Minesterul Educaiei Republicii Moldova

Colegiul Financiar-Bancar A.Diordi

Catedra Finane

REFERAT
la Dreptul afacerilor
la tema
Sistemul impozitelor n Republica Moldova

Elaborat de eleva gr. FP1308 BAZILEVICI Elizaveta

Verificat de SLEPUHIN Grigore

Chiinu 2014

Plan
I. Nota introductiv
II. Coninut
2. 1. Definirea impozitului
2.2. Rolul impozitului
2.3. Clasificri
2.4. Sistemul fiscal al Republicii Moldova
2.5. Elementele impozitului
2.6. Necesitatea i funcionalitatea impozitelor
2.7. Procedura fiscal

III. Concluzie

I. Nota introductiv

Scopul acestei lucrri pe baza materialelor expuse de a

caracteriza rolul impozitelor i influena lor asupra economiei n
Republica Moldva.
n lucrarea dat se atrage atenia la ascpeactele generale ale
impozitelor i definirea noiunilor necunoscute (debitor, cota impunerii
etc.).
Pe parcursul efecturii acestei lucrri o s in cont de urmtoarele
obiective:
definirea impozitului
prezentarea caracteristicilor impozitului
clasificarea impozitelor
prezentarea i caracterizarea elementelor impozitului
examinarea influenei impozitelor asupra unor aspecte de eficien
economic
teoriile i concepiile impozitelor
examinarea legislaiei fiscale din Republica Moldova
Toat informaia este expusa pe baza Codului fiscal al Republicii
Moldova i materialelor didactice suplimentare.
Ca urmare a acestei lucrri:
o s neleg rolul impozitelor n economia unei ri
o s fac deferen ntre impozite directe i indirecte
o s neleg conceptul procedurii fiscale

II. Coninut
3

2. 1. Definirea impozitului
Definirea impozitului nu variaz prea mult de la un autor la altul. Astfel,
Dicionarul Enciclopedic Webster definte impozitul ca fiind
o sum de bani cerut de guvern pentru ntreinerea sa sau pentru anumite
faciliti sau servicii perceput asupra venitului, proprietii, vnzrii etc..
Conform Codului fiscal al Republicii Moldova 1 , impozitul este o plat
obligatorie cu titlu gratuit, care nu ine de efectuarea unor aciuni determinate i
concrete de ctre organul mputernicit sau de ctre persoana cu funcii de
rspundere a acestuia pentru sau n raport cu contribuabilul care a achitat aceasta
plat.
n general, impozitul reprezint o contribuie bneasc obligatorie i cu titlu
nerambursabil, datorat, conform legii, bugetului de stat de ctre persoanele fizice
i juridice pentru veniturile pe care le obin sau bunurile pe care le posed.
Caracterul obligatoriu al impozitelor trebuie neles n sensul c plata
acestora ctre stat este o sarcin impus tuturor persoanelor fizice sau juridice care
realizeaz venit dintr-o anumit surs sau posed un anumit gen de avere pentru
care, conform legii, datoreaz impozit. Dreptul de a introduce impozite l are statul
i acest drept este exercitat, de cele mai multe ori, prin intermidiul organelor puterii
centrale, iar uneori i prin organele administraiei de stat locale. Parlamentul se
pronun n legtur cu introducerea impozitelor de stat de importan naional,
iar organele de stat locale pot introduce anumite imozite n favoarea unitilor
administrativ-teritoriale.
Impozitele sunt pli care se fac ctre stat cu titlu definitiv i nerambursabil.
n schimbul acestora, pltitorii nu pot solicita statului un contraserviciu de valoare
egal sau apropiat.

2.2. Rolul impozitului

Rolul impozitului se manifest pe plan financiar, economic i social, dar n
mod diferit de la o etap de dezvoltare a economiei la alta.
Rolul impozitelor : 1) financiar : procur guvernului bani pentru finanarea
cheltuielilor publice; 2) economic : instrument de politic economic n cadrul
intervenionismului fiscal; 3) social: instrument de redistribuire a veniturilor din
societate ntre defiritele categorii sociale.
1 Codul fiscal al Republicii Moldova, Titlul I, Articolul 6 (1)
4

Acionnt prin impozite, autoritile publice influeneaz toate activitile,

induc n acestea efecte dorite. Ele sunt folosite att n intervenionismului
conjunctural, ct i n cel structural pentru realizarea stabilizrii, distribuiei i
alocrii resurselor.

