Boletin Informativo Empresarial

4/7/2015
BOLETIN INFORMATIVO EMPRESARIAL
CONSULTAS FRECUENTES IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

CONSULTAS FRECUENTES PLANILLA ELECTRONICA MTPE
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Consultas Frecuentes
1. La venta de un inmueble por una persona natural est gravada con el IGV?
Estar gravada con el IGV, siempre se trate de la primera venta del inmueble que realice el constructor.
Para efecto de lo sealado anteriormente, se considera constructor, a cualquier persona que se dedique
en forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
2. Los contribuyentes del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), estn obligados a pagar el
IGV?
De acuerdo con el inciso c) del Artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - D.S. N 179-2004EF modificado por el Decreto Legislativo N 968, los contribuyentes de este rgimen estn sujetos a las
normas de la Ley del IGV e ISC.
3. Qu es el crdito fiscal?
El crdito fiscal es el monto constituido por el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente
en los comprobantes de pago que respaldan la adquisicin de bienes, servicios y contratos de
construccin o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.
4. Cules son los requisitos para usar el crdito fiscal?

La Ley del IGV establece los requisitos sustanciales y formales siguientes:
Requisitos Sustanciales:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa de acuerdo a la legislacin del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el impuesto.
Requisitos Formales:
Que el Impuesto est consignado por separado en el comprobante de compra del bien, del servicio afecto,
del contrato de construccin, o de ser el caso, en la nota de dbito o en el documento emitido por la
aduana, que acredite el pago del impuesto en la importacin de bienes; que los comprobantes de pago
consignen la informacin mnima siguiente:
- Identificacin del emisor y del adquiriente o usuario.
- Identificacin del comprobante de pago.
- Descripcin y cantidad del bien, servicio o contrato objeto de la operacin, y,
- Monto de la operacin.
Que los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la Aduana o el
formulario donde conste el pago del Impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no domiciliados;
hayan sido anotados por el sujeto del Impuesto en su registro de compras en el mes de su emisin o
dentro de los 12 meses siguientes.
5. Qu comprobantes de pago dan derecho a crdito fiscal?

Los comprobantes que dan derecho a crdito fiscal son: facturas, tickets, liquidaciones de compra, y otros
documentos sealados en el numeral 6.1 del Art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
6. Qu adquisiciones otorgan derecho a usar crdito fiscal?
http://www.estudiosaavedrat.com/boletin/boletin_111111/cons_frecuentes_1.html
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La ley establece que slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construccin que renan los requisitos siguientes:
Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto
con la Renta;
Que se destinen a operaciones por las que se debe pagar el Impuesto.
7. De existir saldo a favor, hasta cuando puedo utilizarlo?
Se podr utilizar el saldo a favor hasta que se agote. Cuando en un mes determinado el monto del crdito
fiscal sea mayor que el monto del impuesto bruto, el exceso constituir saldo a favor del contribuyente. Este
saldo se aplicar como crdito fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
8. Cmo realizo la declaracin y el pago del IGV?
Para realizar la declaracin y el pago del IGV, deber utilizar el PDT 621 (IGV RENTA Mensual). En el caso
de no estar obligado a presentar el PDT, puede presentar el Formulario virtual Simplificado 621.
9 Se puede seguir emitiendo facturas impresas con anterioridad al 1 de marzo de 2011 que tenan la
tasa de 19% de IGV? Hasta cundo?
S se puede seguir emitiendo esas facturas siempre que se consigne en ellas la tasa vigente mediante
cualquier mecanismo.
Del mismo modo se puede seguir emitiendo las liquidaciones de compra, notas de crdito y notas de
dbitos impresos con anterioridad al 1 de marzo de 2011, consignando tambin en ellas la tasa vigente al
momento de su emisin.
Estos comprobantes se podrn emitir hasta agotar el rango que fue impreso antes del 1 de marzo de 2011.
As, por ejemplo, si un comerciante que obtuvo en enero de 2011 autorizacin de SUNAT (Formulario N.
816) e imprimi sus facturas de serie 001 con rango del N. 001 al N. 100, y al 28 de febrero del 2011 las
haba emitido hasta el nmero 70, puede seguir emitiendo las 30 que le restan hasta agotarlas. Eso s, al
emitirlas deber consignar en ellas la tasa vigente del IGV (por ejemplo 18% si la emite en julio de 2011)
en la factura.
Cabe recordar que a partir del 1 de marzo de 2011 la tasa del IGV es de 16% + 2% de IPM, que se consigna
usualmente como 18% en los comprobantes de pago. Esto conforme a la Ley N. 29666.
Referencia: Resolucin de Superintendencia N. 191-2011/SUNAT
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PERCEPCIONES DEL IGV

Preguntas Frecuentes
1.- Quines pueden aplicar la Percepcin del IGV?
Slo aquellos sujetos designados como Agentes de Percepcin mediante Decreto Supremo refrendado
por el Ministerio de economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
Usted puede consultar esta relacin en Padrn de Agentes de Percepcin
2.- En qu momento se realiza la Percepcin?
Cuando el Agente de Percepcin realice el cobro parcial o total de la venta efectuada. Tratndose de pagos
parciales, el porcentaje de percepcin que corresponda se aplicar sobre el importe de cada pago.
3.- Qu es el "Listado de entidades que podrn ser exceptuadas de la percepcin del IGV"?
Es un listado que se aprueba mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT sobre la base de las Entidades del Sector Pblico Nacional,
fundaciones legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
Entidades e Instituciones de Cooperacin Tcnica Internacional (ENIEX), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERU), instituciones privadas sin fines de lucro
receptoras de donaciones de carcter asistencial o educacional inscritas en el registro correspondiente
que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional (APCI) del Ministerio de Relaciones
Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomticas, Oficinas Consulares, Organismos Internacionales,
Entidades Religiosas e instituciones educativas pblicas o particulares. Dicho listado slo incluir a los
sujetos que, a la fecha de verificacin por parte de la SUNAT, estuvieran inscritos en el RUC de acuerdo al
tipo de contribuyente que les corresponda y que no se encuentren en alguna de las siguientes situaciones:
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a. Haber adquirido la condicin de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

b. Haber sido comunicados o notificados por la SUNAT con la baja de su inscripcin en el RUC y tal
condicin figure en los registros de la Administracin Tributaria.
c. Haber suspendido temporalmente sus actividades y dicho estado figure en los registros de la
Administracin Tributaria.
El Ministerio de Economa y Finanzas publicar el referido listado a travs de su portal en Internet a ms
tardar el ltimo da hbil de los meses de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada ao, el cual rige a
partir del primer da calendario del mes siguiente a la fecha de su publicacin.
4.- Qu cuentas y registros de control debe llevar el cliente?
El Cliente, sujeto de la percepcin del IGV, deber abrir una subcuenta denominada "IGV Percepciones por
Aplicar" dentro de la cuenta "Impuesto General a las Ventas". En ella se controlar las percepciones que le
hubieran efectuado, as como las aplicaciones de dichas percepciones al IGV por pagar o las devoluciones
por tal concepto efectuadas por la SUNAT, de ser el caso.
5.- Cmo se declaran las percepciones efectuadas?
A fin de declarar las percepciones del IGV que se hubieran efectuado, los agentes de percepcin utilizaran
el PDT Percepciones a las ventas internas, Formulario Virtual N 697, cuya versin vigente se encontrar
a disposicin SUNAT Virtual.
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RETENCIONES DEL IGV

1. Todas las operaciones que se efecten con el Agente de Retencin estn sujetas a retencin?
El Rgimen de Retenciones del IGV es aplicable a los proveedores nicamente por las operaciones de
venta de bienes muebles, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de
construccin, afectas a dicho impuesto.
Las operaciones que estn exoneradas o inafectas del IGV no estn sujetas a retencin alguna.
Los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren
comprendidas en el Rgimen de Retenciones no podrn incluir operaciones no gravadas con el impuesto
.
Ejemplo:
En la compra que realiza un Agente de Retencin a un proveedor de la Amazona para consumo en la zona,
no se retiene por el pago de la operacin. Pero, si es para su consumo fuera de la zona, si se retiene.
OPORTUNIDAD DE EFECTUAR LA RETENCIN
2. Cundo se debe efectuar la retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia
de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. El Rgimen de Retenciones se aplica a
partir del 01.06.2002.
En el caso de pagos parciales, la retencin se aplicar sobre el importe de cada pago.
EMISIN DE NOTAS DE DBITO
3. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de
Notas de Dbito?
Previamente, cabe recordar que la emisin de una Nota de Dbito permite sustentar el aumento del valor
de las operaciones de venta producto del mayor valor del precio de venta, de errores o de omisiones en el
importe de la operacin.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de
Pago antes de la emisin de la Nota de Dbito. A continuacin presentamos varios supuestos:
Importe del Importe de la Nota Importe total de la Condicin a la fecha
comprobante
de Dbito
operacin
de emisin de la Nota
de pago
de Dbito
Se efecta la
retencin?
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S/. 690
S/. 30
S/. 720
Se pag el importe del SI, por el importe de la

Comprobante de Pago Nota de Dbito
sin retencin.
S/. 690
S/. 30
S/. 720
No se pag el importe SI, por el importe total

del Comprobante de de la operacin
Pago.
S/. 710
S/. 30
S/. 740
Se pag el importe del SI, por el importe de la

Comprobante de Pago Nota de Dbito
con retencin.
Importe del Importe de la Nota Importe total de la Condicin a la fecha

comprobante
de Dbito
operacin
de emisin de la Nota
de pago
de Dbito
Se efecta la
retencin?
S/. 710
S/. 30
S/. 740
No se pag el importe SI, por el importe total

del Comprobante de de la operacin
Pago con retencin.
S/. 600
S/. 30
S/. 630
Importe
del NO, porque el importe
Comprobante pagado de la operacin incluida
o pendiente de pago.
la Nota de Dbito, no
supera
el
monto
mnimo de S/. 700
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EMISIN DE NOTAS DE CRDITO

4. Cul es el procedimiento para determinar el Importe de la Operacin, en el caso de la emisin de
Notas de Crdito?
La emisin de la Nota de Crdito permite sustentar la reduccin del valor de las operaciones por
descuentos, bonificaciones, anulacin parcial o total por devolucin de bienes.
La situacin del importe de la operacin vara dependiendo si se efectu o no el pago del Comprobante de
Pago antes de la emisin de la Nota de Crdito. A continuacin presentamos varios supuestos:
Importe del
comprobante de
pago
Importe de la
Nota de Crdito
Importe total de
la operacin
Condicin a la
fecha de emisin
de la Nota de
Crdito
Se mantiene la retencin
realizada?
S/. 750
S/. 60
S/. 690
Se pag el importe
del Comprobante
de
Pago
con
retencin.
S, la retencin persiste
por
el
monto
del
Comprobante de Pago y
no se devuelve (1)
S/. 750
S/. 60
S/. 690
No se pag el NO, el importe de la

importe
del operacin incluida la Nota
Comprobante
de de Crdito, no supera el
Pago.
monto mnimo de S/.700
S/. 630
S/. 30
S/. 600
Importe
del NO,el importe de la
Comprobante
operacin no supera el
pagado
o monto mnimo de S/.700
pendiente de pago.
(1) En este caso, la retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito, podr deducirse de la
retencin que corresponda a operaciones con el mismo proveedor respecto de las cuales an no ha
operado la retencin. Es decir, S/. 3.6 (6% de S/.60) podr deducirse de las retenciones que corresponda
efectuar por otras operaciones (Si en una prxima operacin, se emite una factura al mismo proveedor por
un importe total de S/. 800, la retencin que le correspondera sera S/. 48 - 3.6 = 44.4).
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5. Cul es el procedimiento para deducir el importe de la retencin de las Notas de Crdito cuyo
comprobante de pago relacionado ya sufri la retencin?
Las Notas de Crdito emitidas por operaciones respecto de las cuales se efectu la retencin no darn
lugar a una modificacin de los importes retenidos ni a su devolucin por parte del Agente de Retencin;
sin perjuicio de que el IGV retenido sea deducido del Impuesto Bruto mensual.
La retencin correspondiente al monto de las Notas de Crdito podr deducirse de la retencin que
corresponda a operaciones con el mismo proveedor, respecto de las cuales an no ha operado la
retencin.
Ejemplo:
El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquiri de su proveedor mercadera por un precio de venta de S/.
1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crdito por S/. 1,700, por la anulacin de la venta citada.
En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/.4,012 incluido IGV por la adquisicin de
otra mercadera. Cunto debe retener?
Solucin:
Por la factura de S/. 1,700 se aplic la retencin de S/. 102 en la fecha del pago. La emisin de la Nota de
Crdito por la anulacin de la operacin, no da lugar a la devolucin del monto retenido.
Sin embargo, la empresa podr deducir los S/. 102 retenidos aplicndolo al importe de la retencin
correspondiente a la factura de S/. 4,012.
Valor de Venta
3,400
IGV
612
Precio de Venta
4,012
Retencin: 6% x 4,012 = S/. 241
S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139
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INAPLICACIN DEL RGIMEN DE RETENCIONES

