Impuesto Sobre Los II BB Misiones Codigo Fiscal

Cdigo Fiscal
de la Provincia de Misiones
Ley 2860
Texto actualizado
y sus modificaciones leyes:
2888; 2914; 2931; 2937; 2994; 3000; 3038; 3057; 3084; 3116; 3155;
3195; 3209; 3301; 3406; 3415; 3502; 3556; 3638; 3665; 3736; 3908;
3928; 3987; 4028; 4220; 4245; 4255;
4275 y 4281
Secretara Legislativa
Subdireccin de Informacin Parlamentaria
Julio 2006
Cdigo Fiscal
ARTCULO 1.- Aprubase como Cdigo Fiscal, el texto que como Anexo I se
agrega a la presente Ley, formando parte integrante de la misma.
ARTCULO 2.- Derganse la Ley de facto N 1683 y las Leyes 2170, 2191, 2199,
2245, 2309, 2312, 2317, 2378, 2680, el Artculo 2 de la Ley 2079, el
Artculo 1 de la Ley 2122, los Artculos 1, 2 y 4 de la Ley 2356, el Artculo 12 de la
Ley 2423 y el Artculo 3 de la Ley 2518.
ARTCULO 3.- Comunquese al Poder Ejecutivo.
Dada en la Sala de Sesiones de la Honorable Cmara de Representantes,

en Posadas, a los cuatro das del mes de julio de mil novecientos noventa y uno.
Daniel Nelson Rodrguez

Secretario Legislativo
Cmara de Representantes
Ley N 2860
Pedro Marinoni Barboza

Vicepresidente 1
a/c Presidencia
ANEXO I
CDIGO FISCAL
LIBRO PRIMERO
PARTE GENERAL
TTULO PRIMERO
DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
Disposiciones que rigen las obligaciones fiscales
ARTCULO 1.- Las obligaciones fiscales que establezca la Provincia de Misiones,
sean impuestos, tasas o contribuciones, se regirn por las disposiciones
de este Cdigo y/o leyes fiscales especiales.
Impuestos
ARTCULO 2.- Son
impuestos
las
prestaciones
pecuniarias
que,
por
disposicin de este Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar
a la Provincia las personas que realicen actos y operaciones o se encuentren en situaciones
que la ley considera como hechos imponibles. Es hecho imponible todo hecho, acto,
operacin o situacin de la vida econmica de los que este Cdigo o leyes fiscales
especiales hagan depender el nacimiento de la obligacin impositiva.
Tasas
ARTCULO 3.- Son tasas las prestaciones pecuniarias que, por disposicin de
este Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar como
retribucin a la Provincia las personas a que sta presta servicios administrativos o
judiciales.
Contribuciones
ARTCULO 4.- Son contribuciones las prestaciones pecuniarias que por disposicin
del presente Cdigo o de leyes especiales, estn obligadas a pagar a la
Provincia las personas que obtengan beneficios o mejoras en los bienes de su propiedad o
posedos a ttulo de dueo por obras o servicios pblicos generales.
Vigencia normas tributarias
ARTCULO 5.- Las normas tributarias son obligatorias a partir del octavo da
hbil posterior al de su publicacin en el Boletn Oficial, salvo que ellas
mismas dispongan otra fecha de vigor.
TTULO SEGUNDO
DE LA INTERPRETACIN DEL CDIGO Y DE
LAS LEYES FISCALES
ARTCULO 6.- Son admisibles todos los mtodos para la interpretacin de
las disposiciones de este Cdigo y dems leyes fiscales, pero en ningn
caso se establecern impuestos, tasas o contribuciones, ni se considerar a ninguna persona
como contribuyente o responsable del pago de una obligacin fiscal, sino en virtud de este
Cdigo u otra ley.
Normas de interpretacin
ARTCULO 7.- Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones
pertinentes de este Cdigo o de una ley fiscal especial, se recurrir a las
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disposiciones de este Cdigo u otra ley fiscal relativa a materia anloga, salvo, sin
embargo, lo dispuesto en el artculo anterior.
En defecto de normas establecidas para materia anloga se recurrir a los
principios generales del derecho, teniendo en cuenta la naturaleza y finalidad de las normas
fiscales.
Cuando los trminos o conceptos contenidos en las disposiciones del
presente Cdigo o dems leyes fiscales no resulten aclarados en su significacin y alcance
por los mtodos de interpretacin indicados en el prrafo anterior, se atender al significado
y alcance que los mismos tengan en las normas del derecho privado.
Aplicacin normas supletorias procesales
ARTCULO 8.- Sern de aplicacin supletoria respecto al procedimiento para
los casos no previstos en este Cdigo, las disposiciones de la ley de
trmite administrativo, los Cdigos de procedimiento de la Provincia en lo Contencioso
Administrativo, en lo Civil y Comercial y en lo Penal.
Naturaleza del hecho imponible
ARTCULO 9.- Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se
atender a los actos o situaciones efectivamente realizadas, con
prescindencia de las formas o de los contratos del derecho privado en que se exterioricen.
La eleccin de actos o contratos diferentes de los que normalmente se
utilizan para realizar las operaciones econmicas que el presente Cdigo u otras leyes
especiales consideren como hechos imponibles, es irrelevante a los efectos de la aplicacin
del impuesto. A este efecto se tendr en cuenta el conjunto de circunstancias concretas que
dan origen al hecho imponible, actividades industriales o profesionales o de las relaciones
civiles que a l se refieren, la contabilidad correcta y ordenada de los contribuyentes y los
usos y costumbres de la vida econmica y social.
TTULO TERCERO
DEL ORGANO DE LA ADMINISTRACIN FISCAL
DIRECCIN GENERAL DE RENTAS
Funciones
ARTCULO 10.- Todas las funciones referentes a la recaudacin, fiscalizacin,
determinacin, aplicacin de sanciones, devolucin de los impuestos,
tasas y contribuciones establecidos por este Cdigo y dems leyes fiscales, correspondern
a la Direccin General de Rentas.
La Direccin General de Rentas actuar como entidad autrquica en el
orden administrativo, financiero y operativo en lo que se refiere a su organizacin y
funcionamiento, segn las normas que al efecto se preveen en la presente Ley.
En lo que atae a la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos
a su cargo, se desenvolver bajo la superintendencia general que ejercer sobre la misma el
Ministerio de Hacienda y Finanzas a travs de su estructura orgnica.
A tales fines, su patrimonio estar constituido por todos los bienes que le
asigne el Estado Provincial y por aquellos que le sean transmitidos o adquiera por cualquier
causa jurdica. El Poder Ejecutivo Provincial queda facultado para transferir sin cargo los
inmuebles actualmente en uso por la Direccin General de Rentas, y que son de propiedad
del Estado Provincial.
La Fiscalizacin de la Direccin General de Rentas ser realizada por el
Tribunal de Cuentas y por la Contadura General de la Provincia.
La Direccin General de Rentas ser denominada en este Cdigo
simplemente "La Direccin".
Modificado por Ley 3000
ARTICULO 10 Bis.- Los recursos de la Direccin provendrn de:
a) -Los importes que anualmente le asigne la Ley de Presupuesto de
la Administracin Provincial;
b) -Las sumas provenientes de las prestaciones a terceros y ventas de
publicaciones, formularios e instrucciones que realice el Organismo;
c) -Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o

inmuebles, registrables o no;
d) -Todo otro ingreso no contemplado expresamente, pero cuya
percepcin no sea incompatible con las facultades otorgadas al Organismo.
La Direccin tendr a su cargo la administracin y manejo de los fondos
destinados a atender su presupuesto.
Incorporado por Ley 3000
Facultades, atribuciones y deberes
ARTCULO 11.- La Direccin estar a cargo de un Director General, cuyas funciones,
atribuciones y deberes se establecen en el presente Cdigo, leyes fiscales
y decretos reglamentarios.
Condiciones para ser Director General
Para ser Director General se requiere: ser argentino nativo, con cinco aos
de residencia en la Provincia, poseer ttulo de Contador Pblico Nacional o Doctor en
Ciencias Econmicas expedido por Universidad Argentina debiendo acreditar adems cinco
aos en el ejercicio de la profesin o desempeo de una funcin pblica.
Representacin de la Direccin General
El Director General o quien legalmente lo sustituya representar a la
Direccin frente a los Poderes Pblicos, contribuyentes, responsables y terceros.
Delegacin de funciones y facultades del Director General
El Director General podr delegar sus funciones en funcionarios
dependientes, de manera general o especial; empero no son delegables las atribuciones de:
a) Reglamentacin de normas e interpretacin de las mismas mediante
actos de contenido general.
b) Evacuacin de consultas de la Direccin.
c) Otorgamiento de facilidades de pagos especiales.
d) Allanamiento y renuncias de apelaciones en las causas tributarias.
e) Resolucin de pedidos de reconsideracin y recursos de repeticin
de impuestos.
f) Remisin de sanciones.
El Director General podr facultar para la verificacin y cobro de
impuestos de personas fsicas o jurdicas que tengan el asiento de sus negocios fuera de la
Provincia, a terceros contratados por el Poder Ejecutivo, con mbito de actuacin en las
respectivas zonas, conforme a las atribuciones y responsabilidades que surjan del decreto
respectivo. Prrafo Incorporado por Ley 3638.
Sub - Director General
ARTCULO 12.- Secundar al Director General en sus funciones el nmero de
Subdirectores Generales que, hasta un mximo de cuatro determine el
Ministerio de Hacienda y Finanzas, quienes debern ser profesionales en Ciencias
Econmicas o Abogados y reunir adems los requisitos establecidos en el Artculo 11 del
Cdigo Fiscal.
Los Subdirectores Generales, de acuerdo con el orden de prelacin que
establezca la reglamentacin vigente, lo reemplazarn en caso de ausencia o impedimento
en todas sus funciones y atribuciones.
Sin perjuicio de la competencia que se establece en los prrafos
anteriores, podr disponer el Director General que los Subdirectores Generales asuman la
responsabilidad de determinadas funciones y atribuciones, sealadas por la naturaleza de
las materias, por el mbito territorial en que ejerzan sus funciones o por otras
circunstancias.
Modificado por Ley 3000
Inconstitucionalidad de normas tributarias
ARTCULO 13.- La
Direccin
no
ser
inconstitucionalidad de normas
Cmara Fiscal aplicar la jurisprudencia de la Corte
Superior Tribunal de Justicia de la Provincia
inconstitucionalidad de dichas normas.
competente
para
declarar
la
tributarias, pudiendo no obstante, la
Suprema de Justicia de la Nacin o del
de Misiones que haya declarado la
Embargo preventivo
ARTCULO 14.- En cualquier momento podr la autoridad de aplicacin
solicitar embargo preventivo por la cantidad que presumiblemente
adeudan los contribuyentes o responsables y los jueces debern decretarlo en el trmino de
veinticuatro (24) horas, bajo la responsabilidad del fisco.
Este embargo podr ser sustituido por garanta real o personal suficiente
y caducar si dentro del plazo de dos (2) meses la autoridad de aplicacin no iniciara el
correspondiente juicio de ejecucin fiscal.
A los fines de efectivizar el embargo preventivo decretado sobre los
bienes muebles contenidos en una caja de seguridad bancaria, el oficial de justicia ad-hoc
debe realizar un prolijo inventario, no pudiendo recaer la medida sobre bienes
inembargables conforme a lo dispuesto por el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la
Provincia de Misiones y debiendo preservarse el derecho a la privacidad, con relacin a
aquellos otros elementos que pudieren encontrarse guardados en las cajas de seguridad,
pero que resultan inconducentes para asegurar el crdito reclamado. El oficial de justicia
ad-hoc dejar los bienes embargados en poder del Banco como depositario provisional. En
el caso de que lo embargado fuese dinero, deber depositarlo en una cuenta en el Banco que
acte como agente financiero de la Provincia a nombre de la causa y a la orden del juez
competente. Prrafo incorporado por Ley 4255.
El trmino fijado para la caducidad del embargo se suspender desde la
fecha de interposicin del recurso hasta sesenta (60) das despus de quedar firme la
resolucin definitiva.
Delegaciones y Receptoras
ARTCULO 15.- En las cabeceras de Departamentos de la Provincia o donde
el Poder Ejecutivo y la Direccin lo determine, habr una delegacin o
receptora, que tendr a su cargo la percepcin de los tributos establecidos en este Cdigo u
otras leyes que as lo establezcan.
Obligaciones de Delegados y Receptores
Sin perjuicio de las dems funciones que se le asignen sern
obligaciones de los delegados y receptores de Rentas:
a) Recaudar los tributos de conformidad con las instrucciones que le
imparte la Direccin.
b) Registrar el movimiento de fondos y valores y rendir cuenta en la
forma y tiempo que determine la reglamentacin.
c) Prestar asesoramiento a los contribuyentes y velar por el estricto
cumplimiento de las normas fiscales.
Municipios: Sus funciones como delegados y receptores
El Poder Ejecutivo podr convenir con los Municipios cuando lo estime
necesario, el cumplimiento por parte de stos de las funciones atribuidas a las Delegaciones
o Receptoras de Rentas.
Asimismo podr autorizar a los municipios que cuenten con estructura
adecuada para ello, a ejecutar por va de apremio los crditos que registre en concepto de
Impuesto Provincial al Automotor, con las mismas facultades otorgadas a la Direccin,
dentro de lo establecido por este Cdigo.
Incorporado por Ley 3116.
Poderes y Facultades de la Direccin
ARTCULO 16.- Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin

impositiva de los contribuyentes y dems responsables, la Direccin est
facultada para:
a) Dictar actos reglamentarios y/o interpretativos de contenido general,
con observancia del principio de legalidad tributaria.
b) Fijar fecha de vencimiento general para la presentacin de
declaraciones juradas, pagos de impuestos, anticipos cuando fueran determinados por ley,
retenciones, y dems conceptos que fueran necesarios y no dependan de ley.
c) Condicionar el cmputo de deducciones, quitas y/o bonificaciones por
parte de los contribuyentes y/o responsables, al cumplimiento de determinados requisitos y
condiciones y a la utilizacin de determinados medios de pago u otras formas de
comprobacin de las operaciones en cuyo caso los contribuyentes que no utilicen tales
medios o formas de comprobacin quedarn obligados a acreditar la veracidad de las
operaciones para poder computar a su favor los conceptos indicados. Idnticos efectos se
aplicarn a aquellos contribuyentes y/o responsables que por sus compras o locaciones
reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren
obligados por disposiciones nacionales y/o provinciales a efectuar la constatacin de los
mismos. Derogado por Ley 3038 y restablecido por Ley 4255.
d) Fijar y aceptar las garantas necesarias con relacin a las deudas
fiscales.
e) Designar obligados a efectuar inscripciones en el carcter que
determine y a operar como agentes de retencin, percepcin e informacin.
f) Disponer la comunicacin de hechos, actos o actividades dentro del
plazo que determine.
g) Exigir que sean llevados los libros registros o anotaciones, ordinarios o
especiales, conminar su exhibicin y conservacin durante un trmino de diez (10) aos, as
como con referencia a los comprobantes respectivos, en concordancia con el Cdigo de
Comercio.
h) Verificar las declaraciones juradas y todo otro elemento necesario para
establecer la situacin de los contribuyentes y responsables.
i) Solicitar informacin de contribuyentes, responsables o terceros, tanto
particulares como organismos administrativos o judiciales.
j) Exigir la comparecencia a sus oficinas a contribuyentes y responsables
y citar a comparecer a terceros, para contestar o informar respecto a requerimientos que se
les hagan sobre las ventas, ingresos, egresos y, en general datos referidos a las operaciones
y circunstancias que a juicio de la Direccin estn vinculados al hecho imponible previstos
por este Cdigo y las leyes respectivas.
La citacin indicar la materia del comparendo.
k) Requerir en cualquier momento la realizacin de inventarios, avalos,
tasaciones, o peritajes.
l) Liquidar tributos, efectuar su determinacin, aplicar sanciones,
actualizaciones, recargos, e intereses, recibir pagos totales o parciales de los mismos,
imputar, compensar, acreditar y devolver las sumas correspondientes, remitir multas.
Solicitar rdenes de allanamiento para proceder a la apertura de cajas
de seguridad a fin de embargar bienes contenidos en ellas, sin necesidad de agotar otras
vas.
Disponer clausuras preventivas de establecimientos, locales, oficinas,
recinto comercial o puesto de ventas, industrial, agropecuario o de prestacin de servicios;
interdiccin; secuestro; comiso de mercaderas, bienes o cosas; y aplicar suspensin en el
uso de matrcula, licencia o inscripcin en registros que las disposiciones exigen para el
ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del Poder
Ejecutivo Provincial.
Imponer a los consumidores finales de bienes, obras y/o servicios, o a
quienes de acuerdo con las leyes tributarias deban revestir o recibir ese tratamiento, la
obligacin de exigir la entrega de facturas o comprobantes que documenten sus operaciones
de adquisicin o de pago de servicios. La obligacin incluye la conservacin en su poder y
la exhibicin a los funcionarios de la Direccin General de Rentas que pudieran requerirlos
en el momento de la operacin o a la salida del establecimiento, local, oficina, recinto o
puesto de ventas donde se hubieran celebrado las transacciones. La sancin a quien haya
incumplido el deber de emitir o entregar facturas o comprobantes equivalentes ser un
requisito previo para que recaiga sancin al consumidor final por la misma omisin.
Autorizar, mediante orden expresa, a sus agentes para actuar en ejercicio
de sus funciones, como compradores de bienes o locatarios de obras o servicios y constaten
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el cumplimiento por parte de los vendedores o locadores, de la obligacin de emitir y

entregar facturas o comprobantes equivalentes con los que documenten las respectivas
operaciones, en los trminos y con las formalidades que exige la Direccin General de
Rentas. Una vez que los funcionarios habilitados se identifiquen como tales ante el
contribuyente o responsable, de no haberse consumido los bienes o servicios adquiridos, se
proceder a anular la operacin y, en su caso, la factura o documento emitido. De no ser
posible la eliminacin de dichos comprobantes, se emitir la pertinente nota de crdito.
Prrafos incorporados por Ley 4255.
ll) Requerir al Juez interviniente la designacin de Oficial de Justicia ad hoc, fundando la peticin, el Juez resolver sin traslado alguno.
m) Promover ejecuciones por va de apremio y efectuar pedidos de
quiebra.
n) Realizar ante la Cmara Fiscal y la Justicia Provincial y Nacional la
defensa de los intereses del Fisco Provincial.
En este supuesto y el del inciso precedente, la Direccin actuar por
mandato de Fiscala de Estado, conforme Artculo 84 de este Cdigo.
) Allanarse o no apelar en las causas ante la Cmara Fiscal o en las
ejecuciones fiscales cuando se estime suficientemente refutada la pretensin fiscal, en igual
forma que la requerida legalmente para Fiscala de Estado.
o) Ejercer toda otra accin necesaria para implementar o ejecutar funciones
otorgadas a travs del texto del Cdigo y de las leyes especiales.
La Direccin tendr amplios poderes para verificar en cualquier momento,
por intermedio de sus funcionarios, o empleados, inclusive en forma simultnea con el
hecho imponible, el cumplimiento que los obligados den a las normas fiscales de cualquier
ndole.
A tal fin podr:
1) Inspeccionar los lugares y establecimientos donde est el
domicilio real, legal o fiscal, o donde ocurra el hecho imponible, exigiendo la exhibicin de
bienes, libros, documentos, y comprobantes, e inspeccionarlos, intervenirlos y disponer
medidas para su conservacin y seguridad.
2) Requerir el auxilio de la fuerza pblica cuando fuera menester
para ejercer sus facultades, o cumplimentar rdenes judiciales, o allanamientos.
3) Solicitar rdenes de allanamiento, las que debern ser libradas por
la autoridad judicial competente, bajo responsabilidad de la peticionante, dentro de las
veinticuatro (24) horas, habilitando das y horas si fuera solicitado.
La orden especificar lugar y oportunidad, y en su ejecucin ser de
aplicacin lo pertinente del Cdigo de Procedimientos en Materia Penal de la Provincia.
ARTICULO 16 Bis.- El Director General tendr, con relacin a la organizacin
interna del Organismo las atribuciones y responsabilidades que se
detallan a continuacin:
a) -Proponer al Poder Ejecutivo Provincial el reglamento del
funcionamiento interno de la Direccin General en sus aspectos funcionales y de
administracin de personal, incluyendo el dictado y/o modificacin de la estructura
orgnico - funcional;
b) -Proponer al Poder Ejecutivo Provincial, por intermedio del
Ministerio de Hacienda y Finanzas, el proyecto de Estatuto y Escalafn del personal y su
reglamento, el cual contemplar la escala salarial y prever la compensacin econmica por
las incompatibilidades creadas por el Artculo 6;
c) -Proponer al Poder Ejecutivo Provincial por intermedio del
Ministerio de Hacienda y Finanzas, el rgimen disciplinario, pudindose dictar las
disposiciones reglamentarias pertinentes;
d) -Designar personal con destino a la planta permanente y/o
temporaria, as como tambin promover, aceptar renuncias, disponer cesantas,
exoneraciones y otras sanciones disciplinarias, con arreglo al rgimen legal vigente.
Designar directamente al personal que resulte necesario para poner en funcionamiento las
Direcciones y Jefaturas de la Direccin, como asimismo, proceder a su reemplazo, segn el
procedimiento establecido en el Artculo 23 de la Ley 2.341;
e) -Aplicar sanciones disciplinarias al Personal de la Direccin, de
conformidad con las normas legales y reglamentarias y determinar los funcionarios con
facultad para hacerlo;
f) -Disponer la realizacin de los sumarios administrativos
correspondiente en el mbito de Direccin General;
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g) -Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de labores

estacionales, extraordinarias o especiales que no puedan ser realizadas por sus recursos de
planta permanente, fijando las condiciones de trabajo y su retribucin segn el
procedimiento establecido en el Artculo 23 de la Ley 2341;
h) -Elevar anualmente al Ministerio de Hacienda y Finanzas el plan
de accin y el anteproyecto de presupuesto del Organismo, el que comprender el
Presupuesto de Funcionamiento y un Presupuesto Operativo segn la modalidad vigente en
la Administracin Pblica, con las atribuciones y limitaciones que anualmente fije la Ley
de Presupuesto General;
i) -Administrar el Presupuesto y disponer los gastos e inversiones del
Organismo;
j) -Licitar, adjudicar y contratar obras pblicas y suministros,
adquirir, vender, permutar, transferir, locar y disponer de toda forma respecto de bienes
muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o del personal, conforme las necesidades
del servicio, aceptar donaciones con o sin cargo, conforme a lo dispuesto en la Ley de
Contabilidad y sus reglamentaciones;
k) -Establecer con carcter general los lmites para disponer el
archivo de los casos de fiscalizacin, determinacin de oficio, liquidacin de deudas en
gestin administrativa o judicial, aplicacin de sanciones u otros conceptos o
procedimientos a cargo de la Direccin, que en razn de su bajo monto o incobrabilidad no
impliquen crditos de cierta, oportuna y/o econmica concrecin;
l) -Toda otra atribucin compatible con el cargo necesaria para el
cumplimiento de las funciones del Organismo.
Modificado por Ley 3000 incorporando Inciso l).
ARTICULO 16 Ter.- Sin perjuicio de las incompatibilidades establecidas por
las leyes y reglamentos vigentes, queda prohibido al personal de la
Direccin General de Rentas prestar cualquier clase de asesoramiento y servicio en forma
gratuita u onerosa, por s o por interpsita persona, en materia de gravmenes cuya
verificacin, fiscalizacin y percepcin estn a cargo de esta reparticin u otros organismos
nacionales o municipales, as como patrocinar o representar a contribuyentes o responsables
ante los mismos, o intervenir, tramitar o gestionar actuaciones administrativas o judiciales
vinculadas con los mencionados gravmenes, salvo que se trate de derecho propio, del
cnyuge, ascendientes, descendientes o colaterales hasta el segundo grado inclusive.
La prohibicin establecida en este artculo debe entenderse referida al
asesoramiento efectuado en forma privada y no aquel en que el agente evacua la consulta
en carcter de empleado del Fisco y en cumplimiento de sus funciones.
Estas prohibiciones alcanzan a todo el Personal de la Direccin
General de Rentas, incluyendo al Director General y su personal jerrquico y, en general,
todo ejercicio de la profesin en Ciencias Econmicas.
Las prohibiciones contenidas en este artculo no rigen para las
funciones de liquidador, partidor, perito, letrado o de apoderado en los juicios de carcter
universal en los que el Estado Provincial slo tiene inters contra la universalidad de bienes
o la masa, limitado al cobro de un impuesto, tasa o crdito.
Existir incompatibilidad absoluta cuando el ejercicio de cualquier
actividad permitida fuera de la reparticin redunde en perjuicio, o sea efectuada dentro del
horario que debe cumplir el agente del Organismo.
Declrase compatible el ejercicio de la docencia y de aquellas
actividades expresamente autorizadas al personal de la Administracin Pblica Provincial,
por disposiciones legales o reglamentarias en tanto no contravenga ninguna de las
condiciones exigidas por el presente Cdigo.
En caso de comprobarse violaciones al presente rgimen de
incompatibilidades, el agente ser exonerado previo sumario.
Ley 3000 incorporando prrafo.
TTULO CUARTO
DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
Contribuyentes y Herederos, Responsables y Terceros
ARTCULO 17.- Los contribuyentes y sus herederos segn las disposiciones
del Cdigo Civil, los responsables y los terceros, estn obligados al
cumplimiento de las disposiciones de este Cdigo y de las leyes tributarias.
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Contribuyentes
ARTCULO 18.- Son contribuyentes de los impuestos las personas de existencia visible,
capaces o incapaces, las personas jurdicas, las sociedades, asociaciones,
entidades con o sin personera jurdica, uniones transitorias de empresas, asociaciones de
colaboracin empresaria, patrimonios de afectacin y an los patrimonios destinados a un
fin determinado, que realicen los actos u operaciones o se hallen en las situaciones que este
Cdigo o leyes fiscales consideren como hecho imponible.
Solidaridad co - deudores
ARTCULO 19.- Cuando un mismo acto, operacin o situacin que origine
obligaciones fiscales sea realizado o se verifique respecto a dos o ms
personas, todas sern consideradas como contribuyentes por igual y obligadas
solidariamente al pago del gravamen en su totalidad salvo el derecho del fisco a dividir la
obligacin a cargo de cada una de ellas. Los actos, operaciones o situaciones en que
interviniese una persona o entidad se atribuirn tambin a otra persona o entidad con la cual
aqulla tenga vinculaciones econmicas o jurdicas cuando de la naturaleza de esas
vinculaciones resultare que ambas personas o entidades pueden ser consideradas, como
constituyendo una unidad o conjunto econmico que hubiere sido adoptado para eludir en
todo o en parte obligaciones fiscales.
En este caso ambas personas o entidades se considerarn como
contribuyentes co-deudores de los gravmenes con responsabilidad solidaria y total.
Anloga disposicin rige con respecto a las tasas y a las contribuciones
Responsables por deudas ajenas
ARTCULO 20.- Son responsables por deudas ajenas los obligados a pagar el
tributo con los recursos que administran, perciban o que disponen:
Pertenecen a esta categora:
a) Los representantes en general, como el cnyuge que percibe y dispone
de los bienes del otro, padres, tutores y curadores de incapaces, sndicos y liquidadores de
concurso, administradores de sociedades y sucesiones, directores, gerentes y dems
mandatarios de ente jurdicos y patrimonios etctera.
Ellos debern cumplir por cuenta de sus representados los deberes
tributarios que las normas imponen a los contribuyentes en general.
b) Los agentes de retencin y los de percepcin de impuestos.
Solidaridad
ARTCULO 21.- Responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores
del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del mismo
gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las infracciones cometidas
Modificado por Ley 4255:
Representantes en general
a) Todos los representantes a que se refiere el inciso a) del artculo
anterior cuando, por incumplimiento de cualesquiera de sus deberes tributarios no abonaran
oportunamente el debido tributo, si los deudores no cumplen la intimacin administrativa
de pago. No existir esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a quienes
demuestren que sus representados los han colocado en la imposibilidad de cumplir con sus
deberes fiscales.
Sndicos y liquidadores
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter
general, los sndicos de los concursos preventivos y de las quiebras que no hicieren las
gestiones necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los tributos adeudados por
los responsables respecto de los perodos anteriores y posteriores a la apertura del concurso
o auto de quiebra, segn el caso; en particular, si dentro de los quince (15) das corridos de
aceptado el cargo en el expediente judicial, no hubieran requerido a la Direccin General de
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Rentas, las constancias de las respectivas deudas tributarias, en la forma y condiciones que
establezca dicho organismo. Modificado por Ley 4255
Agentes de retencin y percepcin
c) Los agentes de retencin y percepcin por el tributo que omitieren
retener o percibir o que dejaron de pagar al Fisco una vez retenido o percibido, en la forma
y tiempo que establezcan las normas respectivas, si no acreditaren que los contribuyentes
han pagado el gravamen, y sin perjuicio de la obligacin solidaria que para abonarlo existe
a cargo de stos desde el vencimiento del plazo respectivo.
Unidad o conjunto econmico
d) Las personas o entidades que tengan vinculaciones econmicas o
jurdicas con los contribuyentes o responsables, cuando de la naturaleza de esas
vinculaciones resultare que pueden ser consideradas junto con sta como constituyendo una
unidad o conjunto econmico que hubiere sido adoptado para eludir en todo o en parte sus
obligaciones fiscales.
Terceros que facilitaren la evasin
e) Los terceros que, aun cuando no tuvieren deberes tributarios a su
cargo, facilitaren por su culpa o dolo el incumplimiento total o parcial de las obligaciones
fiscales o la evasin del tributo.
f) En las mismas condiciones del inciso a) del artculo 21, los socios de
sociedades irregulares o de hecho, respondern solidaria e ilimitadamente por las
obligaciones incumplidas por los entes que integran. Tambin sern responsables, en su
caso, los socios solidariamente responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto de
las obligaciones fiscales que correspondan a las sociedades o personas jurdicas que los
mismos representen o integren. Incorporado por Ley 4255.
g) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas o
de un agrupamiento de colaboracin empresaria, respecto de las obligaciones tributarias
generadas por la unin o el agrupamiento como tal y hasta el monto de las mismas.
h) Los contribuyentes o responsables que por sus compras o locaciones
reciban facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren
obligados a constatar su adecuacin, conforme a las disposiciones legales provinciales y
nacionales vigentes. En estos casos respondern por los impuestos adeudados por el
emisor, emergentes de la respectiva operacin y hasta el monto generado por la misma,
siempre que no puedan acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible.
Solidaridad de los sucesores a ttulo particular
ARTCULO 22.-
Los sucesores a ttulo particular en el activo y/o pasivo de

