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C AR R E R A P R O F E S I O N AL D E C O N TAB I L I D AD Y F I N AN Z AS
C U R S O : C O D I G O T R I B U TAR I O
M O N O G R AF I A:
D E R E C H O F I N AN C I E R O
P R E S E N TAD O P O R :
YUDITH ROCIO TIQUILLOCA MOLINA
PUNO, JUNIO 2015
D E D I C ATO R I A
A G R AD E C I M I E N T O
Siempre
agradeciendo
Dios
por
sus
bendiciones
INDICE
INTRODUCCION
05
C AP I T U L O I
DERECHO FINANCIERO
08
DEFINICION
08
12
C AP I T U L O I I
LAS FINANZAS PUBLICAS Y SU RELACION EN EL
13
E S TAD O D E D E R E C H O
C AP I T U L O I I I
L A AC T I V I D A D F I N A N C I E R A
L A AC T I V I D A D F I N A N C I E R A D E L E S TAD O
19
L A AC T I V I D A D F I N A N C I E R A C O N F O R M A D A E N
20
ACTIVIDAD JURIDICA
C AP I T U L O I V
L A AU T O N O M I A C I E N T I F I C A D E L D E R E C H O
23
FINANCIERO
C AP I T U L O V
L A AC T I V I D A D F I N A N C I E R A C O M O O B J E T O D E
26
CONCLUSIONES
30
B I B L I O G R AF I A
31
INTRODUCCION
modo,
resulta
imprescindible
para
el
adecuado
debilitar
su
interna
cohesin
es
la
lgicos
que
han
de
emplearse
en
la
tarea
i n v e s t i g a d o r a , s t a s e p r o ye c t a r e s t r i l m e n t e s o b r e c a m p o s
que deban ser explotados con otras tcnicas y a los que
correspondern ciencias distintas de la que se persigue. Este
mbito de la realidad sobre el que se proyecta el Derecho
financiero se viene identificando doctrinalmente en relacin
c o n d o s p u n t o s d e r e f e r e n c i a , a s a b e r : l a H a c i e n d a P b l i c a y,
la actividad financiera.
As,
bsicamente,
el
Derecho
financiero
se
ha
definido,
que
la
delimitacin
del
campo
de
estudio
del
D e r e c h o f i n a n c i e r o y, p o r c o n s i g u i e n t e , l a d e f i n i c i n d e e s t a
disciplina jurdica, puede hacerse partiendo de dos enfoques
diferentes:
un
enfoque
objetivo
material,
que
trata
de
objetiva
del
Derecho
financiero
como
el
quien
est
atribuido
el
ejercicio
de
la
funcin
del
Derecho
Hacienda
Pblica
financiero
de
la
como
el
Ad m i n i s t r a c i n
Derecho
de
financiera.
la
No
o b s t a n t e , c o n v i e n e s e a l a r, q u e e l D e r e c h o f i n a n c i e r o n o h a
tenido siempre una existencia pacfica. Su concepto y su
sistema se han ido forjando, efectivamente, dentro de un
ambiente
disciplina
rodeado
se
ha
de
dificultades
enfrentado,
en
En
este
primer
sentido,
l u g a r,
con
la
la
En
tal
situacin,
el
jurista,
para
elaborar
sus
6
conceptos,
ha
debido
penetrar
conocer
una
serie
de
la
disciplina
extrajurdicas,
que
jurdico-financiera
tienen
asimismo
con
una
otras
ciencias,
p r o ye c c i n
en
el
m b i t o f i n a n c i e r o . E s d e c i r, d a d a l a c o m p l e j a n a t u r a l e z a d e l
fenmeno financiero, ste puede ser vlidamente asumido
como objeto de conocimiento por diversas disciplinas; cada
una de las cuales, desde su propia perspectiva, estudiar
cientficamente uno de los aspectos que en el objeto real
pueden distinguirse, atendida esa compleja realidad en que
consiste. En este sentido, al Derecho financiero le interesa,
como objeto de conocimiento, la ordenacin jurdica de la
actividad
e x p l i c a r,
financiera.
desde
su
Su
cometido
particular
ser,
punto
de
pues,
vista,
analizar
la
realidad
CAPITULO I
D E R E C H O F I N AN C I E R O
DEFINICION
financiera
accionar
participa
administracin
del
Estado.
diversos
pblica,
Cabe
niveles
desde
el
recalcar
de
que
organismos
propio
gobierno
este
de
la
nacional
las
diversas
entidades
descentralizadas
del
Estado;
en
obstante
los
sealado,
podemos
mencionar
algunos
el
nombre
genrico
de
Derecho
Financiero.