6. Cundo no se aplica el Rgimen de Retenciones del IGV?
El rgimen de retenciones se aplica exclusivamente en operaciones gravadas con el IGV; en este sentido,
no es de aplicacin en operaciones que estn exoneradas e inafectas.
Asimismo, el Agente de Retencin no efectuar la retencin del IGV, en las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condicin de Agente de Retencin.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviacin, recibos por servicios pblicos de luz,
agua, y otros documentos a que se refiere el numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por mquinas registradoras,
respecto de las cuales no se permita ejercer el derecho al crdito fiscal.
e. En la venta y prestacin de servicios, respecto de las cuales no exista la obligacin de otorgar
comprobantes de pago, conforme a lo dispuesto en el artculo 7 del Reglamento de Comprobantes
de Pago.
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central
establecido por el Decreto Legislativo N 917.
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/.700 y la suma de los importes de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supere
dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y plizas de adjudicacin. Estas
operaciones seguirn regulndose conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes
de Pago.
i. Realizadas por Unidades Ejecutoras del Sector Pblico que tengan la condicin de Agentes de
Retencin, cuando dichas operaciones las efecten a travs de un tercero, bajo la modalidad de
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encargo, sea ste otra Unidad Ejecutora, entidad u organismo pblico o privado.
j. En los casos de venta interna y bienes donados cuyo monto, incluyendo el IGV, es depositado en
las cuentas especiales de los Fondos Contravalor, de conformidad con el Decreto Ley N 25774 y
normas modificatorias.
EXCEPCIN DE RETENER
7. Cundo se excepta de la obligacin de retener?
Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe de la operacin de los
comprobantes involucrados, ajustados por las notas de contabilidad que correspondan, no supera dicho
importe.
Importe Pagado
Importe de la(s)
Operacin(es)
Se efecta la retencin
Ms de S/. 700
Ms de S/. 700 (a)
SI
Menos de S/. 700
Ms de S/. 700
SI
Menos de S/. 700
NO
(a) Para efecto del cuadro, se incluye los casos en que se ha emitido ms de un Comprobante de Pago por
montos inferiores a S/. 700, pero que la operacin que representa es superior a S/. 700. Igualmente se
aplicar retencin cuando la suma de comprobantes de pago cada uno con montos menores a S/700,
sumados superen dicho monto.
Donde:
El importe de la(s) operacin(es), incluye el monto total del comprobante de pago o la suma de los montos
de los comprobantes de pago involucrados en el pago que otorgan derecho a crdito fiscal o gasto
deducible para el Impuesto a la Renta, (tales como facturas, nota de debito, ticket de maquina registradora
que otorgan derecho a crdito fiscal).
La base de la retencin corresponde al precio de venta del comprobante de pago el mismo que incluye el
IGV.
Ejemplo 1:
El proveedor empresa "A" realiza una venta de mercadera a su cliente empresa "B" por el importe de S/.
1,200 el 10 de abril, pactndose el pago en 2 partes:
10 de abril - Factura 1 por S/. 800
Sin embargo, luego de emitida la factura 1 el proveedor emiti una Nota de Crdito el 12 de abril por
disminucin de la operacin, por un valor de S/. 350.
El cliente empresa "B", realiz pagos parciales por S/. 600:
Solucin:
Factura 1:
S/. 800
(-) Nota de Crdito (350)
Total Factura 1 450
Factura 2: S/. 400
Importe total de la operacin S/. 850
Importe de pagos parciales (600)
En este caso habra retencin, a pesar que los pagos parciales no superan los S/. 700, pero la suma del
importe de cada comprobante de pago (ajustado por las Notas de Crdito emitida) supera dicho importe.
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Ejemplo 2
1,500 el 5 de junio, pactndose el pago en 2 partes:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
15 de julio Factura 2 por S/. 500
El cliente, la empresa "B" realiza los siguientes pagos parciales:
11 de junio Factura 1 por S/. 1,000
11 de junio Factura 2 por S/. 300 (adelant el pago)
15 de julio Factura 2 por S/. 200 (por la diferencia)
Solucin:
Primer pago parcial: s se efecta la retencin por los S/. 1300, porque el pago supera los S/. 700 y la
suma del importe de las facturas involucradas superan dicho importe.
Segundo pago parcial: s se efecta la retencin, porque el importe de la operacin de venta supera los S/.
700.
Ejemplo 3
1,800 el 16 de agosto, pactndose el pago en 3 partes:
16 de agosto Factura 1 por S/. 600
Se debe retener?
Solucin:
S se retiene en cada pago, porque no obstante el pago parcial a realizar por cada factura no supera los S/.
700, el importe de la operacin supera dicho importe.
COMPROBANTES DE PAGO
8. Se debe efectuar la retencin del IGV en las operaciones en las cuales se emitan documentos a que
se refiere el numeral 6.1. del Artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago?
No se efectuar la retencin en operaciones en las cuales se emitan boletos de aviacin, recibos por
servicios pblicos de luz, agua, documentos emitidos por bancos y otros documentos a que se refiere el
numeral 6.1. del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
Ejemplo:
En caso de un banco que no es Agente de Retencin y que por las operaciones que realiza emite
documentos sealados en el num.6.1 del art. 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, no se
procede retener.
Sin embargo, si el banco por una operacin determinada, emite factura, esta operacin s est sujeta a
retencin.
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APLICACIN DEL PORCENTAJE O ALCUOTA DE LA RETENCIN

9. Se debe aplicar 6% sobre el valor de venta?
No, la retencin del 6% se debe efectuar sobre la suma total que queda obligado a pagar el adquiriente, el
usuario del servicio o quien encarga la construccin, por la operacin realizada incluido los tributos que la
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graven. Es decir, sobre el precio de venta.

10. Cmo se aplica el porcentaje en caso de pagos parciales?
Tratndose de pagos parciales, el porcentaje o alcuota del 6% de la retencin se aplicar sobre el importe
de cada pago.
MOMENTO DEL PAGO DE LA OPERACIN PARA REALIZAR LA RETENCIN
11. Para el Rgimen de Retenciones el IGV, cundo se considera que se ha realizado el pago?
En pagos en efectivo: La fecha de entrega o puesta a disposicin del efectivo.
En los pagos con cheques: En la fecha en que se pone a disposicin la retribucin.
Para el caso de cheques diferidos: Se considerar pagado en la fecha de vencimiento (el mismo que no
puede ser mayor a 30 das desde su emisin).
Para el caso de letras de cambio: En la fecha de vencimiento o cuando se hace efectivo el pago, lo que
ocurra primero.
12. Si la factura se emite el 31.05.2002 y el pago se efecta el da 15.02.03 se efecta la retencin?

No, porque se trata de una operacin anterior a la vigencia del Rgimen de Retenciones. De conformidad
con la R. S. 037-2002/SUNAT, la retencin se aplicar a las operaciones que se efecten a partir del 1 de
junio del 2002.
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
13. Cul es el procedimiento a seguir en caso de facturas emitidas en dlares?

Para efectos del clculo del monto de la retencin, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de
cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de
pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.
RETENCIN EN PAGOS EN ESPECIE

14. En qu momento se efecta la retencin en los pagos en especie?
Debe efectuarse en el momento en que se entregue o ponga a disposicin los bienes.
PAGO DE OPERACIONES CON TITULO VALOR

15. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra primero.
16. Cundo debe efectuarse la retencin en el caso de canje de factura por letra de cambio, y esta es
renovada por otra letra de cambio?
En la fecha de vencimiento de la ltima letra de cambio o cuando se hace efectivo el pago, lo que ocurra
primero.
17. Cmo se efecta la retencin en el caso de canje de facturas por letras de cambio?
Ejemplo:
LETRA EN DESCUENTO
El 13 de junio el proveedor empresa "A" emite a su cliente empresa "B" (AGENTE DE RETENCIN) la factura
por un precio de venta de S/. 5,900.
El 15 de junio se canjea la factura por una Letra de Cambio cuya fecha de vencimiento es el 15 de julio. La
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letra se emite deduciendo el monto de la retencin.

Precio de Venta: S/. 5,900
Retencin 6%
(354)
Valor de la Letra Cambio 5,546
Al vencimiento de la letra, 15 de julio, la empresa "B" (agente de retencin) efecta el pago de la letra, se
produce la retencin y se har entrega del Comprobante de Retencin al proveedor, empresa "A".
FORMA DE DECLARAR
La empresa "B" presentar su declaracin pago mediante el PDT Agentes de Retencin, Formulario Virtual
N 626, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), por el importe de
S/. 354.
La empresa "A" presentar su declaracin pago mediante el PDT IGV Renta Mensual, formulario Virtual
621, dentro del Cronograma de Vencimientos del mes de julio (que vence en agosto), en el que consignar
el impuesto que se le hubiera retenido durante el perodo, a efecto de su deduccin del tributo a pagar.
18. Cmo se efecta la entrega del Comprobante de Retencin en el caso del pago de dos facturas con
un cheque?
Ejemplo:
El 01 de junio el seor Chacaltana, empresa unipersonal, vende mercadera a la empresa Industrial ABC
S.A. por importes de S/. 500 y S/. 600.
La empresa -agente retenedora- acuerda con el Sr. Chacaltana cancelar los importes adeudados en dos
partes: el 01 de junio el importe de S/. 500 y el 12 de julio el importe de S/. 600. Sin embargo,
posteriormente acuerda realizar el pago el 01 de septiembre y con un mismo cheque.
Las retenciones se efectuarn en el momento del pago, el que constar en el Comprobante de
Retenciones.
19. Cmo debe efectuarse la emisin de la factura en la venta de inmuebles y cmo procede la
retencin?
Emisin del comprobante de pago:
En caso que el constructor efecte la primera venta de un bien inmueble a un AGENTE DE RETENCIN, esta
operacin est afecta al IGV, debindose emitir el comprobante de pago en la fecha en que se perciba el
ingreso, por el monto total o parcial que se perciba, y con los requisitos establecidos en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Cabe indicar que si existen pagos parciales, la emisin y la entrega del comprobante de pago debern
efectuarse en la oportunidad en que se perciba cada pago parcial. El valor de venta en estos casos, ser el
monto del pago parcial efectuado.
Se debe precisar que el terreno no est gravado con el IGV, pero si la construccin y que la retencin se
efecta por este ltimo concepto.
Retencin del 6%:
Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga al contado, la retencin del 6% se
efectuar en la fecha en que se efecte el pago citado y se calcular sobre la base del importe del mismo,
incluidos los tributos respectivos.
Si la primera venta del inmueble efectuada por el constructor se paga en partes (pagos parciales), deber
considerarse que cada uno de dichos pagos constituye una operacin independiente y, en consecuencia,
la retencin del 6% deber realizarse en la fecha en que se efecte cada pago parcial y se calcular sobre
la base del importe del mismo, incluidos los tributos respectivos.
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PAGOS PARCIALES DE OPERACIONES

20. Cmo se efecta la retencin cuando existen pagos parciales?
Ejemplo:
El Sr. Rodolfo Paz efecta dos ventas a la empresa Industrial ABC S.A., la primera el 19 de junio del 2002 y
la segunda el 22 de julio del 2002, cuyos montos ascienden a S/. 1,500 y S/. 2,000 respectivamente.
La empresa acuerda con el Sr. Paz en amortizar parte de ambas deudas con 1,000 nuevos soles, el da 01
de agosto del 2002. Las retenciones por ambas operaciones, se efectuarn en el momento del pago, el
que constar en el Comprobante de Retenciones.
COMPROBANTE DE RETENCIN
21. Los Comprobantes de Retencin pueden tener como dimensiones 25 cm. de ancho y 16 cm. de
alto?
El numeral 3 del artculo 8 de la R.S. 037-2002/SUNAT modificada por la R.S. 050-2002/SUNAT, seala
que las dimensiones mnimas del Comprobante de Retencin es de 21 cm. de ancho y 14 cm. de alto, no
existiendo inconveniente que dichas dimensiones sean mayores. Lo sealado slo es aplicable si es
impreso por la imprenta autorizada.
22. Para la impresin de Comprobantes de Retencin, los agentes de retencin necesariamente
tendrn que utilizar el Formulario N 816?
No, los Agentes de Retencin podrn realizar la impresin de sus Comprobantes de Retencin mediante
sistema computarizado, previa solicitud de autorizacin a la SUNAT a travs del formulario N 806 de la
serie asignada al punto de emisin y del rango de comprobantes a imprimir sin necesidad de utilizar una
imprenta. Deber consignar como cdigo del documento, el N 20 en el formulario N 806.
La SUNAT le asignar un nmero de autorizacin.
Dichos comprobantes debern cumplir con los requisitos mnimos establecidos en el artculo 8 de la R.S.
037-2002/SUNAT modificado por la R.S. 050-2002/SUNAT, con excepcin de los datos de la imprenta y las
obligaciones contenidas en el numeral 1 del artculo 9 del Reglamento de Comprobantes de pago,
referidas a las dimensiones y denominacin del comprobante, y destinos de las copias.
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OPORTUNIDAD DE ENTREGA DEL COMPROBANTES DE RETENCIN

23. Cundo se debe efectuar la entrega del Comprobante de Retencin?
El Agente de Retencin efectuar la retencin y entregar el Comprobante de Retencin en el momento en
que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero, el Agente de Retencin deber emitir y entregar el
Comprobante de Retencinal proveedor EN LA FECHA DEL PAGO.
DECLARACIN Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCIN
24. Cmo realiza su Declaracin y Pago el Agente de Retencin?
El Agente de Retencindeclarar el monto total de las retenciones practicadas en el perodo y efectuar el
pago respectivo, utilizando el PDT-Agentes de Retencin, Formulario Virtual N 626.
El Agente de Retencin deber presentar el referido PDT inclusive cuando no se hubieran practicado
retenciones en el periodo.
La declaracin y el pago se realizarn de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
El Agente de Retencin no podr compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos que tenga que
efectuar por retenciones realizadas.
DECLARACIN DEL PROVEEDOR Y DEDUCCIN DEL MONTO RETENIDO
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25.- Cmo efectuar la declaracin el Proveedor?