2.3. Clasificri
n practica financiar se ntlnete o diversitate de impozite care se
deseobesc nu numai ca form, dar i dup coninut. Cele mai des utilizate
clasificri ale impozitelor sunt:
Clasificarea administrativ const n gruparea impozitelor dup colectivitatea
benificiar. Ea distinge impozitele ce revin statului (impozitul pe venit, taxa pe
valoarea adugat, accizele) de impozitele cuvenite colectivitilor locale
(impozitul pe imobil, impozitul funciar etc.)
Clasificare economic distinge impozitele n funcie de obiectul impunerii i n
fucie de factorii sau agenii economici care sunt afectai de ipozite : a) n
funcie de obiectul impunerii (impozitul pe venit, impozitul pe consum,
impozitul pe avere); b) n funcie de factorii i agenii economici afectai de
impozite (impozitele ce afecteaz familiile, impozitele ce afecteaz firmele,
impozitele care taxeaz produsele).
Clasificarea fiscal OCDE, care servete la evaluarea statistic a sistemelor
fiscale pe ri i la recomandri n acest domeniu, mparte impozitele n
urmtoarele ase grupe de baz:
1000 Impozite pe venit, profit i ctig de capital
1100 Impozite pltite de persoane fizice
1200 Impozite pltite de persoane juridice
2000 Contribuii de asigurri sociale
3000 Impozite pe salariu i for de munc
4000 Impozite pe proprietate
5000 Impozite pe bunuri i servicii
6000 Alte impozite
n clasificarea OCDE, impozitele cu cel mai ridicat randament fiscal sunt
cele din grupa 1000, 2000 i 5000. Aceste trei grupuri reprezinz o medie de peste
90% din totalul veniturilor fiscale din rile OCDE i din rile n tranziie.
n Republica Moldova, conform Codului fiscal (Legea Republicii Moldova
nr.1163-XIII din 24.04.97)2, se percep impozite i taxe generale de stat i locale.
Sistemul impozitelor i taxelor generale de stat include:
2 Legea Republicii Moldova nr.1163-XIII din 24.04.97 (4)
5

impozitul pe venit;
taxa pe valoarea adugat;
accizele;
impozitul privat;
taxa vamal;
taxele percepute n fondul rutier.
Sistemul impozitelor i taxelor locale include:
impozitul pe bunurile imobiliare;
impozitul pentru folosirea resurselor naturale;
taxa pentru amenajarea teritoriului;
taxa pentru dreptul de a organiza lecitaii locale i loterii;
taxa hotelier;
taxa pentru plasarea publicitii ;
taxa pentru parcarea autovehiculelor ;
taxa pentru trecerea frontierei de stat.

2.4. Sistemul fiscal al Republicii Moldova

n 1997, legislaia fiscal a Republicii Moldova a fost consolidat n Codul
fiscal pentru care au fost adoptate regulamente ulterioare de implementare.
Aceasta a asigurat stabilitatea i transparena relatic a cadrului legal, necesare
unui sistem fiscal eficient i echitabil.
Structura sistemului fiscal al Republicii Moldova este similar cu cea a
majoritii rilor n tranziie. Impozitele indirecte (TVA, accizele i taxele
vamale) reprezint ponderea majoritar de 56% din totalul veniturilor (2001), pe
cnd impozitele directe (impozitul pe venit pentru persoane juridice sau fizice,
impozitul pe bunuri imobiliare) constituie circa 21%. Ponderea insuficient a
impozitelor directe este consecina crizei profunde din sectorul microeconomic al
Republicii Moldova. n acest sens, politicile guvernamentale de incitare a creterii
economice sunt importante pentru creterea veniturilor bugetare i asigurarea
corespunztoare a serviciilor publice.
Politicile de impozitare trebuie s asigure stabilirea unui echilibru ntre
colectarea veniturilor suficiente pentru acoperirea cheltuielilor publice i
stimularea activitii de antreprenoriat.
Una din problemele majore care urmeaz s fie soluionat n contextul
politicii de impotizare, promovate n Republica Moldova, este asigurarea echitii
fiscale. Dei cotele impozitelor n republic nu sunt nalte, exist un numr
exagerat de faciliti fiscale, care au condus la diminuarea critic a ncasrilor din
6

impozite i care au complicat mult sistemul fiscal. Prin urmare, unul din
obiectivele politicii impozitare din Republica Moldova trebuie s fie consolidarea
i simplificarea legislaiei fiscale.

