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de Beneficios Tributarios
en Ciencia, Tecnologa e Innovacin
2010 - 2013
REPBLICA DE COLOMBIA
Contralora General de la Repblica
Contralora General de la Repblica
Sandra Morelli Rico
Vicecontralora General de la Repblica
Ligia Helena Borrero Restrepo
Contralora Delegada para Gestin Pblica
e Instituciones Financieras
Claudia Isabel Medina Siervo
Directora de Estudios Sectoriales
Mara Patricia Van-Strahlen Ribon
Elaboracin del presente documento
Nivel Central
Supervisora Encargada
Donis Mara Daz Montiel
Equipo auditor
lvaro Uriel Bueno
Andrs David Hernndez Usctegui
Mara Delfina Gaona Duarte
Marisol Rivera Cullar
Gerencias Departamentales Colegiadas
Equipo Auditor
Antioquia
Fray Alonso Jimnez Cardona
William Gmez Velsquez
Atlntico
Alfredo Orozco Sarmiento
Santander
Jos Hernando Velsquez Pedraza
Valle del Cauca
Guillermo Elicer Lpez Perdomo
Diagramacin
Nstor Adolfo Patio Forero
Portada
Magda Briceo Muoz
Impresin
Imprenta Nacional de Colombia
Contralora General de la Repblica
Avenida La Esperanza (Calle 24) No. 60-50
Telfono: 647 7000
Bogot D.C., Colombia
www.contraloria.gov.co
Septiembre de 2014
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Contenido
Presentacin
5
Antecedentes de la poltica
7
Objetivos y desarrollo de la poltica
9
Institucionalidad de la poltica
10
La poltica de beneficios tributarios en cifras
11
Anlisis de indicadores definidos para evaluar la poltica y cumplimiento de metas
13
Resultados y anlisis de indicadores
15
Otros indicadores - avance segn Sinergia
19
Muestra para la evaluacin de la poltica
21
Resultados del trabajo de campo
22
Gestin y resultados de la poltica
25
Conclusiones 27
Anexos
29
Glosario
45
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Presentacin
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Antecedentes de la poltica
Frente a otras economas, Colombia tiene retrasos en la inversin en Ciencia, Tecnologa e Innovacin - CT&I, lo cual disminuye sustancialmente las probabilidades de competir exitosamente
en el mercado nacional e internacional. La inversin total en actividades de ciencia, tecnologa
e innovacin (ACTI) del pas no supero el 0,45% del PIB en el 2010, de lo cual para investigacin y desarrollo (I+D) no se lleg al 0,2%; un nivel muy bajo comparado con pases como
Argentina, que invirti 0,5%; Chile el 0,45%; Brasil el 0,8%; o Corea del Sur el 3,2% del PIB.
La diferencia con pases de la regin es notable, incluso la brecha se hace an ms amplia en
pases como Venezuela o Costa Rica donde la inversin en CT&I en algunos aos llega a ser
cinco veces la de Colombia (Grfica 1).
Grfica 1
Inversin en actividades de CT&I como porcentaje del PIB
3,00%
2,50%
2,00%
1,50%
1,00%
0,50%
0,00%
2006
2007
2008
Venezuela
Costa Rica
Brasil
Mxico
Cuba
Argentina
Panam
2009
Colombia
Fuente: OCyT. Indicadores de Ciencia y Tecnologa 2012. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones
Financieras, CGR.
7
En Colombia los primeros pasos para el desarrollo cientfico y tecnolgico se dieron a mediados
del siglo pasado; sin embargo, fue en la dcada de los 90 cuando se inici la consolidacin de
una poltica dirigida al aprovechamiento de las ventajas que ofrece este campo como complemento y apalancamiento para el crecimiento tanto econmico como social; muestra de ello son
las normas desde entonces expedidas y las reformas de otras.
El afianzamiento de una institucionalidad y el otorgamiento de responsabilidades al Estado
como ente rector en el desarrollo cientfico, tecnolgico y de la innovacin del pas, condujo a
la utilizacin del beneficio tributario para favorecer la inversin en este campo. La tentativa en
el uso de esta herramienta tuvo lugar por primera vez con la Ley 29 de 1990 la cual estableci
que se incluyera en el proyecto de ley anual de presupuesto las sumas requeridas para financiar
el pago de los impuestos de importaciones y de ventas a cargo de las universidades estatales, con
ocasin de importaciones de bienes y equipos destinados a actividades cientficas y tecnolgicas.
Con el Decreto-Ley 585 de 1991, se cre el Consejo Nacional de Ciencia y Tecnologa - CNCyT,
como organismo de direccin y coordinacin del SNCyT y como asesor principal del Gobierno
Nacional en esa materia.