La Declaracin del Proveedor ser presentada al vencimiento de sus obligaciones tributarias regulares, de
conformidad con el cronograma de pago que publica la Administracin Tributaria.
El Proveedor utilizar el PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621, y podr deducir del impuesto que
le corresponda pagar, las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da hbil del periodo al
que corresponde la declaracin.
Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones
que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo
ser materia de compensacin con otra deuda tributaria.
DEVOLUCIN DE RETENCIONES NO APLICADAS E INDEBIDAS

26. Se puede solicitar la devolucin de retenciones?
El Proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin
del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de
3 perodos consecutivos. A menos que le sea de aplicacin la Quinta Disposicin Final de la R. S. N 1282002 del Rgimen de Percepciones del IGV aplicable a la adquisicin de combustible, en cuyo caso:
a. Deducir de su impuesto a pagar en primer lugar las percepciones y luego las retenciones que le
hubieran efectuado.
b. Podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV,
siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de
2 periodos consecutivos.
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DEDUCCIONES A LAS RETENCIONES

27. Cmo se efecta la deduccin de las retenciones?
El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado, hasta el ltimo
da del perodo al que corresponde la declaracin.
Ejemplo:
La empresa "A" ha determinado un Impuesto General a las Ventas a pagar de S/. 200 correspondiente a
las operaciones de venta de mercadera realizadas en enero del 2003 y cuenta con un monto a deducir de
S/. 150 producto de las retenciones que ha sido objeto EN DICHO MES por las adquisiciones realizadas a la
empresa transnacional "X", designado agente de retencin, y sustentado con Comprobantes de Retencin.
Al deducir el importe retenido del IGV declarado, la empresa "A" solo pagar el importe de S/. 50.
28. Qu sucede si no tengo operaciones gravadas o si el IGV a pagar es menor a las retenciones que
me han efectuado?
Si no existiera impuesto a pagar producto de operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para
absorber las retenciones que se hubieran efectuado en el periodo, el exceso se arrastrar a los perodos
siguientes hasta agotarlo. Cabe la posibilidad de la devolucin del saldo de retenciones no aplicadas.
Asimismo, cabe tambin la posibilidad de compensar el crdito por retenciones y/o percepciones del IGV
no aplicadas segn lo establecido en la Decimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto
Legislativo N 981 y de acuerdo al procedimiento establecido en la Resolucin de Superintendencia N
175-2007/SUNAT.
Usted podr encontrar informacin detallada del procedimiento de compensacin establecido. Haga
clic aqu
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FUNCIONAMIENTO DEL RGIMEN

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CUENTAS Y REGISTRO DE CONTROL

30. Qu tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retencin por las retenciones
realizadas al proveedor?
El Agente de Retencin abrir en su contabilidad una cuenta denominada "IGV - Retenciones por Pagar".
En dicha cuenta consignar mensualmente las retenciones efectuadas a los proveedores y contabilizarn
los pagos efectuados a la SUNAT.
Asimismo, deber llevar un "Registro del Rgimen de Retenciones" en el cual controlar los dbitos y
crditos con respecto a la cuenta por pagar por cada proveedor. Dicho registro deber contener, como
mnimo, la siguiente informacin en columnas separadas:
Fecha de la transaccin.
Denominacin y nmero del documento sustentatorio.
Tipo de transaccin realizada, tales como: compras, ajustes a la operacin, pagos parciales o
totales, compensaciones, canje de facturas por letras de cambio, entre otras.
Importe de la transaccin, anotado en la columna del debe o del haber, segn corresponda a la
naturaleza de la transaccin.
Saldo resultante de la cuenta por pagar por cada proveedor.
31. Si el Agente de Retencin lleva sistema de contabilidad computarizada?
El Agente de Retencin que utilice sistemas mecanizados o computarizados de contabilidad podr llevar
dicho registro anotando el total de las transacciones mensuales realizadas con cada Proveedor en forma
consolidada, siempre que en el sistema de enlace se mantenga la informacin requerida y se pueda
efectuar la verificacin individual de cada transaccin.
32. Cul es el plazo en que se debe consignar los comprobantes en el Registro de Retenciones?
El Registro del Rgimen de Retenciones no podr tener un atraso mayor a 10 das hbiles, contados a
partir del primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se reciba o emita, segn corresponda, el
documento que sustenta las transacciones realizadas con los proveedores. Adems, le son de aplicacin
las disposiciones establecidas en la Resolucin de Superintendencia N 132-2001/SUNAT, que regula el
procedimiento para la autorizacin de registros y libros contables vinculados a asuntos tributarios.
33. Qu tipo de cuentas y registros de control debe llevar el proveedor por las retenciones realizadas?
El proveedor abrir en su contabilidad una subcuenta denominada "IGV Retenido" dentro de la
cuenta "Impuesto General a las Ventas". En dicha subcuenta se controlar las retenciones que le
hubieren efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas retenciones al IGV por
pagar.
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OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIN Y PROVEEDORES

34. Cules son las principales obligaciones de los Agentes de Retencin y Proveedores?
SISTEMA DE RETENCIONES DEL IGV
Obligaciones
Agentes de Retencin
Proveedor
Solicitar a la SUNAT la autorizacin de

comprobantes de retencin.
Diferenciar los sujetos y operaciones a las
cuales se debe aplicar la retencin del IGV y
efectuar la misma.
Emitir los comprobantes de retencin al
momento del pago.
Abrir en su contabilidad una cuenta
denominada "IGV Retenciones por Pagar.
Optativamente, marcar en el Registro de
Aceptar la retencin que efectuar el Agente

de Retencin.
Emitir comprobantes diferenciados por
operaciones gravadas y no gravadas.
Abrir una subcuenta denominada "IGV
retenido" dentro de la cuenta "Impuesto
General a las Ventas" donde controlara las
retenciones que le hubieren efectuado los
Agentes de Retencin, as como las
aplicaciones de dichas retenciones al IGV
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Compras los comprobantes sujetos a

retencin.
Poseer debidamente legalizado el Registro
del Rgimen de Retenciones, el cual podr
tener un mximo de 10 das de atraso el
mencionado registro.
Declarar y pagar a la SUNAT las retenciones
efectuadas en el periodo utilizando el PDT
Agentes de Retencin, formulario virtual N
626.
por pagar.
Deducir del importe del IGV a pagar la suma
de los comprobantes de retencin recibidos
en el mes.
Declarar en el PDT 621 IGV Renta mensual
en el periodo al que corresponda el
comprobante de retencin recibido.
REGISTRO DEL REGIMEN DE RETENCIONES

35. Cmo llevar el Registro del Rgimen de Retenciones por las transacciones realizadas?
Caso 1 Operacin en moneda nacional
El 05.01.2003 la empresa ETEL EIRL. Adquiere una computadora al proveedor Comercial Verona S.A.,
segn factura N 001-3250 por un precio de venta de S/.3,540.
Valor venta: S/. 3,000
IGV:
540
Total:
3,540
El 10.01.2003 le emiten la Nota de Crdito N 001-054 por el descuento del 10% del precio de venta,
ascendente a S/.354.
El 20.01.2003 efecta un pago parcial por S/. 2,500 efectuando la retencin y entregando el comprobante de
retencin N 001-001.
El 30.01.2003 cancela el saldo efectuando la retencin correspondiente, entregando el comprobante de
retencin N 001-002.
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
PROVEEDOR: COMERCIAL VERONA S.A.
Fecha de
transaccin
Denominacin de
N de
documento
documento
Tipo de Transaccin
realizada
Importe de
transaccin
Debe
Saldo
Haber
05.01.2003
Factura
001-3250
Compra
10.01.2003
Nota de Crdito
001-054
Descuento recibido sobre

factura: 001-3250
354.00
3,186.00
20.01.2003
Cheque
001-25468
Pago parcial de la factura:

2,350.00
001-3250
836.00
*
20.01.2003
Comprobante
retencin
001-001
Retencin de IGV
150.00
*
686.00
*
30.01.2003
Cheque
001-25540
Cancelacin de factura:
001-3250
644.84
41.16
30.01.2003
Comprobante
retencin
001-002
Retencin de IGV
41.16
de
de
3,540.00 3,540.00
Caso 2 Operacin en moneda extranjera

El da 01.01.2003 la empresa TWK EIRL. Realiza la compra de una maquina industrial al proveedor
Comercial TLN S.A., segn factura N 004-150 por:
Valor venta: US$ 10,000
IGV:
1,800
Total:
11,800
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Tipo de cambio aplicable a la fecha: 3.450

El da 15.01.2003 efecta un pago parcial mediante cheque por US$ 5,000. El tipo de cambio aplicable a la
fecha es de 3.455.
El da 30.01.2003 cancela el saldo de US$ 6,800 mediante cheque. El tipo de cambio aplicable a la fecha
es de: 3.500.
REGISTRO DEL RGIMEN DE RETENCIONES
PROVEEDOR: COMERCIAL TLN S.A.
Fecha de
transaccin
Denominacin de Nde
documento
documento
Tipo de
Transaccin
realizada
01.01.2003
Factura
004-150
Compra
15.01.2003
Voucher
060045
Ajuste
cuenta
pagar
15.01.2003
Cheque
000-10541
Pago parcial de
factura:
004150
15.01.2003
Comprobante de
001-001
retencin
Retencin
IGV
30.01.2003
Voucher
060046
Ajuste
cuenta
pagar
30.01.2003
Cheque
000-10600
Cancelacin de
factura:
004150
30.01.2003
Comprobante de
001-002
retencin
Retencin
IGV
Importe de transaccin
Debe
T/C
por
de
Saldo
40,710.00
40,710.00
59.00
40,769.00
16,238.50
24,530.50
1,036.50
23,494.00
T/C
por
de
Haber
306.00
23,800.00
22,372.00
1,428.00
1,428.00
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DETRACCION DEL IGV

1. Toda venta de bienes se encuentra sujeta al SPOT?
No, solo la venta de bienes incluidos dentro de los Anexos 1 y 2 de la R.S. 183-2004/SUNAT y normas
modificatorias.
2. Toda prestacin de servicios se encuentra sujeta a detraccin (SPOT)?
No, solo los sealados en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004-SUNAT y normas modificatorias.
3. Estn afectos los servicios empresariales gratuitos?
No, por tratarse de una operacin inafecta al IGV (Informe N148-2004/SUNAT). Cabe precisar que la
detraccin se aplica a los servicios gravados con el IGV sealados en el Anexo 3 de la R.S. 183-2004SUNAT y normas modificatorias.
4. Respecto a las empresas madereras de la Regin Selva que trasladen madera fuera de la regin para
su posterior exportacin, Existe obligacin de sustentar dicho traslado con la Constancia de Depsito?
No, porque al ser la Madera un bien contenido en el Anexo 2 de la R.S. N 183-2004/SUNAT y
modificatorias, slo se aplicar el Sistema, si se trata de una venta gravada con el IGV o el retiro
considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.
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5. Cundo el monto total de la operacin sea igual o menor a S/.700.00 se aplica el SPOT?
Para las operaciones comprendidas en los Anexos 2 y 3, cuyo nacimiento de la obligacin tributaria sea a
partir del 01.03.2006, el sistema no operar cuando el importe de la operacin sea igual o menor a S/.
700.00.
Sin embargo, en los bienes y servicios cuya obligacin tributaria nazca con anterioridad y hasta el 28 de
febrero del 2006 inclusive, se aplicar el sistema para todos los bienes y servicios a excepcin de la
Madera (Anexo 2), servicios de arrendamiento de bienes muebles, servicios empresariales y servicios de
transporte de personas (servicios del Anexo 3), siempre que (*):
Se emita un comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del
exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo
para efectos tributarios.
Se emita comprobante de pago que permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o
cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos
tributarios, siempre que el importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00 (Setecientos y
00/100 Nuevos Soles).
El adquiriente o usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a la que se refiere el inciso a)
del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta y el importe de la operacin sea igual o menor a
S/. 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos Soles), independientemente del tipo de comprobante de
pago que se emita.
(*) La referida excepcin fue derogada por la R.S. N 032-2006/SUNAT publicada el 24.02.2006 y vigente a
partir del 25.02.2006 y de aplicacin a las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del IGV
se produzca a partir del 01 de marzo de 2006.
6. A partir de qu fecha se aplicar el SPOT para los servicios modificados o sustituidos por la R.S.
258-2005/SUNAT?
La comisin mercantil, fabricacin de bienes por encargo y servicio de transporte de personas, incluidos
mediante RS N 258-2005/SUNAT al Anexo 3, se aplica para las operaciones cuya obligacin tributaria del
IGV se genera a partir del 01.02.2006.
7. Cmo se utiliza el Formato Preimpreso de Detracciones (constancia) para los nuevos cdigos?
En tanto no se impriman nuevos formatos de constancias de depsito que incluyan los cdigos de los
nuevos productos o servicios sujetos al Sistema, se aadir de forma manuscrita los nuevos cdigos y
productos (o servicios) por los cuales se efecta el depsito.
8. Los servicios notariales se encuentran comprendidos en el SPOT?
S, la actividad de los notarios est incluida dentro de la clasificacin de Actividades Jurdicas Cdigo
7411, a que hace referencia la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas Tercera Revisin, y por lo tanto comprendida en el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT.
9. En el caso de pago parcial de una factura, la obligacin de efectuar el depsito de la detraccin es
respecto del importe total de la operacin o slo en proporcin al monto del pago parcial realizado al
proveedor?
El depsito de la detraccin, a cargo del sujeto obligado, se deber efectuar sobre el importe total de la
operacin, an cuando se haya efectuado un pago parcial al proveedor.
10. En el caso que una empresa retire bienes comprendidos en el Anexo 2 (Ejemplo: algodn, arena,
etc.) para ser consumidos por la propia empresa, por ser necesarios para la realizacin de sus
operaciones gravadas, se encontrar obligada a efectuar el depsito de la detraccin por el valor de
dichos bienes?
No. Esta operacin no califica como retiro de bienes gravado con IGV, de acuerdo con el numeral 2 del
artculo 3 de la Ley del IGV, y en consecuencia no est sujeta a detraccin.
11. Qu sucede si un contribuyente presta servicios contables y sin embargo ha declarado al momento
de su inscripcin en el RUC un CIIU diferente al 7412? Estarn estos servicios sujetos al SPOT?
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La prestacin de servicios contables estn comprendidos dentro de "Otros servicios empresariales" en el

