ENTIDAD AUDITADA: ALICORP INVERSIONES S.A.

A
2.1 sector donde Opera:
La Entidad, Alicorp es una empresa lder nacional de distribucin y comercializacin
de productos de consumo masivo, principalmente alimenticios y de limpieza, en
sus ms variadas formas, en especial los que corresponde a la industria oleaginosa
y otros ,contando con la presencia de Latinoamrica, Estados Unidos y China.
Cuenta con operaciones propias en el Per ,, Alicorp como empresa tiene la
responsabilidad social. Para Juan Manuel Arribas, gerente del rea Responsabilidad Social
y Comunicaciones de Alicorp, su poltica de la empresa es un compromiso con una gestin
responsable en los aspectos productivos, laborales, sociales y ambientales como en las
comunidades donde operan. Por ello, mantienen los ms altos estndares de tica y
transparencia en las relaciones con sus grupos de inters, aportamos proactivamente al
desarrollo de iniciativas y en nuestras comunidades con nuestro conocimiento o recursos
organizacionales
Igualmente, es parte del objeto social constituir depsitos aduaneros autorizados
con el objeto de almacenar mercancas de propiedad exclusiva de la empresa y/o de
terceros. Conforme a la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU), a la
empresa le corresponde el CIIU 1549

2.2 Naturaleza de sus Actividades:

Como Toda entidad sus actividades y competencias exclusivas, estn definidas por las niif , nic ,
sic , Mof , Rof. , leyes y normas , indicndose las siguientes:
2.2.1

Competencias Exclusivas.
La Empresa Alicorp tiene competencia conforme a la ley para:
1.Aprobar su organizacin interna y su presupuesto.
2.Administrar sus bienes y rentas.
3.Crear, modificar y suprimir contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos
4.Organizar, reglamentar y administrar los servicios locales , comunales de su
responsabilidad.
5.Planificar el desarrollo urbano y rural de sus circunscripciones, y ejecutar los planes y
programas correspondientes.
6.Participar en la gestin de las actividades y servicios inherentes al Estado, conforme a ley
7.Los dems que determine la Ley.
Asimismo segn ley y normas , establece cules son sus bienes y rentas de los que
indicamos a continuacin:

1.
2.
3.

Los bienes e ingresos propios.

Los impuestos creados por ley a su favor.
Las contribuciones, tasas, arbitrios, licencias y derechos de su competencia,
creados por su Concejo.
4.
Los recursos asignados del Fondo de Compensacin Alicorp que se crea por ley y
segn los tributos y otros.
5. Las transferencias presupuestales .
6.
Los dems recursos que determine la ley.

2.2.2

Competencias y Actividades Especficas.

De acuerdo a la Ley , LGS y las funciones que se derivan de sus competencias se ejercen
con carcter exclusivo o compartido entre local ,provincial y distritales, con arreglo a lo
dispuesto a la citada Ley normadas de la empresa :
Dentro del marco de las competencias y funciones especficas establecidas, el rol de la
empresa comprende:
1. Dirigir, proponer y controlar las actividades de elaboracin de los planes
de negocios y presupuestos para toda la compaa.
2. Dirigir y planificar el mantenimiento, desarrollo y actualizacin
de sistemas y aplicaciones de la Compaa con el fin de asegurar la
funcionalidad, confiabilidad y operatividad.
3.Dirigir los procesos de elaboracin y registro de informacin de
todas las operaciones de la compaa, dentro de las normativas de cada regin pas, con el fin de garantizar la correcta emisin de los balances, con informacin
confiable que minimice contingencias y el registro de todas las operaciones e
informacin para la toma de decisiones.
4. Dirigir y controlar la evolucin de los ingresos y egresos de la compaa
para asegurar la disponibilidad y el flujo de fondos necesario para el
desarrollo de las operaciones y garantizar el crecimiento.
5. Planificar y dirigir la administracin de inmuebles y activos fijos en
general, y la gestin de servicios generales, para asegurar la adecuada
operacin y seguridad de las instalaciones administrativas.
6. Coordinar y controlar la liquidacin, presentacin y pago de
las obligaciones contradas por la organizacin para asegurar el
cumplimiento de las mismas en materia contractual e impositiva,
minimizando el costo fiscal y eventuales contingencias.
7. Dirigir el anlisis e instrumentacin de informacin climtica, poltica,
econmica y de mercado y determinar la compra y venta de granos y
aceites usados para la produccin, con el fin de abastecer a las plantas

productivas de materias primas y garantizar la adopcin de posiciones

comerciales de corto y largo plazo minimizando los niveles de riesgo
y optimizando los mrgenes de las operaciones.
8. Mantener un adecuado clima laboral en sus reas con la finalidad de
aumentar la productividad y la retencin de talento
14.Exceder las expectativas de nuestros clientes y consumidores
ofrecindoles productos saludables y servicios en constante
innovacin, con la aplicacin de exigentes estndares de calidad.
15. Prevenir la contaminacin ambiental, asegurar el uso
adecuado de recursos, promover el comportamiento seguro para
evitar que las personas sufran lesiones o daos a su salud en
nuestras instalaciones y a eliminar los daos materiales en
general.
16.Cumplir con los requisitos legales aplicables y voluntarios que
la Empresa asuma y proteger nuestras actividades contra su
posible uso por organizaciones ilcitas.
17. Desarrollar a nuestro personal, como base para mejorar
continuamente los resultados de nuestros sistemas de gestin.
18.Ser socialmente responsable con nuestro entorno.
Nuestra Organizacin- negocios
La Empresa toma en cuenta su condicin, asumiendo las Competencias que ejerce en
las funciones especficas con las materias siguientes:
Apoyo a la ecologa
Con el propsito de brindar un trato ambiental de excelencia a la comunidad,
Alicorp ha instalado en su sede de Piura una planta de tratamiento de
efluentes industriales y ha adoptado el uso de slices absorbentes en el
proceso de neutralizacin de aceites vegetales en su sede del Callao, con lo
cual ha eliminado un proceso de lavado previo que implicaba el consumo de
12,600 toneladas de agua al ao. Asimismo, ha instalado un equipo de
tratamiento de humos, que permite que los habitantes de los alrededores de
las plantas estn libres de la emanacin de gases. Adicionalmente, en el
2004 implement el uso del gas natural de Camisea para sus procesos de
produccin afianzando as su poltica de cuidado del medio ambiente.
Alicorp tambin auspicia a la institucin Ecoplayas en la ejecucin de
un programa de conservacin de nuestras playas, el cual combina la

capacitacin de agentes ecolgicos en diversas universidades con operativos

de limpieza de playas silvestres. En el 2005, Alicorp financi el proyecto
Salvando la Costa que propone la creacin de reservas paisajsticas
costeras en el litoral peruano.
Capacitacin en panificacin
El Negocio de Productos Industriales, como muestra de su compromiso con
sus clientes y las comunidades en las que trabaja, realiza de manera
continua talleres de capacitacin en panificacin en sus propias instalaciones
y en diversas ciudades del pas. En ellos, un equipo especializado ensea lo
mejor de la panificacin y pastelera comercial.
Por otro lado, en coordinacin con Critas Lima, un grupo de especialistas de
Alicorp dict talleres de capacitacin en pastelera comercial a los miembros
de comedores populares de diversos distritos de la ciudad durante el ao
2005.
A travs de estas iniciativas, la empresa busca contribuir al desarrollo autosostenible del negocio propio.
Proyectos educativos
Alicorp subvenciona el concurso de creatividad empresarial juvenil "Creer
para Crear", un programa diseado por PROBIDE (Asociacin pro Bienestar y
Desarrollo) que tiene como misin promover la cultura y los valores
empresariales entre los jvenes peruanos, con la visin de hacer del Per un
pas de emprendedores.
Este programa, que constituye una experiencia nica en el pas y en Amrica
Latina, ha beneficiado hasta el momento a 10 mil jvenes y 500 docentes a
travs de capacitaciones. Se han realizado ya tres ediciones del concurso y
el programa ofrece charlas y conferencias de forma regular a las que hasta el
momento han asistido 20 mil personas.
Donaciones
Alicorp contribuye de manera permanente con diversas organizaciones
benficas ligadas a los temas de nutricin, ecologa y educacin. Dona
tambin importantes volmenes de vveres a instituciones caritativas,
albergues municipales, centros estatales y asociaciones civiles.
La empresa, adems, muestra siempre su solidaridad con las vctimas de
desastres naturales, asistiendo a estas poblaciones con productos y
materiales recolectados entre los trabajadores de Alicorp.
Nuestros clientes
Alicorp est comprometido con el desarrollo de sus clientes. De manera
regular, les ofrece talleres terico-prcticos que les proporcionan los

conocimientos necesarios para lograr el crecimiento de sus negocios.

