722,00.

(E)

6.000.000,00.

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13

Caderno de Prova S01, Tipo 005

50.

Uma sociedade por aes utiliza um equipamento obtido por meio de um contrato de arrendamento mercantil financeiro que foi
iniciado em 01/12/2015. Pelo contrato de arrendamento, a empresa dever pagar 48 parcelas mensais de R$ 28.631,46 e um
valor residual garantido de R$ 200.000,00 que vence junto com a ltima parcela mensal. A taxa de juros implcita no contrato
1,8% ao ms e o valor presente dos pagamentos na data de incio do contrato era R$ 1.000.000,00. O valor justo do
equipamento na data de incio do arrendamento mercantil era R$ 1.200.000,00, a empresa definiu que vai utiliz-lo por 8 anos e
no final deste prazo de utilizao ser possvel vend-lo por um valor lquido de despesas de vendas de R$ 232.000,00.
Sabendo-se que para fins fiscais as parcelas mensais so consideradas despesas dedutveis pelo valor integral e que a empresa calcula a depreciao de seus equipamentos pelo mtodo das quotas constantes, a empresa deveria evidenciar na
demonstrao do resultado do ano de 2015, em reais, exclusivamente em relao ao contrato de arrendamento mercantil:

51.

(A)

Despesa de depreciao = R$ 8.000,00 e Despesa financeira = R$ 18.000,00

(B)

Despesa de depreciao = R$ 10.083,33 e Despesa financeira = R$ 18.000,00

(C)

Despesa de arrendamento = R$ 28.631,46

(D)

Despesa de depreciao = R$ 10.416,67 e Despesa de arrendamento = R$ 28.631,46

(E)

Despesa de depreciao = R$ 12.500,00 e Despesa financeira = R$ 21.600,00

Os saldos das contas do Balano Patrimonial de uma empresa, em 31/12/2014, eram os seguintes, em reais:
Fornecedores ................................................................. 30.000,00
Receitas Antecipadas ..................................................... 10.000,00
Perdas Estimadas com Clientes .....................................
7.500,00
Equipamentos ................................................................ 200.000,00
Imveis........................................................................... 100.000,00
Capital Social ................................................................. 350.000,00

Depreciao Acumulada ...............................................

Estoques ......................................................................
Caixa e Equivalentes de Caixa .....................................
Reservas de Lucros ......................................................
Contas a Pagar.............................................................
Valores a Receber de Clientes .....................................

40.000,00
50.000,00
10.000,00
17.500,00
10.000,00
105.000,00

Os diversos eventos apresentados a seguir, relacionados com os Valores a Receber de Clientes existentes em 31/12/2014,
ocorreram durante o ano de 2015 e nesta ordem:
Valores a Receber de Clientes no valor total de R$ 10.000,00 foram considerados incobrveis pela empresa.
Do saldo remanescente da conta Valores a Receber de Clientes a empresa recebeu 90% em 2015 e o restante ser recebido
em 2016.
As vendas a prazo de 2015 que vencero aps 31/12/2015 totalizaram R$ 100.500,00.
A empresa estimou as provveis perdas com clientes aplicando o percentual de 4% sobre o saldo da conta Valores a
Receber de Clientes em 31/12/2015.
No resultado de 2015 o valor total registrado de despesas relacionadas com a no realizao de crditos sobre Valores a
Receber de Clientes foi, em reais:
(A)

52.

4.400,00.

(B)

6.900,00.

(C)

6.520,00.

(D)

14.020,00.

(E)

14.400,00.

As aplicaes financeiras realizadas por uma empresa durante o ano de 2015 so apresentadas na tabela abaixo, onde so
encontradas as informaes sobre os valores aplicados, as taxas de juros compostos para remunerao, as datas das aplicaes e de vencimentos, a classificao feita pela empresa quanto ao objetivo em relao a cada aplicao financeira e os
valores justos de cada aplicao em 31/12/2015.
Data da
aplicao

Valor
Aplicado
(em reais)

Data de
vencimento dos
ttulos

Classificao pela empresa

Taxa de juros

Valor Justo em
31/12/2015
(em reais)

01/12/2015

90.000,00

31/12/2018

Mantido at o vencimento

1,5% a.m.

