Vos chances fiscales

Janvier
Dcembre

Frvier Mars

Avril

Mai

Juin

Juillet Aot

Septembre

Octobre

Novembre

Impt sur le revenu

Versement de lIR retenu la source au titre du mois de septembre 2016 par :

les employeurs et dbirentiers pour les salaires et revenus assimils quils octroient leurs salaris ;

les personnes physiques rsidentes ou ayant une activit au Maroc, pour les rmunrations verss des personnes physiques
non rsidentes au Maroc ;

les cliniques et tablissements assimils, pour les honoraires et rmunrations verss aux mdecins non patentables qui
effectuent des actes mdicaux ou chirurgicaux dans ces cliniques et tablissements;

les socits dbitrices, pour la distribution, linscription en compte ou la mise la disposition de :

produits dactions, parts sociales et revenus assimils .

produits de placements revenu fixe.

Versement de lIR retenu la source au titre des profits de capitaux mobiliers

Les intermdiaires financiers habilits teneurs de comptes titres doivent verser la retenue la source sur les profits de cessions de
valeurs mobilires dans le mois suivant celui de la cession la caisse du receveur de ladministration fiscale.
Dclaration des Profits immobiliers
Les propritaires, les usufruitiers et les redevables de limpt en ce qui concerne les cessions de biens immeubles ou de droits rels
sy rattachant, doivent remettre contre rcpiss une dclaration au receveur de ladministration fiscale dans les trente jours qui
suivent la date de la cession, le cas chant, en mme temps que le versement de limpt prvu larticle 173 du Code Gnral des
Impts.

Impt sur les socits

Versement de lIS retenu la source au titre du mois de septembre 2016 :

par les personnes physiques ou morales rsidentes ou ayant une activit au Maroc, pour les produits bruts verss des socits
trangres non rsidentes ;

par les comptables publics, les organismes bancaires et de crdit, les socits et tablissements pour la distribution, linscription
en compte ou la mise la disposition de leur sige ltranger de :

produits dactions ou parts sociales et revenus assimils.

bnfices raliss au Maroc par les socits trangres et mis leur disposition ltranger.

intrts et autres produits de placements revenu fixe.

Dclaration du rsultat fiscal par les socits non rsidentes nayant pas dtablissement au Maroc au titre des plus values
rsultant des cessions des valeurs mobilires ralises au Maroc.

Taxe sur la valeur ajoute

Dclaration mensuelle et versement de la TVA due au titre du mois de septembre 2016, pour les redevables assujettis selon le
rgime de la dclaration mensuelle, avant le 20 octobre 2016.
Dclaration trimestrielle et versement de la TVA due au titre du 3 me trimestre de lanne 2016, pour les redevables assujettis selon
le rgime de la dclaration trimestrielle, avant le 20 octobre 2016.
Tldclaration et tlpaiement

Tldclaration mensuelle et tlpaiement de la TVA jusqu' I'expiration du mois pour les redevables assujettis selon le
rgime de la dclaration mensuelle.

Tldclaration trimestrielle et tlpaiement de la TVA jusqu' I'expiration du mois pour les redevables assujettis selon le
rgime de la dclaration trimestrielle.

Droits de Timbre
Les droits de timbres sont payables sur dclaration pour les entreprises dont le CA annuel au titre du dernier exercice clos est gal ou
suprieur deux million de DHS (2. 000.000).
Les droits perus au titre dun mois doivent tre verss avant lexpiration du mois suivant au receveur de ladministration fiscale
comptent.

Investissement
Le Maroc s'est rsolument engag dans une politique qui cherche faire de l'investissement tant national qu'tranger, un
support stratgique de croissance conomique et sociale et ce travers la mise en uvre de mesures d'ordres
institutionnel, conomique, lgislatif et rglementaire.
En plus des exonrations fiscales octroyes dans le cadre du droit commun, la rglementation marocaine prvoit des
avantages spcifiques d'ordre financier, fiscal et douanier accords aux investisseurs dans le cadre de conventions ou
contrats d'investissement conclure avec l'Etat dans la condition de rpondre certains critres spcifiques. Ces avantages
sont prsents ci-dessous dans la rubrique "Incitations l'investissement".
Le Maroc a par ailleurs dfini un ensemble de stratgies sectorielles dans les secteurs cl de croissance du Royaume,
notamment l'agriculture, le tourisme et l'industrie. Les principales stratgies sont prsentes ci-dessous.
Aussi, le Maroc continue dployer ses efforts quant la cration d'un cadre attractif l'investissement travers
l'amlioration du climat des affaires et la consolidation du partenariat entre les secteurs priv et public, la rforme de la loi
cadre 18-95 formant la charte de l'investissement et le suivi des projets d'investissements en difficult et l'amlioration de la
gouvernance. Ces actions sont prsentes dans la rubrique "Le climat des affaires".

