ENTIDAD MUNICIPALIDAD TRANSPARENTE

PLAN Y MEMURANDO DE PROGRAMACION DEL EXAMEN ESPRCIAL

(Periodo 1999 2001)
1. ORIGEN DEL EXAMEN ESPECIAL
El examen especial correspondiente a una accin de control no programado en el plan
anual de control 2004, con la finalidad de evaluar la administracin de los recursos
obtenidos por la entidad correspondiente al periodo 1999 2001, as como verificar las
denuncias presentadas por la comunidad ciudadana.
2. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
La Entidad Municipalidad Transparente fue creada mediante decreto N 777 del 15 de
Setiembre de 1950, segn los antecedentes que obran en la entidad.
Su organizacin y funcionamiento se encuentra normado por la Ley Orgnica de
Municipalidades. Cuenta con personera jurdica de derecho
pblico y posee
autonoma econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
objetivo planificar, ejecutar e impulsar a travs de sus unidades operativas un conjunto
de acciones pblicos, fomentar el bienestar de los vecinos y propender al desarrollo
armnico de su jurisdiccin.
3. OBJETIVO DEL EXAMEN
La accin de control a desarrollar correspondiente a un Examen Especial que tendr
los objetivos siguientes:
Objetivo General
Evaluar la gestin de la Entidad relacionada con la administracin de los recursos,
verificando si fueron aplicadas en concordancia con las disposiciones legales vigentes
y los objetivos previstos, as como desvirtuar y7o confirmar las denuncias presentadas
en relacin al uso de tales recursos.
Objetivos Especficos
3.1

Determinar la carrera utilizacin de los recursos provenientes principalmente del

Fondo de Compensacin Municipal durante el periodo 1999 2001 conforme a lo
prescrito en la normativa vigente.

3.2

Determinar si los recursos asignados a la ejecucin de obras durante el periodo

1999 2001 se ha administrado de manera eficiente, as como estas se hayan
ejecutado adecuadamente en trminos de calidad, costos y oportunidad
requeridos, en cumplimiento de los objetivos y metas institucionales as como con
plena observancia de la normativa vigente.

3.3

Evaluar la veracidad de las denuncias presentadas, respecto a presuntas

irregularidades cometidas por autoridades, funcionarios, ex funcionarios,
servidores y ex servidores en la ejecucin de los recursos de las diversas fuentes
de financiamiento (ANEXO N 01).

4. ALCANCE DEL EXAMEN

El Examen Especial se efectuara considerando lo establecido en las normas de

Auditorias Gubernamental (NAGUs) y Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU);
y, comprender la revisin y anlisis selectivo de las operaciones, registro y
documentos que sustentan la obtencin y uso de los recursos provenientes de las
fuentes de financiamientos Fondo de Compensacin Municipal y Endeudamiento
Interno, as como de los aspectos denunciados.
El examen comprender principalmente el periodo 1999 2001, sin perjuicio de revisar
de acuerdo a las circunstancias, operaciones anteriores y posteriores al citado
periodo, que estn relacionadas con los objetivos previstos.
5. NORMATIVO APLICABLE
La base legal que rige las actividades de la entidad y por consiguiente las fuentes de
las que se obtendrn los principales criterios a utilizar en el examen especial es la
siguiente:

Constitucin Poltica del Per de 1993.

Ley N 23853 ley Orgnica de Municipalidades.
Decreto Legislativo N 776 de 30.dic.93 - Ley de Tributacin Municipal.
Ley N 26703 Ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Ley N 27209 DE 02.Dic.99 ley de Gestin Presupuestaria del Estado.
Ley N 27013 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para 1999, de 15.Dic.98.
Ley N 27212 Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el ao 2000, de
03.DIC.99.
Decreto Legislativo N 909 Ley de Presupuesto del Sector Publico para el Ao
Fiscal 2001, publicado el 04.Dic.2000.
Ley N 26850, Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, y su Reglamento
aprobado por Decreto Supremo N 039-98-PCM y modificatorias.
Decreto Legislativo N 013-2001-PCM de 11.Feb.2001 Reglamento de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado.
Resolucin de Contralora N 195-88-CG de 18.Jul.88, Normas que regulan la
ejecucin de obras pblicas por Administracin Directa.
Ley 27785 Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la Contralora
General de la Republica.
Decreto Legislativo N 276 - Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de
Remuneraciones del Sector Pblico y su Reglamento, aprobado por D.S. N 00590-PCM
Normativa de Auditoria Gubernamental (NAGU) aprobada con R.C. N 162-95-CG
y modificatorias.
Manual de Auditoria Gubernamental (MAGU) aprobado por R.C. N 152-98-Cg de
18.Dic.98. y modificatorias.
Resolucin de Contralora N 072-98-CG de 26.Jun.98. Normas Tcnicas de
Control Interno para el Sector Publico.

6. PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de auditoria conteniendo los procedimientos especficos ha sido elaborado
de acuerdo con lo establecido en la NAGU 2.30 y se adjunta como ANEXO N 02.
7. INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1

Recursos de Personal

Para el desarrollo del examen especial se ha previsto la participacin de una

Comisin conformada por cuatro (4) auditores y un especialista en ingeniera
civil, los mismos que se describen a co0ntinuacion:
NOMBRES Y APELLIDOS
CATEGORIAS
TAREAS A REALIZAR
CPC. Jaime Jara Jaramillo
Supervisor(*)
Supervisin
CPC. Tadeo Tvara Torres
Auditor Encargado
Jefe de Comisin
CPC. Patricia Prez Perlacio Integrante 1
Objetivo Especifico
CPC. Fidel Falla Fiestas
Integrante 2
Objetivo Especifico
ING. Hilario Huete Arguedas
Especialista
Obras
Abog. Karen Loo King
Especialista (*)
Apoyo Legal
(*)La participacin del Supervisor y Especialistas Legal ser a tiempo parcial.
De otro lado, con la finalidad de verificar la veracidad de las denuncias
presentadas resulta importante la participacin de un abogado para las
coordinaciones pertinentes ante las instancias jurisdiccionales respectivas; as
como, para la revisin de los hallazgos de auditoria, en los que existan indicios
de presuncin de responsabilidad civil y/o penal (conforme a los alcances de la
NAGU 4.50).
7.2

Presupuesto de Tiempo
El tiempo estimado que demandara la realizacin de Examen Especial se
calcula en setenticinco (75) das tiles, distribuidos de la manera siguiente:
ACTIVIDAD
Planificacin
Trabajo de Campo:
Ejecucin de procedimientos
Comunicacin de Hallazgos y
Evaluacin
Redaccin del Informe
Supervisin del Informe
TOTAL

DIAS UTILES
10

N DE
PERSONAS
4

42
13

6
6

8
2
75

4
2

TOTAL
H/H
208
1992

360
2560

El detalle de la distribucin de Horas Hombre por actividad y personas, as

como el costo y cronograma de actividades, se detallan en los ANEXOS Ns
03,04 y 05.
7.3

Informes a emitir y fecha de entrega

Como resultado del Examen Especial, se emitir el informe respectivo de
conformidad con las Normas de Auditoria Gubernamental NAGU 4.40.
Asimismo, se formulara un memorando del control interno, respecto de la
evaluacin de la estructura y sistema del control interno.
Si en la ejecucin del Examen Especial, se encontraran indicios razonables de
comisin de delito y/o presunta responsabilidad civil, se emitir el o los informe(s)
Especial(es), de conformidad con lo establecido en la NAGU 4.50.