91.500,00

31/10/2015

80.000,00

31/12/2019

Disponvel para venda futura

1,2% a.m.

82.000,00

30/09/2015

50.000,00

31/12/2017

Destinados venda imediata

1,0% a.m.

51.800,00

Ignorando os valores representativos de centavos, o valor total evidenciado no Balano Patrimonial de 31/12/2015 para as trs
aplicaes financeiras em conjunto foi, em reais:
(A)

14

224.946.

(B)

225.150.

(C)

220.000.

(D)

224.796.

(E)

225.300.
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Caderno de Prova S01, Tipo 005

53.

Os estoques de uma empresa so controlados pelo Sistema de Inventrio Permanente e mensurados pelo critrio da Mdia
Ponderada Mvel. Durante o ano de 2015, a empresa realizou, em ordem cronolgica, as seguintes transaes com compra e
venda de mercadorias:

Data

Operao

Quantidade
(unidades)

Preo unitrio de
compra (R$)

Preo unitrio de
venda (R$)

02/03/2015

Compra

500

100,00

06/04/2015

Venda

200

13/05/2015

Compra

100

96,00

21/08/2015

Venda

200

144,00

29/11/2015

Compra

100

96,00

140,00

Sabendo que a empresa no detinha estoque inicial, o valor do Estoque apresentado no Balano Patrimonial de 31/12/2015 foi,
em reais:

54.

(A)

69.200,00.

(B)

39.800,00.

(C)

29.400,00.

(D)

29.200,00.

(E)

29.600,00.

Um equipamento foi adquirido vista por R$ 10.000.000,00 em 31/03/2015 e a empresa definiu sua vida til em 8 anos. O valor
realizvel lquido de despesa de venda do equipamento no final do prazo de vida til para a empresa foi estimado em
R$ 4.000.000,00 e, para fins fiscais, a vida til definida em 10 anos. No final do ano de 2015, a empresa realizou o teste de
reduo ao valor recupervel para o equipamento (teste de impairment) e os valores obtidos em 31/12/2015 para a realizao do
teste para o equipamento foram:
Valor justo lquido de despesa de venda = R$ 9.200.000,00
Valor em uso = R$ 9.300.000,00
Sabendo-se que a empresa adota o mtodo das quotas constantes para o clculo da despesa mensal de depreciao, o valor
total que impactou negativamente o resultado de 2015, exclusivamente em relao ao equipamento, foi, em reais:

55.

(A)

937.500,00.

(B)

450.000,00.

(C)

750.000,00.

(D)

562.500,00.

(E)

700.000,00.

Uma empresa recebeu de um cliente o valor de R$ 1.200.000,00 para prestar servios de manuteno pelo prazo de um ano. O
contrato foi assinado em 01/10/2015, entrou em vigor imediatamente e estabelecia um total de 10 horas mensais de manuteno
ordinria a serem atendidas, limitado a 120 horas no perodo contratado. Durante 2015, alm das 10 horas mensais de manuteno ordinria, no ms de dezembro de 2015 a empresa aplicou mais 35 horas totais de trabalho em funo de problemas
extraordinrios que ocorreram com os equipamentos da empresa contratante.
Na empresa contratada, o valor evidenciado na Demonstrao do Resultado de 2015 e o saldo da conta do Balano Patrimonial
em 31/12/2015 decorrentes do contrato citado foram:
(A)

Receita de Servios = R$ 550.000,00; Receitas Antecipadas = R$ 650.000,00.

(B)

Receita de Servios = R$ 1.200.000,00.

(C)

Receita de Servios = R$ 300.000,00; Receitas Antecipadas = R$ 900.000,00.

(D)

Receita de Servios = R$ 650.000,00; Receitas Antecipadas = R$ 550.000,00.

(E)

Receita de Servios = R$ 200.000,00; Receitas Antecipadas = R$ 1.000.000,00.

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15

Caderno de Prova S01, Tipo 005

56.