Dependiendo del rubro de sus clientes, Alicorp les ofrece informacin
sobre las ltimas tcnicas del mercado, asesora tcnica personalizada,
capacitacin para el desarrollo de nuevos productos, entre otras actividades.
Alicorp comparte adems con ellos espacios de diversin y camaradera que
buscan reforzar los lazos de la empresa con sus clientes.
Certificaciones:
En todas las plantas se lleva a cabo mejoras en el ordenamiento,
sealizacin e identificacin de reas, equipos y herramientas; asimismo se
adoptan mtodos y sistemas laborales internacionales como son: Buenas
Prcticas de Manufactura (BPM) y TPM (Mantenimiento Producto Total).
La organizacin est encaminada a incrementar la eficiencia global de los
sistemas de produccin mediante los "5 Pilares Bsicos": Mejora Enfocada,
Mantenimiento Autnomo, Mantenimiento Planificado,
Capacitacin/Entrenamiento y Seguridad/Ambiente, que incluye un mejor
control y eliminacin de residuos industriales, peligrosos y no peligrosos.
Por otro lado, se dan pasos para conseguir un mayor ahorro de energa
elctrica, se mejoran los equipos contra incendios y se hacen trabajos de
remodelacin y otras obras de menor envergadura. En todas las plantas se
ha implementado un sistema de eficiencia global, el cual incluye el control
por horas de los parmetros de calidad, mantenimiento y produccin.
ISO 9001:2000 / HACCP - BPM- Planta de Oleos Lima- Planta Calixto RomeroPlanta Sidsur Arequipa- Planta Fideera Lima- Planta Fideera Alianza- Planta
Galletera Lima- Planta Brea- Planta Rmac
ISO 14001:2004- Plantas de Oleos Lima- Planta Calixto Romero- Plantas
Sidsur Arequipa- Planta Fideera Lima- Planta Fideera Alianza
ISO 9001:2000- En todo el Per : Centros de Distribucin
Negocio Productos Industriales
ISO 9001:2000 / HACCP - BPM- Callao: Molino Faucett- Callao: Molino CallaoCallao: Molino Santa Rosa

Negocio de Nutricin Animal

ISO 9001:2000- Callao- La Libertad- Tumbes

+Compromiso :
-con Alicorp
-con el cliente
+Orientacin al logro
+responsabilidad social
+se aplica a la plana de direccin y Gerencia
-

Trabajo e equipo
Desarrollo de RRHH
Organizacin y planificacin
Liderazgo
Capacidad de influencia
Visin empresarial

+Competencias secretariales y Administrativas :

-se enfoca en potenciar la calidad del servicio al cliente
-solucin de problemas
-Comunicacin efectiva

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SECCION 3 : ESTRUCTURA FINANCIERA
3.1 Deudores Principales
Los principales deudores de la empresa Alicorp son Deudores comerciales
y otras cuentas por cobrar que muestran por separado importes por cobrar de partes
relacionadas, importes por cobrar de terceros y cuentas por cobrar procedentes
de ingresos acumulados (o devengados) pendientes de facturar.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio,
definiremos cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
ELEMENTO

CONCEPTO

ACTIVOS

Es un recurso controlado por la empresa como resultado

de eventos pasados y cuyos beneficios econmicos
futuros se espera que fluyan a la empresa.

PASIVOS

Es una obligacin presente de la empresa a raz de

sucesos pasados, al vencimiento del cual y

para poder cancelarla la entidad espera desprenderse
de recursos que incorporen beneficios econmicos.
PATRIMONIO CONTABLE

Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez

deducidos todos los pasivos.

3.1 Principales Acreedores

Los Principales acreedores de la entidad lo constituyen los Acreedores comerciales y
otras cuentas por pagar, que muestran por separado importes por pagar a proveedores,
cuentas por pagar a partes relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o
devengos).

3.3 Entidades Bancarias

La empresa Alicorp mantiene su mayora de cuentas corrientes exclusivamente en el
banco BCP , sus Activos Corrientes, se explica principalmente por mayores niveles
de Cuentas por ... dlares, BBVA Banco Continental, Banco Internacional del Per

(Interbank), Banco Interamericano de Finanzas (BIF) y Mibanco.

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SECCION

4 : PERSONAL

4.1 Estructura de Personal

Gerente General
Gerencia de Administracin
Gerencia de Recursos Humanos
Gerencia de Operaciones
Gerencia de Construcciones
Presidencia
Junta Directiva

MANTENIMIENTO
DESPACHO CONTABLE
DEPARTAMENTO ACADMICO
DEPARTAMENTO MERCADOTECNIA
DEPARTAMENTO ADMINISTRACIN Y FINANZAS
APOYO TCNICO ACADMICO
SECRETARIA
EMPLEADOS
DIRECCIN

LAS PERSONAS QUE TRABAJAN EN ALICORP

La relacin de Alicorp con sus colaboradores es gestionada por la
Gerencia de Recursos Humanos y Relaciones Institucionales y
tambin por la Gerencia de Seguridad Industrial, que se ocupa de
la prevencin de prdidas y cuenta con programas de
capacitacin para que el personal de la empresa entienda los
riesgos a los cuales se encuentra expuesto durante su labor. En
Alicorp, a diciembre de 2008, trabajan 3,312 personas. En los
cuadros siguientes presentamos la caracterizacin de nuestra
fuerza de trabajo segn tipo de contrato, nivel de jerarqua,
distribucin etaria y gnero.

Porcentaje de trabajadores segn nivel de

jerarqua.
Porcentaje de trabajadores segn edad, Nivel Ejecutivos,
Mandos medios, Profesionales Tcnicos
Obreros Dotacin 9 50 724 108 2421
Edad :19 aos 20 a 30 aos 31 a 40 aos 41 a 50 aos 51 a 60
aos 61 a 64 aos 65 a 69 aos
70 a ms Dotacin 6 1083 1372 569 246 3420
En la actualidad, las estrategias de captacin de personal obrero
considera como factor relevante el lugar de procedencia. As, el
mayor porcentaje de obreros vive en el Callao (centro de
operaciones de Alicorp) o en distritos cercanos a ste. Para el