Anexo 3 de la RS. N 183-2004/SUNAT, y por lo tanto sujetos al SPOT.
Para efecto de determinar si un servicio se encuentra sujeto o no al SPOT, no es relevante el CIIU
declarado por el contribuyente al momento de inscribirse en el RUC. As por ejemplo, si un contribuyente
comercializador ubicado en el CIIU 51906-Venta Mayorista de Otros Productos, presta servicios contables
(7412) a otra empresa, esta operacin se encontrar sujeta al SPOT y consecuentemente, deber abrir una
cuenta en el Banco de la Nacin a efectos de que se le hagan los depsitos correspondientes.
A efectos de la aplicacin del SPOT, lo importante es identificar si la operacin realizada se encuentra
dentro del Sistema, sin importar el CIIU registrado en el padrn del RUC.
12. Qu pasa con las consultoras que adems de las actividades sujetas al sistema realizan
actividades secundarias no sujetas al mismo, dichas actividades secundarias sern objeto de
detraccin?
No. Slo los bienes y servicios comprendidos en los anexos 1, 2 y 3 estn sujetos al sistema.
Debe tenerse en cuenta que la norma indica que por los bienes y servicios no sujetos a detraccin se debe
emitir comprobantes de pago independientes.
13. estn sujetas a detraccin las adquisiciones de bienes del Anexo 2 con liquidaciones de compra?
De acuerdo con lo sealado en el inciso d) del artculo 8 de la R.S. N 183- 2004/SUNAT y modificatorias,
no estarn sujetas al Sistema los bienes del anexo 2 adquiridos con liquidaciones de compra.
14. Dnde puedo obtener mayor informacin que describa las partidas arancelarias de bienes y de los
CIIU de los servicios sujetos al SPOT?
En la siguiente ruta:
Partidas Arancelarias
Podr encontrar la descripcin de las partidas arancelarias que identifican los bienes, as como de los CIIU
que identifican los servicios incorporados en el SPOT.
15. Estn sujetas al SPOT los contratos de Construccin?
De acuerdo con lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT y modificatoria,
el sistema se aplica a los bienes y servicios gravados con IGV comprendidos en los anexos 1, 2 y 3.
Los contratos de construccin no se encuentran comprendidos en los citados anexos, por lo que dicha
operacin no se encuentra sujetas al SPOT.
Al respecto, el inciso d) del artculo 3 del Texto nico Ordenado de la Ley del IGV, define como
construccin a las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
Por su parte, la Divisin 45 "Construccin" de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas, Tercera Revisin, incluye las siguientes clases:
4510 Preparacin de terreno
4520
Construccin de edificios completos y de partes de edificios; obras de

ingeniera civil
4530 Acondicionamiento de edificios

4540 Terminacin de edificios
4550 Alquiler de equipo de construccin y demolicin dotado de operarios.
16. Tratndose de contratos de construccin en las cuales la retribucin es efectuada peridicamente
mediante valorizaciones. Estn sujetas al SPOT los bienes y servicios incluidos en la valorizacin, si
los mismos corresponden a los sealados en los Anexos 1, 2 y 3 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2004/SUNAT y modificatorias?
De acuerdo a lo establecido por la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT, y modificatorias,
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el SPOT se aplica a venta de bienes y prestacin de servicios gravadas con el IGV, no as a los contratos de
construccin.
Al respecto, si nos encontramos ante un contrato, que de acuerdo a lo establecido en la Divisin 45 de la
Clasificacin Industrial Internacional uniforme, califica como construccin, dicha operacin no estar sujeta
al SPOT.
Ahora bien, si los conceptos incluidos en la valorizacin de la obra materia del contrato -respecto de los
cuales se va efectuar el cobro-, forman parte de los costos y gastos detallados en el contrato de
construccin y no son operaciones independientes a aquel, no estarn sujetos al SPOT.
17. Tratndose de servicios, para cuya prestacin es necesario incurrir en costos y gastos Se
considerarn afectos al sistema las operaciones que generan dichos costos y gastos cuando son
necesarias para cumplir con el servicio encomendado?
Para determinar si un servicio se encuentra sujeto al SPOT, el usuario debe verificar que el servicio
prestado se encuentre comprendido en anexo 3, no as que los costos o gastos incurridos por el prestador
del servicio -por actividades necesarias en la prestacin un determinado servicio- se encuentre en el
referido anexo, al no ser stas ltimas operaciones independientes o distintas a la prestacin que ser
materia de retribucin.
Sin embargo, si el prestador del servicio por los referidos gastos o costos incurridos califica como usuario
de servicios sujetos al SPOT, ya sea que haya subcontratado o requerido a un tercero la prestacin de
servicios sujetos a dicho sistema, por dichas operaciones el usuario de stos servicios debe cumplir con
efectuar la detraccin respectiva.
18. Est sujeta al SPOT la utilizacin de servicio gravados con el IGV, prestado por un sujeto no
domiciliado?
El inciso a) del artculo 3 del Decreto Legislativo N 940, modificado por el Decreto Legislativo N 954
(norma marco que establece el Sistema de Pago de obligaciones Tributarias con el gobierno Central SPOT), establece que el Sistema se aplica, entre otros, a la prestacin de servicios gravados con el IGV,
no as a la utilizacin de servicios gravados con dicho impuesto.
Por su parte, el inciso a) del artculo 13 del Decreto en mencin, ha establecido que mediante Resolucin
de Superintendencia se designar, entre otros, los servicios a los que resultar de aplicacin el SPOT.
Por su parte, el Anexo 3 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT ha establecido
los servicios comprendidos en el SPOT.
En tal sentido, no se encuentran sujetas al SPOT las operaciones de utilizacin de servicios gravados con
el IGV prestados por sujetos no domiciliados, an cuando el servicio se encuentre sealado en el anexo
antes indicado.
19. En los casos en que el adquirente no cuente con nmero de RUC Qu informacin deber
consignarse en la constancia de depsito en el rubro correspondiente?
Se deber consignar el nmero del DNI del adquirente. Sin embargo, es importante tener en cuenta que en
estos casos el depsito slo podr realizarse directamente en ventanilla y a travs de una constancia de
depsito preimpresa.
PLANILLA ELECTRONICA MTPE

Consultas frecuentes sobre aspectos laborales absueltas por el MTPE sobre:
I. ASPECTOS GENERALES.
II. INFORMACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA.
III. ASPECTOS SOBRE EL LLENADO DE LA PLANILLA ELECTRNICA.
- REGISTRO DEL DECLARANTE.
- REGISTRO DE TRABAJADORES.
- REGISTRO DE PENSIONISTAS.
- REGISTRO DEL PRESTADOR DE SERVICIOS CUARTA CATEGORA.
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- REGISTRO DEL PRESTADOR DE SERVICIOS MODALIDADES FORMATIVAS.

- REGISTRO DEL PERSONAL DE TERCEROS.
IV. ASPECTOS SOBRE LA INFORMACIN MENSUAL DE LOS TRABAJADORES, PENSIONISTAS,
PRESTADORES DE SERVICIOS Y PERSONAL DE TERCEROS.
subir
I.- ASPECTOS GENERALES.

1. Qu es la Planilla Electrnica?
Es el documento llevado a travs de medios electrnicos, presentado mensualmente a travs del medio
informtico desarrollado por la SUNAT, en el que se encuentra registrada la informacin de los
trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, prestador de servicios - modalidad formativa,
personal de terceros y derechohabientes.
2. Legalmente, qu implicancias tiene la Planilla Electrnica para las empresas?

-Es una obligacin laboral formal.
- Es una obligacin de periodicidad mensual.
- Sustituye a las planillas de pagos y remuneraciones, que son llevadas en libros, hojas sueltas o
microformas.
- No requiere ser autorizada por la Autoridad Administrativa de Trabajo; se remite directamente a travs del
aplicativo informtico descargado del Portal de la SUNAT y el MTPE.
- Su llevado hace que se considere cumplida la obligacin establecida en el artculo 48 de la Ley N
28518, referida a la inscripcin de los beneficiarios de las diferentes modalidades formativas mediante un
libro especial y la autorizacin de ste por el MTPE.
- Su presentacin declarando los establecimientos en los que se desarrollan actividades de riesgo,
permite cumplir la obligacin de inscripcin ante la Autoridad Administrativa de Trabajo de las entidades
empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo, a que se refiere el artculo 87 del Reglamento de
la Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, aprobado por Decreto Supremo N 009-97-SA.
3. Qu efectos positivos tiene la Planilla Electrnica?

La Planilla Electrnica tiene diversos efectos positivos entre los que se puede destacar:
ELIMINACION EL COSTO DE TRAMITACIN DE LAS PLANILLAS DE PAGO Y DEL LIBRO ESPECIAL DE
MODALIDADES FORMATIVAS.A diferencia del Libro de Planillas (que debe ser autorizado por la Autoridad Administrativa de Trabajo, o por
Jueces de Paz Letrados en los lugares donde no haya dicha Autoridad); la Planilla Electrnica no requiere
de autorizacin alguna.
Ello significa que el costo que represent la autorizacin del Libro de Planillas (que hasta la dacin de la
Resolucin Ministerial N 285-2007-TR, vino siendo de 1% de la Unidad Impositiva Tributaria UIT, por
cada 100 pginas; y que a partir de la modificacin introducida por sta es de 0.32% de la UIT por cada 100
pginas), ha desaparecido.
En unidades en que el nmero de personal es elevado, el efecto de la eliminacin de este costo es
sumamente importante.
Lo mismo sucede con el Libro Especial donde se registran los beneficiarios de las diferentes modalidades
formativas. Con el llevado de la Planilla Electrnica, el costo que represent la autorizacin de este
documento por la Autoridad Administrativa (que tambin ascenda a 1% de la Unidad Impositiva Tributaria
UIT, por cada 100 pginas; y que por efecto de la Resolucin Ministerial citada, es de 0.67% de la UIT por
cada 100 pginas), se ha visto suprimido.
CONSOLIDACIN DE OBLIGACIONES LABORALES.La Planilla Electrnica consolida varias obligaciones, que antes deban cumplirse de manera separada,
entre ellas: la de llevar Libro de Planillas, la de llevar Libro de Modalidades Formativas y la de inscribirse
ante la Autoridad Administrativa de Trabajo (aplicable a las entidades empleadoras que desarrollan
actividades de alto riesgo).
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Asimismo, por aplicacin de la Planilla Electrnica, se ha eliminado la obligacin de presentar la