No Balano Patrimonial de 31/12/2014, o Patrimnio Lquido da empresa Comrcio de Produtos A Granel S.A. estava composto
pelas seguintes contas (valores em reais):
Capital Social ........................................................................................................................................... 8.000.000,00
Reserva Legal .......................................................................................................................................... 1.400.000,00
Reserva Estatutria..................................................................................................................................
500.000,00
Reserva de Capital...................................................................................................................................
300.000,00
Total do Patrimnio Lquido ..................................................................................................................... 10.200.000,00

No ano de 2015, a empresa apurou um lucro lquido de R$ 4.800.000,00 e constituiu as seguintes reservas:
o

Reserva Legal, de acordo com os critrios e limites estabelecidos na Lei das Sociedades por Aes (Lei n 6.404/1976 e alteraes posteriores).
Reserva Estatutria no valor correspondente a 10% do Lucro Lquido deduzido do valor destinado para a constituio da
Reserva Legal.
O estatuto da empresa estabelece que o dividendo mnimo obrigatrio calculado pela alquota de 30% sobre o saldo remanescente de lucro lquido do perodo, aps a constituio das reservas legal e estatutria. O valor dos dividendos que deveria ser
evidenciado no passivo e o valor total do Patrimnio Lquido, ambos no Balano Patrimonial de 31/12/2015, eram respectivamente, em reais:
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
57.

1.380.000,00
1.224.000,00
1.242.000,00
1.231.200,00
1.368.000,00

e
e
e
e
e

13.620.000,00.
13.776.000,00.
13.758.000,00
13.768.800,00.
13.632.000,00.

A Demonstrao do Resultado do ano de 2015 da empresa Produtos de Segurana Porta Aberta S.A. apresentada a seguir:
Produtos de Segurana Porta Aberta S.A.
Demonstrao do Resultado Perodo: 01/01/2015 a 31/12/2015
Receita de Vendas
() Custo das Mercadorias Vendidas
(=) Resultado Bruto com Mercadorias
() Despesas Operacionais
Depreciao
Outras despesas operacionais
(+) Resultado de Equivalncia Patrimonial
(+) Resultado antes dos efeitos financeiros
() Despesas Financeiras
(=) Resultado aps os efeitos financeiros
(=) Outras receitas e despesas no recorrentes
Lucro na Venda de Terrenos
(=) Resultado antes de Impostos e Participaes

816.000
(524.000)
292.000
(24.000)
(236.000)
12.000
44.000
(20.000)
24.000

() Despesa com Imposto de Renda

28.000
52.000
(15.600)

(=) Resultado Lquido

36.400

As seguintes informaes adicionais so conhecidas:

A empresa no tinha saldo a receber de vendas no incio de 2015.
Do total das vendas efetuadas em 2015, 20% foram vendidos a prazo e sero recebidos em 2016.
Todas as mercadorias vendidas foram adquiridas e pagas em 2015 e no havia estoques iniciais de mercadorias.
No incio do perodo, a empresa no tinha dvidas com fornecedores.
Todas as outras despesas operacionais foram pagas no prprio ano de 2015.
Do total de Despesas Financeiras, a empresa pagou 80% no prprio ano de 2015. A empresa classifica as Despesas
Financeiras no grupo das atividades operacionais.
O Imposto de Renda ser pago em 2016.
Desconsiderando os tributos sobre vendas e sobre compras, o valor correspondente ao Caixa das Atividades Operacionais do
ano de 2015 foi, em reais:

16

(A)

40.000 (positivo).

(B)

123.200 (negativo).

(C)

48.400 (positivo).

(D)

20.400 (positivo).

(E)

127.200 (negativo).
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Caderno de Prova S01, Tipo 005

58.