Aq u
t r o p e z a m o s c o n l a d i s yu n t i v a d e s i e l D e r e c h o F i n a n c i e r o s e
debe definir por lo que en realidad es, o si se debe preferir
CODIGO TRIBUTARIO DERECHO FINANCIERO
entendido
como
disciplina
cientfica.
Para
el
entre
ciudadanos
los
ciudadanos
mismos,
derivados
el
de
Estado
la
entre
aplicacin
de
los
tales
referencia
preceptos
que
al
contenido,
regula
el
principios,
Derecho
relaciones
Financiero.
El
Derecho
los
ingresos
los
gastos
pblicos,
normalmente
que
El
regulan
los
concepto
ingresos
de
ingreso
pblicos
pblico
los
gastos
comprende
los
T ri b u t o s ( i m p u e s t o s , t a s a s y c o n t r i b u c i o n e s e s p e c i a l e s ) , l o s
ingresos
procedentes
de
los
bienes
patrimoniales
(como
de
lo
son
gasto
la
lotera
pblico
nacional
comprende
el
tabaco).
El
bsicamente
el
verse,
tributos,
estudia
no
se
un
grupo
adentra
en
de
el
ingresos
campo
pblicos,
de
las
los
normas
tres
disciplinas
estudian
la
actividad
financiera
del
Nosotros
directos
nos
desde
los
proponemos
tres
puntos
estudiar
de
vista
los
de
la
Podemos
doctrinario
apreciar
que
que
han
son
muchos
tratado
los
autores
conceptualizar
el
nivel
verdadero
en
la
obra
Rheinfeld
aparecida
en
del
austriaco
1906
con
el
Franz
von
Myrbach-
ttulo
Grundriss
des
1
0
contemporneos
de
l,
como
W a g n e r.
Myrbach-
surgan
de
las
l e ye s
ordinarias.
Para
este
autor
el
el
Derecho
Financiero
consta
de
dos
grandes apartados:
a) El
derecho
financiero
constitucional
que
comprende
la
elaboracin
de
las
l e ye s
fiscales
la
aprobacin
del
financiera,
la
regulacin
de
los
emprstitos,
la
El
Derecho
Financiero
secundario,
que
comprende
la
de
los
particulares,
etctera.
DERECHO
F I N A N C I E R O G u i l l e r m o C a b a n e l l a s d e Tor r e s ; s e r i e o r d e n a d a
de normas cientficas y positivas referentes a la organizacin
econmica, a los gastos e ingresos del Estado. Oscar Enrique
Estrada Garca; es una ciencia que tiene por objeto de estudio
la ordenacin jurdica de la actividad financiera. El derecho
financiero es aquel derecho que se encarga de regular y
1
1
organizar todas las actividades que tienen que ver con las
finanzas y la presupuestacin de un Estado.
1
2
1
3
CAPITULO II
L AS F I N AN Z AS P B L I C AS Y S U R E L AC I N C O N
E L E S TAD O D E D E R E C H O
La
palabra
significado
finanzas
es
proviene
Hacienda,
del
francs
negocios,
finance,
banca,
cuyo
asuntos
instrumentos
fiscales
que
utiliza
el
Estado
para
el
finanzas
estricto
de
tiene
la
una
palabra,
concepcin
en
tanto
amplia
abarca
en
un
el
sentido
conjunto
de
otros
conceptos
bsicos
del
campo
financiero.
la
disciplina
que
estudia
el
conjunto
de
instrumentos
se
pueden
afectar
algunos
indicadores
1
4
As t e n e m o s q u e : C u a n d o l o s i n g r e s o s s o n m a y o r e s q u e l o s
gastos
existe
un
supervit
pblico,
es
d e c i r, e l
gobierno
que
predomina
en
el
sector
pblico,
el
sector
ntida
diferencia
entre
las
finanzas
pblicas
(public
referencia
problemas
monetarios,
cambiarios
la
primera
mecanismos
las
no
finanzas
jurdicos,
pblicas-
como
las
utiliza
diversos
matemticas,
la
finanzas
(o
finanzas
pblicas)
suele
tambin
1
5
a.
Desde
una
postura
subjetiva;
la
Hacienda
Pblica
se
de
medios
econmicos
(bienes,
derechos
al
conjunto
variado
de
actuaciones
la
realizacin
"Diccionario
de
la
del
gasto.
Lengua
Por
otro
Espaola"
lado,
editado
conforme
por
la
el
Real
Esta
palabra
proviene
del
francs
f i n a n c i e r,
las
cuestiones
bancarias
burstiles
los
en
su
contexto,
sobre
todo
son
varios
los
1
6
rama
de
la
economa
se
encarga
de
analizar
la
aquellas
que
realiza
el
Estado
en
razn
al
p r o ye c t o s
Las
de
finanzas
desarrollo
pblicas
en
estn
busca
del
bienestar
compuestas
por
las
existe
un
supervit
pblico,
es
d e c i r, e l
gobierno
que
predomina
en
el
sector
pblico,
el
sector
1
7
los
Estados
deben
asegurar
implementar
la
labor
de
recaudar
estos
ingresos.