empresas o explotaciones o en bienes que constituyan el objeto del
hecho imponible o servicios retribuibles o beneficios causas de contribuciones, o de bienes
adquiridos en subasta, respondern solidariamente con el contribuyente y dems
responsables por el pago de impuestos, tasas y contribuciones, recargos, intereses y multas,
salvo que la Direccin hubiere expedido certificacin de no adeudarse gravmenes, o ante
un pedido de certificacin de deuda no se hubiere expedido en el plazo fijado al efecto.
Modificado por Ley 4255.
TTULO QUINTO
DEL DOMICILIO FISCAL
Definicin domicilio fiscal
ARTCULO 23.- El domicilio fiscal de los contribuyentes y dems responsables, a
todos los efectos administrativos y judiciales que surjan de la aplicacin
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de este Cdigo y dems leyes tributarias, es el real o en su caso, el legal de carcter general,
legislados en el Cdigo Civil, ajustado a lo que establece el presente artculo y a lo que
determine la reglamentacin. Este domicilio deber ser consignado en las declaraciones
juradas y en toda otra presentacin de los obligados ante la Direccin. Todo cambio del
mismo deber ser comunicado a la Direccin, dentro de los quince (15) das de efectuado.
En el caso de las personas de existencia visible, cuando el domicilio real no coincida con el
lugar donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva de sus
actividades, este ltimo ser el domicilio fiscal.
En el caso de las personas jurdicas del Cdigo Civil, las sociedades,
asociaciones y entidades a las que el derecho privado reconoce la calidad de sujetos de
derecho, los patrimonios destinados a un fin determinado y las dems sociedades,
asociaciones, entidades y empresas, cuando el domicilio legal no coincida con el lugar
donde est situada la direccin o administracin principal y efectiva, este ltimo ser el
domicilio fiscal.
Cuando los contribuyentes o dems responsables se domicilien en el
extranjero y no tengan representantes en el pas o no pueda establecerse el de estos ltimos,
se considerar como domicilio fiscal el del lugar de la provincia en que dichos responsables
tengan su principal negocio o explotacin o la principal fuente de recursos o
subsidiariamente el lugar de su ltima residencia.
Cuando no se hubiera denunciado el domicilio fiscal y la Direccin General de Rentas
conociere alguno de los domicilios previstos en el presente artculo, el mismo tendr
validez a todos los efectos legales.
Cuando se comprobare que el domicilio denunciado no es el previsto en
la presente ley o fuere fsicamente inexistente, quedare abandonado o desapareciere o se
alterare o suprimiere su numeracin, y la Direccin General de Rentas conociere el lugar de
su asiento, podr declararlo por resolucin fundada como domicilio fiscal.
En los supuestos contemplados por el prrafo anterior, cuando la
Direccin, tuviere conocimiento, a travs de datos concretos colectados conforme a sus
facultades de verificacin y fiscalizacin, de la existencia de un domicilio o residencia
distinto al domicilio fiscal del responsable, podr declararlo, mediante resolucin fundada,
como domicilio fiscal alternativo, el que, salvo prueba en contrario de su veracidad, tendr
plena validez a todos los efectos legales. Ello, sin perjuicio de considerarse vlidas las
notificaciones practicadas en el domicilio fiscal del responsable. En tales supuestos, con
relacin al domicilio fiscal del responsable no se alterar la jurisdiccin y competencia
originaria.
Se considerar domicilio fiscal electrnico al sitio informtico seguro, personalizado,
vlido y optativo registrado por los contribuyentes y responsables para el cumplimiento de
sus obligaciones fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier
naturaleza. Su constitucin, implementacin y cambio se efectuar conforme a las formas,
requisitos y condiciones que establezca la Direccin, quien deber evaluar que se cumplan
las condiciones antes expuestas y la viabilidad de su implementacin tecnolgica con
relacin a los contribuyentes y responsables. Dicho domicilio surtir en el mbito
administrativo, los efectos del domicilio fiscal constituido, siendo vlidas y plenamente
eficaces todas las notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen
por esta va.
Slo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya
efectuado la traslacin del domicilio fiscal anterior o tambin, si se tratara de un domicilio
legal, cuando el mismo hubiere desaparecido de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil.
Todo contribuyente o responsable que haya presentado una vez una
declaracin jurada u otra comunicacin a la Direccin est obligado a denunciar cualquier
cambio de domicilio dentro del plazo previsto a tal efecto, quedando en caso contrario
sujeto a las sanciones previstas en esta ley, en leyes especiales o en la reglamentacin.
La Direccin General de Rentas slo quedar obligada a tener en cuenta
el cambio de domicilio si la respectiva notificacin hubiera sido hecha por el contribuyente
o responsable en la forma que determine la reglamentacin.
Sin perjuicio de ello, en aquellas actuaciones en las que corresponda el
ejercicio de las facultades previstas en los artculos 10 y 16, siguientes y concordantes, el
cambio de domicilio slo surtir efectos legales si se comunicara fehacientemente y en
forma directa en las actuaciones administrativas y en su caso, judiciales.
Sin perjuicio de las sanciones que correspondan por la infraccin del
deber de comunicar el cambio de domicilio, se podr reputar subsistente el ltimo que se
hubiera consignado. Los contribuyentes y responsables que soliciten facilidades de pago,
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debern constituir un domicilio especial a ese efecto dentro del permetro de la ciudad o
localidad en que se encuentre la dependencia fiscal cuya jurisdiccin les corresponda.
Para el Impuesto Inmobiliario, el domicilio fiscal ser el lugar en el cual
estn situados los bienes objeto del gravamen, salvo que el contribuyente hubiese
constituido un domicilio especial.
En el caso de Inmuebles Baldos, el contribuyente deber constituir un
domicilio especial dentro de los sesenta das de publicada la presente ley. Cuando se
produjeren adquisiciones de inmuebles considerados baldos, el contribuyente deber
constituir un domicilio especial dentro de los sesenta (60) das de realizada la compra,
cualquiera fuese el instrumento de la adquisicin. Cuando no se diere cumplimiento a lo
dispuesto en el presente artculo, se tendr por constituido el domicilio en la Direccin
General de Rentas.
Sin perjuicio de lo enunciado, se consideran domicilios fiscales
especiales los siguientes:
El domicilio ante el Registro Nacional de la Propiedad Automotor, en
el caso del Impuesto Provincial al Automotor.
El especial constituido por los contratantes en el respectivo
instrumento en relacin al Impuesto de Sellos.
El domicilio real denunciado en los autos pertinentes a los efectos del
pago de las Tasas de Justicia y del Impuesto de Sellos.
Los contribuyentes que no cumplan con la obligacin de denunciar su
domicilio fiscal o cuando el denunciado es incorrecto o inexistente, se tendr por
constituido el domicilio fiscal en la Direccin General de Rentas, Despacho del Director
Provincial, con excepcin del Impuesto Inmobiliario.
Slo podr constituirse domicilio especial en los casos de tramitacin de
recursos o sustanciacin de sumarios y planes de facilidades de pago.
Se considerar aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio cuando
la Direccin no se opusiera expresamente dentro de los ciento ochenta (180) das de serle
debidamente comunicado.
El domicilio fiscal de los contribuyentes y dems responsables, para todos
los efectos tributarios, tiene el carcter de domicilio constituido siendo vlidas y
vinculantes todas las notificaciones administrativas y judiciales que all se realicen.
Modificado por Leyes 3057 y 4255.
Contribuyentes domiciliados fuera de la Provincia
ARTCULO 24.- Los
contribuyentes
domiciliados fuera de la Provincia,
debern constituir domicilio fiscal en ella.
Cuando el contribuyente o responsable no posea domicilio ni
representante acreditado en la Provincia, se considerar como domicilio fiscal el lugar de la
Provincia en que se encuentra su direccin o administracin principal; y subsidiariamente,
ser aqul donde ejerza su actividad comercial, industrial, de servicios, profesional o medio
de vida, o establecimiento permanente, tambin dentro de la Provincia.
La determinacin de un domicilio a los efectos de un gravamen, tendr
plena eficacia respecto a todos los tributos provinciales.
La Direccin podr en cualquier momento requerir la constitucin de un
domicilio especial. Modificado por Ley 4255.
Cualquiera de los domicilios previstos en este artculo, a los fines
administrativos, contenciosos y/o judiciales, producir los efectos legales del domicilio
constituido. Incorporado por Ley 4255.
TTULO SEXTO
DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE
Y RESPONSABLES Y DE TERCEROS
Contribuyentes y Responsables - Deberes
ARTCULO 25.- Los contribuyentes y dems responsables tienen que cumplir
los deberes que este Cdigo, leyes fiscales o la Direccin establezca con
el fin de facilitar la determinacin, verificacin, fiscalizacin y ejecucin de los impuestos,
tasas y contribuciones.
Sin perjuicio de lo que establezca de manera especial, los contribuyentes
y dems responsables estn obligados:
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a) A presentar declaracin jurada de los hechos imponibles atribuidos a

ellos por las normas de este Cdigo o leyes fiscales especiales, salvo cuando en stas se
dispongan expresamente de otra manera.
b) A comunicar a la Direccin, dentro de los quince (15) das de
realizado cualquier cambio en su situacin que pueda dar origen a nuevos hechos
imponibles, o modificar o extinguir los existentes.
c) A conservar durante el trmino de diez (10) aos y presentar a cada
requerimiento de la Direccin, todos los documentos que de algn modo se refieran a las
operaciones o situaciones, que constituyan los hechos imponibles.
d) A contestar cualquier pedido de la Direccin, informes y aclaraciones
con respecto a sus declaraciones juradas o, en general a las operaciones que a juicio de la
Direccin puedan constituir hechos imponibles.
Y, en general a facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de
verificacin, fiscalizacin y determinacin impositiva de conformidad con lo dispuesto en
el Artculo 34.
Libros
ARTCULO 26.- La Direccin podr imponer, con carcter general, a toda
categora de contribuyentes y responsables, lleven o no contabilidad
rubricada, el deber de tener regularmente uno o ms libros en que se anoten las operaciones
y los actos relevantes a los fines de la determinacin de las obligaciones fiscales.
Obligacin de Terceros a Suministrar Informes
ARTCULO 27.- La Direccin podr requerir a terceros, y stos estarn
obligados a suministrarle todos los informes a que se refieran a hechos
que, en el ejercicio de sus actividades, profesionales o comerciales, hayan contribuido a
realizar o hayan debido conocer, y que constituyan o modifiquen hechos imponibles, segn
las normas de este Cdigo u otras leyes fiscales, salvo en el caso en que normas de derecho
nacional o provincial establezcan para esas personas el deber del secreto profesional.
Deberes de Funcionarios y Oficinas Pblicas
ARTCULO 28.- Todos los funcionarios y oficinas pblicas de la Provincia o
de las comunas estn obligados a comunicar a la Direccin todos los
hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus funciones pblicas
especficas, y que puedan constituir o modificar hechos imponibles, salvo cuando se lo
prohban otras disposiciones legales expresas.
Escribanos y Certificados - Transferencias de Negocios - Bienes Etctera
ARTCULO 29.- En las transferencias a ttulo gratuito u oneroso de inmuebles,
bienes registrables, negocios, activos y pasivos de personas, Entidades
Civiles o Comerciales, o en cualquier acto de similar naturaleza, se deber acreditar la
inexistencia de deudas fiscales hasta la fecha de otorgamiento del acto mediante
certificacin expedida por la Direccin.
Los Escribanos autorizantes debern recaudar o asegurar el pago de los
gravmenes a que se refiere el prrafo anterior o los correspondientes al acto mismo.
La expedicin del certificado de deuda slo tiene por objeto facilitar el
acto al cual se refiere y no posee efecto liberatorio, salvo cuando expresamente lo indicare
el mismo certificado.
Deberes Funcionarios Pblicos
Los funcionarios de la Provincia y de las Municipalidades no podrn en
ejercicio de sus funciones:
a) Dar entrada o curso a solicitudes, documentos, expedientes, escritos,
libros, u otros antecedentes que carezcan de los requisitos tributarios especficos del
trmite.
b) Inscribir, precisar, registrar, autorizar o celebrar actos, sin que
previamente se acredite el cumplimiento de las obligaciones tributarias especficas al acto.
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c) Autorizar o efectuar pagos a proveedores de bienes, obras y/o

servicios, sin la constatacin de la situacin fiscal del contribuyente en el Impuesto sobre
los Ingresos Brutos, segn la reglamentacin que dicte la Direccin General de Rentas.
El incumplimiento de las disposiciones del presente artculo constituir
al funcionario en responsable solidario de la obligacin tributaria, sin perjuicio de las
sanciones penales o administrativas que correspondan.
Estarn sujetos a las normas de este artculo los jueces provinciales
excepto con relacin al prrafo precedente. Los jueces a cargo del Registro Pblico de
Comercio de las circunscripciones judiciales de la Provincia, al tramitar la inscripcin de
disoluciones y liquidaciones de sociedades comerciales con domicilio social en la Provincia
de Misiones, debern exigir que se acredite el pago o la regularizacin de obligaciones
tributarias adeudadas por las mismas. Prrafo modificado por Ley 4255.
A los fines de las normas precedentes entindese como funcionario
asimismo a los empleados y dems dependientes.
Contadores Pblicos
ARTCULO 30.- Los
Contadores
Pblicos
que
certifiquen
balances
de
entidades de cualquier tipo, debern hacer constar en el pasivo en
rengln separado, claramente desglosado, la deuda impaga por gravmenes provinciales y
sus accesorios en el supuesto de mora.
TTULO VII
DE LA DETERMINACIN DE LAS OBLIGACIONES FISCALES
Bases de Determinacin de las Obligaciones Fiscales
ARTCULO 31.- La determinacin de las obligaciones fiscales se efectuar
sobre las bases de declaraciones juradas que los contribuyentes,
responsables o terceros presenten a la Direccin o en base a datos que sta posea y que
utilice para efectuar la determinacin o liquidacin administrativa segn lo establecido por
este Cdigo o leyes fiscales para el gravamen de que se tratare.
Declaraciones Juradas Elementos
ARTCULO 32.- La Declaracin Jurada deber contener todos los elementos y
datos necesarios para hacer conocer el hecho imponible realizado y el
monto total de la obligacin fiscal correspondiente, y ser presentada en la forma y tiempo
que la Ley, el Poder Ejecutivo o la Direccin establezcan.
Las boletas de depsito adulteradas o inexactas confeccionadas por el
contribuyente o responsable con datos que l mismo aporte, tienen el carcter de
declaracin jurada, y las omisiones, errores o falsedades que en dichos instrumentos se
comprueben, estn sujetos a las sanciones previstas en los artculos 44 y 45 o 46 del citado
cuerpo legal. Prrafo incorporado por Ley 4255.
Responsabilidad de los Declarantes
ARTCULO 33.- Los declarantes son responsables y quedan obligados al pago
de los impuestos y contribuciones que de ellos resulten, salvo error de
clculo o de concepto, sin perjuicio de la obligacin fiscal que en definitiva determine la
Direccin.
Verificacin y Determinacin de Oficio
ARTCULO 34.- La
Direccin
verificar
las
Declaraciones
Juradas
para
comprobar la exactitud de los datos en ella consignados. Cuando el
contribuyente o responsable no hubiere presentado declaracin jurada o la misma resulte
inexacta por ser falsos o errneos los hechos consignados, o por errnea aplicacin de las
normas de este Cdigo u otras leyes fiscales, o de las disposiciones reglamentarias o
cuando este Cdigo u otras leyes fiscales prescindan de la declaracin jurada como base de
la determinacin, la Direccin determinar la obligacin fiscal sobre base cierta y presunta.
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Determinacin de Oficio Total o Parcial

ARTCULO 35.- La determinacin de oficio ser total con respecto al perodo y
tributo de que se trate, debiendo comprender todos los elementos de la
obligacin tributaria, salvo cuando en la resolucin respectiva se hubiera dejado expresa
constancia del carcter parcial de dicha determinacin y definido los aspectos y el perodo
en que han sido objeto de la verificacin, en cuyo caso sern susceptibles de modificacin
aquellos no considerados expresamente.
Determinacin sobre Base Cierta y sobre Base Presunta
ARTCULO 36.- La determinacin sobre base cierta corresponder cuando el
contribuyente o los responsables suministren a la Direccin todos los
elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
imponibles, o cuando este Cdigo u otra Ley establezca taxativamente los hechos y las
circunstancias que la Direccin debe tener en cuenta a los fines de la determinacin.
Base Presunta
En caso contrario corresponder la determinacin sobre base presunta,
que se fundar en los hechos y circunstancias conocidas, que por su vinculacin o conexin
normal con los que este Cdigo o leyes especiales preveen como hecho imponible,
permitan inducir en el caso particular, la existencia y mrito del gravamen. Podrn servir
especialmente como indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones
patrimoniales, el volumen de las transacciones de otros perodos fiscales, el monto de las
compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderas, el movimiento normal del
negocio o explotacin o el de empresas similares, los gastos generales, los salarios, el
alquiler del local y de la casa habitacin, los retiros del dueo o socios, la capitalizacin de
un determinado perodo, el nivel de vida del contribuyente y cualesquiera otros elementos
de juicio que obren en poder de la Direccin o que debern proporcionarle los agentes de
retencin e informacin, Cmaras de Comercio o Industria, bancos, asociaciones gremiales,
entidades pblicas o privadas, y los terceros.
Podr servir como indicio representativo del monto de ventas omitidas,
la suma de los depsitos bancarios debidamente depurados, que superen las ventas y/o
ingresos declarados del perodo. Prrafo incorporado por Ley 4255.
En los casos de operaciones comprendidas en el artculo 126, inciso b),
se presumir, salvo prueba en contrario, que el sustento territorial est dado por el origen
del producto. En las determinaciones de oficio podrn tomarse como presunciones las
operaciones registradas en los controles de ruta u otros, habilitados a tal efecto por la
Direccin General de Rentas, entes pblicos provinciales o nacionales u organismos de
regulacin especficos de la actividad. Prrafo incorporado por Ley 4255.
En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios,
coeficientes y dems ndices generales que a tal fin establezca la Direccin con relacin a
las explotaciones de un mismo gnero.
A los efectos de este artculo podrn tomarse tambin como
presunciones las siguientes:
a) En el Impuesto de Sellos, cuando los precios de los inmuebles que
figuren en las escrituras sean notoriamente inferiores a los vigentes en plaza, y ello no sea
explicado satisfactoriamente por los interesados por las condiciones de pago, o por las
caractersticas peculiares de los inmuebles o por otras circunstancias, la Direccin podr
impugnar dichos precios y fijar de oficio otros, sobre la base de la ltima valuacin
inmobiliaria incrementada en un veinticinco por ciento (25%), y actualizada a la fecha de la
escrituracin.
b) En el Impuesto sobre los Ingresos Brutos representan ingresos
gravados omitidos:
1) Los que resulten de aplicar el coeficiente obtenido segn se
indica en el prrafo siguiente, sobre el monto de las diferencias de inventario de bienes de
cambio recuento fsico comprobado por la Direccin u otros Organismos recaudadores
oficiales, ms el diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida.
El coeficiente mencionado se obtiene dividiendo el total de las
ventas gravadas correspondiente al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior al de
verificacin de la diferencia de inventario, por el valor de las mercaderas en existencia al
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final del ejercicio citado precedentemente registradas por el contribuyente o que surjan de
la informacin que se suministra a la Direccin u otros Organismos recaudadores oficiales.
A los efectos de establecer el valor de las existencias se usar el
mtodo de valuacin empleado por el contribuyente para la determinacin del Impuesto a
las Ganancias.
Se presume sin admitir prueba en contrario que la diferencia de base
imponible estimada segn lo indicado anteriormente corresponde al ltimo ejercicio fiscal
cerrado, inmediato anterior al de la verificacin de las diferencias de inventario de
mercaderas.
2) Las diferencias determinadas conforme al siguiente
procedimiento:
Se controlarn los ingresos durante no menos de diez (10) das
continuos o alternados de un mismo mes; el promedio de ingresos de los das controlados,
multiplicado por el total de los das hbiles comerciales por mes - o los trabajados
habitualmente de acuerdo al ramo de que se trate, proporcionar el monto de ingresos
presuntos de dicho perodo.
Cuando se promedien los ingresos de cuatro (4) meses alternados de
un ejercicio fiscal en la forma detallada en el prrafo anterior, el promedio resultante podr
aplicarse a cualquiera de los meses no controlados del mismo ejercicio.
3) Los incrementos patrimoniales no justificados que surjan de la
informacin suministrada a la Direccin u otros organismos recaudadores oficiales, sern
considerados ganancia neta del ejercicio en que se produzcan, y servirn de base para
estimar las operaciones gravadas omitidas del respectivo ejercicio, mediante aplicacin del
porcentaje que resulte de relacionar el total de las operaciones registradas o declaradas con
la utilidad neta del perodo en cuestin, declarada a otros organismos recaudadores oficiales
o establecida por la inspeccin.
Concursos civiles y comerciales
ARTCULO 37.- En los concursos civiles o comerciales, sern ttulos
suficientes para la verificacin del crdito fiscal, las liquidaciones de
deudas expedidas por funcionarios autorizados al efecto, cuando el contribuyente o
responsable no hubiere presentado declaracin jurada por uno (1) o ms perodos fiscales y
la Direccin conozca por declaraciones anteriores o determinaciones de oficio la medida en
que presuntivamente le corresponda tributar el gravamen respectivo.
Determinacin sobre anticipos anteriores va apremio
ARTCULO 38.- Podr la Direccin exigir hasta el vencimiento del plazo
general, el ingreso del importe a cuenta del tributo que se deba abonar al
trmino de aqul.
Despus de haberse operado el vencimiento del plazo general para la
liquidacin e ingreso del impuesto, la Direccin no podr reclamar el pago de los anticipos
correspondientes al mismo. No obstante, conservar la accin para exigir el ingreso de los
intereses y actualizaciones respectivas, en proporcin al gravamen efectivamente adeudado
al vencimiento de cada anticipo.
En los casos de contribuyentes o responsables que no presenten
declaracin jurada para el pago de uno (1) o ms anticipos, o de uno (1) o ms perodos
fiscales, y la Direccin conozca por declaraciones o determinaciones de oficio la medida en
que les habra correspondido tributar en perodos anteriores, podr requerrseles por va de
apremio, el pago a cuenta del gravamen que en definitiva le corresponda abonar, de una
suma equivalente a tantas veces el total del gravamen ingresado por el ltimo anticipo o
perodo fiscal declarado o liquidado, cuantos sean los anticipos o perodos por los cuales
dejaron de presentar declaraciones, con ms la actualizacin e intereses correspondientes.
Previo a proceder a la va de apremio, la Direccin intimar a los
contribuyentes o responsables para que dentro de los quince (15) das presenten las
declaraciones juradas y abonen el gravamen correspondiente con su actualizacin e
intereses.
Luego de iniciado el juicio de apremio, la Direccin, no estar obligada a
considerar el reclamo del contribuyente o responsable contra el importe requerido sino por
va de demanda repeticin, previo pago de las costas y gastos del juicio y cumplidas las
condenas impuestas en un todo de conformidad con el Artculo 553 del Cdigo Procesal en
lo Civil y Comercial.
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Actas
ARTCULO 39.- En todos los casos del ejercicio de las facultades de
inspeccin y verificacin, los funcionarios que las efecten debern
extender constancia escrita de los resultados; as como de la existencia o de la
individualizacin de los elementos exhibidos. Dichas actas debern ser tambin firmadas
por los contribuyentes, responsables o terceros. Las mismas constituirn elementos de
prueba en todos los procedimientos tributarios administrativos o judiciales.
En caso de negarse los interesados a participar del procedimiento o a
firmar las constancias, las mismas harn fe con la sola firma de los funcionarios actuantes,
mientras no se pruebe su falsedad.
Determinacin Procedimiento
ARTCULO 40.- Antes de dictar la resolucin que determine, total o
parcialmente, la obligacin fiscal, la Direccin correr vista de las
actuaciones por el trmino de quince (15) das.
Si el interesado no compareciere, las actuaciones proseguirn en rebelda.
Dentro del trmino otorgado, el contribuyente o responsable, podr
formular su descargo.
En el mismo escrito deber ofrecer las pruebas que haga a su derecho y
presentar la prueba documental que resulte pertinente y admisible. El interesado dispondr
para la produccin de la prueba del trmino que a tal efecto le fije la Direccin y que en
ningn caso podr ser inferior a diez (10) das.
El trmino de la prueba no podr ser prorrogado ni suspendido sino por
disposicin de la Direccin, no admitirn las pruebas inconducentes ni las presentadas fuera
de trmino.
Medidas para mejor proveer
La Direccin podr disponer medidas para mejor proveer, en cualquier
estado del trmite, con notificacin al interesado. Vencido el trmino probatorio o
cumplidas las medidas para mejor proveer, la Direccin dictar resolucin motivada dentro
de los sesenta (60) das la que ser notificada al interesado, incluyendo, en su caso las
razones de rechazo de las pruebas consideradas inconducentes o no sustanciadas.
Resolucin determinativa
ARTCULO 41.- La resolucin determinativa deber contener la indicacin del
lugar y fecha en que se practica, el nombre del contribuyente, en su caso
el perodo fiscal a que se refiere, la base imponible, las disposiciones legales aplicadas, los
hechos que las sustentan, examen de las pruebas producidas, y cuestiones planteadas; su
fundamento, el gravamen adeudado y la firma del funcionario competente.
Recursos de Reconsideracin
Todas las resoluciones que determinen impuestos y accesorios podrn
ser modificadas o revocadas por el funcionario que las hubiere dictado, o por el superior
jerrquico, siempre que no estuvieran vlidamente notificadas.
La resolucin dictada como consecuencia de un proceso de
determinacin de oficio es recurrible ante la misma autoridad que la dict por la va de
reconsideracin segn el procedimiento instituido en este Cdigo.
Notificacin Resolucin determinativa
ARTCULO 42.- La resolucin determinativa que rectifique una declaracin
jurada o, que se efecte en ausencia de la misma, quedar firme a los
quince (15) das de notificada al contribuyente o responsable. Vencido dicho trmino slo
podr ser modificada la determinacin en los siguientes casos:
a) En contra del contribuyente: cuando surjan nuevos elementos de juicio
o se descubra la existencia de error, omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de
datos o elementos que sirvieron de base para la determinacin anterior.
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b) A favor del contribuyente: cuando se probare error de clculo o error

en la consideracin de datos o elementos que sirvieron de base para la determinacin por
parte de la administracin.
No ser necesario dictar resolucin determinativa de tributos cuando el
contribuyente o responsable dentro del plazo previsto para contestar la vista del Artculo 40
optare por:
a) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados por la
inspeccin procediendo a su pago con ms sus intereses, sin perjuicio de la continuacin
del sumario por parte del organismo fiscal, en los casos de la presunta defraudacin fiscal.
b) Aceptar los ajustes, imputaciones o cargos formulados por la
inspeccin, procediendo a su pago con ms sus intereses y el mnimo de la multa por
omisin o infraccin a los deberes formales que correspondiere, dentro del plazo de quince
(15) das de la notificacin. En este supuesto el organismo fiscal, previa verificacin de la
exactitud de los importes, proceder al archivo de todas las actuaciones.
TTULO OCTAVO
DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES
Y DEBERES FISCALES
Mora en el pago
ARTCULO 43.- Todo pago efectuado una vez vencidos los plazos fijados por
este Cdigo, leyes fiscales o la Direccin, devengar automticamente y
sin necesidad de intimacin previa, los intereses, multas y/o dems sanciones que por ley o
este Cdigo pudieran corresponder.
Los intereses establecidos en el presente ttulo no podrn ser remitidos
total ni parcialmente, salvo por ley formal que as lo disponga con carcter general.
La obligacin de pagar intereses subsiste no obstante la falta de reserva
por parte de la Direccin al recibir el pago de la deuda principal.
ARTCULO 43 BIS.- Las contravenciones establecidas por este Cdigo, se
aplicarn sin perjuicio de la responsabilidad penal por los delitos
comunes o por los delitos tributarios establecidos por la Ley Nacional 23.771.
Infracciones a los deberes formales Multas
ARTCULO 44.- El incumplimiento total, parcial o defectuoso de los deberes formales
establecidos en este Cdigo, en leyes fiscales especiales, en decretos
reglamentarios o resoluciones de la Direccin, constituye infraccin que ser reprimida con
multas cuyos topes mnimos y mximos sern establecidos por la Ley de Alcuotas, sin
perjuicio de las sanciones que pudieren corresponder por otras infracciones. Prrafo
modificado por Ley 4255.
Los valores mximos y mnimos fijados en la ley impositiva se aplicarn
en los casos de infracciones primarias. A partir de la misma se incrementarn en un veinte
por ciento (20%) dicho tope ante cada reiteracin.
La infraccin se considerar reiterada cuando se configure el
incumplimiento por parte del contribuyente a dos o ms requerimientos o emplazamientos
respecto de un mismo deber formal.
ARTCULO S/N.- Sern sancionados con multa de pesos trescientos ($300) a pesos
treinta mil ($30.000) y clausura de tres (3) a diez (10) das del
establecimiento, local, oficina, puesto de venta, recinto comercial, industrial, agropecuario,
forestal, mineral o de prestacin de servicios, siempre que el valor de los bienes y/o
servicios de que se trate exceda de pesos diez ($10,00), quienes:
a) No entregaren o no emitieren facturas o comprobantes equivalentes
por una o ms operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de
servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que establezca la Direccin
General de Rentas.
b)
No llevaren registros o anotaciones de sus adquisiciones de bienes,
obras o servicios o de sus ventas, o de las prestaciones de servicios, o, si las llevaren, fueren
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incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos

por la Direccin General de Rentas.
c)
Encarguen o transporten con fines comerciales mercaderas, aunque
no fueren de su propiedad, sin el respaldo documental que exige la Direccin General de
Rentas.
d)
No se encontraren inscriptos como contribuyentes o responsables
ante la Direccin General de Rentas, cuando estuvieren obligados a hacerlos en virtud de
normas legales y reglamentarias.
e)
No poseyeren o no conservaren las facturas o comprobantes
equivalentes que acreditaren la adquisicin o tenencia de los bienes, obras y/o servicios
destinados o necesarios para el desarrollo de la actividad de que se trate.
f)
No poseyeren o no conservaren en condiciones de operatividad o no
utilizaren los instrumentos de medicin y control de la produccin, industrializacin o
comercializacin dispuestos por leyes, decretos y normas reglamentarias dictados por el
Poder Ejecutivo Provincial y toda otra norma de cumplimiento obligatorio, tendientes a
posibilitar la verificacin y fiscalizacin de los tributos cuya administracin se encuentre a
cargo de la Direccin General de Rentas.
El mnimo y el mximo de las sanciones de multa y clausura se
duplicarn cuando se cometa otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los
dos (2) aos desde que se detect la anterior.
Sin perjuicio de las sanciones de multa y clausura, cuando sea
pertinente, tambin se podr aplicar la suspensin en el uso de la matrcula, licencia o
inscripcin en registros que las disposiciones legales y reglamentarias exigen para el
ejercicio de determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del Poder
Ejecutivo Provincial.
La sancin de clausura podr aplicarse atendiendo a la gravedad del
hecho y a la condicin de reincidente del infractor.
ARTCULO S/N.- En los supuestos en que se detecte la tenencia, el traslado o
transporte de bienes, cosas, obras o mercancas sin cumplir con los
recaudos previstos en los incisos c) y e) precedentes, los funcionarios o agentes de la
Direccin General de Rentas debern convocar inmediatamente a la fuerza de seguridad
con jurisdiccin en el lugar donde se haya detectado la presunta infraccin, quienes debern
instrumentar sin dilacin el procedimiento tendiente a la aplicacin de las siguientes
medidas preventivas:
a) Interdiccin, en cuyo caso se designar como depositario al
propietario, transportista, tenedor o a quien acredite ser poseedor al momento de
comprobarse el hecho.
b) Secuestro, en cuyo supuesto se deber designar depositario a una
tercera persona.
En todos los casos, el personal de seguridad actuante, en presencia de
dos (2) testigos hbiles que convoque para el acto, proceder a informar al presunto
infractor las previsiones y obligaciones que establecen las leyes civiles y penales para el
depositario, debiendo, en su caso, disponer las medidas de depsito y traslado de los bienes
secuestrados que resulten necesarias para asegurar una buena conservacin, atendiendo a la
naturaleza y caractersticas de los mismos.
ARTCULO S/N.- Los hechos u omisiones que den lugar a la multa y clausura, y en su
caso, a la suspensin de la matrcula, licencia o de registro de
habilitacin, a que refieren los prrafos precedentes, debern ser objeto de un acta de
comprobacin en el cual los funcionarios fiscales dejarn constancia de todas las
circunstancias relativas a las infracciones y a los hechos, de las que desee incorporar el
interesado, a su prueba y a su encuadramiento legal, conteniendo, adems, una citacin para
que el responsable, provisto de las pruebas de que intente valerse, comparezca a una
audiencia para su defensa que se fijar para una fecha no anterior a los cinco (5) das ni
superior a los quince (15) das. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada al
responsable o representante legal del mismo. En caso de no hallarse presente este ltimo en
el acto del escrito, se notificar el acta labrada en el domicilio fiscal por los medios
establecidos en el artculo 106. El Director General de Rentas, se pronunciar una vez
terminada la audiencia o en un plazo no mayor a los dos (2) das.
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ARTCULO S/N.- A los fines de aplicar las medidas preventivas previstas, como
asimismo, el comiso de las mercaderas, bienes o cosas, resultarn de
aplicacin las previsiones del artculo anterior, sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo.
A tales efectos, cuando corresponda, se adjuntar al acta de
comprobacin un inventario de las mercaderas, cosas o bienes que detalle el estado en que
se encuentran, el cual deber confeccionarse juntamente con el personal de la fuerza de
seguridad requerida y los dos (2) testigos hbiles que hayan sido convocados a ese efecto.
En el supuesto de verificarse razones de urgencia que as lo exijan la
audiencia de descargo deber fijarse dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de
efectivizada la medida preventiva. El acta deber ser firmada por los actuantes y notificada
al responsable o representante legal del mismo y los testigos convocados en su caso. En
oportunidad de resolver, el Director General de Rentas, podr disponer el comiso de las
mercaderas, cosas y/o bienes o revocar la medida de secuestro o interdiccin. En el
supuesto de que se levanten las medidas preventivas, se despachar en forma urgente una
comunicacin a la fuerza de seguridad respectiva a fin de que las mercaderas, cosas y/o
bienes objeto del procedimiento sean devueltos o liberados en forma inmediata a favor de la
persona desapoderada, de quien no podr exigirse el pago de gasto alguno. Para el caso que
se confirmen las medidas preventivas sern a cargo del imputado la totalidad de los gastos
ocasionados por las mismas.
ARTCULO S/N.- La autoridad administrativa que hubiere dictado la providencia que
ordene la clausura dispondr los alcances y los das en que deba
cumplirse.
La Direccin General de Rentas, por intermedio de sus funcionarios o
agentes autorizados, proceder a hacerla efectiva, adoptando los recaudos y seguridades del
caso.
Podr realizar asimismo comprobaciones con el objeto de verificar el
acatamiento de la medida y dejar constancia documentada de las violaciones que se
observaren en la misma.
ARTCULO S/N.- Durante el perodo de clausura cesar totalmente la actividad en los
establecimientos, salvo la que fuese habitual para la conservacin y/o la
custodia de las mercaderas, cosas y/o bienes o para la continuacin de los procesos de
produccin que no pudieren interrumpirse por causas relativas a su naturaleza. No podr
suspenderse el pago de salarios y obligaciones de previsin social, sin perjuicio del derecho
del principal a disponer de su personal en la forma que autoricen las normas aplicables a la
relacin de trabajo.
ARTCULO S/N.- Quien violare y/o incumpliere una clausura o destruyere o alterare
los sellos, precintos o instrumentos que hubieran sido utilizados para
hacerla efectiva, ser sancionado con arresto de diez (10) a treinta (30) das y con una
nueva clausura por el doble de tiempo de aqulla. Son competentes para la aplicacin de
tales sanciones los jueces provinciales en lo Correccional.
La Direccin General de Rentas, con conocimiento del juez que se
hallare en turno, proceder a instruir el correspondiente sumario de prevencin, el cual, una
vez concluido, ser elevado de inmediato a dicho juez.
La Direccin General de Rentas prestar a los magistrados judiciales la
mayor colaboracin durante la secuencia del juicio.
ARTCULO S/N.- Quienes transportaren comercialmente mercaderas, cosas y/o bienes
en territorio provincial, aunque no sean de su propiedad, por s o por
terceros, desprovistos de la documentacin de respaldo exigida por la Direccin General de
Rentas, o bien cuando el documento no responda a la realidad comercial efectivamente
realizada, sern pasibles de la sancin de comiso de las mercaderas, cosas y/o bienes que
sean objetos de la infraccin.
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ARTCULO S/N.- Cuando los funcionarios o agentes constataren hechos u omisiones

que determinen prima facie la configuracin de la infraccin prevista
en el artculo anterior, procedern a instrumentar el procedimiento tendiente a la aplicacin
de las medidas preventivas de interdiccin y secuestro. En caso de interdiccin, se confiar
al interesado como depositario de los bienes, con la especfica indicacin de las previsiones
y obligaciones que imponen las leyes civiles y penales al depositario. Si hubiere dispuesto
el secuestro, tomar todos los recaudos del caso para su buena conservacin.
ARTCULO S/N.- Los funcionarios o agentes debern dejar constancia en el Acta de
Comprobacin del secuestro o interdiccin de las mercaderas, cosas y/o
bienes que se practicare como medida preventiva y del valor de la misma, con arreglo a las
pautas de valuacin previstas en la reglamentacin a los efectos de la eventual aplicacin de
multa a opcin del infractor. A efectos de establecer la valuacin prevista, se deber tomar
en cuenta el valor corriente en plaza, precio mayorista tipo comprador, en el mbito de la
provincia. Los valores all establecidos no admitirn prueba en contrario.
Asimismo, emplazarn al interesado para que constituya, en ese acto,
domicilio especial, a todos los efectos del procedimiento, en el radio urbano de la ciudad de
Posadas. Si el interesado no constituyese en ese acto domicilio especial, se le har saber
que podr hacerlo hasta la fecha fijada para la audiencia de descargo, bajo apercibimiento
de tener por constituido domicilio en el de la sede de la Direccin General de Rentas y en el
del juzgado Correccional, en turno, de acuerdo con la instancia procesal de que se trate, en
donde quedarn notificadas de pleno derecho todas las resoluciones o providencias que se
dictaren.
ARTCULO S/N.- El Acta de Comprobacin deber ser firmada por los funcionarios
actuantes y notificada al interesado o persona encargada o responsable
del transporte, presente al momento de su confeccin, a quien se le har entrega de un
ejemplar de la misma. En caso de que se negare a firmar o a recibir el ejemplar del Acta de
Comprobacin, los funcionarios actuantes dejarn constancia de tal circunstancia.
ARTCULO S/N.- El Acta de Comprobacin deber ser elevada, inmediatamente, al
Director General de Rentas, a los fines de la celebracin de la audiencia
de descargo, quien deber dejar constancia en el sumario de la justificacin de la valuacin
asignada a la mercadera, de acuerdo con las pautas contenidas en la reglamentacin.
El imputado podr presentar su defensa por escrito hasta la audiencia de
descargo, debiendo acompaar toda la prueba de que intente valerse u ofrecer la que no se
encuentre en su poder.
El Director General de Rentas emitir resolucin fundada en un plazo no
superior a las setenta y dos (72) horas de la fecha fijada para la celebracin de la audiencia
o presentacin del escrito de descargo.
ARTCULO S/N.- La resolucin de la Direccin General de Rentas ser revisable por
recurso de apelacin, con efecto suspensivo ante el Juez Correccional en
turno de la Primera Circunscripcin Judicial de Misiones. El recurso deber interponerse y
fundarse en el mismo acto en sede de la Direccin General de Rentas, en el trmino de tres
(3) das de su notificacin personal o por cdula.
La Direccin General de Rentas deber elevar el sumario administrativo
al Juez Correccional que en turno corresponda, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas de
interpuesto el recurso de apelacin. En caso de no interponerse el recurso de apelacin
quedar firme la sancin impuesta.
El Juez Correccional deber emitir Resolucin en el plazo de cinco (5)
das de recibido el sumario.
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ARTCULO S/N.- La sancin de comiso podr ser reemplazada por multa del cuarenta
por ciento (40%) o sesenta por ciento (60%) del valor de las
mercaderas, cosas y/o bienes objeto de la sancin.
El monto de la multa se calcular slo sobre las mercaderas, cosas y/o
bienes que careciesen de documentacin de respaldo.
El beneficio no ser acordado en caso de reincidencia.
ARTCULO S/N.- A los efectos de la opcin prevista en el artculo anterior, el
imputado podr, previo reconocimiento de la materialidad de la
infraccin, y cumplimiento de lo exigido por la normativa vigente en lo que es materia de
infraccin:
a) Abonar el monto equivalente al cuarenta por ciento (40%) del valor
de las mercaderas, cosas y/o bienes, hasta la oportunidad fijada para la audiencia de
descargo.
b) Abonar el monto equivalente al sesenta por ciento (60%) del valor
de las mercaderas, cosas y/o bienes, hasta el vencimiento del plazo para interponer el
recurso de apelacin.
ARTCULO S/N.- En caso de ausencia, impedimento, recusacin o excusacin del
Director General de Rentas para intervenir, ser reemplazado por un
funcionario de la Direccin, conforme lo disponga la reglamentacin.
Las disposiciones del Cdigo Procesal Penal de la Provincia de
Misiones sern de aplicacin supletoria a los captulos de Clausura y Comiso en tanto no se
opongan a sus previsiones.
ARTCULO S/N.- Consentida y/o ejecutada la sancin de comiso, las mercaderas,
cosas y/o bienes que resultaren incautadas sern remitidas, siempre y
cuando no estuvieren sometidas a destruccin o inutilizacin, al Ministerio de Bienestar
Social, La Mujer y la Juventud, con destino a personas indigentes, carecientes, entidades de
bien pblico, comedores comunitarios, escolares, hospitales pblicos, asociaciones civiles
de beneficencia. En casos debidamente justificados tambin podrn ser destinados a la
Direccin de Defensa Civil, dependiente del Ministerio de Gobierno.
Omisin - Multas
ARTCULO 45.- Constituir omisin y ser reprimida con multa graduable del
veinte por ciento (20%) al doscientos por ciento (200%) del monto de la
obligacin fiscal omitida, el incumplimiento total o parcial de las obligaciones fiscales.
La misma sancin se aplicar a los agentes de retencin o percepcin
que no actuaren como tales.
No corresponder esta sancin cuando la infraccin fuera considerada
como defraudacin, ni cuando fuera de aplicacin un recargo especial establecido por este
Cdigo o por leyes tributarias para un tributo en particular.
Defraudacin - Multas
ARTCULO 46.- Incurrirn en defraudacin fiscal, y sern pasibles de multas
graduables entre dos (2) y diez (10) veces el monto del gravamen que
total o parcialmente se haya defraudado o intentado defraudar al fisco, sin perjuicio de la
responsabilidad penal por delitos comunes:
a) Los contribuyentes, responsables o terceros, que realicen cualquier
hecho, omisin, asercin, simulacin, ocultacin o en general cualquier acto con el
propsito de producir la evasin total o parcial de las obligaciones fiscales que les
incumben a ellos o a otros sujetos.
b) Los agentes de recaudacin que mantengan en su poder impuestos
retenidos despus de haber vencidos los plazos en que debieron hacerlos ingresar al fisco,
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salvo que prueben la imposibilidad de efectuarlos por fuerza mayor o disposicin legal,
judicial o administrativa.
La graduacin de la multa se establecer teniendo en consideracin los
montos del impuesto adeudado, antecedentes del contribuyente, la importancia de su
actividad, su representatividad y otros valores que debern merituarse en los fundamentos
de la resolucin que aplique la multa.
Presunciones
ARTCULO 47.- Se presume el propsito de procurar para s, o para otro la
evasin de las obligaciones fiscales salvo prueba en contrario, cuando se
presente cualquiera de las siguientes circunstancias u otras anlogas:
a) Contradiccin evidente entre los libros, documentos o dems
antecedentes y los datos contenidos en las declaraciones juradas.
b) Manifiesta disconformidad entre los preceptos legales y
reglamentarios y la aplicacin de que los mismos hagan los contribuyentes y responsables
con respecto a sus obligaciones fiscales.
c) Declaraciones juradas que contengan datos falsos.
d) Omisin en las declaraciones juradas de bienes, actividades u
operaciones que constituyan objetos o hechos imponibles.
e) Produccin de informes y comunicaciones falsas a la Direccin con
respecto a los hechos operaciones que constituyan hechos imponibles.
f) No llevar o no exhibir libros, contabilidad y documentos de
comprobacin suficiente, ni los libros especiales que disponga la Direccin de conformidad
con el Artculo 26 de este Cdigo, cuando la naturaleza o el volumen de las operaciones
desarrolladas no justifiquen esa omisin.
g) No haberse inscripto a efectos del pago de los gravmenes cuando
este hecho le fuese conocido por inspeccin o verificacin efectuada por el fisco, despus
de transcurrido un (1) ao del trmino que las normas legales imponen para la inscripcin.
h) Recurrir a formas jurdicas manifiestamente improcedentes adoptadas
exclusivamente para evadir gravmenes.
Presentacin espontnea
ARTCULO 48.- Quedan exentos de multas aquellos contribuyentes y responsables del
Impuesto Inmobiliario, que se presenten espontneamente a regularizar
su situacin fiscal.
Reincidencia
ARTCULO 49.- Incurrirn en reincidencia y sern pasibles del mximo de la pena
establecida en los Artculos 45 y 46 quienes hayan sido sancionados
mediante resolucin firme y consentida por las infracciones aludidas en los citados artculos
y siempre que no hayan transcurrido ms de tres (3) aos de la fecha de dicha resolucin.
Error excusable de hecho o de derecho
ARTCULO 50.- La Direccin podr no aplicar las multas previstas en los Artculos 44
y 45 cuando las infracciones impliquen error excusable de hecho o de
derecho.
Multa - Remisin
La Direccin podr con carcter general y cuando medien circunstancias
debidamente justificadas, remitir en todo o en parte las multas a que se refieren los
Artculos 44 y 45 del presente Cdigo.
En los casos de infracciones a los deberes formales o de simple omisin,
las multas podrn ser remitidas por la Direccin total o parcialmente, cuando las mismas
impliquen culpas leves de los infractores.
Sumario Previo para multas por defraudacin
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ARTCULO 51.- La autoridad de aplicacin antes de aplicar las multas establecidas en

el Artculo 46 dispondr la instruccin de un sumario notificndolo al
presunto infractor, y emplazndolo para que en quince (15) das, presente su defensa y
ofrezca y produzca las pruebas que hagan a su derecho.
Vencido este trmino la autoridad de aplicacin podr disponer que se
practiquen otras medidas de prueba o cerrar el sumario y dictar resolucin. Si el sumariado
notificado en legal forma no compareciera en el trmino fijado en el prrafo anterior se
proceder a seguir el sumario en rebelda. Cuando existan actuaciones pendientes a la
determinacin de obligaciones fiscales y medien semiplena prueba o indicios vehementes
de la existencia de defraudacin, la autoridad de aplicacin deber disponer la instruccin
del sumario antes de dictar la resolucin que determine las obligaciones fiscales. En este
caso la autoridad de aplicacin, siempre que el contribuyente no hubiere hecho uso de la
opcin que prev el apartado A) de la segunda parte del Artculo 42 de este Cdigo, dictar
una sola resolucin con referencia a las obligaciones fiscales, accesorios o infracciones para
lo cual acumular los procesos, si hubieran sido separados.
Las multas por omisin fiscal o infraccin a los deberes formales, sern
aplicadas de oficio por la autoridad de aplicacin, sin necesidad de sumario y dictando al
efecto una resolucin comprendiendo las obligaciones fiscales principales y accesorias,
salvo lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 50.
Las multas por infracciones a los deberes formales, por omisin o
defraudacin fiscal, sern aplicadas por el Director General de Rentas o los funcionarios en
quienes ste haya delegado tal facultad, y debern ser satisfechas dentro de los quince (15)
das de notificada la resolucin respectiva.
Modificado por Ley 3038 incorporando ltimo prrafo.
Requisitos - Resoluciones - Multas
ARTCULO 52.- Las resoluciones que apliquen multas o que declaren la inexistencia
de las infracciones presuntas, debern ser notificadas a los interesados,
comunicndoseles al mismo tiempo ntegramente su fundamento.
Estas resoluciones debern contener la indicacin del lugar y fecha en
que se practiquen, a nombre del interesado, circunstancias agravantes y atenuantes tenidas
en cuenta para la graduacin aplicada, examen de la prueba cuando se hubiera producido,
normas fiscales, decisin concreta en el caso y firma del funcionario competente.
Las resoluciones podrn ser modificadas o revocadas por el funcionario
que las hubiere dictado o por el superior jerrquico siempre que no estuvieren vlidamente
notificadas, o por va de recurso de reconsideracin.
Muerte del infractor - Responsables de las sanciones
ARTCULO 53.- Las sanciones previstas no sern de aplicacin en los casos en que
ocurra el fallecimiento del infractor aun cuando la resolucin respectiva
haya quedado firme y pasada en autoridad de cosa juzgada. No estarn sujetos a las
sanciones previstas en los Artculos 45 y 46 los incapaces, los penados, a que se refiere el
Artculo 12 del Cdigo Penal, los concursados y quebrados, las sociedades en liquidacin, a
menos que sean contribuyentes por actividades cuyas gestin o administracin escape al
contralor de sus representantes, liquidadores de sus bienes, administradores o mandatarios.
Todos los dems contribuyentes enumerados en este Cdigo sean o no
personas de existencia visible, estarn sujetos a las multas previstas en este Cdigo y por
las infracciones que ellos mismos cometan o que, en su caso, les sean imputadas por el
hecho u omisin en que incurran sus representantes, directores, gerentes, administradores o
mandatarios, o con relacin a unos y otros, por el hecho u omisin de quienes les estn
subordinados, como sus agentes, factores o dependientes, todo sin perjuicio de la accin
personal que tenga contra los mismos.
Aplicacin Ley ms benigna
ARTCULO 54.- Las normas tributarias punitivas slo regirn para el futuro.
No obstante, tendrn efecto retroactivo las que supriman infracciones,
establezcan sanciones ms benignas o trminos de prescripcin ms breves.
El pago de las sanciones impuestas por infracciones tributarias es
independiente del pago de las dems obligaciones tributarias.
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TTULO NOVENO
DEL PAGO
Plazo
ARTCULO 55.- Salvo disposicin expresa en contrario de este Cdigo, de leyes
fiscales especiales, el pago de los impuestos, tasas y contribuciones que
resulten de declaraciones juradas, deber ser efectuado por los contribuyentes o
responsables dentro de los plazos generales que la Direccin establezca para la presentacin
de aquellas.
El pago de los impuestos, tasas y contribuciones determinadas por la
Direccin o por decisin superior, deber efectuarse dentro de los quince (15) das de la
notificacin.
El pago de las obligaciones fiscales que en virtud de este Cdigo o leyes
fiscales especiales no exijan declaraciones juradas de los contribuyentes o responsables,
deber efectuarse dentro de los quince (15) das de realizado el hecho imponible, salvo
disposicin diferente de este Cdigo, leyes especiales o de la Direccin.
La Direccin podr establecer sistemas generales de retenciones en la
fuente sobre gravmenes o hechos imponibles establecidos en este Cdigo y leyes
impositivas especiales debiendo actuar como agentes de retencin los responsables que ella
designe.
La Direccin estar facultada para emitir normas generales sobre
redondeos de importes destinados al pago de obligaciones fiscales, por la que se contempla
la eliminacin de centavos, con o sin ajuste de la unidad superior, segn los casos.
Formas
ARTCULO 56.- Los pagos de impuestos, tasas y contribuciones, debern efectuarse
depositando la suma correspondiente en las cuentas especiales de la
Direccin, en el Banco de la Provincia y otros bancos autorizados o en las oficinas que la
Direccin habilite al efecto, o mediante el envo de cheques o giros a la orden de la
Direccin.
El pago total o parcial del impuesto aun cuando fuera recibido sin
reserva alguna no constituye presuncin de pago de
1) Las presentaciones anteriores del mismo impuesto relativas al mismo
ao fiscal ni a perodos fiscales anteriores.
2) De los adicionales
3) De los intereses y multas
El Poder Ejecutivo podr aceptar como forma de pago total o parcial de
deudas fiscales vencidas, lquidas y exigibles, incluidas las sometidas a juicio de apremio,
la dacin en pago, consistente en la entrega de bienes inmuebles que propongan
contribuyentes o responsables, sean personas fsicas o jurdicas deudoras del fisco en
concepto de impuesto, intereses, recargos y sanciones de los gravmenes legislados en el
Cdigo Fiscal, siempre que se encuentren en situacin econmica o financiera deficiente y
que razones de oportunidad y conveniencia para los intereses provinciales lo justifiquen a
criterio de la mxima autoridad de la Direccin General de Rentas. Prrafo incorporado
por Ley 4255.
El Poder Ejecutivo, a travs del rgano de Aplicacin de los tributos
provinciales, establecer la reglamentacin pertinente a los fines de implementar la facultad
prevista en este artculo. Prrafo incorporado por Ley 4255.
Imputacin
ARTCULO 57.- Cuando el contribuyente fuera deudor de gravmenes y accesorios
por diferentes perodos fiscales y efectuara el pago, el mismo se imputar
primeramente a recargos, intereses y multas, y el remanente, si hubiera, al principal,
comenzando por el perodo ms remoto.
Cuando se opusiera expresamente excepcin de prescripcin y la misma
fuera procedente, la imputacin se har a la deuda fiscal del perodo ms remoto an no
prescripto.
Compensacin saldos acreedores
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La Direccin podr compensar de oficio los saldos acreedores del

contribuyente, cualquiera sea la forma o el procedimiento que se establezca, con las deudas
o saldos deudores de impuestos declarados por aquellos y/o determinados por la Direccin
comenzando por los ms remotos, salvo excepcin de prescripcin y aunque se refieran a
distintas obligaciones fiscales.
La Direccin podr compensar en primer trmino los saldos acreedores
con recargos, intereses y multas aplicados por resolucin firme.
Facilidades de Pago
ARTCULO 58.- Derogado por Artculo 20 de la Ley 3038.
Cobro por Apremio
ARTCULO 59.- La resolucin definitiva de la Direccin, o la decisin de la Cmara
fiscal que determine obligaciones impositivas debidamente notificadas, o
la deuda resultante de declaraciones juradas o de los padrones de los contribuyentes del
Impuesto Inmobiliario, que no sea seguida del pago en los trminos establecidos en el
Artculo 55, podr ser ejecutada por va de apremio, sin ulterior intimacin de pago.
Acreditacin y devolucin
ARTCULO 60.- La Direccin deber, de oficio o a demanda de repeticin del
interesado, acreditarse las sumas que resultaren o beneficio del
contribuyente o responsable por pagos no debidos o excesivos, como tambin disponer la
devolucin de lo pagado de ms o solicitud del interesado, en forma simple y rpida segn
el procedimiento que aqulla establezca.
Rectificacin de Declaraciones Juradas e Impugnaciones
Intereses resarcitorios
Los contribuyentes que rectifiquen declaraciones juradas anteriores,
podrn compensar el saldo acreedor resultante de dicha rectificacin, con la deuda
emergente de nuevas declaraciones juradas del mismo gravamen, sin perjuicio de la
facultad de la Direccin, de impugnar dicha compensacin si la rectificacin no fuere
fundada y reclamar el pago de los importes indebidamente compensados, con ms los
recargos e intereses que pudieran corresponder.
La falta total o parcial de pago de los gravmenes, retenciones,
percepciones, anticipos y dems pagos a cuenta, devengar desde sus respectivos
vencimientos, sin necesidad de interpelacin alguna y hasta el da del pago, de pedido de
prrroga, de interposicin de la demanda de ejecucin fiscal, o de apertura de concurso, un
tipo de inters cuya tasa no podr exceder, en el momento de su fijacin, al doble de la
aplicada por el Banco de la Provincia de Misiones para descuento de documentos
comerciales, que fijar con carcter general la Direccin, teniendo en cuenta en su caso, si
se tratara de montos actualizados o no.
Estos intereses se devengarn sin perjuicio de la actualizacin que
corresponda.
La obligacin de abonar estos intereses subsisten no obstante la falta de
reserva por parte de la Direccin al recibir el pago de la deuda principal.
Texto del Artculo 2 de la Ley 2888:

ARTCULO S/N
El importe de las devoluciones, acreditaciones o

compensaciones devengar el inters resarcitorio
vigente desde la fecha de interposicin del pedido de devolucin, del
reclamo administrativo, de la demanda judicial o del pedido de
compensacin, segn corresponda.
Cuando el pago indebido o en exceso fuere originado
en determinaciones fehacientemente probadas o informaciones errneas
efectuadas por la Direccin General de Rentas, el inters establecido en el
prrafo anterior, se devengar a partir de la fecha de dicho pago.
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TTULO DCIMO
DE LA ACTUALIZACIN DE LAS DEUDAS FISCALES Y LOS CRDITOS A
FAVOR DEL CONTRIBUYENTE
ARTCULO 61.- Derogado por el artculo 1 de la Ley 2888.
TTULO DCIMO PRIMERO
DE LA CMARA FISCAL Y DE LAS ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS
CONTENCIOSOS Y PENALES FISCALES
Cmara Fiscal
ARTCULO 66.- Crase la Cmara Fiscal de Apelaciones.
La ley orgnica a dictarse precisar su integracin y normas de
funcionamiento.
Hasta tanto se ponga en funcionamiento la Cmara Fiscal entender en
los recursos de su competencia el Ministerio de Hacienda y Economa de la Provincia,
ajustndose a las normas vigentes en este Cdigo y su reglamentacin
Recurso de Reconsideracin
ARTCULO 67.- Contra las resoluciones de la Direccin que determinen gravamen,
multas, liquiden intereses, calculen actualizaciones de deudas o
denieguen exenciones, ya sea que hayan sido dictadas en forma conjunta o separada, el
contribuyente o los responsables podrn interponer recursos de reconsideracin respecto de
cada resolucin dentro de los quince (15) das de su notificacin.
Prueba - Ofrecimiento - Medios de Prueba
ARTCULO 68.- El recurso de reconsideracin se presentar ante la dependencia que
haya dictado la resolucin impugnada.
Con el recurso deber acompaarse la prueba documental y ofrecerse
todas las dems de que el recurrente intentare valerse. Si no tuviere la prueba documental a
su disposicin, el recurrente la individualizar, indicando su contenido, el lugar archivo,
oficina pblica y persona en cuyo poder se encuentre. Luego de la interposicin del recurso
no podrn ofrecerse otras pruebas, excepto por nuevos hechos acaecidos posteriormente.
Sern admisibles todos los medios de pruebas, pudindose agregar informes, certificaciones
y pericias producidas por profesionales con ttulo habilitante.
Plazo de Prueba
ARTCULO 69.- El plazo para la produccin de la prueba ofrecida, ser de diez (10)
das a contar desde la fecha de la interposicin del recurso. Se podr fijar
un plazo mayor que no podr exceder de treinta (30) das cuando la naturaleza de las
pruebas ofrecidas as lo justifique.
Durante el transcurso del trmino de produccin de prueba y hasta el
momento de dictar resolucin, la Direccin podr realizar todas las verificaciones,
inspecciones y dems diligencias que se estimen convenientes para el esclarecimiento de
los hechos objeto del recurso.
Resolucin
ARTCULO 70.- Vencido el perodo de prueba fijado en el Artculo 69 o desde
la interposicin del recurso en el supuesto de no producirse prueba se
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dictar resolucin fundada dentro de los sesenta (60) das, pudiendo el Tribunal requerir
medidas para mejor proveer las que sern evacuadas dentro de los quince (15) das.
Efectos - Interposicin - Reconsideracin
ARTCULO 71.- La interposicin del recurso de reconsideracin suspende la
obligacin de pago y la ejecucin fiscal de los importes no aceptados:
pero no interrumpe la aplicacin de la actualizacin e intereses, en cuanto confirmada total
o parcialmente la obligacin fiscal recurrida.
A tal efecto ser requisito para interponer recurso de reconsideracin,
que el contribuyente o responsable regularice su situacin fiscal en cuanto a los importes
que se le reclaman y respecto de los cuales preste conformidad. Este requisito no ser
exigible cuando en el recurso se discuta la calidad de contribuyente o responsable.
Trmino para Apelar
La resolucin recada en el recurso de reconsideracin quedar firme a
los quince (15) das de notificada, salvo que dentro de este plazo el recurrente interponga
recurso de apelacin ante la Cmara Fiscal.
Recurso de Apelacin
ARTCULO 72.- El recurso de apelacin deber interponerse por escrito expresando
punto por punto los agravios que cause al apelante la resolucin
recurrida. El recurrente deber constituir domicilio en la ciudad capital y ser representado o
patrocinado por abogado o contador pblico matriculado en la Provincia.
Admisibilidad
Presentado el recurso de apelacin, la Direccin sin ms trmite ni
sustanciacin, examinar si el mismo es admisible y dictar resolucin dentro de los cinco
(5) das de presentado.
Elevacin a la Cmara Fiscal
ARTCULO 73.- Declarado admisible el recurso se elevarn las actuaciones a la
Cmara Fiscal para su conocimiento y decisin, dentro de los quince
(15) das juntamente con un escrito de contestacin a los fundamentos del apelante y
ofrecimiento de la prueba a producir.
Autos para resolver
ARTCULO 74.- Cumplidos los trmites previstos en los artculos anteriores, la causa
quedar en condiciones de ser fallada definitivamente, salvo lo dispuesto
en el Artculo 76, debiendo dictarse la correspondiente providencia de autos, la que ser
notificada a las partes.
Nuevas Pruebas
ARTCULO 75.- En el recurso de apelacin ante la Cmara Fiscal los recurrentes no
podrn presentar nuevas pruebas salvo aquellas que se refieran a hechos
posteriores o documentos que no pudieron presentarse ante la Direccin. Asimismo podrn
reiterar las pruebas no admitidas por la Direccin o aquellas que debiendo ser sustanciadas
por sta, no se hubieren cumplido debidamente.
Medidas para mejor proveer
ARTCULO 76.- La Cmara Fiscal tendr facultades para disponer medidas para mejor
proveer. En especial podr convocar a las partes, a los peritos y a
cualquier funcionario fiscal para procurar aclaraciones sobre puntos controvertidos. En este
supuesto las partes podrn intervenir activamente e interrogar a los dems intervinientes.
Las pruebas deben cumplimentarse con intervencin de la Direccin, como rdenes,
emplazamientos o diligencias y estarn a cargo del representante o apoderado de la
29
Direccin interviniente en la causa, quien podr dirigirse directamente a cualquier

dependencia para recabar datos, elementos, antecedentes o todo tipo de informacin
necesaria para tal fin. Las dependencias debern proporcionarle toda documentacin que
requiera dentro de los plazos que se fijen al efecto.
Resolucin Cmara Fiscal
ARTCULO 77.- La Cmara Fiscal dictar su decisin dentro de los sesenta (60) das de
recibido el expediente. En dicho plazo no se computarn los das que
requieren las medidas para mejor proveer dispuesta de conformidad con el artculo anterior.
La decisin definitiva de la Cmara Fiscal se notificar dentro de los
cinco (5) das de dictada. La notificacin se realizar por cdula en la cual se transcribirn
los fundamentos.
Recurso de Nulidad
ARTCULO 78.- El recurso de apelacin comprende el de nulidad. La nulidad procede
por omisin de alguno de los requisitos establecidos en el Artculo 40 de
este Cdigo, defectos de forma en la resolucin denegatoria del recurso de reconsideracin,
incompetencia del funcionario que la hubiere dictado, falta de admisin de la prueba
ofrecida conducente a la solucin de la causa o que admitida no fuere producida cuando su
diligenciamiento estuviere a cargo del fisco.
Admitida la nulidad, el expediente se remitir a la Direccin, quien
deber dictar resolucin dentro de los treinta (30) das contados a partir de la fecha de
recibidos los autos.
Recurso de Queja
ARTCULO 79.- Si la Direccin denegare la apelacin, la resolucin respectiva deber
ser fundada y especificar las circunstancias que la motivan, debiendo
notificarse al apelante, el que podr ocurrir en queja ante la Cmara Fiscal dentro de los
cinco (5) das de haber sido notificado.
Se entender que existe denegatoria tcita del recurso de apelacin
cuando no se resolviera sobre su admisibilidad dentro del plazo establecido en el Artculo
72 de este Cdigo.
Cuando concedido el recurso no se elevara el expediente a la Cmara
Fiscal dentro del plazo respectivo, el apelante podr dirigirse directamente a la Cmara,
quien dispondr la remisin de las actuaciones dentro del tercer da.
Recurso de Queja Trmite
ARTCULO 80.- Interpuesta la queja, la Cmara Fiscal librar oficio a la Direccin
solicitando la remisin de las actuaciones, las que se elevarn dentro del
tercer da.
La resolucin sobre la admisibilidad del recurso deber dictarse dentro
de los treinta (30) das de recibidas las actuaciones notificndola al recurrente.
Si la Cmara declarara bien denegado el recurso, quedar abierta la va
contencioso administrativa en la forma prescripta por el Artculo 81 de este Cdigo.
Si la Cmara declarara mal denegado el recurso acordando la apelacin
interpuesta, conferir traslado de las actuaciones a los efectos de la contestacin que prev
el Artculo 73, debiendo contarse el trmino correspondiente desde la recepcin de los
mismos.
Demanda Contencioso Administrativa
ARTCULO 81.- Contra las decisiones definitivas de la Cmara Fiscal dictadas en
materia de su competencia o cuando la Cmara no las hubiera dictado en
el plazo establecido en el Artculo 77 de este Cdigo, se podr interponer demanda
contencioso administrativa ante el Superior Tribunal de Justicia previo pago de la suma
adeudada a la Direccin en concepto de impuestos, actualizaciones e intereses en su caso.
Demandas de repeticin - Repeticin del trmite
30
ARTCULO 82.- Los contribuyentes o responsables podrn interponer ante la

Direccin reclamos de repeticin de los gravmenes y sus accesorios
cuando consideren que el pago hubiere sido indebido o sin causa.
En caso de que el reclamo fuera promovido por agentes de recaudacin,
stos debern presentar nmina de los contribuyentes a quienes la Direccin efectuar la
devolucin de los importes cuestionados, salvo que acrediten la debida autorizacin en
dicho acto pero que hubieran sido debidamente individualizados.
La Direccin, previa sustanciacin de las pruebas ofrecidas o de las otras
medidas que considere oportuno disponer, deber dictar resolucin dentro de los ciento
ochenta (180) das de la fecha de interposicin, con todos los recaudos formales que se
establecen en este Cdigo. Si la parte interesada para la produccin de la prueba a su cargo
y fundada en la naturaleza de la misma hubiere solicitado un plazo de ms de treinta (30)
das, el trmino para dictar resolucin se considerar prorrogado en lo que excediere de
dicho plazo.
En los casos en que la prueba resulte necesariamente de verificaciones,
pericias y/o constatacin de los pagos cuando hayan sido efectuados por agentes de
recaudacin o que el interesado se encontrare en condiciones de ofrecer prueba diferida, el
plazo para dictar la resolucin del reclamo de repeticin se computar a partir de la fecha
en que se queden cumplidos todos los recaudos necesarios y efectuada la verificacin,
pericia, y/o constatacin de pagos.
El cumplimiento de estas diligencias previas a la resolucin en ningn
caso podr exceder de ciento ochenta (180) das. Antes de dictar resolucin la Direccin
podr requerir asesoramiento de los organismos oficiales competentes.
Recursos - Denegacin tcita
ARTCULO 83.- La resolucin recada sobre la demanda de repeticin tendr todos los
efectos de la resolucin del recurso de reconsideracin y podr ser objeto
del recurso de apelacin en los mismos casos y trminos que los previstos en los Artculos
71 y 72 de este Cdigo.
Si la Direccin, en los recursos de reconsideracin y en los reclamos de
repeticin, no dictara su resolucin dentro de los plazos establecidos en los artculos
pertinentes, el recurrente podr considerarlos como resuelto negativamente y presentar
recurso de apelacin ante la Direccin, que elevara las actuaciones a conocimiento y
decisin de la Cmara Fiscal.
TTULO DCIMO SEGUNDO
DE LA EJECUCIN POR APREMIO
ARTCULO 84.- La Direccin otorgar poder general para juicios, a favor del
Apoderado General de la Direccin a los efectos de los juicios de
apremio y contencioso-administrativo en los cuales sea parte el organismo. Este poder
podr ser sustituido nicamente a favor de los apoderados de la Direccin.
Apoderados de la Direccin
ARTCULO 85.- En los juicios por cobro de impuestos, tasas, multas, intereses,
actualizaciones u otras cargas, cuya aplicacin, fiscalizacin o
percepcin est a cargo de la Direccin General de Rentas, la representacin del Fisco ante
todas las jurisdicciones e instancias ser ejercida por los funcionarios apoderados de la
Direccin y/o los abogados de la matrcula que la misma designe, de acuerdo a las normas
y procedimiento que ella fije. El Poder Ejecutivo reglamentar el sistema de sorteo o
licitacin.
Honorarios
ARTCULO 86.- Los honorarios de los apoderados, funcionarios o abogados de la
Matrcula de la Direccin, por la gestin de cobro del crdito fiscal sern
cobrados exclusivamente al deudor y/o sus sucesores. Las sumas que se perciban a cuenta
o en pago total, de crditos en ejecucin judicial, se imputarn primero a la cancelacin de
los gastos causdicos erogados por los letrados y luego los que la Direccin pudiera haber
31
desembolsado; el saldo, si existiere, se prorratear en directa proporcin al crdito por

capital y honorarios regulados o convenidos, que devengarn el mismo inters y
actualizacin que el inters y actualizacin que el capital. Los gastos que demande el
proceso judicial estarn a cargo de los apoderados funcionarios o abogados de la matrcula
de la Direccin, a excepcin de la publicacin de edictos y aquellos que expresamente
autorice la Direccin.
Modificado por Leyes 3084 y 4255.
Expedicin de la boleta de deuda
ARTCULO 87.- La Direccin expedir boleta de deuda por las obligaciones fiscales y
sus accesorios y por las multas impuestas por resolucin firme o por
sentencia firme y consentida de la Cmara Fiscal, por las sumas emergentes de las propias
declaraciones juradas de los contribuyentes que no hubieren sido pagadas en los trminos
legales, as como los impuestos inmobiliarios resultantes de los registros y padrones
respectivos, siempre que las valuaciones fiscales correspondientes no hubieran sido
impugnadas.
Requisitos de la boleta de deuda
ARTCULO 88.- La boleta de deuda deber ser firmada por funcionario autorizado y
contendr, so pena de nulidad:
a) Serie y nmero.
b) Nombre del deudor o deudores y domicilio respectivo conocido.
c) Naturaleza de la deuda.
d) Su importe, discriminado por concepto.
e) Lugar y fecha.
Embargo
ARTCULO 89.- Si el juez encontrara en forma el documento de ejecucin, dictar de
inmediato el mandamiento de intimacin de pago y embargo, y facultar
al oficial de justicia ad hoc designado por el actor para que haga uso de la fuerza pblica y
allane domicilio en caso de ser necesario, habilitndose a tal fin: das, hora y lugar.
En el mismo auto el juez citar de remate al deudor para que dentro de
los cinco (5) das hbiles oponga las excepciones legtimas que tuviere.
En cualquier estado del juicio, incluso con anterioridad al traslado de la
demanda, el actor podr solicitar embargos, designacin de interventor recaudador y otras
medidas cautelares. En todos los casos se designar interventor recaudador al propuesto
por la parte ejecutante.
En los casos en que se concedan medidas cautelares el actor estar
exento de otorgar fianza o caucin. Se podr solicitar el embargo de saldos en cuentas
corrientes bancarias, cajas de ahorro, certificados de plazo fijo, depsitos en moneda
extranjera, y/u otros bienes depositados en entidades financieras reguladas por la Ley
nacional Nro 21.526 y allanamiento de cajas de seguridad.
ARTCULO 89 bis
En cualquier momento y an antes de iniciarse accin de apremio,

puede la Direccin General de Rentas solicitar, para asegurar el
crdito fiscal que adeudan los contribuyentes o responsables, y el juez deber disponerla en
el trmino de veinticuatro horas sin ms recaudo ni necesidad de acreditacin de peligro en
la demora, cualquiera de las medidas cautelares establecidas en el Cdigo Procesal Civil y
Comercial o las que a continuacin se prevn:
a) Traba de embargos sobre:
1- Cuentas o activos bancarios y financieros, a diligenciar
directamente ante las entidades correspondientes para el
supuesto de encontrarse determinadas, caso contrario ante el
Banco Central de la Repblica Argentina para que proceda a
efectuar las comunicaciones pertinentes a las instituciones
donde puedan existir, instruyendo la transferencia dentro del
trmino de 48 horas a la cuenta de autos exclusivamente del
monto reclamado con ms intereses y costas. Para el caso
de resultar insuficientes, las cuentas permanecern
32
embargadas hasta que se acredite y transfiera el monto total

por el cual procedi la medida asegurativa.
2- Allanamiento y embargo sobre bienes contenidos en cajas de
seguridad.
3- Bienes inmuebles, y muebles sean o no registrables.
4- Sueldos u otras remuneraciones en las proporciones que
prev la ley.
b) Inhibicin General de Bienes e incluso su extensin a los activos
bancarios y financieros, pudiendo oficiarse a las entidades
bancarias correspondientes o al Banco Central de la Repblica
Argentina.
c) Intervencin de caja y embargo de las entradas brutas equivalentes
al veinte (20) por ciento y hasta el cuarenta (40) por ciento de las
mismas. Debiendo designarse interventor recaudador al propuesto
por la Direccin General de Rentas.
Notificaciones
ARTCULO 90.- Sern competentes a los efectos de los juicios de ejecuciones por
apremio, los jueces de paz o de primera instancia del fuero provincial
competentes que correspondan al domicilio fiscal del obligado en jurisdiccin de la
provincia de Misiones, o el que corresponda al lugar de cumplimiento de la obligacin o el
del lugar en que se encuentren los bienes afectados por la obligacin que se ejecute, a
eleccin del actor.
Cuando no se conozca el domicilio del deudor en la Provincia, ser
tramitado ante los jueces de la ciudad de Posadas, ante los del lugar de la radicacin de los
bienes o ante los del lugar de realizacin del hecho imponible, a eleccin del Fisco. En
ningn caso, la facultad que el Fisco confiera a los contribuyentes para el pago de sus
obligaciones fuera de la jurisdiccin provincial, podr entenderse como declinacin de esta
ltima.
En el caso de existir varios crditos contra una misma persona, podrn
acumularse en una ejecucin, tambin a eleccin del actor.
No es admisible la recusacin sin causa.
En las ejecuciones fiscales no podr cuestionarse la inconstitucionalidad
del tributo cuyo cobro se persigue ni plantearse cuestin alguna sobre el origen del crdito
ejecutado, ni se producir la caducidad de instancia.
El derecho de las partes a promover proceso ordinario posterior caduca
a los treinta (30) das de quedar firme la sentencia dictada en el juicio de apremio y siempre
que se haya cumplido con las condenaciones impuestas.
Las notificaciones que deban practicarse en esta clase de juicio se
efectuarn en el domicilio fiscal o procesal del deudor o el que corresponda al lugar de
cumplimiento de la obligacin, a eleccin del actor.
Los jueces podrn autorizar notificaciones por telegramas colacionados
o cartas documentos a solicitud del actor, y en ese caso servir como suficiente prueba de la
notificacin al ejecutado el recibo especial que expida el prestador postal, contndose los
trminos a partir de la fecha consignada en el mismo.
Notificaciones por edictos
ARTCULO 91.- Cuando el demandado fuere persona desconocida, desaparecida,
ausente o no se conociera su domicilio fiscal en la provincia, se citar
por medio de edictos que se publicarn durante dos (2) das en el Boletn Oficial. Si
vencido dicho trmino no compareciera se le nombrar al defensor oficial que corresponda
y con l se seguirn los trmites de apremio.
Pruebas de excepciones
ARTCULO 92.- La prueba del pago deber consistir exclusivamente en los recibos
otorgados por funcionarios o reparticiones fiscales o constancias en
instrumentos pblicos o en actuaciones judiciales. El comprobante respectivo deber
acompaarse al oponerse la excepcin.
33
La prueba de las dems excepciones debern ofrecerse en el escrito en

que se opongan, no procedindose de esta manera sern rechazadas sin ms trmite siendo
inapelable el pronunciamiento.
Cobro por Apremio
ARTCULO 93.- Los pagos efectuados despus de iniciado el juicio, los pagos mal
imputados o no comunicados por el contribuyente o responsable en la
forma que establezca la Direccin, no sern hbiles para fundar excepcin.
Acreditados los mismos en los autos, proceder su archivo o reduccin
del monto demandado, con costas por el orden causado.
Repeticin - Pago previo
ARTCULO 94.- En los casos de sentencias dictadas en los juicios de apremio por
cobro de impuestos, la accin de repeticin slo podr deducirse una vez
satisfecho el impuesto adeudado, accesorios y costas.
Sentencia de remate
ARTCULO 95.- Si no se han opuesto excepciones o stas no han sido admitidas o han
sido rechazadas, se dictar sentencia de remate mandando llevar adelante
la ejecucin.
ARTCULO 96.- Dictada la sentencia de remate, se proceder a la venta de los bienes
del deudor, en cantidad suficiente para responder al crdito fiscal.
Designacin martillero
A los fines de la venta de bienes, se nombrar martillero al que proponga
la parte ejecutante quien podr ser recusado con causa dentro del tercer da de su
designacin.La Direccin General de Rentas podr adquirir los bienes muebles o inmuebles
en caso de fracasar la subasta por falta de postores, por el valor de la base del ltimo
remate, compensando total o parcialmente el precio con el monto del crdito ejecutado.
Prrafo incorporado por Ley 4255.
La Direccin General de Rentas, podr requerir el concurso de
instituciones financieras radicadas en la Provincia, para financiar parte del precio de venta
de los bienes a subastarse. Prrafo incorporado por Ley 4255.
Independencia del Sumario
ARTCULO 97.- El cobro de los impuestos por va de apremio, se tramitar
independientemente del curso del sumario a que pueda dar origen la falta
de pago del mismo y/o por las infracciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente
o responsable.
Boleta de deuda - Presentacin en concurso
ARTCULO 98.- Las boletas de deuda expedidas en los trminos del Artculo
88 sern suficiente ttulo para el cobro de los crditos fiscales en los
concursos u otros juicios universales.
Falta de ttulos de propiedad
ARTCULO 100.- Mientras no est terminada la organizacin inmobiliaria catastral, y
cuando en los juicios de apremio no pudiera obtenerse el ttulo de
propiedad del ejecutado sin un segundo testimonio, la Direccin, previo informe del
Registro de la Propiedad, proceder a formalizar las bases del ttulo.
Aplicacin supletoria del Cdigo de Procedimiento en lo Civil y Comercial
34
ARTCULO 101.- Son aplicables supletoriamente las disposiciones referentes al

juicio ejecutivo del Cdigo de Procedimiento en lo Civil y Comercial
vigente en la Provincia.
TTULO DCIMO TERCERO
DE LA PRESCRIPCIN
Trminos
ARTCULO 102.- Prescriben por el transcurso de diez (10) aos las facultades y
poderes de la Direccin de determinar las obligaciones fiscales, verificar
y rectificar las declaraciones juradas de contribuyentes y responsables y aplicar multas.
Prescribe por el transcurso de diez (10) aos la accin para el cobro
judicial de impuestos, tasas y contribuciones, sus accesorios y multas por infracciones
fiscales.
Prescribe por el transcurso de diez (10) aos la accin de repeticin de
impuestos, tasas y contribuciones y accesorios a que se refiere el Artculo 82.
Modificado por Ley 4028 y por Ley 4245 (Artculo 11 restablece la vigencia de este
artculo)
Iniciacin de los trminos
ARTCULO 103.- Los trminos de prescripcin de las facultades, poderes y
atribuciones indicados en el artculo 102, comenzarn a correr desde el 1
de enero siguiente al ao al cual se refieren las obligaciones fiscales, excepto para las
obligaciones cuya determinacin se produzca sobre la base de declaraciones juradas del
perodo fiscal anual, en cuyo caso tales trminos de prescripcin comenzarn a correr desde
el 1 de enero siguiente al ao en que se produzca el vencimiento de los plazos generales
para la presentacin de declaraciones juradas e ingreso del gravamen.
El trmino de prescripcin de la accin para aplicar multas y clausuras
comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente al ao en que haya tenido lugar la
violacin de los deberes formales o materiales.
El trmino de prescripcin para hacer efectivas las multas y clausuras
comenzar a correr desde la fecha de notificacin de la resolucin firme que la imponga.
El trmino de prescripcin de la accin de repeticin comenzar a correr
desde la fecha de pago.
El trmino de prescripcin para el cobro judicial de impuestos, tasas y
contribuciones, accesorios y multas, comenzar a correr desde la fecha de la notificacin de
la determinacin impositiva o aplicacin de multas o de las resoluciones definitivas que
decidan los recursos contra aqullas, salvo en el caso del impuesto inmobiliario resultante
de padrones y registros respectivos, en el supuesto previsto en el artculo 93 en que
comenzar a correr desde el 1 de enero siguiente al ao al que se refieran.
Suspensin de la prescripcin
ARTCULO 104.- Los trminos de prescripcin establecidos en el artculo 102, no
corrern en los siguientes casos:
a) Mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por
la Direccin por algn acto, hecho o circunstancia que lo exteriorice en la Provincia.
b) Durante la vigencia de planes especiales de regularizacin de
obligaciones fiscales.
c) Durante la tramitacin del procedimiento administrativo o judicial
tendiente a la determinacin o cobro de las obligaciones fiscales.
d) Hasta tanto se dicte sentencia firme en fueros penales o tributarios.
ARTCULO 105.- La prescripcin de facultades, poderes y atribuciones de la Direccin
para determinar las obligaciones fiscales, aplicar sanciones y exigir sus
pagos se interrumpir:
a) Por el reconocimiento expreso o tcito del contribuyente o
responsable de su obligacin tributaria.
35
b) Por renuncia expresa al trmino corrido de la prescripcin en curso

del contribuyente o responsable.
c) Por la notificacin administrativa de la determinacin o verificacin
impositiva.
d) Por la notificacin administrativa para cumplir un deber formal o
efectuar un pago.
e) Por la iniciacin de juicio de apremio u otra accin judicial hbil
para obtener el pago de las obligaciones tributarias.
f) Por cualquier accin judicial o administrativa tendiente a establecer
sus crditos o a obtener su pago.
g) Tratndose de multas u otras infracciones formales o materiales, por
la comisin de nuevas infracciones.
El nuevo trmino de prescripcin comenzar a correr a partir del 1 de
enero siguiente al ao en que alguna de las circunstancias mencionadas ocurra.
La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o
responsable se interrumpir por la interposicin de la demanda respectiva ante la Direccin.
TTULO DCIMO CUARTO
DISPOSICIONES VARIAS
Formas de las notificaciones
ARTCULO 106.- Salvo disposiciones especiales, las notificaciones, citaciones, e
intimaciones se efectuarn en la siguiente forma:
a) Personalmente o por Cdula.
b) Por carta certificada con aviso de retorno.
c) Por telegrama colacionado o carta documento.
d) Por constancia firmada por el interesado en expediente respectivo.
e) Por edictos publicados por dos (2) das en el Boletn Oficial, cuando
no fuera posible efectuarlas en una de las formas indicadas en los incisos anteriores, sin
perjuicio de las diligencias que la Direccin disponga a ese efecto requiriendo si fuere
necesario el auxilio de la fuerza pblica.
Cuando se deban notificar por este medio actos administrativos la
Direccin podr publicar solamente la parte resolutiva de los mismos. Prrafo
incorporado por Ley 4255.
Las notificaciones efectuadas en las formas previstas en los incisos a),
b) y c) sern vlidas si se efectan en el domicilio fiscal o en el domicilio real o legal de los
contribuyentes.
Secreto de las informaciones
ARTCULO 107.- Las declaraciones juradas, comunicaciones e informaciones que los
contribuyentes, responsables y terceros presenten a la Direccin, son
secretos, as como los juicios ante la Cmara Fiscal en cuanto en ellos se consignen
informaciones referentes a la situacin econmica u operaciones de aquellos o a sus
personas o a la de sus familiares.
Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Direccin
estn obligados a mantener en la ms estricta reserva todo lo que llegue a su conocimiento
en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores
jerrquicos o a la solicitud de los interesados.
Las informaciones antedichas no sern admitidas como prueba en causas
judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos criminales por
delitos comunes cuando aquellas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se
investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la informacin no revele datos
referentes a terceros.
El deber del secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones que
la Direccin haya obtenido en asuntos referentes a un impuesto a los efectos de la
fiscalizacin de otras obligaciones tributarias ni subsiste frente a los pedidos de informes
del fisco nacional y otros fiscos provinciales o comunales, siempre que existan normas o
acuerdos que establezcan la reciprocidad.
36
Definicin del ausentismo