Uma empresa contratou um emprstimo junto a uma instituio financeira de fomento com as seguintes caractersticas:
Data da obteno do emprstimo: 01/12/2015
Prazo total do emprstimo: 8 anos
Valor do emprstimo: $ 50.000.000,00.
Taxa de juros contratada: 1,5% ao ms
Carncia de 2 anos com pagamentos semestrais dos juros acumulados em cada semestre. O valor de cada parcela semestral de juros R$ 4.672.163,20.
o

Pagamento mensais de 72 parcelas no valor de R$ 1.140.389,55 cada uma, com a primeira vencendo no final do 25 ms.
A empresa pagou despesas iniciais (custos de transao), na data do contrato, no valor de R$ 1.000.000,00
O custo efetivo da operao 1,549% ao ms.
O valor do passivo relativo ao emprstimo obtido apresentado no Balano Patrimonial de 31/12/2015 foi, em reais:

59.

(A)

49.735.000,00.

(B)

50.778.693,87.

(C)

50.774.500,00.

(D)

50.750.000,00.

(E)

49.759.010,00.

O Balano Patrimonial de uma empresa, em 31/12/2014, apresentou o saldo de R$ 1.200.000,00 na conta representativa das
provises que era composta dos seguintes valores:
Tipo de processo

Proviso reconhecida em
31/12/2014

Trabalhista

R$ 500.000,00

Tributrio

R$ 700.000,00

Para a elaborao do Balano Patrimonial de 31/12/2015, as informaes obtidas pela empresa sobre os processos existentes
em 31/12/2014 e sobre outros que surgiram durante o ano de 2015 so apresentadas na tabela a seguir:
Tipo de processo

Classificao pela empresa

em 31/12/2015

Valor estimado
em 31/12/2015

Trabalhista

Provvel

R$ 400.000,00

Tributrio

Possvel

R$ 200.000,00

Cvel

Possvel

R$ 100.000,00

Ambiental

Provvel

R$ 150.000,00

O efeito lquido causado na Demonstrao do Resultado de 2015 da empresa relacionado com as provises foi, em reais:

60.

(A)

aumento de 350.000,00.

(B)

aumento de 450.000,00.

(C)

reduo de 850.000,00.

(D)

aumento de 650.000,00.

(E)

reduo de 550.000,00.

Um lote de mercadorias foi adquirido vista por uma empresa em 31/10/2015. O valor total da compra foi R$ 1.120.000,00 e
engloba um imposto compensvel pela empresa no valor de R$ 120.000,00. Em 18/12/2015 a empresa vendeu 70% dessas
mercadorias por R$ 900.000,00 vista e no valor total da venda est includo um imposto sobre vendas de R$ 90.000,00. O
valor do Resultado Bruto com Mercadorias reconhecido no resultado de 2015, exclusivamente em relao a estas mercadorias
vendidas, foi, em reais:
(A)

110.000,00.

(B)

137.000,00.

(C)

116.000,00.

(D)

26.000,00.

(E)

200.000,00.

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17

Caderno de Prova S01, Tipo 005

Auditoria
61.

Os resultados obtidos nos procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente contribuem para fundamentar as
concluses apresentadas em seu relatrio. O auditor pode utilizar como procedimentos de avaliao de riscos, testes de
controles ou procedimentos substantivos, dependendo do contexto em que sejam aplicados, entre outros, os procedimentos de
auditoria:
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

62.

inspeo, observao, confirmao externa.

inspeo, amostragem, vistoria.
inspeo, amostragem, pericia.
inspeo, monitoramento, vistoria.
inspeo, indagao, percia.

Nas auditorias das demonstraes contbeis o auditor deve preparar tempestivamente a documentao de auditoria. Quanto
forma, ao contedo e extenso, o auditor deve levar em conta, entre outros, os seguintes fatores:

I.
II.
III.
IV.
V.

Resultado de auditorias anteriores e os ajustes promovidos pela entidade.

Natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.
Volume dos recursos e a importncia das transaes realizadas pela entidade.
Riscos identificados de distoro relevante.
Tamanho e complexidade da entidade.

Est correto o que se afirma APENAS em

(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
63.

III, IV e V.
I, II, e V.
II, IV e V.
I, III e IV.
II e III.

As demonstraes contbeis do exerccio de 2015 da Companhia de Fornecimento de Energia Solar do Estado sero auditadas
pela firma Absolutos Auditores. Os princpios fundamentais da tica profissional a serem observados pelos auditores na realizao da auditoria de demonstraes contbeis incluem:

I.
II.
III.
IV.
V.

Moralidade e Independncia Tcnica.