caso de personal empleado priorizamos el nivel de competencias

de las personas segn el puesto en que se van a desempear.
Obreros Empleados Femenino 12% a 29% Masculino 88% a71%
Provenientes de la provincia del Callao 20% a 2.9%
La distribucin por edad de nuestra fuerza laboral muestra
presencia de todos los rangos de edad, pero concentra la mayor
parte (41%) en el rango comprendido entre los 31 y 40 aos.
Alicorp no contrata a personas menores de 18 aos.
Porcentaje de trabajadores segn gnero.
MECANISMOS DE RELACIONAMIENTO CON LOS
COLABORADORES Alicorp cuenta con una serie de
mecanismos para relacionarse con sus colaboradores:
Realizacin de encuestas anuales de clima laboral.
Realizacin de censos anuales
. Reuniones de grupos de trabajo.
Incentivos por planteamientos de oportunidades de mejora.
Organizacin de actividades recreativas y de camaradera.
Charla de presentacin de objetivos y metas anuales a cargo
del Gerente General.
Canales de comunicacin interna (boletn interno, vitrinas,
intranet y mailing).
Desayunos y almuerzos con la Gerencia. Utilizamos estos
mecanismos de relacionamiento para comunicar hechos
relevantes de la gestin empresarial (cambios organizativos,
adquisiciones, fusiones, lanzamiento de productos, etc.). Aunque
no poseemos procedimientos formales que establezcan el perodo
mnimo de tiempo de comunicacin al personal sobre estos
temas, procuramos hacerlo siempre con la brevedad e inmediatez
que la naturaleza del asunto amerite.
4.2 Politica de Remuneraciones , seleccin de personal ,
ascensos y entrenamento del Personal:
Acerca de la poltica de remuneraciones se fijan de acuerdo a las responsabilidades y
funciones establecidas en el Manual de Organizacin y Funciones en vigencia,

preparndose los presupuestos analticos del personal en concordancia con los

cuadros de asignacin de personal.
La seleccin, los ascensos y entrenamiento del personal se rigen por las normas del
Sistema Administrativo del Personal y las Normas de Control Interno que rigen a las
acciones con el personal.

RETRIBUCIONES A LOS TRABAJADORES

Alicorp realiza estudios completos con respecto a las
remuneraciones. stos se inician con una valoracin de puestos
para toda la empresa que involucra criterios de conocimiento y
experiencia, complejidad de las decisiones de trabajo e impacto
en los resultados del negocio. Segn el ltimo estudio de anlisis
salarial del mercado, las remuneraciones que actualmente
asignamos para cada puesto se ubican en la mediana. La
remuneracin bsica ms baja que Alicorp paga a sus
trabajadores es superior en 11% a la remuneracin mnima vital
vigente en el pas. Contamos con un sistema de bonificacin
anual por desempeo para los empleados, con el que re conocemos a los colaboradores que obtuvieron puntuaciones
significativas en la evaluacin del desempeo (resultados
obtenidos en comparacin con objetivos definidos de forma
individual
Asimismo, implementamos bonificaciones por productividad para
los obreros, asignadas trimestralmente de forma grupal. Con
estas bonificaciones intentamos optimizar y mejorar los
resultados de gestin de las fbricas por equipos de trabajo.
Fuente: Interna Fuente: Interna Fuente: Interna En Alicorp, la
mayora del personal es de sexo masculino y se concentra
principalmente en las reas de Supply Chain, Negocio de Helados,
Negocio de Productos Industriales y Negocio de Nutricin Animal.
Respecto a los rganos de gobierno (Directorio y Gerencias), el
100% de sus miembros son varones cuyas edades oscilan entre
31 y 64 aos de edad. Respecto a los planes de pensiones, la
legislacin peruana establece que los trabajadores tienen la
facultad de optar libremente por el sistema pblico o el sistema
privado para la administracin de sus fondos (procedentes del
descuento del 13% de sus ingresos mensuales). La cobertura y

las caractersticas de estos planes de pensiones varan de

acuerdo a la entidad que el trabajador elija.
4.3Calificaciones y competencias del personal clave de la entidad:
El personal clave es asignado mediante cargos de confianza sometidos a las
evaluaciones a
De las personas responsables de la empresa.
4.4 Rotacin del personal clave:
No existen polticas, respecto a personal clave, en el sentido que no debe permanecer
en el cargo un tiempo mayor a un ao de labores.

ENTIDAD AUDITADA: ALICORP INVERSIONES S.A.A

SECCION 5 : POLITICAS CONTABLES
5.1 Principios y prcticas Contables

Los Estados Financieros fueron elaborados sobre la base de la contabilidad a costos

histricos que incluye principios, normas y procedimientos para registrar las
operaciones en los libros de contabilidad.
Igualmente tales Estados fueron preparados de acuerdo a Principios de la
Contabilidad que constituye la base terica sobre la cual se fundamenta el proceso
contable de la entidad, y es complementada por las Directivas y Resoluciones
emitidas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, rgano Rector del
Sistema Nacional de Contabilidad
Las principales polticas y prcticas contables aplicables por la entidad para procesar
sus operaciones y formular su informacin financiera fueron las siguientes:
Efectivo y equivalentes al efectivo.

Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores

comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades
controladas en forma conjunta).

Inventarios.

Propiedades, planta y equipo.

Propiedades de inversin registradas al valor razonable con cambios

en resultados.
Activos intangibles.

Activos biolgicos registrados al costo menos

la depreciacin acumulada y el deterioro del valor.

Activos biolgicos registrados al valor razonable con cambios en

resultados.

Inversiones en asociadas.

Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores

comerciales y provisiones )
Pasivos y activos por impuestos corrientes.
Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos
(stos siempre se clasificarn como no corrientes).
Provisiones.

Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio

de forma separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la
controladora.

Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Seccin 4

Estado de Situacin Financiera, prrafo 4.2 (IASCF).

Cuando sea relevante para comprender la situacin financiera de la

entidad, sta presentar en el estado de situacin financiera partidas
adicionales, encabezamientos y subtotales.
Diferencia entre partidas corrientes y no corrientes

Una entidad presentar sus activos corrientes y no corrientes, y sus pasivos

corrientes y no corrientes, como categoras separadas en su estado de
situacin financiera, de acuerdo al siguiente esquema, excepto cuando una
presentacin basada en el grado de liquidez proporcione una informacin
fiable que sea ms relevante. Cuando se aplique tal excepcin, todos los
activos y pasivos se presentarn de acuerdo con su liquidez aproximada
(ascendente o descendente).

Ordenacin y formato de las partidas del estado de situacin

financiera

Las NIIF para PYMES no prescriben ni el orden ni el formato en que tienen

que presentarse las partidas. Eso s, proporciona una lista de partidas que
son suficientemente diferentes en su naturaleza o funcin como para
justificar su presentacin por separado en el estado de situacin financiera.
Adems:

a) se incluirn otras partidas cuando el tamao, naturaleza o funcin

de una partida o grupo de partidas similares sea tal que la presentacin
por separado sea relevante para comprender la situacin financiera de la
entidad, y

b) las denominaciones utilizadas y la ordenacin de las partidas o

agrupaciones de partidas similares podrn modificarse de acuerdo con la
naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar
informacin que sea relevante para la comprensin de la situacin
financiera de la entidad.

LA DECISION DE PRESENTAR PARTIDAS ADICIONALES POR SEPARADO SE

BASARA EN UNA EVALUACION DE LO SIGUIENTE:

(a) Los importes, la naturaleza y liquidez de los activos.

(b) La funcin de los activos dentro de la entidad.

(c) Los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.

INFORMACION A PRESENTAR EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA O EN

LAS NOTAS

La entidad revela, que el estado de situacin financiera o las notas y las

siguientes sub clasificaciones de las partidas presentadas son :
(a) Propiedades, planta y equipo en clasificaciones adecuadas para la
entidad.
(b) Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar que muestran por
separado importes por cobrar de partes relacionadas, importes por cobrar
de terceros y cuentas por cobrar procedentes de ingresos acumulados (o
devengados) pendientes de facturar.
(c) Inventarios, muestran por separado importes de inventarios:
(i) Se mantienen en la venta en el curso normal las operaciones.
(ii) Su proceso de produccin para esta venta.
(iii) Sus materiales o suministros, son consumidos en el proceso
de produccin, o en la prestacin de servicios.
(d) Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar, muestran por
separado importes por pagar a proveedores, cuentas por pagar a partes
relacionadas, ingresos diferidos y acumulaciones (o devengos).
(e) Provisiones por beneficios a los empleados y otras provisiones.
(f) Clases de patrimonio, tales como capital desembolsado, primas de
emisin, ganancias acumuladas y partidas de ingreso y gasto que, como
requiere esta NIIF, se reconocen en otro resultado integral y se presentan
por separado en el patrimonio.
A continuacin se presenta un ejemplo de Estado de Situacin Financiera
de acuerdo a NIIF.

