REGMENES TRIBUTARIOS

NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO (NRUS)

01. Informacin general del NRUS
Concepto del Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS
Es un rgimen que facilita a los pequeos contribuyentes contribuir de una manera sencilla con el Per.
Consta de un solo pago mensual, que se calcula de acuerdo al monto de sus ingresos y compras.
Quines pueden tributar en el Nuevo Rgimen nico Simplificado - NRUS?
Las personas naturales que tienen un negocio cuyos clientes son consumidores finales. Por ejemplo: puesto
de mercado, zapatera bazar, bodega, pequeo restaurante, juguera, sandwichera, entre otros. Tambin
pueden acogerse al NRUS est dirigido a las a las sucesiones indivisas que tienen negocio y a las Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L.) debidamente inscritas en los Registros Pblicos cuyos
clientes son consumidores finales. Es necesario comentar que algunas personas, sucesiones indivisas y
E.I.R.L. no pueden tributar en el NRUS por su actividad econmica, giro de negocio y otros motivos previstos
en las normas legales.

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de
carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad
de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).

Presten el servicio de transporte

terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Organicen cualquier
tipo de espectculo
pblico.

Los notarios, martilleros,

comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de
seguros.

Los titulares de negocios de casinos,

mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.

Los titulares de
agencias de viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos derivados
de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes
en consignacin.

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.

Realicen
operaciones
afectas al

Impuesto a la
venta del Arroz
Pilado (IVAP).
Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
-

Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que
no excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.

Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de

excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.

Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de

exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.
A tener en cuenta
Las personas que desempean un oficio pueden tributar en el NRUS. Por ejemplo: un carpintero, gasfitero,
electricista, jardinero, pintor de edificaciones, entre otros.
Frecuencia de pago de las cuotas del NRUS
Los pagos sen mensuales considerando el ltimo dgito del nmero de RUC de la persona natural, sucesin
indivisa o E.I.R.L. que se ha acogido al NRUS segn el Cronograma de obligaciones mensuales que
aprueba y publica la SUNAT.
Obligaciones bsicas en el NRUS
1.- Pagar la cuota mensual hasta la fecha de vencimiento, segn el ltimo digito de tu nmero de RUC,
segn el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
2.- Emitir y entregar solo boletas de venta y/o tickets o cintas emitidas por mquina registradora (o tickets
emitidos mediante sistemas informticos declarados con el Formulario Virtual N 845)
3.- Por las ventas menores o iguales a S/.5 no hay obligacin de emitir boleta de venta, salvo que el
comprador o usuario lo pida por un monto menor. En este ltimo caso como vendedor o prestador de
servicios debers emitirla y entregarla.
4.- Al finalizar cada da emitir una sola boleta de venta, en la que sume el total de las ventas iguales o
menores a a S/.5 por las que no se hubiera emitido comprobante de pago, conservando el original y la copia
para el control de la SUNAT.
5.- Sustentar sus compras con comprobantes de pago: facturas, tickets o cintas emitidas por mquina
registradora, recibos por honorarios, recibos de luz, agua y/o telfono, recibo de arrendamiento, entre
otros.
6.- Archivar cronolgicamente los comprobantes de pago que sustenten sus compras y ventas (copia
SUNAT).
7.- Registrar en el da de su ingreso a laborar a sus trabajadores en el T-Registro y presentar y pagar
mensualmente el PDT PLAME, consideransdo los tributos y aportes que correspondan.

02. Categoras del Nuevo RUS - NRUS

Cada contribuyente paga la cuota mensual del NRUS segn los montos mnimos y mximos de ingresos
brutos y de adquisiciones mensuales.

ATEGORA

INGRESOS BRUTOS O
ADQUISICIONES MENSUALES

CUOTA MENSUAL EN S/.

HASTA S/. 5,000

20

MS DE S/. 5,000 HASTA S/.8,000

50

MS DE S/. 8,000 HASTA S/. 13,000

200

MS DE 13,000 HASTA 20,000

400

MS DE 20,000 HASTA 30,000

600

Ejemplo
Si Pedro abri su bodega el 1 de octubre, realiz compras para su tienda por S/. 3,500 (adquisiciones) y tuvo
ventas por S/. 4,500 (ingresos brutos). Como ambos montos no pasan de S/. 5,000 se encontrar en la
Categora 1 y pagar la cuota mensual de S/. 20 por el perodo octubre.