informacin de las planillas de pago de remuneraciones de los trabajadores percibidas en el mes de junio
de cada ao. As lo establece el Decreto Supremo N 002-2008-TR (20.04.2008).
As, laboralmente, una sola declaracin ha sustituido obligaciones que antes deban cumplirse de manera
paralela, generando costos diferenciados a las empresas obligadas.
- DESAPARICIN DEL COSTO PARA ALMACENAMIENTO FSICO DE LAS PLANILLAS.Con el llevado de la Planilla Electrnica, queda eliminado el costo que generaba la obligacin de
almacenamiento de planillas fsicas. As, los obligados a llevar el documento electrnico, no debern
destinar ms recursos, fsicos como humanos, para la conservacin segura de los libros de planillas por
el plazo exigido por la normativa vigente.
- CONTRIBUCIN A LOS FINES DE LA ADMINISTRACIN DE JUSTICIA: REDUCCIN DEL TIEMPO DE
PROCESOS JUDICIALES.La Planilla Electrnica contribuir a mejorar sustancialmente el servicio de administracin de justicia. El
Poder Judicial podr acceder a la informacin que le proporcione el Ministerio de Trabajo y Promocin del
Empleo, tanto en el marco de convenios de cooperacin, como en el de cumplimiento de mandatos
judiciales (si es que un rgano jurisdiccional requiriese informacin adicional a la que le fue remitida),
respecto de aquellos datos contenidos en la Planilla Electrnica que resulten de utilidad para la resolucin
de las causas que son de su conocimiento.
El acto revisorio de planillas, y la emisin del informe a partir del mismo, cuyo plazo mximo de acuerdo a
la Ley Procesal del Trabajo, es de 20 das, pero que en la prctica suele implicar un lapso mayor, se ver
notablemente simplificado, contribuyendo a reducir la duracin de los procesos judiciales; y con ello, al
cumplimiento de uno de los principios que inspiran el proceso del trabajo: el de celeridad.
- FORTALECIMIENTO DE LA INSPECCIN DEL TRABAJO.La Planilla Electrnica permitir el fortalecimiento de la inspeccin del trabajo, al posibilitar el trnsito de la
visita de inspeccin a una fiscalizacin iniciada en el MTPE.
Como se sabe, la Ley N 28806, Ley General de Inspeccin del Trabajo, ha contemplado como posible
medida de investigacin la comprobacin de datos obrantes en el Sector Pblico. Esta herramienta, cuyo
empleo ha tenido alcance limitado; se ver potenciada con la Planilla Electrnica, pues la fiscalizacin
laboral se podr iniciar, eficientemente, a partir de la informacin actualizada con que cuente la Autoridad
de Trabajo, la misma que le permitir, de un lado, dirigir la actividad inspectiva hacia sectores sensibles, y,
del otro, que ella se origine contando con toda la informacin de lo que ocurre al interior de las empresas
comprendidas.
- INFORMACIN DE CALIDAD PARA EL ESTABLECIMIENTO DE POLTICAS Y LEGISLACIN AJUSTADA A LA
REALIDAD.El Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo contar con informacin de calidad para el diseo de
polticas pblicas. Podr conocer con mayor detalle los niveles de mano de obra en relacin con las
actividades empresariales y los ingresos; el grado de tercerizacin e intermediacin; identificar la
inexistencia de trabajadores en el ncleo del negocio; conocer la vida laboral de los trabajadores y
prestadores de servicios y la dependencia econmica de estos ltimos.
- ACCESO A LOS SISTEMAS DE SEGURIDAD SOCIAL EN PENSIONES.Desde la perspectiva de la seguridad social en pensiones, en el mediano plazo, la Planilla Electrnica
posibilitar que las entidades competentes en la materia evalen de manera automatizada e inmediata el
cumplimiento de los requisitos exigidos por los diversos regmenes pensionarios, procediendo al
otorgamiento de pensiones en las situaciones en que resulte procedente.
A este respecto, debe sealarse que el Decreto Supremo N 018-2007 ha establecido en su artculo 6,
que el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo podr emitir disposiciones o celebrar convenios con
entidades estatales u organizaciones a fin de proveer la informacin incluida en la Planilla Electrnica,
siempre que no se vulneren las excepciones reguladas en el Texto nico Ordenado de la Ley de
Transparencia y Acceso a la Informacin Pblica, aprobado mediante Decreto Supremo N 043-2003-PCM.
Entre tales instituciones se encuentran, precisamente, aquellas que tiene a su cargo la administracin de
los diversos regmenes pensionarios existentes; las que podrn ser destinatarias de la informacin de la
Planilla Electrnica.
- BENEFICIOS PARA OTRAS ENTIDADES.http://www.estudiosaavedrat.com/boletin/boletin_111111/cons_frecuentes_1.html
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La Planilla Electrnica ser igualmente de importancia para el cumplimiento de las funciones legalmente
atribuidas a Entidades como:
El Seguro Social de Salud EsSalud
El Ministerio del Interior - Direccin General de Migraciones
La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP
La Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud
Para este fin, el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo suscribir los convenios y emitir las
disposiciones correspondientes.
4. Desde cundo est vigente la obligacin de remitir la Planilla Electrnica?

Est vigente a partir del 1 de enero de 2008. Esto supone que el primer envo se debi efectuar en febrero
de 2008 informando los registros laborales producidos en el mes anterior.
5. Qu empleadores estn obligados a enviar la Planilla Electrnica?

Estn obligados a llevar la Planilla Electrnica los siguientes empleadores:
* Las personas jurdicas.
* Las personas naturales que cumplan con alguno de los siguientes supuestos:
a) Cuenten con ms de tres (3) trabajadores.
b) Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios y/o personal de terceros.
c) Cuenten con uno (1) o ms trabajadores o pensionistas que sean asegurados obligatorios del Sistema
Nacional de Pensiones.
d) Cuando estn obligados a efectuar alguna retencin del Impuesto a la Renta de cuarta o quinta
categora.
e) Tengan a su cargo uno (1) o ms artistas, de acuerdo con lo previsto en la Ley N 28131.
f) Hubieran contratado los servicios de una Entidad Prestadora de Salud EPS u otorguen servicios
propios de salud conforme lo dispuesto en la Ley N 26790, normas reglamentarias y complementarias.
g) Hubieran suscrito con el Seguro Social de Salud - EsSalud un contrato por Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
h) Gocen de estabilidad jurdica y/o tributaria.
i) Cuenten con uno (1) o ms prestadores de servicios modalidad formativa.
6. Cul es la oportunidad de presentacin de la Planilla Electrnica?
La Planilla Electrnica deber presentarse en los plazos sealados en el cronograma establecido por la
SUNAT para la declaracin y pago de las obligaciones tributarias de periodicidad mensual.
7. Cul es la relacin entre los PDT administrados por la SUNAT y la Planilla Electrnica?
La Planilla Electrnica es un obligacin laboral formal que legalmente debe ser enviada al MTPE, pero en
virtud del encargo establecido en el Decreto Supremo N 018-2007-TR, la SUNAT lo recibir a nombre del
MTPE.
Los PDTs vinculados con el impuesto a la renta y las contribuciones sociales, de las personas que
generan rentas de cuarta y quinta categora, respectivamente, son obligaciones tributarias formales que por
ley deben remitirse a la SUNAT.
No obstante esta diferencia jurdica, relevante para efectos de determinar ante qu entidad se est
cumplimiento la obligacin, se ha diseado un solo aplicativo informtico cuyo envo tendr por efecto legal
el cumplimiento de ambas obligaciones referidas; la obligacin laboral formal y la obligacin tributaria
formal.
8. Qu sucede si un declarante deja de tener las condiciones que lo colocaron dentro de la obligacin
de utilizar la Planilla Electrnica?
Una vez adquirida la obligacin de utilizar la Planilla Electrnica, deber seguir emplendose este medio
an cuando ya no se cumplan las condiciones establecidas para estar inicialmente comprendido en la
obligacin. Esta lgica es la misma que informa el uso de los dems Programas de Declaracin
Telemtica PDTs.
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9. Qu sucede si en un periodo se deja de contar con trabajadores? Se debe seguir presentando la

Planilla Electrnica?
En trminos generales, la obligacin de presentar la Planilla Electrnica se mantiene en tanto el declarante
no haya comunicado a la Administracin la baja de los conceptos tributarios y no tributarios que se
declaran a travs de dicho medio.
10. Las entidades del Estado, como el gobierno central, los gobiernos regionales o los gobiernos
locales, estn obligadas a presentar la Planilla Electrnica?
S. Entre los empleadores obligados a presentar la Planilla Electrnica se encuentran todas las entidades
del Sector Pblico Nacional, inclusive aqullas a las que se refiere el Decreto Supremo N 027-2001-PCM,
Texto nico Actualizado de las Normas que rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector
Pblico de proporcionar informacin sobre sus adquisiciones, y respecto de cualquier trabajador, servidor
o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral, y de sus prestadores de servicios.
11. Qu sucede con aquellos empleadores que tengan diversos centros de trabajo?
En el caso de empleadores que tengan diversos centros de trabajo, su registro y envo se realiza en un
solo acto, no pudiendo realizarse diferentes envos por cada centro de trabajo o categoras de trabajadores.
En caso de grupos de empresa, la Planilla Electrnica se lleva por cada persona jurdica que la integra.
12. Si la Planilla Electrnica sustituye a las planillas fsicas, qu ocurre con las boletas de pago?
La obligacin de entregar la boleta de pago al trabajador se mantiene; entrega que debe producirse, a ms
tardar, el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago.
La boleta de pago debe contener la informacin mnima establecida en el artculo 1 de la Resolucin
Ministerial N 020-2008-TR (17.01.2008); debiendo, en materia de tiempo de trabajo, reflejar de manera
exacta el contenido del registro de control y asistencia.
Para dar cumplimiento de la obligacin en cuestin, los empleadores podrn optar entre seguir emitiendo
la boleta a travs de los medios que venan utilizando; o emplear la boleta emitida a travs del aplicativo.
En tal sentido, el uso de la boleta emitida a travs del aplicativo es opcional; y estar condicionado a que
sta rena las condiciones establecidas en la mencionada Resolucin Ministerial; debiendo considerarse
adems que su uso ser posible slo cuando la periodicidad del pago sea mensual y siempre que el
periodo de pago coincida con el inicio y el fin del mes calendario.
13. Es obligatoria la firma del trabajador en la boleta de pago?

La firma de la boleta de pago se sujeta a las disposiciones de los artculos 19 y 20 del Decreto Supremo
N 001-98-TR. Por ello, la misma es obligatoria, en principio; pero el empleador puede optar por omitirla, si
lo considera conveniente; en cuyo caso le corresponder la carga de la prueba respecto al pago de la
remuneracin y al cumplimiento de la obligacin de entrega de la boleta de pago al trabajador.
14. Habiendo entrado en vigor la obligacin de llevar la Planilla Electrnica se debe cerrar la planilla
manual?
DE CONFORMIDAD CON LA RESOLUCION MINISTERIAL N 020-2008-TR (16.01.2008), El cierre de las
planillas llevadas de acuerdo al Decreto Supremo N 001-98-TR, deber efectuarse A PARTIR DEL 01 DE
ENERO DE 2009, observando el cronograma que para tal efecto publicar el Ministerio de Trabajo y
Promocin del Empleo.
Entre tanto, el Libro de Planillas permanecer abierto; y servir exclusivamente para el registro de la
rectificacin de errores u omisiones referentes a periodos anteriores a enero del ao 2008. Tales
rectificaciones se harn constar a partir de hoja siguiente a la ltima utilizada.
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II.- INFORMACIN DE LA PLANILLA ELECTRNICA.1.- Qu informacin deber registrarse en la Planilla Electrnica?

La informacin que deber registrarse es la contenida en el Anexo aprobado por el artculo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 125-2008/SUNAT.
2.- Con qu frecuencia se declaran dichos datos?
Al igual que los PDTs, la Planilla Electrnica cuenta con un padrn de declarantes, de trabajadores,
pensionistas, derechohabientes, prestadores de servicios y personal de terceros, en la que se registra
informacin relacionada con ellos por nica vez y que slo debe ser modificada en caso requiera de
actualizacin. Adicionalmente, cuenta con una planilla o declaracin mensual en la que se declara
informacin con dicha periodicidad.
III.- ASPECTOS SOBRE EL LLENADO DE LA PLANILLA ELECTRNICA.REGISTRO DEL DECLARANTE.1. Cundo un declarante debe registrarse como micro empresa?
Debe hacerlo slo en los supuestos en que se haya acogido al rgimen laboral especial previsto en la Ley
N 28015 y su Reglamento.
De acuerdo al procedimiento 118 del TUPA del Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo, el
acogimiento al rgimen especial se hace mediante la presentacin de una solicitud en forma de
Declaracin Jurada, indicando el nmero de RUC, el nmero de documento del representante de la
microempresa y acompaando copia simple de las Declaraciones Juradas de Impuesto a la Renta del
ejercicio anterior, de ser el caso. El procedimiento es gratuito y de aprobacin automtica.
2. Qu informacin debe colocarse en la casilla Nmero de acogimiento?

Debe indicarse el nmero que le fue asignado por la Autoridad Administrativa de Trabajo al momento de
presentar su solicitud de acogimiento al rgimen especial. En caso de no haberle sido asignado un
nmero de registro, slo ingresar 0.
3. Qu se consideran establecimientos para efectos de la Planilla Electrnica?