Efectivo y equivalentes al efectivo

Una vez analizadas las definiciones de efectivo y equivalentes al efectivo, es

necesario poder establecer que puede ser calificada como tal, sin embargo
recordemos:
Efectivo: Comprende lo relacionado con los recursos que la empresa
mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en
entidades financieras.
Equivalentes al efectivo: Comprende las inversiones[1]a corto plazo de
gran liquidez[2]fcilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales
se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.
NIC 7 pone una serie de caractersticas relacionadas con los equivalentes al
efectivo como son las siguientes[3]
Un equivalente al efectivo no se tiene para propsitos de inversin, sino que
su propsito es para cumplir los compromisos de pago a corto plazo;
Debe poder ser fcilmente convertible a una cantidad determinada de
efectivo;
Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor;
En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento prximo de al menos
tres meses o menos desde la fecha de adquisicin.
Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente
no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que sean
sustancialmente equivalentes al mismo.
Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestin del efectivo de la
entidad (es decir son un equivalente al efectivo).
En conclusin los equivalentes al efectivo son parte de la gestin del
manejo del efectivo[4]por parte de la entidad, ms que ser una actividad de
operacin, financiacin o inversin.
De acuerdo a lo anterior el rubro o cuenta efectivo, y equivalentes al
efectivo comprende lo siguiente:

Saldo de caja

Saldos en cuentas con entidades financieras

Saldos en cuentas en entidades cooperativas

Saldos en inversiones en ttulos de deuda (bonos de empresas, ttulos

de tesorera del estado, etc.) que puedan venderse fcilmente en
un mercado[5]y que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de
efectivo y no para inversin;

Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo);

Crediexpress, cupos de crdito o crditos de tesorera a corto plazo, siempre
que se utilicen de la misma manera que los sobregiros;
Dinero invertido a travs de carteras colectivas, fondos de inversin,
fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con
fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin;
Inversiones en acciones[6]de alta bursatilidad[7]las cuales se puedan
vender fcilmente, y siempre que se mantengan solo con fines de utilizar
excedentes de efectivo y no para inversin.
Es decir un instrumento financiero ser una partida equivalente al efectivo,
solo si se mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de una entidad y
no para propsitos de inversin.
Inversiones financieras

La empresa, en su afn de enriquecerse y acrecentar al mximo su

patrimonio, va a colocar algunos de sus recursos en bienes y derechos que
no emplea en su proceso productivo, pero en los que invierte a fin de
controlar o ejercer cierto dominio sobre otras empresas o para obtener
rentas. Estos bienes y derechos se denominan inversiones financieras y,
contablemente, se representan mediante cuentas de activo.
Existen varias clasificaciones de las inversiones financieras. Se pueden
sealar entre otras las siguientes:
Segn la naturaleza de la inversin:
Acciones, coticen o no en Bolsa, y participaciones de capital en otras
empresas.
Obligaciones y otros ttulos de renta fija emitidos por otros entes.
Prstamos y crditos no comerciales que la empresa concede.
Imposiciones a plazo en entidades de depsito.
Fianzas y depsitos constituidos.
Segn el grado de vnculo que proporciona la inversin:

 Cartera de control, constituida por inversiones realizadas en otras

empresas sobre las que ejerce cierta influencia; como, normalmente, a la
entidad le interesa conservar este poder, las suele mantener durante ms de
un ao, revistiendo carcter permanente.
As, se pueden incluir dentro de sta las acciones y los valores de renta fija
de empresas del grupo, asociadas y multigrado, crditos no comerciales
concedidos a alguna de estas entidades, etc.
Aunque lo habitual sea que estas inversiones estn comprendidas dentro
del inmovilizado financiero (dado su carcter permanente), puede suceder
que a la empresa por diferentes motivos le interese desprenderse de ellas en
breve; entonces, stas pasan a engrosar la cartera de renta a corto plazo.
Cartera de renta, compuesta por inversiones con las que pretende obtener
rentas o especular. Puede incluir tanto inversiones duraderas como
temporales si permanecen en la empresa menos de un ao, lo que
depender del tiempo que piense conservarlas o de la fecha en que venzan.
Si parte de estas inversiones permanecen en la empresa integradas en el
inmovilizado financiero, es con el objeto de llegar a conseguir cierto
dominio sobre las empresas en las que ha invertido, o porque as pueden
resultarle ms rentables. Las restantes inversiones, dado su carcter
temporal, se considerarn activos circulantes.
Es sumamente importante que en el activo del balance aparezcan las
diferentes cuentas de inversiones financieras convenientemente separadas.
Para ello, al representarlas contablemente mediante cuentas, en la
denominacin de la cuenta no basta con indicar de qu inversin se trata,
tambin hay que especificar la relacin existente con las empresas en las
que invierte: si son empresas del grupo, asociadas, multigrado u otras
ajenas, y el intervalo de tiempo que se espera que perduren en la empresa: a
largo o a corto plazo; por esta razn, a lo largo de la exposicin, cuando se
emplea en cuentas de inversiones financieras, en ocasiones se sealarn las
genricas seguidas de puntos suspensivos, los cuales simbolizarn los
matices indicados.
EJEMPLO 1
Se crea una sociedad de responsabilidad limitada, a la que sus socios
aportan maquinaria valorada en 50.000 u.m. y 10.000 u.m. en metlico.
Se pide:
Presentar el balance de situacin de la empresa a esta fecha.

Cuentas por cobrar comerciales

Las cuentas por cobrar comerciales representan los derechos de cobro a

terceros derivados de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la
empresa en razn de su objeto de negocio. Este rubro, que forma parte del
activo de la empresa, clasificada como exigible, es reconocido inicialmente
a su valor razonable que generalmente es igual al costo; posteriormente,
comisiones de la presentacin de las mismas en los estados financieros, es
medido a su costo amortizado, del cual, si hubiera una disminucin
respecto a la medicin inicial, se debe realizar el respectivo ajuste con
efecto a resultados, prdida en este caso, correspondindola contabilizacin
a cuentas de valuacin que segn la estructura del Plan Contable General
Empresarial, esto es con abono ala cuenta 19 previo cargo a la cuenta 68,el
neto de ambas es la que se presenta en los estados financieros.
Nomenclatura de la cuenta 12 y 13 en el PCGE
Para la contabilizacin de las cuentas por cobrar comerciales, estas se
pueden agrupar en cuentas por cobrar a terceros y a relacionadas, por ello,
la existencia de las cuentas con dgitos 12 y 13, respectivamente,
cuya nomenclatura bsica es la siguiente:
12 Cuentas por cobrar comerciales Terceros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Crditos otorgados
por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el
documento, pero s devengado el ingreso y la cuenta por cobrar
correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes: Montos anticipados por clientes a cuenta de
ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar: Crditos que se formalizan con letras aceptadas en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
13 Cuentas por cobrar comerciales Relacionadas
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar: Crditos otorgados
por venta de bienes o prestacin de servicios. En caso no se haya emitido el
documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se
debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.

132 Anticipos recibidos: Montos anticipados a cuenta de ventas posteriores.

Es de naturaleza acreedora.
133 Letras por cobrar: Crditos que se formalizan con letras acepta-das en
canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar.
Importancia de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar son derechos legtimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho, recibir
a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y servicios. Estos activos
son adquiridos por la empresa a travs de letras, pagars u
otros documentos por cobrar proveniente delas operaciones comerciales de
ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes
o servicios, por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada
todos los movimientos referidos a estos documentos, ya que constituyen
parte de su activo, y sobre todo debe controlar que estos no pierdan su
formalidad para convertirse en dinero. De ah la importancia de controlar y
de auditar las "cuentas por cobrar".
OBJETIVOS DE LAS CUENTAS POR COBRAR

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen

en operaciones de ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma

efectiva.