Por su parte, la Constitucin Poltica Nacional de 1991, estableci en el artculo 67 que la educacin es un derecho de la persona y un servicio pblico que tiene una funcin social; con ella se busca el
acceso al conocimiento, ciencia, tcnica, y a los dems bienes y valores de la cultura, (); y en el art.71,
le asign al Estado la responsabilidad de incluir en los planes de desarrollo econmico y social,
incentivos y estmulos para personas e instituciones que desarrollen y fomenten la ciencia y la
tecnologa y las dems manifestaciones culturales.
Es as como la Ley 6 de 1992, introdujo la deduccin por inversin en investigaciones cientficas (art. 4.) y se otorg la exencin del IVA para los equipos y elementos que importen las
instituciones de educacin superior, centros de investigacin y de altos estudios, debidamente
reconocidos y que fueran destinados a proyectos de investigacin cientfica o tecnolgica (art. 21).
En 1994, en el marco legal de la poltica desarrollo cientfico y tecnolgico el Gobierno Nacional plante
la internacionalizacin de la economa como elemento clave en desarrollo social del pas. Es as como
en noviembre de 1994, suscribi el CONPES 2739, a travs del cual aprob la estrategia a seguir en lo
referente al desarrollo de la Poltica Nacional de Ciencia y Tecnologa (perodo 1994-1998).
Posteriormente, con miras a fortalecer la capacidad de investigacin y generacin de conocimiento en temas estratgicos y crticos para el desarrollo del pas, entre ellas, la competitividad
global y fomentar procesos de articulacin entre los sectores acadmico, pblico y privado, el
Gobierno Nacional aprob los Conpes 3080 de 2000, 3179 de 2002 y 3582 de 2009.
Una de las estrategias implementadas para estimular la inversin del sector privado en Ciencia,
Tecnologa e Innovacin - CT&I, consisti en darle continuidad a los incentivos tributarios; en tal
sentido la Ley 633 de 2000 (arts.12 y 30), reconoci deducciones por inversin y donacin en CT&I
y exencin de IVA, para la importacin de equipos y elementos destinados a proyectos de CT&I,
modificando los artculos 158-1 y 428-1 del E.T. que ya haban sido adicionados con la ley 6 de 1992.
De igual manera, a travs de la Ley 788 de 2002 se incluy como beneficio de renta exenta la
comercializacin de nuevo software y nuevos productos medicinales elaborados en Colombia y certificados
por Colciencias, aplicable por 10 aos; con la Ley 1607 de 2012 el beneficio para la comercializacin de nuevo software se prorrog por cinco aos ms.
En 2009, con la Ley 1286 se introdujeron importantes cambios a la poltica de ciencia, tecnologa e innovacin tales como la transformacin de Colciencias en Departamento Administrativo, el fortalecimiento del
Sistema Nacional de Ciencia y Tecnologa, que a partir de all, tendr tambin el componente de Innovacin, y la creacin del Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin.
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Una de las estrategias de la poltica Prosperidad para Todos, es impulsar y mantener el crecimiento econmico a travs de tres ejes fundamentales, entre los cuales est incentivar la inversin
en proyectos de ciencia, tecnologa e innovacin- CT&I. En este sentido, con la Ley 1450 de
2011 del Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014, fortaleci algunos los incentivos existentes y
cre otros, para lo cual modific algunos artculos del Estatuto Tributario.
La poltica de beneficios tributarios en ciencia, tecnologa e innovacin tiene como principal
objetivo estimular la inversin en este campo; con este propsito dispone de los siguientes incentivos tributarios (Grfica 2):
Grfica 2
Beneficios Tributarios en CT&I
Deducciones por
Inversin y Donacin
(Art. 158-1 E.T.)
Exencin de IVA
por importacin
de equipos
(Art. 428-1 E.T.)
Exencin de renta
por nuevo software
(Art. 207-2 E.T.)
Ingresos
no constitutivos
de renta
(Art. 57-2 E.T.)
La regulacin de los Beneficios Tributarios en CT&I tiene dos momentos; el primero que se
dio a partir de la Ley 633 de 2000 y el segundo posterior a las modificaciones presentadas
con la Ley 1450 de 2011; es importante hacer esta distincin toda vez que con la Ley del PND
2010-2014 se dieron cambios en la estructura normativa de la poltica, tales como la exclusin
del beneficio de deducibilidad por inversin o donacin a los proyectos calificados como de
Innovacin (Cuadro 1).
9
Cuadro 1
Modificaciones en el marco normativo de la Poltica de Beneficios Tributarios en CT&I
Ley 633 de 2000
Cuando el monto a deducir superaba este 20% este excedente se perda y no poda ser utilizado.
Cuando el monto a deducir supere este 40% este excedente se puede trasladar a vigencias siguientes.
El CNBT debe establecer un monto mximo de deducciones para cada vigencia fiscal de acuerdo al tamao
de las empresas.
Extiende este beneficio a las personas que perciben ingresos por la ejecucin directa de labores dentro del proyecto.
Fuente: Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014 Prosperidad para Todos. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e
Instituciones Financieras, CGR.