7.4

Formato Tentativo del Informe

En concordancia con lo establecido en la NAGU 4.40, aprobada con Resolucin

de Contralora n 259-2000-cg del 07 diciembre del 2000, el contenido del
informe resultante del Examen Especial a formular ser el siguiente.
Sntesis General
I.

INTRODUCCION
1. Origen del Examen
2. Naturaleza y Objetivos del Examen
3. Alcance del Examen
4. Antecedentes y base legal de la Entidad
5. Comunicacin de hallazgos
6. Memorando de control interno
7. Otros aspectos de importancia

II.

OBSERVACIONES

III.

CONCLUSIONES

IV.

RECOMENDACIONES

V.

ANEXOS
Ciudad,

CPC. TADEO TVARA TORRES

JARA JARAMILLO
Auditor Encargado
Supervisor

CPC. JAIME

ANEXO N 02
PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF. P/T

OBJETIVO GENERAL
Evaluar la gestin de la Entidad orientada a la administracin de los recursos,
verificando si fueron aplicados en concordancia con las disposiciones legales vigentes
y los objetivos previstos, as como desvirtuar y/o confirmar las denuncias presentadas
en relacin al uso de tales recursos.

PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Entrevistarse con el titular de la entidad y principales funcionarios para dar a
conocer el inicio del examen especial, e informe de la finalidad del trabajo a
realizar.
2. Solicite la documentacin que se requiera para preparar y/o actualizar el
archivo permanente y analice dicha informacin, a fin de complementar el
conocimiento de la entidad.

3. Solicite la relacin de autoridades, funcionarios, ex funcionarios, servidores y

ex servidores por los periodos sujetos a examen, con el detalle de sus
nombres y apellidos completos, DIN, cargo desempeo, condicin laboral,
periodo de gestin, resolucin y/o documento de designacin y direccin
domiciliaria actualizada.
4. Mediante comunicacin escrita acredite el cumplimiento de la NAGU 3.60
"comunicacin de hallazgos de auditoria" aprobada y modificada por
resolucin de contralora N 259-2000-CG del 13.Dic.2000, por los hallazgos
detectados.
5. Formule las deficiencias de control interno y elabore el memorndum
correspondiente con las recomendaciones del caso, a efecto de ser
presentado al titular de la entidad, para la adopcin de las medidas correctivas
pertinentes.
6. Efectu la revisin de los papeles de trabajo (Auditor Encargado y Supervisor),
verificando que se encuentren debidamente archivados, ordenados,
codificados y referenciados.
7. Al trmino del trabajo de campo obtenga la Carta de Resolucin, en aplicacin
de la NAGU 3.70.
8. Elabore el o (los) informe (s) resultantes del examen especial.

ANEXO N 02
PROGRAMA DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

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REF. P/T

OBJETIVO ESPECIFICO 3.1

Determinar la correcta utilizacin de los recursos provenientes principalmente del
Fondo de Compensacin Municipal durante el periodo 1999 - 2001, conforme a lo
prescrito en la normativa vigente.
9. Solicite la relacin de ingresos mensuales obtenidos por la fuente de financiamiento
fondo de compensacin municipal durante el periodo 1999 - 2001, indicando: fecha,
nota de abono, monto, etc.; verifique si se encuentran debidamente registrados.
10. Por cada periodo obtenga los comprobantes de pago, estados bancarios, registros
y/o auxiliares contables, entre otros; proceda a revisar la consistencia de cada
egreso, contrastando su aplicacin conforme a lo establecido en la normativa
vigente.
11. Realice verificaciones selectivas de los gastos ejecutados con la informacin
suministrada con proveedores, terceros, beneficiarios, a fin de consolidar la
informacin que se registra en la entidad.
12. De ser el caso, evaluar los procesos de adjudicacin de bienes y servicios,
conforme a lo establecido en la normativa vigente.
13. Formule y redacte los hallazgos de auditoria durante el desarrollo de la accin de
control con los tributos establecidos en las NAGU 3.60 y 4.40.
14. Mediante comunicacin escrita acredite el cumplimiento de la NAGU 3.60
"Comunicacin de Hallazgos de Auditoria", por los hallazgos detectados.
15. Efectu la evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones, y prepare la informacin
a ser revelada en el Informe de Auditoria.
16. Formule Conclusiones respecto al resultado de la aplicacin de los procedimientos
de auditoria relacionados con los objetivos formulados; as mismo,
Recomendaciones que correspondan a los hallazgos detectados.
17. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de trabajo.
OBJETIVOS ESPECIFICO 3.2
Determinar si los recursos asignados a la ejecucin de obras durante el periodo 1999
- 2001 se ha administrado de manera eficiente, as como estas se hayan ejecutado
adecuadamente en trminos de calidad, costos y oportunidad requeridos, en
cumplimiento de los objetivos y metas institucionales as como con plena
observancia de la normativa vigente.
OBRAS POR ADMINISTRACION DIRECTA
18. Obtener la relacin de obras ejecutadas durante el periodo 1999 - 2001 y
procesada a seleccionar la muestra considerando criterios tcnicos.
Previo a la ejecucin de la obra:
19. Verificar que la Entidad cuenta con la asignacin presupuestal correspondiente,
capacidad tcnico - administrativa y los equipos necesarios para ejecutar obras.