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no

existen devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba
considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y

reajustes del monto de las cuentas por cobrar a efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y

su mtodo de clculo contable

Existencias

LasExistenciassonlosbienespropiedaddelaempresadestinadosalaventa, en
la actividad normal de la explotacin, o bien, para su transformacin o
incorporacin al proceso productivo.
Clasificacin

El importe registrado por clase de existencias:

Mercaderas

Productos terminados

Subproductos, desechos y desperdicios

Productos en proceso

Materias primas

Materiales auxiliares, envases y embalajes

Suministros diversos, y;

Existencias por recibir

El monto registrado de las existencias que han sido registradas al

valor neto razonable

Las reversiones de los castigos, que se originan por un aumento en el

valor neto de realizacin

Las circunstancias o hechos que llevaron a la reversin del castigo de

existencias

Criterios de valoracin

El precio de entrada en almacenes el precio de adquisicin o coste de

produccin.

El precio de adquisicin = importe total de la factura, menos

bonificaciones y descuentos; sin incluir el IGV, salvo que ste no sea
repercutible + Intereses en los dbitos convencimiento inferior a 6
meses.

El coste de produccin = precio de adquisicin de las materias primas

+ los costes imputables al producto.

En bienes intercambiables, se adoptar el precio medio ponderado. El

mtodo FIFO es aceptable.

En bienes no intercambiables y segregados para

un proyecto concreto, el valor de sus costes se imputa para cada bien.

Cuando el valor neto contable de las existencias sea inferior a su

precio de adquisicin o a su coste de produccin, se realizarn las
oportunas correcciones valorativas.

Tratamiento contable existencias comerciales

Aquellos elementos almacenables que no sufren transformacin alguna,

como:
Comerciales
Materias prima
Otros aprovisionamientos
Al cierre del ejercicio, existencias iniciales.
Variacin de existencias de (61)
a Existencias (20)
Al cierre del ejercicio, existencias finales.
Existencias (20) a
Variacin de existencias de (61)

Gastos diferidos
Los Gastos Diferidos o Gastos Pagados por Anticipado
Los gastos diferidos o los gastos pagados por anticipado son partidas que se
registran inicialmente como activos, de las cuales se espera que se
conviertan en gasto con el tiempo o con la operacin normal de la empresa.
Los insumos y seguros pagados por anticipado son dos ejemplos de gastos
pagados por anticipado que pueden requerir ajustes al terminar en ejercicio
contable. Otros ejemplos incluyen la publicidad e interese pagados por
anticipado.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Definicin: Son erogaciones que se realizan o desembolsan antes de

consumirse los bienes o recibirse los servicios
Clasificacin: Se clasifican como activos corrientes y de acuerdo a la
naturaleza de los mismos se pueden distinguir, los que representan
servicios por recibir y los que representan bienes por consumir:

Servicios por recibir Bienes por consumir

Alquileres prepagados Artculos de oficina

Seguros prepagados Artculos de limpieza

Intereses prepagados Material medico quirrgico

Impuestos prepagados Material publicitario

Muestras y literatura mdica

Reglas de valuacin
Estas partidas se valan a su costo histrico
Se aplican a resultados en el periodo durante el cual se consumen los
vienes, se reciben los servicios o se obtienen los beneficios del pago hecho
por anticipado.
Cuando se determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad,
el monto no aplicado deber cargarse a los resultados del periodo en que
esto suceda.
Reglas de presentacin
Forman parte del activo circulante, cuando el periodo de beneficios futuros
es menor a un ao o menor del ciclo financiero a corto plazo.

Sin embargo, pueden existir pagos anticipados por periodos superiores a un

ao o al ciclo financiero a corto plazo, en cuyo caso dicha porcin se
clasificara como activo no circulante.
Los intereses pagados por anticipado deben reclasificarse contra el pasivo
correspondiente, conforme a las reglas establecidas en el boletn de pasivo
(C-9)
Registros contables
Para registrar un prepagado, se hace cargando a la cuenta del mismo y acreditando a la
cuenta banco o cuentas por pagar, segn como se haya realizado la operacin: si es de contado a la
cuenta "Banco" si es a crdito a "Cuentas por pagar" por ejemplo:

Inmueble maquinaria y equipo

La Cuenta 33 Inmuebles, maquinaria y equipo agrupa los activos tangibles

que cumplen las siguientes condiciones:

(a) Son posedos para su uso en la produccin o suministro de bienes

y servicios, para arrendarlos a terceros o para propsitos
administrativos; y,
(b) Se espera usar durante ms de un perodo

Criterios
A efectos de utilizar esta cuenta, debemos tomar en cuenta los siguientes
criterios:
Reconocimiento de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo
Un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo se reconocer como activo
si, y slo si:

a) Sea probable que la entidad obtenga los beneficios econmicos futuros

derivados del mismo; y,
b) El costo del elemento pueda medirse con fiabilidad.
Tratamiento de los inmuebles
Los terrenos y los edificios son activos separables, debiendo contabilizarse
por separado, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.
Medicin en el momento del reconocimiento inicial
En el momento del reconocimiento inicial, una entidad medir un elemento
de Inmuebles, maquinaria y equipo, por su costo. El costo ser el precio
equivalente en efectivo en la fecha de reconocimiento.
Qu incluye el concepto "Costo"?
El costo de un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo comprende:
a) Su precio de adquisicin, incluidos los honorarios legales y de
intermediacin, los aranceles de importacin y los impuestos indirectos no
recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir
cualquier descuento o rebaja del precio.
b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el
lugar y en las condiciones necesarias para que pueda operar de la forma
prevista por la gerencia.
c) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del
elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se asienta, la
obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho elemento durante un determinado
periodo, con propsitos distintos al de produccin de inventarios durante
tal periodo.
Medicin posterior al reconocimiento inicial
Una entidad medir todos los elementos de Inmuebles, maquinaria y
equipo tras su reconocimiento inicial, al costo menos la depreciacin
acumulada y cualesquiera prdidas por deterioro del valor acumuladas.
Tratamiento de las mejoras
Los desembolsos posteriores a la adquisicin de un bien de inmuebles,
maquinaria y equipo, deben aadirse al valor en libros del activo cuando
sea probable que de los mismos se deriven beneficios econmicos futuros

adicionales a los originalmente evaluados, siguiendo pautas normales de

rendimiento para el activo existente.
Tratamiento de las reparaciones
Los costos de mantenimientos menores y reparaciones se reconocen como
gasto en el momento en que se incurren.
Inmuebles destinados para la venta
Los inmuebles adquiridos o construidos por una entidad para
su comercializacin sern clasificados como existencias.
Baja en libros
Una entidad dar de baja en cuentas un elemento de Inmuebles,
maquinaria y equipo:
a) Cuando disponga de l, o,
b) Cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso o
disposicin.
En ese caso, la ganancia o prdida por la baja en cuenta se reconocer en el
resultado del perodo en que el elemento sea dado de baja en cuentas. Estos
ingresos no se clasificarn como ingresos ordinarios.
CASO N 1: ADQUISICIN DE INMUEBLE
Se adquiere un inmueble por S/. 850,000 para usarlo como local
administrativo. Se estima que el valor del terreno es de S/. 180,000 y el
valor de la construccin es de S/. 670,000.

