PLANO DE CURSO

DISCIPLINA: Contabilidade Fiscal

PRESSOR: Renato Nery Lucas da Silva
OBJETIVO DA DISCIPLINA: Apresentar aos participantes conceitos e procedimentos de
contabilidade.
RESULTADOS ESPERADOS: Permitir aos participantes identificar os fundamentos e compreender a
lgica contbil, assim como a interpretao e leitura dos demonstrativos e relatrios contbeis.

EMENTA
1. Introduo conceito de contabilidade; 2. Princpios Contbeis; 3.
Escriturao Contbil, mtodo das partidas dobradas e os livros de
escriturao; 4. As contas contbeis; 5. Plano de contas; 7. As demonstraes
contbeis

CARGA HORRIA
16 h/a

Pgina 1

PLANO DE AULA
AULA
03/09/2016

24/09/2016

CONTEDO A SER ABORDADO

Apresentao da disciplina; Princpios Contbeis;
Escriturao Contbil, mtodo das partidas dobradas
e os livros de escriturao; As contas contbeis;
Plano de contas; As demonstraes contbeis
Lanamentos contbeis e Encerramento de Balano

METODOLOGIA
Expositiva

Prtica e Expositiva

Pgina 2

BIBLIOGRAFIA BSICA
OLIVEIRA, Gustavo Pedro de. Contabilidade Tributria Ed. Saraiva, 2011.
CHAGAS, Gilson. Contabilidade Geral Simplificada Ed. Saraiva, 2010. OLIVEIRA,
Lus Martins de. Manual de Contabilidade Tributria Ed. Atlas, 2009.

Pgina 3

CONTABILIDADE FISCAL
1. CONCEITO
Contabilidade a cincia que por meio de processos prprios, tem por finalidade registrar fatos
que podem afetar a situao patrimonial de uma entidade. A contabilidade tributria, pela
aplicao das normas tributrias, tem como funo fornecer dados para a apurao de tributos.
Portanto, o OBJETO da contabilidade o PATRIMNIO, que o conjunto de bens e direitos
(ativos), e obrigaes (passivos) de uma entidade.
BENS: so os recursos da entidade que se encontram em seu prprio poder.
Exemplo: saldo bancrio, veculos, estoques de mercadorias.
DIREITOS: so os recursos da entidade que se encontram em poder de terceiros.
Exemplos: Emprstimos concedidos, contas a receber decorrentes de vendas a
prazo.
OBRIGAES: so os recursos de terceiros em poder da entidade. Exemplos:
duplicadas a pagar decorrente de compras a prazo, emprstimos tomados.
BENS + DIREITOS OBRIGAES = PATRIMNIO LQUIDO
2. OS PRINCPIOS CONTBEIS
Os princpios contbeis representam a essncia das doutrinas e teorias relativas Cincia da
Contabilidade, consoante o entendimento predominante nos universos cientfico e prissional de
nosso Pas, e so dispostos pela Resoluo CFC/750/93.
So Princpios de Contabilidade:
i.

ii.

iii.
iv.

Princpio da ENTIDADE: reconhece o Patrimnio como objeto da Contabilidade e afirma a

autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciao de um Patrimnio particular no
universo dos patrimnios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa,
um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituio de qualquer natureza ou
finalidade, com ou sem fins lucrativos. Por conseqncia, nesta acepo, o Patrimnio
no se confunde com aqueles dos seus scios ou proprietrios, no caso de sociedade ou
instituio.
Princpio da CONTINUIDADE: pressupe que a Entidade continuar em operao no
futuro e, portanto, a mensurao e a apresentao dos componentes do patrimnio
levam em conta esta circunstncia.
Princpio da OPORTUNIDADE: refere-se ao processo de mensurao e apresentao dos
componentes patrimoniais para produzir informaes ntegras e tempestivas.
Princpio do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: determina que os componentes do
patrimnio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transaes,
expressos em moeda nacional.

Pgina 4

v.

vi.

Princpio da COMPETNCIA: determina que os efeitos das transaes e outros eventos

sejam reconhecidos nos perodos a que se referem, independentemente do recebimento
ou pagamento.
Princpio da PRUDNCIA: determina a adoo do menor valor para os componentes do
ATIVO (bens e direitos) e do maior para os do PASSIVO (obrigaes), sempre que se
apresentem alternativas igualmente vlidas para a quantificao das mutaes
patrimoniais que alterem o patrimnio lquido.