Probidade e Afinidade Profissional.
Integridade e Comportamento Profissional.
Objetividade e Confidencialidade.
Competncia Profissional e Devido Zelo.

Est correto o que se afirma APENAS em

(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
64.

Os auditores independentes, nas auditorias das demonstraes contbeis, utilizam informaes para fundamentar suas concluses em que se baseia a sua opinio, obtidas atravs de evidncia de auditoria. Acerca da evidncia de auditoria correto
afirmar que
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

65.

no de natureza cumulativa e somente vlida se obtida a partir de procedimentos de auditoria executados.

a adequao da evidncia de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria.
afetada pela elaborao tempestiva da documentao de auditoria.
a suficincia das evidncias de auditoria a medida da quantidade da evidncia de auditoria.
obtida a partir do planejamento realizado para reduzir o risco de auditoria a um nvel aceitavelmente baixo.

Na auditoria das demonstraes contbeis de determinada empresa de economia mista do Estado, o auditor pretende realizar
auditoria, por amostragem, na conta Duplicatas a Receber. O auditor se quiser reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o
risco de amostragem, dividindo a populao em subpopulaes distintas que tenham caractersticas homogneas ou similares,
deve proceder
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

18

I, III e IV.
III, IV e V.
I, II, III.
I, IV e V.
II, III e V.

uma estratificao.
uma seleo aleatria.
uma seleo sistemtica.
um agrupamento de itens para investigao.
um detalhamento de itens para teste.
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Caderno de Prova S01, Tipo 005

66.

Na auditoria realizada na companhia distribuidora de peas e acessrios para veculos leves e pesados, o auditor registrou as
seguintes constataes:
I.

Descontos obtidos pelo pagamento de duplicatas a fornecedores contabilizados como receitas de aplicaes financeiras.

II.

Adulterao para mais de valores de crditos de ICMS registrados no livro apurao do ICMS referente a compras para
comercializao.

III.

Por desateno de funcionrio da tesouraria recm contratado foi concedido desconto no pagamento com atraso de
duplicatas a receber efetuado pelo cliente.

IV.

Registro de notas fiscais fictcias de despesas, com o objetivo de justificar saque na tesouraria da empresa.

Segundo as Normas de Auditoria, as constataes registradas pelo auditor caracterizam, respectivamente,

(A)
(B)
(C)
(D)
(E)
67.

fraude, erro, fraude e fraude.

erro, fraude, fraude e fraude.
erro, fraude, erro e fraude.
fraude, fraude, erro e erro.
erro, fraude, fraude e erro.

O documento que inclui a natureza, a poca e a extenso dos procedimentos de auditoria a serem realizados pelos membros da
equipe de trabalho denominado de
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

Ateno:

normas de auditoria.
estratgia para execuo dos trabalhos.
roteiro de auditoria.
plano de auditoria.
papeis de trabalho.
Para responder s questes de nmeros 68 a 70, considere as seguintes informaes:

Determinada empresa de economia mista do Estado fez o seguro do ativo imobilizado, junto seguradora Martelo, para o
perodo de 24 meses: 01/10/2015 a 30/09/2017.

O prmio de seguro foi de R$ 600.000,00, pago 40% no ato e o restante 30 e 60 dias.

A empresa encerra seu exerccio social em 31 de dezembro de cada ano.

O lucro do exerccio de 2015 foi de R$ 1.390.000,00.

O auditor independente no exame dos registros contbeis da aplice do seguro contratado constatou que:

68.

300.000,00 foram contabilizados (apropriados) como despesas de seguro do exerccio de 2015, e que o valor da apropriao do seguro est incorreto.

300.000,00 foram contabilizados na conta Seguros a Vencer classificada no realizvel de curto prazo.

A despesa de seguro paga antecipadamente (seguro a vencer), segundo o auditor, deveria ter sido classificada, respectivamente, nos grupos de contas e valores
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

69.