DEPRECIACIN ACUMULADA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO

Mtodos de Depreciacin
La norma Internacional de contabilidad NIC 16 Inmuebles, Maquinaria y
Equipo seala en su prrafo N 7 que la Depreciacin de Activos Fijos es
la distribucin sistemtica del monto depreciable de un activo durante su
vida til.
De acuerdo al D. Leg. N 774 Ley del Impuesto a la renta en su artculo
38 seala que es el desgaste y agotamiento que sufren los bienes del activo
fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesin u otras
actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora se
compensaran mediante la deduccin por las depreciaciones
administrativas en esta ley.
Para determinar el valor de la depreciacin, la empresa puede escoger
algunos de los siguientes mtodos:
a. Mtodo de lnea recta (Depreciacin constante)

Resulta de un cargo constante sobre la vida til del activo. Este mtodo ha
devengado en el mes usado por su facilidad de aplicacin. Su frmula de
clculo es la siguiente:

b .Mtodo del Saldo Decreciente

Resulta de un cargo decreciente sobre la vida til del activo. Tambin
conocido con el nombre de mtodo del porcentaje fijo del valor en libros. El
mtodo del saldo decreciente ms usado es el "mtodo doble decreciente,
bajo este mtodo el gasto por depreciacin del primer ao es igual al doble
del gasto calculado segn el mtodo de la lnea recta, y en aos posteriores
se aplicar este mismo porcentaje al valor restante en libros.
c. Mtodo de la Suma de los Dgitos
Es uno de los mtodos de depreciacin acelerada que permiten registrar
una depreciacin ms alta en los primeros aos de la vida til del activo y
una depreciacin ms baja en los aos finales.
La frmula empleada es la siguiente:

d. Mtodo de Unidades Producidas

Resulta de un cargo basado en el uso o rendimiento esperado del activo.
Su frmula es la siguiente:

Cabe sealar que para efectos tributarios el D. Leg. N 774 acepta como
nico mtodo de depreciacin el de la Lnea Recta, tal como lo indica el
Artculo 40, el cual seala que la depreciacin se aplicar en base a un
porcentaje establecido de acuerdo con su vida til sobre el valor del activo,
y que en casos especiales se podr autorizar la aplicacin de
otros procedimientos que se justifiquen tcnicamente y siempre que no se
trate de sistemas de depreciacin acelerada.

La NIC 16 tiene como objetivo establecer el tratamiento contable

(valuacin, presentacin y revelacin) para inmuebles, maquinaria y
equipo). Nos indica que el valor residual es el monto que se espera obtener
al final de la vida til del bien de inmuebles, maquinaria y equipo despus
de deducir los costos esperados de su enajenacin. Respecto al valor
razonable, es el valor por el cual un bien puede ser intercambiado entre
partes bien informadas y dispuestas a intercambiar, en una transaccin de
libre competencia.
e. Mtodo del Fondo de Amortizacin
Este mtodo considera los importes de depreciacin se colocan en un fondo
que gana una tasa de inters (i) y durante n aos con el objetivo de
amortizar el costo inicial del activo que se depreciar durante su vida til.
Su frmula es:

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

La Cuenta 42 Cuentas Por Pagar Comerciales Terceros Agrupa las

subcuentas Que representan Obligaciones Que contrae la Empresa
Derivada de la compra de bienes y Servicios en Operaciones Objeto del
Negocio.
Dado que el rea de finanzas es la encargada de controlar cada uno de los
egresos de fondos de la empresa, una importante funcin de la misma, es la
de gestionar la cancelacin de las deudas contradas por la empresa.
As como vimos dentro de las tareas de gestin de la caja de la empresa,
como el rea de finanzas es la encargada de hacer el pago de las compras y
gastos que la empresa realiza al contado, de la misma manera sobre el rea
de finanzas recae tambin la tarea de cancelar las cuentas por pagar de la
empresa.
Esta tarea, requiere de llevar a cabo el seguimiento y control de las
obligaciones contradas por la empresa, por las compras o gastos
efectuados a crdito, para lo cual se debe:
Conciliar los estados de cuenta con los proveedores. Conocer los
vencimientos y montos a pagar de acuerdo a los plazos acordados con los
proveedores. Determinar la disponibilidad de los fondos para cumplir con
los pagos. Registrar los comprobantes de pago emitidos por los
proveedores.

La conciliacin de los saldos

Al igual que lo visto en el captulo de Cobranzas, para establecer el saldo de

la cuenta corriente que la empresa mantiene con cada proveedor, es
necesario que todas las operaciones se encuentren debidamente
documentadas, y que los estados de cuenta se encuentren constantemente
actualizados y se correspondan con los informados por los proveedores.
Para cerciorarse que los saldos informados por cada uno de los proveedores
se condiga con el saldo determinado por la empresa, es recomendable ante
la recepcin del estado de cuenta enviados por cada proveedor, realizar un
control validando que todas las operaciones y montos coincidan, y en caso
de diferencias la empresa se pongan en contacto lo antes posible con el
proveedor a los efectos de ajustar las diferencias para no encontrarse con
sorpresas al momento de realizar cada uno de los pagos.
La determinacin de los pagos

Al gestionar la cancelacin de las obligaciones contradas por la empresa, es

importante evitar los incumplimientos o el pago repetido de una deuda por
falta de control, controlar las fechas de pago para cancelar las deudas
cuando corresponde o anticipadamente en caso de que lo considere
conveniente para obtener descuentos o bien aumentar el crdito disponible.
A su vez, para garantizar una gestin eficiente, es conveniente que previo a
la realizacin de los pagos se controle que el proveedor haya cumplido con
la entrega de las mercaderas compradas o la prestacin de servicios, y que
alguien de la empresa haya dado conformidad y no existan reclamos
pendientes de cumplimiento por parte del proveedor, ya que el momento de
la realizacin de los pagos es una oportunidad nica que la empresa no
debe dejar pasar para que el proveedor cumpla con lo acordado
oportunamente.
Un inadecuado seguimiento de las obligaciones contradas por la empresa
puede hacer que la empresa deje de pagar deudas, a pesar de contar con los
fondos suficientes para cancelarlas, lo que puede conllevar a consecuencias
tales como el incremento de la deuda con intereses, la suspensin de la
entrega de mercadera, la cancelacin del crdito que la empresa posee, o la
prdida de otros beneficios concedidos por el proveedor .
EL REGISTRO DE LOS PAGOS

Cada pago realizado a un proveedor debe realizarse contra la recepcin del

comprobante de recibo que acredite haber efectuado el pago, en el cual

consten los datos de la empresa, los montos y comprobantes pagados y los

valores entregados como forma de pago.
OBJETIVOS GENERALES:

Verificacin de la autenticad de las Cuentas y Documentos Por Pagar

do Registro y Control adecuado

Verificar Que El los importes Pagar porcin, Concepto TODO POR,

corresponden a Obligaciones contradas Por La Entidad y Son razonables
respecto a los importes Que se piensen.

Comprobar Que las Obligaciones Relacionadas estafa Operaciones

Normales de la Entidad representan Transacciones Validas estn
determinados adecuadamente y estn reconocidos, descritos y
Clasificados adecuadamente

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

El Objetivo de la auditoria es verificar Que los importes una porcin

Pagar TODO corresponden Concepto un Obligaciones contrarias Por La
Entidad y Son razonables respecto a los importes Que se piensen Pagar.

