CUENTA 40

TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

DINAMICA
DINMICA DE LA CUENTA 40
Es debitada por:
Es acreditada por:
El pago de la deuda tributaria,
El importe de todos los tributos a
de aportes a los sistemas de
cargo de la empresa.
pensiones y de salud.
El importe de los tributos retenidos,
Los pagos a cuenta del
y aportes al sistema de pensiones.
impuesto a la renta de cuenta
El IGV facturado.
propia.
La venta o aplicacin de los
El importe nominal de los
certificados tributarios.
certificados de reintegro
Los aportes a los sistemas de
tributario recibido.
pensiones.
COMENTARIO
Esta cuenta es muy importante, porque nos detalla cada una de las
obligaciones que se debe cumplir con el estado.

CASO PRCTICO
1) 04/02/15 La empresa FAMOSO SAC compra mercadera a la empresa
YATIR por un importe de S/10000.00 ms IGV S/F 001-204 al
contado. Se pide efectuar el asiento contable.

2) 10/02/15 La empresa FAMOSO SAC vende mercadera a la empresa

LAMCOS por un importe de S/15000.00 ms IGV S/F 002-2121 al
contado. Se pide efectuar el asiento contable.

CUENTA 41
REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

DINAMICA
Es debitada por:

DINMICA DE LA CUENTA 41
Es acreditada por:

 El pago de las obligaciones

acreditadas a esta cuenta.

Las remuneraciones por pagar.

Las participaciones por pagar y otras
remuneraciones devengadas.
Los beneficios sociales devengados.

COMENTARIO
Esta cuenta nos especifica los sueldos las participaciones y los beneficios
de los trabajadores de una empresa.

CASO PRCTICO
3) 03/03/15 La empresa FAMOSO SAC Pago sueldos al personal con
transferencia de cuenta al banco Scotiabank, importe bruto de
S/5000.00 . Se pide efectuar el asiento contable.

CUENTA 42
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS
DINAMICA
DINMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los pagos efectuados a los
El importe de los bienes adquiridos y
proveedores.
servicios recibidos de los proveedores.
La disminucin de las
Los movimientos entre subcuentas,
obligaciones por devoluciones de por ejemplo cuando se canjean las
compras a los proveedores.
facturas con letras.
Las notas de crdito emitidas
La diferencia de cambio si se
por los proveedores.
incrementa el tipo de cambio de la
Los movimientos entre
moneda extranjera.
subcuentas, por ejemplo cuando
se canjean las facturas por letras.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
COMENTARIO
Esta cuenta representa obligaciones que contrae la empresa derivada a la
compra de bienes y servicios en operaciones objeto al negocio

CASO PRCTICO

4) 24/03/15 La empresa FAMOSO compra mercadera a la empresa

SATUR por un importe de S/3000.00 incluido IGV S/F 005-1010 al
contado. Se pide efectuar el asiento contable.

CUENTA 43
CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES RELACIONADAS
DINAMICA
DINMICA DE LA CUENTA 43
Es debitada por:
Es acreditada por:
Lo pagos efectuados.
El importe de los bienes adquiridos y
La disminucin de las
servicios recibidos.
obligaciones por devoluciones de
Los movimientos entre subcuentas,
compras.
por ejemplo cuando se canjean
Notas de crdito emitidas por
facturas por letras.
entidades relacionadas.
La diferencia de cambio si se
Los movimientos entre
incrementa el tipo de cambio de la
subcuentas, por ejemplo cuando
moneda extranjera.
se canjean facturas por letras.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
COMENTARIO
Esta cuenta se utiliza en las transacciones comerciales que realiza una
entidad que tiene sucursales

CASO PRCTICO
5) 05/04/15 La empresa FAMOSO adquiere mercadera al crdito de la
Matriz Alfa a la por un importe de S/6000.00 ms IGV contado. Se
pide efectuar el asiento contable.

CUENTA 44
CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES
DINAMICA
Es debitada por:

DINMICA DE LA CUENTA 44
Es acreditada por:

 Los pagos efectuados a los

accionistas, directores y
gerentes.
La diferencia de cambio si
disminuye el tipo de cambio de la
moneda extranjera.

Los prstamos recibidos de

accionistas (o socios).
Los dividendos declarados a favor de
los accionistas (o socios).
Las dietas devengadas a favor de los
directores.
Las obligaciones con gerentes,
diferentes de las remuneraciones.
La diferencia de cambio, si se
incrementa el tipo de cambio de la
moneda extranjera.
COMENTARIO
Esta cuenta representa las obligaciones que se tiene a los accionistas,
directores y gerentes.

CASO PRCTICO
6)

31/12/15 La empresa FAMOSO distribuye dividendos a los

accionistas de la empresa por un importe bruto de 6000.00. Se pide
efectuar el asiento contable.

CUENTA 45
OBLIGACIONES FINANCIERAS
DINAMICA
DINMICA DE LA CUENTA 45
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los pagos de prstamos o
Los prstamos y otras formas de
instrumentos financieros de
financiacin recibidos de las
deuda.
instituciones financieras, distintos a
Los pagos de costos de
los sobregiros en cuenta corriente.
financiacin.
Los instrumentos financieros de
La reduccin de valor por la
deuda emitidos y colocados.
aplicacin del valor razonable.
Los costos de financiacin
La diferencia de cambio si el
devengados.
tipo de cambio de la moneda
Las obligaciones que se contraen
extranjera baja.
por contratos de arrendamiento
financiero.
El incremento de valor por la
aplicacin del valor razonable.
La diferencia de cambio si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.
COMENTARIO

Esta cuenta representa obligaciones por operaciones de financiamiento

que contrae la empresa con instituciones financieras

CASO PRCTICO
7)

02/11/15 La empresa FAMOSO. ha obtenido un prstamo de una

entidad bancaria, por la suma de S/. 20,000, pagadero en dos aos, a
una tasa de inters de 3% mensual. Adicionalmente, nos proporciona
los siguientes datos:
Monto de prstamo:
S/. 20,000
Intereses:
S/. 14,400
Monto total adeudado: S/. 34,400
Cuota mensual:
S/. 1,433
Amortizacin:
S/. 833
Inters:
S/. 600
Se pide efectuar el asiento contable.