ANEXO N 02
PROGRAMA DE AUDITORIA

pgina 3 de 7

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF. P/T

20. De haberse celebrado Convenios con otras Entidades, para encargar la

ejecucin de Obras por Administracin Directa, constatar que se haya
precisado la capacidad operativa que dispone la Entidad Ejecutora y que
esta asegure el cumplimiento de las metas previstas.
21. Verificar la designacin del personal tcnico administrativo para la correcta
ejecucin de la obra, el mismo que estar capacitado de acuerdo a la
naturaleza de la obra:
Jefe de proyecto.
Ingeniero residente de obra
Administrador de la obra.
Ingeniero supervisor de obra
22. Determinar si el consultor ha elaborado el estudio de acuerdo a los
trminos de Referencia establecidos, y con la consistencia tcnica que le
exige las caractersticas de las obras, para la cual se aplicaran, determinar
la disponibilidad del Estudio de Suelos y Otros requeridos segn la
naturaleza del proyecto en la etapa de elaboracin del proyecto:
a) Pruebas de cumplimiento, verificando la existencia de los tems
mencionados.
b) Pruebas sustantivas, verificar si el expediente elaborado por el consultor
responde a las necesidades y requerimientos planteados en los trminos
de referencia.
23. Por los expedientes tcnicos:
a) Pruebas de cumplimiento, verificar la existencia de :
Aprobacin del Titular de la Entidad
Memoria Descriptiva, Especificaciones tcnicas.
Metrados y presupuesto.
Anlisis de Precios Unitarios.
Cronograma de ejecucion de obras.
Desembolsos y Rendiciones de Cuentas.
Clculos justificados.
Planos.
Estudio de Impacto Ambiental.
Libre disponibilidad de terreno.
b) Pruebas sustantivas:
Verificar la suscripcin del estudio o expediente tcnico, que est
debidamente visada y sellada por los funcionarios responsables de su
formulacin y revisin en seal de conformidad; evaluar la consistencia del
Expediente Tcnico, determinado la coherencia de la memoria descriptiva,
especificaciones tcnicas (generales y especiales), anlisis de precios
unitarios, presupuesto de obra, presupuesto analtico y planos.
Que los metrados del presupuesto de obra correspondan a necesidades
establecidas en los planos respectivos.
Que los precios de los insumos y rendimientos utilizados para la
elaboracin de los costos unitarios de la muestra seleccionada sean
consistentes y coherentes.
24. Evalu el proceso de seleccin y contratacin del supervisor, si se realiz
de acuerdo a la normativa vigente y lo regido por las propias bases,
aplicando:
ANEXO N 02
PROGRAMA DE AUDITORIA

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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF. P/T

a) Pruebas de cumplimientos, verificando la existencia de los trminos de

referencias, curriculum, experiencia en obras similares, oferta de los postores,
etc.
b) Pruebas sustantivas, revisin del contrato del supervisor, colegiatura y
habilidad profesional.
Ejecucin de la obra:
25. Verificar si para el inicio de la obra se elabor el Acta de entrega de terreno
correspondiente con la oportunidad del caso, o por lo menos se anot en el
cuaderno de obra el inicio de la misma.
26. Para las obras en ejecucin, paralizados o liquidadas, verificar y/o evaluar:

La fecha de inicio de la obra.

El cumplimiento del Presupuesto Analtico de Obra, verificando la
razonabilidad de las Rendiciones de Cuentas presentadas.
La existencia de informes mensuales del supervisor y otros informes
tcnicos.
La relacin entre avance financiero y avance fsico de la obra,
considerando el cronograma de ejecucin de obra vigente.
Los expedientes de presupuestos adicionales de obra y/o deductivos,
para determinar su razonabilidad en funcin a: causales, necesidad de
ejecucin para el cumplimiento de la finalidad de la obra.
La existencia de controles de calidad (diseo de mezclas, ensayos de
laboratorio y certificados emitidos), que garanticen la buena ejecucin de
la obra.
a) Pruebas de cumplimiento, verificando la existencia de los tems mencionados.
b) Pruebas sustantivas:
I.
Respecto a las valorizaciones de obra, compruebe la veracidad y la
razonabilidad de los clculos de cada valorizacin, teniendo en cuenta:
que estn sustentadas con planillas de metrados y que el metrado
ejecutado acumulado corresponda a las metas del proyecto.
II.

III.

IV.

De acuerdo a la informacin contenida en el cuaderno de obra e informes

del Residente e Inspector de Obra, as como de los comprobantes de
pago y reportes del control de almacenes, determine la cantidad de
materiales utilizados en la ejecucin de la obra; y, luego esta informacin
comprela con las cantidades requeridas en obra segn los metrados
realmente ejecutados y con los rendimientos del presupuesto base que
previamente fue valida por el auditor.
Conforme a la informacin registrada en el cuaderno de obra e informes
del Residente e Inspector de Obra, as como de otros reportes (tareas) de
control y planillas, determine la cantidad de mano de obra utilizada en la
ejecucin de la obra; y, luego esta informacin comprela con las
cantidades requeridas en obra segn los metrados realmente ejecutados
y con los rendimientos del presupuesto base que previamente fue
validada por el auditor.
Por la informacin contenida en el cuaderno de obra e informes de
Residente e Inspector de Obra, as como de otros reportes de control y
ordenes de servicio, determine la cantidad de

ANEXO N 02

PROGRAMA DE AUDITORIA
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PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

REF. P/T

Tiempo de los equipos principales utilizados en la ejecucin de la

obra; y, luego esta informacin comprela con las cantidades
requeridas en obra segn los metrados realmente ejecutados y con
los rendimientos del presupuesto base que previamente fue validada
por el auditor.
27. Identifique si durante la ejecucin de la obra se cumpli con el cronograma de
ejecucin; caso contrario cuantifique el efecto que esta situacin gnero.
28. De no encontrar informacin analtica que le permita hacer el seguimiento de
las cantidades de materiales, mano de obra y equipos utilizados en obra,
aplique procedimientos alternativos para establecer el costo de obra, entre
otros como la valuacin o tasacin de la obra ejecutada y ; cuyo resultado
debe compararse con los desembolsos registrados para la obra en el rea
administrativas.
29. Determinar la razonabilidad de los procesos de Liquidacin Tcnica Financiera de la obra.
30. Para las obras que cuentan con liquidacin de obra o han sido transferidas,
verificar:
Actas de Recepcin de Obras.
Solicite los expedientes de liquidacin de obras.
Verifique la consistencia de los montos de liquidacin aprobados,
tomando como referencia: que los metrados finales correspondan a lo
metrados realmente ejecutados, que las modificaciones a los proyectos
estn debidamente sustentados, que la relacin entre el avance fsico y
financiero sea concordante y que la obra fsica ejecutada est
representada en los planos de post - construccin.
Aspectos administrativos:
31. Constatar que las adquisiciones de bienes y servicios se efectuaron siguiendo
los procedimientos y requisitos establecidos en la Ley de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado.
32. Verificar, que las compras de bienes y servicios as como los pagos de
planillas estn relacionados con las necesidades de la obra.
Visita de inspeccin fsica a las obras:
33. Realizar inspecciones de las obras seleccionadas, a fin de verificar y
suscribir el Acta de Inspeccin, considerando:
Metrados realmente ejecutados de las partidas verificables.
La operatividad de la obra.
La calidad de la obra (materiales y trabajos).
Sostenibilidad del proyecto.
34. Mediante una visita de inspeccin fsica a las obras seleccionadas para
evaluacin y bajo los criterios de materialidad y factibilidad de observacin,
selectivamente identifique en campo dificultades constructivas ocurridas a fin
de determinar las causas probables:
I.
Efectuar un recorrido a lo largo de la obra con el fin de obtener una idea
global del proyecto y anote las progresivas u otros donde se advierten
fallas constructivas u observaciones.
II.
Seleccionar las fallas ms significativas y procedes a su inspeccin ms
detallada e indague sobre las probables causas de ocurrencia.

ANEXO N 02

PROGRAMA DE AUDITORIA
pgina 6 de 7

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
III.
IV.

