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ASESORA APLICADA
Asesora Aplicada
A
S
E
S
O
R
I
A
Consulta:
A
P
L
I
C
A
D
A
Solucin:
De acuerdo a lo establecido en el artculo
32 de la Ley del Impuesto a la Renta, la
enajenacin de los bienes que conforman
el activo fijo de una empresa se realiza al
valor de mercado o transaccin segn se
detalla a continuacin:
Artculo 32.- En los casos de ventas, aportes
de bienes y dems transferencias de propiedad a cualquier ttulo, as como, prestacin de
servicios y cualquier otro tipo de transaccin, el
valor asignado a los bienes, servicios y dems
prestaciones, para efectos del Impuesto, ser
el de mercado. Si el valor asignado difiere del
de mercado, sea por sobrevaluacin o
subvaluacin, la Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria - SUNAT proceder a
ajustarlo tanto para el adquirente como para el
transferente.
()
3. Para los bienes de activo fijo, cuando se trate
de bienes respecto de los cuales se realicen
transacciones frecuentes en el mercado, ser el
que corresponda a dichas transacciones; cuando se trate de bienes respecto de los cuales no
se realicen transacciones frecuentes en el mercado, ser el valor de tasacin(1).
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A Y O 2005
1-12
INSTITUTO
DEBE HABER
66 CARGAS EXCEPCIONALES
662 Costo neto de enajenacin de IME
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN ACUMULADA
393 Depreciacin de IME.
8,000
DE
S/. 90,000
S/. 82,000
INVESTIGACIN EL PACFICO
82,000
DEBE HABER
33 INMUEBLE, MAQUINARIA
Y EQUIPO
333 Maquinaria
06/05 Para dar de baja la maquinaria
depreciada para su posterior venta
90,000
x
12 CLIENTES
11,900
121 Facturas por cobrar
40 TRIBUTOS POR PAGAR
1,900
4011 IGV
76 INGRESOS EXCEPCIONALES
10,000
762 Enajenacin de IME
06/05 Por la venta de la maquinaria
depreciada en el mes de mayo.
x
10 CAJA Y BANCOS
104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES
121 Facturas por cobrar
x/x Por el cobro de la factura
producto de la venta del activo
fijo totalmente depreciado.
11,900
11,900
Normas relacionadas:
Artculo 20 y 32 del D.S. N 179-2004-EF
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (08.12.04).
Artculo 6 del D. Leg. N 797 Normas de
ajuste por inflacin del balance general con
incidencia tributaria. (31.12.95)
Artculo 1 de la Ley N 28394 Ley que
suspende la aplicacin del ajuste por inflacin
de los estados financieros para efectos tributarios. (23.11.04)
LIMA
Consulta:
Solucin:
La Resolucin de Superintendencia
N 078-98-SUNAT, en relacin al plazo
mximo de atraso de los Libros y Registros Contables indica lo siguiente:
Artculo 1.- Los libros de contabilidad y los
libros y registros exigidos por las normas legales correspondientes, que se detallan a continuacin y llevados en cualquiera de las formas
admitidas legalmente, no podrn tener un
atraso mayor al establecido en los numerales
siguientes para el registro de sus operaciones:
()
2) Diez (10) das hbiles, tratndose del Registro de Compras. Dicho plazo ser contado
desde el primer da hbil del mes siguiente a
aqul en que se recepcione el comprobante
de pago respectivo.
AREA TRIBUTARIA
Inciso c) del Artculo 19 del D.S. N 055-99EF TUO de la Ley del IGV e ISC (15.04.99)
Numeral 3 del Artculo 10 del D.S. N 13696-EF - Reglamento de la Ley del IGV(31.12.96)
3. CUL ES EL MOMENTO
PARA ENTREGAR EL COMPROBANTE DE PAGO EN EL
CASO DE MERCADERAS ENTREGADAS EN CONSIGNACIN?
PROCEDENCIA:
LIMA
Consulta:
Solucin:
Con relacin a la venta en consignacin,
las normas tributarias establecen un tratamiento especial, el cual detallaremos a
continuacin:
El artculo 3 numeral 2 inciso a) del Reglamento del IGV, con relacin al nacimiento de la obligacin tributaria, establece lo siguiente:
Artculo 3.- En relacin al nacimiento de la
obligacin tributaria, se tendr en cuenta lo
siguiente:
()
2. NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN EN CASO
DE COMISIONISTAS, CONSIGNATARIOS E
IMPORTACIN O ADMISIN TEMPORAL.
En los siguientes casos la obligacin tributaria
nace:
a) En la entrega de bienes a comisionistas,
cuando stos vendan los referidos bienes,
perfeccionndose en dicha oportunidad la
operacin.
En caso de entrega de los bienes en consignacin cuando el consignatario venda los mencionados bienes perfeccionndose en esa
oportunidad todas las operaciones.
diante tarjeta de crdito o de dbito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del
bien, el comprobante de pago deber emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y
entregarse conjuntamente con el bien.
Tratndose de la venta de bienes en consignacin, la SUNAT no aplicar la sancin referida
a la infraccin tipificada en el numeral 1 del
Artculo 174 del Cdigo Tributario al sujeto
que entrega el bien al consignatario, siempre
que aqul cumpla con emitir el comprobante
de pago respectivo dentro de los nueve (9)
das hbiles siguientes a la fecha en que se
realice la operacin.