La principal forma de acceder a estos beneficios es mediante proyectos de investigacin con alto
contenido tecnolgico, cientfico o de innovacin. Los criterios para utilizar el beneficio los establece
el CNBT, para el caso de los beneficios en rentas se fijan cupos anualmente y se abren convocatorias, mientras que el beneficio por exencin de IVA se puede solicitar en cualquier momento.
El acceso a los beneficios tributarios se realiza mediante proyectos de investigacin con alto contenido tecnolgico, cientfico o de innovacin, de acuerdo con los criterios que establece el CNBT.
Institucionalidad de la poltica
Colciencias es la entidad del gobierno responsable de formular, orientar, dirigir, coordinar, ejecutar e implementar la poltica del Estado en ciencia, tecnologa e innovacin, en concordancia
con los planes y programas de desarrollo, por tal razn le corresponde un papel fundamental
en la ejecucin de la poltica de beneficios tributarios, al lado de otras instancias con roles definidos, entre ellas las siguientes:
El Consejo Nacional de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin-CNBT, creado
con la Ley 1286 de 2009 (artculo 31), modificado mediante la Ley 1450 de 2011 (artculo 34).
Ministro de Hacienda y Crdito Pblico, responsable de la poltica fiscal y tributaria.
DIAN, responsable de la ejecucin de la poltica tributaria.
DNP responsable del seguimiento de las polticas pblicas
10
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
pecto a los resultados de la poltica. Un ejemplo de ello, es que no se dispone de cifras reales
y actualizadas sobre el cumplimiento de los objetivos establecidos en el PND, ni el costo fiscal
de los beneficios tributarios, as como su contribucin para incentivar la inversin en CT&I.
Lo anterior denota debilidades institucionales de la poltica, en este sentido, el estudio de Mercer-Blackman, Valerie (2007)1, refirindose a la debilidad institucional del SNCyT, sostiene que
mecanismos como los incentivos tributarios, es ineficiente su asignacin, debido a que no llegan
a los proyectos que ms lo necesitan, no estn beneficiando a los proyectos ms productivos, que
generalmente son aplicados por las empresas grandes, lo que representa barreras de entrada
de las Pymes para la utilizacin de este instrumento. Por su parte, Salazar, Juan Carlos (2007)2,
indica que ni los instrumentos de poltica pblica de apoyo directo ni los de apoyo indirecto tuvieron un
efecto significativo sobre los niveles de innovacin de las empresas.
11
Grfica 3
Montos aprobados para Deduccin por Inversin y Donacin
(Millones de pesos constantes de 2013)
400.000
350.000
300.000
250.000
200.000
150.000
100.000
50.000
0
2010
2011
2012
2013
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
El comportamiento al comienzo del perodo no present una variacin sustancial; para 2012
se registra un incremento superior al 35%, entre otras razones, causada por la expectativa de
los cambios introducidos con la ley 1450 de 2011; dicho comportamiento no se sostiene, y para
2013 hay una cada del 46% que incluso lo sita por debajo del nivel de 2010.
En cuanto a la exencin de IVA por Importacin de Equipos, los montos de las licencias aprobadas
tuvieron un crecimiento significativo entre 2010 y 2012, al pasar de USD 4.5 millones a USD 6.1
millones. En 2013 este valor disminuy en 45% con respecto al ao anterior, cada que se debe principalmente a la reduccin en el nmero de proyectos que calificaron para este beneficio (Grfica 4).
Grfica 4
Valor total de licencias de importacin aprobada
(US$)
7.000.000
6.148.996,64
6.000.000
5.000.000
5.642.957,65
4.488.379,39
4.000.000
3.338.387,05
3.000.000
2.000.000
1.000.000
0
2010
12
2011
2012
2013
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Con base en los montos de las licencias aprobadas se calcula que el beneficio por exencin de
IVA para el cuatrienio fue de USD 3.1 millones.
3 Sinergia: Sistema de Seguimiento a Metas de Gobierno establecido por el Departamento Nacional de Planeacin - DNP
13
14
No. PYMES beneficiadas
x100
Total empresas beneficiadas
Pymes
beneficiadas
Eficacia
Eficacia
Empresas
beneficiadas
Indicadores
SINERGIA
No. empresas beneficiadas
x100
Meta para la vigencia
CT&I en el pas
86,36%
2011
59,12%
2012
59,73%
2013
No reporta
2010
73,17%
2011
59,73%
2012
73,75%
2013
68,88%
Resultado
para el
periodo
25,00%
Se toma el periodo completo, puesto que existen empresas que recibieron beneficios en mas de una vigencia en
el periodo.
