Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
= raporturile juridice care iau nastere ca urmare a savarsirii unei fapte ilicite i care duc la
repararea prejudiciului cauzat i la aplicarea de sanctiuni persoanelor responsabile
1. RASPUNDEREA PENALA
Principal destinatar- ordonatorul de credite
Principala val protejata-autorizare de cheltuire prevazuta cu un plafon maxim(deriva din princ
legalitatii cheltuielilor)
INCRIMINARI(caracterul de nerespectare):
Anagajarea, ordonantarea i efectuarea de plati peste limitele maxime ale sumelor
aprobate la partea de cheltuieli
Angajarea cheltuielilor peste limita creditelor bugetare aprobate
Exercitarea oricaror atributii cu implicatii financiare pe toata perioada gestionarii situatii
de insolventa de catre ord princ de credite
Obtinerea nelegala de fonduri(folosirea/prezentarea de documente false, inexacte ori
incomplete)
Deturnarea de fonduri(schimbarea destinatiei fondurilor banesti ori a resurselor materiale
alocate unei autoritati publice)- principiu afectatiunii speciale stabileste obligativitatea
destinatiei fondurilor publice
Incriminari generale privind activitatea fct publici-abuz n serviciu, delapidare, etc.
Calitatea de ordonator apartine exclusiv unei persoane fizice nu sunt incidente n materie
bugetara aspecte privind raspunderea penala a persoanei juridice
2. RASPUNDEREA CONTRAVENTIONALA
= forma de asigurare a aplicarii principiilor procedurii bugetare, cu precadere n materia
efectuarii cheltuielilor
Constituie CONTRAVENTII incalcarea unor dispozitii din procedura bugetara privind:
Legalitatea cheltuielilor
Termenul de aprobare a unor bugete
Gestiunea bunurilor primite ca donatie
Obtinerea vizei de control financiar preventiv
Procedura de angajare, lichidare, ordonantare, plata
Plata salariilor la termenul legal
Intomirea rapoartelor anuale de performanta
Repartizarea creditelor bugetare de catre ord principali, secundari, tertiari
Limitarea cheltuielilor din venituri proprii la sumele incasate
Destinatia sumelor provenind din incasari
Executia de casa prin Trezorerie
2. STAREA DE INSOLVENTA
=intervine daca starea patrimoniului u.a.t este caracterizata prin existenta unei dificultati
financiare, prin lipsa acuta de disponibilitati banesti, ce conduce la neachitarea obligatiilor de
plata lichide i exigibile, pe o anumita perioada de timp
Este prezumata n urm situatii:
Neachitarea oblig de plata lichide i exigibile, mai vechi de 120 de zile i care depasesc
50% din bugetul general al u.a.t
Neachitarea drepturilor salariale pe o perioada mai mare de 120 de zile de la data
scadentei.
Starea de insolventa= acutizare a starii de criza financiare
Orice creditor titular al unei create din acest grup poate introduce la tribunal o cerere
de deschidere a procedurii de insolventa
Poate fi introdusa i de ord de cred impreuna cu documentatia necesara
Judecatorul-sindic(constatand ca sunt indeplinite cond starii de insolventa) va numi
un administrator, prin hotarare de dechidere a procedurii de insolventa
Creditorii vor fi notificativor depune declaratia de creantanu vor mai putea obtine
executarea creantei pe durata procedurii
Administratorul judiciar elaboreaza planul de redresare a insolventei, impreuna cu ord
princ de credite. Acesta cuprinde mijloace i termene limita pentru lichidarea
datoriilor fiecarui creditor.
Planul de redresare este comunicat tuturor creditorilor
Judecatorul-sindic convoaca o sedinta n termen de 20 de zile de la inregistrarea
planului de redresare la tribunal
n cazul respingerii planului judecatorul-sindic acorda un nou termen pentru
refacere acestuia
Executarea planului nu poate dura mai mult de 3 ani
Administratorul judiciar poate propune judecatorului-sindic ca o parte din obligatiile
restante sa fie suportate de persoanele care au contribuit la crearea starii de insolventa
Daca nu mai sunt indeplinite cond starii de insolventa judecatorul-sindic pronunta o
hot de inchidere a procedurii, chiar daca nu au fost stinse toate creantele cuprinse n
planul de redresare
OBLIGATIA- 2 DIMENSIUNI:
a) Dimensiune materiala- cuantum datorat cu titlu de I, T, C i eventual
accesorii(dobanzi, penalitati)
b) Dimensiune procedurala- gestionarea oblig materiale, n sist de autoimpunere:
oblig declarative, de evidentiere, etc.