Superintendencia
( S U N AT) ;
organismo
Nacional
estatal
de
que
Ad m i n i s t r a c i n
vela
por
la
Tri b u t a r i a
recaudacin
solamente,
recaudacin
pasar
tributaria,
por
ya
alto
que
y
no
dar
la
espalda
contbamos
con
la
un
1
8
esto
es
una
realidad
que
toda
la
poblacin
la
conoce
en
encontrarse
nuestros
el
Per
muchas
no
cuentan
veces
representantes
en
con
un
desempleo
pblicos,
si
trabajo,
o
cuentan
por
subempleo;
con
empleo
porque
no
contamos
con
los
recursos
vemos
como
otros
pases
como
los
Estados
Unidos,
pas
va
salir
adelante,
del
subdesarrollo,
si
de
desarrollar
recaudacin
mecanismos
de
impuestos
para
desarrollar
adecuado
que
un
se
seguridad
de
que
el
Estado
se
obliga
mismo
1
9
de
los
Derechos
Humanos,
sobre
todo
de
Derecho
surge por
la divisin de
del
concepto
gobernante.
relacionado
La
con
nocin
el
de
Estado
democracia
de
Derecho,
es
otro
ya
que
2
0
como,
con
la
Independencia
de
los
Estados
Unidos
de
2
1
CAPITULO III
L A AC T I V I D AD F I N AN C I E R A
L A AC T I V I D AD F I N AN C I E R A D E L E S TAD O
amplias
van
desde
la
conservacin
de
la
es
aquella
relacionada
con
la
obtencin,
de
necesidades
la
para
Ac t i v i d a d
que
pblicas
el
Financiera,
Estado
requiere
esta
pueda
medios
circunscrita
satisfacer
(recursos).
al
las
Para
2
2
L A AC T I V I D AD F I N AN C I E R A C O N F O R M AD A E N AC T I V I D AD
JURDICA
distintos
rganos
pblicos
como
consecuencia
de
la
m a t e r i a l i z a c i n d e f e n m e n o s f i n a n c i e r o s ( e l a p o r t e d e l Tes o r o
Nacional para cubrir el dficit de una empresa pblica), as
como las que se originan por causas financieras entre el
Estado y lo particulares.
La actividad financiera del Estado genera un conjunto de
relaciones jurdicas entre los distintos rganos pblicos. Esta
actividad financiera del Estado genera relaciones jurdicas
entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones:
la primera en que el Estado asume un papel activo, por
ejemplo al cobrar tributos, y asume un papel pasivo cuando se
convierte en deudor en caso de un prstamo. De igual modo,
surgen relaciones jurdicas con motivo del empleo de los
CODIGO TRIBUTARIO DERECHO FINANCIERO
2
3
fondos
estatales
en
los
destinos
prefijados
cuando
el
Estado
emite
un
conjunto
de
cuando
resulta
deudor
consecuencia
de
un
bajo
la
emprstito)
Dichas
actividades
igualmente
son
conocidas
cuando
financiera
ordena
del
que
Estado
anualmente
aprueba
presupuesto
del
se
el
sector
la
administracin
rige
por
Congreso.
pblico
el
econmica
presupuesto
que
estructura
del
La
contiene
dos
secciones:
2
4
entonces
un
conjunto
de
normativas
jurdicas
que
que
se
pretende
un
hombre
con
derechos
en
necesidades
necesidades
la
medida
bsicas
(e
son
de
que
se
incluso
diferente
h a ya n
sus
resuelto
las
aspiraciones).
Las
naturaleza.
Tan t o
las
polticas
(incluso
otras,
que
puedan
establecerse).
la
satisfaccin
en
el
trabajo.
Las
polticas,
2
5
CAPITULO IV
L A AU T ON O M A C I E N T F I C A D E L D E R E C H O
F I N AN C I E R O
Hacienda)
aspectos
que
si,
por
el
contrario,
cada
uno
presenta
la
actividad
financiera
de
estos
debe
ser
diferenciacin
de
las
ciencias
no
depende
del
objeto
los
estudio
planteamientos
asuman
tal
metodolgicos
punto
de
partida,
conducentes
su
configurando
como
Derecho
al
igual
que
la
Poltica,
la
Economa,
La
2
6
conocimiento
la
actividad
financiera.
En
concreto,
la
unitaria,
directrices
de
con
unos
una
metodologa
principios
comn
comunes:
los
bajo
principios
las
de
justicia financiera.