CATEGORA ESPECIAL

INGRESOS
BRUTOS O
ADQUISICIONES

CUOTA MENSUAL

HASTA S/. 60,000

ANUALES

No paga cuota mensual

Pueden acogerse a esta categora los contribuyentes, sujetos del NRUS, que se
dediquen :
nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en
mercados de abastos; ,
Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su
estado natural.
Para considerarse dentro de la Categora Especial del NRUS es condicin haber presentado
el Formulario N 2010 en la red bancaria.
-Si inicia actividades en el ao: Presentar el formulario 2010 por el perodo tributario (mes)
en que inicia sus actividades.

Cundo se debe cambiar a una nueva categora?

Si ya eres contribuyente del Nuevo RUS y en el curso del ejercicio (ao) ocurriera alguna variacin en tus
ingresos o adquisiciones mensuales, que lo pudiera ubicar en una categora distinta a la que estaba ubicado

en el Nuevo RUS (de acuerdo a la Tabla de Categoras), estars obligado a pagar la cuota correspondiente a
su nueva categora a partir del mes en que se produjo la variacin.
El cambio de categora se realizar, mediante el pago de la cuota de la nueva categora en la cual te debes
ubicar, a partir del mes en que se produce tu cambio de categora.

03. Acogimiento y pago - Nuevo RUS

Pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado - Nuevo RUS:
Tipo

Comentario

a) Las personas naturales y sucesiones

indivisas domiciliadas en el pas, que
exclusivamente obtengan rentas por la
realizacin de actividades empresariales.

Se define como actividad empresarial, a la que genera

rentas de Tercera Categora de acuerdo con la Ley del
Impuesto a la Renta. Ejemplo: Un comerciante que abre una
bodega o aquel que inaugura una panadera con venta
directa al pblico.

b) Las personas naturales no profesionales,

Ejemplo: los ingresos de un pintor, jardinero, gasfitero o
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de
electricista.
cuarta categora nicamente por actividades
de oficios.
c) Las E.I.R.L. - Empresas Individuales de
Responsabilidad Limitada. (segn Ley N
30056 publicada el 2 de julio de 2013).

Condiciones para acogerse al Nuevo RUS:

El monto de tus ingresos brutos no debe superar S/. 360,000 en el transcurso de cada ao, o, en
algn mes, tales ingresos no deben ser superiores a treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).

Realizar tus actividades en un slo establecimiento o una sede productiva.

El valor de los activos fijos afectados a tu actividad no debe superar los setenta mil Nuevos Soles
(S/. 70,000). Los activos fijos incluyen instalaciones, maquinarias, equipos de cualquier ndole etc.
No se considera el valor de los predios ni de los vehculos que se requieren para el desarrollo del
negocio.

Las adquisiciones y compras afectadas a la actividad no deben superar los S/. 360,000 en el
transcurso de cada ao, o, en algn mes, las adquisiciones no deben superar los S/. 30,000.

No encontrarse en las estas situaciones ni desarrollar estas actividades.

OPORTUNIDAD

FORMA DE ACOGERSE AL NRUS

Cuando inicias tus actividades

En el momento de inscribirte en el RUC

en el transcurso de ejercicio
anual

(Registro nico de Contribuyentes)

Si te encuentras en el
Rgimen General o en el
Rgimen Especial (RER) del
Impuesto a la Renta

Pasos:
1.- Dar de baja los comprobantes de
pago y documentos que tengas
autorizados (facturas, por ejemplo) que
den derecho a crdito fiscal o sustenten
gasto o costo. La baja se registra con el
Formulario
N
855
en
Sunat
Operaciones en Lnea con tu Clave SOL.
2.- Pagar la cuota correspondiente al
perodo tributario en que cambias al
NRUS, dentro de la fecha de
vencimiento que corresponde a tu RUC,
ubicndote en la categora que les
corresponda (ver tabla de categoras).