Se consideran as a los lugares en que el declarante realiza, parcial o totalmente, sus operaciones. El
establecimiento puede estar constituido slo por el domicilio fiscal; pero tambin puede darse la existencia
de establecimientos anexos, cuya declaracin en el RUC es obligatoria.
La nocin de establecimiento es equivalente a la de centro de trabajo, cuando aquel es el espacio fsico
donde los trabajadores o prestadores de servicios, desenvuelven su actividad.
Laboralmente, la importancia del registro de establecimientos en la Planilla Electrnica radica en que
permite asociar a cada trabajador y prestador de servicios - modalidad formativa a un lugar determinado,
para fines de fiscalizacin del cumplimiento de las obligaciones sociolaborales que corresponde al
empleador respecto de dichas personas.
4. Qu es el cdigo de establecimiento segn su inscripcin en el RUC, a que se refiere la informacin

mnima de la Planilla Electrnica?
El cdigo de establecimiento es aqul asignado por la SUNAT al momento de la inscripcin en el RUC y se
encuentra sealado en la ficha RUC. Este es el que debe registrarse en la Planilla Electrnica.
5. Qu sucede si una empresa de intermediacin laboral no destaca trabajadores porque no ha

celebrado contrato con alguna empresa usuaria?
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En aquellos supuestos en que una entidad de intermediacin laboral no cuente con empleadores a los
que destaca personal (por no haber celebrado an contratos de locacin de servicios, o porque los
celebrados ya concluyeron), al efectuar su registro como declarante, debe marcar la respuesta negativa en
la pregunta Es una entidad de intermediacin laboral?.
Dicha informacin deber ser actualizada en cuanto vari la situacin de la empresa, y sta ya cuente con
empleadores a los que destaca o desplaza personal en el periodo que est declarando.
6. Cuando un empleador desplaza trabajadores a otro empleador que tiene la condicin de no

domiciliado, debe declarar a ese empleador?
La declaracin de empleadores a los que se destaca o desplaza personal slo debe hacerse en la medida
que los mismos tengan la condicin de domiciliados.
7. Un empleador recibe al trabajador de un tercero, y, a su vez, lo desplaza al establecimiento de otro

empleador para que preste servicios. Cmo debe hacerse el registro en la Planilla Electrnica?
Situaciones como stas se producen, por ejemplo, en el caso de las llamadas impulsadoras.
Usualmente, ocurre que una empresa que desea vender productos en un supermercado (con el que tiene
un contrato), contrata con otra empresa para que le provea personal que impulse el producto en venta. Este
personal no presta servicios en los establecimientos de la empresa comercializadora del producto; sino
que lo hace en las instalaciones del supermercado, con que el que no tienen relacin contractual alguna.
En supuestos as, los protagonistas suelen ser:
- La empresa comercializadora de productos al interior del supermercado (empresa A).
- La empresa que provee personal para el impulso de los productos al interior del supermercado (empresa
B).
- El supermercado (empresa C).
La empresa A deber informar que recibe personal de la empresa B, indicando la razn social, el RUC de
dicha empresa, y la actividad para la cual el personal es desplazado.
Asimismo, deber indicar que desplaza personal al supermercado, sealando el nmero de RUC, la razn
social de ste, la actividad objeto del desplazamiento, y una referencia sobre el establecimiento al que
dicho personal es desplazado.
La empresa B, por su parte, deber indicar que el empleador al que desplaza o destaca personal es la
empresa A, dado que sta es con la que, efectivamente, mantiene una relacin contractual; precisando el
RUC de la misma, la razn social y la actividad para la que se produce dicho desplazamiento.
Tambin deber informar el establecimiento (en caso de conocerlo) al que los trabajadores son
desplazados para prestar servicios de manera efectiva (en el ejemplo: el supermercado), indicando una
referencia que permita identificarlo. De no conocerlo, deber indicar el domicilio fiscal de la empresa A.
La empresa C deber indicar que el tercero que le desplaza personal es la empresa A, con la que tiene un
contrato; informando el RUC, la razn social de la misma, y el objeto del desplazamiento. De conocerlo,
informar tambin a la empresa B como empleador que le destaca o desplaza personal; sealando su
RUC, su razn social y la actividad materia del desplazamiento.
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REGISTRO DE TRABAJADORES.8. A quin se considera un trabajador?

Trabajador es toda persona que presta servicios personales remunerados bajo subordinacin.
La subordinacin es inherente a la existencia de aquellos servicios personales (trabajadores) que se
vinculan con el proceso empresarial y que por tanto requieren ser ordenados (administracin y gestin).
El ordenamiento empresarial implica la existencia del poder empresarial para subordinar a quienes
prestan servicios, dirigiendo el servicio, fiscalizndolo o eventualmente sancionndolo. No obstante ello,
este despliegue de poderes podra no ser ejercitado por el empleador, y ello no extingue la relacin de
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subordinacin. Por ello, la subordinacin podra expresarse en la determinacin de jornadas de trabajo,

horarios de trabajo, indicacin del lugar de trabajo (dentro o fuera de las instalaciones de la empresa),
direccin de cmo efectuar el servicio, supervisin, sanciones, etc.
Se encuentra tambin comprendido en la definicin de trabajador el socio trabajador de una cooperativa de
trabajadores, cuyo vnculo con la cooperativa es, a la vez, asociativo y laboral.
9. Si el trabajador vive en un domicilio con una direccin diferente a la declarada al RENIEC para la
obtencin de su DNI, debe declararse la direccin real?
No. Se asume como cierta la direccin registrada en el Documento Nacional de Identidad.
10. Cmo deben registrarse las personas que perciben rentas de cuarta quinta categora?
Slo para efectos del llenado de la Planilla Electrnica, estas personas se registran dentro de la categora
de trabajadores. Su registro como trabajadores es slo para fines operativos y no cambia la naturaleza
jurdica de las relaciones existentes entre dichos perceptores y las empresas o entidades en las que stos
prestan servicios.
Lo mismo sucede con los pescadores y procesadores artesanales independientes y con los practicantes
SENATI.
11. Cmo deben registrarse las personas contratadas bajo el rgimen de contratacin administrativa
de servicios (Decreto Legislativo N 1057)?
Estas personas deben ser registradas dentro de la categora de trabajadores. El registro en esta condicin,
al igual que en el caso anterior, es solamente para fines operativos y no altera la relacin jurdica de tales
personas con las entidades en las que prestan servicios.
12. Sobre la ocupacin del trabajador cmo deben registrarse los puestos de las empresas que no se
encuentren en la tabla?, el empleador tendra que crearlas?
La tabla de ocupaciones lista ocupaciones determinadas en funcin de las competencias necesarias para
desempear tareas en un empleo; no lista puestos de trabajo.
La tabla est predeterminada y no permite crear una nueva ocupacin.
Debe considerarse que de acuerdo al artculo 3 de la R. M. N 250-2007-TR, la informacin relativa a la
ocupacin del trabajador (al igual que la del nivel educativo), ser obligatoria a partir del periodo de enero
2009, y deber declararse nicamente de manera anual, teniendo en cuenta la situacin del trabajador al
1 de enero de cada ao.
13. Qu es la categora ocupacional y qu criterios deben considerarse para hacer el registro en la

La categora ocupacional es la variable que establece el nivel de dependencia entre el trabajador y la
empresa. El aplicativo considera las siguientes categoras:
-EJECUTIVO: Es aquel que ejerce la representacin general del empleador frente a otros trabajadores o
terceros. Su funcin principal es la de dirigir, organizar y coordinar la ejecucin y administracin de la
empresa, y su nivel de decisin y responsabilidad dentro de la empresa es la ms importante.
-EMPLEADO: Es el trabajador que desempea una ocupacin predominantemente: intelectual, profesional,
administrativa, tcnica o de oficina.
-OBRERO: Es el trabajador ocupado en trabajos que demandan mayor esfuerzo fsico que intelectual. La
mayor parte de estos trabajadores realizan labores ligadas a las distintas etapas del proceso productivo de
la actividad econmica de la empresa. La remuneracin que percibe puede ser semanal, quincenal o
mensual.
14. Cundo debe marcarse la opcin Discapacidad?
Por defecto, en el aplicativo el indicador de discapacidad aparece marcado en la alternativa negativa (No).
La alternativa positiva deber marcarse cuando se trate de de trabajadores cuya condicin de discapacidad
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haya sido certificada por alguna de las autoridades a las que la Ley N 27050, Ley General de la Persona
con Discapacidad, atribuye competencia para dicho fin; y que hayan cumplido con su inscripcin en el
Registro Nacional de la Persona con Discapacidad, de acuerdo a la normativa de la materia.
15. Cundo un trabajador se encuentra sujeto a jornada mxima?

Por regla, todos los trabajadores se encuentran sujetos al lmite temporal de 8 horas diarias o 48 horas
semanales de trabajo.
Por excepcin, no se encuentran dentro de dicho lmite los siguientes:
- Trabajadores de direccin.
- Trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata.
- Trabajadores que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
En consecuencia, el indicador Sujeto a jornada mxima del aplicativo deber marcarse cuando se trate de
trabajadores cuyas caractersticas no encuadran en dichas situaciones de excepcin.
16. Qu sucede si un trabajador labora en horario nocturno y en horario diurno durante un mismo
periodo?
En el indicador Sujeto a trabajo en horario nocturno, deber marcarse la opcin positiva, cuando se trate
de:
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva de manera exclusiva en horario nocturno;
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva parcialmente en horario nocturno, y parcialmente en horario
diurno; y
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva algunos das en horario nocturno y otros, en horario diurno.
17. Cundo debe marcarse el indicador de Tiene rentas exoneradas Art. 19, inc e), LIR?
El marcado de este indicador debe hacerse cuando se traten de remuneraciones que perciban, por el
ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la
estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan, de acuerdo al artculo 19,
inciso e) de la Ley del Impuesto a la Renta.
18. Cmo debe hacerse el registro cuando en un periodo se utilizan diversos tipos de pago?
En la casilla Tipos de pago aparecen tres opciones: efectivo, depsito en cuenta y otros. Cuando se trate
de trabajadores respecto de los que se emplea ms de un tipo de pago en el periodo, deber registrarse el
ltimo tipo utilizado. Esta informacin ser solamente referencial para fines de fiscalizacin laboral.
19. Cundo deben marcarse las opciones Trabajador de direccin y trabajador de confianza?
De acuerdo a la Ley de Productividad y Competitividad Laboral, personal de direccin es aquel que ejerce
la representacin general del empleador frente a otros trabajadores o a terceros, o que lo sustituye, o que
comparte con aqullas funciones de administracin y control o de cuya actividad y grado de
responsabilidad depende el resultado de la actividad empresarial.
Trabajadores de confianza, segn la misma norma, son aquellos que laboran en contacto personal y
directo con el empleador o con el personal de direccin, teniendo acceso a secretos industriales,
comerciales o profesionales y, en general, a informacin de carcter reservado. Asimismo, aquellos cuyas
opiniones o informes son presentados directamente al personal de direccin, contribuyendo a la formacin
de las decisiones empresariales.
La calificacin de los puestos de direccin y de confianza, exige aplicar el siguiente procedimiento:
a) Identificar y determinar los puestos de direccin y de confianza;
b) Comunicar por escrito a los trabajadores que ocupan los puestos de direccin y de confianza, que sus
cargos han sido calificados como tales; y,
c) Consignar en la planilla electrnica y boletas de pago la calificacin correspondiente.
En tal virtud, el marcado de las opciones Trabajador de direccin y trabajador de confianza en la Planilla
Electrnica, deber producirse como ltima etapa de este procedimiento.
Esta disposicin es tambin aplicable a entidades pblicas cuyo personal se encuentra sujeto al rgimen
laboral de la actividad privada debe cumplirse el mismo procedimiento; y a entidades que cuentan con
ambos regmenes laborales, respecto de trabajadores sujetos al rgimen privado.
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20. Qu informacin referida a perodos laborales se declarar?

Se declarar la fecha de ingreso (y reingreso) o inicio de la relacin con el trabajador, y la fecha de cese o
extincin de la relacin. El aplicativo permite ingresar ms de un periodo.
REGISTRO DE PENSIONISTAS:
21. A quin se considera un pensionista?
Encuadra en esta categora aquella persona que percibe una pensin de jubilacin, cesanta, invalidez y
sobrevivencia, u otra pensin, cualquiera fuere el rgimen legal al cual se encuentre sujeto.
22. Se declara como pensionista a aqul al que el obligado a declarar la Planilla Electrnica le paga una
pensin, o a aqul que siendo pensionista presta servicios como trabajador o prestador de servicios
para el obligado?
Se declara como pensionista a aqul al que el obligado a declarar la Planilla Electrnica le paga una
pensin; y siempre que dicha relacin jurdica genere la obligacin de realizar aportes al Seguro Social de
Salud.
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REGISTRO DEL PRESTADOR DE SERVICIOS CUARTA CATEGORA:

23. Qu se considera un prestador de servicios cuarta categora?
Dentro de esta categora se encuentran aquellos que prestan servicios al declarante (el obligado a llevar la
Planilla Electrnica), bajo cualquier rgimen legal, cualquiera sea la modalidad del contrato de prestacin
de servicios, y que perciban o tengan derecho a percibir por sus servicios rentas que no califiquen como
rentas de primera, segunda o tercera categora, de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta.
Tambin estn incluidas aquellas personas que se encuentren incorporadas como asegurados regulares
al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud por mandato de una ley especial, por las que
existe obligacin de realizar aportaciones de salud.
24. Cundo un prestador de servicios cuarta categora, debe ser registrado en la Planilla
Electrnica?
Los prestadores de servicios cuarta categora deben ser declarados en la Planilla Electrnica por aquellos
empleadores que contraten sus servicios, siempre que stos sean agentes de retencin del Impuesto a la
Renta de cuarta categora; independientemente de si efecten o no dicha retencin.
REGISTRO DEL PRESTADOR DE SERVICIOS MODALIDADES FORMATIVAS:
25. Qu se considera un prestador de servicios modalidades formativas?