V.
VI.
VII.

De ser necesario tome muestras o testigos para su posterior anlisis y/o

ensayo de laboratorio.
Verificar si, la obra se ha ejecutado en concordancia con las
especificaciones tcnicas, incidiendo en la calidad final de los trabajos, las
dimensiones recomendadas y los procesos constructivos.
Elabore el Acta de inspeccin de obra, anotando los hechos ms
relevantes observados en la obra.
Determinar si se encuentran en funcionamiento y al servicio de la
comunidad.
Tomar evidencias graficas (fotos y/o videos).

Evaluacin de controles de calidad:

35. Evalu la aplicacin de controles de calidad en concordancia con las
especificaciones tcnicas contractuales y normas tcnicas aplicables, segn
los siguientes criterios:
I.
Verificar si se ha registrado en el cuaderno de obra la realizacin de
pruebas y ensayos de control de calidad.
II.
Selectivamente, elabore una cedula de trabajo a fin de contrastar los
certificados de resultados de ensayos de campo con lo sealado en las
especificaciones tcnicas.
III.
Constatar la existencia de certificados de calidad de los materiales.
36. De ser necesario aplique procedimientos alternativos relacionados con el
presente objetivo especfico del Examen Especial.
Liquidacin de obra:
37. Elabore una cedula de trabajo y constante si los egresos efectuados en las
obras, resultaron concordantes con el Presupuesto Analtico aprobado por la
Entidad de acuerdo a la normatividad vigente; verificando si se anotaron los
gastos de jornales, materiales, equipos y otros, en Registros Auxiliares por
cada obra que comprenda el Proyecto.
38. Selectivamente evalu que el costo total de las obras ejecutadas por la
modalidad de administracin directa haya resultado igual o menor al
presupuesto base deducida la utilidad; situacin que deber reflejarse en la
liquidacin de la obra. De ser mayores los montos ejecutados a los del
presupuesto base, indagar las razones por las cuales el costo resulto mayor.
39. De ser el caso, aplique procedimientos adicionales tendentes al logro de los
objetivos previstos.
40. Formule y redacte los hallazgos de auditoria durante el desarrollo del examen
especial con los atributos establecidos en las NAGU 3.60 y 4.40.
41. Mediante comunicacin escrita acredite el cumplimiento de la NAGU 3.60
"comunicacin de hallazgos de auditoria" aprobada y modificada por
Resolucin de Contralora N 259-2000-CG del 13.Dic.2000, por los hallazgos
detectados.
42. Efectu la evaluacin de los comentarios y/o aclaraciones, y prepare la
Informacin a ser revelada en el informe de auditora.

REF. P/T

ANEXO N 02
PROGRAMA DE AUDITORIA
pgina 7 de 7

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

43. Formule las Conclusiones respecto al resultado de la aplicacin de los

procedimientos de auditoria relacionados con los objetivos formulados; as
mismo, las Recomendaciones que correspondan.
44. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de trabajo.
OBJETIVO ESPECIFICO 3.3
Evaluar la veracidad de las denuncias presentadas, respecto a presuntas
irregularidades cometidas por autoridades, funcionarios, ex funcionarios,
servidores y ex servidores en la ejecucin de los recursos de las diversas
fuentes de financiamiento.
45. Elabore un resumen de todas las denuncias presentadas por los ciudadanos
y/o instancias correspondientes e identifique aquellas que tienen relacin con
la ejecucin de los recursos obtenidos por endeudamiento interno.
46. Por los aspectos denunciados y que tiene relacin con la ejecucin de los
prestamos obtenidos en el periodo sujeto a examen, realice lo siguiente:
DENUNCIA 3.2.1
DENUNCIA 3.2.2
DENUNCIA 3.2.3
DENUNCIA 3.2.4
47. Formule y redacte los hallazgos de auditoria durante el desarrollo del examen
especial con los atributos en la NAGU 3.60 y 4.40.
48. Mediante comunicacin escrita el cumplimiento de la NAGU 3.60
"Comunicacin de Hallazgos de Auditoria", por los hallazgos detectados.
49. Efectu la evaluacin de los comentarios y7o aclaraciones, y prepare la
informacin a ser reservada en el Informe de Auditoria.
50. Formule Conclusiones respecto al resultado de la aplicacin de los
procedimientos de auditoria relacionados con los objetivos formulados; as
mismo, Recomendaciones que correspondan a los hallazgos detectados.
51. Archive, ordene, codifique y referencie los papeles de trabajo.

REF. P/T

30

25

20

30

30

Encargado de Comision

Intengrante 1

Intengrante 2

Ingeniero civil

Abogado

TOTAL

35

Supervisor

TRANAJO DE CAMPO

INFORME

HORAS

TOTAL

0
5880

208

1200

2000

2400

280

40

80

80

1992

160

320

440

440

440

192

54120

4800

9600

8800

11000

13200

6720

360

60

60

40

40

80

80

10600

1800

1800

800

1000

2400

2800

2560

220

420

480

560

600

280

(2)N H/H(3)REMUNER.
(4)N H/H(5)REMUNER.
(6)N H/H(7)REMUNER.
HOMBRE

CARGO EN LA COMISION
(1) COSTO H/H

PLANIFICACION

CUADRODEHORAS/ HOMBREEIMPORTEDELA ACCION DECONTROL

72466

6600

14466

9600

14000

18000

9800

COSTO (8)

TOTAL

ANEXO N 3

240
550
550
550
400
200
2490

0
1000
0
0
0
0
1000

(1) Mov. Local: s/. 10.00 diarios

(2) Considera Rollos de pelicula, revelados, fotocopias, tramites y documentacion diversa.

LEYENDA:

Supervision
Jefe de Comision
Integrante 1
Integrante 2
Ingeniero Civil
Abogado
TOTAL

CARGO EN LA COMISION

COSTOS DIRECTOS (S/.)

(1)
(2) VARIOS
MOVILIDAD
OTROS
LOCAL

CUADRODECOSTOSDELEXAMENESPECIAL

240
1550
550
550
400
200
3490

TOTAL
COSTOS
DIRECTOS S/.

