Controlo de Tesouraria

Curso EFA: Tcnicos/as Administrativas
Documentao Comercial - Controlo de Tesouraria

Formador: Rui Carvalho
Documentao Comercial
Controlo de Tesouraria

1.Introduo
A tesouraria surgiu da necessidade das entidades possussem um rgo que

efectua-se a cobrana das receitas e os pagamentos de despesas. Tendo em
ateno que os pagamentos seriam em numerrio.
A tesouraria considerada como o departamento de uma entidade que efectua
o registo das entradas e sadas de dinheiro.
Actualmente, a tesouraria existe predominantemente nas entidades de maior
dimenso.
ex:
Municpios,
Associaes,
Empresas
Publico
Privadas,
Sociedades Annimas.
A utilizao da conta caixa em maior numero em comparao com qualquer
outro tipo de transaco. Encontrando-se desta forma mais sujeito a roubos e
fraudes. Desta forma fundamental existncia de um sistema adequado de
controlo de caixa.
A caixa um meio de pagamento das dvidas correntes encontrando-se
disponvel imediatamente.
Um fundo de amortizao formado para pagar promissrias, constituir deposito
para a comprar de equipamento de um fabricante para pagamento de dividas
correntes no caixa.
Tendo em ateno as operaes dirias com a caixa, existe a necessidade de
supervisionar periodicamente os saldos de caixa. O caixa e tesoureiro utiliza as
folhas de caixa.

1.1.Regras Essenciais
1. Quem lida com o dinheiro no deve efectuar registos de tesouraria:

2. As entradas de caixa devero ser depositadas;
3. As sadas de Caixa devem ser efectuadas em cheque.
A Caixa um meio lquido de pagamento de propriedade da empresa para:
Vales Postais nacionais ou Estrangeiros;
Depsitos Ordem;
Depsitos a prazo;
Saques bancrios;
Cheques nominais ao portador;
Divisas;
Moedas e notas.
No deve incluir:
Selos do Correio;
Selos Fiscais;
Vales de Caixa (utilizados para pagar despesas pequenas, jornais

devero ser substitudos por bilhetes e recibos da base da caixa);
Declaraes de divida;
Cheques pr datados.

2.Cobranas
Atendendo dimenso da empresa, scio-gerente poder exercer o controlo

atravs da superviso ou atravs de uma avena realizado por terceiros.
No entanto poder ser substitudo por um sistema de controlo interno de
diviso de tarefas.
Nota: A pessoa nomeada para lidar com caixa no dever efectuar

lanamentos contabilsticos para as suas prprias actividades.
2.1.Controlo Interno
1. Depsito da totalidade das entradas;
2. Vendas a pronto devero ser apoiadas por facturas recibo;
3. A obrigao de prestar contas estabelecida nas transferncias de
dinheiro
Quem recebe dinheiro no deve:
Efectuar sadas de caixa.
Registo de Transaces de caixa ou reconciliar extractos bancrios.

3.Pagamentos
Nesta tarefa essencial assegurar que os pagamentos so efectuados por

pessoas autorizadas, que os pagamentos forem devidamente recebidos,
devero
ser acompanhados por documentos comprovativos de cada
pagamento,
1. Todas as sadas excepo do fundo maneio dever ser efectuada por
cheque;
2. Quando os cheques so assinados, os recibos e os documentos
comprovativos devero ser enviados para reviso;
3. Quem assina os cheques no deve ter acesso as entradas de caixa, no
tendo fundos a seu cargo, no devendo registar lanamentos de caixa e
no devem reconciliar contas bancrias.

4.Saldos de Caixa
1. As reconciliaes bancrias devero ser realizadas por pessoas que no
recebem nem assinam cheques;
2. Os extratos de conta e cheques pagos devero ser recebidos sem
serem abertos pelo responsvel da reconciliao bancria;
3. Quem assina os cheques no deve ter acesso s entradas de caixa, no
tendo fundos a seu cargo, registar lanamentos nem reconciliar contas
bancrias;
4. Os fundos de caixa devero ser observados fixos, devero ser
efectuados contagens surpresas ao longo do tempo.
Desta forma, se for respeitado o princpio onde todas as sadas de caixa sejam
depositadas; o extracto de conta mensal pode constituir um controlo poderoso
sobre os saldos de caixa.