3. A ESCRITURAO CONTBIL, O MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS E OS LIVROS DE

ESCRITURAO
A escriturao contbil a tcnica contbil destinada a registrar todas as ocorrncias do
patrimnio. Ela se realiza atravs dos lanamentos contbeis.
O lanamento contbil tem os seguintes elementos:
Local
Data
Conta a debitar
Conta a creditar
Histrico
Valor

Por conveno, a escriturao contbil adota o MTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS, na qual
para cada dbito existe um crdito de igual valor, e vice-versa. Portanto, a soma dos dbitos
dever ser necessariamente o mesmo valor da soma dos crditos.

Dbito = Crdito (origem e aplicao) >>> equilbrio do Balano Patrimonial

A escriturao contbil registrada nos LIVROS DE ESCRITURAO, seguindo uma ordem padro
prevista em normas legais. A relao de livros obrigatrios depende da natureza jurdica da
entidade e de seu porte. Dentre os livros de escriturao obrigatrios, destacam-se:

Livro Dirio Ordenao dos lanamentos por data;

Livro Razo Ordenao dos lanamentos por conta contbil.
4. AS CONTAS CONTBEIS
Conta contbil um ttulo que qualifica a um componente patrimonial ou uma variao
patrimonial. Elas se dividem em contas patrimoniais que so as contas que compem o
Balano Patrimonial, ou seja, formam o Ativo e o Passivo da entidade e as contas de resultado
que so as contas cuja movimentao produz alteraes na situao lquida patrimonial,
conhecidas pelas contas de Receitas e Custos/Despesas.

Pgina 5

GRUPO

QUANTO DEBITA

QUANTO CREDITA

Ativo

Aumenta

Diminui

Passivo e Patrimnio Liquido

Diminui

Aumenta

Receitas

Diminui

Aumenta

Custos e Despesas

Aumenta

Diminui

As contas contbeis so codificadas e estruturadas pelo PLANO DE CONTAS. Saber ler o plano de
contas um grande passo para se aprender CONTABILIDADE!
5. PLANO DE CONTAS
Nosso modelo de plano de contas tem a seguinte mascara contbil: X.X.XX.XX.XXXX. As contas
em negritos so as contas sintticas, enquanto as demais contas so as contas analticas.
Ao decodificarmos, por exemplo, a conta analtica Banco do Brasil, temos:

Pertence ao Grupo do Ativo

uma conta do Ativo Circulante

1.1
1.1.10

Pertence ao Ativo Circulante e do grupo das Disponibilidades

1.1.10.11

Compe o Grupo dos Bancos Conta Movimento

1.1.10.11.0001

o Banco ALFA

Portanto, segue nosso modelo de plano de contas:

Conta

Descrio

Natureza

ATIVO

Devedora

1.1

ATIVO CIRCULANTE

Devedora

1.1.10

DISPONIVEL

Devedora

1.1.10.10

CAIXA GERAL

Devedora

1.1.10.10.0001

CAIXA

Devedora

1.1.10.11

BANCO CONTA MOVIMENTO

Devedora

1.1.10.11.0001

BANCO ALFA

Devedora

1.1.10.12

APLICACOES FINANCEIRAS

Devedora

1.1.10.12.0001

APLICAO FINANCEIRA BANCO ALFA

Devedora

1.1.20

REALIZAVEL A CURTO PRAZO

Devedora

1.1.20.10

CLIENTES

Devedora

1.1.20.10.0001

CLIENTES

Devedora

1.1.20.12

TRIBUTOS A RECUPERAR

Devedora

1.1.20.12.0001

IRRF A COMPENSAR

Devedora

Pgina 6

1.1.20.12.0002
1.1.20.12.0003

CINS RETIDO A RECUPERAR

CSLL RETIDO A RECUPERAR

Devedora
Devedora

1.1.20.12.0004

ICMS A RECUPERAR

Devedora

1.1.20.12.0005

PIS RETIDO A RECUPERAR

Devedora

1.1.20.13

ADIANTAMENTOS E OUTROS VALORES A RECEBER

Devedora

1.1.20.13.0001

ADIANTAMENTOS A FUNCIONARIOS

Devedora

1.1.20.13.0002

ADIANTAMENTOS A FORNECEDORES

Devedora

1.1.20.14

ESTOQUES

Devedora

1.1.20.14.0001

ESTOQUE DE MERCADORIAS PARA REVENDA

Devedora

1.1.20.15

EMPRESTIMOS A CURTO PRAZO

Devedora

1.1.20.15.0001

EMPRESTIMOS A FUNCIONARIOS

Devedora

1.2

ATIVO NAO CIRCULANTE

Devedora

1.2.10

TANGIVEL

Devedora

1.2.10.10

INVESTIMENTOS

Devedora

1.2.10.10.0001

PARTICIPACOES SOCIETARIAS

Devedora

1.2.10.10.0002

CONSORCIOS

Devedora

1.2.10.11

DEPOSITOS JUDICIAIS

Devedora

1.2.10.11.0001

DEPOSITO JUDICIAL - PROC. 999999999

Devedora

1.2.10.20

IMOBILIZADO

Devedora

1.2.10.20.0001

MAQUINAS E EQUIPAMENTOS

Devedora

1.2.10.20.0002

FERRAMENTAS

Devedora

1.2.10.20.0003

MOVEIS E UTENSILIOS

Devedora

1.2.10.20.0004

VEICULOS

Devedora

1.2.10.20.0005

DIREITO DE USO

Devedora

1.2.10.20.0006

COMPUTADORES E PERIFERICOS

Devedora

1.2.10.20.0007

INSTALACOES

Devedora

1.2.10.20.0008

TERRENOS

Devedora

1.2.10.21

DEPRECIACAO ACUMULADA

Devedora

1.2.10.21.0001

DEP. MAQUINAS E EQUIPAMENTOS

Devedora

1.2.10.21.0002

DEPRECIACAO DE FERRAMENTAS

Devedora

1.2.10.21.0003

DEPREC. DE MOVEIS E UTENSILIOS

Devedora

1.2.10.21.0004

DEPRECIACAO DE VEICULOS

Devedora

1.2.10.21.0005

DEPREC. DE COMPUTADORES E PERIFERICOS

Devedora

1.2.10.21.0006

DEPREC. DE INSTALACOES

Devedora

1.2.20

INTANGIVEL

Devedora

1.2.20.10

INTANGIVEL

Devedora

1.2.20.10.0001

MARCAS

Devedora

1.2.20.10.0002

PATENTES

Devedora

1.2.20.10.0003

TECNOLOGIA

Devedora

1.2.20.10.0004

PESQUISAS

Devedora

1.2.20.10.0005

CAPITAL HUMANO

Devedora

1.2.20.11

AMORTIZACAO ACUMULADA

Devedora

1.2.20.11.0001

AMORTIZACAO DO INTANGIVEL

Devedora

PASSIVO

Credora

2.1

PASSIVO CIRCULANTE

Credora

2.1.10

OBRIGACOES A CURTO PRAZO

Credora

2.1.10.10

OBRIGACOES TRABALHISTAS

Credora

Pgina 7

2.1.10.10.0001
2.1.10.10.0002

SALARIOS A PAGAR
FERIAS A PAGAR COM 13 SALARIO

Credora
Credora

2.1.10.10.0003

13 SALARIO A PAGAR

Credora

2.1.10.10.0004

INDENIZACOES A PAGAR

Credora

2.1.10.10.0029

PENSAO ALIMENTICIA A PAGAR

Credora

2.1.10.10.0030

RESCISOES A PAGAR

Credora

2.1.10.10.0031

SEGURO DE VIDA A PAGAR

Credora

2.1.10.11

OBRIGACOES SOCIAIS E TRIBUTARIAS

Credora

2.1.10.11.0001

INSS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0002

FGTS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0003

ICMS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0004

ISS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0005

PIS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0006

CINS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0007