O auditor considerou que as distores, individualmente ou em conjunto, so relevantes, mas no generalizadas nas demonstraes contbeis. Nestas condies, o auditor deve
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

70.

ativo circulante R$ 300.000,00 e ativo no circulante R$ 225.000,00.

passivo circulante R$ 75.000,00 e passivo no circulante R$ 300.000,00.
ativo imobilizado R$ 300.000,00 e passivo no circulante R$ 225.000,00.
ativo circulante R$ 75.000,00 e ativo no circulante R$ 525.000,00.
ativo realizvel curto prazo R$ 225.000,00 e ativo realizvel longo prazo R$ 300.000,00.

considerar as demonstraes contbeis regulares, com recomendao.

expressar uma opinio com ressalvas.
expressar uma opinio pela regularidade, com ressalvas.
considerar as demonstraes contbeis regulares, aps ajustes.
expressar uma opinio adversa.

O auditor concluiu, se a despesa com seguro do exerccio de 2015 tivesse sido apropriada corretamente, o lucro do exerccio de
2015 passaria de R$ 1.390.000,00, para, em reais, de
(A)
(B)
(C)
(D)
(E)

1.165.000,00.
1.465.000,00.
1.190.000,00.
1.440.000,00.
1.615.000,00.

SEFAZ-AFRE-Adm.Tributria-CE-P2-S01

19

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FundaoCarlosChagasConcursosPblicoseCertificaes

SecretariadeEstadodaGestoePrevidnciadoEstadodoMaranhoSEGEP
SecretariadeEstadodaFazendadoMaranhoSEFAZ
AuditorFiscaleTcnicodaReceitaEstadual
Relaodosgabaritos
C.GeraisP1
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito1
001C
002A
003E
004B
005E
006B
007C
008E
009A
010B

011C
012D
013E
014B
015A
016C
017E
018B
019A
020D

021E
022A
023C
024D
025E
026D
027B
028C
029E
030A

031B
032C
033D
034E
035A
036D
037B
038A
039D
040E

041C
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043D
044C
045A
046A
047B
048A
049D
050E

051B
052C
053A
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055D
056A
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060D

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068A
069E
070A

051D
052E
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055E
056B
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058C
059D
060E

061C
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063E
064C
065A
066C
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068B
069A
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051E
052A
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055D
056B
057A
058E
059D
060C

061A
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063E
064E
065B
066B
067C
068D
069E
070A

051D
052C
053D

061C
062C
063B

C.EspecficosP2
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito1
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009E
010B

011D
012A
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019C
020A

021C
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049D
050E

C.GeraisP1
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Tipogabarito2
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008A
009B
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020E

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040A

041D
042E
043E
044D
045B
046B
047C
048B
049E
050A

C.EspecficosP2
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito2
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048C
049E
050A

C.GeraisP1
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito3
001A
002D
003B

011C
012D
013B

021E
022A
023B

http://www.concursosfcc.com.br/concursos/DivulgacaoGabaritoFull.fcc

031B
032C
033D

041A
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043E

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004D
005C
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010B

FundaoCarlosChagasConcursosPblicoseCertificaes

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060D

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070E

051E
052D
053E
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051B
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059A
060E

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062B
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065A
066D
067C
068B
069E
070A

051D
052E
053D
054E
055C
056B
057A
058C
059D
060C

061A
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051B
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058E

061A
062C
063B
064D
065A
066C
067D
068A

C.EspecficosP2
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito3
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049C
050A

C.GeraisP1
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito4
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011D
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040C

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049C
050A

C.EspecficosP2
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Tipogabarito4
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040A

041B
042E
043C
044D
045A
046A
047E
048A
049D
050B

C.GeraisP1
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito5
001C
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009E
010A

011C
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041C
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045A
046A
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048C
049D
050C

C.EspecficosP2
CargoouopoS01AUDITORFISCALDARECESTADUALADMTRIBUTRIA
Tipogabarito5
001E
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005B
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007A
008E

011B
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021D
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http://www.concursosfcc.com.br/concursos/DivulgacaoGabaritoFull.fcc

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