LEGEA REPUBLICII MOLDOVA

cu privire la activitatea de audit

Nr.729-XIII din 15.02.96
Monitorul Oficial al R.Moldova nr.20-21/214 din 04.04.1996
Parlamentul adopt prezenta lege.
Prezenta lege stabilete bazele juridice, economice i organizatorice ale activitii de audit.
Capitolul I
PRINCIPII GENERALE
Articolul 1. Noiuni principale
n sensul prezentei legi se utilizeaz urmtoarele noiuni:
agent economic - ntreprindere, organizaie, instituie cu orice form de organizare juridic i
tip de proprietate;
asociaie a organizaiilor de audit - asociaie a agenilor auditului;
audit - activitate antreprenorial de efectuare independent a verificrii i certificrii
evidenei contabile i bilanului contabil (financiar) pentru a se constata autenticitatea acestora i
conformitatea operaiunilor economico-financiare cu actele legislative i cu alte acte normative,
precum i de acordare a asistenei de audit cu caracter nematerial. Auditul se exercit distinct de
controlul financiar de stat;
auditor - specialist independent cu studii superioare financiare, economice i de drept, titular
al unui certificat de calificare ce i confer dreptul de a verifica i certifica evidena contabil
i bilanurile contabile (financiare) al agenilor economici. n baza verificrii, auditorul
ntocmete un raport de expertiz contabil i evalueaz patrimoniul la privatizare i acionarizare;
certificat de calificare - document, eliberat auditorului de o comisie de atestare, prin care
se confirm posedarea de cunotine necesare practicrii activitii de audit ntr-un anumit
domeniu;
organizaie de audit - ntreprindere independent, cu orice form de organizare juridic, creat
de o persoan fizic (de un grup de persoane fizice) sau de o persoan juridic, inclusiv strin, sau
mpreun cu ea care dispune de licen pentru activitate n domeniu, nregistrat n calitate de agent
al antreprenoriatului.
[Art.1 modificat prin Legea nr.333-XV din 24.07.03, n vigoare 19.09.03]
Articolul 2. Agentul auditului
(1) Agent al auditului este organizaia de audit care desfoar activitate de audit pe
principiile independenei, confidenialitii i obiectivitii.
(2) Organizaia de audit se fondeaz n conformitate cu Legea cu privire la antreprenoriat i
ntreprinderi.
(3) n organizaia de audit nregistrat sub form de societate pe aciuni auditorii dein cel
puin 51 la sut din aciunile cu drept de vot.
Articolul 3. Obiectul auditului
Obiect al auditului snt toi agenii economici de pe teritoriul republicii, inclusiv ai altor state.
Sub incidena prezentei legi nu se afl Banca Naional a Moldovei.
Articolul 4. Scopul auditului
(1) Scopul auditului l constituie verificarea i analiza bilanului financiar, declaraiilor fiscale,
documentaiei de plat i de decontri i a altor obligaiuni financiare ale agenilor economici
pentru constatarea autenticitii, deplintii i conformitii acestora cu legislaia n vigoare i cu
cerinele de inere a evidenei contabile i de ntocmire a bilanurilor contabile.
(2) Organizaia de audit poate acorda agenilor economici asisten privind organizarea,
restabilirea i inerea evidenei contabile, ntocmirea bilanurilor contabile i a declaraiilor
fiscale, estimarea situaiei financiare, analiza activitii economico-financiare, organizarea evidenei

computerizate, evaluarea patrimoniului, impozitarea i gestiunea, precum i asisten juridic n