CONTRIBUICAO SOCIAL A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0008

CONTRIBUICAO SINDICAL A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0009

IRPJ A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0010

IRRF A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0011

IRRF S/ JSCP A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0012

ISS RETIDO DE TERCEIROS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0013

CINS/PIS/CSLL RETIDO A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0014

PIS RETIDO DE TERCEIROS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0015

CSLL RETIDO DE TERCEIROS A RECOLHER

Credora

2.1.10.11.0016

CINS RETIDO DE TERCEIROS A RECOLHER

Credora

2.1.10.12

FORNECEDORES

Credora

2.1.10.12.0001

FORNECEDORES GERAIS

Credora

2.1.10.13

CONTAS A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0001

ALUGUEIS A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0002

PRO LABORE A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0003

SERVICOS DE TERCEIROS A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0004

COMUNICACOES A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0005

ENERGIA ELETRICA A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0006

AGUA A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0007

FRETES A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0008

COMISSOES A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0010

LUCROS A PAGAR

Credora

2.1.10.13.0011

REMUNERACAO DE CAPITAL PROPRIO A PAGAR

Credora

2.1.10.14

EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

Credora

2.1.10.14.0001

CONTRATO DE MUTUO

Credora

2.1.10.14.0002

EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

Credora

2.2

EXIGIVEL A CURTO PRAZO

Credora

2.2.12

OBRIGACOES DE CURTO PRAZO

Credora

2.2.12.10

CONTRATOS DE MUTUO

Credora

2.2.12.10.0001

CONTRATOS DE MUTUO

Credora

2.3

PASSIVO NAO CIRCULANTE

Credora

2.3.10

EXIGIVEL A LONGO PRAZO

Credora

2.3.10.10

EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

Credora

Pgina 8

2.3.10.10.0001
2.3.10.11

FINANCIAMENTOS
JUROS SOBRE CAPITAL PRPRIO A PAGAR

Credora
Credora

2.3.10.11.0001

SCIO 1

Credora

2.3.10.11.0002

SCIO 2

Credora

2.4

PATRIMONIO LIQUIDO

Credora

2.4.10

CAPITAL SOCIAL REALIZADO

Credora

2.4.10.10

CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO

Credora

2.4.10.10.0001

CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO

Credora

2.4.10.10.0002

SCIO 1

Credora

2.4.10.10.0003

SCIO 2

Credora

2.4.10.11

CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR

Credora

2.4.10.11.0001

SCIO 1

Credora

2.4.10.11.0002

SCIO 2

2.4.20

RESERVAS

Credora

2.4.20.10

RESERVAS DE CAPITAL

Credora

2.4.20.10.0001

RESERVAS DE DOACOES

Credora

2.4.20.11

AJUSTE DE AVALIACAO PATRIMONIAL

Credora

2.4.20.11.0001

AJUSTES AS NORMAS INTERNACIONAIS DE CONTABILIDADE

Credora

2.4.20.12

RESERVAS DE LUCROS

Credora

2.4.20.12.0001

RESERVA LEGAL

Credora

2.4.20.13

LUCROS E/OU PREJUIZOS

Credora

2.4.20.13.0001

LUCROS ACUMULADOS

Credora

2.4.20.13.0002

PREJUIZOS ACUMULADOS

Credora

RECEITAS

Credora

3.1

RECEITAS OPERACIONAIS

Credora

3.1.10

RECEITAS OPERACIONAIS LIQUIDAS

Credora

3.1.10.10

RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS

Credora

3.1.10.10.0001

RECEITAS COM REVENDAS DE MERCADORIAS

Credora

3.1.10.11

(-) DEDUCOES DE RECEITAS

Credora

3.1.10.11.0001