Exerccio Resolvido
A empresa Monchiserra efectuou durante o dia 13 de Julho do ano x, o

seguinte movimento de caixa (valor em )
Compra de material de escritrio (Factura Recibo n 23456).... 60

Cobrana de crditos ao cliente P. Costa 2115 (Recibo 18)..20
Pagamento ao fornecedor J. Santos 221 (Recibo 25)..100
Levantamento Bancrio ao banco do Sul 124 (Cheque n 04578)...60
Compra de Selos Fiscais (Nota de lanamento n 7)..10
Pagamento do Seguro (Recibo n456)..50
Saldo do inicio do dia 13 = 150

Resoluo
Recebimentos
Conta a
creditar
Valor
(em )
Cobrana de
crditos ao cliente
P. Costa (recibo
n 18)
21 11
20
124
60
Levantamento
bancrio do
banco do sul
(Cheque n
o4578)
Pagamentos Conta a
debitar
Valor
(em )
Compra de
material de
escritrio
(Factura
Recibo
n23456)
Pagamento ao
fornecedor J.
Santos 221
(Recibo 25)
6233
60
2211
100
Compra de
Selos Fiscais
(nota de
lanamento n
7
Pagamento do
Seguro (Recibo
n456)
681
10
63
50
Resumo
Recebimentos
Saldo Inicial
Clientes
Depsitos ordem
150
20
60
Saldo final
230
Pagamentos
F S Externos
Fornecedores
Impostos
Saldo Final
110
100
10
10
230
Nota: O caixa ou o tesoureiro tem direito a auferir um abono para falhas de

modo a cobrir as dos meios lquidos que guarda;
A caixa uma conta fundamental em qualquer empresa devido sua constante
movimentao.
No so permitidas entradas e sadas no documentadas. A conta 1.1
apresenta saldo devedor ou nulo. Nunca apresenta saldo credor.

5. Contas Movimentadas na Tesouraria
Descrio das contas da classe 1
Contas da classe 1 Meios Financeiros lquidos. Esta classe apresenta os

seguintes contas:
11 Caixa
12 Depsitos Ordem
13 Outros Depsitos Bancrios
14 Outros Instrumentos Financeiros
5.1. Conta 11 Caixa

Uma entidade pode ter a necessidade de efectuar movimentos em vrias
contas - caixa, em funo das suas necessidades e da sua localizao das
suas necessidades operacionais e da localizao das suas unidades. Desta
forma podem ser criadas subcontas por cada tipo de caixa.
A conta 11 movimenta-se a partir da folha de caixa, onde so registadas as
operaes de recebimentos e pagamentos, os valores so transcritos para o
dirio e razo. A funo das folhas de caixa funcionarem com uma folha com
a cronologia das operaes de Caixa.
A movimentao da conta 11- caixa depende da existncia ou no de um
sistema de um fundo fixo de caixa.

Exemplo:
Podemos subdividir a conta 11 Caixa
111 Caixa
112 Caixa do departamento de vendas
113 Caixa da loja de Lisboa
114 Caixa da loja de Faro
115 Caixa da Fabrica
118 Caixa Pequena ( pode surgir para controlo de meios monetrios que
figuram em caixa, pequenas despesas de seces ou pessoas. reforada
atravs da apresentao das despesas. Em oposio podemos creditar a conta
111 e 112
119 Transferncias de caixa
Movimentao:
Quando no existe fundo fixo de caixa:
Debita-se
Pelas vendas e prestaes de servios a dinheiro;
Pelos Recebimentos de Clientes.

Credita-se
Pelos pagamentos efectuados em dinheiro (compras, dividas a

fornecedores, ordenados e salrios);
Pelos depsitos bancrios efectuados em numerrio.
Quando existe um fundo fixo de caixa:
Neste sistema, a conta 11 permanece sem alteraes, sendo movimentada na

data da constituio do fundo fixo ou do seu eventual reforo ou diminuio
sempre por contrapartida da conta 12- Depsitos Ordem
1.Constituio do fundo fixo de caixa atravs do levantamento de dinheiro para

o caixa.
D) 11- Caixa
C)12 Depsitos Ordem
2.No reforo do valor do fundo fixo de caixa, atravs do levantamento de

dinheiro para o caixa.
D) 11- Caixa
C)12 Depsitos Ordem

3.Pela Reduo do fundo fixo atravs do depsito em conta bancria do valor

da reduo.
D)12 Depsitos Ordem
C) 11- Caixa
4.Neste Sistema, os pagamentos efectuados integram o saldo da conta 11

Caixa, at data que solicitado o cheque com o objectivo de reposio do
fundo integrando o saldo da conta 11 Caixa at data da solicitao do
cheque para reposio do fundo fixo em dinheiro. O valor do cheque igual
aos pagamentos efectuados.
D)Gastos/Compras/Contas a pagar/Investimentos (no ser normal)
C) 12 Depsitos Ordem
Procedimentos de Controlo Interno
O sistema de controlo interno da entidade reforar se na

existncia de fundos fixos de caixa, onde partida, os valores de cada
caixa em funo das necessidades e periodicamente, repe-se o caixa
atravs da emisso do cheque de acordo com os pagamentos
efectuados.
Devero ser tomados os seguintes procedimentos de controlo interno,

com o objectivo de limitar o risco:
Implementao do sistema de fundo fixo de caixa deve definir o limite

mximo de pagamentos em dinheiro;
Nas folhas de caixa devem evidenciar quem a s elaborou e a sua

reviso e/ou aprovao.