problemele de activitate economico-financiar.
Articolul 5. Genurile de audit
(1) Exist urmtoarele genuri de audit:
a) auditul agenilor economici (auditul general);
b) auditul instituiilor financiare;
c) auditul companiilor de asigurare;
d) auditul participanilor profesioniti la piaa hrtiilor de valoare.
(2) Auditul poate fi exercitat din iniiativa agentului economic i/sau din oficiu.
(3) Auditul din iniiativa agentului economic se efectueaz n baz de contract ncheiat ntre
acesta i organizaia de audit, n limitele i n problemele stabilite de acest agent.
(4) Auditul din oficiu se efectueaz n conformitate cu legislaia n vigoare.
Articolul 6. Restricii
(1) Organizaia de audit nu este n drept s desfoare alte activiti dect cea de audit.
(2) Auditul nu poate fi exercitat dac:
a) auditorul este proprietar, conductor, persoan cu funcii de rspundere n cadrul agentului
economic auditat sau particip n alt mod la gestionarea acestuia ori se afl n legturi de rudenie
(inclusiv de gradul III) sau n relaii de serviciu cu proprietarul, conductorul, persoana cu funcii
de rspundere a acestui agent economic;
b) auditorul acord agentului economic auditat asisten n organizarea i inerea
evidenei contabile i/sau n restabilirea acesteia, precum i n ntocmirea bilanurilor financiare;
c) auditorul este privat de dreptul de a desfura activitate de audit;
d) organizaia de audit nu dispune de licen pentru genurile respective de audit.
[Art.6 modificat prin Legea nr.333-XV din 24.07.03, n vigoare 19.09.03]
Capitolul II
ORGANIZAREA ACTIVITII DE AUDIT
Articolul 7. Reglementarea activitii de audit
(1) Activitatea de audit, cu excepia auditului participanilor profesioniti la piaa valorilor
mobiliare se desfoar n baza licenei eliberate de Camera de Liceniere n conformitate cu
legislaia n vigoare i certificatului emis de comisia de atestare de pe lng Ministerul Finanelor
sau de pe lng Banca Naional a Moldovei.
(2) Auditul participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare se desfoar n baza licenei
eliberate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
(3) Organizaiile de audit strine (auditorii) pot desfura activitate pe teritoriul Republicii
Moldova n condiiile alin. (1).
(4) Camera de Liceniere este n drept s retrag licena n temeiul hotrrii instanei de
judecat privind privarea de dreptul de a desfura activitate de audit, precum i n cazul n
care Asociaia organizaiilor de audit demonstreaz c organizaia de audit (auditorul):
a) a eliberat intenionat un raport de expertiz contabil ce nu corespunde datelor din
evidena contabil a agentului economic auditat (nclcare intenionat a standardelor de audit);
b) efectueaz orice alt activitate antreprenorial concomitent cu cea de audit;
c) nu posed un auditor calificat.
(5) Evidena eliberrii i retragerii certificatelor de calificare este inut la Ministerul
Finanelor. Acesta aprob anual programele de calificare i examinare pentru atestare n toate
genurile de audit i pentru conferirea calitii de auditor, precum i standardele de audit.
[Art.7 modificat prin Legea nr.333-XV din 24.07.03, n vigoare 19.09.03]
[Art.7 modificat prin Legea nr.902-XIV din 24.03.2000]
Articolul 8. Comisia de atestare

(1) n scopul conferirii calitii de auditor pentru toate genurile de audit, cu excepia auditului
instituiilor financiare i auditului participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare,
Ministerul Finanelor instituie o comisie de atestare, care funcioneaz n temeiul unui regulament
aprobat de el.
[Alin.1 art.8 completat prin Legea nr.902-XIV din 24.03.2000]
(2) Calitatea de auditor al instituiilor financiare se confer de ctre comisia de atestare a
Bncii Naionale a Moldovei, care funcioneaz n temeiul unui regulament aprobat de ea.
(3) Calitatea de auditor al participanilor profesioniti la piaa valorilor mobiliare se confer de
ctre comisia de atestare a Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare, care funcioneaz n
temeiul unui regulament aprobat de ea.
[Alin.3 art.8 introdus prin Legea nr.902-XIV din 24.03.2000]
Articolul 9. Asociaia organizaiilor de audit
Asociaia organizaiilor de audit (n cele ce urmeaz - Asociaie) este o persoan juridic ale
crei sarcini snt:
a) coordonarea activitii organizaiilor de audit;
b) reprezentarea intereselor profesionale ale auditorilor;
c) colaborarea cu organizaii de profil strine;
d) sigurarea aprrii juridice a intereselor membrilor Asociaiei;
e) elaborarea i prezentarea spre aprobare Ministerului Finanelor a standardelor de audit i a
programelor de calificare i examinare;
f) prezentarea organizaiei de audit pentru retragerea licenei i certificatelor de calificare.
[Art.9 modificat prin Legea nr.333-XV din 24.07.03, n vigoare 19.09.03]
Articolul 10. Resursele financiare ale Asociaiei
(1) Resursele financiare ale Asociaiei se constituie din taxele de nscriere i din cotizaiile de
membru al organizaiei de audit.
(2) Modul de depunere a cotizaiilor se stabilete n documentele de constituire a Asociaiei.
Articolul 11. Controlul organizaiilor de audit
Controlul asupra organizaiilor de audit este exercitat de organele de stat mputernicite.
Capitolul III
EXERCITAREA AUDITULUI. RESPONSABILITI
Articolul 12. Obligaiile agentului economic
(1) Agentul economic este obligat:
a) s creeze condiii pentru realizarea unui audit oportun i perfect, s prezinte ntreaga
documentaie solicitat i s dea auditorului explicaii orale i scrise;
b) s nlture orice impediment aprut n efectuarea auditului.
(2) Se interzice agentului economic s modifice cadrul de probleme auditabile.
Articolul 13. Drepturile auditorului
Auditorul are dreptul:
a) s-i planifice autonom exercitarea auditului conform contractului ncheiat cu agentul
economic;
b) s stabileasc formele i metodele de auditare conform standardelor;
c) s verifice i s certifice ntreaga documentaie de eviden i de bilan a agentului economic;
d) s primeasc de la specialitii agentului economic explicaii orale i scrise;
e) s solicite organizaiei de audit antrenarea n auditare i a altor auditori i specialiti;
f) s refuze exercitarea auditului dac agentul economic:
- nu a prezentat documentele necesare ori a prezentat documente care conin date incomplete
sau eronate;
- nu a eliminat impedimentele aprute n procesul auditului;