ANEXON4

Escuela Nacional de Control

MES 2

MES 3

MES 4

Supervision del informe

Redaccion de Informes

Evaluacion de Descargas

Comunic. De Hallasgos y

Trabajo de Campo

Planifcacion

1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 19 22232425262930 1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 19 22232425262930 1 2 3 4 5 8 9 10 11 12 15 16 17 18 1922232425262930 1 2 3 4 5 8 9 10 1

A C TIV IDA DES 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 1920 21222324252627282930 31323334353637383940 41424344454647484950 51525354555657585960 61626364656667686970 717273747

MES 1

CRONOGRAMA DEACTIVIDADES

EXAMEN ESPECIAL

ANEXO N 5

Papeles de Trabajo en la Auditoria Gubernamental

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE
RGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

Ciudad, 15 de Abril de 2004

MEMORANDUM N 001-2004-EMT-OAI
Seor

PABLO CORREA MARTINES

Titular de la Entidad

Asunto

Referencia

Inicio de Accin de Control No Programada

:
Ofcio N
-----------------------------------------------------------------------------------------------

Es grato dirigirme a Usted, a fin de comunicarle que se da inicio a

la accin de control no programada denominada Examen Especial a la administracin
de los recursos obtenidos por la entidad durante el periodo 1999 2001, para lo cual
se ha designado a los seores CPC. Jaime Jara Jaramillo y CPC. Tadeo Tvara
Torres, en calidad de Superacin y Jefe de Comisin respectivamente.
En tal sentido, solicito a usted se sirva hacer conocimiento y
disponer que las diversas reas de la entidad, procedan a brindar la informacin as
como las facilidades necesarias para el cumplimiento de los objetivos previstos en la
referida accin de control.
Sin otro particular, sea propicia la ocasin para renovarle las
muestras de mi especial consideracin y estima personal.

Atentamente,

CPC. DIMAS CURANTE DONGO

Jefe del rgano de Control Institucional

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE TESORERIA

PREGUNTAS

RESPUESTA
SI NO N/A

1. Cuenta la Unidad de Tesorera con los siguientes documentos:

1.1. Manual de Organizacin y Funciones? Indique la fecha de aprobacin.
a) ..
b) ..
1.2. Manual de Normas y Procedimientos?
1.3. Un flujo de las principales actividades?
2. Los responsables del rea supervisan que los trabajadores a su cargo tienen conocimiento de
sus funciones y deberes, asegurando su adecuado cumplimiento?
1. Ingresos
1. Lleva la entidad un registro detallado de control de los ingresos?
1. Permite el registro controlar indistintamente los ingresos propios y las provenientes de
otras fuentes de financiamiento?
2. Existe otra oficina distinta ala a la tesorera encargada de la captacin de recursos?
2. Los recibos de ingresos son sellados y firmados por el cajero?
1. Los recibos de ingresos son pre numerados?
2. Por las recaudaciones de ingresos se inserta el sello "FECHADOR PAGADOR"?
3. Es poltica de la entidad aceptar cheques de los usuarios o terceros?
4. 5. 1. 2.
1. Se giran estos cheques a nombre de la entidad?
2. Son previamente certificados por el Banco contra el cual se giran?
3. Una vez recepcionados los cheques son cruzados y estampados en su reverso con
un sello restrictivo que diga Para su depsito en la cuenta corriente?
N
4. Se ha prohibido el canje de cheques personales de ejecutivos, funcionarios,
empleados y/o terceros?
Se cumple la prohibicin?
5. Con relacin a los ingresos:
1. Se depositan exclusivamente en el Banco de la Nacin?
2.
Indicar en caso negativo, los depsitos en cuenta tanto en el Banco de la Nacin
como en otros Bancos, detallar: Banco, N de cuenta, Naturaleza, fecha de apertura,
saldo, etc
3. Se depositan todos los ingresos y cualquiera sea su concepto?
4. Los ingresos propios son depositados en Cta. Cte. Diferente a los provenientes de
otras fuentes?
5. Se depositan intactos?
6. Se depositan dentro de las veinticuatro (24) horas de su capacitacin?
7. Los fondos que se recauden antes de efectuarlos los depsitos al Banco son
guardados en una caja de seguridad?
8. Revise esta caja las seguridades del caso?
6. Son preparados y efectuados los depsitos bancarios por un empleado ajeno a la Seccin
caja?
1. Las funciones de dichas personas son independientes de las cuentas corrientes
deudores?
7. Con relacin a las Boletas de Deposito.
1. Se recaba una copia de la boleta debidamente sellada por el banco?
2. La boleta del archivo tiene adjunta un documento que acredite los conceptos e
importantes de los empoces?
8. Los cheques devueltos por el banco por insuficiencia de fondos u otras causas, son
entregados a un empleado ajeno a la Seccin de Caja?
1. Se ha dictado una poltica para la recuperabilidad de dichos fondos?
2. Se cumple la poltica establecida?
3. Indique el ao, mes a mes, el monto de cheques devueltos y el monto de cheques
recibidos?
4. Indique el estado de recuperacin de cheques devueltos.

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

REF.
P/T

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO

AREA DE TESORERIA

PREGUNTAS
9. Los documentos sustenta torios de ingresos se encuentran debidamente
archivados?
II. Egresos
1. Todos los pagos con excepcin de los fondos para pagos en efectivo, son efectuados con
cheque?
2. Todos los pagos se efectan con comprobantes de pago?
1. Los comprobantes de pago estn sustentados con documentos (facturas, planillas,
valorizaciones, recibos, etc.).
2. Los comprobantes de pago son pre-numerados?
3. Los documentos de egresos cumplen con los requisitos mnimos siguientes:
1. Fecha
2. Nombre completo del proveedor o persona natural o jurdica a quien se efecta el pago.
3. Direccin, RUC, etc.?
4. Concepto: Claro, preciso y conciso?
5. Aprobaciones y autorizaciones debidas?
6. Firma o identificacin de la persona que expide el documento?
4. Los comprobantes de egresos se encuentran debidamente cancelados?
5. En los comprobantes de egresos una vez cancelados se inserta el sello de "FECHADOR
PAGADO"?
6. Se marcan con un sello los comprobantes de egresos (facturas, recibos, etc.) para evitar
posterior presentacin?
1. Este sello se imprime inmediatamente despus de haberse girado el cheque?
7. Con relacin a los cheques:
1. Se constata peridicamente su secuencia numrica?
2. Los cheques en blanco estn bajo el control de una persona distinta al que efecta el
pago?
3. Se utiliza maquina protectora de cheques?
4. Los cheques por remuneraciones se cruzan con un sello "NO NEGOCIABLES"?
5. Se archivan los cheques anulados?
8. En relacin con la preparacin de cheques?
1. Son preparados por el rea responsable? Indique el rea.
2. Son girados en forma normativa y correlativa?
3. Se adjunta todos los documentos sustenta torios del egreso?
9. Existe independencia entre las personas autorizadas para firmar cheques a fin de
proporcionar un control adecuado?
1. Son firmados los cheques cuando menos por dos funcionarios?
2. Los titulares y suplentes para firmar cheques restan registrados en el Banco de la Nacin?
Los cambios titulares y suplentes para la firma de cheques son comunicados
inmediatamente al Banco de la Nacin?
10. En relacin con la firma de cheques, los funcionarios autorizados para firmarlos no
intervienen directamente con:
1. Los registros de contabilidad?
2. Las cobranzas e Ingresos?
3. El fondo para pagos en efectivo?
4. Las conciliaciones de las cuentas corrientes bancarias?
11. Revisan las personas autorizadas para firmar cheques, la documentacin sustentadora y su
aprobacin antes de firmarlos?
1. Ponen sus iniciales las personas que firman cheques, en toda la documentacin que
sustenta el desembolso?
12. Est prohibida la firma de cheque:
1. Con fecha adelantada?
2. En blanco?