Na reposio do fundo fixo, os documentos de sada de caixa devem ser

formalmente aprovados e identificados para no serem reapresentados.
Separao de funes para permitir que as funes de caixa e o registo

contabilstico sejam executados por pessoas diferentes.
Exemplos de Operaes
a) Reforo 30
111- Caixa A
30
118 Caixa pequena

30
b) Apresentao dos documentos de despesas efectuadas: 5
111- Caixa pequena

5
62233 FSE Material de escritrio

5
c)Transferncia do saldo da conta 118 para a principal: 20

118- Caixa A
30
11- Caixa
5
20
20

No obrigatria mas a utilizao conduz ao apuramento entre as vrias

caixas possibilitando desta forma o controlo de transferncias existentes,
principalmente quando existe desfasamento de datas de sada e entrada nas
vrias caixas a conta 119 no tiver saldada.

5.2. Conta 12 - Depsitos Ordem
Esta conta inclui os meios de pagamentos existentes em contas nas

instituies de credito. Em regra geral, a conta e a subcontas de depsitos
ordem que apresentam um saldo devedor ou nulo. Somente em casos pontuais
apresentam um saldo credor, isto acontecesse normalmente quando as
empresas recorrem aos bancos, onde possibilitam o acesso s quantias
superiores s existentes em deposito, o chamado saque a descoberto.
Na utilizao do balano os saldos credores das subcontas de depsitos so
apresentados no passivo.
Desta forma pode-se considerar a conta 12, colectiva podendo ser dividida em
subcontas.
Esta diviso tem como objectivo sabermos qual o movimento com cada um dos
bancos que a empresa tem relaes financeiras.
Assim as subcontas constituem o razo auxiliar dos Depsitos Ordem:
12 Depsitos Ordem....Conta do 1 Grau

12.1 - Depsitos Ordem Banco do Centro ..Conta do 2 Grau
12.1.1 - Depsitos Ordem Banco de LisboaConta do 3 Grau
12.1.2 - Depsitos Ordem Banco de Setubal .....Conta do 3 Grau
12.2 - Depsitos Ordem Banco do Sul
12.2.1 Depsitos Ordem Banco de Portimo
12.2.2 - Depsitos Ordem Banco de Monchique

Movimentao
Debita-se
Pelos depsitos efectuados, transferncias recebidas de clientes, emprstimos
obtidos, juros recebidos.
Credita-se
Pelos pagamentos efectuados por cheque, por transferncias bancrias.
Controlo Interno
O sistema de controlo interno deve-se basear:
1. A entidade deve obrigar-se atravs de 2 assinaturas;
2. Os documentos para pagamento devem ser utilizados, no podendo
aceitar o uso de fotocpias.
3. Devem ser realizadas reconciliaes bancrias mensalmente, as
diferenas devero ser analisadas e regularizadas, as reconciliaes
devem ser revistas e aprovadas pelo superior hierrquico.
4. Adequada diviso de funes;
5. Dever-se proceder circularizao peridica (mensal, trimestral,
semestral) dos saldos de clientes e fornecedores;

Aspecto a ter em ateno:
Na data do balano existem cheques de montantes relevantes ainda no

entregues aos beneficirios deve proceder anulao da contabilizao dos
cheques;
Extractos Bancrios - Cheques
Uma entidade procede abertura de uma conta ordem para salvaguardar os

seus depsitos num lugar seguro, para ter a possibilidade de emisso de
cheques.
As reconciliaes bancrias devero ser reconciliadas periodicamente atravs
da comparao entre os extractos contabilsticos e os extractos bancrios,
listando-se todos os movimentos pendentes e justificando-se os desfasamentos
temporais.
Procedimento
Para a abertura de uma conta bancria necessrio o preenchimento de uma
ficha de identificao de assinatura, servindo para comparao para quando os
cheques so apresentados. O cheque uma autorizao escrita pelo
depositrio dando ordem ao banco para retirar uma quantia definida da conta
ordem para efectuar o pagamento entidade que se encontra identificada no
cheque.