Creantele:
- se constituie ex lege(C.fisc), drept consecinta a producerii unui fapt juridic n
patrimoniul unei persoane
- sunt consemnate n inscrisuri( titluri de creanta cu caracter declarativ)
- sunt determinate unilateral(de debitor/creditor)
- sunt datorate la bugetul general consolidat
Obligatii:
- obligatia org fiscal de a pastra secretul fiscal
- oblig de a se inregistra fiscal
- obligatia org fiscal de a comunica actul adm fiscal
Drepturi:
- patrimoniale: dr la rambursare, dr la restituire
- nepatrimoniale: dr de a fi ascultat, dr de a depune contestatie
3. TIPURI DE OBLIGATII FISCALE
Sens principal: I, T, C datorate bugetului de stat i bug locale
Sens secundar: drepturi vamale, contributii, amenzi, i alte sume ce constituie
venituri ale bugetului general consolidat
CODUL FISCAL INSTITUIE: I, T, C
3.1.
IMPOZITELE
CARACTERE JURIDICE:
Prelevari n bani cu forma pecuniara
Impuse pe cale de autoritate
Prelevari cu titlu definitiv(nu sunt supuse restituirii)
Prelevari fara legatura directa cu functionarea unui serviciu public/contrapartide
det n favoare contribuabilui= stabilite pt finantarea bug general consolidat
Dupa forma de impunere:
- Directe
- Indirecte
Dupa nivelul de colectare:
- Centrale
- Locale
IMPOZITELE DIRECTE
=forma legala de prelevare la buget a unor sume de bani colectate n mod direct i n raport cu
marimea veniturilor realizate intr-o perioada determinata, de catre contribuabili indicati de lege
- Datorate n pers proprie
- Calculate, platite i suportate de aceeasi persoana- contribuabilul
*Exceptie: mare parte din impoz directe datorate de pers fiz sunt det n regim de
retinere la sursa
A. PERSOANELE JURIDICE
CU SCOP LUCRATIV( societati comerciale, societati agricole)
-
Pot avea orice obiect de activitate conform Clasif Activitatilor din Ec Nat(CAEN)
Pt societati, orice act juridic cu titlu oneros incheiat genereaza un venit/cheltuiala n
functie de calitatea de creditor/debitor a societatii n respectivul rap juridic
Aceste acte vor masura profitul/pierderile activitatii lucrative
FARA SCOP LUCRATIV( asociatii i fundatii, partide politice)
Impozitul pe profit- acopera veniturile nete din activitati economice, cu anumite exceptii
indicate limitativ de lege pentru pers jurid ro/straine ce realizeaza venituri n RO
Impozitul pe venitul microintreprinderilor- alternativa la impozitul pe profit
Impozitul pe dividende- n directa legatura cu functionarea societatilor i a altor forme
de asociere din care rezulta distribuiri de beneficii
Impozitul pe veniturile obtinute din RO de nerezidenti- se aplica oricarui nerezident,
persoana juridica, persoana fizica ori o asociere, asupra veniturilor obtinute din RO
Impozitul pe reprezentante- datorat de pers jurid straine cu reprezentanta n RO
B. PERSOANELE FIZICE
Pot decide sa realizeze activitati lucrative ce au ca scop obtinerea de venituri care
genereaza creante fiscale
1. Activitati fara autorizare
=pers fiz are dreptul de a desfasura o activitate n nume propriu, fara a fi necesara
dobandirea unei calitati formale sau autorizari speciale, n baza pregatirii sale
profesionale sau a calitatii personale
-contract cu titlu oneros venituri i obligatii fiscale
Pot fi realizate independent de procedurile de autorizare venituri din: drepturi de
prop intelectuala, salarii, cedarea fol bunurilor, investitii, pensii, jocuri de noroc, transf propr
imobiliare, alte venituri cu caracter ocazional.