RESPUESTA
SI NO N/A

REF
P/T

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE TESORERIA

PREGUNTAS
3. Que carezcan de la documentacin sustentadora?
13. Si se usan un facsmile para la firma de cheques:
1. Esta su manejo y custodia a travs de un funcionario responsable?
2. Es la persona responsable, independiente de la Seccin Caja?
3. No tiene dicho funcionario, acceso a los talonarios de cheques?
4. Est prohibido utilizarlo en cheques en blanco?
5. Se estampa este, solo en el cheque girado y luego de revisada y aprobada la
respectiva documentacin sustentadora?
6. Se mantiene un registro bajo la responsabilidad de dichos funcionarios, a efecto
de controlar la utilizacin del citado facsmile?
14. Se entregan los cheques a la oficina pagadora despus de firmados, sin que los
empleados responsables de su preparacin, tenga con posterioridad acceso a los
mismos?
III. General
1. Se registran diariamente todas las operaciones del da?
2. Estn debidamente resguardados y protegidos los valores de caja?
1. Se utiliza una oficina separada para el cajero?
2. Se utiliza caja fuerte?
3. El conocimiento de la clave es restringida?
4. Se cambia la clave peridicamente?
5. Guarda la llave el cajero?
6. Los billetes inservibles se mantienen en la Caja Fuerte?
7. Son considerados estos billetes inservibles como parte del saldo?
8. Son estos billetes inservibles incinerados o cambiados en la casa de la moneda?
3. Estn afianzados:
1. El cajero'
2. El custodio del fondo para pagos en efectivos?
3. Los cobradores?
4. Estn vigentes las fianzas?
5. Son adecuadas las fianzas respecto a la cobertura de los recursos?
4. Se toma medidas para proteger los depsitos y retiros de fondos en el trnsito de la
Entidad al Banco y viceversa?
Son adecuadas tales medidas?
5. Se controla la caja mediante arquero?
1. Son peridicos y sorpresivos?
2. Son efectuados por personal ajeno a ella?
3. Se deja constancia de los arqueos realizados?
4. Indicar la fecha del ultimo arqueo?
6. Los comprobantes "Anulados"
1. Llevan el sello "Anulados"?
2. Se archivan las originales?
3. Se destruyen las copias?
7. Se utilizan los registros auxiliares de Bancos:
1. Individualmente para cada cuenta bancaria?
8. Se mantienen cuentas bancarias nicamente en el Banco de la Nacin?
1. Estn bajo la denominacin o nombre oficial de la entidad?
2. Detallar las cuentas corrientes tanto en el banco de la nacin como en otros
bancos, por: Banco, N de cuenta, naturaleza, fecha de apertura, saldo?
9. Se concilian mensualmente las Cuentas Bancarias?
1. Son las conciliaciones bancarias preparadas por una persona ajena a los
procedimientos de Caja a la firma de cheques?
2. Se investigan los cheques pendientes de cobro, que permanecen mucho tiempo
en tal situacin?
3. Indicar a que mes y ao corresponde la ltima conciliacin?

RESPUESTA
SI NO N/A

REF. P/T

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE ABASTECIMIENTO
RESPUESTAS
SI
NO N/A

PREGUNTAS
1.

2.
3.

4.
5.

6.

7.
8.

9.

10.
11.
a)
b)
c)
d)
12.
13.
a)
b)
14.
15.

Cuentas la Unidad de Abastecimiento:

a) Organigrama
b) Manual de organizacin y funciones
c) Manual de procedimientos
d) Plan operativo
e) Catlogo de bienes y servicios
Se encuentra la unidad de abastecimiento implementada con personal
idneo y suficiente.
El proceso de abastecimiento se efecta a travs de las fases de:
a) Programacin
b) Adquisicin
c) Almacenamiento
d) Distribucin
e) Informacin estadstica contable
f) otros
De no efectuarse una o ms de las fases sealadas en la pregunta
anterior cual es el procedimiento sustitutorio aplicado?
La programacin de abastecimiento cuenta con:
a) Cuadro anual (mensual izado) de necesidades
b) Presupuesto valorizado de bienes y servicios
c) Plan de obtencin de bienes y servicios
d) Cuadros de adquisidores
e) Cuadro de suministros
Las adquisidores cuenta con:
a) Reglamento
b) Registro de proveedores
c) Solicitud de cotizacin
d) Cuadros comparativos
e) Orden de Compra o de Servicio
f) Nota de entrega
Se tiene ctalo o relaciones por los artculos que normalmente requiere la
entidad?
Los procesos de seleccin se efectan de acuerdo a lo establecido en la
normativa relacionada a la ley de contrataciones y adquisidores del
estado y su reglamento?
Se hacen por escrito todas las rdenes de compra? Y las copias se
distribuyen apropiadamente para su control, a las siguientes reas:
a) contabilidad
b) Almacn
c) Compras
d) Otros
Est prohibido efectuar cotizaciones y/o pedidos telfono?
Se incluye en las rdenes de compra los detalles siguientes:
Precio
Cantidad
Calidad
Condiciones de compra (fecha de entrega, Forma de pago, etc.).
Son pre numerados por anticipado los documentos fuentes de
Abastecimiento? (PECOSAS, rdenes de Compra, Nota de entrada, etc.).
Se archivan en forma correlativa las rdenes de compra en:
El departamento de Contabilidad?
La direccin de Abastecimiento?
Las compras se efectan previa constancia por el almacn de la no
existencia de Stock?
Se mantiene en el almacn un stock mnimo de existencia?

REF.
P/T

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE ABASTECIMIENTO
RESPUESTAS
SI
NO N/A

PREGUNTAS

16. Existe un Comit Especial para la ejecucin de los procesos de

adquisiciones?
Se cuenta con Libros de Actas?
17. Las autoridades o funcionarios de la entidad que no integran el Comit de
Adquisiciones, tienen injerencias en las decisiones del mismo.
18. Las rdenes de compra son autorizadas por los funcionarios competentes.
19. Se omiten las cantidades en la copia de la orden de compra que se remite
a la unidad de almacn, con el fin de asegurar que se haga un recuento
efectivo de las cantidades recibidas?
20. Est prohibido al almacenero, atender pedidos verbales con cargo a
regularizar posteriormente dichas operaciones?
21. Estn pre numeradas las notas de entrada de almacn?
22. Se han establecido procedimientos de inspeccin para comprobar las
especificaciones de las adquisiciones ingresadas al almacn:
1. Se pesan
2. Se miden
3. Se revisan
4. Se cuentan
Tratndose de bienes de naturaleza no comn, se dispone la realizacin
de los anlisis respectivos, a los efectos de verificar las especificaciones
tcnicas, calidad, etc.
23. Tiene la persona a cargo del almacn, conocimiento y/o experiencia
respecto al proceso de almacenamiento?
24. Est prohibido el ingreso al almacn de personas ajenas al mismo?
25. La recepcin de bienes las efecta solamente el personal autorizado del
almacn?
26. Son firmadas las requisiciones (PECOSAS) atendidas por el que recibe
las mercaderas o materiales?
27. Existe un acuerdo control para las existencias devueltas?
28. Son independientes entre s las funciones de :
1. Almacn?
2. Registro de Inventario Permanente?
29. Ingresan al almacn todas las adquisiciones efectuadas?
1. Ingresan y se registran en el almacn todas las adquisiciones
efectuadas mediante adjudicacin directa?
2. Ingresan y se registran en el almacn todos los bienes que llegan a
la entidad en las siguientes condiciones:
a) Transferencias?
b) Donaciones?
c) Consignaciones?
d) Deposito?
e) Otras modalidades?
30. Por los bienes existentes en el almacn?
a) Estn protegidos adecuadamente?
b) Su ubicacin es rpida?
c) Estn clasificados adecuadamente?
d) Tienen un control visible?
e) El acceso a ellos es fcil?
31. Recibe el Departamento de Compras una copia de las notas de Entrada
del Almacn?
32. Son adecuadas las instalaciones para la conservacin y mantenimiento de
los bienes muebles?