CUENTA 46
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
DINAMICA
DINMICA DE LA CUENTA 46
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los pagos efectuados por
Las reclamaciones de terceros
acreencias reconocidas en esta
Las obligaciones con terceros por
cuenta.
compra de activos inmovilizados.
La devolucin de los depsitos
Los depsitos que se reciben de
recibidos en garanta.
terceros en calidad de garanta por
La diferencia de cambio si
prstamos otorgados u otras
disminuye el tipo de cambio de la operaciones contractuales.
moneda extranjera.
La diferencia de cambio si el tipo de
El cumplimiento de los
cambio de la moneda extranjera sube.
compromisos de venta.
Los compromisos de venta cuando
se reconocen en la fecha de
contratacin y las variaciones de
dichos compromisos.
COMENTARIO
Esta cuenta nos especifica realizar operaciones que no guardan relacin
con la actividad de la empresa.

CASO PRCTICO
8)

05/11/15 La empresa FAMOSO realiza la cancelacin de recibos de

luz por S/600.00 incluido IGV.Se pide efectuar el asiento contable.

CUENTA 47
CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS RELACIONADAS
DINAMICA
DINMICA DE LA CUENTA 47
Es debitada por:
Es acreditada por:
Los pagos efectuados por los
Los prstamos recibidos.
conceptos acreditados en esta
Los costos de financiacin, las
cuenta.
regalas y los dividendos.
La diferencia de cambio, si
Los anticipos recibidos.
disminuye el tipo de cambio de la La obligacin por compra de activo
moneda extranjera.
inmovilizado.
La diferencia de cambio, si el tipo de
cambio de la moneda extranjera sube.
COMENTARIO
Esta cuenta representa obligaciones a favor de empresas relacionadas, que contrae la entidad por
operaciones diferentes a las comerciales y a las obligaciones financieras.

CASO PRCTICO
9)

10/11/15 La empresa FAMOSO SAC, recibe un prstamo de la casa

matriz por un importe de S/6000.00.Se pide efectuar el asiento
contable.

CUENTA 48
PROVISIONES
DINAMICA
Es debitada por:

DINMICA DE LA CUENTA 48
Es acreditada por:

 El desembolso de las
Las provisiones estimadas para
provisiones efectuadas.
cubrir obligaciones.
El traslado a las cuentas por
El incremento de la provisin por
pagar correspondientes.
nuevas estimaciones o actualizacin
La reversin de las provisiones. financiera de valor. La diferencia de
La diferencia de cambio, si
cambio, si se incrementa el tipo de
disminuye el tipo de cambio de la cambio de la moneda extranjera.
moneda extranjera.
COMENTARIO
Esta cuenta se usa para provisionar podramos decir que son valores estimados que la

empresa prevee que puedan ocurrir

CASO PRCTICO
10)
20/11/16 Como poltica de la empresa, efectuada la venta de
computadoras, se otorg a los clientes Certificados de Garanta por un
ao, contabilizndose la provisin en la cuenta 486 Provisin para
Garanta. Transcurrido el tiempo, cliente haciendo uso del Certificado de
Garanta solicita a la empresa reparar la computadora que adquiri hace
cinco meses. La empresa para separar el citado bien incurre en los
gastos siguientes:
Repuestos del almacn 800
Repuestos Adquiridos

500

Personal de la empresa 1,000

Cargas Sociales

90

2,390

Se pide efectuar el asiento contable

CUENTA 49
PASIVOS DIFERIDOS
DINAMICA
Es debitada por:

DINMICA DE LA CUENTA 49
Es acreditada por:

 Disminucin del impuesto a la

El impuesto a la renta y
renta y participaciones de los
participaciones de los trabajadores
trabajadores diferidas por la
diferidas, originadas en diferencias
reversin de las diferencias
temporales gravables (imponibles)
temporales gravables
relacionadas con transacciones que se
(imponibles) relacionadas.
reconocen en los resultados del
Disminucin del impuesto a la
perodo o en el patrimonio neto. El
renta y participaciones de los
incremento de estos pasivos por
trabajadores diferidas por
cambios en la legislacin tributaria en
transacciones relacionadas con el relacin con el impuesto a la renta y
patrimonio.
participaciones de los trabajadores.
Intereses devengados en el
Los intereses no devengados
financiamiento entregado a
incorporados por el financiamiento
terceros.
otorgado a terceros.
COMENTARIO
Esta cuenta representa por un lado a los ingresos y costos de las operaciones
formalizadas de un ejercicio cuya liquidacin total o parcial se debe realizar en
ejercicio o ejercicios posteriores; y por otro lado, las rentas o utilidades diferidas
cuya liquidacin, igualmente, ser efectuada en el ejercicio o ejercicios
posteriores.

CASO PRCTICO
20/11/16 La empresa FAMOSO SAC otorga un prstamo de S/. 10,000 por 18 meses con
un inters anual simple del 22% a la empresa Corinthians S.A.C. (subsidiaria), acordndose que la
obligacin se cancelar al vencimiento del plazo. Cul sera el asiento contable por la provisin del
prstamo entregado?