NO PUEDEN ACOGERSE AL NUEVO RUS AQUELLOS QUE:

Presten el servicio de transporte de
carga de mercancas utilizando sus
vehculos que tengan una capacidad
de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas).

Presten el servicio de transporte

terrestre nacional o internacional
de pasajeros.

Organicen cualquier
tipo de espectculo
pblico.

Los notarios, martilleros,

comisionistas y/o rematadores;
agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de
seguros.

Los titulares de negocios de casinos,

mquinas tragamonedas y/u otros
de naturaleza similar.

Los titulares de
agencias de viaje,
propaganda y/o
publicidad.

Realicen venta de inmuebles.

Desarrollen actividades de
comercializacin de combustibles
lquidos y otros productos derivados
de los hidrocarburos, de acuerdo
con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles
Lquidos y otros productos derivados
de los Hidrocarburos.

Entreguen bienes
en consignacin.

Presten servicios de depsitos

aduaneros y terminales de
almacenamiento.

Realicen alguna de las operaciones

gravadas con el Impuesto Selectivo
al Consumo.

Realicen
operaciones
afectas al
Impuesto a la
venta del Arroz
Pilado (IVAP).

Efecten y/o tramiten algn rgimen, operacin o destino aduanero; excepto que se trate de
contribuyentes:
- Cuyo domicilio fiscal se encuentre en zona de frontera, que realicen importaciones definitivas que no
excedan de US$ 500 por mes, de acuerdo a lo sealado en el Reglamento; y/o.
- Que efecten exportaciones de mercancas a travs de los destinos aduaneros especiales o de
excepcin previstos en los incisos b) y c) del artculo 83 de la Ley General de Aduanas, con
sujecin a la normatividad especfica que las regule; y/o.
- Que realicen exportaciones definitivas de mercancas, a travs del despacho simplificado de
exportacin, al amparo de lo dispuesto en la normatividad aduanera.

04. Comprobantes que se pueden emitir en el NRUS

Boletas de venta.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por
SUNAT.

05. Libros y Registros a llevar en el NRUS

Los contribuyentes acogidos al Nuevo Rgimen nico Simplificado no estn obligados a llevar libros y
registros.

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)

01. Concepto
El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de:
a)

Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que extraigan,
incluidos la cra y el cultivo.

b) Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada

expresamente en el inciso anterior.
Tiene ciertos requisitos para acogerse.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

02. Requisitos para acogerse al RER

Los ingresos anuales no deben superar los S/. 525,000.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y vehculos, no superar los

S/. 126,000.
El personal afectado a la actividad no debe ser mayor a 10 personas por turno de trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no debe superar los S/. 525,000.

03. Procedimiento para acogerse al RER

1.- Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro nico de Contribuyentes
(RUC), y siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el
artculo
120
del
TUO
de
la
Ley
del
Impuesto
a
la
Renta.

2.- Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo Rgimen nico
Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la cuota que
corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre que se efecte dentro de la
fecha de su vencimiento, de acuerdo a lo sealado en el artculo 120 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.
En ambos supuestos, el acogimiento surtir efecto a partir del perodo que corresponda a la fecha declarada
como inicio de actividades en el Registro nico de Contribuyentes o a partir del perodo en que se efecta el
cambio de rgimen, segn corresponda.
El acogimiento al Rgimen Especial tiene carcter permanente, salvo que el contribuyente opte por ingresar
al Rgimen General o acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se encuentre obligado a incluirse
en el Rgimen General de conformidad con lo previsto en el artculo 122 del TUO de la Ley del Impuesto a
la Renta.

04. Actividades Excluidas del RER

No pueden incorporarse al RER, entre otros los contribuyentes que se dediquen a las siguientes actividades:
a) Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn las normas del Impuesto
General a las Ventas, aun cuando no se encuentren gravadas con el referido Impuesto.
b) Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte terrestre
nacional o internacional de pasajeros.
c) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de productos, de bolsa de
valores y/u operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
f) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.

g) Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los

hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.
j) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.
k) Actividades de mdicos y odontlogos.
l) Actividades veterinarias.
m) Actividades jurdicas.
n) Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en materia de impuestos.
o) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento tcnico.
p) Actividades de informtica y conexas.
q) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin

05. Impuestos a Declarar y Pagar en el RER

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar mensualmente el Impuesto a
la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a las siguientes tasas:

TRIBUTO

Impuesto a la Renta Tercera Categora

(RGIMEN ESPECIAL)

TASA

1.5%
de sus ingresos netos mensuales

Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal 18%

La tasa de 1.5% se aplica desde el perodo octubre de 2008, independientemente de la actividad realizada.