El art. 31 CE, al establecer la exigencia de principios de
justicia en los dos campos de la actividad financiera, ha
robustecido
sensiblemente
esta
imagen
de
unidad
un
engarce
constitucional
entre
ingresos
gastos
respectivos
mbitos
slo
alcanzarn
su
verdadera
2
7
CAPITULO V
L A AC T I V I D AD F I N AN C I E R A C O M O O B J E T O D E
CONOCIMIENTO DEL DERECHO
de
financiera,
estudio,
una
la
ordenacin
actividad
integrada
jurdica
de
la
esencialmente
actividad
por dos
e l e m e n t o s : i n g r e s o s y g a s t o s p b l i c o s . E s d e c i r, l a a c t i v i d a d
financiera tiene por objeto la realizacin de ingresos y gastos
del Estado y dems entes pblicos. Ingresos y gastos son
aquello a lo que esta actividad se dirige o aquello sobre lo
que esta actividad ejerce. Pues bien, cada uno de estos
elementos, aisladamente considerados, presenta una serie de
2
8
contenidos
matices
que
lo
hacen
susceptible
de
ser
Se
afirmarse
la
Pblicos
trata,
en
definitiva,
existencia
de
separadamente
un
de
un
Derecho
de
determinar
Derecho
de
los
de
si
los
Gastos
puede
Ingresos
Pblicos,
contrario, cabe
la
inescindible
unidad que
presenta la
ordenacin
cientfico
debe
realizarse
en
el
marco
de
una
realidad
gastos
social,
pblicos
es
el
la
nico
interconexin
camino
que
de
los
confiere
2
9
los
gastos
de
los
ingresos
pblicos,
pero,
esta
del
fenmeno
financiero
contemplado
en
su
integridad.
Al
explicar
la
unidad
esencial
del
fenmeno
financiero,
da,
la
concepcin
unitaria
del
Derecho
financiero
que,
Martn
trascendencia
Queralt
metodolgica
Lozano
de
la
Serrano
conexin
destaquen
la
ingreso-gasto
3
0
que
trascienden
la
aislada
consideracin
de
conjuntamente
regulados
tales
principios
la
construccin
del
Derecho
financiero
como
disciplina
tributo, el
presupuesto
y la
Deuda
el
ordenamiento
suficientemente
principios
jurdico
homogneas
comunes,
que
un
grupo
coordinadas,
pueda
formar
el
de
normas
regidas
objeto
de
por
una
al
estudio
que,
de
su
una
de
sus
partes,
juicio,
es
inmune
el
Derecho
los
defectos
3
1
acusacin
de
contestada
heterogeneidad
por
aquellos
viene
que
siendo
defienden
razonadamente
la
autonoma
del
infundiendo
sistematizacin
En
recogidos
en
el
este
en
ellos
sentido,
artculo
31
los
de
la
coherencia
principios
materiales
Constitucin
permiten
justicia
aplicables
en
sus
respectivos
mbitos
slo
visin
globalizadora,
como
principios
de
justicia
financiera.
Los principios de justicia tributaria, de acuerdo con los cuales
los
ciudadanos
capacidades
deben
contribuir
econmicas,
no
en
la
medida
encuentran
en
de
sus
mismo
que
la
cuota
de
las
levantamiento
travs
de
cargas
la
cual
pblicas,
se
concurre
esto
es,
al
la
pues,
como
constitucionalizacin
del
seal
principio
Rodrguez
de
justicia
Bereijo,
en
el
la
gasto
que,
de
rechazo,
ha
aportado
al
debate
m e t o d o l g i c o u n t e s t i m o n i o q u e s e r a n e c i o d e s c o n o c e r.
3
2
otro
mbito.
La
posibilidad
no
de
dotar
de
la
efectiva
penetracin
del
principio
nivel
3
3
CONCLUSIONES
Podemos
concluir
que
el
Derecho
Financiero
tiene
como
ocupa
de
la
actividad
burstil,
los bancos o
del Derecho
contenido
por
el
Pblico y
Derecho
que,
por
Ad m i n i s t r a t i v o ,
tanto,
aunque
no
est
guarda
3
4
B I BL I O G R AF I A
http://derecho.isipedia.com/segundo/derecho-financieroy- tributario-i/01-concepto-y-autonomia-del-derechofinanciero
h t t p : / / w w w.e u m e d . n e t / l i b r o s - g r a t i s / 2 0 1 3 b / 1 3 4 7 / 1 3 4 7 . p d f
h t t p : / / w w w.m o n o g r a f i a s . c o m / t r a b a j o s 8 0 / d e r e c h o finaanciero/derecho-finaanciero2.shtml
3
5