Incitations l'investissement
1. Fonds de Dveloppement Industriel et de l'Investissement
Le Fonds de Dveloppement Industriel et de l'Investissement (FDII) gre les oprations relatives la prise en charge par
lEtat du cot de certains avantages accords aux investissements, qui rpondent aux critres, dans le cadre de contrats et
ce, conformment la charte de linvestissement et son dcret dapplication :
o
o
o

Appui foncier : le FDII assure une prise en charge de 20% des dpenses d'acquisition du terrain
ncessaire la ralisation de l'investissement ;
Infrastructures externes : le FDII participe aux dpenses d'infrastructure externe dans la limite de
5% du montant global du programme dinvestissement ;
Formation : participation du FDII aux frais de la formation; professionnelle prvue dans le
programme d'investissement dans la limite de 20% du cot de cette formation.

Les avantages prvus peuvent tre cumuls sans toutefois que la participation de lEtat dpasse 5% du montant global du
programme dinvestissement. Toutefois, dans le cas o le projet dinvestissement est prvu dans une zone suburbaine ou
rurale ou lorsqu'il s'agit d'un investissement dans le secteur de la filature, du tissage ou de l'ennoblissement du textile, cette
participation de lEtat peut atteindre 10% du montant global du programme dinvestissement.
Le projet dinvestissement doit rpondre au moins un des critres suivants :

Investir un montant gal ou suprieur 100 Millions de dhs ;

Crer un nombre demplois stables gal ou suprieur 250 ;
Raliser le projet dans lune des provinces ou prfectures suivantes: Al Hoceima, Berkane, Boujdour,
Chefchaouen, Es-Semara, Guelmim, Layoune, Larache, Nador, Oued-Ed-Dahab, Oujda-Angad, TangerAssilah, Fahs-Bni-Makada, Tan-Tan, Taounate, Taourirt, Tata, Taza et Ttouan);
Assurer un transfert de technologie ;
Contribuer la protection de l'environnement.

2. Fonds Hassan II
Le Fond Hassan II pour le dveloppement conomique et social octroie aux projets d'investissement dans certains secteurs
industriels des aides financires au titre de :

La construction ou l'acquisition des btiments professionnels : le Fonds peut prendre en charge jusqu 30%
du cot des btiments professionnels sur la base dun cot unitaire maximum de 2.000 Dh/m2 (hors taxes) ;
Lacquisition des biens dquipement neufs : le Fonds peut participer jusqu hauteur de 15% du cot
dacquisition des biens dquipement neufs (hors droits dimportation et taxes).

Ces contributions sont plafonnes 15% du montant total d'investissement et 30 millions Dh.
Les secteurs concerns sont :
o
o
o
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Fabrication d'quipements pour l'industrie automobile ;

Fabrication de composants d'ensembles et de sous-ensembles lectroniques ;
Fabrication d'quipements pour l'industrie aronautique ;
Fabrication doutils et de moules pour lindustrie automobile et lindustrie aronautique ;
Les activits de fabrication lies la nanotechnologie, la microlectronique et la biotechnologie ;
Maintenance aronautique et dmantlement des avions.

Les projets bnficiaires sont les nouveaux projets dinvestissement (cration ou extension) dont le montant total
dinvestissement est suprieur 10 millions de dhs (hors droits dimportation et taxes) et la condition que le montant de
linvestissement en biens dquipement soit suprieur 5 millions de dhs (hors droits dimportation et taxes).
Traitement spcifique :
o

Les projets dans le secteur de lindustrie aronautique dont le montant dinvestissement en biens
dquipement est suprieur 200 millions de dirhams (hors droit dimportation et taxes) peuvent tre
raliss en une ou plusieurs phases en considrant chacune des phases en tant que projet ligible
la contribution du Fonds ;
Les projets dinvestissement ligibles dans les activits de fabrication dquipements pour lindustrie
automobile bnficient dune contribution maximale de 15% lacquisition des biens dquipement
usags imports utiliss dans les mtiers de lemboutissage, de linjection plastique, de fabrication
doutils et de moules.

3. Exonrations du droit d'importation

Les entreprises qui s'engagent raliser un investissement portant sur un montant gal ou suprieur 100 millions de
dirhams peuvent bnficier, dans le cadre de conventions conclure avec le gouvernement, de l'exonration du droit
d'importation applicable aux biens d'quipement, matriels et outillages ncessaires la ralisation de leur projet et imports
directement par ces entreprises ou pour leur compte.
Cette exonration est galement accorde aux parties, pices dtaches et accessoires imports en mme temps que les
biens d'quipements, matriels et outillages auxquels ils sont destins.
L'investissement doit tre ralis dans les 36 mois qui suivent la date de la signature de la convention prcite.