REF.
P/T

33. La salida de bienes del almacn se hace mediante?

a) Pedido de Entrega Comprobante de Salida (PECOSA)
b) Notas de salidas
c) Otros Documentos

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE ABASTECIMIENTO
RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI
d) Renen los requisitos establecidos?
34. La entidad mantiene bienes de su propiedad en el almacn de terceros, que
medidas de control se ha previsto sobre ello?
35. Los repuestos para vehculos son adquiridos por personal adecuadamente
calificado?
36. son oportunas las reparaciones y mantenimiento de vehculos, maquinarias y
equipo
37. Los repuestos para vehculos se almacenan con los dems bienes?
De no ser as:
a) Existe un almacn especial para repuestos?
b) El control est a cargo del jefe de almacn general?
c) Su movimiento se hace mediante pecosas y notas de salida?
38. El movimientos diarios de almacn se informa a cabalidad mediante un formato
adecuado, reportes de ingreso y salida de almacn?
1. Se remiten a contabilidad los cuadros mensuales del movimiento de
almacn tanto de ingreso como de salidas?
2. Se concilia mensualmente el movimientos del almacn con los libros, e
intervencin del personal de contabilidad?
39. son controladas las existencias mediante inventarios fsicos, por lo menos una
vez al ao?
a) Las existencias del almacn?
b) Los bienes que conforman el Activo Fijo
40. Con que frecuencia se efectan inventarios fsicos generales de los bienes en
uso?
a) Trimestral
b) Semestral
c) Anual
d) Otros
41. Requiere los siguientes procedimientos para la toma de inventarios:
a) Instrucciones por escrito?
b) Utilizacin de hojas de control pre numeradas?
c) Identificacin de los bienes anticuados y daados?
d) Separacin de los bienes mantenidos en consignacin y otras partidas
propiedad de terceros?
e) Verificacin independiente de precios multiplicacin y sumas?
42. Los registros de inventarios Permanentes indican:
1. Ubicacin de material
2. Mximo y mnimo requerido?
43. Existe separacin de funciones entre las personas encargadas de la recepcin,
custodia y registro de los bienes en almacn?
44. Se mantienen los materiales y accesorios de todo tipo en almacenes centrales,
a cargo de la persona responsable?
45. La gua de ingreso a almacn tiene ficha, firma y sello de recepcin? Indica
nombre y cargo de la persona responsable?
46. Son imputadas las adquisiciones oportunamente en el documento original?
47. Se lleva un control visible (Bin Card) por artculo en el almacn?
48. Estn codificados los bienes almacenados?
49. Tiene fianza actualizada el jefe de almacn? Cul es la naturaleza y el monto de
la misma?
50. Son adecuados las instalaciones para la conversacin de los bienes y
materiales almacenados?

NO

N/A

REF.
P/T

51. Existen medidas preventivas se seguridad de local, contra incendio y robo?

52. Se mantiene una cuenta de control en el Mayor General para cada rubro del
Inventario Fisico?
53. Son llevados los registros de Inventario Permanentes valorizado por

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE ABASTECIMIENTO
RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI
empleados independientes de los encargados de los almacenes?
54. El empleado que lleva los registros de inventarios permanentes, tiene
prohibido el acceso a las unidades de:
a) Compras
b) Recepcin
c) Almacn
d) Expedicin
55. Se investigan y establecen responsabilidades por las diferencias
significativas?
56. Se toman peridicamente con participacin del rgano de control interno
inventarios fsicos del Actico Fijo, comparando el mismo con la relacin
detallada?
57. Se indica en la relacin detallada de inventarios la ubicacin fsica por
oficinas o departamentos de los muebles, enseres y equipos?
58. En consiste el mtodo de valuacin de inventarios, con el utilizado en el ao
anterior?
59. Se ha divulgado los impedimentos y limitaciones, as como prioridades para
la aplicacin de criterios de autoridad?
60. El encargado del rea patrimonial verifica la custodia de toda el activo de la
entidad?
61. Todos los bienes inmuebles: terrenos, edificios, estn registrados en el libro
de Inventarios y Balances?
62. Los bienes se registran en el Superintendencia de Bienes Nacionales?
63. Todos los bienes Inmuebles, estn a nombre de la entidad?
64. Estn inscritos en el Registro de Propiedad Inmueble, todos los bienes
inmuebles de la entidad?
65. La entidad dispone de un marges de bienes?
a) Esta actualizada?
b) A qu fecha?
66. Se reciben mediante Acta los Activos Fijos donados o transferidos y se emite
la resolucin del titular?
Es simultanea la confeccin del Acta con la recepcin
67. Estn debidamente identificados mediante cdigo los activos fijos de la
entidad?
Figura esta identificacin en la relacin detallada?
68. Existe un control de los bienes entregados al personal para su uso, con
cargo a devolucin?
69. Cada bien del Activo Fijo cuenta con su respectiva tarjeta de registro y
control de incidencias, tales como cambios en su valor, ubicacin y otras.
70. Se hacen contrataciones peridicamente de las existencias de los bienes en
uso de la entidad?
71. Se revalan los activos fijos, que se encuentran totalmente depreciados y
que aun tengan periodo de vida?
72. Se deprecian los bienes de Activos Fijo de conformidad con la normativa
vigente?
73. Existe una pliza de seguros vigentes, contra todo riesgo, a favor de la
entidad, que cubra los bienes y existencias del almacn?
74. Existe autorizacin escrita para el arrendamiento del Activo Fijo (vehculo,
maquinaria pesada, etc.)?
75. Se informa mensualmente a contabilidad sobre los Activo Fijo arrendados,
indicando los pormenores correspondientes?