06. Declaracin y Pago en el RER

PRESENTACIN
1.- Mediante la presentacin del PDT 621 a travs de SUNAT Virtual con su Clave SOL, o en la red bancaria
autorizada; o

2.- Mediante la Declaracin y Pago IGV Renta Simplificada mensual (ideal para MYPES), la cancelacin se
realiza mediante cargo a cuenta bancaria o pago mediante tarjeta de crdito o dbito. En ambos casos se
requiere afiliacin al pago de tributos por Internet.
Para usar la declaracin simplificada de IGV - Renta Mensual, no debe ser sujeto de retenciones o
percepciones en el perodo tributario por el que realiza la declaracin.
Si su impuesto a pagar es cero (0) , slo podr presentar su declaracin a travs de SUNAT Virtual,
utilizando su CLAVE SOL que puede obtener en forma gratuita en el Centro de Servicios al Contribuyente
ms cercano a su domicilio.
PAGO
Puede realizarse:
Por Internet
- Con cargo en cuenta, previamente afiliada de los bancos: Continental, Scotiabank, Crdito, Interbank y
Citibank
- Con cargo a la cuenta de detracciones del Banco de la Nacin
- Con tarjeta de dbito y/o crdito VISA, afiliada a Verified by VISA
Presencialmente
- En efectivo
- Con cheque de la misma plaza bancaria
Importante:
Para realizar el pago, puedes utilizar el Nmero de Pago SUNAT NPS. Para ello, previamente debes haber
presentado tu PDT y haber generado el NPS respectivo en www.sunat.gob.pe.
El pago con NPS lo puedes realizar en efectivo o con cheque en las ventanillas de los siguientes bancos:
Scotiabank, Interbank y BCP. Asimismo, puede pagar en Home Banking del BCP.

07. Comprobantes que se pueden emitir en el RER

Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados por
SUNAT.
Adems pueden emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente, en los casos que se realice traslado de mercaderas.

08. Libros y Registros a llevar en el RER

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta deben registrar sus operaciones
en los siguientes libros y registros:
Registro de Compras
Registro de Ventas e Ingresos

As como aquellos que por otras normas legales especficas normas especiales deban llevar de acuerdo a
su actividad o bienes que produzca, utilice o comercialice.

RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (REG)

01. Concepto
Rentas gravadas de tercera categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen
por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.
A continuacin se muestran algunas actividades que generan rentas gravadas con este impuesto:
a) Las rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio habitual, tales como las
comerciales, industriales y mineras; la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos
naturales; la prestacin de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc.
b) Tambin se consideran gravadas con este impuesto, entre otras, las generadas por:

Los agentes mediadores de comercio, tales como corredores de seguros y comisionistas mercantiles.

Los Rematadores y Martilleros

Los Notarios

El ejercicio en asociacin o en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

c) Adems, constituye renta gravada de Tercera Categora cualquier otra ganancia o ingreso obtenido por las
personas jurdicas.
Recuerde que
El impuesto a la renta de Tercera categora se determina al finalizar el ao.
La declaracin y pago se efecta dentro de los tres primeros meses del ao siguiente, de acuerdo con el
Cronograma de Vencimientos que aprueba la SUNAT para cada ejercicio
Sin embargo todos los meses, desde su fecha de inicio de actividades, usted debe hacer pagos a cuenta.
En caso que las cantidades abonadas durante el ao resulten inferiores al monto del Impuesto Anual, la
diferencia se considera saldo a favor del fisco.
Esta cantidad deber ser cancelada al momento de presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la
Renta.
Por el contrario, si los pagos a cuenta efectuados por usted o su empresa excedieran el monto del impuesto

anual existir un saldo a su favor, entonces podr pedir a la SUNAT la devolucin del exceso pagado, previa
comprobacin que sta realice, o, si lo prefiere, podr aplicar dicho saldo a favor contra los pagos a cuenta
mensuales del impuesto que sea de su cargo, por los meses siguientes al de la presentacin de la
declaracin jurada anual.

