Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
En este artculo vamos a hablar sobre las retenciones del IUE e IT, y cmo se
contabilizan.
Las retenciones del IUE e IT son pagos que se hacen por compras sin factura. Se hace la
retencin del IUE e IT para que stas compras puedan figurar como gasto en el Estado
de Resultados final de cada empresa, hacindolas susceptibles de restar o deducir de las
ventas para determinar la utilidad final.
Se aplica porcentajes distintos si es compras de bienes o de servicios, como veremos
ms adelante.
Normativa legal
Normativa Legal: Art. 3 Decreto Supremo 24051 en su ltimo prrafo, DS 27337 de
31.01.04. Numeral 19 de la RA 05-0041-99 de 13.08.99.
El ltimo prrafo del Art. 3 del DS 24051 establece lo siguiente:
Las personas jurdicas, pblicas o privadas, y las instituciones y organismos del
Estado que acrediten o efecten pagos a los sujetos definidos en el inciso c) precedente
a sucesiones indivisas de personas naturales gravadas por este impuesto, por concepto
de las fuentes de rentas definidas en el Artculo 4 del presente reglamento y no estn
respaldadas por la factura, nota fiscal o documento equivalente correspondiente,
debern retener sin lugar a deduccin alguna, en el caso de prestacin de servicios, el
veinticinco por ciento (25%) del cincuenta por ciento (50%) del importe total pagado y,
en el caso de venta de bienes, el veinticinco por: ciento (25%) del veinte por ciento
(20%) del importe total pagado, porcentaje este ltimo que se presume es la utilidad
obtenida por el vendedor del bien.
Los montos retenidos deben ser empozados al mes siguiente de efectuada de retencin
en funcin del ltimo dgito de su NIT.
La RA 05-0041-99 en su numeral 19, inciso a) ratifica estos conceptos en los siguientes
trminos:
Cuando se acrediten o efecten pagos, por prestacin servicios, a personas naturales
que ejercen profesiones liberales u oficios en forma independiente, se deber retener
sin lugar a deduccin alguna, la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo
una utilidad del 50% del ingreso bruto es decir, se deber retener el 12.5% (25% del
50%) y la alcuota del impuesto a las transacciones (3%) sobre el importe total
pagado; tratndose de la compra de bienes, a los mencionados sujetos pasivos, deber
retenerse la tasa del 25% Impuesto a las Utilidades, presumiendo una utilidad del 20%
del ingreso bruto es decir, se deber retener el 5% (25% del 20%) ms el 3% del
Impuesto a las Transacciones sobre el importe total pagado.
El resumen de lo expresado en las citadas normas es el siguiente:
PREGUNTA O EJEMPLOS
RESPUESTA
Quines hacen las retenciones
del IUE e IT?
Ejemplos
Quines no retienen?
A quienes se retiene?
A quienes NO se retiene?
Cundo se retiene?
Cundo se paga la retencin?
En qu formulario se paga la
retencin del IUE?
En que formulario se paga la
retencin del IT?
Cunto se retiene de IUE en la
compra de servicios?
Cunto se retiene de IUE en la
compra de bienes?
La retencin da derecho a
crdito fiscal IVA?
CUENTA
20.11xx
DEBE
2.800.00
HABER
350.00
Retenciones IUE por pagar
84.00
Retenciones IT por pagar
2.366.00
2.800.00
TOTAL
El Dr. Flores tendr que entregar un recibo o celebrar un contrato por los servicios
profesionales prestados a favor de la empresa por Bs. 2800 El pago que recibe es de
solo Bs. 2366.
Al mes siguientes ( Diciembre de 20xx) la empresa deber pagar los impuestos
retenidos en los formularios 570 y 410 . El plazo que tiene esta en funcin al numero de
terminacin de su NIT.
El registro contable para regularizar las cuentas de las retenciones es el siguiente.
FECHA
CUENTA
15.12 xx
DEBE
HABER
350,00
84.00
434,00
que efectivamente quiere recibir el proveedor. En nuestro caso Los Bs. 2800 tendrn
que ser divididos entre 84.5% (100%. 15.5% ) resultando 2.800/0.845=Bs. 3.313.61.
El costo del servicio profesional ahora es de Bs. 3.313.61 y la empresa esta cubriendo
el costo de las retenciones incrementando el gasto por los honorarios; el Dr. Flores
tendrn que firmar un respaldo por los Bs. 3.313.61., consciente que solo recibir Bs.
2800. El registro contable del pago y las retenciones es el siguiente:
FECHA
CUENTA
20.11xx
DEBE
HABER
3.313.61
414,20
Retenciones IUE por pagar ( 12.5%)
99,41
Retenciones IT por pagar (3%
2.800,00
3.313.61
TOTAL
CUENTA
20.11xx
DEBE
HABER
700.00
87,50
700.00
Si se desea que el Sr. Montes reciba efectivamente los Bs. 700, el divisor debe ser
92% que resulta de restar el 100% menos el 8% de carga fiscal ( 5% de IUE mas 3%
de IT) resultando Bs. 700/0.92= 760.87) el registro contable es el siguiente:
FECHA
CUENTA
DEBE
HABER
760,87
11.08xx
760,87