NOMENCLATURA

La Cuenta en Anlisis no est Compuesta porcin Las following subcuentas

Y divisionarias:
421 Facturas, boletas y Otros comprobantes Por Pagar
4211 No emitidas
4212 Emitidas
422 Anticipos un proveedores
423 porciones Letras Pagar
424 Honorarios porcin Pagar
A TENER EN CUENTA
Reconocimiento Inicial y posterior

Las Cuentas Por Pagar Comerciales s reconocern Por El Monto nominal

de la transaccin, Menos El los Pagos efectuados, Lo Que es Igual al Costo
amortizado.
Operaciones en Moneda Extranjera

Las Cuentas en Moneda Extranjera Pendientes de Pago a la Fecha de

los Estados Financieros, s expresarn al Tipo de Cambio Aplicable a las
Transacciones a dicha Fecha.
Obligaciones financieras

Las Obligaciones Financieras, estn comprendidas dentro de los pasivos,

por la factibilidad de obtener recursos ante las entidades financieras,
para capital de trabajo bienes de capital, para
desarrollar proyectos empresariales, entre otros, estos recursos provienen
de un Banco o entidad crediticia mediante compromisos de recompra de
inversiones o de cartera negociada. Es decir, cuando se habla de
Obligaciones Financieras, se dice que son los compromisos adquiridos por
la empresa por concepto de prstamos obtenidos con entidades bancarias,
cuyo monto deber cancelarse en el trmino de la deuda. Estas obligaciones
son soportadas por documentos tales como, el pagar, aceptaciones
bancarias, cartas de crdito, letras por pagar. Los pasivos por Obligaciones
financieras son altamente rentables con un inters bajo, para la inversin
de las acciones a desarrollar. Las Obligaciones con Bancos Nacionales se
registran en esta cuenta junto con el valor de los sobregiros bancarios, que
seran uno de los pasivos ms exigibles en el corto plazo, por cuanto los
intereses son a tasas ms altas de lo normal.
Normatividad: Decreto 2649
Art. 74 - Obligaciones Financieras: Las Obligaciones Financieras
corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se
deben registrar por el monto de su principal
Los Intereses y otros Gastos financieros que no incrementen el principal se
deben registrar por separado.
Art. 116 - Revelaciones sobre rubros del balance general: En
adicin a los impuesto en la norma general sobre revelaciones, a travs del
balance genera los subsidiariamente en notas se debe revelar la naturaleza
y cuanta de:
Obligaciones financieras: Indicando: monto del principal; intereses
causados; tasas de inters; vencimientos; garantas; condiciones relativas a
dividendos, capital de trabajo, etc.; instalamentos de deuda pagaderos en
cada uno de los prximos cinco aos y obligaciones en mora y compromisos
que se espera refinanciar.

LA EMISIN Y SUSCRIPCIN DE OBLIGACIONES.

Esta fuente de financiamiento puede usarse para incrementar el capital de
trabajo adicional con carcter permanente o regular, as como para
financiar inversiones permanentes adicionales requeridas para la
expansin o desarrollo de las empresas.
La colocacin puede ser pblica o privada, este importante recurso a largo
plazo que tiene le empresa, es pagadero en pesos y su costo es menor al
costo real de un crdito bancario.
5.2 .Principales Observaciones a los Estados Financieros de Auditoria
Anteriores:
El Dictamen a los Estados Financieros ,referido al ejercicio anterior del 2008, destaca
las siguientes observaciones:
1. no se efectuaron acciones de planificacin, coordinacin, ni programaron para
llevar a cabo la ejecucin efectiva e integral de arqueos fsicos de los valores
(resoluciones de determinacin de multa, rdenes de pago), recibos, documentos
y dems instrumentos demostrativos y de respaldo ocasionado que la
Municipalidad Provincial de Satipo revele y exponga en el Balance General al
31.DIC.2008 informacin carente de confiabilidad por un importe S/. 3428,47.72
nuevos soles que conforman los rubros contables cuentas por cobrar y otras
cuentas por cobrar.
2. Se ha omitido realizar previamente la reclasificacin de los derechos por cobrar
que se muestran el Balance General de la Municipalidad Provincial de Satipo, al
31.DIC.2008 las Cuentas por Cobrar un monto de S/. 2448,939.71 y las Cuentas
por Cobrar Diversas un importe de S/. 979,537.49 sin tomar en cuenta inclusive la
existencia de derechos a cobrar con antigedad mayor a un (01) ao.
3. La Municipalidad Provincial de Satipo mediante su Balance General al 31 de
Diciembre de 2008, muestra un saldo de S/. 2448,939.71 nuevos soles en el rubro
Cuentas por Cobrar que no se ajusta a la realidad, toda vez que no se efectuaron
las provisiones correspondientes.
4. Los saldos de los bienes de la Municipalidad Provincial de Satipo que se exponen
en el Balance General al 31 de diciembre de 2008 respecto al rubro Inmuebles
Maquinaria y Equipo neto de depreciacin por S/. 29403,481.79 e Infraestructura
Pblica por S/. 8343,856.31 no cuentan con el soporte y respaldo tcnico de
inventarios fsicos a fin de confrontarlos con las cuentas contables y sustentar su

confiabilidad, ms aun; al carecer de un Marges de Bienes Municipales y

Registro de Control Permanente de los citados bienes de la Corporacin Edil.
5. La Municipalidad Provincial de Satipo, no ha incorporado y revelado la totalidad de
los bienes de su propiedad, puesto que mediante su Balance General al 31 de
diciembre de 2008 segn muestra selectiva, no se incluyen veintiocho (28)
terrenos inscritos en los Registros Pblicos como propiedad de la Corporacin Edil
que estiman una cuantificacin de S/. 2200,000.
6. La Municipalidad Provincial de Satipo, presento y declar a su nombre veintisis
(26) bienes mediante Declaracin Jurada de Impuesto Predial, los cuales; suman
un valor arancelario acumulado ascendente a S/. 1049,542 que no fueron
incluidos en los registros contables y administrativos ni en el Balance General al
31 de diciembre de 2008.
7. No se aplicaron los procedimientos de verificacin, conciliacin y confrontacin a
los bienes que conforman la partida contable Equipos de Trasportes del rubro
Inmueble, Maquinaria y Equipo de la Municipalidad Provincial de Satipo, asimismo;
se ha determinado bienes de la mencionada partida por un importe de S/. 206,654
registrados en otras partidas contables del rubro del activo no corriente antes
citado.
8. No se ha verificado, comprobado, conciliado y confrontado previamente la real
situacin respecto los saldos mostrados en la partida contable Construcciones en
Curso del rubro Inmueble Maquinaria y Equipo, habiendo sido terminados algunos
de ellos y debiendo ser incluidos como Infraestructura Pblica e incorporados
como activos fijos de la Corporacin Edil.

De acuerdo con las NIF los estados de situacion financiera deben contar
con la informacion basica para cumplir con el objetivo, el cual es
informar a los usuarios de esta manera se tomen las decisiones,
esta informacion elemntal es:

 Balance general: Activos, pasivos y capital contable (patrimonio

contable en el caso de entidades con propsitos no lucrativos).
Estado de resultados integral: (actividades de entidades no
lucrativas) contenido Ingresos, costos y gastos; utilidad o prdida
neta (cambio neto en el patrimonio contable para las entidades con
propsitos no lucrativos); otros resultados integrales, y resultado
integral.
Estado de Flujos de efectivo: (estado de cambios en la situacin
financiera) Origen y aplicacin de efectivo.
Estado de cambios en el capital contable: Movimientos de
propietarios, movimientos de reservas y resultado integral.

Las municipalidades, tomando en cuenta su condicin de municipalidad

provincial o distrital, asumen las competencias y ejercen las funciones
especficas sealadas con carcter exclusivo o compartido, en las materias
siguientes:
1. Organizacin del espacio fsico - Uso del suelo
1.1. Zonificacin.
1.2. Catastro urbano y rural.
1.3. Habilitacin urbana.
1.4. Saneamiento fsico legal de asentamientos humanos.
1.5. Acondicionamiento territorial.
1.6. Renovacin urbana.
1.7. Infraestructura urbana o rural bsica.
1.8. Vialidad.
1.9. Patrimonio histrico, cultural y paisajstico.
2. Servicios pblicos locales
2.1. Saneamiento ambiental, salubridad y salud.
2.2. Trnsito, circulacin y transporte pblico.
2.3. Educacin, cultura, deporte y recreacin.
2.4. Programas sociales, defensa y promocin de derechos
ciudadanos.
2.5. Seguridad ciudadana.
2.6. Abastecimiento y comercializacin de productos y servicios.
2.7. Registros Civiles, en mrito a convenio suscrito con el Registro
Nacional de Identificacin y Estado Civil, conforme a ley.
2.8. Promocin del desarrollo econmico local para la generacin
de empleo.
2.9. Establecimiento, conservacin y administracin de parques
zonales, parques zoolgicos, jardines botnicos, bosques
naturales, directamente o a travs de concesiones.
2.10. Otros servicios pblicos no reservados a entidades de carcter
regional o nacional.
3. Proteccin y conservacin del ambiente
3.1. Formular, aprobar, ejecutar y monitorear los planes y polticas
locales en materia ambiental, en concordancia con las polticas,
normas y planes regionales, sectoriales y nacionales.
3.2. Proponer la creacin de reas de conservacin ambiental.