02. Operaciones Gravadas

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de
Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO (a)

a) Las derivadas del comercio, la industria o

minera; de la explotacin agropecuaria, forestal,
pesquera o de otros recursos naturales; de la
prestacin de servicios comerciales, industriales
o de ndole similar, como transportes,
comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos,
garajes, reparaciones, construcciones, bancos,
financieras, seguros, fianzas y capitalizacin; y,
en general, de cualquier otra actividad que
constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de
bienes

AGENTES MEDIADORES (b)

b) Las derivadas de la actividad de los agentes

mediadores de comercio, rematadores y
martilleros y de cualquier otra actividad similar

NOTARIOS (c)

c) Las que obtengan los Notarios

GANANCIAS DE CAPITAL

d) Las ganancias de capital y los ingresos por

operaciones habituales a que se refieren los
artculos 2 y 4 de esta Ley, respectivamente.

OPERACIONES HABITUALES
PERSONAS JURDICAS

e) Las dems rentas que obtengan las personas

jurdicas a que se refiere el Artculo 14 de esta
Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL

f) Las rentas obtenidas por el ejercicio en

asociacin o en sociedad civil de cualquier
profesin, arte, ciencia u oficio

OTRAS RENTAS

g) Cualquier otra renta no incluida en las dems

categoras

CESION DE BIENES

h) La derivada de la cesin de bienes muebles o

inmuebles distintos de predios, cuya depreciacin
o amortizacin admite la presente Ley

INSTITUCION
PARTICULAR

EDUCATIVA

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO

i) Las rentas obtenidas por las Instituciones

Educativas Particulares.
j) Las rentas generadas por los Patrimonios
Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras, los
Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin
Empresarial, cuando provengan del desarrollo o
ejecucin de un negocio o empresa

(a) De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta las
rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que se refiere el segundo prrafo del citado artculo
28, son aqullas que se derivan de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o
produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
(b) De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se considera agentes
mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas mercantiles.
(c) El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta que obtengan
los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la que provenga de su actividad como
tal.

03. Contribuyentes
Lo son aquellas personas que desarrollan negocios o actividades empresariales, como:

-Las personas naturales con negocio unipersonal.

-Las personas jurdicas, por ejemplo la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de Responsabilidad
Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (E.I.R.L), entre otras.
-Las sucesiones indivisas.
-Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
-Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Son contribuyentes del Impuesto a la Renta de Tercera Categora, las personas naturales y las personas
jurdicas. Tambin se considera contribuyentes a las sucesiones indivisas, las sociedades conyugales y las
asociaciones de hecho de profesionales y similares.
Para tener una clara nocin sobre los mencionados contribuyentes, definiremos cada uno de ellos:
Personas naturales con negocio (empresa unipersonal):
Son personas fsicas e individuales, con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones y que
desarrollan actividades empresariales a ttulo personal.
Persona Jurdica:
Es toda entidad distinta a la persona fsica o natural que est capacitada por el ordenamiento jurdico para
adquirir derechos y contraer obligaciones como las de carcter tributario. As tenemos: las Sociedades
Annimas, las Sociedades de Responsabilidad Limitada, las Empresas Individuales de Responsabilidad

Limitada constituidas en el pas, as como las sociedades irregulares (es decir aqullas que no se han
constituido e inscrito conforme a la Ley General de Sociedades); tambin las sucursales, agencias o
cualquier otro establecimiento permanente en el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades
de cualquier naturaleza constituidas en el exterior.
Sucesiones Indivisas:
Estn compuestas por todos aquellos que comparten una herencia que no ha sido repartida, principalmente
por ausencia de testamento o porque an no se dicta la declaratoria de herederos. Para los fines del
Impuesto a la Renta, se le brinda el tratamiento de una persona natural.
Sociedades Conyugales:
Para fines tributarios, cada uno de los cnyuges, es contribuyente del impuesto a ttulo personal por sus
propias rentas y por la mitad de las rentas comunes. Sin embargo, pueden decidir que las rentas comunes
sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo comunicar tal hecho a la SUNAT al inicio de cada ao.
Asociaciones de hecho de profesionales y similares:
Son agrupaciones de personas que se renen con la finalidad de ejercer cualquier profesin, ciencia, arte u
oficio.