NO

N/A

REF.
P/T

76. Se usa el sistema de rdenes de servicio para las principales reparaciones

de los bienes mensuales?
77. Existe algn medio de informacin de los bienes sin uso, por verificaciones
realizadas, con la finalidad de recuperarlos?
78. Existe en la entidad una poltica por escrito referente a las altas y bajas del

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE ABASTECIMIENTO
RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI
Activo fijo?
79. Existe un comit bajas para los bienes de la entidad?
80. En caso contrario, quien aprueba las bajas:
a) El Director de Administracin
b) El jefe de Contabilidad
c) El jefe de Abastecimiento
d) El jefe de Tesorera
e) Otros funcionarios
81. Los activos fijos dados de baja en desuso son entregados al almacn para
su custodia hasta su remate, destruccin, incineracin, etc.
82. Son enajenados mediante subasta pblica?
83. Estn registradas a nombre de la Entidad (Tarjetas de propiedad) todo los
vehculos de su propiedad?
84. Todos los vehculos de la Entidad tienen distintivo oficial
85. Todos los vehculos, Equipos y Maquinarias, etc., tiene su tarjeta o registro
de control de mantenimiento, consumo y servicio?
86. Existe un registro o cuaderno de control diario del movimiento de vehculo?
87. Tiene la entidad un taller de reparacin para sus vehculos?
88. El servicio de mantenimiento o reparacin de vehculo se efectan en los
talleres de la entidad?
89. El control de consumo de combustible de los vehculos de la entidad se
efecta con vales autorizados por autoridad competente?

Comentarios y Observaciones:

Preparado por:

FECHA
FECHA

Nombre del Entrevistado:

Cargo:
Fecha:

Cedula:

NO

N/A

REF.
P/T

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE CONTABILIDAD
RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI
1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.
9.

Cuenta la Unidad de Contabilidad con los siguientes documentos:

1. Manual de Organizacin y Funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el N de Resolucin?
.
2. Un flujo de las principales actividades contables?
3. Un plan de cuentas actualizadas?
4. Un manual de procedimientos contables?
Los responsables del rea supervisan que los trabajadores a su cargo
tomen conocimientos de sus funciones y deberes, asegurando su adecuado
cumplimiento?. Los documentos de gestin son de conocimiento del
personal y se realizan reuniones peridicas respecto a su contenido?
La unidad de contabilidad es independiente de las unidades de:
1. Abastecimiento?
2. Almacenes?
3. Control Patrimonial?
4. Presupuesto?
5. Tesorera?
6. Rentas?
7. Cobranzas?
8. Caja?
9. Obras Publicas?
El Sistema Contable se basa en:
1. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados?
2. Plan Contables General?
3. Plan Contable Gubernamental?
4. El principio contables de simultaneidad y paralelismo contable?
El sistema contable prev la obtencin de costos por actividades o servicio
prestados?
1. Se basa el Sistema Contable en las Normas Generales del Sistema de
Contabilidad?
2. La entidad registra sus operciones aplicando la Contabilidad Financiera
y Contabilidad Presupuestal?
La Unidad de Contabilidad centraliza toda la informacin contable?
Las unidades y/o dependencias descentralizadas remiten oportunamente a
la Sede Principal la informacin contable?
Existe una adecuada separacin de funciones entre el personal contable,
que asegure que una operacin o transaccin completa no recaiga en una
sola persona?
Se cumple en todas las transacciones el uso de formularios pre numerados?
Recepcin copia la Unidad de Contabilidad?
Se formulan los Estados siguientes:
1. Situacin Financiera (Balance General) (F-1)
2. Situacin Econmica (Estado de Gestin) (F-2)
3. Estado de Cambio en el Patrimonio Neto (F-3)
4. Estado de Flujo de Efectivo (f-4)
5. De Informacin Presupuestal

NO

N/A

REF.
P/T

10. Se emiten oportunamente tales estados, de acuerdo a la normas y/o

directivas? (segn sea el caso).
1. Indicar que periodos correspondientes los ltimos Estados emitidos:
a) .
b) .
2. Indicar la fecha de aprobacin de tales Estados y precisar el nivel que
autoriza.
a)
b)

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE CONTABILIDAD
RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI
11. Se remiten dichos estados a los Organismos o Entidades en los plazos
establecidos en la norma y/o directiva establecida (segn se el caso).
12. En el estado de Gestin, es posible distinguir los ingresos y gastos de
operacin de los que no son de esta naturaleza?
13. Reciben oportunamente los funcionarios responsables de la Administracin,
los Estados Financieros y Presupuestales para la toma de decisiones.
1. Indicar a que periodo corresponden los ltimos estados recibidos?
2. Indicar las fechas de remisin.
14. Registro de Contabilidad:
1. Estn debidamente legalizados ante autoridades competentes, los
libros principales?
2. Estn autorizados por el Director General de Administracin o quien
haga sus veces los libros y registros auxiliares?
3. Estn actualizados los Libros Principales?
4. Estn actualizados los Registros Principales?
15. Estn los Asientos de Contabilidad debidamente sustentados por
documentos originales?
1. Se utilizan formularios pre - numerados?
2. Son firmados por el Contador General?
16. Estn archivados en orden lgico los documentos sustenta torios?
1. De los ingresos?
2. De los egresos?
3. De los compromisos diarios?
4. Son de fcil acceso?
5. Facilita las labores de auditoria?
17. Son los mayores Auxiliares conciliados mensualmente con la Cuenta
Control?
1. Indique el mes al que corresponde la ltima conciliacin
2. Se ajustan las diferencias
3. Estn los asientos de ajustes de Contabilidad debidamente autorizados,
adems del Contador General por funciones competentes?
18. Se preparan los anexos demostrativos de los saldos del Mayor General?
19. Incluye el Balance General el Activo, Pasivo y Patrimonio de la Entidad?
20. Son debidamente registrados los diversos valores recibidos en garanta?
21. Se lleva un registro y/o control de los prstamos otorgados a funcionarios,
empleados y servidores de la entidad?
1. Estn actualizados?
2. Indique la fecha del ltimo registro
22. Recursos Humanos:
1. Tiene el rea de contabilidad la cantidad de personal suficiente para
cumplir con sus actividades
2. Tiene el rea de contabilidad cubierto el CAP autorizado?
3. El personal que labora en la unidad contable tiene formacin
universitaria?

NO

N/A

REF.
P/T

4.

El personal que labora en la unidad contable ha sido capacitado en

relacin al sistema contable que se aplica en la entidad?
23. Recursos Materiales:
1. Son atendidos oportunamente los requisitos de material y equipos que
formula la Unidad Contable para el cumplimiento de sus actividades?
2. El equipo de cmputo es suficiente para atender las necesidades de la
Unidad Contable?
3. Las computadoras y los equipos adicionales estn en buen estado de
funcionamiento?

ENTIDAD MUNICIPAL TRANSPARENTE

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
AREA DE CONTABILIDAD
RESPUESTAS

PREGUNTAS

SI

Comentarios y observaciones:

Preparado por:

FECHA

Revisado por:

FECHA

Nombre del entrevistado:

Cargo:
Fecha:

Cedula:

NO

N/A

REF.
P/T