- intervine n aciunile auditorului.

Articolul 14. Obligaiile auditorului
(1) Auditorul este obligat:
a) s efectueze auditul cu imparialitate, calitativ, n termen i n conformitate cu cerinele
sistemului de eviden contabil i de bilan contabil i cu legislaia n vigoare i s prezinte
raportul respectiv de expertiz contabil;
b) s informeze agentul economic despre imposibilitatea continurii auditului din cauza
refuzului acestuia de a lichida nclcrile depistate, crerii i/sau nenlturrii impedimentelor;
c) s renune la efectuarea auditului dac este interesat n activitatea agentului economic;
d) s asigure confidenialitatea intereselor agentului economic.
(2) La constatarea de nclcare a legislaiei n vigoare privind evidena contabil, bilanul
contabil ce nu face obiectul auditului, auditorul este obligat s cear agentului economic lichidarea
ei.
Articolul 15. Modalitatea de exercitare a auditului
(1) Pe baza documentelor examinate, auditorul ntocmete actul de control i raportul de
expertiz contabil.
(2) Actul de control se semneaz de ctre auditor. Conductorul agentului ecconomic i eful
serviciului contabil iau cunotin, contra semnatur, de acest act. Copia de pe act se pstreaz
n dosarele organizaiei de audit n decursul unui an.
(3) Raportul de expertiz contabil se ntocmete n temeiul actului de control i este un
document cu putere juridic ce confirm (infirm) autenticitatea evidenei contabile i a bilanului
contabil i servete ca baz pentru predarea-primirea bilanurilor financiare de ctre organele
respective. Raportul de expertiz contabil se semneaz de auditor.
(4) Agenii economici pasibili de auditul din oficiu care, din cauze obiective, nu prezint,
concomitent cu bilanul financiar anual, i raportul de expertiz contabil, snt obligai s prezinte
contractul de audit, iar n termen de 10 zile dup exercitarea auditului s depun raportul
respectiv.
Articolul 16. Responsabilitatea organizaiei de audit
(1) Organizaia de audit poart rspundere material fa de agentul economic i fa de
beneficiarul de informaii (acionari, investitori, creditori), n conformitate cu prezenta lege i
n condiiile contractului, pentru prejudiciul ca uzat prin audit i servicii de consultan
necalitative, prin divulgare a informaiei confideniale.
(2) Organizaia de audit nu poart rspundere pentru neveridicitatea documentelor justificative
prezentate de agentul economic n procesul auditrii.
Articolul 17. Soluionarea litigiilor
Litigiile dintre agentul economic i organizaia de audit se soluioneaz n instan de
judecat competent n modul stabilit de legislaia n vigoare.
[Art.17 n redacia Legii nr.1009-XIII din 22.10.96]
Articolul 18. Dispoziii finale i tranzitorii
(1) Prezenta lege intr n vigoare la data publicrii.
(2) Guvernul:
va prezenta n Parlament propuneri de aducere a actelor legislative n conformitate cu prezenta
lege;
va aduce actele sale normative n conformitate cu prezenta lege.
(3) Organizaiile de audit n funciune la data intrrii n vigoare a prezentei legi i vor aduce
actele de constituire n conformitate cu aceast lege.
[Art.18 modificat prin Legea nr.333-XV din 24.07.03, n vigoare 19.09.03]
PREEDINTELE

PARLAMENTULUI
Chiinu, 15 februarie 1996.
Nr. 729-XIII.

Petru LUCINSCHI