Resultados por vigencia
Desconocido
-0,66
72,56%
Resultado
para el
periodo
85,02%
2010
Fuente: Elaboracin Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
Nombre
del
indicador
Tipo de
indicador
Otros indicadores
Tasa de
utilizacin
Eficacia
X= Total inversin en
x,y=
Coef. de
correlacin
Eficiencia
Nombre
del
indicador
Medio
50%<80%
Alto
80%100%
Medio
50%<80%
Medio
50%<80%
Alto
80%100%
Alto
80%100%
Bajo
0%50%
Medio
50%<80%
Alto
80%100%
Bajo
0%50%
Bajo
0%50%
Bajo
0%50%
Tasa de
aprobacin
Tipo de
indicador
Cuadro 2
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Grfica 5
Comparativo solicitudes aprobadas vs solicitudes recibidas 2010-2013
450
400
350
300
250
200
150
100
50
0
2010
2011
Solicitudes aprobadas
2012
2013
Solicitudes recibidas
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
15
Grfica 6
Tasa de aprobacin 2010-2013
100%
86,36%
90%
80%
85,02%
70%
59,73%
60%
59,12%
50%
40%
30%
20%
10%
0%
2010
2011
2012
2013
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
Este resultado expresa una baja capacidad de respuesta en la aprobacin de las solicitudes o
una deficiencia en la calidad de los proyectos presentados; por tal motivo, se considera que la
poltica de beneficios tributarios no es eficiente en el proceso de calificacin y aprobacin de
proyectos, dado que al incrementarse el nmero de solicitudes el indicador presenta una disminucin considerable (Grfica 6).
Eficacia:
Coeficiente de Correlacin
Este indicador busca medir la relacin entre la inversin en proyectos calificados para acceder a
beneficios tributarios y la inversin total en ciencia, tecnologa e innovacin en el pas, durante
el periodo de estudio.
x,y=(Cov (X,Y))/(x y)
Aunque no fue posible establecer el monto total de la inversin en los proyectos calificados por
el CNBT, porque ste no dispone de dicha informacin, se hizo un clculo aproximado del indicador con base en los Beneficios Tributarios de Deducciones por Inversiones y/o Donaciones,
los cuales por su monto son los ms representativos. Se excluyeron por tanto, los beneficios de
exencin de IVA por importacin de equipos, renta exenta por nuevo software e ingresos no
constitutivos de renta.
16
Si bien, el perodo de anlisis es muy corto, el resultado del indicador muestra una correlacin
de -0.66 para el perodo, lo que indica una relacin inversa contraria a lo que se esperara de
la incidencia de los beneficios tributarios para promover la inversin en CT&I.
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
3.068,4
2.703,5
3.533,4
3,045,8
2.500
2.000
1.500
1.000
500
402,4
387,9
514,6
2011
2012
240,4
0
2010
Beneficios tributarios
Inversin CTI
2013
Lineal Inversin CTI
Fuente: Colciencias: monto de los beneficios; OCyT: inversin en CTI. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e
Instituciones Financieras, CGR.
Tasa de utilizacin:
A travs de este indicador se busca establecer la eficacia de la poltica de Beneficios Tributarios
en trminos de la utilizacin del beneficio por parte de los contribuyentes.
(Beneficios realmente utilizados)/(Beneficios aprobados) x 100=Tasa de utilizacin
A pesar de ser ste uno de los indicadores ms importantes para determinar la eficacia de la
poltica, no fue posible conocer el monto de la utilizacin de los beneficios aprobados, debido a
que no se ha implementado un mecanismo que permita conocer con exactitud su uso. La DIAN
inform que no cuenta con un programa de fiscalizacin especfico para determinar la utilizacin
de los beneficios tributarios en el tema de Ciencia, Tecnologa e Innovacin.
Pymes beneficiadas
El indicador permite establecer la proporcin de Pymes en relacin con el total de empresas beneficiadas, lo cual est previsto como la meta de la poltica en el actual Plan Nacional de Desarrollo.
Para el anlisis de este indicador se tuvieron en cuenta el nmero de proyectos beneficiados y
el monto de los beneficios aprobados.
a. (No.de Pymes beneficiadas)/(Total de empresas beneficiadas) x 100 = Pymes
beneficiadas
b. (Monto de beneficios aprobados a Pymes)/(Monto total de beneficios aprobados)
x 100 = Pymes beneficiadas
17
Grfica 8
Pymes beneficiadas
No. de empresas beneficiadas
por deducciones
815
0%
6.117 38.080
1%
4%
14
7%
33
18%
69
37%
891.639
95%
72
38%
Pequea
Mediana
Grande
N.A.
Pequea
Mediana
Grande
N.A.
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
De acuerdo con la Grfica 8, el 25% de las empresas beneficiadas en el perodo 2010-2013 son
Pymes, las cuales a su vez registraron una participacin del 1% del total de montos aprobados
para este Beneficio, lo cual puede estar relacionado con el tipo de proyectos desarrollados y el
msculo financiero que poseen.
Las grandes empresas concentran aproximadamente el 95% de los montos aprobados para
deducciones por inversin o donacin en proyectos calificados en ciencia, tecnologa e innovacin; sta situacin obedece a que en este grupo se encuentran las entidades del sector
minero-energtico, las cuales por su misma naturaleza desarrollan proyectos que implican una
mayor inversin de recursos.