4. L'exonration de la TVA l'importation

Bnficient de lexonration de la TVA limportation les biens dquipement, matriels et outillages ncessaires la
ralisation des projets dinvestissement portant sur un montant gal ou suprieur 100 millions de dirhams, dans le cadre
dune convention conclue avec lEtat, acquis par les assujettis pendant une dure de 36 mois compter du dbut dactivit.
Cette exonration est accorde galement aux parties, pices dtaches et accessoires imports en mme temps que les
quipements prcits.

Fiscalit
Un rgime fiscal simplifi et modernis pour vos projets Le rgime fiscal marocain, dans un souci de simplification,
rationalisation et modernisation, a fait l'objet d'une codification dans le cadre du Code Gnral des Impts (CGI). Les
principaux impts qui le composent sont :

L'Impt sur le Revenu (IR) qui concerne les revenus et bnfices des personnes physiques et des socits de
personnes,

L'Impt sur les Socits (IS) qui concerne les revenus et bnfices raliss par les socits et autres personnes
morales,

La Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA), qui s'applique aux dpenses de consommation,

Les Droits d'Enregistrement et de timbre

Par ailleurs, et afin d'encourager les investissements et de promouvoir certains secteurs, le dispositif lgislatif actuel en
matire d'incitations fiscales prvoit des d'exonrations fiscales en matire de droit commun et en matire sectorielle.

Tlcharger :
o

Le Code Gnral des Impts

Impt sur le Revenu (IR)

LIR sapplique aux revenus et profits des personnes physiques et des personnes morales nayant pas opt pour lIS.
Les revenus concerns sont :

Les revenus professionnels ;

Les revenus provenant des exploitations agricoles ;
Les revenus salariaux et revenus assimils ;
Les revenus et profits fonciers ;
Les revenus et profits de capitaux mobiliers ;

Taux de l'IR :
Un BAREME PROGRESSIF de lIR est appliqu aux revenus professionnels, revenus salariaux et revenus fonciers :
A compter du 1er janvier 2010, le barme de calcul de l'IR est compris entre 0% et 38%.

Tranches de revenu (en DH)

Taux

0 - 30 000

0%

30 001 - 50 000

10%

50 001 - 60 000

20%

60 001 - 80 000

30%

80 001 - 180 000

34%

Au-del de 180 000

38%

TAUX SPECIFIQUES :
Par ailleurs, des taux spcifiques et des exonrations partielles ou totales sont prvus pour certains produits et
rmunrations. Pour plus de dtails, visiter le Portail de la Direction Gnrale des Impts.

Impt sur les Socits (IS)

LI.S. sapplique obligatoirement aux produits, bnfices et revenus des :
o

Socits quels que soient leur forme et leur objet (exclusion des socits de fait ne comprenant que
des personnes physiques et des socits immobilires dites transparentes et des GIE);

o Etablissements publics et autres personnes morales ralisant des oprations caractre lucratif ;
o Associations et organismes lgalement assimils ;
o Fonds crs par voie lgislative ou par convention ;
o Centres de coordination de socits non rsidentes.
LI.S. sapplique sur option irrvocable aux socits en nom collectif, aux socits en commandite simple ne comprenant que
des personnes physiques ainsi qu'aux socits en participation.

Le taux de limpt sur les socits est fix :

o

Taux proportionnels de limpt

Montant du bnfice net (en

dirhams)

Taux

Infrieur ou gal 300 000

10%

300 001 - 1 000 000

20%

1 000 001 - 5 000 000

30%

Au-del de 5 000 000

31%

Taux de 37% : Taux fix pour les tablissements de crdit et organismes assimils, Bank Al Maghrib,
la Caisse de dpt et de gestion, les socits dassurances et de rassurances.

Taux spcifiques : Des taux spcifiques et des exonrations partielles ou totales sont prvus pour
certains produits et rmunrations.

Taxe sur la Valeur Ajoute (TVA)

La taxe sur la valeur ajoute qui est une taxe sur le chiffre daffaires, sapplique aux oprations de nature industrielle,
commerciale, artisanale ou relevant de lexercice dune profession librale, accomplies au Maroc, ainsi quaux oprations
dimportation.

Taux de la TVA
Trois types de taux sont en vigueur :
o Un taux normal de 20 %
o Des taux rduits de 7 % pour certains produits de large consommation, de 10% sur certains
produits alimentaires, boissons et l'htellerie notamment et de 14% pour d'autres produits
o Des taux spcifiques.

Remboursement de la TVA