S/.40,000.00
S/. 4,800.00
Notas:
La comisin es del 12% del valor de
venta, tambin puede ser sobre el precio de venta, depende del contrato.
El pago del consignatario se realiza
deduciendo de la factura la comisin
de venta.
1. Empresa Ganadores SAC - El
Consignador
1.1 Entrega de bienes al Consignatario (Gua de Remisin)
x
DEBE HABER
01 CONSIGNATARIO
100,000.00
011 Amigos SA
02 MERCADERAS ENTREG.
EN CONSIGNACIN
100,000.00
021 Computadoras
02/05 Por la entrega de mercaderas
la empresa Amigos SA en consignacin por el valor de S/. 100,000.
A C T U A L I D A D E M P R E S A R I A L | N 86
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A Y O 2005
1-13
ASESORA APLICADA
DEBE HABER
12 CLIENTES
47,600.00
70 VENTAS
40,000.00
701 Computadoras
x
69 COSTO DE VENTAS
691 Computadoras
20 MERCADERAS
201 Computadoras
25/05 Por el costo de ventas
de la mercadera vendida
en consignacin.
25,000.00
25,000.00
x
02 MERCADERAS ENTREG.
EN CONSIGNACIN
40,000.00
021 Computadoras
01 CONSIGNATARIO
40,000.00
011 Amigos SA
DEBE HABER
63 SERVICIOS PRESTADOS
POR TERCEROS
4,800.00
632 Comision
4011 IGV
42 PROVEEDORES
5,712.00
421 Facturas por Pagar
P R I M E R A Q U I N C E N A - M A Y O 2005
DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS
41,888.00
42 PROVEEDORES
5,712.00
12 CLIENTES
47,600.00
121 Facturas por Cobrar
1-14
INSTITUTO
DE
4. ES POSIBLE HACER EL
PAGO DE LAS COSTAS
PROCESALES CON EL LOS
FONDOS DEPOSITADOS EN LAS
CUENTAS DE DETRACCIONES?
PROCEDENCIA:
LIMA
Consulta:
Una empresa nos consulta si resulta factible disponer de los fondos depositados en
la cuenta del Banco de la Nacin por concepto de detracciones a fin de proceder a
la cancelacin de las costas originadas en
un procedimiento de cobranza coactiva.
Solucin:
En aplicacin del artculo 117 del Cdigo Tributario, dentro del procedimiento
de ejecucin coactiva, el ejecutado esta
obligado al pagar a la Administracin las
costas y gastos originados en el procedimiento de cobranza coactiva desde el
momento de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
Por su parte el inciso e) del artculo 115
del Cdigo Tributario establece como
deuda exigible en cobranza coactiva las
costas y los gastos en que la Administracin hubiera incurrido en el procedimiento de cobranza coactiva.
Ahora bien, El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (en adelante SPOT). Decreto legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado se
encuentra regulado mediante Decreto
Supremo N 155-2004-EF, establece en
su artculo 2 que dicho sistema tiene por
finalidad generar fondos para el pago,
entre otros, conceptos de las costas y los
gastos en que la SUNAT hubiera incurrido.
Artculo 2.- Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central
2.1 El Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central que regula la presente norma, tiene como finalidad generar fondos para el pago de:
a) Las deudas tributarias por concepto de
tributos o multas, as como los anticipos
y pagos a cuenta por dichos tributos,
incluidos sus respectivos intereses, que
constituyan ingreso del Tesoro Pblico,
administradas y/o recaudadas por la
SUNAT, y las originadas por las aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
b ) Las costas y los gastos en que la SUNAT
hubiera incurrido a que se refiere el inciso e) del artculo 115 del Cdigo Tributario.
2.2 La generacin de los mencionados fondos
se realizar a travs de depsitos que debern efectuar los sujetos obligados, respecto de las operaciones sujetas al Sistema, en las cuentas bancarias que para tal
efecto se abrirn en el Banco de la Nacin
o en las entidades a que se refiere el numeral 8.4 del artculo 8
INVESTIGACIN EL PACFICO
DEBE HABER
100
100
x
46 CUENTAS POR
PAGAR DIVERSAS
469 Otras cuentas
por pagar diversas
4691 Costas Procesales
10 CAJA Y BANCOS
109 Fondos sujetos
a restriccin
1091 SPOT Banco
de la Nacin
06/05 Por el pago de las costas
procesales con los fondos del
SPOT depositados en el
Banco de la Nacin.
100
100
Normas relacionadas:
Artculo 117 e inciso c) del artculo 115 del
D.S. N 135-99-EF - TUO del Cdigo Tributario
(19.08.99).
Artculo 2 del D. S. N 155-2004-EF - Aprueban Texto nico Ordenado del D. Leg. N 940
referente al Sistema de Pago de Obligaciones
Tributarias con el Gobierno Central. (14.11.04)
Artculo 24 de la R.S. N 183-2004/SUNAT Normas para la aplicacin del Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central al que se refiere el D. Leg. N 940
(15.08.04)