Es la persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley
N 28518 o cualquier otra ley especial.
26. Qu informacin debe declararse en el rubro Fecha de inicio?
Debe declararse la fecha en que de manera efectiva la persona ha iniciado la prestacin de servicios; con
prescindencia de la fecha en que fue suscrito el convenio. Al efecto, debe considerarse que el convenio, su
prrroga o su modificacin, deben ser celebrados por escrito y suscritos por las partes antes del inicio de
la ejecucin de las actividades formativas.
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27. Qu informacin debe declararse en el rubro Fecha de fin?

Debe registrarse la fecha en la que de manera efectiva se produzca la extincin del vnculo con el prestador.
Esta fecha se declarar en el periodo en que ocurra la extincin, y no necesariamente deber coincidir con
la fijada en el convenio.
28. Sobre el horario nocturno.
El aplicativo solicita informacin respecto a desarrollo de la modalidad formativa en horario nocturno. En
caso de marcarse la respuesta positiva (S), deber considerarse que la realizacin de actividades
formativas en dicho horario requiere autorizacin de la Autoridad Administrativa de Trabajo.
Tal autorizacin es procedente siempre y cuando ello no perturbe la asistencia al Centro de Formacin
Profesional o al Centro Educativo, y resulte necesario para cumplir con la finalidad formativa. Para su
obtencin, la empresa debe presentar a la Autoridad una declaracin jurada en la que seale
expresamente que cuenta con una jornada y horario de trabajo nocturno y que el desarrollo de la actividad
formativa en ese horario resulta necesario para cumplir con la finalidad formativa.
Para sustentar que el horario y jornada nocturna formativa no perturba la asistencia al CFP o al Centro
Educativo, la declaracin jurada deber especificar claramente cul es el horario y jornada nocturna que
cumple el beneficiario en la empresa, y el horario de formacin que realiza en el CFP, de manera tal que
entre el fin de la jornada nocturna y el inicio de la jornada formativa en el CFP medie un perodo de tiempo
no menor a ocho (8) horas.
Los adolescentes no pueden realizar actividades en ninguna de las modalidades formativas laborales en
horario nocturno. Excepcionalmente, el Juez puede autorizar la realizacin de actividades de las
modalidades formativas laborales en horario nocturno, a partir de los 15 aos hasta que cumplan 18 aos,
siempre que ste no exceda de cuatro (4) horas diarias.
REGISTRO DEL PERSONAL DE TERCEROS:

29. Qu se considera personal de terceros?
Componen esta categora los trabajadores o prestadores de servicios, que son destacados o desplazados
para prestar servicios en los centros de trabajo, establecimientos, unidades productivas u organizacin
laboral de otro empleador, independientemente del hecho de que ambos mantengan un vnculo jurdico.
Por tal razn, se encuentran comprendidos tanto aquellos trabajadores o prestadores que son
desplazados para actividades que en el normativo vigente, encuadren en la definicin de intermediacin
laboral; como para aquellas que se desarrollan en virtud de vnculos jurdicos de otra naturaleza, siempre
que ellos involucren un desplazamiento de personal.
30. Cundo el personal de terceros debe ser declarado en la Planilla Electrnica?

La declaracin del personal de terceros solamente debe efectuarse cuando el declarante haya asumido el
pago del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.
Al respecto, debe considerarse que de acuerdo al artculo 5 de las Normas Tcnicas del Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo, aprobadas por Decreto Supremo N 003-98-AS, las entidades
empleadoras que contraten obras, servicios o mano de obra proveniente de entidades de intermediacin
laboral, contratistas y subcontratistas, as como toda institucin de intermediacin o provisin de mano de
obra que destaque personal hacia centros de trabajo donde se ejecuten las actividades de riesgo previstas
en el referido anexo 5 del Decreto Supremo N 009-97-SA, se encuentran obligadas a verificar que todos
los trabajadores destacados a su centro de trabajo, han sido debidamente asegurados, debiendo, en caso
contrario, contratar el seguro por cuenta propia a fin de garantizar la cobertura de dichos trabajadores, bajo
pena de responder solidariamente con tales empresas proveedoras frente al trabajador afectado, al
Seguro Social de Salud y a la Oficina de Normalizacin Previsional, por las obligaciones que se deriven.
La informacin mnima de la Planilla Electrnica incluye datos vinculados al RUC del empleador que
destaca o desplaza personal de terceros, a la base de clculo para el Seguro Complementario de Trabajo
de Riesgo SCTR, el establecimiento y la tasa asociada a dicho establecimiento.
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VI.- ASPECTOS SOBRE LA INFORMACIN MENSUAL DE LOS TRABAJADORES,

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PENSIONISTAS, PRESTADORES DE SERVICIOS Y PERSONAL DE TERCEROS.1. Deben registrarse slo las remuneraciones pagadas o tambin aquellas que no se ha pagado en la
oportunidad de pago establecida?
Se deben registrar las remuneraciones pagadas (percibidas por el trabajador) y las devengadas a favor de
ste.
Las remuneraciones pagadas son aquellas efectivamente abonadas al trabajador dentro del mes
calendario de registro.
Las remuneraciones no pagadas, son aquellas que debieron pagarse en el mes calendario de registro, y
que no han sido canceladas; cualquiera fuere el motivo por el que dicha falta de abono se ha producido.
El formato de la Planilla Electrnica permite el registro diferenciado de las remuneraciones devengadas y
las efectivamente pagadas.
2. Si no pagu un concepto devengado el ao 2007 y lo pago ahora debo registrarlo en el Libro de

Planillas, haciendo la rectificacin del mismo, o debo registrarlo en la Planilla Electrnica?
Debe hacer el registro en la Planilla Electrnica. Las rectificaciones del Libro de Planillas referentes a
periodos anteriores a enero de 2008, slo es procedente cuando en dichos periodos se hubiera incurrido
en rectificaciones u omisiones en el registro; por ejemplo,
- si no se hubiesen registrado conceptos que fueron efectivamente pagados, o
- si se registraron conceptos incurriendo en error relativo a los montos pagados o los devengados.
3. En qu rubro debo registrar los reintegros de remuneraciones pagados al trabajador?

Cuando se paguen reintegros de remuneraciones, el registro en la Planilla Electrnica debe hacerse
utilizando el cdigo correspondiente al concepto materia del reintegro.
As, si en el mes de Junio de 2011 deban pagarse S/.1,000 por concepto de remuneracin bsica (cdigo
0121 de la tabla 22) y slo se pag S/.800, los S/.200 de diferencia que se abonen despus se informarn
en la declaracin correspondiente en el mes de pago.
Supngase que dicho pago se hace efectivo en el mes de Julio. En tal caso, el registro debe efectuarse de
la siguiente manera:
- En la declaracin del periodo Junio 2011 debera figurar como devengado el monto ntegro de lo que
deba pagarse (S/.1,000), y como pagado el monto que efectivamente se abon (S/.800.00). Todo ello
empleando el concepto 0121.
- Al declarar el periodo Julio 2011, en el que se materializ el reintegro, se debe registrar la remuneracin
bsica devengada y pagada que corresponda a ese periodo, pero adems, el monto reintegrado
correspondiente al periodo anterior. Para lo ltimo, los S/.200 reintegrados se declararn en la columna de
lo pagado del cdigo 0121, y en la columna de lo devengado del mismo, no se har registro alguno.
Cuando se reintegren conceptos distintos a las remuneraciones, se utiliza el mismo criterio, empleando el
cdigo correspondiente de la Tabla 22, y declarando 0 en la columna de devengado, en tanto que en la de
pagado, el monto reintegrado.
4.- La CTS Semestral se considera devengada y pagada en mayo y noviembre?

La CTS a depositarse en mayo y noviembre se entiende devengada en dichos meses, dado que es en los
primeros quince (15) das de stos que el empleador debe cumplir con efectuar el depsito respectivo. De
haberse cumplido con el depsito en dichos periodos, la CTS deber adems ser registrada como pagada
en la declaracin que se presente respecto de ellos.
5. La CTS devengada se declara en abril y octubre?

Reiterando el criterio de la respuesta anterior, la CTS debe declararse en la Planilla Electrnica como
devengada cuando sta se ha convertido en un concepto exigible. Su exigibilidad ocurre inmediatamente
despus de haber transcurrido el plazo que el empleador tiene para hacer efectivo el depsito
correspondiente: los primeros quince (15) das de los meses de mayo y de noviembre. Esto significa que el
registro de dicho concepto como devengado se debe hacer en las declaraciones correspondientes a
los periodos de mayo y noviembre de cada ao.
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6. La CTS por cese del trabajador, se declara en el mes en el que ocurre el cese?
Segn el artculo 3 del TUO del Decreto Legislativo N 650, la CTS que se devengue al cese del trabajador
por perodo menor a un semestre le ser pagada directamente por el empleador, dentro de las 48 horas de
producido el cese y con efecto cancelatorio.
Las 48 horas que esta norma confiere al empleador para efectuar el pago directo del beneficio, implica que
el concepto se entiende devengado inmediatamente despus de vencido dicho plazo.
Consecuentemente, el mes del cese del trabajador no necesariamente coincidir con la oportunidad de
devengo de la CTS; sino que ste depender de la ocasin en la que haya vencido el plazo para su pago
directo.
La declaracin del concepto como pagado depender de la ocasin en que se haya cumplido con otorgarlo
efectivamente al trabajador.
7. En el caso de contratos a plazo menor de 6 meses y que son renovados, la CTS se declara en el 7mo
mes de trabajo?
De acuerdo al artculo 58 del TUO del Decreto Legislativo N 650, tratndose de los contratos de trabajo
para obra determinada o sometidos a condicin o sujetos a plazo fijo, el pago de la compensacin por
tiempo de servicios debe ser efectuado directamente por el empleador al vencimiento de cada contrato, con
carcter cancelatorio, salvo que la duracin del contrato original con o sin prrrogas sea mayor a seis
meses, en cuyo caso no proceder el pago directo de la compensacin, debindose efectuar los depsitos
de acuerdo al rgimen general.
Por su parte, de acuerdo al artculo 18 del Reglamento aprobado por Decreto Supremo N 004-97-TR,
tratndose de los contratos de trabajo para obra determinada o sometidos a condicin o sujetos a plazo fijo
si el empleador no efectu el depsito por haberse pactado la duracin del contrato por un plazo igual o
menor a seis (6) meses, pero ste se prorrog, deber proceder a la regularizacin del depsito, sin
intereses, dentro de los quince (15) das naturales siguientes al cumplimiento de los primeros seis (6)
meses de labor.
De este modo, si el contrato primigenio (cuyo plazo no superaba los 6 meses) ha sido prorrogado, el
devengo de la CTS se producir al vencer el plazo que la segunda norma establece para realizar el
depsito del beneficio, esto es, al vencer los 15 das naturales siguientes al cumplimiento de los primeros
seis (6) meses de labor, por ser esa la ocasin en la que el concepto se convierte en exigible.
8. La gratificacin que no es pagada se declara como devengada en julio y diciembre y luego se