O cheque envolve 3 personalidades:

1. Sacador: a pessoa que emite o cheque.
2. Sacado: o banco onde o cheque levantado.
3. Beneficirio: pessoa ou empresa a quem o cheque pago.
Vantagens dos Cheques
Os tales do livro de cheques tem como funo o registo dos montantes

de caixa pagos enquanto os cheques liquidados pelo banco e devolvidos
ao cliente provam que foi pago dinheiro pessoa que tinha direito legal
de o receber.
a forma mais conveniente de pagar a terceiros porque podem ser

enviados pelo correio com segurana. Se o cheque for extraviado ou
roubado, o depositrio pode pedir ao banco para no efectuar o
pagamento.

Emisses
A emisso quando entregue um cheque ao banco para depsito, o
depositante assina o cheque aceitando a responsabilidade pelo montante que
se encontra no cheque. A assinatura do depositante chama-se endosso. O
endosso a transferncia de posse do cheque e constitui uma garantia para
uma pessoa que o levantar garantindo o seu pagamento.
Existem os diferentes tipos de emisso para diferentes propsitos:
1. Emisses ao Portador: o tipo de emisso onde se encontra apenas

na assinatura do beneficirio em cada momento. Contudo apresenta a
desvantagem de poder ser extraviado ou roubado pode levantado por
algum que o encontre ou roube;
2. Emisses nominais: estas emisses permitem somente que um
cheque possa ser depositado ou transferido para o nome da pessoa que
emitido;
3. Emisses Barradas: este tipo de emisso (cheques cruzados) limita o
beneficirio quanto ao uso que ele possa fazer dos fundos recebidos,
so utilizados normalmente para depsitos.
Reconciliao do saldo Bancrio
O banco procede a entrega peridica de um extracto bancrio onde apresenta:

1) Saldo Inicial
2) Depsitos realizados e outros crditos;
3) Cheques pagos e outras despesas (dbitos)
4) Saldo Final

No extracto encontra-se a relao dos cheques pagos e liquidados e outros

avisos de dbitos ou crditos da conta. Um aviso de dbito pode ser um
memorando de comisses bancrias; um aviso de crdito pode ser um
memorando de transferncias recebidas pelo banco a favor do depositrio.
Reconciliao bancria
Tem como funo identificar erros cometidos quer pelo banco quer pelo
depositrio, identifica se determinados itens no registados que necessitem do
registo nos livros da empresa.
O saldo da contabilidade e o saldo da conta do depositrio normalmente no
coincidem. Assim para provar a veracidade de ambos os registos devero ser
encontradas as diferenas de reconciliao e efectuados os devidos
lanamentos.
Os itens de reconciliao encontram-se divididos em 2 grandes grupos:

1.Os itens nas contas do depositrio mas no registados pelo banco;
2. Os itens no extracto bancrio mas no nas contas do depositrio.

1. Itens na contabilidade mas no constantes no extracto bancrio:
Depsitos em trnsito: so entradas de caixa registadas por uma empresa

cujo recebimento tardio impossibilita o seu depsito.
Cheques por liquidar: so cheques que foram emitidos pelo depositrio mas
ainda no apresentados no banco para pagamento. O total dos cheques
deduzido ao saldo bancrio.
Erros: Podero ocorrer devido ao registo de muitos cheques, atravs por

exemplo de uma transposio de nmeros. O item poder ser adicionado se o
saldo for exagerado e deduzido se diminudo.

2. Itens nos extractos bancrios mas no na contabilidade
Comisses: Normalmente, o banco retira montantes por servios prestados, o

montante exacto no conhecido pelo depositrio at que receba o extrato. O
valor das comisses deve ser descontado ao saldo contabilstico.
Cheques sem cobertura: so aqueles que foram depositados mas no podem

ser recebidos devido falta de fundos da conta do emissor. Existe a emisso
de um aviso por parte do banco para movimentar a conta do depositrio a
debito. O montante dever ser deduzido ao saldo contabilstico.
Transferncias: o banco recebe transferncias e outros itens cobrando

pequenas taxas. Depois o banco adiciona entradas na conta e emite um aviso
de credito ao depositrio.
Erros: devero ser efectuados lanamentos ao dirio para rectificar as contas.

Devemos alertar os bancos para os erros que o prprio banco poder corrigir.