Cumplimiento de metas del Plan Nacional de Desarrollo 2010-2014
Cuadro 3
Metas en el PND 2010-2014
Indicador
Pymes beneficiadas por el incentivo tributario a la inversin
en Ciencia, Tecnologa e Innovacin
Fuente: PND 2010-2014
18
Unidad
de medida
Tipo
de indicador
Lnea base
Meta
cuatrienio
Empresas
Resultado
100
300
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Existe un retraso con respecto a la meta establecida en el PND, como lo muestra el indicador de
Pymes beneficiadas.
Junio - Diciembre
2010
Junio - Diciembre
2011
Junio - Diciembre
2012
Avance
Periodo
Junio - Diciembre
2013
Meta
Meta
Resultado
% Avance
42,00
Ago-Dic 2010
32,00
Ene-Dic 2011
41,00
30,00
73,17
Ene-Dic 2012
149,00
89,00
59,73
Ene-Dic 2013
80,00
59,00
73,75
Ene-Ago 2014
Ene-Dic 2014
100,00
2010-2014
370,00
210,00
56,76
Junio - Diciembre
2014
Fuente: www.sinergia.dnp.gov.co
19
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
4%
5%
8%
9%
50%
24%
Bogot
Antioquia
V. del Cauca
Santander
Atlntico
Otros
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
21
Cuadro 4
Muestra de proyectos
Departamento
Atlntico
Bogot
Santander
Antioquia
Total general
No. de
proyectos
Total aprobado
deducciones por inversin y donacin
(pesos)
Desarrollo tecnolgico
USD 0
$13.248.844.035
Innovacin
USD 323.403
$8.227.264.813
Investigacin cientfica
USD 247.692
$354.385.501
Desarrollo tecnolgico
USD 119.960
$183.534.446.373
Innovacin
23
USD 449.943
$205.952.397.436
Investigacin cientfica
29
USD 9.221.136
$34.097.617.000
Desarrollo tecnolgico
USD 0
$103.841.776.465
Tipo
de proyecto
Innovacin
USD 67.757
$2.657.186.159
Investigacin cientfica
10
USD 935.927
$47.954.344.642
Desarrollo tecnolgico
USD 124.149
$20.524.310.526
Innovacin
USD 21.271
$63.700.000
Investigacin cientfica
17
USD 495.252
$14.693.140.632
Desarrollo tecnolgico
15
USD 829.433
$13.859.169.823
Innovacin
20
USD 108.173.494
$14.343.850.301
Investigacin cientfica
12
USD 246.040
$9.622.657.931
158
USD 121.255.458
$672.975.091.637
Fuente: Colciencias. Elaboracin: Equipo de trabajo DES Gestin Pblica e Instituciones Financieras, CGR.
La muestra de proyectos a visitar fue: 58 en Bogot, 47 en Antioquia, 26 en Valle, 17 en Santander y 10 en Atlntico para un total de 158 proyectos de un universo de 677.
22
Las empresas grandes, particularmente del sector minero-energtico y del sector industrial que
han accedido a beneficios tributarios, manifiestan que hicieron uso de los beneficios otorgados
por razones de estrategia financiera y tributaria.
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
En relacin con las Pymes, stas presentan dificultades para acceder al beneficio tributario,
lo cual obedece a diferentes factores; tales como, la limitacin de personal especializado en la
estructuracin de este tipo de proyectos o porque los resultados de los Estados Financieros no
arrojan impuesto a cargo; en otras oportunidades los costos de la formulacin del proyecto para
presentar ante Colciencias les resulta ms costosos que el beneficio otorgado.
Los establecimientos educativos y centros de investigacin que accedieron al beneficio tributario
por exencin de IVA, (Art.428-1E.T), aprovecharon el beneficio para reinvertirlo en compra de
material, equipos requeridos para la investigacin y contratacin de personal calificado.
No obstante los resultados anteriores, en el marco de las pruebas realizadas no se evidenci su
contribucin real en el incremento de la inversin en proyectos de CT&I.
Con respecto al procedimiento establecido por Colciencias para la presentacin de proyectos,
algunos usuarios consideran que es hermtico y genera inconvenientes por la falta de retroalimentacin sobre la evaluacin del proyecto en sus diferentes etapas, adems que la Entidad
responsable de la evaluacin toma demasiado tiempo para emitir el concepto de calificacin.
Existe inconformidad por parte de establecimientos educativos por los excesivos trmites
ante Colciencias para acceder al beneficio de exencin del IVA por importacin de equipos, lo cual ha impedido desarrollar con oportunidad algunos proyectos y/o ha generado
sobrecostos por pago de bodegaje.