ARTCULO 108.- A los efectos de la aplicacin de este Cdigo y otras leyes
fiscales, se consideran ausentes:
a) Las personas fsicas, que en forma permanente o transitoria residan en
el extranjero durante ms de un ao, excepto que se encuentren desempeando comisiones
oficiales de la Nacin, de Provincia, de las comunas o que se trate de funcionarios de
carrera del cuerpo diplomtico y consular argentino, o becarios de entidades cientficas o
culturales con personera jurdica acreditada.
b) Las personas jurdicas con directorio o sede principal en el extranjero,
aunque tengan directorio o administraciones locales.
Cmputo de los trminos
ARTCULO 109.- Todos los trminos de das sealados en este Cdigo, se refieren a
das hbiles.
Acceso a las Actuaciones
ARTCULO 110.- Las partes y los abogados inscriptos en la matrcula tendrn libre
acceso a las actuaciones y podrn tomar conocimiento de ellas en
cualquier estado de su tramitacin, salvo cuando estuvieren a estudio para su resolucin.
37
LIBRO SEGUNDO
Parte Especial
TTULO PRIMERO
IMPUESTO INMOBILIARIO
CAPTULO PRIMERO
Del Hecho Imponible
Hecho Imponible
ARTCULO 111.- Por los inmuebles situados en la Provincia de Misiones
debern pagarse los impuestos anuales establecidos en este ttulo.
Impuesto Inmobiliario Bsico
ARTCULO 112.- Por cada inmueble de las plantas urbanas, suburbanas y rural
de acuerdo a la clasificacin de la Ley de Catastro Provincial se pagar
un importe progresivo que se denominar Inmobiliario Bsico cuya alcuota y escalas sern
fijadas por la ley respectiva, sobre la base imponible determinada de conformidad con las
normas del Captulo Cuarto. El importe anual del impuesto por cada cargo no podr ser
inferior al monto mnimo que fije la Ley de Alcuotas.
Impuesto Inmobiliario Adicional
Inmobiliario Rural Adicional
Adicional por baldos
ARTCULO
115.-
Los inmuebles baldos ubicados en las zonas que se

determinen de las plantas urbanas pagarn el impuesto bsico
establecido en el presente ttulo, con un incremento que establecer la Ley de Alcuotas.
El Decreto Reglamentario establecer las localidades y zonas
afectadas por este adicional.
Adicional por ausentismo
ARTCULO 116.- Los Impuestos Inmobiliarios Bsicos, y los Adicionales
establecidos en los Artculos 113 y 114, sern aumentados en un
porcentaje que se denominar "Ausentismo" cuyo monto ser fijado por la Ley de
Alcuotas, cuando el contribuyente se encuentre en la situacin prevista en el Artculo 108.
Nacimiento de las Obligaciones
ARTCULO 117.- Las obligaciones fiscales establecidas en el presente Ttulo
se generan por los hechos imponibles que se produzcan, con
prescindencia de la incorporacin de las valuaciones fiscales al catastro, padrn o registro o
de la determinacin por parte de la Direccin.
CAPTULO SEGUNDO
De los Contribuyentes
Contribuyentes
ARTCULO 118.- Son contribuyentes del impuesto:
a) Los propietarios o condminos con exclusin de los nudos propietarios;
38
b) Los usufructuarios;
c) Los poseedores a ttulo de dueo.
Se considerarn en tal carcter:
1 - Los compradores con escritura otorgada y cuyo testimonio an no se
hubiese inscripto en el Registro de la Propiedad.
2 - Los compradores que tengan la posesin aun cuando no se hubiera
otorgado la escritura traslativa de dominio.
3 - Los que posean con nimo de adquirir el dominio por prescripcin
veinteaal.
d) Los ocupantes de tierras fiscales autorizados.
Adicionales de inmuebles en condominio, indivisin hereditaria, usufructo o posesin
de dueo
ARTCULO 119.- Cuando sobre un inmueble exista condominio o indivisin
hereditaria o usufructo o posesin a ttulo de dueo de varias personas,
cada condmino o heredero, o legatario, o usufructuario o poseedor, computar a los
efectos de los adicionales establecidos en los Artculos 113, 114 y 115, la cuota que a l
corresponda en el valor imponible del inmueble.
Transferencias de sujetos exentos a gravados y viceversa
ARTCULO 120.- Cuando se realicen transferencias de inmuebles de un sujeto
exento a otro gravado o viceversa, la obligacin o la exencin
respectivamente, comenzar al ao siguiente de la fecha de otorgamiento del acto traslativo
del dominio.
Cuando uno de los sujetos fuere el Estado la obligacin o la exencin
comenzar al ao siguiente de la toma de posesin.
CAPTULO TERCERO
De las Exenciones
Exenciones. Casos admitidos
ARTCULO 121.- Estn exentos del impuesto establecido en este ttulo:
a) Los inmuebles del Estado Nacional, del Estado Provincial y de los Municipios
de la Provincia, y sus dependencias, mientras sean utilizados en sus funciones especficas,
excluyndose aquellas que estn organizadas como empresas lucrativas;
b) Los inmuebles destinados a templos religiosos y sus dependencias;
c) Los inmuebles que pertenezcan en propiedad o usufructo o que les hayan
cedido en uso gratuito a Asociaciones Civiles, con Personera Jurdica, cuando dichos
bienes sean utilizados para los siguientes fines:
1 - Servicio de Salud Pblica, beneficencia y asistencia social y de
bomberos voluntarios.
2 - Escuelas, colegios, bibliotecas pblicas, universidades populares,
institutos educacionales y de investigaciones cientficas.
3 - Deportes.
d) Los inmuebles ocupados por asociaciones obreras, gremiales o profesionales
con personera jurdica o gremial, por las asociaciones de fomento o mutualistas con
personera jurdica, por los partidos polticos, siempre que les pertenezcan en propiedad o
usufructo;
e) Los inmuebles de las asociaciones cooperativas constituidas de acuerdo a la
Ley 11.388, efectivamente ocupadas por las mismas;
f) El valor de la masa boscosa correspondiente a forestaciones o reforestaciones
de especies silvcolas, y el valor de la implantacin de praderas artificiales;
g) Las nuevas construcciones destinadas a viviendas del propietario y su familia
siempre que el mismo no posea otra propiedad urbana en jurisdiccin provincial. Para que
sea procedente esta exencin, las mejoras no debern exceder la valuacin fiscal que fije la
Ley de Alcuotas, la exencin ser por un trmino de cinco (5) aos;
h) Las propiedades efectivamente ocupadas por industrias comprendidas en la ley
de fomento vigente;
39
i) Las plantaciones permanentes con fines industriales o comerciales, segn la

clasificacin de la Ley de Catastro Provincial y de acuerdo a las especies que determine el
Poder Ejecutivo;
j) Los inmuebles que pertenezcan en propiedad a legaciones extranjeras,
embajadas, consulados, residencias de jefes de misin y de agencias extranjeras de carcter
oficial en cuanto stas sean contribuyentes "de jure" de los pases adheridos a convenios
internacionales vigentes, bajo condicin de reciprocidad.
k) Los inmuebles de propiedad de los Ex-Soldados conscriptos de las Islas
Malvinas amparados por las Leyes 2443 y 2505, siempre y cuando se cumplan las
siguientes condiciones:
a) Hayan sido adjudicados en virtud de las leyes referidas o se
encuentren inscriptos en el Registro de la Propiedad a nombre exclusivo de los
beneficiarios.
b) Sirvan de domicilio real, continuo y permanente de los
beneficiados y su grupo familiar habitual.
Inciso k) incorporado por Ley 2931.
l) Por el trmino de cinco (5) aos los inmuebles -tierras y nuevas construccionesadjudicados por el Instituto Provincial de Desarrollo Habitacional (IProDHa) o por la
Entidad Binacional Yacyret (EBY). Inciso incorporado por Ley 3502.
Los inmuebles rurales afectados a emprendimientos tursticos alternativos
educativos, en proporcin a la superficie afectada al servicio y siempre que la explotacin
constituya su nica actividad comercial. Si el emprendimiento se complementare con otros
rubros o actividades, el titular del inmueble, a los fines de la exencin prevista en el
presente inciso, deber acreditar la subdivisin del inmueble y su afectacin al
emprendimiento. Prrafo incorporado por Ley 3736.
CAPTULO CUARTO
De la Base Imponible
Base Imponible
ARTCULO 122.- La base imponible de los impuestos establecidos en Captulo
Primero, est constituida por la valuacin de los inmuebles determinada
de conformidad con las normas de la Ley 354 del Catastro Provincial, multiplicada por los
coeficientes de actualizacin que la Direccin de Catastro, Geodesia y Topografa
establezca de acuerdo al Artculo 71 de la Ley mencionada.
CAPTULO QUINTO
Del Pago
Forma y condiciones
ARTCULO 123.- El impuesto y sus adicionales debern ser pagados anualmente,
conjunta o separadamente, en una o varias cuotas, en las condiciones y
trminos que la Direccin establezca.
El ausentismo establecido en el Artculo 116 deber pagarse desde el
primero de enero del ao en que el propietario salga del pas hasta el 31 de diciembre del
ao en que el ausente regrese definitivamente.
Alcance de las liquidaciones
ARTCULO 124.- Las liquidaciones para el pago de los impuestos expedidas
por la Direccin sobre la base de declaraciones juradas, no
constituyen determinaciones impositivas.
TTULO SEGUNDO
IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS
CAPTULO PRIMERO
Hecho imponible
40
ARTCULO 125.- El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la

Provincia de Misiones, del comercio, industria, profesin, oficio,
negocio, locacin de bienes, obras o servicios, o de cualquier otra actividad a ttulo
oneroso, cualquiera sea el resultado econmico obtenido y la naturaleza del sujeto que la
preste, y lugar donde se realice (zonas portuarias, espacios ferroviarios, aerdromos y
aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado y
todo otro de similar naturaleza) estar alcanzado con un impuesto sobre los ingresos brutos
en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes.
La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole
de las actividades, el objeto de la empresa, profesin o locacin y los usos y costumbres de
la vida econmica.
Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo, en el
ejercicio fiscal, de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el
impuesto, con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados
por quienes hagan profesin de tales actividades.
La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las
actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.
Actividades comprendidas
ARTCULO 126.- Se considerarn tambin actividades alcanzadas por este
impuesto las siguientes operaciones, realizadas dentro de la Provincia,
sea en forma habitual o espordica:
a) Profesiones liberales. El hecho imponible est configurado por su ejercicio, no
existiendo gravabilidad por la mera inscripcin en la matrcula respectiva.
b) La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y
minerales para industrializarlos o venderlos fuera de la jurisdiccin. Se considerar "fruto
del pas" a todos los bienes que sean resultado de la produccin nacional pertenecientes a
los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por accin de la naturaleza, el trabajo o el
capital y mientras conserven su estado natural, an en el caso de haberlos sometido a algn
proceso o tratamiento -indispensable o no- para su conservacin o transporte (lavado,
salazn, derretimiento, pisado, clasificacin, etc.).
c) El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compraventa y la
locacin de inmuebles.
Esta disposicin no alcanza a:
1) Alquiler de hasta dos (2) unidades habitacionales, cuando el impuesto
que corresponda sobre la renta percibida o devengada en concepto de alquiler, no supere el
impuesto mnimo establecido para anticipos mensuales fijados por la Ley 3663 y sus
modificatorias o sustitutivas, salvo que el propietario y/o usufructuario sea una sociedad,
empresa o persona inscripta en el Registro Pblico de Comercio.
Cuando el impuesto determinado, cualquiera sea el nmero de unidades
arrendadas supere el citado importe mnimo, la actividad se encuentra gravada an cuando
se realice en forma espordica, discontinua o sin habitualidad en el tiempo.
Considrese unidades habitacionales, nica y exclusivamente a
aqullas destinadas a viviendas. Para el caso de locaciones de inmuebles de usos mltiples
mixtas- la no aplicacin del gravamen slo alcanza a las destinadas a viviendas.
En casos de locacin o arrendamiento de ms de dos (2) unidades
habitacionales, debe pagarse el impuesto sobre el total de los ingresos obtenidos.
2) Ventas de unidades habitacionales efectuadas despus de los dos (2)
aos de su escrituracin, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que ste sea
una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio. Este plazo no ser
exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones, de ventas de nica vivienda
efectuadas por el propietario y las que se encuentren afectadas a la actividad como bienes
de uso.
3) Venta de lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de diez (10)
unidades, excepto que se trate de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en
el Registro Pblico de Comercio.
4) Transferencias de boletos de compra - venta en general.
d) Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e ictcolas.
e) La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin
por cualquier medio.
41
f) La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones,

porcentajes u otras retribuciones anlogas.
g) Las operaciones de prstamo de dinero, con o sin garanta.
Configuracin del hecho imponible
ARTCULO 127.- Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la
naturaleza especfica de la actividad desarrollada, con prescindencia -en
caso de discrepancia- de la calificacin que mereciera a los fines de polica municipal o de
cualquier otra ndole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales,
provinciales o municipales, ajenas a la finalidad de la ley.
Actividades no gravadas
ARTCULO 128.- No constituyen ingresos gravados en este impuesto los
correspondientes a:
a) El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin
fija o variable;
b) El desempeo de cargos pblicos;
c) El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas
constituidas en el exterior en estados con los cuales el pas tenga suscripto o suscriba
acuerdo o convenios para evitar la doble imposicin en la materia, de los que surja, a
condicin de reciprocidad, que la aplicacin de gravmenes queda reservada nicamente al
pas en el que estn constituidas las empresas;
d) Derogado por Artculo 30 de la Ley 4255.
e) La venta de combustibles lquidos derivados del petrleo, con precio oficial de
venta, efectuada por sus productores, y hasta el valor de retencin;
f) Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancia, ni otros de similar
naturaleza. Esta disposicin no alcanza a los ingresos en concepto de sindicatura.
g) Jubilaciones y otras pasividades en general.
h) Derogado por Artculo 3 de la Ley 3084.
CAPTULO SEGUNDO
De los Contribuyentes y Otros Responsables
Definicin
ARTCULO
129.-
Son contribuyentes del impuesto las personas fsicas,

sociedades con o sin personera jurdica y dems entes que realicen
las actividades gravadas.
Cuando lo establezca la Direccin de Rentas, debern actuar como
agentes de retencin, percepcin o informacin las personas fsicas, sociedades con o sin
personera jurdica y toda entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven
o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto.
Cese de actividades
ARTCULO 130.- En caso de cese de actividades -incluido transferencias de
fondo de comercio, sociedades y explotaciones gravadas- deber
satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa presentacin de la
declaracin jurada respectiva. Si se tratara de contribuyentes cuya liquidacin se efecta
por el sistema de lo percibido, debern computar tambin los importes devengados no
incluidos en aqul concepto.
Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin obligatoria en los casos de
transferencia en las que se verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de
las mismas actividades y se conserve la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual
se considera que existe sucesin de las obligaciones fiscales.
Evidencian continuidad econmica:
a) La fusin de empresas u organizaciones -incluidas unipersonales- a travs de
una tercera que se forme o por absorcin de una de ellas;
b) La venta o transferencia de una entidad a otra que, a pesar de ser jurdicamente
independiente, constituyan un mismo conjunto econmico;
42
c) El mantenimiento de la mayor parte del capital en la nueva entidad;

d) La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o
mismas personas.
Iniciacin de actividades
ARTCULO 131.- En los casos de iniciacin de actividades deber solicitarse
-con carcter previo- la inscripcin como contribuyente, presentando
una declaracin jurada y abonando el impuesto mnimo que correspondiera a la actividad.
En caso de que durante el perodo fiscal el impuesto a liquidar resultare mayor, lo
abonado al iniciar la actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacerse el
saldo resultante.
En caso que la determinacin arroje un impuesto menor, el pago del impuesto
mnimo efectuado ser considerado como nico y definitivo del perodo.
CAPTULO TERCERO
Definicin
ARTCULO 132.- Salvo expresa disposicin en contrario, el gravamen se
determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el
perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada.
Se considera ingreso bruto el valor o monto total en valores monetarios, en
especies o en servicios - devengado en concepto de venta de bienes, de remuneraciones
total obtenidas por los servicios, la retribucin por la actividad ejercida, los intereses
obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin o, en general, el de las
operaciones realizadas.
En las operaciones de ventas de inmuebles en cuotas por plazos superiores a Doce
(12) meses, se considera ingreso bruto devengado, a la suma total de las cuotas o pagos que
vencieran en cada perodo.
En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el
rgimen de la Ley 21.526, se considerar ingreso bruto a los importes devengados en
funcin del tiempo en cada perodo. En las operaciones realizadas por responsables que no
tengan obligacin legal de llevar libros y formular balances en forma comercial, la base
imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo.
No estarn obligados a inscribirse los contribuyentes por actividades de
explotacin agropecuaria, cuando la totalidad de su produccin sea comercializada a travs
de agentes de retencin.
Ingresos no computables
ARTCULO 133.- No integran la base imponible, los siguientes conceptos:
a) Los importes correspondientes a Impuestos Internos, Impuesto al Valor
Agregado (Dbito Fiscal), Impuestos para los Fondos Nacional de Autopista, Tecnolgico
del Tabaco y de los Combustibles y el Impuesto a los Servicios de Radiodifusin.
Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los
gravmenes citados en tanto se encuentren inscriptos como tales. El importe a computar
ser el del dbito fiscal o el del monto liquidado, segn se trate del impuesto al valor
agregado o de los restantes gravmenes, respectivamente y en todos los casos, en la medida
que correspondan a las operaciones de la actividad sujeta a impuesto, realizados en el
perodo fiscal que se liquida.
b) Los importes que constituyen reintegro de capital en los casos de depsitos,
prstamos, crditos, descuentos y adelantos, y toda otra operacin de tipo financiero, as
como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea
la modalidad o forma de instrumentacin adoptada.
c) Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares,
correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en las operaciones de
intermediacin en que acten. Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de ventas,
lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin a los del estado en materia de
juegos de azar y similares y de combustibles.
43
d) Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado -nacional y provincial- y

las municipalidades.
e) Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios en concepto de
reintegros o reembolsos, acordados por la Nacin.
f) Los ingresos correspondientes a la venta de bienes de uso.
g) Los importes que correspondan al productor asociado por los retornos
percibidos. Modificado por Ley 3084.
h) En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las
cooperativas agrcolas asociadas de grado inferior por los retornos percibidos.
i) los importes abonados a otras entidades prestatarias, de servicios pblicos, en el
caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios, excluidos
transportes y comunicaciones.
Penltimo y ltimo prrafo derogado por Artculo 6 de la Ley 3084.
Bases imponibles especiales
ARTCULO 134.- La base imponible estar constituida por la diferencia entre
los precios de compra y venta, en los siguientes casos:
a) Comercializacin de combustibles derivados del petrleo, con precio oficial de
venta, excepto productores.
b) Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los
valores de compra y de venta sean fijados por el Estado.
c) Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos.
Derogado el inciso c) por Ley 3084.
Incorporado inciso c) por Ley 3209.
d) Las operaciones de compra-venta de divisas;
e) Comercializacin de productos con precio oficial de venta fijado por el Estado,
cuando en la determinacin de dicho precio de venta no se hubiere considerado la
incidencia del impuesto sobre el monto total;
f) Comercializacin de productos agrcola - ganaderos, efectuado por cuenta
propia por los acopiadores de esos productos.
A opcin del contribuyente, el impuesto podr liquidarse aplicando las alcuotas
pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos. Ser de aplicacin para este rgimen
lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 133.
Entidades financieras
ARTCULO 135.- Para las entidades financieras comprendidas en la Ley 21.526
y sus modificatorias, la base imponible estar constituida por la
diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los
intereses y actualizaciones pasivas, ajustadas en funcin de su exigibilidad en el perodo
fiscal de que se trate.
Asimismo se computarn como intereses acreedores y deudores respectivamente,
las compensaciones establecidas en el Artculo 3 de la Ley Nacional 21.572 y los cargos
determinados de acuerdo con el Artculo 2 inciso a) del citado texto legal.
Compaas de seguros y reaseguros
Para las compaas de seguros y reaseguros y de capitalizacin y ahorro, se
considera monto imponible aqul que implique una remuneracin de los servicios o un
beneficio para la entidad.
Se conceptan especialmente en tal carcter:
a) La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecte a gastos generales, de
administracin, pago de dividendo, distribucin de utilidades u otras obligaciones a cargo
de la institucin;
b) Las sumas integradas por locacin de bienes inmuebles y la venta de valores
mobiliarios no exenta del gravamen, as como las provenientes de cualquier otra inversin
de sus reservas.
No se computarn como ingresos, la parte de las primas de seguros destinadas a
reservas matemticas y de riesgos en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras
obligaciones con asegurados.
44
Comisionista
Para las operaciones efectuadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios,
corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de
naturaleza anloga, la base imponible estar dada por la diferencia entre los ingresos del
perodo fiscal y los importes que correspondan transferir en el mismo a sus comitentes.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de operaciones de compraventa que por cuenta propia efecten los intermediarios citados en el prrafo anterior.
Tampoco para los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se regirn por las
normas generales.
Prstamos de dinero
En los casos de operaciones de prstamos de dinero, realizados por personas
fsicas o jurdicas que no sean las contempladas por la Ley 21.526, la base imponible ser el
monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria.
Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se mencione el tipo
de inters, o se fije uno inferior al que determine la ley impositiva, se computar este ltimo
a los fines de la determinacin de la base imponible.
Comercializacin de bienes usados
En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago, la
base imponible ser la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le hubiere
atribuido en oportunidad de su recepcin.
En el caso de bienes usados registrables, con excepcin de aeronaves y
embarcaciones, si el precio de venta fuere inferior, igual o superior en menos de un diez por
ciento (10%) al de compra o recepcin, se presume, sin admitir prueba en contrario, que la
base imponible es del diez por ciento (10%) sobre estos ltimos valores.
Agencias de publicidad
Para las agencias de publicidad, la base imponible est dada por los ingresos
provenientes de los "Servicios de Agencia", las bonificaciones por volmenes y los montos
provenientes de servicios propios y productos que facturen.
Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos
provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas,
consignatarios, mandatarios, corredores y representantes.
Profesiones liberales
En el caso de ejercicio de profesionales liberales, cuando la percepcin de los
honorarios se efecte -total o parcialmente- por intermedio de Consejos o Asociaciones
profesionales, la base imponible estar constituida por el monto lquido percibido por los
profesionales, entendindose por tal el resultante luego de deducidos los conceptos
inherentes a la intermediacin.
Laudo
De la base imponible no podrn detraerse el laudo correspondiente al personal, ni
los tributos que incidan sobre la actividad, salvo los especficamente determinados en la
Ley.
ARTCULO 136.- Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar
constituido por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters
o el servicio prestado, aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etctera
oficiales o corrientes en plaza, a la fecha de generarse el devengamiento.
Ingresos devengados
ARTCULO 137.- Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se
devengan.
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Se entender que los ingresos se han devengado, salvo las excepciones previstas
en la presente Ley:
a) En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la
firma del boleto, de la posesin o escrituracin, el que fuere anterior;
b) En el caso de venta de otros bienes, desde el momento de la
facturacin o de la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior;
c) En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el
momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total o de la percepcin total o
parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior;
d) En el caso de prestaciones de servicios y de locaciones de obras y
servicios -excepto las comprendidas en el inciso anterior-, desde el momento en que se
factura o termina total o parcialmente, la ejecucin o prestacin pactada, el que fuere
anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo
caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega de tales bienes;
e) En el caso de provisin de energa elctrica agua o gas, o prestaciones
de servicios cloacales, de desages o de telecomunicaciones, desde el momento en que se
produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial,
el que fuere anterior;
f) En el caso de intereses, desde el momento en que se generan y en
proporcin al tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto;
g) En el caso de recupero total o parcial de crditos deducidos con
anterioridad como incobrables, en el momento que se verifique el recupero;
h) En los dems casos, desde el momento en que se genera el derecho o
la contraprestacin.
A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho
a la percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.
Deducciones admitidas
ARTCULO 138.- De la base imponible -en los casos en que se determine por
el principio general- se deducirn los siguientes conceptos:
a) Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y
descuentos efectivamente acordados por poca de pago, volumen de ventas, u otros
conceptos similares, generalmente admitidos segn los usos y costumbres, correspondientes
al perodo fiscal que se liquida;
b) El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del
perodo fiscal que se liquida y que hayan sido computados como ingreso gravado en
cualquier perodo fiscal. Esta deduccin no ser precedente cuando la liquidacin se efecte
por el mtodo de lo percibido.
Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los
siguientes: la cesacin de pagos real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la
desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo.
En caso de posterior recupero, total o parcial, de los crditos deducidos
por este concepto, se considerar que ello es un ingreso gravado imputable al perodo fiscal
en que el hecho ocurra;
c) Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por
el comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesin.
Las deducciones enumeradas precedentemente podrn efectuarse
cuando los conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de los que
derivan los ingresos objeto de la imposicin.
Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin,
dbito fiscal o detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones
contables o comprobantes respectivos.
CAPTULO CUARTO
Exenciones
ARTCULO 139.- Estn exentos del pago de este gravamen:
a) Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los estados
provinciales y las municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y
descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos o
empresas que ejerzan actos de comercio o industria;
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b) La prestacin de servicios pblicos efectuados directamente por el

Estado Nacional, los estados provinciales, las municipalidades, sus dependencias,
reparticiones autrquicas y descentralizadas, cuando las prestaciones efectuadas lo sean en
funcin de Estado como Poder Pblico, y siempre que no constituyan actos de comercio o
industria o de naturaleza financiera, salvo los casos de transporte y comunicaciones a cargo
de las empresas Ferrocarriles Argentinos y Encotel, respectivamente;
c) Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los
Mercados de Valores;
d) Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems
papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las provincias y las
municipalidades, como as tambin las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de
estabilizacin o correccin monetaria.
Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsas y
por todo tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentren
alcanzadas por la presente exencin;
e) La edicin de libros, diarios, peridicos y revistas, en todo su proceso
de creacin, ya sea que la actividad la realice el propio editor, o terceros por cuenta de ste.
Considrase libros, nicamente las obras literarias de cualquier clase, los
manuales y libros tcnicos, las bibliografas, los libros escolares, diccionarios,
enciclopedias, anuarios, catlogos de museos, de bibliotecas (con excepcin de los
catlogos comerciales), los libros litrgicos, de salterios (que no sean obras musicales
impresas) y los libros para nios (con excepcin de los lbumes o libros de estampas y de
los cuadernos para dibujar o colorear). Las cubiertas, cierres protectores y similares que se
vendan con las obras, se considera que forman parte integrante de los libros. Prrafo
incorporado por Ley 4255.
Igual tratamiento tendr la distribucin y venta de los impresos citados.
Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la
locacin de espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etctera).
f) Las representaciones diplomticas y consulares de los pases
extranjeros acreditados ante el gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones
establecidas por la Ley Nacional 13.238.
g) Las asociaciones mutualistas, por las cuotas sociales y por las
contribuciones que perciba, con excepcin de la actividad que puedan desarrollar en
materia de seguros. Modificado por Ley 3084 y por Ley 4255.
h) Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo,
provenientes de los servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los
ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obra o de servicios por cuenta de
terceros, aun cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no
integren el capital societario.
Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas.
i) Los ingresos obtenidos por asociaciones, entidades o comisiones de
beneficencia, de bien pblico, asistencia social, de educacin, cientfica, artsticas,
culturales y deportivas, instituciones religiosas y asociaciones gremialistas, y nicamente
por el cobro de las cuotas sociales y otras contribuciones que perciba de sus asociados,
benefactores y/o terceros o por la realizacin de festivales o actos de cultura, deportivos y/o
esparcimientos, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al
objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar, y en
ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. En estos casos, se
deber contar con personera jurdica o gremial o el reconocimiento o autorizacin por
autoridad competente, segn corresponda. Modificado por Ley 3084.
j) Los intereses de depsito en cajas de ahorro y a plazo fijo.
k) Los ingresos provenientes de las siguientes actividades de produccin
primaria:
Agropecuaria
Silvicultura y Extraccin de Madera
Caza
Pesca
En todos los casos, solamente estarn exentos los ingresos obtenidos por
el productor primario en la primer venta que realice de los bienes obtenidos por el ejercicio
de las actividades anteriormente mencionada. Modificado por Ley 3084.
l) Los establecimientos educacionales privados, incorporados a los
planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones.
47
ll) Los ingresos provenientes de la explotacin de servicios de

radiodifusin y televisin, excepto el cobro del abono mensual realizado por los canales de
cables. Modificado por Ley 3195.
m) Los ingresos de profesiones liberales, correspondientes a cesiones o
participaciones que les efecten otros profesionales, cuando stos ltimos computen la
totalidad de los ingresos como materia gravada.
Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o
participaciones efectuadas por empresas y/o sociedades inscriptas en el Registro Pblico de
Comercio.
n) Los ingresos percibidos por las cooperativas prestadoras de servicios
elctricos en el mbito provincial, excepto los provenientes de servicios prestados a
consumidores finales. Modificado por Ley 3195.
) *Incorporado por Ley 3084. Derogado por Ley 3908.
CAPTULO QUINTO
Del Perodo Fiscal
ARTCULO 140.- El perodo fiscal ser el ao calendario.
El pago se har por el sistema de anticipos y ajuste fiscal, sobre ingresos
calculados sobre base cierta en las condiciones y plazos que determine la Direccin de
Rentas.
Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del
Convenio Multilateral del 18/08/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final ser
mensual, con vencimiento en la fecha que determinen los Organismos de aplicacin del
citado Convenio y que se trasladar al primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada
con carcter general recayera en un da que no lo fuere.
CAPTULO SEXTO
De la Liquidacin y Pago
Liquidacin
ARTCULO 141.- El impuesto se liquidar por declaracin jurada, en los
plazos y condiciones que se determinen de acuerdo con lo establecido
en el Artculo 25.
La Direccin General de Rentas establecer, asimismo, la forma y
plazos de inscripcin de los contribuyentes y dems responsables.
Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio
Multilateral del 18/08/77 y sus modificaciones, presentarn:
a) Con la liquidacin del primer anticipo:
Una declaracin jurada determinativa de los coeficientes de ingresos y
gastos a aplicar segn las disposiciones del citado Convenio, durante el ejercicio.
b) Con la liquidacin del ltimo pago:
Una declaracin jurada en la que se resumirn las operaciones de todo el
ejercicio.
Contribuyentes por deuda propia
ARTCULO
142.- Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de

retencin o percepcin ingresarn el impuesto de conformidad con lo
que determine al efecto la Direccin de Rentas.
El impuesto se ingresar por depsito en el Banco de la Provincia de
Misiones o en las entidades bancarias con las que se convenga la percepcin.
Cuando resulte necesario a los fines de facilitar la recaudacin del
impuesto, el Poder Ejecutivo podr establecer otras formas de percepcin.
Ejercicio de varias actividades
ARTCULO 143.- Cuando un contribuyente ejerza dos o ms actividades o
rubros alcanzados con distinto tratamiento, deber discriminar en sus
declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos correspondiente a cada uno de ellos.
48
Cuando omitiera esta discriminacin, estar sujeto a la alcuota ms

elevada, tributando en su caso, un impuesto no menor a la suma de los mnimos
establecidos en la Ley Impositiva anual para cada actividad o rubro.
Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal
incluido financiacin y ajustes por desvalorizacin monetaria - estarn sujetos a la alcuota
que, para aqulla, contemple la Ley Impositiva.
Actividades no previstas
ARTCULO 144.- Del ingreso bruto no podrn efectuarse otras detracciones
que las explcitamente enunciadas en la presente Ley, las que,
nicamente podrn ser usufructuadas por parte de los responsables que, en cada caso, se
indican.
No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya
sido previsto en forma expresa en esta Ley o en la Ley Impositiva. En tal supuesto, se
aplicar la alcuota general.
ARTCULO 145.- En la declaracin jurada de los anticipos o del ltimo pago,
se deducir el importe de las retenciones sufridas, procedindose, en su
caso, al depsito del saldo resultante a favor del Fisco.
CAPTULO SPTIMO
Actividades Ejercidas en dos o ms Jurisdicciones
ARTCULO 146.- Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o ms
jurisdicciones, ajustarn su liquidacin a las normas del Convenio
Multilateral vigente.
No son aplicables a los mencionados contribuyentes, las normas
generales relativas a impuestos mnimos, salvo el caso de iniciacin de actividades.
ARTCULO 147.- Las normas relativas a la mecnica de pago y transferencia y
los formularios de pago, sern dispuestos por la Comisin Arbitral del
Convenio Multilateral.
ARTCULO
148.-
La Ley Impositiva establecer las distintas alcuotas a