6.Fundo de Maneio
Os fundos de maneio so fundos gastos atravs do dirio de sada de caixa

que se encontram sob a forma de vrios cheques emitidos para pagamento de
dvidas. Existem na empresa despesas de pequenos montantes onde no se
justifica a emisso de cheques ( ex: selos postais, despesas de entregas,
fornecimentos e outras despesas que so pagos em dinheiro atravs de uma
pequena caixa ( fundo de maneio)
O sistema de fundos fixos de caixa consiste no estabelecimento de um
montante fixo para o fundo de maneio, periodicamente reforado com a
emisso de um cheque no valor do montante dos valores dispendidos.
Os procedimentos para implementar e manter um fundo de maneio fixo
so:
Realizao de estimativa no total de pequenas despesas que

devero ser pagas num curto espao de tempo normalmente 1 ms;
Emite-se um cheque para o total estimado que colocado no fundo;

O nico lanamento da conta fundo de maneio para reposio do

fundo no entanto poder ser determinado que esse fundo dever ser
aumentado ou diminudo;
O responsvel pelo fundo maneio guarda o dinheiro numa caixa

fechada com os comprovativos de fundo maneio, quando assinados
pelo recebedor, funciona como recibo e da informao sobre a
transaco. De cada vez que efectuado o pagamento, o respectivo
comprovativo d entrada no registo do fundo de maneio, quando
assinado pelo recebedor, funcionando como um recibo dando
informao sobre a transaco. De cada vez que efectuado o
pagamento o respectivo comprovativo d entrada no registo do fundo de
maneio e colocado com o saldo do dinheiro da caixa do fundo maneio;
A verificao do fundo maneio obtida contando o numerrio

juntando os montantes da totalidade dos comprovativos da caixa. O
total deve ser igual ao montante do razo no que diz respeito ao fundo
maneio, se no o estiver, o lanamento do dirio de sada para registar
a reposio do fundo maneio ter de incluir uma conta como falhas e
sobras de caixa. A falha de caixa debitada e a sobra de caixa
fechada no final do ano na conta sumaria de resultados e tratada
como qualquer das outras perdas ou outros ganhos extraordinrios.

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A tesouraria surgiu da necessidade das entidades possussem um rgo que

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1. Quem lida com o dinheiro no deve efectuar registos de tesouraria:

A Caixa um meio lquido de pagamento de propriedade da empresa para:

Vales Postais nacionais ou Estrangeiros;

Cheques nominais ao portador;

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Atendendo dimenso da empresa, scio-gerente poder exercer o controlo

Nota: A pessoa nomeada para lidar com caixa no dever efectuar

Quem recebe dinheiro no deve:

Efectuar sadas de caixa.

Registo de Transaces de caixa ou reconciliar extractos bancrios.

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Nesta tarefa essencial assegurar que os pagamentos so efectuados por

ser acompanhados por documentos comprovativos de cada

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A empresa Monchiserra efectuou durante o dia 13 de Julho do ano x, o

Compra de material de escritrio (Factura Recibo n 23456).... 60

Saldo do inicio do dia 13 = 150

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Nota: O caixa ou o tesoureiro tem direito a auferir um abono para falhas de

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5. Contas Movimentadas na Tesouraria

Descrio das contas da classe 1

Contas da classe 1 Meios Financeiros lquidos. Esta classe apresenta os

5.1. Conta 11 Caixa

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Quando no existe fundo fixo de caixa:

Pelas vendas e prestaes de servios a dinheiro;

Pelos Recebimentos de Clientes.

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Pelos pagamentos efectuados em dinheiro (compras, dividas a

Pelos depsitos bancrios efectuados em numerrio.

Quando existe um fundo fixo de caixa:

Neste sistema, a conta 11 permanece sem alteraes, sendo movimentada na

1.Constituio do fundo fixo de caixa atravs do levantamento de dinheiro para

2.No reforo do valor do fundo fixo de caixa, atravs do levantamento de

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3.Pela Reduo do fundo fixo atravs do depsito em conta bancria do valor

4.Neste Sistema, os pagamentos efectuados integram o saldo da conta 11

Procedimentos de Controlo Interno

O sistema de controlo interno da entidade reforar se na

Devero ser tomados os seguintes procedimentos de controlo interno,

Implementao do sistema de fundo fixo de caixa deve definir o limite

Nas folhas de caixa devem evidenciar quem a s elaborou e a sua

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Na reposio do fundo fixo, os documentos de sada de caixa devem ser

Separao de funes para permitir que as funes de caixa e o registo

118 Caixa pequena

b) Apresentao dos documentos de despesas efectuadas: 5

111- Caixa pequena

62233 FSE Material de escritrio

c)Transferncia do saldo da conta 118 para a principal: 20

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No obrigatria mas a utilizao conduz ao apuramento entre as vrias

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5.2. Conta 12 - Depsitos Ordem

Esta conta inclui os meios de pagamentos existentes em contas nas

12 Depsitos Ordem....Conta do 1 Grau