23
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
25
40%. No obstante, que el CNBT dio a conocer los propsitos previstos para solucionar dicha
situacin, no hay evidencia de un anlisis tcnico del problema, que identifique las causas por
las cuales las entidades no utilizaron el beneficio y planteen soluciones argumentadas con miras
a incrementar la utilizacin de los beneficios.
26
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Conclusiones
Desde la dcada de los noventa, los incentivos tributarios en Colombia han sido utilizados
como mecanismo para impulsar el desarrollo cientfico y tecnolgico en el pas; sin embargo,
no se conocen los resultados reales de los beneficios deducidos, porque las entidades gestoras
y ejecutoras de la poltica no la han evaluado ni medido su impacto.
Existe un retraso respecto al cumplimiento de la meta establecida en el PND (300 Pymes
beneficiadas), toda vez que durante el periodo 2010-2013 les fueron aprobados proyectos a
47 Pymes, lo que evidencia un avance inferior al 16% de la meta propuesta.
Durante el perodo 2010-2013, la inversin en CT&I del pas se increment en 29,62%, pasando
de $2.7 billones en 2010 a $3.5 billones en 2013; mientras que la inversin en proyectos calificados por Colciencias para acceder a beneficios tributarios en CT&I, present una disminucin
del 40,29%, al pasar de $402 mil millones en 2010 a $240 mil millones en 2013.
Los resultados de la poltica de beneficios tributarios en el periodo de estudio, muestran que
las entidades que integran el CNBT, no han adelantado acciones para disponer de un sistema
con cifras reales sobre el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos en el PND, ni
para conocer el costo fiscal de los beneficios tributarios en CT&I; as como la contribucin
de los mismos a incentivar la inversin en CT&I.
Las empresas grandes, principalmente de los sectores minero-energtico e industrial, manifestaron que hicieron uso de los beneficios otorgados por razones de estrategia financiera
y tributaria. Por el contrario, las entidades clasificadas como Pymes, poco accedieron a este
tipo de incentivos.
Los establecimientos educativos que han podido acceder al beneficio tributario por exencin de IVA, han aprovechado el beneficio para reinvertirlo en compra de material, equipos
requeridos para la investigacin y contratacin de personal calificado, lo que es una motivacin para el investigador; no obstante, manifestaron la necesidad de hacer mejoras en el
procedimiento para acceder al beneficio, con el fin de disminuir los tiempos de respuesta.
Con base en los resultados de esta evaluacin, se concluye que la poltica de beneficios tributarios no demuestra ser eficiente ni eficaz para promover la inversin en CT&I, excepto por
el beneficio de exencin de IVA para las importaciones de equipos destinados a proyectos
calificados como de carcter cientfico, tecnolgico o de innovacin.
27
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Anexos
Cuadro A1
Muestra de proyectos
2010
2011
2012
2013
Total periodo
No. Proy.
No. Proy.
No. Proy.
No. Proy.
No. Proy.
Exencin de IVA
90
64
58
44
256
74
81
152
46
353
19
26
10
31
10
10
175
152
238
112
677
Tipo de beneficio
2. Monto de deducciones por inversin o donacin aprobadas por vigencia: En total se aprobaron 379 proyectos para acceder al beneficio de deduccin por inversin o donacin para
un monto cercano a 1 billn de pesos.
29
30
74
1
75
No.
Proy
Tipo
de beneficio
Cuadro A2
$202.517.848.416
$740.254.828
$201.777.593.588
Monto
aprobado
2010
81
81
No.
Proy
$219.345.784.359
$0
$219.345.784.359
Monto
aprobado
2011
171
19
152
No.
Proy
$423.405.695.574
$35.056.416.771
$388.349.278.803
Monto
aprobado
2012
52
46
No.
Proy
$91.381.645.956
$1.279.928.872
$90.101.717.084
Monto
aprobado
2013
379
26
353
No.
Proy
$936.650.974.305
$37.076.600.471
$899.574.373.834
Monto
aprobado
Total periodo
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
3. Distribucin de aprobaciones por tamao de empresa: de las 188 empresas a las que se
aprobaron beneficios, 47 fueron Pymes.
Cuadro A3
Beneficiarios por tamao de empresa
Tamao de empresa
No. Empresas
No. Proy.
Monto aprobado
Grande
72
285
$891.638.704.213,00
Mediana
33
50
$6.116.654.021,00
Pequea
14
15
$815.491.008,00
N.A.
Totales por vigencia
69
327
$38.080.125.063,00
188
677
$936.650.974.305
En las siguientes tablas se describen los listados de Empresas, Instituciones Educativas y Centros
de Investigacin beneficiados durante el perodo 2010-2013.
Teniendo en cuenta que exclusivamente se conocen los montos aprobados para los beneficios
de deducciones por donacin o inversin y exencin de IVA por importacin de equipos, los
beneficiados con los otros incentivos aparecen con un valor de $ 0 pesos en la tabla.
El total de licencias de importacin corresponde al costo del equipo importado, tal cual
como aparece en la Resolucin de aprobacin, el monto real del beneficio corresponde al
IVA dejado de pagar.