04. Pagos a Cuenta

PARA PERIODOS TRIBUTARIOS A PARTIR DE AGOSTO 2012
Los contribuyentes que obtengan rentas de tercera categora abonarn con carcter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario, el monto que resulte mayor de comparar las cuotas mensuales
determinadas con arreglo a lo siguiente:

De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior o, en su caso, en el ejercicio precedente al anterior,

los contribuyentes abonaran con carcter de pago a cuenta las cuotas mensuales que se determinen
aplicando el 1.5% de los ingresos netos obtenidos en el mes.
Asimismo, es preciso sealar que de conformidad con lo dispuesto por la Ley N 30296, mediante la cual se
incorporan modificaciones a la Ley del Impuesto a la Renta, a partir del 01 de enero del 2015, para efectos

de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categora del ejercicio 2015, el
coeficiente deber ser multiplicado por el factor 0.9333.
PARA PERIODOS TRIBUTARIOS ANTERIORES A AGOSTO 2012
Sistemas de Pago a Cuenta
Existen dos sistemas para calcular sus pagos a cuenta de todo el ao.
Usted deber utilizar el que le corresponda de acuerdo con lo siguiente:

Situacin

Sistema

Si tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior

A (Coeficiente)

Si inicia actividades en el ao

B (Porcentaje)

Si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior B (Porcentaje)

Usted debe elegir el sistema de clculo del pago a cuenta que le corresponde en la primera declaracin
jurada mensual PDT N 0621.
Sistema A: del Coeficiente
Mediante este sistema, el importe del pago a cuenta se calcula aplicando un coeficiente al total de ingresos
de cada mes. Le corresponder utilizar este sistema, siempre que hubiera tenido impuesto calculado en el
ejercicio anterior. Para hallar el coeficiente, dividiremos el monto del impuesto calculado el ao anterior entre
el total de los ingresos netos del mismo ao. El resultado se redondea considerando 4 decimales
Durante los meses de enero y febrero, debe calcular el coeficiente con los datos del ao precedente al
anterior. En el caso de que no exista impuesto calculado en dicho ao, se utilizar el coeficiente 0.02.
El coeficiente debe ser redondeado a cuatro decimales, es decir, si el quinto decimal es mayor o igual a 5 se
deber sumar 1 al cuarto decimal; si ste fuera menor a 5, se mantienen los cuatro primeros decimales.
Sistema B: del Porcentaje
Mediante este sistema el importe del pago a cuenta se calcula aplicando el 2% sobre sus ingresos netos
mensuales. Usted puede acogerse a este mtodo si no tuvo impuesto calculado en el ejercicio anterior, es
decir, si el resultado del ejercicio arroj prdida o si recin inicia actividades durante el ejercicio

05. Comprobantes que se pueden emitir en el REG

Facturas: Fsicas y/o Electrnicas.

Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets y cintas emitidos por mquinas registradoras o por sistemas informticos autorizados
por SUNAT.
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente.
Guas de remisin transportista.

06. Libros y Registros a llevar en el REG

Parmetros
(Ingresos anuales)

Libros y registros contables

Menos de 150 UIT

Contabilidad Simplificada
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario en formato simplificado

De 150 a 500 UIT

Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Ventas
Registro de Compras

De 500 a 1700 UIT

Libro de Inventarios y Balances.

Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Ventas
Registro de Compras.

Ms de 1700 UIT

Contabilidad Completa
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Libro de Caja y
Bancos.
Registro de Ventas
Registro de Compras.
Libro de Retenciones
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente
en Unidades Fsicas.
Registro de Inventario Permanente
Valorizado