declara en el mes en que ocurre el pago?
La gratificacin a pagarse en julio y en diciembre se entiende devengada cuando el concepto es exigible, lo
que sucede inmediatamente despus de vencer la primera quincena de dichos meses, que es el plazo
que tiene el empleador para hacer el pago correspondiente.
La gratificacin deber ser siempre declarada como devengada en la declaracin correspondiente a tales
meses, an cuando el empleador incumpla con hacer el pago efectivo en ellos y lo realice con
posterioridad.
9. Las utilidades pagadas antes de presentar la declaracin jurada anual de renta 2007, deben de ser
declaradas en la Planilla Electrnica?
Efectivamente, estas utilidades deben ser declaradas en la Planilla Electrnica utilizando para el efecto el
cdigo 910 de la Tabla 22, aprobada por Resolucin de Superintendencia N 125-2008/SUNAT.
10. Las utilidades pagadas despus de presentar la DJ del IR 2007, debieron ser declaradas en el mes
de pago?
Tambin deben ser declaradas, empleando el cdigo 911 de la mencionada tabla. Se declaran como
pagadas en el mes que ocurra su abono efectivo.
11. La Planilla Electrnica realizar clculos de aportes, tributos o beneficios sociales o cada
empleador realizar el clculo correspondiente para despus declarar (como anteriormente se
realizaba con el PDT 600)?
Cada empleador debe realizar el clculo correspondiente para despus declarar la informacin en la
Planilla Electrnica, tal como ocurra anteriormente con el PDT 600. La Planilla Electrnica slo calcula de
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manera automtica los conceptos tributarios y no tributarios que se detallan en el cuadro siguiente:
Cdigo Tributo o Concepto Descripcin
5210 ESSALUD - LEY 26790 -AFIL. REGULAR
5222 ESSALUD SEGURO AGRARIO
5238 ESS-TRAB. PESQ. LEY 28320
5242 ESSALUD - LEY 26790 RETENCIONES
5310 ONP -LEY 19990
5081 IES-CUENTA PROPIA
3042 RENTA-4TA. CATEG.-RETENCIONES
5211 (*) ESSALUD-S.C.T.R
5214 (*) ESSALUD + VIDA
5410 (*) ESS - FONDO DERECH.SOC.ARTISTA
(*) Conceptos No Tributarios
12. Al declarar informacin laboral como tributaria mediante la Planilla Electrnica, existe la posibilidad
de discriminar la remuneracin afecta a cargas sociales de la que no lo es?
La informacin laboral y tributaria a declararse de manera mensual, se registrar en base al contenido de
la Tabla N 22, Ingresos, tributos y descuentos, aprobada por la Resolucin de Superintendencia N 1252008/SUNAT. Para cada uno de los ingresos contemplados en dicha tabla, se ha definido la afectacin
correspondiente.
En caso el declarante abone conceptos distintos a los expresamente previstos, podr utilizar los rubros
Otros conceptos (1001 a 1020). Para ello deber ingresar a la opcin Mantenimiento de conceptos de
manera previa al llenado de la declaracin mensual, desde donde podr habilitar los otros conceptos que
abone, eligiendo la afectacin que corresponde a cada uno de ellos.
Igualmente deber proceder en caso de existir divergencia sobre la afectacin de los conceptos contenidos
en dicha tabla; eligiendo la afectacin correspondiente. El ejercicio de esta opcin, al igual que la del
prrafo anterior, no enerva la posibilidad de que las Autoridades de Trabajo y/o Tributaria determinen algo
distinto en el ejercicio de su potestad fiscalizadora.
13. Cmo debe hacerse la declaracin de ingresos, tratndose de trabajadores que perciben una
remuneracin integral?
En la tabla paramtrica N 22 Ingresos, tributos y descuentos, aprobada por Resolucin de
Superintendencia N 125-2008/SUNAT, se encuentra previsto el cdigo 0125 Remuneracin integral anual
cuota, concepto que ha sido considerado afecto a todos los tributos y retenciones.
En la medida que la remuneracin integral puede comprender conceptos remunerativos y no
remunerativos (afectos y no afectos, respectivamente), el cdigo en referencia debe ser empleado
nicamente para registrar los conceptos que se encuentren afectos a dichos tributos y retenciones;
debiendo los conceptos inafectos ser registrados en el rubro que les corresponda. As deber procederse,
por ejemplo, con la compensacin por tiempo de servicios, cuyo cdigo es el 0904, la que deber ser
registrada de manera diferenciada de la cuota mensual de la remuneracin integral.
14. Sobre el periodo a declarar Qu sucede con aquellas empresas en las que el cierre mensual de
planillas se produce antes del vencimiento del mes calendario?
El artculo 4 del D. S. N 08-2007-TR establece, como regla, que la presentacin mensual de la Planilla
Electrnica debe contener la informacin correspondiente al mes calendario precedente a aqul en que
vence el plazo para dicha presentacin segn el cronograma que establezca la SUNAT; pero tambin ha
previsto la posibilidad de que el empleador utilice una fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla
Electrnica distinta al primer y ltimo da de ese mes.
En tal caso, la informacin declarada es atribuida al mes calendario precedente a aquel en que vence el
plazo para la presentacin, siempre que la fecha de cierre corresponda a dicho mes; y que el plazo entre la
fecha de inicio y cierre mensual de la Planilla Electrnica que utilice el Empleador no exceda de 31 das
calendario.
As, por ejemplo, si el cierre de la planilla del mes de enero de 2008 se produjo el 15 de este mes; la
declaracin que se presente en febrero ser atribuida a enero (sin importar que el cierre se dio el da 15 de
ste); y a condicin de que el periodo que se cerr en esa fecha no haya sido mayor a 31 das naturales.
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15. Un empleador cierra sus planillas antes del fin del periodo, pero paga por el mes calendario
completo. Qu efectos tendr en el registro de ingresos, y en la jornada laboral a declararse en la
En situaciones como stas, el empleador deber hacer una proyeccin de lo que regularmente ocurrira en
los das que falten para concluir el periodo, tanto en materia remunerativa como en cuanto a tiempo de
trabajo.
La proyeccin de los ingresos se har declarando lo que regularmente al trabajador le correspondera
percibir, en caso de no registrar tardanzas, ausencias injustificadas, u otras causas de suspensin
perfecta de la relacin.
La proyeccin del tiempo de trabajo (en trminos de das y de horas), por su parte, seguir la misma lgica:
deber declararse el tiempo que el trabajador regularmente debera prestar servicios en caso de no ocurrir
alguna contingencia.
Si al final del lapso proyectado se advierte que ocurrieron hechos distintos a los declarados, stos debern
ser recogidos en la siguiente declaracin.
Esto tendr lugar tanto en aquellos supuestos en que durante el periodo proyectado se hayan presentado
circunstancias que hubieran determinado descuentos en los ingresos de los trabajadores; como en
aquellas en que las mismas hubieran determinado incrementos. Lo primero cuando, por ejemplo, durante
el periodo proyectado el trabajador registr tardanzas, ausencias injustificadas, u otras causas de
suspensin perfecta del vnculo; y lo segundo, cuando durante dicho periodo el trabajador labor en
sobretiempo, y el pago por esa labor no fue incluida en la declaracin, por efectos del cierre anticipado.
Si se presentaron das subsidiados, en la siguiente declaracin debern informarse las fechas exactas del
periodo subsidiado, an cuando stas correspondan a un mes distinto al que es materia de la declaracin;
situacin que es permitida por el aplicativo.
Si se presentaron das no subsidiados y no laborados, deber hacerse la declaracin considerando, por
ficcin, que los das no laborados y no subsidiados, corresponden al periodo que se est declarando (aun
cuando ellos correspondan a un periodo anterior). Esta declaracin ser asumida como una
compensacin.
As, si el cierre se produce el da 15 del mes de enero, en la Planilla Electrnica se reflejar lo realmente
ocurrido hasta esa fecha, y se har una proyeccin respecto de lo ocurrido con posterioridad, hasta el fin
del periodo (hasta el da 31).
Si concluido el mes declarado se verifica que en el lapso proyectado (del 16 al 31, en el ejemplo propuesto)
el trabajador registr ausencias, tardanzas, u otras situaciones que pudieran haber afectado el contenido
de la planilla presentada, dicha informacin debe ser recogida y reflejada en la siguiente declaracin,
conforme a los criterios referidos.
16. Cmo procede en el caso de que el pago a los trabajadores se efecte de forma semanal?
Siguiendo el criterio con que se manejaba el PDT 600 - Remuneraciones, en los casos en que se efecte
pagos semanales, o quincenales, deber hacerse la declaracin acumulando los abonos efectuados en
un periodo tributario. Ello no afecta la obligacin de entregar las boletas de pago a ms tardar el tercer da
hbil siguiente a la fecha de pago, de acuerdo a las reglas del Decreto Supremo N 001-98-TR.
17. Sobre los establecimientos. Qu establecimiento debe asignarse a aquellos trabajadores que
prestan servicios en diversos centros de trabajo?
En estos supuestos, el trabajador debe ser asociado con aquel establecimiento en el que realiza la mayor
parte de sus actividades. En caso no fuera posible determinarlo, se le asociar, a ttulo informativo, con
todos los establecimientos en que presta servicios.
18. Qu establecimiento deben asignarse a aquellos trabajadores que prestan servicios totalmente
fuera del centro de trabajo?
En este caso, el trabajador debe ser asociado con el establecimiento al que acude de manera regular para
dar cuenta de su trabajo y realizar las coordinaciones pertinentes. En caso no fuera posible identificarlo, se
le asociar con el domicilio fiscal o con la Oficina Administrativa, de existir.
19. Qu establecimiento debe asignarse a los prestadores de servicios modalidad formativa?

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Estos prestadores deben ser asociados con el establecimiento en el que efectivamente desenvuelven su
labor, el mismo que debe coincidir con el consignado el convenio que sustenta la modalidad formativa y
debe adems corresponder a la actividad en la que se ejecuta la formacin.
20. Qu das considera la Planilla Electrnica como efectivamente laborados?

Dentro de esta categora se encuentran los das de labor efectiva, los das de descanso semanal
obligatorio, los feriados, los que el trabajador no labore por no tener la obligacin de hacerlo, al tener
jornada semanal reducida y aquellos en los que no se labore por haber sido declarados como no
laborables por dispositivo legal especfico. Por defecto, en el aplicativo aparece el nmero de das que
componen el mes calendario correspondiente al periodo a declarar.
En caso de existir das subsidiados y das no laborados y no subsidiados, el total de stos se restar del
nmero de das que aparecen consignados por defecto en la casilla efectivamente laborados.
Al ingresar das subsidiados, el aplicativo exigir registrar informacin sobre la causa del subsidio (Tipo
de subsidio), el CITT, la fecha de inicio y fin del subsidio, el nmero total de das subsidiados, el nmero
de das subsidiados del CITT.
Asimismo, al registrar das no laborados y no subsidiados, el aplicativo requerir ingresar la causa a la que
obedece dicha falta de labor, la fecha de inicio y fin del periodo; y a partir de este dato aparecer el nmero
total de das no laborados.
21. Cmo debe hacerse el registro de das laborados en la Planilla Electrnica cuando se trata de
trabajadores respecto de los que opera un rgimen reducido de nmero de das de la jornada semanal
del trabajo?
En concordancia con la respuesta anterior, en estos casos, deber mantenerse el nmero de das que por
defecto aparezcan como efectivamente laborados en el periodo objeto de la declaracin. Este nmero slo
variar en caso que se registren en el periodo das subsidiados o das no laborados y no subsidiados.
As, por ejemplo si un trabajador es contratado para laborar 3 das a la semana solamente, y en el mes
registra 12 das de labor efectiva; al efectuarse la declaracin del mes de enero de 2011, en la Planilla
Electrnica aparecern como efectivamente laborados 31 das, los que abarcarn los 12 das de labor real,
los das de descanso, los feriados correspondientes al periodo, y aquellos en los que el trabajador no
concurri a laborar por no estar obligado a hacerlo al tener una jornada semanal reducida.
El registro del modo indicado se har en tanto el aplicativo no permita distinguir los das de ausencia de
labor en los casos de jornadas semanales reducidas.
El empleo de este criterio se integrar registrando en el rubro correspondiente a horas trabajadas el
nmero real y efectivo de horas de labor (ordinarias y en sobretiempo) ocurridas en el periodo de que se
trate la declaracin.
22. Cmo deben registrarse los das en los que el trabajador no labor por haber sido declarados
como no laborables por dispositivo legal especfico?
Del mismo modo, en tanto se apruebe una versin de la Planilla Electrnica que permita distinguir los das
no laborables declarados por dispositivo especfico, stos debern quedar reflejados en la casilla
correspondiente a das efectivamente laborados.
La informacin as declarada slo ser referencial para la fiscalizacin laboral; la que verificar el tiempo
de trabajo en el periodo en funcin del registro de control de asistencia y salida llevado de acuerdo al D.S.
N 004-2006-TR.
Al igual que en el caso anterior, el empleo de este criterio se complementar registrando en el rubro
correspondiente a horas trabajadas el nmero real y efectivo de horas de labor (ordinarias y en
sobretiempo) ocurridas en el periodo de que se trate la declaracin.
23. Qu debe registrarse en las casillas Das y Horas trabajadas cuando se trate de trabajadores
no sujetos a control de tiempo de labores?
La informacin que el aplicativo requiere sobre las horas trabajadas es referencial; y como tal constituye
slo un elemento que la inspeccin del trabajo considerar en la realizacin de actuaciones de
investigacin.
Por ello, en supuestos de trabajadores no sujetos a control efectivo del tiempo de trabajo, se entender
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por das laborados todos los laborables en la empresa, los de descanso semanal y los feriados. Ello
implicar que el declarante mantenga el nmero de das que por defecto aparecen en el aplicativo como
efectivamente laborados; y que el mismo deba variar slo en caso de haberse registrado das subsidiados
y das no laborados y no subsidiados.
En el mismo sentido, debern considerarse como horas trabajadas (tambin a ttulo referencial) el total
que resulte de multiplicar el nmero de das laborables en la empresa, por la jornada mxima aplicable en
la misma.
24. El nmero de horas trabajadas que deben declararse, son las horas que el trabajador
efectivamente trabaj o las horas por las que se le pag?
Las horas que el trabajador efectivamente trabaj.
25. Cmo deben registrarse las fracciones de hora trabajadas?

Al efectuar la declaracin mensual, el aplicativo requiere el registro de las horas ordinarias y en
sobretiempo laboradas en el periodo, la misma que tiene carcter estrictamente referencial para efectos de
la fiscalizacin laboral.
La versin 1.2 de la Planilla Electrnica permite el registro de fracciones de hora, por lo que la informacin
que consigne deber considerar tanto las horas como los minutos laborados de manera ordinaria y en
sobretiempo. El registro de esta informacin tiene carcter obligatorio.
FUENTE: Pgina web del MTPE, http://www.mintra.gob.pe
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