RELEVAREA VENITULUI I A OBLIG FISCALE:
*regula: retinerea la sursa platitorul venitului va realiza individualizarea i plata creantei cu titlu
de impozit pe venit
*exceptia: impozitul pe venit din cedarea fol bunurilor, din activit agricole i unele forme ale
venitului din investitii- individualizare n sist declarativ
2. Activitati cu autorizare
=persoana fizica poate desfasura activitati comerciale sau o prefesie liberala, fiind
indispensabil a dobandi aceasta calitate n cond indicate de lege i datorand astfel impozit
pe venit din activitati independente
Activitati de comert- o pers fiz se poate autoriza precum comerciant i derula
activitati din mai toate sferele economice(conf CAEN)
*activitatea economica=desf n mod organizat, permanent i sistematic, combinand resurse
financiare, forta de munca atrasa, materii prime, mijloace tehnice, pe riscul intreprinzatorului
fara pers juridica, pe seama i pe rasp persoanei fizice, care are calit de comerciant
*cond de legalitate: autorizarea prealabila + inregistrarea la registrul comertului
Venituri comerciale pot fi realizate din:
Activitati de comert cu bunuri
Prestari servicii( un butic de produse alimentare)
Profesii liberale: profesii medicale, avocat, notar, auditor financiar, expert
contabil+ executor jud, practician de insolventa
Se impun n sistem declarativ, pe baza informatiilor din evidentele contabile
Regimul raspunderii: titular al oblig fiscale=prefesionistul identificat cu cod de inreg
fiscala, nu pers fizica identificata prin CNP.
IMPOZITUL PE VENIT-mai multe forme de impunere n fct de sursa veniturilor:
Din activit indep
Din cedarea fol bunurilor
Din investitii
Din pensii
Din activit agricole, silvicult, piscicult
Din premii i jocuri de noroc
Din transf prop imobiliare
3. ENTITATILE FARA PERSONALITATE JURIDICA
Datoreaza impozit de profit/pe venit n raport de natura asociatilor
IMPOZITELE INDIRECTE
= forma de prelevare la buget a unor sume de bani exclusiv pentru consumul de bunuri i servicii
-sunt gestionate de catre o pers impozabila
TVA- grefeaza o serioe de operatiuni economice indicate expres i limitativ de C.fisc:
Livrarea de bunuri
Prestarea de servicii
Schimb de bunuri/servicii
Achizitii intracomunitare de bunuri
Importul de bunuri
Pers impozabile inregistreaza:
3.3.
CONTRIBUTII SOCIALE
La bugetul asig sociale, pensii i alte drepturi
La bug asig de sanatate
La bug asig de somaj
De asigurare pt accidente de munca i boli profesionale
La fondul de garantare pt plata creantelor salariale, datorata de angajator
*predomina-retinerea la sursa
*n subsidiar-colectarea n persoana proprie
3.4.
"Subiecte ale raportului juridic fiscal sunt statul, contribuabilul/platitorul. Daca legea
nu prevede altfel, dreptul de creanta fiscala i oblig fiscala corelativa se nasc la
momentul n care contrib/platit este indreptatit sa ceara restituirea."
n cazul veniturilor profesionale, obiectul impunerii nu este reprezentat din start de val
tuturor veniturilor impozabile pt o anumita perioada, ci legea permite diminuarea lor cu
cheltuielile deductibile(care au fost efectuate n cadrul activitatii generatoare de venituri,
asa cum sunt dovedite de contribuabil).
n cazul taxelor:
o -taxe stabilite n cuantum fix-serviciul/actul indepl de o inst publica
o -taxe stabilite n cuantum procentual-val asupra careia se stabileste
taxa(timbrul de mediu se calculeaza la valoarea autovehiculului inmatriculat)
n cazul contrib sociale, obiectul impunerii=stabilit prin vointa partilor
D. COTA DE IMPUNERE
=procentul din obiectul impunerii datorat drept creanta fiscala
Regula- cota de impunere unica:
16%- impozite directe
20%-TVA
1.2/3%- impozitul pe venitul microintreprinderilor
Pe unitate de produs/procentual- accize
Cuantum fix/procentual- taxe
Stabilite de lege pt contributii(10.7%-contr de asig de sanatate)
E. LICHIDAREA I COLECTAREA IMPUNERII
=operatiunea de det a cuantumului creantei fiscale certe, lichide i exigibile.