aplicar a los hechos imponibles alcanzados por la presente ley.
La misma Ley fijar los importes que se fijen para actividades que
tributen por monto fijo, tomando en consideracin la actividad, la categora de los servicios
prestados o actividades realizadas, el mayor o menor nmero de suntuosidad, las
caractersticas econmicas u otros parmetros representativos de la actividad desarrollada.
TTULO TERCERO
IMPUESTOS DE SELLOS
CAPTULO PRIMERO
De los Hechos Imponibles
ARTCULO 149.- Por los actos jurdicos, instrumentos pblicos o privados,
documentos, contratos, operaciones y registraciones de carcter
oneroso que se realicen en el territorio de la Provincia, formalizados entre presentes o
ausentes, sea mediante correspondencia, correo electrnico, con firma electrnica o digital
y/o cualquier otro medio, as como los que se efecten con intervencin de las bolsas o
mercados, se deber pagar un impuesto con arreglo a las disposiciones de este ttulo y de
acuerdo con las alcuotas o cuotas fijas que establezca la ley respectiva. Quedan
comprendidas en el prrafo anterior las operaciones monetarias y/o financieras que
representen entregas o recepciones de dinero que devenguen inters efectuados por
entidades financieras regidas por la Ley 21.526 y sus modificaciones.
Los instrumentos que no fueren nominados de un modo especial,
quedarn sujetos a las tasas o cuota fija que establezca la ley de alcuotas para los no
gravados expresamente con una tasa determinada.
Los instrumentos por los cuales se formalicen prstamo de uso o
comodato, a los fines de esta ley, se presumirn onerosos salvo prueba en contrario49
cuando al menos una de las partes revista o asuma la calidad de comerciante o cuando la
cosa no fungible, mueble o raz, sea destinada al desarrollo o explotacin de actividades
mercantiles o actos de comercio, de acuerdo con las constataciones que efecte la
Direccin.
Quedan tambin sujetos al pago de este impuesto los actos,
instrumentos pblicos o privados, documentos, contratos, operaciones y registraciones de
las caractersticas indicadas en los prrafos anteriores que se realicen fuera de la Provincia,
cuando surtan efectos jurdicos o econmicos en ella, sea que se formalicen o concierten en
lugares de dominio pblico o privado, incluidos: aeropuertos, aerdromos, estaciones
ferroviarias, yacimientos y dems lugares de inters pblico o establecimientos de utilidad
nacional, en tanto la imposicin no interfiera en el cumplimiento de los fines especficos de
dichos establecimientos.
En todos los casos, los actos formalizados en el exterior debern
pagar el impuesto de acuerdo con las prescripciones de la presente ley, al tener efectos en la
jurisdiccin de la Provincia de Misiones.
Los contratos de seguro sern gravados nicamente cuando cubran
riesgos sobre cosas situadas o personas radicadas o domiciliadas en la Provincia de
Misiones.
Los instrumentos que no consignen el lugar en que fueron
extendidos, se reputarn otorgados en jurisdiccin provincial, sin admitir prueba en
contrario.
ARTCULO 150.- Tambin estarn sujetos al impuesto:
a) Los documentos a que se refiere el Artculo 162, inciso q) segunda parte;
b) Derogado por Artculo 5 de la Ley 3057.
Actos celebrados en otras jurisdicciones provinciales
o nacionales del pas: gravados
ARTCULO 151.- Los actos imponibles de acuerdo con la presente Ley,
formalizados en instrumentos pblicos o privados en otras jurisdicciones
provinciales o nacionales del pas se encuentran sujetos al pago de este impuesto en los
siguientes casos:
a) Cuando se trate de actos que tengan por objeto o que prometan la
constitucin, modificacin o extincin de cualquier derecho real sobre bienes inmuebles
ubicados dentro de la Provincia o sobre bienes muebles registrables, inscriptos en esta
jurisdiccin.
b) Los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles ubicados en la
Provincia, as como los que instrumenten la locacin de servicios y obras pblicas o
privadas sobre tales bienes;
c) Los contratos de suministro de materiales y equipos para la ejecucin
de obras pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de la
ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebracin del
contrato de dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia o, no habiendo
constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado en
esta jurisdiccin;
d) Las operaciones de compra venta de cereales, oleaginosas,
semovientes, productos y subproductos ganaderos, agrcolas, forestales, apcolas, avcolas,
frutcolas, de la pesca y de la minera, registrados o no en bolsas y mercados, cuando en los
respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin del contrato
dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia, o, no habiendo constancia de la
ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado en esta jurisdiccin;
e) Los contratos de constitucin de sociedades o ampliacin de su
capital, sobre los aportes efectuados en:
1) Bienes inmuebles o muebles registrables que resulten
sujetos al impuesto de esta ley en virtud de lo dispuesto por el inciso a) de este artculo.
2) Semovientes, cuando en el instrumento conste que a la
fecha de celebracin del contrato; dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia.
f) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con
domicilio social en la Provincia;
g) Los dems actos otorgados fuera de la Provincia al tener efectos en
ella cuando no estn alcanzados por el impuesto del lugar de su otorgamiento y siempre que
50
dicha liberacin tributaria no provenga de una exencin objetiva o subjetiva, salvo lo

dispuesto en el inciso i);
h) En todos los casos los actos formalizados en el exterior debern pagar
el impuesto de acuerdo con las prescripciones de la presente ley al tener efectos en
jurisdiccin de la Provincia.
i) Se considerarn sujetos al presente impuesto, los contratos de seguros
que cubran riesgos sobre cosas situadas o personas domiciliadas en la Provincia,
exceptuando los contratos de seguros de vida obligatorio. A los fines previstos en los
incisos g) y h) se consideran efectos de los instrumentos en esta Provincia cuando se
realicen en ella cualesquiera de los siguientes actos:
aceptacin, protesto, cumplimiento de los actos que constaten,
inscripcin en los registros pblicos, presentacin ante autoridades judiciales,
administrativas, rbitros, jueces o amigables componedores, cuando tengan por objeto
hacer valer, modificar o dejar sin efecto los derechos u obligaciones constatados en los
respectivos instrumentos.
La escrituras de fecha cierta o la agregacin de documentos con el solo
objeto de acreditar personera o extremos probatorios que no tengan el objeto designado en
el prrafo anterior, no se considerarn efectos para la imposicin de los documentos.
Actos celebrados en la Provincia - No gravados
ARTCULO 152.- Los actos imponibles no gravados de acuerdo con la
presente ley, formalizados en instrumentos pblicos o privados en
jurisdiccin de la Provincia, no estarn sujetos al pago de este impuesto en los siguientes
casos:
1) Cuando se trate de actos que tengan por objeto o prometan la
constitucin, tratamiento, modificacin o extincin de cualquier derecho real sobre
inmuebles ubicados fuera de la Provincia o sobre bienes muebles registrables, inscriptos en
otras jurisdicciones;
2) Los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles ubicados fuera
de la Provincia, as como los que instrumenten la locacin de servicios y obras pblicas o
privadas sobre tales bienes;
3) Los contratos de suministros de materiales y equipos para la
ejecucin de obras pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de
la ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebracin
del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia, o, no habiendo
constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado fuera
de esta jurisdiccin;
4) Las operaciones de compra venta de cereales, oleaginosas,
semovientes, productos y subproductos ganaderos, agrcolas, forestales, apcolas, avcolas,
frutcolas, de la pesca y de la minera, registrados o no en bolsas y mercados, cuando en los
respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin del contrato
dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia o, no habiendo constancia de la
ubicacin de los mismos que el domicilio del vendedor est ubicado en otra jurisdiccin;
5) Cuando se trate de constitucin de sociedades o ampliacin de su
capital, por el monto que corresponda asignar de acuerdo con el instrumento respectivo a
los aportes efectuados en:
1) Bienes inmuebles o muebles registrables que deban
atribuirse a otra jurisdiccin en virtud de lo dispuesto en el inciso 1) de este artculo.
2) Semovientes, cuando en el instrumento conste que a la fecha
de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia.
6) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con
domicilio social fuera de la Provincia.
Instrumentacin
ARTCULO 153.- Los actos y contratos a que se refiere la presente ley
quedarn sujetos al impuesto por la sola creacin y existencia material
de los instrumentos respectivos, con abstraccin de su validez, eficacia jurdica o posterior
cumplimiento.
A los fines de esta ley se entender por instrumento toda escritura, papel o
documento del que surja el perfeccionamiento de los actos y contratos alcanzados por la
misma, de manera que revista los caracteres exteriores de un ttulo jurdico con el cual
51
pueda ser exigido el cumplimiento de las obligaciones sin necesidad de otro documento y
con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.
Salvo los casos que expresamente se prevean en la ley o su reglamentacin, la
anulacin de los actos o la no utilizacin total o parcial de los instrumentos, no dar lugar a
devolucin, compensacin o acreditacin del impuesto pagado.
Obligaciones condicionales
ARTCULO 154.- Las obligaciones condicionales se entendern, a los efectos
del impuesto como si fueran puras y simples.
Actos no gravados
ARTCULO 155.- No abonarn nuevo impuesto los actos de aclaratoria,
confirmacin o ratificacin de actos anteriores sujetos al tributo y los de
simple modificacin de las clusulas pactadas, siempre que:
a) No se aumente su valor, cualquiera fuera la causa (aumento del precio
pactado, mayores costos, actualizacin por desvalorizacin monetaria, etc.).
b) No se cambie su naturaleza o los trminos del acuerdo, o de otro
modo se efecte la novacin de las obligaciones convenidas;
c) No se sustituyan las partes intervinientes o no se prorrogue el plazo
convenido, cuando la prrroga pudiera hacer variar el impuesto aplicable.
Si se dieran estos supuestos, se pagar, sobre el respectivo instrumento,
el impuesto que corresponda por el nuevo acto o la ampliacin de valor que resulte.
Tampoco abonarn impuesto los documentos que se emitan en ejecucin
de clusulas pactadas en un contrato anterior sujeto al tributo (certificados de obra,
liquidaciones y sus complementos, actas de reconocimiento, etc.) aunque en los mismos se
reconozca un mayor valor, siempre que ste sea la consecuencia de la aplicacin de los
mecanismos previstos en el contrato anterior.
Actos entre ausentes
ARTCULO 156.- Ser considerado acto sujeto al pago del impuesto que esta
ley determina, de acuerdo con lo dispuesto en el Artculo 162, aquel
que se formalice en forma epistolar, por carta, cable o telegrama, siempre que se verifique
cualquiera de las siguientes condiciones:
a) Se acepte la propuesta o el pedido formulado por carta, cable o
telegrama, reproduciendo totalmente la propuesta o sus enunciaciones o elementos
esenciales que permitan determinar el objeto del contrato.
b) Las propuestas o pedidos, o los presupuestos aplicados, aceptados
con su firma por sus destinatarios.
A los fines del prrafo anterior, ser en todos los casos requisito para la
gravabilidad del acto, que la aceptacin respectiva haya sido recibida por el emisor de la
propuesta, pedido o presupuesto.
La carta, cable o telegrama o cualquier otra correspondencia o papel
firmado que acepte la propuesta o el pedido, sin reunir las condiciones establecidas en el
primer prrafo de este artculo, estarn gravados en el caso de ser presentados en juicio para
hacer valer las obligaciones convenidas, su modificacin o resolucin.
En dicha eventualidad, slo deber abonarse el tributo por toda la
correspondencia que se refiere a un mismo acto.
Interdependencia
ARTCULO 157.- Si en un mismo instrumento se formalizan entre las mismas
partes varios actos que versan sobre un mismo objeto y guardan
relacin de interdependencia entre s, slo debe abonarse el impuesto correspondiente al
acto cuyo gravamen resulte mayor.
Si el instrumento no reuniera esas condiciones, cada acto abonar el
impuesto que, aisladamente considerado, le corresponde.
Ejemplares
52
ARTCULO 158.- Si los instrumentos se extienden en varios ejemplares de un

mismo tenor, el impuesto slo deber pagarse en uno de ellos; en los
dems ejemplares, a solicitud del poseedor, la Direccin dejar constancia del impuesto
pagado.
Perfeccionamiento de Contratos con Entes Oficiales
ARTCULO
159.-
Cuando se trate de contratos celebrados con el estado

nacional, provincial o la municipalidad o sus dependencias y
organismos o con las empresas y entidades que les pertenezcan total o parcialmente, que
para su aprobacin se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pblica, a los fines
del impuesto de esta ley dichos contratos se considerarn perfeccionados en el momento en
que la autoridad preste la conformidad respectiva y a partir de la fecha en que se notifique a
la misma.
Contradocumentos
ARTCULO 160.- Los contradocumentos en instrumento pblico o privado,
estarn sujetos al mismo impuesto aplicable a los actos que contradicen.
Responsables
ARTCULO 161.- Los que otorguen, endosen, autoricen o conserven en su
poder por cualquier ttulo o razn, actos o instrumentos sujetos al
impuesto, son solidariamente responsables del gravamen omitido parcial o totalmente y de
las multas aplicables.
El impuesto correspondiente a las escrituras pblicas, ser pagado bajo
responsabilidad directa del escribano titular del Registro, sin perjuicio de la solidaridad de
los adscriptos por las escrituras que autoricen y de la prevista en el prrafo anterior, de las
partes intervinientes.
Si una parte est exenta del pago del impuesto en los actos y contratos
bilaterales, la exencin alcanzar slo a la mitad del impuesto. Las finanzas quedan
comprendidas en este rgimen en todos los casos.
Cuando alguno de los otorgantes est exento del impuesto en los actos y
contratos multilaterales, la exencin beneficiar el acto en forma proporcional al inters que
tenga en el mismo la parte exenta.
En los actos y contratos unilaterales corresponder la exencin total del
impuesto cuando la exencin subjetiva beneficie al otorgante o al deudor. Por el contrario,
corresponder aplicar la totalidad del tributo si aqulla beneficia al tomador, destinatario o
parte no obligada.
Los convenios sobre traslacin del impuesto slo tendrn efectos entres
las partes y no podrn oponerse al Fisco.
CAPTULO SEGUNDO
Instrumentos pblicos o privados
Actos gravados
ARTCULO 162.-. Derogado por Artculo 34 de la Ley 4255.
ARTCULO 164.- Tambin estn sujetos al impuesto de sellos que establezca
la ley tarifaria, los contratos de seguros, excepto los de seguro de vida
obligatorio.
ARTCULO 165.- Estn excluidos de la tasa establecida para los actos del
Artculo 162 y pagarn en su lugar la tasa que fije por cada parte, las
operaciones de compra venta al contado o a plazo, de mercaderas, cereales, oleaginosas,
productos o subproductos de la agricultura, ganadera o minera y frutos del pas,
semovientes, ttulos, acciones y debentures, as como las contrataciones de obras y
servicios, siempre que sean registradas en las bolsas y mercados que las mismas agrupan,
53
de acuerdo con las disposiciones estatutarias y reglamentarias de aqulla y concertadas bajo

las siguientes condiciones, que podr reglamentar el Poder Ejecutivo:
a) Que sean formalizadas por las partes o por comisionistas
intermediarios, de acuerdo con lo que al respecto establezcan las bolsas o mercados;
b) Que se inscriban en los registros que al efecto llevarn las bolsas y
mercados para el registro de las operaciones.
Cuando se trate de operaciones que se realicen durante las ruedas
oficiales, la alcuota a aplicar se fijar por cada parte en la forma dispuesta por la Ley de
Alcuotas, idntico tratamiento tendrn las operaciones de igual naturaleza que
excepcionalmente se efectuaren fuera de las horas de rueda.
Pagarn asimismo la tasa que se establezca, las operaciones enumeradas
en el primer prrafo, respecto de las cuales se hayan pactado compromisos para someter las
cuestiones relativas o los respectivos contratos, al arbitraje de las entidades que determine
la Secretara de Estado de Hacienda de la Nacin, siempre que el compromiso arbitral no
est prohibido y que sea irrevocable, con designacin de la entidad que intervendr en la
constitucin del tribunal arbitral y, asimismo, que se encuentre debidamente inscripto en los
registros habilitados al efecto por dicha entidad.
Gravamen en operaciones sobre inmuebles
ARTCULO 166.- Estarn sujetos al impuesto proporcional que fije la ley
tarifaria sobre los montos imponibles respectivos, los actos que se
mencionan a continuacin, en oportunidad del otorgamiento de las escrituras pblicas:
a) Compraventa o permuta de inmuebles o cualquier otro acto por el
cual se transfiere el dominio de estos bienes a ttulo oneroso. Estn incluidas las
transferencias del dominio de inmuebles que se realicen con motivo de:
1 - Aportes de capital a sociedades.
2 - Transferencias de establecimientos comerciales o industriales.
3 - Disolucin de sociedades y adjudicacin a los socios.
b) Constitucin de derechos reales sobre inmuebles;
c) Emisin de debentures con garanta hipotecaria;
d) Los casos mencionados en el Artculo 2696 del Cdigo Civil;
e) Los ttulos informativos de propiedad, al dictarse el auto de
aprobacin judicial.
ARTCULO 167.- El impuesto previsto en el artculo anterior debe abonarse
an en los casos en que no se realice escritura pblica, por existir
disposiciones legales que as lo autoricen en las oportunidades que determine la Direccin
General.
En el caso de transferencias de inmuebles se computar como pago a cuenta el
impuesto de sellos pagado sobre los boletos a que se refiere el inciso b) del Artculo 162 o
sobre los contratos de sociedad en la parte correspondiente al valor de los inmuebles.
Determinacin de los montos imponibles
Contratos de ejecucin sucesivas
ARTCULO 168.- En los contratos de ejecucin sucesiva, pagos peridicos y
otros anlogos, el impuesto se aplicar sobre el valor correspondiente
a la duracin total o a los primeros cinco (5) aos, si son por ms tiempo. Si la duracin no
fuera prevista, el impuesto se calcular como si aquella fuera de cinco (5) aos.
II Prrrogas
ARTCULO 169.- El valor de los contratos en que se prevea su prrroga, se
determinar de la manera siguiente:
a) Cuando la prrroga deba producirse por el slo silencio de las partes
o aun cuando exista el derecho de rescisin por manifestacin expresa de voluntad de
ambas o de una de ellas, se calcular el tiempo de duracin del contrato inicial ms el
perodo de prrroga. Cuando la prrroga sea por tiempo indeterminado, se la considerar
como de cuatro (4) aos, que se sumar al perodo inicial; si la prrroga fuera por perodos
sucesivos se tomar el total de stos, hasta un mximo de cinco (5) aos;
b) Cuando la prrroga est supeditada a una expresa declaracin de
voluntad de ambas partes o de una de ellas, se tomar como monto imponible slo el que
54
corresponde al perodo inicial; al instrumentarse la prrroga o la opcin, se abonar el

impuesto correspondiente a la misma.
III Sociedades formalizadas en la jurisdiccin
ARTCULO 170.- El impuesto correspondiente a los contratos de constitucin
de sociedad y ampliaciones de su capital social formalizados en esta
jurisdiccin se calcular sobre el monto del capital social o del aumento, respectivamente,
deducindose el valor asignado a los bienes mencionados en el Inciso 5) del Artculo 152.
Si correspondiere deducir el valor de aportes constituidos por bienes inmuebles, se tomar
el valor asignado en el contrato o la valuacin fiscal, el que sea mayor.
En las prrrogas del trmino de duracin de la sociedad se tomar el
importe del capital social sin considerar la naturaleza y ubicacin de los bienes que lo
componen.
Si simultneamente con la prrroga se aumentase el capital social, se
tomar el importe del capital primitivo y del aumento, deducindose el valor de los nuevos
bienes que se aporten con motivo del aumento, que correspondan a la naturaleza de los
designados en el Inciso 5) del Artculo 152. Si correspondiere deducir el valor de nuevos
aportes constituidos por bienes inmuebles, se tomar el valor asignado en el contrato o la
valuacin fiscal el que sea mayor.
IV Sociedades formalizadas fuera de la jurisdiccin
ARTCULO 171.- El impuesto que corresponda por los aportes en bienes de la
naturaleza de los designados en el Inciso e) del Artculo 151, se pagar
en oportunidad de constituirse la sociedad o formalizarse el aumento, sobre el valor
asignado a dichos bienes en el respectivo contrato.
Si se tratara de bienes inmuebles se estar al valor asignado en el
contrato o la valuacin fiscal, el que sea mayor.
Las prrrogas del trmino de duracin del contrato de sociedades
domiciliadas en la Provincia que se convinieran fuera de ella pagarn el impuesto de
acuerdo con lo establecido en el prrafo segundo del Artculo 170 en oportunidad de
documentarse las respectivas prrrogas.
V Aportes de inmuebles
ARTCULO 172.- En el caso de escrituras traslativas de dominio de bienes
inmuebles efectuadas en cumplimiento del compromiso de aportes, se
deducir el importe del impuesto que se hubiera satisfecho en oportunidad de constituirse la
sociedad o formalizarse el aumento de su capital social, en un todo de acuerdo con lo
establecido en el Artculo 167, ltimo prrafo.
Si no se demostrase el pago del impuesto correspondiente al acto de
constitucin de la sociedad o aumento de su capital social, se integrar la totalidad de la
tasa por la transferencia de inmuebles, con ms la multa correspondiente sobre el impuesto
omitido por aquellos actos. En las transferencias de inmuebles como aporte de capital a
sociedades, el impuesto se aplicar sobre el valor de los inmuebles o de su valuacin fiscal,
el que sea mayor.
ARTCULO
173.-
Las sociedades annimas abonarn el impuesto en el

momento de su constitucin definitiva.
En los casos de constitucin por suscripcin pblica corresponder
abonar el impuesto en el momento de ser labrada el acta de la asamblea constitutiva.
Los aumentos del capital accionario de cualquier tipo de sociedad
abonarn el impuesto en el momento de ser decidido el aumento sobre la respectiva acta de
asamblea o sobre una copia de la misma en la cual el rgano de representacin social
deber dejar constancia de su autenticidad.
Cuando por ley o por los estatutos o por resolucin de la asamblea que
decide el aumento, sea necesario la escritura pblica para dejar perfeccionado este ltimo,
el impuesto podr abonarse en oportunidad de otorgarse la respectiva escritura.
Si luego de tales actos se efectuaren aportes en bienes comprendidos en
el Inciso 5) del Artculo 152, se admitir la devolucin de la parte del impuesto ingresado
que corresponda a dichos bienes, debidamente actualizado de acuerdo con las disposiciones
vigentes, desde la fecha de pago hasta la fecha de efectivizacin del aporte referido. Las
55
sociedades constituidas en el extranjero que solicitan la inscripcin de sus contratos en el

Registro Pblico de Comercio u organismos correspondientes, pagarn el impuesto sobre el
capital asignado a la sucursal o agencia a establecer en la Provincia, que se determinar, en
su caso, por estimacin fundada. Este impuesto deber hacerse efectivo antes de procederse
a la inscripcin.
VI Plizas de fletamento
ARTCULO 174.- En las plizas de fletamento el valor imponible estar
constituido por el importe del flete ms el de la capa o gratificacin al
capitn.
VII Derechos Reales
ARTCULO 175.- En la constitucin de derechos reales el monto imponible
ser el precio pactado, o en su caso, la suma garantizada; en su
defecto, los siguientes:
a) En el usufructo vitalicio se determinar de acuerdo a la siguiente
escala sobre la valuacin fiscal del o de los inmuebles;
Edad del usufructuario:
Hasta 30 aos
90%
Ms de 30 y hasta 40
80%
Ms de 40 y hasta 50
70%
Ms de 50 y hasta 60
50%
Ms de 60 y hasta 70
40%
Ms de 70
20%
b) En el usufructo temporario se determinar como monto imponible el
20% de la valuacin del bien por cada perodo de diez (10) aos de duracin, o la parte
proporcional en caso de perodos o fracciones menores. Si el usufructo fuera por un tiempo
mayor de treinta (30) aos se aplicar la escala del inciso a);
c) En la transferencia de la nuda propiedad se considerar como monto
imponible la mitad de la valuacin fiscal;
d) En la constitucin de derechos de uso y habitacin se considerar
como monto imponible el cinco por ciento (5%) de la valuacin fiscal por cada ao o
fraccin de duracin;
e) En la constitucin de otros derechos reales se determinar el valor por
estimacin fundada, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 185.
VIII Operaciones sobre inmuebles
ARTCULO 176.- El impuesto establecido en el inciso a) del Artculo 166 se
abonar sobre el precio total, aun cuando en el contrato se reconozcan
hipotecas preexistentes que se descuenten del precio. Si el adquirente se hace cargo de esas
obligaciones, salvo que se prorrogue su vencimiento en cuyo caso se aplicar el impuesto
del inciso b) del Artculo 166 independientemente del gravamen a la transferencia del
dominio.
Si en el contrato no se fijare precio o el pactado en el mismo,
determinado segn el prrafo anterior, fuera inferior a la valuacin fiscal del inmueble, se
tomar sta como monto imponible.
ARTCULO 177.- En las permutas el impuesto se aplicar sobre la mitad de la
suma de los valores que se permuten. Si en la permuta de inmuebles no
hubiera valor asignado a los mismos o ste fuera inferior a las valuaciones fiscales de los
bienes respectivos, el impuesto se aplicar sobre la mitad del valor resultante de la suma de
las valuaciones fiscales.
IX Casos de Inmuebles Ubicados en Varias Jurisdicciones
ARTCULO 178.- Si los inmuebles estn ubicados parte en jurisdiccin de la
Provincia y parte en otra jurisdiccin, y la transferencia se realiza por
un precio sin determinarse en el respectivo instrumento los valores que corresponden a cada
jurisdiccin, el impuesto se aplicar sobre el importe resultante de proporcionar el monto
imponible, en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles. En ningn caso el
56
monto imponible podr ser inferior a la valuacin fiscal del o de los inmuebles ubicados en
esta jurisdiccin.
ARTCULO 179.- En caso de permutas que comprendan bienes ubicados en
varias jurisdicciones el impuesto se aplicar sobre la valuacin fiscal
total del o de los inmuebles ubicados en esta jurisdiccin o sobre el mayor valor asignado a
tales bienes.
ARTCULO 180.- Cuando se constituyen hipotecas sobre inmuebles ubicados
en varias jurisdicciones sin afectarse a cada uno de ellos con una
cantidad lquida, el impuesto se aplicar sobre la valuacin fiscal del o de los inmuebles
ubicados en esta jurisdiccin. En ningn caso el impuesto podr aplicarse sobre una suma
mayor a la del crdito garantizado.
ARTCULO 181.- En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles
ubicados en varias jurisdicciones, as como los que instrumenten la
locacin de servicios y obras -pblicas o privadas- sobre tales bienes, el impuesto se
aplicar:
a) En los contratos de locacin o sublocacin de los bienes: sobre el
importe resultante de proporcionar el monto imponible en funcin de las valuaciones
fiscales de los inmuebles, siempre que del instrumento respectivo no surja el monto
atribuible a cada jurisdiccin;
b) En los contratos de locacin de servicios y obras pblicas o privadas;
sobre el valor que corresponda a la parte realizada o a realizarse en jurisdiccin de la
Provincia.
X Transferencias de Establecimientos Comerciales Industriales
ARTCULO 182.- En las transferencias de establecimientos comerciales o
industriales, el monto imponible ser el precio neto de la operacin. Si
en la transferencia estuvieran comprendidos bienes inmuebles ubicados en la Provincia, se
proceder anlogamente a lo dispuesto en el Artculo 176.
XI Renta Vitalicia
ARTCULO 183.- En los contratos de renta vitalicia se aplicar el impuesto
sobre el valor de los bienes entregados para obtenerla. Cuando stos
fueran inmuebles se aplicarn las reglas del Artculo 175.
ARTCULO 183 bis I.- Los contratos de transmisin de la propiedad fiduciaria de
muebles e inmuebles resultan alcanzados por el Impuesto,
siempre que se cumplan los requisitos configuradores del hecho imponible a saber:
territorialidad, onerosidad e instrumentacin.
En los actos de constitucin y transferencia fiduciaria, cuando el
desplazamiento de los bienes en favor del fiduciario se produce en seguridad de una deuda
propia del transmitente, la base imponible del impuesto ser la suma garantida. En los
contratos de fideicomiso de administracin, el impuesto se liquidar a la alcuota del 10/oo
(diez por mil) sobre la retribucin peridica pactada con el fiduciario.
En los casos de contratos de fideicomiso financiero el impuesto
se liquidar sobre el monto de la suma garantida aplicando la alcuota del 10/oo (diez por
mil).
El acto de transferencia del dominio a la fiduciaria a los efectos
de la constitucin del patrimonio de afectacin no tributar el impuesto de esta ley, siempre
que se trate de un acto gratuito.
Se reputar oneroso el acto de adjudicacin de unidades
funcionales debiendo liquidarse el impuesto tomando como base imponible el valor
asignado a las unidades funcionales a adjudicarse o la valuacin fiscal de las mismas el que
fuere mayor.
Incorporado por Artculo 35 de la Ley 4255.
Contratos de Leasing
57
ARTCULO 183 bis II.- En los contratos de leasing cuando el dador conviene transferir
al tomador la tenencia de un bien cierto y determinado para su
uso y goce, contra el pago de un canon peridico y le confiere una opcin de compra por un
precio, la base imponible estar constituida por el valor del canon establecido en funcin al
tiempo del contrato.
En el caso que la transferencia de dominio de inmuebles o
muebles registrables tuviere lugar como consecuencia de un contrato de leasing, la base
imponible al momento de formalizarse la escritura, estar constituida por el valor
adjudicado al bien -canon de la locacin ms valor residual-, o su valuacin fiscal, el que
fuera mayor.
El impuesto correspondiente al canon abonado durante la
vigencia del contrato de leasing, ser tomado como pago a cuenta en caso de realizarse la
opcin de compra del bien.
En caso de prrroga del contrato por un nuevo perodo a opcin
del tomador -art. 15 de la Ley 25.248-, se deber abonar el impuesto por el perodo de la
prrroga. La base imponible estar constituida por el valor del canon incluido el dbito
fiscal del Impuesto al Valor Agregado.
Cuando la prrroga es por tiempo indeterminado para calcular la
base imponible se debe seguir el criterio establecido en el artculo 169 de la Ley 2860
Cdigo Fiscal (t.o. 1991). Modificado por Ley 4275.
Incorporado por Artculo 36 de la Ley 4255.
Conversin
ARTCULO 184.- Si el valor imponible se expresa en moneda extranjera, el
impuesto deber liquidarse sobre el equivalente en pesos moneda
argentina, al tipo de cambio convenido por las partes. A falta de ste o si estando convenido
fuera incierto, se tomar el vigente al primer da hbil anterior a la fecha del acto; si hubiere
distintos tipos de cambio la conversin se har sobre la base del tipo vendedor fijado por el
Banco de la Provincia de Misiones, al cierre de las operaciones de ese da.
Valor Indeterminado
ARTCULO 185.- Cuando el valor de los actos sujetos a impuestos sea
indeterminado, las partes debern estimarlo a continuacin del
instrumento en que lo formalicen, fundndose en elementos de juicio adecuado.
Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, el impuesto se
pagar con arreglo al precio corriente en la fecha de otorgamiento del acto.
Cuando se careciese de antecedentes y no pudiera practicarse una
estimacin del valor econmico atribuible al acto, se satisfar un impuesto fijo, que
establecer la ley tarifaria.
ARTCULO 186.- La Direccin podr impugnar la estimacin efectuada por las
partes y practicarla de oficio sobre la base de los elementos
justificativos que se determinen, sin perjuicio de las sanciones que se impongan a las partes
si la estimacin practicada por ellos careciese de fundamentos justificativos o stos
resultaren falsos.
Exenciones Subjetivas de Pleno Derecho
ARTCULO 187.- Estn exentos de pleno derecho del pago del impuesto establecido en
este Ttulo:
1) El Estado Nacional, los Estados Provinciales, la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires
las Municipalidades, sus dependencias y reparticiones autrquicas o
descentralizadas.
No se encuentran comprendidas en esta exencin las empresas o entidades pertenecientes
total
o
parcialmente
a
los
estados
mencionados,
cuando
realicen
operaciones comerciales, industriales, bancarias o de prestacin de servicios a terceros a
ttulo oneroso.
2) Los estados extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Nacin.
3) Los partidos polticos reconocidos legalmente.
58
Exenciones subjetivas que no operan de pleno derecho