4.

5.

6.

7.

3.3. Promover la educacin e investigacin ambiental en su

localidad e incentivar la participacin ciudadana en todos sus
niveles.
3.4. Participar y apoyar a las comisiones ambientales regionales en
el cumplimiento de sus funciones.
3.5. Coordinar con los diversos niveles de gobierno nacional,
sectorial y regional, la correcta aplicacin local de los instrumentos
de planeamiento y de gestin ambiental, en el marco del sistema
nacional y regional de gestin ambiental.
En materia de desarrollo y economa local
4.1. Planeamiento y dotacin de infraestructura para el desarrollo
local.
4.2. Fomento de las inversiones privadas en proyectos de inters
local.
4.3. Promocin de la generacin de empleo y el desarrollo de la
micro y pequea empresa urbana o rural.
4.4. Fomento de la artesana.
4.5. Fomento del turismo local sostenible.
4.6. Fomento de programas de desarrollo rural.
En materia de participacin vecinal
5.1. Promover, apoyar y reglamentar la participacin vecinal en el
desarrollo local.
5.2. Establecer instrumentos y procedimientos de fiscalizacin.
5.3. Organizar los registros de organizaciones sociales y vecinales
de su jurisdiccin.
En materia de servicios sociales locales
6.1. Administrar, organizar y ejecutar los programas locales de
lucha contra la pobreza y desarrollo social.
6.2. Administrar, organizar y ejecutar los programas locales de
asistencia, proteccin y apoyo a la poblacin en riesgo, y otros
que coadyuven al desarrollo y bienestar de la poblacin.
6.3. Establecer canales de concertacin entre los vecinos y los
programas sociales.
6.4. Difundir y promover los derechos del nio, del adolescente, de
la mujer y del adulto mayor; propiciando espacios para su
participacin a nivel de instancias municipales.
Prevencin, rehabilitacin y lucha contra el consumo de drogas
7.1. Promover programas de prevencin y rehabilitacin en los
casos de consumo de drogas y alcoholismo y crear programas de
erradicacin en coordinacin con el gobierno regional.

7.2. Promover convenios de cooperacin internacional para la

implementacin de programas de erradicacin del consumo ilegal
de drogas.
A iniciativa de la municipalidad se podrn organizar comits multisectoriales de
prevencin del consumo de drogas, con la participacin de los vecinos, con la
finalidad de disear, monitorear, supervisar, coordinar y ejecutar programas o
proyectos de prevencin del consumo de drogas y de conductas de riesgo en el
mbito local, pudiendo contar para ello con la asistencia tcnica de la Comisin
Nacional para el Desarrollo y Vida sin Drogas - DEVIDA.
2.3 Factores no Usuales que afectan a la Entidad:
Segn nuestras indagaciones la aplicacin de la Ley del Sistema de Inversin Pblica
(SNIP), es un factor que en parte dificulta la ejecucin ms rpida de las obras
importantes que se proyecten, sin embargo al haberse flexibilizado para el periodo
auditado la normatividad en mencin, el cumplimiento de la misma ha procurado ser
regular en la entidad auditada, pero al final del ejercicio es notable la ausencia de
obras significativas para un verdadero desarrollo socio-econmico de la localidad, a
pesar de contar con suficientes recursos.

estructuras Basadas en Destrezas y Competencias.

Para lograr una mayor competitividad, las empresas requieren ser ms
flexibles, realizando mejoras continuas en calidad, disminucin de costos y
aprendizaje permanente en general. En los conceptos estudiados
anteriormente, de evaluacin de cargos, la estructura de pagos interna, la
equidad interna, se basaba en esas evaluaciones. Algunos autores
sealan que, desde un punto de vista estratgico, las estructuras de pago
que retuercen la flexibilidad, el mejoramiento y el aprendizaje se adecuan
ms con sistemas basados en destrezas y competencias, que aquellos
basados en el contenido del trabajo.
Las estructuras de pagos o remuneraciones basadas en destrezas y
competencias, pagan a lo empleados individualmente considerados, en
funcin de lo que ellos han adquirido o demostrado, ms que en funcin
del cargo que estn desempeando. Bajo condiciones de evaluacin de

cargos, a los empleados se les paga en funcin de la tarea que realizan,

sin considerar las destrezas o competencias que tengan.
La mayora de los planes que usan estos conceptos de destrezas y
competencias son nuevos y, como tales, abiertos al cambio, la innovacin
y - por qu no decirlo- a la correccin. Por esto, los conceptos utilizados
estn sujetos permanentemente a cambios en su naturaleza y alcance. Sin
embargo, en lo que es hoy el estado de las artes en este tema, podemos
considerar como definiciones tiles para nuestro trabajo las siguientes:
Estructuras basadas en destrezas intentan relacionar las compensaciones
con el grado de destrezas, capacidades y conocimiento que tiene un
empleado, que es relevante para el trabajo. Se aplica, tpicamente, al
personal operativo, tcnico y de trabajo en oficinas, donde el trabajo puede
ser especificado y definido.
Las estructuras de pago basadas en competencias intentan relacionar las
remuneraciones con las competencias que son relevantes al cargo.
Generalmente es usado este concepto en trabajos gerenciales,
profesionales y tcnicos en los cuales es ms difcil de identificar y de
definir su logro.
Las destrezas y las competencias se diferencias en su grado de
especificidad. Las destrezas se definen para cargos especficos y su
adquisicin demora menos tiempo. Las competencias, por otro lado, estn
relacionadas con carreras. Se requiere un mayor tiempo para
desarrollarlas, ya que ambas se adquieren a travs del tiempo, se pueden
relacionar con mejoramiento y aprendizaje continuo.
En los casos de empresas que se basan en el contenido de los trabajos,
evaluacin de los cargos, es vlida la frase de buscar el empleado correcto
para el cargo correcto. Bajo un esquema de destrezas y competencias, lo
que corresponde hacer es lo inverso: asignar el trabajo adecuado a las
personas, segn sus destrezas y competencias. En esta perspectiva, los
empleados son remunerados por el nivel ms alto de
destrezas/competencias que han realizado independientemente del trabajo
que estn haciendo ahora.
Por cierto que las estructuras de pago basadas en destrezas competitivas
tiene sus costos. As por ejemplo, se requerir una planeacin laboral
cuidadosa, tratando de evitar que personal caro (es decir, con muchas
destrezas /competencias) sea asignado a tareas con exigencias inferiores.

Lo que puede ser bueno como flexibilidad para perodos cortos de tiempo,
se puede transformar en altos costos y prdida de competitividad, si no
hay una buena planeacin.
Est claro que un sistema de pagos de estructura interna de
remuneraciones basado en destrezas y competencias, es el que mejor se
adaptar en el futuro a las condiciones de las empresas que requieren ms
flexibilidad, cargos menos burocrticos, y que se manejaban mejor para
efecto de remuneraciones bajo un sistema de evaluacin de cargos. Sin
embargo, para el primer sistema hay todava un largo camino por recorrer
antes de establecerse como el estndar de
la actividad. Dado lo sensible y delicado que es el tema de
compensaciones, es preferible adoptar una posicin conservadora, usando
un sistema conocido y aceptado por los empleados, y motivador en
trminos de productividad y desempeo, antes que aceptar mtodos en
que no conocemos an todos los pros y contras.