2.5. Elementele impozitului

Printre elementele impozitului se numr:
Denumirea impozitului corespunde caracterului financiar-economic i
juridic al acestuia. De exemplu, impozit pe venit, tax pe valoarea
adugat etc. ;
Debitorul, subiectul (pltitorul) poate fi orice persoan fizic sau
juridic creia i revine obligaia de a plti n contul bugetului de stat,
conform legii, sumele care constituie impozite, taxe sau este obligat s
efectueze anumite prelevri la bugetul de stat ;
Suportatorul (destinatarul) este persoana care suport efectiv impozitul;
Obiectul sau materia impozabil reprezint veniturile sau bunurile
impozabile ori taxabile ;
Sursa impozitului arat din ce anume se pltete impozitul: din venit sau
din avere ;
Unitatea de evaluare unitate de msura, care se folosete pentru
exprimarea dimensiunii obiectului impozabil ;
Cota impunerii reprezint impozitul aferent unei uniti de impunere.
Impozitul poate fi stabilit ntr-o sum fix sau n cote procentuale ;
Asieta sau modul de aezare a impozitului totalitatea msurilor care se
iau de organele fiscale n legtur cu fiecare subiect impozabil, pentru
identificarea obiectului impozabil, stabilirea mrimii materiei impozabile
i determinarea impozitului datorat statului;
Termenele de plat indic data la care sau pn la care un anumit impozit
trebuie achitat la bugetul statului ;
Inlesnirile, drepturile si obligaiile debitorilor sunt elemente legal admise
de actele normative care instituie venituri bugetare ;
Rspunderea debitorilor ;
Calificarea impozitului se refer la stabilirea caracterului local sau central
al impozitului.

2.6. Necesitatea i funcionalitatea impozitelor

7

n evoluia lor istoric, impozitele au cunoscut forme concrete de

manifestare, specifice nivelului social economic atins de societate, precum i
modului de formare i utilizare a cheltuielilor publice.
Concepii despre impozite au fost formulate n cadrul teoriei contractului
social ori n cea a solidaritii sociale sau naionale a oamenilor. Conform teoriei
contractului social formulat de J.J. Rousseau, dreptul statului de a institui
impozite rezult din nsi contractul social care a dus la apariia statului; teoria
solidaritii sociale i naionale a oamenilor consider c temeiul impozitelor pe
care cetenii le suport se afl n nsi aceast solidaritate.
Este de menionat c aprecierea capacitii contributive a pltitorilor de
impozite ocup un loc important n doctrina financiar aspect care i gsete
expresia i n maximele impunerii formulate de Adam Smith.
Literatura de specialitate caut s adnceasc i s delimiteze elementele
fundamentale care in de natura i funcionalitatea contemporan a impozitelor. n
acest sens, se configureaz concepia potrivit creia, n esen, impozitele trebuie
s determine stimularea iniiativei particulare, creterea i stabilitatea economic a
statelor.
n spaiul geografic european se remarc politica fiscal conceput i
aplicat de Comunitatea European ce-i propune nlturarea discriminrilor
fiscale i armonizarea legislaiilor fiscale naionale din statele membre ale
Comunitii.