Declranse exentos del impuesto previsto en el presente Ttulo:
1) Las fundaciones, asociaciones civiles de asistencia social, de caridad,
beneficencia, de educacin e instruccin, gremiales, mutuales, instituciones religiosas,
cientficas, artsticas, culturales, deportivas, de fomento vecinal, protectoras de animales,
cooperativas de trabajo o consumo y las entidades pblicas no estatales que conforme a sus
estatutos, documentos de constitucin o instrumento legal de creacin, segn corresponda,
no persigan fines de lucro y los ingresos, rditos o patrimonio social sean destinados
exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, actas de constitucin o
documento similar y en ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre sus
asociados, consejeros y/o directivos bajo la forma de utilidades, gratificaciones, honorarios
u otros conceptos similares.
2) El Obispado de Posadas y Puerto Iguaz y sus dependencias
jurisdiccionales.
3) Los actos de constitucin, modificacin y disolucin de Cooperativas
de Vivienda constituidas con arreglo a la Ley 20.337 y modificatorias, inscriptas en el
Instituto Nacional de Cooperativas, y los trmites internos con los socios y en general,
todos los actos y operaciones vinculadas con la actividad especfica de dichas cooperativas.
Para gozar de las exenciones previstas en la presente norma, los
contribuyentes debern solicitar su reconocimiento a la Direccin General de Rentas,
acompaando las pruebas que justifiquen la procedencia de la exencin.
Exenciones objetivas.
Declrense exentos del impuesto de sellos, adems de los hechos
imponibles previstos por leyes especiales, los siguientes actos, instrumentos pblicos o
privados, documentos, contratos, operaciones y registraciones:
1) Los instrumentos correspondientes a crditos otorgados por Bancos o
instituciones oficiales en virtud de planes de fomento minero, forestal, agropecuario e
industrial.
2) Las fianzas y dems instrumentos que los empleados, funcionarios
pblicos, personal contratado por el Estado Provincial y Municipalidades y entidades
autrquicas, descentralizadas u Organismos de la Constitucin otorguen por razn de sus
cargos.
3) Los instrumentos otorgados a favor del Gobierno Nacional, de los
Gobiernos Provinciales, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y Municipales y de sus
dependencias, que tengan por objeto documentar o afianzar obligaciones de carcter fiscal
o previsional.
4) Las transferencias de bienes muebles y las cesiones de derechos que
han debido tributar el impuesto de esta ley con motivo de la constitucin, modificacin o
ampliaciones de su capital.
5) Las transferencias postales o telegrficas y los giros vendidos por
entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras 21.526, pagaderos a su presentacin
o hasta cinco (5) das vista.
6) Los endosos efectuados en documentos a la orden.
7) Las fianzas y otras obligaciones accesorias, como asimismo la
constitucin de prendas, cuando se pruebe que han sido constituidas para garantizar
obligaciones que hayan pagado el impuesto de sellos correspondiente en la respectiva
jurisdiccin de otorgamiento o que se encontraban exentos del mismo, salvo que
correspondan a crditos destinados a la adquisicin de automviles, embarcaciones,
aeronaves
y/o motos.
Si no se demostrare el pago del impuesto sobre el instrumento principal,
o en su caso la exencin, el documento en el cual se formalicen las obligaciones accesorias
estar sometido al impuesto establecido en el presente Ttulo o al que grava la operacin
principal, el que sea mayor, sin perjuicio de las sanciones que pueda corresponder.
8) Las hipotecas constituidas en garanta de todo o parte del precio de
adquisicin del inmueble gravado. Quedan asimismo comprendidas en la presente exencin
las que se constituyan en garanta del prstamo acordado por instituciones bancarias
oficiales para adquisicin, refaccin o ampliacin del inmueble gravado, siempre que el
mismo constituya nica unidad habitacional.
9) Los pagars o las fianzas otorgados en garanta de ofertas en
licitaciones o contrataciones directas con reparticiones pblicas nacionales, provinciales, de
la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y municipales, como asimismo las garantas
otorgadas por los adjudicatarios.
59
10) Los pagars entregados como parte del precio de un contrato de

compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de dominio,
siempre que lleven al dorso la certificacin del escribano ante el cual fuera otorgada dicha
escritura, del que resulte la fecha y nmero de ste y el importe del impuesto pagado.
No gozarn de esta exencin los nuevos documentos que se otorguen
para renovar las obligaciones no cumplidas a su vencimiento.
11) Los valores o fianzas de terceros para garantizar operaciones de
entidades de bien pblico.
12) Los instrumentos pblicos otorgados a favor de los Gobiernos
Nacional, Provincial, de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires y Municipales por los
inmuebles adquiridos por cualquier ttulo y que no hayan sido inscriptos en el Registro de
la Propiedad Inmueble.
13) Las cuentas o facturas con o sin especificacin de precios y
conforme del deudor, el recibo-factura establecido por la Ley 24.760 y normas
complementarias, los vales que no consignen la obligacin de pagar sumas de dinero y la
simple constancia de remisin de mercaderas, consignen o no valores.
14) Las divisiones y subdivisiones de hipotecas, sustitucin del
inmueble hipotecado, refuerzos de garantas hipotecarias y las modificaciones en las formas
de pago de capital y/o intereses, siempre que no se modifique el plazo establecido
originariamente para la extincin total del monto an cuando se varen los plazos de pago
parciales convenidos.
15) Los adelantos entre bancos y las transferencias que efecten entre s
las casas matrices y sucursales de un mismo banco, con motivo de sus propias operaciones.
16) Los depsitos y extracciones de cuenta corriente, caja de ahorro,
cuentas especiales de ahorro y depsitos a plazo fijo realizados en entidades financieras y
de ahorro y prstamo para la vivienda reguladas por las leyes respectivas.
17) Las letras de cambio y rdenes de pago libradas sobre instituciones
financieras regidas por la Ley 21.526 y las Cooperativas de Crdito.
18) Los actos, documentos o contratos referentes a la constitucin,
otorgamiento, autorizacin, renovacin, inscripcin o cancelacin de las operaciones
celebradas por los beneficiarios de los Bancos Oficiales Nacionales o de la Provincia e
Instituto Provincial de Desarrollo Habitacional, en virtud de los planes de vivienda que
desarrollan, siempre que se traten de unidad habitacional o vivienda nica.
19) La transformacin, la fusin y la escisin de sociedades de acuerdo
con la Ley 19.550 de sociedades comerciales y sus modificatorias.
Esta exencin es vlida en tanto no se aumente el capital social, no se
sustituyan los socios o no se prorrogue el plazo de duracin de la sociedad o sociedades
subsistentes. A los fines de este inciso no se considerar aumento de capital social, cuando
el capital de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, en su caso, no fuese mayor a la
suma de los capitales de las sociedades reorganizadas; con respecto al plazo, se considerar
que no existe prrroga en tanto y en cuanto el plazo de duracin de la nueva sociedad o
sociedad subsistente no supere el mayor plazo de las sociedades reorganizadas.
20) Los contratos de seguros de vida obligatorios, individuales o
colectivos.
21) Las plizas de seguros, sus endosos y reaseguros, cuando el tomador
desarrolle actividades primarias agropecuarias, forestales y mineras.
La Direccin General de Rentas dictar las normas para acreditar el
carcter de operaciones exentas.
22) Los contratos que instrumenten la realizacin de obras bajo el
rgimen de contratacin de la Ley de Obras Pblicas, incluyendo los contratos de ejecucin
de obras realizadas a travs del Instituto Provincial de Desarrollo Habitacional (IPRODHA)
y los contratos de concesiones de obras pblicas.
Quedan excluidas de la presente exencin los contratos de concesin de
obras pblicas en la medida que sean retribuidas a travs del sistema de peaje, solamente,
en la proporcin abonada por este sistema.
23) Los crditos concedidos y sus garantas, para financiar operaciones
de importacin y exportacin y las efectuadas con motivo de operaciones de cambio sujetas
al impuesto sobre las ventas, compras, cambio o permutas de divisas que se vinculan con
aqulla.
24) Los actos, contratos u operaciones instrumentados relacionados con
la emisin, suscripcin, colocacin o transferencia de certificados de depsito y warrants
establecidos por la Ley nacional 9643.
60
25) Los actos, contratos y operaciones que realicen las instituciones

comprendidas en la Ley 21.526, instrumentados o no, con motivo del otorgamiento,
renovacin, cancelacin y refinanciacin de crditos y prstamos, incluyendo las garantas
que se constituyan, destinados al financiamiento de actividades primarias: forestales,
agropecuarias o mineras.
la emisin, suscripcin, colocacin o transferencia de debentures.
27) Los instrumentos, actos, contratos y operaciones de cualquier
naturaleza y actos conexos, relacionados o vinculados con la emisin, suscripcin,
colocacin, cesin, caucin o transmisin de cdulas hipotecarias que realicen las entidades
comprendidas en la Ley 21.526.
Esta exencin alcanza a todo tipo de garantas personales o reales que se
constituyan vinculadas con tales ttulos.
28) Los actos, contratos y operaciones que se instrumenten con motivo
de la obtencin, renovacin, refinanciacin y/o cancelacin de crditos de cualquier
naturaleza, y sus garantas, por parte del Gobierno de la Provincia y de las Municipalidades.
29) Los actos jurdicos relacionados con la prospeccin, exploracin de
sustancias minerales.
30) Las fianzas, avales y dems garantas personales, cuando sean
otorgadas para garantizar contratos de locacin o sublocacin de bienes inmuebles y
siempre que se formalicen en un mismo acto.
la emisin, suscripcin, colocacin o transferencias de obligaciones negociables
establecidas por la Ley 23.962. Esta exencin alcanza adems a todo tipo de garantas
personales o reales, constituidas a favor de los inversores o de terceros que garanticen la
emisin, sean anteriores, simultneas o posteriores a la misma.
32) Las letras hipotecarias instituidas por Ley 24.441.
33) Los conformes prestados con motivo de circularizaciones a deudores
y acreedores efectuadas en virtud de la ejecucin de prcticas de auditoria interna o externa,
y las conformidades prestadas en los estados, resmenes o movimientos de cuentas
corrientes de cualquier tipo, as como en los remitos y facturas, excepto las conformadas,
siempre que renan los requisitos establecidos en el Decreto Ley Nro 6601/63, ratificado
por Ley 16.478.
34) Quedan subsistentes las exenciones del Impuesto de Sellos
establecidas en leyes especiales que no hubieren sido derogadas tcita o expresamente.
Facltase al Poder Ejecutivo a conceder exenciones totales o parciales, en forma general o
particular, por razones econmico-sociales que lo justifiquen.
Modificado por Leyes 2937; 3057; 3084 y 4255.
ARTCULO 188.- Estarn tambin exentos los actos que formalicen la
reorganizacin de sociedades o fondos de comercio (fusin, escisin o
divisin), siempre que no se prorrogue el trmino de duracin de la sociedad subsistente o
de la nueva sociedad, segn corresponda, respecto a la de mayor plazo de las que se
reorganicen. Si el capital de la sociedad subsistente o de la nueva sociedad, en su caso,
fuera mayor a la suma de los capitales de las sociedades reorganizadas, se abonar el
impuesto sobre el aumento de capital. Se entiende por reorganizacin de sociedades o
fondos de comercio, las operaciones definidas como tales en el Artculo 70 de la Ley de
impuesto a las ganancias, texto ordenado 1977 y sus modificaciones, su decreto
reglamentario y las normas complementarias dictadas por la Direccin General Impositiva.
Trascripcin del artculo 7 de la Ley 4275:

ARTCULO 7.- En las operaciones monetarias y financieras
previstas en el Captulo Tercero del Ttulo Tercero
de la Ley 2860 Cdigo Fiscal (t.o. 1991) el impuesto ser soportado
ntegramente por las entidades financieras, como sujetos de derecho y de
hecho, las que en ningn caso podrn trasladar su incidencia a quienes
contraten con las entidades financieras.
CAPTULO TERCERO
61
Operaciones Monetarias
ARTCULO 189.- Estn sujetas al impuesto proporcional que fije la ley, por ao, las
operaciones monetarias y/o financieras, que representen entregas o
recepciones de dinero, que devenguen intereses, efectuadas por entidades regidas por la Ley
de Entidades Financieras 21.526 y/o sus modificatorias, con asiento en la provincia aunque
se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.
El impuesto de este captulo se pagar sobre la base de los numerales
establecidos para la liquidacin de los intereses, en proporcin al tiempo de utilizacin de
los fondos en la forma y plazo que la Direccin General de Rentas establezca.
El impuesto ser exigible a partir del momento en que los intereses se
debiten, acrediten o abonen. En los casos de cuentas con saldo alternativamente deudores y
acreedores, el gravamen deber
liquidarse en forma independiente sobre los numerales
respectivos.
Derogado por Ley 3057 y restituido por Ley 4275.
ARTCULO 190.- Estn exentos del impuesto establecido en este captulo:
a) los depsitos en cajas de ahorro, cuentas especiales de ahorro y los
depsitos a plazo fijo;
b) los crditos concedidos para financiar operaciones de importacin y
exportacin;
c) los adelantos entre entidades bancarias regidas por la Ley 21.526 y/o
sus modificatorias y las transferencias que efecten entre s las
casas matrices y sucursales de un mismo banco con motivo de sus
propias operaciones;
d) los crditos en moneda de curso legal en la Repblica Argentina
concedidos por los bancos a corresponsales del exterior;
e) los prstamos documentados en vales, billetes, pagars, contratos de
mutuo o reconocimiento de deudas y obligaciones de dar sumas de
dinero, aunque tales actos se otorguen en distinta jurisdiccin;
f) las escrituras hipotecarias y dems garantas otorgadas en seguridad
de las operaciones sujetas al gravamen, an cuando estas garantas
sean extensivas a las futuras renovaciones de dichas operaciones.
Cuando las entregas o recepciones de
dinero que devenguen intereses queden garantizadas mediante
vales, billetes, pagars, letras de cambio y rdenes de pago o la
firma de frmulas en blanco de dichos documentos, se deber
abonar por los mismos el impuesto correspondiente.
Derogado por Ley 3057 y restituido por Ley 4275.
ARTCULO 191 Derogado por Artculo 5 de la Ley 3057.
CAPTULO CUARTO
Infracciones
ARTCULO 192 - Se considerarn infracciones:
a) Omitir el pago del impuesto total o parcial;
b) No cumplir las disposiciones referentes al tiempo y forma de pagar el
impuesto;
c) Presentar copias o instrumentos privados y/o fotocopias de los
mismos, sin demostrar el pago del impuesto;
d) Invocar la existencia de un instrumento gravado sin demostrar que
fue debidamente pagado el impuesto correspondiente o sin invocar o aportar medios
eficaces para su comprobacin cuando, por conformidad de partes dichos instrumentos
produzcan efectos jurdicos en juicio;
e) No presentar la prueba del pago del impuesto cuando la Direccin
General hubiera comprobado la existencia de un instrumento gravado;
f) Emitir instrumentos sin fecha o lugar de otorgamiento, cuando de
tales actos pudiera resultar un perjuicio a la renta fiscal;
g) No cumplir la obligacin de retener el impuesto de Sellos;
h) No conservar los instrumentos sujetos al impuesto y/o los
comprobantes de pago respectivos, por el tiempo que las leyes hubieran establecido;
62
i) Contradiccin evidente entre los libros rubricados o autorizados por la

Direccin, utilizados para satisfacer el gravamen por el sistema de declaracin jurada, con
los datos consignados en las respectivas declaraciones;
j) Omitir de registrar en los libros respectivos, instrumentos en los que
conste haberse satisfecho el gravamen por el sistema de declaracin jurada. Se presumir
esta omisin sin admitirse prueba en contrario, cuando se comprobare la existencia de
numeracin de orden repetida en los documentos en que el impuesto se abone por
declaracin jurada;
k) No practicar los asientos en los libros especiales para el pago de
impuesto sobre documentos por declaracin jurada. Dentro de los plazos establecidos al
efecto;
l) Presentar las declaraciones juradas de este impuesto con datos
inexactos o que comprendan actos con denominacin indudablemente distinta a la que
corresponda de acuerdo con su naturaleza jurdica.
ARTCULO 193.- Cuando se trate de Impuesto de Sellos, el monto de los
recargos o multas ser el siguiente:
a) La simple mora en el pago, cuando el mismo se efecte
espontneamente, inclusive los casos en que el impuesto se abone por declaracin jurada,
ser sancionado con una multa que resultar de aplicar la siguiente escala: Hasta quince
(15) das de retardo: el diez por ciento (10%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino,
ms de quince (15) das y hasta tres (3) meses de retardo: el cincuenta por ciento (50%) del
impuesto que se ingrese fuera de trmino. Ms de tres (3) meses y hasta seis (6) meses de
retardo: el cien por ciento (100%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino. Ms de
seis (6) meses y hasta nueve (9) meses de retardo: el ciento cincuenta por ciento (150%) del
impuesto que se ingrese fuera de trmino. Ms de nueve (9) y hasta doce (12) meses de
retardo: el doscientos por ciento (200%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino. Ms
de doce (12) meses de retardo: el doscientos cincuenta por ciento (250%) del impuesto que
se ingrese fuera de trmino.
b) En los casos de incumplimiento de los deberes formales la multa ser
del uno por ciento (1%) del valor del impuesto que correspondiera con un mnimo de
Australes ciento cincuenta mil (A 150.000) cuando se trate de la primera infraccin.
Para la segunda y las siguientes infracciones, la multa ser la
determinada en el prrafo anterior multiplicada por dos (2), cuatro (4), ocho (8), diecisis
(16) y como mximo treinta y dos (32).
La aplicacin de la multa es sin perjuicio de los recargos por mora u
otras sanciones;
c) En los casos de los incisos a) y f) del Artculo 192 corresponder una
multa de tres (3) veces el impuesto respectivo debidamente actualizado en los de carcter
proporcional y del dcuplo en los fijos. En el caso del inciso f) del Artculo 192, se
considerar que los instrumentos fueron emitidos con un ao de anterioridad a la toma de
conocimiento de los mismos por parte de la Direccin General de Rentas, salvo pruebas
fehacientes en contrario.
d) En los casos de defraudacin, la multa ser de tres (3) a diez (10)
veces el impuesto que correspondiere satisfacer sin perjuicio de los recargos
precedentemente indicados cuando procediere.
ARTCULO 194.- Sin perjuicio de la aplicacin de las sanciones penales que
pudieran corresponder y de lo dispuesto en el inciso d) del Artculo 193
precedente, sern pasibles de una multa de tres (3) a diez (10) veces el impuesto omitido o
que se pretendi omitir, quienes incurrieran en alguno de los siguientes hechos:
a) Adulteracin de la fecha de los instrumentos:
b) Adulteracin de las estampillas y/o la fecha de su inutilizacin;
c) Adulteracin del timbrado mecnico y/o la fecha de su emisin;
d) Adulteracin de las certificaciones de pago extendidas por la
Direccin en ejemplares o copias de instrumentos gravados;
e) Adulteracin o destruccin de la documentacin respecto de la cual
los contribuyentes hubieran sido nombrados depositarios por la Direccin.
Se presumir que existe adulteracin cuando se observen diferencias
entre los datos consignados por el inspector en las actas o planillas de cargos y el contenido
de los documentos, salvo que stos permaneciesen en paquetes lacrados y sellados que no
presenten signos de violacin o que los originales o las copias fotostticas debidamente
controladas se hubieran agregado al expediente.
63
ARTCULO 195.- La aplicacin de la multa por simple mora en el pago del

impuesto a que se refiere el Artculo 193 ser automtica y no requerir
pronunciamiento alguno, debiendo hacerse efectiva juntamente con el pago del impuesto
identificndose la imputacin a dicho concepto.
No se habilitarn instrumentos fuera de fecha sin el pago simultneo de
la multa proporcionada al valor del impuesto debidamente actualizada de acuerdo con el
Cdigo Fiscal, sin perjuicio del derecho de los interesados a interponer, en su caso, la
accin de repeticin de la multa abonada.
ARTCULO 196.- Si se comprobaren omisiones de impuestos sin determinar
monto en razn de no haberse presentado los elementos probatorios
necesarios, se impondr la multa que fijar la ley tarifaria por cada documento, operacin o
perodo de liquidacin de intereses, en su caso, segn la importancia econmica que
hicieran presumir las pruebas reunidas.
ARTCULO 197.- Los Escribanos de Registro no podrn aceptar para darle
fecha cierta, transcribir, ni dar fe de haber tenido a la vista
instrumentos gravados, sin acreditar el pago del impuesto, debiendo dejar constancia en el
cuerpo de la escritura, de la numeracin serie e importe de los valores con que se
encuentren habilitados, o de la respectiva individualizacin del timbrado mecnico o de la
autorizacin para abonar el impuesto por declaracin jurada.
Tampoco podrn extender protestos de documentos en infraccin, sin exigir su
reposicin o garantizarla para el primer da hbil siguiente.
La falta de cumplimiento de estos requisitos los constituir en infractores, siendo
pasibles de la multa prevista en el Inciso c) del Artculo 193 si se comprobaren omisiones
de impuesto, o de la de su Inciso b) si se tratara de una infraccin formal.
ARTCULO 198.- Para la fijacin de las multas slo se tendr en cuenta el
impuesto omitido en el instrumento u operacin debidamente
actualizado, con independencia del nmero de partes intervinientes en el acto o de
infractores, siendo estos responsables solidarios.
ARTCULO 199.- Las
personas
jurdicas,
mandantes
y
empleadores
son
responsables solidariamente por las infracciones relativas a sus
negocios, que cometan sus representantes o dependientes.
ARTCULO 200.- En todos los casos las multas se aplicarn sin perjuicio del
impuesto que corresponda, del cual los infractores sern tambin
solidariamente responsables.
CAPTULO QUINTO
Del Pago
ARTCULO 201.- El impuesto debe abonarse dentro del plazo de quince (15)
das hbiles, a contar desde el da siguiente del otorgamiento del acto,
de su perfeccionamiento de acuerdo con las normas de este Cdigo o del cumplimiento de
efectos determinantes de la aplicacin del Impuesto de Sellos.
Si el plazo del instrumento fuere menor, debe pagarse el impuesto antes
del vencimiento de aqul.
Los dems derechos al presentarse, ordenarse o registrarse el acto. El
cumplimiento de esta disposicin se justificar con el sello fechador de expendio de valores
o con la fecha del recibo otorgado por la entidad recepcionista y se abonar conforme a las
siguientes reglas:
a) Extendiendo los instrumentos en papel sellado por el valor respectivo;
b) Habilitando con estampillas fiscales los instrumentos extendidos en
papel sellado o complementndolos con stos cuando el papel sea de inferior valor;
c) Por medio del timbrado especial efectuado por la impresin oficial en
formularios u otros papeles;
d) Mediante depsitos que se realicen en las entidades habilitadas al
efecto, en formularios especiales.
Declaracin Jurada
64
ARTCULO 202.- La Direccin General cuando considere conveniente, podr

disponer que el Impuesto de Sellos, se abone por medio de declaraciones
juradas que debern ser presentadas en la forma y plazo que la Direccin determine.
TTULO CUARTO
IMPUESTO A LAS LOTERAS Y RIFAS
CAPTULO PRIMERO
Del Hecho Imponible
Hecho Imponible
ARTCULO 203.- Los billetes de loteras y rifas cualquiera sea su origen, que
circulen y se vendan en el territorio de la Provincia, pagarn un
impuesto que fijar la ley impositiva sobre su valor escrito. Se considerar tambin sujeto
al gravamen los bonos contribucin de canje y similares que ofrezcan premios a sus
adquirentes.
CAPTULO SEGUNDO
De los Contribuyentes y Dems Responsables
Contribuyentes
ARTCULO 204.- Son contribuyentes de este impuesto los compradores de
billetes de loteras y rifas. La Direccin General de Rentas establecer
el momento y forma de pago.
Responsables
ARTCULO 205.- Son responsables del pago del tributo y estn obligados a
asegurar su percepcin en la forma y condiciones establecidas en el
presente artculo los vendedores, distribuidores, introductores y/o representantes de las
loteras y rifas.
Los responsables a que se refiere el apartado anterior, debern inscribirse en un
registro especial que al efecto llevar la Direccin General de Rentas, tanto si las rifas o
loteras se juegan una sola vez y/o en perodos sucesivos.
Los inscriptos debern estampar al dorso de los billetes de loteras y rifas un sello
en que conste su nombre o el de la entidad correspondiente y el nmero de inscripcin.
Secuestro de billetes de loteras y rifas
ARTCULO 206.- Sin perjuicio de las sanciones que puedan corresponder, en
virtud de las disposiciones del Ttulo Octavo del Libro Primero de este
Cdigo, la Direccin de Rentas proceder al secuestro de los billetes de loteras y rifas que
no hubieren abonado el impuesto o carezcan del sello previsto en el artculo anterior.
A tal fin podrn solicitar la colaboracin policial.
Si resultare premiado un billete secuestrado, el valor del producido del
premio ser imputado al pago del impuesto y sus accesorios.
Publicacin
ARTCULO
207.-
Efectuado el sorteo, los responsables de este impuesto

debern publicar en rganos periodsticos y/o radiales, por tres das
consecutivos, los nmeros que hubieren resultado premiados.
CAPTULO TERCERO
De las Exenciones
ARTCULO
208.-
Estarn exentos del impuesto establecido en el presente

ttulo las rifas y loteras emitidas por sociedades cientficas,
65
vecinales, de fomento, cooperadoras, entidades deportivas con personera jurdica y las que
tengan por finalidad exclusiva la inversin total del producido en actos de beneficencia
siempre que en la organizacin y venta no intervenga organizacin comercial y comparta
los beneficios.
Las instituciones referidas debern solicitar la exencin del impuesto al
Poder Ejecutivo con constancia expresa del destino de los fondos que se recaudaren.
La Direccin General de Rentas fiscalizar la inversin de los fondos de
acuerdo con la declaracin formalizada en la referida solicitud.
TTULO QUINTO
TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS
CAPTULO PRIMERO
De los Servicios Retribuibles
Servicios administrativos y judiciales
ARTCULO 209.- Por los servicios que preste la Administracin Pblica o el
Poder Judicial y que por disposiciones de este Ttulo o de leyes
especiales estn sujetos a retribucin debern abonarse las tasas que fije la Ley de
Alcuotas.
ARTCULO 210.- Las tasas retributivas de servicios sern pagadas por medio de:
a) Declaraciones juradas habilitadas;
b) Depsito bancario en boletas especiales al efecto;
c) Estampillas y/o valores fiscales;
d) En cualquier otra forma que determine la Direccin.
CAPTULO SEGUNDO
Servicios Administrativos
Actuaciones Administrativas
ARTCULO 211.- Salvo disposicin en contrario, todas las actuaciones ante la
Administracin Pblica Provincial, abonarn una tasa general por
expediente cualquiera fuere la cantidad de fojas utilizadas, elementos o documentos que se
incorporen a los mismos.
Servicios Especiales
Dicha tasa deber satisfacerse en la oportunidad de iniciarse la actuacin
administrativa y sin perjuicio de las tasas por retribucin de servicios especiales que se
establezcan.
CAPTULO TERCERO
Servicios Judiciales
Actuacin Judicial
ARTCULO 212.- Salvo disposicin en contrario por toda actuacin ante los
Tribunales de la Provincia, deber abonarse una tasa de justicia, en
algunas de las formas previstas en el Artculo 210.
Tasa de justicia: Monto Imponible
ARTCULO 213.- La Ley de Alcuotas fijar discriminadamente las tasas que
deber tributarse como contraprestacin de los servicios de justicia, de
acuerdo a la naturaleza y cuanta de los procesos, para los que se aplicarn las siguientes
normas:
a) En relacin al monto de la demanda, en los juicios por suma de dinero
o derechos susceptibles de apreciacin pecuniaria;
b) En los juicios de desalojos sobre el importe correspondiente a un ao
de alquiler;
66
c) En los juicios de reivindicacin interdictos, posesorios, prescripcin