Cuadro A4
Beneficiados con deducciones por inversin o donacin
No.
Entidad beneficiada
Proyectos
beneficiados
87
$ 538.652.616.005,00
$ 151.962.062.659,00
$ 39.852.491.082,00
$ 20.875.158.426,00
23
$ 18.954.506.855,00
16
$ 18.135.492.574,00
$ 16.719.883.553,00
Procaps S.A.
$ 10.463.802.839,00
25
$ 10.349.018.629,00
10
$ 7.429.873.516,00
11
$ 5.818.970.519,00
12
$ 5.556.852.322,00
13
$ 4.513.957.574,00
14
$ 4.332.600.000,00
15
$ 3.441.368.945,00
16
$ 3.081.657.723,00
17
$ 2.947.608.750,00
18
$ 2.657.186.159,00
Contina...
31
Cuadro A4 (continuacin)
Beneficiados con deducciones por inversin o donacin
No.
32
Entidad beneficiada
Proyectos
beneficiados
19
Tecnas S.A.
$ 2.590.561.238,00
20
$ 2.477.464.524,00
21
$ 2.188.550.000,00
22
$ 2.157.267.504,00
23
$ 1.802.968.104,00
24
$ 1.763.185.732,00
25
$ 1.657.851.062,00
26
Alico S.A.
$ 1.427.564.256,00
27
$ 1.388.436.989,00
28
$ 1.260.331.569,00
29
Fundacin Logyca
$ 1.179.014.228,00
30
$ 1.022.258.598,00
31
$ 1.015.591.870,00
32
$ 992.870.000,00
33
$ 989.436.474,00
34
Bioenergy S.A.
$ 889.168.000,00
35
$ 878.940.520,00
36
$ 749.371.380,00
37
$ 706.337.958,00
38
$ 633.755.137,00
39
Ingesec Ltda.
$ 602.057.600,00
40
$ 579.687.148,00
41
$ 563.279.175,00
42
$ 549.379.400,00
43
$ 449.783.584,00
44
Rymel Ltda.
$ 401.361.742,00
45
Bavaria S.A.
$ 399.392.188,00
46
$ 379.589.400,00
47
$ 372.450.000,00
48
$ 310.965.792,00
49
$ 292.733.776,00
50
Humax Pharmaceutical
$ 260.290.300,00
51
$ 247.000.000,00
52
$ 245.714.512,00
53
$ 222.443.810,00
54
$ 220.000.000,00
55
$ 207.437.000,00
56
Digitalware S.A.
$ 195.057.914,00
57
$ 173.403.646,00
58
Softmanagement S.A.
$ 150.210.000,00
59
Sinva S.A.
$ 146.684.441,00
60
$ 140.522.703,00
Contina...
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Cuadro A4 (continuacin)
Beneficiados con deducciones por inversin o donacin
No.
Entidad beneficiada
Proyectos
beneficiados
61
$ 122.595.000,00
62
$ 119.911.000,00
63
Audifarma S.A.
$ 107.868.062,00
64
$ 96.350.000,00
65
$ 84.100.000,00
66
$ 78.782.261,00
67
Alemsys S.A.
$ 72.850.833,00
68
$ 63.700.000,00
69
Hada S.A.
$ 61.706.823,00
70
Uniminas Ltda.
$ 44.999.363,00
71
$ 34.046.400,00
72
G3 Advisoft Ltda.
$ 24.157.060,00
73
$ 11.147.215,00
Cuadro A5
Beneficiarios de los dos incentivos (Deducciones y Exencin IVA)
No.
Entidad beneficiada
Proyectos
beneficiados
Total aprobado
para deducciones
en el periodo
Total de licencias
de importacin
aprobadas
$ 18.678.533.437,00
USD 11.190
32
$ 15.147.164.600,00
USD 2.487.292
34
$ 560.935.150,00
USD 4.147.706
48
$ 440.649.697,00
USD 1.192.603
10
$ 276.000.000,00
USD 1.232.692
33
El detalle de los proyectos aprobados para cada vigencia, as como las instituciones educativas,
se registra en las siguientes tablas, as:
Cuadro A6
Monto de licencias de importacin aprobadas para acceder a exencin de IVA
No.
Proy.
Valor aproximado
del IVA exento
(US dlares)
2010
90
4.488.379,39
718.140,70
2011
64
5.642.957,65
902.873,22
58
6.148.996,64
983.839,46
44
3.388.387,05
542.141,93
256
19.668.720,73
3.146.995,32
Instituciones
educativas
beneficiadas
Vigencia
39
2012
2013
Total
39
Cuadro A7
Beneficiados con deducciones por inversin o donacin
No.