2.7. Procedura fiscal de percepere a impozitelor i taxelor

Procedura fiscal cuprinde o succesiune de acte i operaiuni ce au n vedere
constatarea obiectelor impozabile i taxabile, calcularea i individualizarea
impozitelor i taxelor datorate de fiecare subiect impozabil sau taxabil, plata i
ncasarea impozitelor i taxelor, toate acestea intrnd n bugetul de stat i n
bugetele locale.
Avnd n vedere importana sa Procedura trebuie s organizeze mijlocul
rapid de procurare a veniturilor statului, dar i ci simple pentru c ceteanul s-i
poat apra interesele, mrginind servituiile de contribuii ale statului la propriile
sale puteri .
Procedura fiscal cuprinde, de asemenea, acte prealabile de nregistrare i de
atribuire a codului fiscal, acte de constatare i sancionare a contraveniilor, acte
de executare silit a impozitelor i taxelor neachitate integral i la termenele
prevzute de lege.
8

Toate documentele ntocmite ce privesc activitile impozabile i taxabile a

fiecrui pltitor de impozite i taxe vor avea n mod obligatoriu nscris codul
fiscal. Bncile i organele fiscale pot onora numai documentele n care sunt
nscrise codurile fiscale.
Legislaia din ara noastr configureaz o serie de metode tehnico-financiare,
prin care se percep impozitele i taxele ; dintre aceste metode sunt :
a) delimitarea obiectului impozabil sau taxabil i fixarea impozitului sau taxei de
ctre organele fiscale de stat ;
b) efectuarea de ctre subiectul impozabil sau taxabil a calculului i plii
impozitului sau taxei ;
c) efectuarea de ctre pltitorul de venituri impozabile a reinerii i vrsrii
impozitului.

III. Concluzie
Prin mijlocul acestei lucrri am fcut concluzia c impozitul
constituie una din prghiile economice, prin intermediul creia statul
ncearc s rezolve probleme. Necesitatea impozitelor este
indiscutabil :
1. Impozitul este o surs a finanrii cheltuielilor de interes general al
statului i al administraiei locale.
9

2. Impozitele reprezint un izvor principal al formrii veniturilor

bugetului de stat i al finanrii cheltuielilor publice.
3. Reglamentarea nivelului veniturilor populaiei
4. Acordarea ajutoarelor categoriilor socialmente vulnerabile ale
populaiei.
Pentru Republica Moldova este important studierea practicii
mondiale n domeniul fiscalitii, n special ceea ce privete impozitul pe
venitul personal, deoarece sistemul fiscal naional se afl la etapa de
reformare i necesit o perfecionare continu.
Modernizarea i creterea capacitii sistemului informatic al
administraiei fiscal va conduce la mbuntirea conformrii voluntare
i reducerea substanial a evaziunii fiscal i implicit la creterea
colectrii veniturilor bugetare ca procent din PIB foarte aproape de
media european.
Modernizarea administraiei fiscale transformndu-se ntr-o
instituie orientat spre performan , mai transparent, mai responsabil,
mai echitabil i orientat spre servicii de calitate, va maximiza
ncrederea n sistem i va crea premisele reducerii fiscalitii n
Republica Moldova.
Lipsa resurselor financiare este o problem grav a economiei n
Republica Moldova. Modalitatea cea mai eficient de soluionare poate
fi modernizarea politicii bugetare i tindina de constituire unui sistem
transparent i stimulatoriu pentru desfurarea activitii economice.

10

Bibliografie
1. Constituia Republicii Moldova din 29.07.94
2. Codul fiscal al Republicii Moldova, publicat pe data de
25.03.2005 n Monitorul oficial

Monografie
1. Angela Secrieru Finane publice , Editura Epigraf,
Chiinu, 2004, p 228-244
2. Constantic Albu, Corneliu Diaconu Drept financiar ,
Editura Fundaiei Chemarea, Iai, 1998, p 191, p 203
3. Andrei Coniescu Dicionar Financiar-Bancar, Editura
Prometeu, 2004

Cuprins
11

I. Nota introductiv...................................................pag.3
II. Coninut................................................................pag. 4-9
2. 1. Definirea impozitului..........................................pag.4
2.2. Rolul impozitului.................................................pag4-5
2.3. Clasificri.............................................................pag.5-6
2.4. Sistemul fiscal al Republicii Moldova.................pag.6-7
2.5. Elementele impozitului........................................pag.7
2.6. Necesitatea i funcionalitatea impozitelor..........pag.8
2.7. Procedura fiscal..................................................pag.8-9

III. Concluzie.............................................................pag.10
Bibliografie, Monografie....................................................pag.11

12