adquisitiva o cualquier otro en que se controvierta derechos reales sobre inmuebles que no
tuvieren otro valor determinado, sobre la valuacin fiscal para el pago del Impuesto
Inmobiliario, debiendo acompaarse en tales casos el comprobante de pago del ltimo ao
del Impuesto Inmobiliario o acreditar la valuacin por otro medio idneo.
El mismo criterio se aplicar en los juicios de escrituracin salvo que el
precio convenido fuere mayor, en cuyo caso se aplicar la tasa sobre este ltimo;
d) En los juicios sucesorios sobre el valor de los bienes ubicados en
jurisdiccin provincial, inclusive la parte ganancial del cnyuge suprstite, segn la
valuacin fiscal, la tasacin judicial o declaracin jurada del interesado o profesional
interviniente; si obraren varios valores en autos se tomar el mayor;
Se presume de pleno derecho que en todas las sucesiones existen bienes
muebles, que se computarn al valor del 5% sobre la tasacin de los inmuebles que se
transmiten en jurisdiccin provincial, salvo la existencia de inventario y tasaciones
mayores. Cuando se tramiten varias sucesiones en un solo expediente, la tasa judicial se
abonar sobre el monto imponible en cada una de ellas.
e) En los juicios de mensura sobre la valuacin fiscal del inmueble que
fuera objeto de sta, y en los de deslinde sobre la valuacin fiscal del inmueble propiedad
del actor;
f) En los juicios de quiebra, liquidacin sin quiebra o concurso civil,
sobre el activo verificado.
Cuando concluya el juicio sin haber llegado a la verificacin, se
liquidar la tasa de justicia en base al activo denunciado.
En los pedidos de quiebra formulados por uno o ms acreedores, sobre
el monto de sus crditos, independientemente del reajuste que corresponda si prosperara el
trmite, de acuerdo a lo establecido en el apartado anterior;
g) En los juicios de convocatoria de acreedores sobre el monto total de
los crditos verificados al homologarse el concordato;
h) En los juicios voluntarios sobre protocolizacin, inscripcin de
testamentos declaratorias de herederos o hijuelas extendidas fuera de la jurisdiccin de la
Provincia, sobre el valor de los bienes que se transmiten en la Provincia, segn el criterio
fijado en el Inciso d).
Ampliaciones de demandas y reconvenciones
ARTCULO 214.- Las ampliaciones de demandas y las reconvenciones se
considerarn, a los efectos de la tasa de justicia, como juicios
independientes.
Intereses y costas del juicio
ARTCULO 215.- Para determinar el monto imponible no se tomarn en cuenta los
intereses que devenguen durante el juicio ni las costas del mismo.
Oportunidad del pago
ARTCULO 216.- Salvo disposicin en contrario, en todos los casos, se deber
oblar la tasa de justicia al iniciarse el trmite:
a) En los juicios sucesorios se pagar el gravamen en oportunidad de
dictarse la declaratoria de herederos o auto que declara vlido el testamento. En los juicios
de inscripcin de testamento o hijuelas de extraa jurisdiccin al momento de iniciarse la
tramitacin judicial.
En las peticiones de herencia, al determinarse el valor de la parte
correspondiente al peticionante.
b) En los juicios de quiebra, liquidacin sin quiebra o concurso civil
solicitados por el deudor, el gravamen deber satisfacerse al realizarse la liquidacin.
En las convocatorias de acreedores y de quiebras que terminen el
concordato, al homologarse este ltimo.
En caso de desistimiento, al formularse el pedido del mismo.
En las solicitudes de quiebra o concurso civil, pedidos por acreedor, el
gravamen deber abonarse al efectuarse la presentacin.
67
El sndico de los concursos civiles y el liquidador en las quiebras

debern liquidar la tasa judicial, bajo control del actuario, al proyectar el estado de
distribucin de fondos. Ambos sern responsables sobre la correccin de la liquidacin
efectuada;
c) En el trmite de preparacin de la va ejecutiva, deber abonarse en la
presentacin la mitad de la tasa prevista para el juicio, debiendo integrarse la otra mitad, en
el momento de quedar expedida dicha va.
En caso contrario o mediando desistimiento o perencin de instancia sin
haber quedado preparada la va ejecutiva, se tendr por satisfecha la tasa de justicia con lo
abonado al iniciarse el trmite.
d) En los casos de reconvencin, se aplicarn a la contrademanda las
mismas normas que para el pago de la tasa de demanda, considerndola
independientemente.
Costas del juicio: integracin de la tasa judicial
ARTCULO
217.-
La tasa judicial integrar las costas del juicio y ser

soportada, en definitiva, por las partes en la misma proporcin en que
dichas costas deban ser satisfechas.
Responsables del pago de la Tasa de Justicia
ARTCULO 218.- Sern responsables del correcto cumplimiento del pago en

tiempo y forma de la tasa de justicia, el Secretario y el Oficial Primero
del Juzgado. Asimismo el Juez previo a todo trmite y de oficio, intimar por cinco das a
los responsables, el pago de la tasa omitida, bajo apercibimiento de multa por 100% de la
cantidad adeudada. Dicha providencia ser notificada de oficio personalmente o por cdula.
CAPTULO CUARTO
Exenciones
Actuaciones administrativas exentas
ARTCULO 219.- Quedan exentas del pago de la tasa general retributiva de
servicios, las siguientes actuaciones administrativas:
1) Las iniciadas por el Estado Nacional, el Estado Provincial, las
comunas de la Provincia, sus dependencias y reparticiones autrquicas.
Las iniciadas por los dems estados provinciales bajo condicin de
reciprocidad;
2) Las peticiones y presentaciones ante los poderes pblicos en
ejercicios de los derechos polticos;
3) Las licitaciones por ttulos de la deuda pblica;
4) Las actuaciones promovidas por asociaciones o colegios que agrupan
las profesiones liberales;
5) Expedientes que se originan con motivo de las relaciones entre el
Ministerio competente y los colonos;
6) Las promovidas con motivo de las relaciones jurdicas vinculadas con
el trabajo en la parte correspondiente a los empleados y obreros o a sus causahabientes.
Las denuncias y dems actuaciones promovidas ante la autoridad
competente, por cualquier persona o entidad sobre infracciones a las leyes obreras en
indemnizacin por despido;
7) Expedientes de jubilaciones y pensiones y documentos que deban
agregarse a los mismos como consecuencia de su tramitacin;
8) Expedientes que tengan por objeto reconocimientos de servicios
prestados a la Administracin Pblica;
9) Las notas consultadas dirigidas a las reparticiones pblicas;
10) Las originadas por las fianzas de los empleados pblicos en razn de
sus funciones y las garantas en general por deudas al fisco;
11) Pedido de licencia, justificaciones de inasistencia de los empleados
pblicos y certificados mdicos que se adjuntan, as tambin como las legalizaciones de los
mismos y trmites pertinentes;
12) Los escritos presentados por los contribuyentes acompaando letras,
giros, cheques, u otros documentos de libranzas para el pago de gravmenes;
68
13) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de afirmados, siempre que

los mismos prosperen;
14) Expedientes por devolucin de impuestos, cuando el reclamo
prospere;
15) Solicitudes por exenciones impositivas, siempre que las mismas se
resuelvan favorablemente;
16) Expedientes por pago de haberes a los empleados pblicos;
17) Expedientes iniciados por los beneficiarios de seguro colectivos o
por las autoridades respectivas;
18) Expedientes sobre devolucin de depsitos en garanta;
19) Las autorizaciones para percibir devolucin de tributos y las
otorgadas para el cobro de la devolucin de depsitos en garanta;
20) Expedientes sobre pago de subvenciones;
21) Los duplicados de certificados de deudas por impuestos,
contribuciones o tasas que se agreguen a los "corresponde" judiciales;
22) Cotizaciones de precios a pedido de reparticiones pblicas, en los
casos de compras directas autorizadas por el Poder Ejecutivo dentro de las prescripciones
de la Ley de Contabilidad;
23) Los expedientes iniciados por sociedades mutuales con personera
jurdica;
24) Las actuaciones formuladas a raz de denuncias siempre que se
certifiquen por el rgano administrativo que corresponde;
25) Las informaciones que los profesionales hagan llegar al Ministerio
competente comunicando la existencia de enfermedades infectocontagiosas y las que, en
general, suministren, a la seccin estadstica, as como tambin las notas comunicando el
traslado de sus consultorios;
26) Las actuaciones referentes al certificado de domicilio;
27) Las informaciones requeridas por la administracin con fines
estadsticos;
28) En los procedimientos seguidos por la Direccin General de Rentas
para la determinacin de gravmenes y fiscalizacin de declaraciones juradas y cuando se
requiera del Estado el pago de facturas o cuentas;
29) Las declaraciones exigidas por las leyes impositivas y los reclamos
correspondientes, siempre que se haga lugar a los mismos;
30) Los expedientes referentes a donaciones de bienes a la Provincia;
31) La carta de pobreza eximir del pago de servicios administrativos
cualquiera sea el organismo que deba prestarlo;
32) Las actuaciones relacionadas con los regmenes de las leyes de
colonizacin.
Registro de la Propiedad: Exenciones
ARTCULO 220.- No pagarn tasa por servicio fiscal del Registro de la
Propiedad:
1) El Estado Nacional, el Estado Provincial, las Municipalidades de la
Provincia, sus dependencias y reparticiones autrquicas, salvo aquellas entidades que el
propio Estado organice como empresas lucrativas;
2) Las cancelaciones totales o parciales de hipotecas y del precio de
compraventa;
3) Las divisiones o subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en la
forma de pago del capital e inters siempre que no se modifiquen los plazos contratados;
4) Las inhibiciones y embargos voluntarios e hipotecas que tengan por
fin garantizar pagos de tributos;
5) Las declaraciones o rectificaciones de inscripciones que corrijan
errores imputables a la administracin;
6) Las diligencias de oficios judiciales en las que consta que se acta
con la carta de pobreza;
7) Las inscripciones de bienes de familia;
8) Los contratos, actos y obligaciones que se otorguen en virtud de
planes oficiales de colonizacin de acuerdo a la Ley respectiva.
9) Las Cdulas Hipotecarias Rurales emitidas por el Banco de la Nacin
Argentina. Incorporado por Ley 3057.
69
ARTCULO 221.- Por las actuaciones realizadas ante el Registro Provincial de

las Personas se abonarn las tasas, por los conceptos y montos que se
fijen en la Ley de Alcuotas.
ARTCULO 221 Bis.- Quedan exentas del pago de las tasas y aranceles previstos en la
presente ley, por los servicios que preste el Registro Provincial de
las Personas:
a) las personas que presenten el pertinente certificado de pobreza
otorgado por autoridad competente y sus hijos menores de 18 aos u otros incapaces que se
hallen a su cargo. Esta exencin es extensiva a las instituciones privadas de beneficencia
con respecto a sus pupilos;
b) Cuando del informe socio econmico, realizado por la Divisin de
Asistencia Social del Registro Provincial de las Personas o de las distintas dependencias del
Ministerio de Bienestar Social, la Mujer y la Juventud, surja que son personas carenciadas o
sin medios econmicos para afrontar los gastos;
c) cuando fuera por promover demandas por accidentes de trabajo u
otras previstas en la Ley 2884 por parte del trabajador, no alcanzando esta exencin a la
parte patronal.
Inspeccin de Sociedades exenciones
ARTCULO 222.- No pagarn tasa por servicio de inspeccin de sociedad:
1) Las sociedades cientficas, vecinales y las que tengan exclusivamente
fines de beneficencia;
2) Las sociedades de ejercicio de tiro, bomberos voluntarios, bibliotecas
populares y las que tengan por finalidad exclusiva el fomento de industrias sobre aves,
conejos, chinchillas y abejas;
3) Las mutuales y cooperadoras;
4) Las cooperativas sujetas al rgimen de la Ley Nacional Nmero
11.388.
Actuaciones judiciales: exenciones
ARTCULO 223.- No se har efectivo el pago del gravamen en las siguientes
actuaciones judiciales:
1) Las promovidas por el Estado Nacional, Provincial, Municipios de la
Provincia y reparticiones autrquicas.
En los casos en que la parte contraria resulte condenada en costas,
deber abonar la totalidad del gravamen.
2) Las promovidas por empleados u obreros o sus causahabientes, con
motivo de las reclamaciones derivadas de relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo.
Cuando la parte demandada resulte condenada en costas, deber abonar
la totalidad del gravamen.
3) Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devolucin de aportes.
4) Las ocasionadas con motivo de aclaraciones y rectificaciones de
partidas del Registro Civil.
5) Las actuaciones correspondientes al otorgamiento de carta de
pobreza.
6) Los que litiguen con carta de pobreza.
7) Los escritos y actuaciones en juicio criminal, sin perjuicio del pago
de la tasa judicial, a cargo del imputado en caso de condena y a cargo del querellante en
caso de sobreseimiento definitivo o absolucin, cuyo pago se intimar al dictarse la
correspondiente resolucin.
8) Los juicios de alimentos, adopciones, tenencia de hijos, venias para
contraer matrimonio y las promovidas por defensores oficiales en ejercicio de su ministerio,
en la parte atinente al mismo.
9) Las peticiones formuladas ante el Poder Judicial en ejercicio de un
derecho poltico.
10) Los recursos de "habeas corpus" y de amparo. Si la resolucin
definitiva fuese denegatoria, se pagar la tasa judicial correspondiente al dictarse la
resolucin.
70
11) Las ejecuciones de sentencias, honorarios profesionales y embargos

preventivos tendientes a garantizar dichos crditos.
12) Las terceras.
En los casos que resulte condenado en costas quien la promueve, deber
abonar la totalidad del gravamen.
ARTCULO 224.- Exmese de toda tasa administrativa Provincial, incluyendo las
inscripciones en los Registros, a los actos, contratos u operaciones
vinculados con los planes promocionales de construccin de viviendas econmicas a cargo
del Banco Hipotecario Nacional, o de cualquier otra institucin oficial o privada que acte
dentro de las normas dictadas al efecto por el Banco Central y la Secretara de Estado de
Vivienda, que persiguen idnticos fines sociales.
TTULO SEXTO
IMPUESTO PROVINCIAL AL AUTOMOTOR
CAPTULO PRIMERO
Del Hecho Imponible
ARTCULO 225.- Por los vehculos automotores, remolques y acoplados,
radicados en esta Provincia, se pagar un impuesto anual nico de
conformidad al Anexo I de la Ley N 2860 y lo preceptuado en la Ley N 3262.
Dichos vehculos no podrn ser objeto por parte de las municipalidades o
comunas, de imposicin o gravamen, ya sea en calidad de adicional, peaje, inspeccin u
otros, cualquiera sea su denominacin, especie o forma de percepcin, salvo las vigentes a
la fecha de sancin de la presente.
ARTCULO 226.- Se considera radicada en la Provincia todo vehculo que se
encuentre inscripto en los registros seccionales del Registro Nacional
de la Propiedad del Automotor correspondientes a esta jurisdiccin, u otros organismos
nacionales, provinciales o municipales.
Asimismo, se considerar radicado en la Provincia todo vehculo que se
guarde habitualmente en su territorio, ya sea como consecuencia del domicilio del
propietario o responsable, o por el asiento de sus actividades.
Los vehculos provenientes de otras jurisdicciones que se radiquen en el
perodo fiscal, debern pagar el gravamen correspondiente, dentro de los treinta das de su
radicacin, en los formularios que a tal efecto habiliten los respectivos municipios.
No se cobrar el gravamen cuando los responsables acrediten
fehacientemente haber abonado el mismo, por el total del perodo que corresponde, en la
jurisdiccin de procedencia.
Los vehculos cuya baja por cambio de radicacin a registros
seccionales de otra jurisdiccin opere a partir del primero de enero inclusive, abonarn el
gravamen correspondiente al total del ao. Cuando dicho cambio de radicacin opere
dentro de la jurisdiccin provincial, slo debern acreditar haber abonado el gravamen
hasta la fecha en que se produzca el mismo.
No se tendrn por incorporados al parque automotor los vehculos
nuevos adquiridos a fbrica para su reventa por las entidades o personas que hagan de la
compraventa de automotores el objeto habitual de su actividad.
CAPTULO SEGUNDO
De los Contribuyentes y dems Responsables
ARTCULO 227.- Las personas a cuyo nombre figuran inscriptos los automotores son
responsables directos del pago del gravamen mientras no obtengan la
baja como contribuyentes.
ARTCULO 228.- Los representantes, concesionarios, fabricantes, agentes autorizados
o comerciantes habituales en el ramo de venta de automotores,
remolques y acoplados, estn obligados a asegurar la inscripcin de los mismos en los
71
registros de las municipalidades que correspondan al domicilio del comprador o asiento de

sus actividades, y el pago del gravamen respectivo por parte del mismo, suministrando
documentacin necesaria al efecto, inclusive comprobantes del cumplimiento de otras
obligaciones fiscales que afecten al vehculo.
ARTCULO 229.- Cuando se transfiera un automotor por cualquier causa, el
transmitente y el adquirente, en forma conjunta o separada, estarn
obligados a comunicar dentro de los treinta das, a los registros de las municipalidades
respectivas, por medio de los formularios que se habiliten al efecto, dicha transferencia. Tal
operacin deber ser acreditada fehacientemente; todo ello previo a su inscripcin ante el
Registro Nacional de la Propiedad del Automotor, u otros organismos nacionales,
provinciales o municipales.
ARTCULO 230.- La falta de cumplimiento de lo establecido en el artculo anterior,
importar infraccin a los deberes formales.
ARTCULO 231.- Los vehculos comprendidos en el presente Ttulo quedarn
afectados a la cancelacin de las cantidades adeudadas en concepto de
gravamen y recargos, cualquiera sea su actual poseedor o propietario, teniendo ste el
derecho de repetir contra los deudores por quienes hubiere pagado.
CAPTULO TERCERO
ARTCULO 232.- A efectos de la determinacin del gravamen se tendr en cuenta:
los
diferentes modelos de fabricacin, ao, peso, cilindrada y/o valuacin de
los vehculos. Para el caso de los camiones furgones, su tara en kilogramos, ms la carga
mxima transportable.
En el caso de los acoplados y trailers, se tendr en cuenta su tara en
kilogramos ms la carga mxima transportable.
La Ley N 3262 -Ley de Alcuotas- fijar la base imponible y las alcuotas del
impuesto.
ARTCULO 233.- El monto de la obligacin tributaria se liquidar sobre la base de la
documentacin y/o datos aportados por los responsables.
A falta de ella, o cuando el municipio intrprete que los mismos no se
ajustan a la realidad, se determinar tomando en consideracin los datos que la
municipalidad posea o establezca.
ARTCULO 234.- Cuando un vehculo sea transformado de manera tal que implique
un
cambio de uso o destino, o su peso se modificara con posterioridad a su
inscripcin, el propietario deber comunicarlo al municipio de su jurisdiccin y abonar el
gravamen que corresponda a la nueva clasificacin de tipo y categora. La liquidacin se
har en forma proporcional segn la fecha en que se materialice la modificacin,
computndose por mes entero.
ARTCULO 235.- Los vehculos automotores, remolques y acoplados se clasificarn en
los siguientes tipos:
Tipo 1: Vehculos automotores de cuatro ruedas aptos para el transporte de
personas. Se consideran incluidos en este tipo a los automotores denominados automviles,
rurales, ambulancias, coches fnebres, taxis y remise.
Tipo 2: Vehculos automotores aptos para el transporte de cargas. En este tipo se
incluyen los denominados camiones, camionetas, furgones, pick-ups, chatitas, jeeps y todo
otro rodado aptos para este tipo de transporte.
Tipo 3: Vehculos automotores de cuatro o ms ruedas destinados al transporte
colectivo de pasajeros, colectivos, micro-mnibus y micro-cups.
Tipo 4: Vehculos sin traccin propia, aptos para el transporte de cargas por
remolque. Se considerarn incluidos en este tipo los denominados acoplados,
semiacoplados, acoplados de un eje y trailers.
Tipo 5: Vehculos denominados cuatriciclos, motos, motonetas, motocicletas, con
o sin acoplados, motocargas y triciclos motorizados.
72
Tipo 6: Vehculos sin traccin propia, denominados casillas rodantes.

Se incluir en cada categora a las versiones o variantes de los modelos
automotores que por sus caractersticas y valores fueren similares a los sealados supra,
siendo las clasificaciones anteriores descriptas meramente enunciativas.
CAPTULO CUARTO
Del Pago
ARTCULO 236.- El pago del gravamen se efectuar en la forma y oportunidad que
establezca la Direccin General de Rentas, de acuerdo a las constancias
de los registros de contribuyentes y a los aforos que provea la Ley de Alcuotas.
ARTCULO 237.- El Poder Ejecutivo reglamentar el procedimiento para el cobro del
gravamen y el trmite de inscripcin de los responsables.
ARTCULO 238.- En los casos de nueva radicacin el gravamen debe ser abonado
previo el trmite de inscripcin del dominio en proporcin al tiempo
que resta para finalizar el ao fiscal, computndose dicho plazo por meses enteros.
Cuando la incorporacin a que se refiere el prrafo anterior origine un
cambio en la radicacin del vehculo, el gravamen correspondiente al ao fiscal en que
ocurre dicho acto no ser exigible en tanto el responsable acredite que fue abonado en la
provincia o municipalidad de origen. En caso contrario se tributar el correspondiente a
dicho ao fiscal.
ARTCULO 239.- Cuando se solicite la baja como contribuyente por algn vehculo
automotor, el gravamen se abonar totalmente por el ejercicio fiscal en
que ocurre el hecho, salvo que se trate del caso previsto en el Inciso "c" del Artculo
siguiente. En este caso se abonar en funcin del tiempo transcurrido durante dicho
ejercicio.
ARTCULO 240.- Slo puede otorgarse la baja como contribuyente en los siguientes
casos:
a) Transferencia del dominio del vehculo considerado;
b) Radicacin del vehculo fuera de la Provincia, por cambio de
domicilio del contribuyente;
c) Inhabilitacin definitiva del vehculo debidamente acreditado
mediante los informes policiales correspondientes.
Los municipios implementarn sus registraciones cuando se produzcan
modificaciones por cambio de domicilio dentro de la Provincia, con el objeto de mantener
el padrn de su jurisdiccin actualizado.
En caso de indisponibilidad del vehculo a causa de una decisin judicial
o como consecuencia de un hecho de carcter delictivo, debidamente denunciado o
probado, no se abonar el gravamen desde la fecha del hecho o acto que originara dicha
indisponibilidad y hasta la fecha en que esta cese.
Transcurridos ms de tres (3) aos sin que se logre la disponibilidad del
vehculo, el contribuyente quedar automticamente liberado de los gravmenes
suspendidos y se proceder a darle la baja de los registros.
En el supuesto que, transcurrido el trmino previsto en el prrafo anterior, se
obtuviese su disponibilidad legal, corresponder la reinscripcin y el pago del gravamen a
partir de dicha fecha. Incorporado por Ley 3301.
CAPTULO QUINTO
De las Exenciones
ARTCULO 241.- Estn exentos del pago del presente gravamen:
a) El Estado Nacional, los Estados provinciales y comunales, sus
dependencias y reparticiones autrquicas o descentralizadas.
No se encuentran comprendidas en esta exencin las empresas de los
estados mencionados, cuando realicen operaciones comerciales, industriales, bancarias, de
seguros, de prestacin de servicios y cualquier otra actividad a ttulo oneroso;
b) Instituciones religiosas e instituciones de beneficencia pblica, con
personera jurdica;
73
c) Representaciones diplomticas y cnsules acreditados en nuestro pas,

de los estados con los cuales exista reciprocidad, afectados al servicio de sus funciones;
d) Cuerpos de Bomberos Voluntarios;
e) los vehculos de propiedad de las personas sujetas a alguna
discapacidad de carcter permanente, que por su grado requiera la utilizacin de vehculos
con comandos o mecanismos de adaptacin necesaria para su uso exclusivo.
Asimismo, los vehculos adquiridos mediante el rgimen nacional de
beneficios para personas discapacitadas.
En todos los casos, el interesado debe acreditar con certificado mdico
expedido por instituciones estatales, su condicin para acceder al beneficio.
La exencin alcanzar a un solo vehculo cuyo valor sea inferior a Pesos
Setenta Mil ($70.000) de la tabla de valuacin vigente, deducidos los impuestos que declara
exento la Ley nacional Nro 19.279 y sus modificatorias por beneficiario y se mantendr
mientras conserve la titularidad dominial y tenencia del mismo.
Modificado por Leyes 3301; 3415 y 4281.
CAPTULO SEXTO
Del Destino de la Recaudacin
ARTCULO 242.- Lo recaudado en concepto del presente gravamen ser distribuido de
la siguiente forma:
a) A los municipios del total, el cien por ciento (100%) de lo devengado
a partir de la vigencia de la presente, en concepto del tributo aplicado sobre los vehculos
Tipos 1, 2, 3, 4, 5 y 6 con ms de diecisis (16) aos de antigedad en su ao de fabricacin
o modelo y en relacin a los vehculos registrados en cada uno.
b) A los Municipios el setenta y cinco por ciento (75%), y en relacin a
los vehculos registrados en cada uno, exceptuando lo establecido en el inciso a).
c) A Rentas Generales de la Provincia, el veinticinco por ciento (25%)
restante exceptuando lo establecido en el inciso a).
d) La provisin de los formularios para la liquidacin del impuesto se
har con cargo a los municipios y en relacin a los vehculos registrados en cada uno.
ARTCULO 243.- Los contribuyentes que abonaren el gravamen fuera de los trminos
que se establezcan, sern pasibles de las actualizaciones e intereses
previstos en el Ttulo X del Libro Primero del Cdigo Fiscal.
La distribucin de dichos conceptos se efectuar entre la Provincia y los
municipios en la proporcin fijada en el artculo anterior.
ARTCULO 244.- Cuando los municipios no depositen en trmino el porcentaje
correspondiente a la Provincia, dicho monto, cuando sea detectado,
ser descontado de la primera coparticipacin comunal que se liquide.
ARTCULO 245.- Sin perjuicio de lo establecido en el artculo anterior, los
montos omitidos devengarn automticamente un inters
equivalente al doble de la tasa diaria que cobre el Banco de la Provincia de Misiones para
las operaciones de descuento a treinta das, en concepto de multa.
Dicho importe ser descontado de la coparticipacin mensual, en el mes
en que se realice la liquidacin.
Autorzase a la Contadura General de la Provincia a los efectos
establecidos en el presente artculo y en el precedente, a practicar los correspondientes
descuentos.
CAPTULO SPTIMO
Disposiciones Generales
74
ARTCULO 246.- Para obtener la baja como contribuyente, el interesado deber

solicitar un certificado de libre deuda, que a tal fin otorgar la
municipalidad que corresponde.
ARTCULO 247.- El gravamen previsto en la presente Ley comprende la unificacin
del Impuesto al Parque Automotor y la Tasa Municipal de
Patentamiento de Automotores.
ARTCULO 248.- Sobre el presente gravamen se adicionar el diez por ciento (10%),
de lo recaudado se destinar:
a) el siete y medio por ciento (7,5%) al Fondo Energtico Provincial,
creado por Ley 724 y;
b) el dos y medio por ciento (2,5%) al Fondo Provincial para
Hogares de Menores en situacin de riesgo, que se crea por la
presente ley.
Dicho adicional deber percibirse conjuntamente con el Impuesto
Provincial al Automotor.
ARTCULO 249.- El Poder Ejecutivo de la Provincia podr autorizar a efectuar
descuentos por pago anticipado del gravamen.
Edicin revisada en la Subdireccin

de Informacin Parlamentaria
Julio 2006
75

Impuesto Sobre Los II BB Misiones Codigo Fiscal

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Cdigo Fiscal

Dada en la Sala de Sesiones de la Honorable Cmara de Representantes,

Daniel Nelson Rodrguez

Pedro Marinoni Barboza

c) -Los importes que provengan de la venta de bienes muebles o

ARTCULO 16.- Con el fin de asegurar la verificacin oportuna de la situacin

el cumplimiento por parte de los vendedores o locadores, de la obligacin de emitir y

g) -Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de labores

Los sucesores a ttulo particular en el activo y/o pasivo de

a) A presentar declaracin jurada de los hechos imponibles atribuidos a

c) Autorizar o efectuar pagos a proveedores de bienes, obras y/o

Determinacin de Oficio Total o Parcial

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incompletas o defectuosas, incumpliendo con las formas, requisitos y condiciones exigidos

ARTCULO S/N.- Cuando los funcionarios o agentes constataren hechos u omisiones

ARTCULO 51.- La autoridad de aplicacin antes de aplicar las multas establecidas en

La Direccin podr compensar de oficio los saldos acreedores del

Texto del Artculo 2 de la Ley 2888:

El importe de las devoluciones, acreditaciones o

Direccin interviniente en la causa, quien podr dirigirse directamente a cualquier

ARTCULO 82.- Los contribuyentes o responsables podrn interponer ante la

desembolsado; el saldo, si existiere, se prorratear en directa proporcin al crdito por

En cualquier momento y an antes de iniciarse accin de apremio,

embargadas hasta que se acredite y transfiera el monto total

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Definicin del ausentismo

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ARTCULO 125.- El ejercicio habitual y a ttulo oneroso en jurisdiccin de la

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142.- Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de

Cuando omitiera esta discriminacin, estar sujeto a la alcuota ms

La Ley Impositiva establecer las distintas alcuotas a

dicha liberacin tributaria no provenga de una exencin objetiva o subjetiva, salvo lo

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13) Reclamos sobre valuaciones y reajustes de afirmados, siempre que

ARTCULO 221.- Por las actuaciones realizadas ante el Registro Provincial de

11) Las ejecuciones de sentencias, honorarios profesionales y embargos