34
Institucin educativa
Exenciones
aprobadas (USD)
No.
proyectos
29
4.147.705,91
2.924.637,83
2.487.292,45
28
1.232.691,56
1.210.982,00
1.208.342,57
1.192.602,60
47
657.706,08
12
574.309,60
10
10
546.630,77
11
Universidad EAFIT
500.431,60
10
12
403.809,01
23
13
358.772,00
14
319.558,19
15
180.895,28
13
16
160.807,38
17
128.175,34
18
127.573,00
19
125.102,26
20
Universidad ICESI
117.535,45
21
109.096,54
22
108.109,75
23
91.549,34
24
90.060,57
25
88.226,00
2
Contina...
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Cuadro A7 (continuacin)
Beneficiados con deducciones por inversin o donacin
No.
Institucin educativa
Exenciones
aprobadas (USD)
No.
proyectos
26
87.948,00
27
74.247,35
28
72.049,27
29
65.587,23
30
63.125,50
31
62.560,00
32
48.600,00
33
29.777,12
34
25.341,31
35
14.998,95
36
11.190,24
37
7.886,50
38
6.440,00
39
Totales
6.366,18
19.668.720,73
256
35
Objetivo del Proyecto: Generar, desarrollar, comparar y demostrar varias alternativas de produccin de cido lctico por biotransformacin a partir de residuos agroindustriales.
Propsito: Aprovechar los residuos agroindustriales como substrato de biorreaccin en fase
slida para la produccin a bajo costo de cido lctico. Adicionalmente el equipo ser utilizado
en la Universidad con fines acadmicos y cientficos.
36
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Los estudiantes del Programa de Ingeniera Industrial de la Universidad ICESI desde el segundo
semestre de 2013, cuentan con un brazo robtico en las instalaciones de su recientemente inaugurado laboratorio en donde tienen la oportunidad de realizar prcticas acadmicas asociadas
a la automatizacin industrial.
En muchas ocasiones los estudiantes que participan en Misiones Acadmicas en el exterior se
sorprenden por el nivel de automatizacin de empresas como ensambladoras de vehculos, en
donde hemos llegado a conocer instalaciones con hasta 400 robots funcionando simultneamente. Esta tendencia que para algunos est muy lejana, est hoy al alcance de nuestros estudiantes
quienes pueden interactuar y aprender a un nivel prctico lo relacionado con la automatizacin
industrial. El poder integrar conceptos de la Ingeniera Industrial como Tiempos y Movimientos,
Optimizacin, Mejoramiento y Eficiencia en prcticas sencillas con el brazo robtico son de una
riqueza inigualable para los estudiantes.
37
Contar con un equipo que puede cortar tejido fresco animal y vegetal, conservando as la
morfologa, la actividad enzimtica y la viabilidad celular del tejido. Su uso tambin minimiza
los artefactos, la distorsin de la compresin, la destruccin celular y otros efectos deletreos
inherentes del seccionado. Los cortes se usan para tincin inmune o de otro tipo que permita
estudiar sea la arquitectura del tejido o la localizacin de protenas especficas.
38
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Beneficios del equipo: Permite determinar la superficie especfica de los materiales slidos y
evidenciar la porosidad. Para este tipo de proyectos es muy importante porque un incremento
de la superficie especfica genera mayor reactividad de los materiales y los hace aptos para
proceso de sntesis de nuevos materiales bien por adicin o sustitucin o mediante procesos de
geopolimeracin y activacin alcalina.
2. La Universidad del Norte adelanta un estudio del sndrome de infeccin recurrente con el
fin de determinar si existe un defecto gentico y/o inmunolgico que implique el desarrollo
de infecciones, especficamente en nefritis lpica - lupus y abrir la posibilidad de aplicar un
tratamiento de inmunoterapia oportuno y racional. (Adquisicin del Sistema Analizador
hematogrmo con Luminex y PC, bombas de vaco, colectores, placas, matraz para filtracin
y tubos conectores de silicona USD$58.519
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
41
Como parte de la reinversin de recursos obtenidos con la exencin del IVA, la Universidad del Norte ha implementado el programa Ciencia a tu alcance que es una estrategia
de divulgacin cientfica cuyo propsito es poner al alcance de la sociedad, en un lenguaje
ameno y gil, los resultados de la investigacin y las actividades de CT&I que desarrollan
los 39 grupos de investigacin de la Universidad. Mostrando el aporte de la investigacin
que adelanta la institucin en cuanto a su impacto en el desarrollo de la ciudad, la regin
Caribe y el pas. La Direccin de Investigacin, Desarrollo e Innovacin lidera esta iniciativa
gracias al apoyo de la Direccin de Comunicaciones y Relaciones Pblicas, Uninorte FM
Estreo y el Centro de Produccin Audiovisual.
42
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Resultados de la Poltica Pblica de Beneficios Tributarios en Ciencia, Tecnologa e Innovacin 2010 - 2013
Glosario
PND:
CTB&I:
CNBT:
DIAN:
ET:
Estatuto Tributario
CNCyT:
SNCyT:
OCyT:
MFMP:
DNP:
BIRF:
Sinergia:
45