(-) PIS

Devedora

3.1.10.11.0002

(-) CINS

Devedora

3.1.10.11.0003

(-) ICMS

Devedora

3.1.10.11.0004

(-) DEVOLUCAO DE VENDAS

Devedora

3.1.10.11.0005

(-) ISS

Devedora

3.1.10.11.0006

RECUPERCAO DE PIS SOBRE VENDAS

Credora

3.1.10.11.0007

RECUPERACAO DE CINS SOBRE VENDAS

Credora

3.1.11

OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

Credora

3.1.11.10

RECEITAS FINANCEIRAS

Credora

3.1.11.10.0001

JUROS ATIVOS

Credora

3.1.11.10.0002

RENDIMENTOS DE APLICACOES FINANCEIRAS

Credora

3.1.11.10.0003

DESCONTOS OBTIDOS

Credora

3.1.11.10.0004

VARIACAO MONETARIA ATIVA

Credora

3.1.11.10.0005

ONUS E BONUS CONTRATUAIS

Credora

3.1.11.11

RECUPERACAO DE DESPESAS

Credora

3.1.11.11.0001

RECUPERACAO DE DESPESAS

Credora

3.1.11.11.0002

RECUPERACAO DE PIS S/ ESTOQUE LEI10637

Credora

3.1.11.11.0003

RECUPERACAO CINS S/ ESTOQUE LEI 10833

Credora

Pgina 9

3.1.11.12
3.1.11.12.0001

RECEITA COM BONIFICAES

RECEITA COM BONIFICAES DE MERCADORIAS

Credora
Credora

3.2

OUTRAS RECEITAS

Credora

3.2.10

OUTRAS RECEITAS LIQUIDAS

Credora

3.2.10.10

OUTRAS RECEITAS BRUTAS

Credora

3.2.10.10.0001

LUCROS NA ALIENACAO DE BENS E DIREITOS

Credora

3.2.10.10.0002

SUPERVENIENCIA ATIVA

Credora

3.2.10.10.0003

LUCROS DE PARTICIPACOES SOCIETARIAS

DESPESAS E CUSTOS

Devedora

4.1

DESPESAS OPERACIONAIS

Devedora

4.1.10

DESPESAS COM PESSOAL

Devedora

4.1.10.10

SALARIOS E ENCARGOS

Devedora

4.1.10.10.0001

SALARIOS

Devedora

4.1.10.10.0002

HORAS EXTRAS

Devedora

4.1.10.10.0003

FRIAS

Devedora

4.1.10.10.0004

13 SALARIO

Devedora

4.1.10.10.0005

RESCISOES

Devedora

4.1.10.10.0006

PRO-LABORE

Devedora

4.1.10.10.0007

ACORDO TRABALHISTA

Devedora

4.1.10.10.0008

FARMACIA

Devedora

4.1.10.10.0009

INSS

Devedora

4.1.10.10.0010

FGTS

Devedora

4.1.10.20

PROVENTOS E BENEFICIOS

Devedora

4.1.10.20.0001

PCMSO/PPRA

Devedora

4.1.10.20.0002

ASSISTENCIA MEDICA

Devedora

4.1.10.20.0003

CESTA BASICA

Devedora

4.1.10.20.0005

TREINAMENTO

Devedora

4.1.10.20.0006

TRANSPORTE DE PESSOAL

Devedora

4.1.10.20.0007

ALIMENTACAO

Devedora

4.1.10.20.0008

SEGURO DE VIDA

Devedora

4.1.10.20.0009

KIT'S E PREMIOS EVENTUAIS A FUNCIONARIOS

Devedora

4.1.10.20.0010

PREVIDENCIA PRIVADA

Devedora

4.1.10.30

EQUIPAMENTOS DE SEGURANCA

Devedora

4.1.10.30.0001

EPI

Devedora

4.1.10.30.0002

UNIFORMES

Devedora

4.1.20

DESPESAS GERAIS

Devedora

4.1.20.10

DESPESAS ADMINISTRATIVAS

Devedora

4.1.20.10.0001

AGUA

Devedora

4.1.20.10.0002

ENERGIA ELETRICA

Devedora

4.1.20.10.0003

COMUNICACAO

Devedora

4.1.20.10.0004

ALUGUEIS

Devedora

4.1.20.10.0005

MATERIAL DE ESCRITORIO

Devedora

4.1.20.10.0006

LANCHES E REFEICOES

Devedora

4.1.20.10.0007

CORREIOS E MALOTES

Devedora

4.1.20.10.0008

JORNAIS, REVISTAS E PERIODICOS

Devedora

4.1.20.10.0009

DESPESAS COM CARTORIOS

Devedora

4.1.20.10.0010

MATERIAL DE LIMPEZA

Devedora

Credora

Pgina 10

4.1.20.10.0011
4.1.20.10.0012

SEGUROS ADMINISTRACAO
CONDUCAO / ESTACIONAMENTO

Devedora
Devedora

4.1.20.10.0013

COMBUSTIVEIS E LUBRIFICANTES

Devedora

4.1.20.10.0014

MULTAS INDEDUTIVEIS

Devedora

4.1.20.10.0015

CONSERVACAO E REPAROS

Devedora

4.1.20.10.0016

GRAFICAS E COPIAS

Devedora

4.1.20.10.0017

PEQUENAS IMOBILIZACOES

Devedora

4.1.20.10.0018

DOACOES

Devedora

4.1.20.10.0019

MANUTENO EQUIPAMENTOS DE INFORMATICA

Devedora

4.1.20.10.0020

CONFRATERNIZAES

Devedora

4.1.20.10.0021

MENSALIDADE STWARE

Devedora

4.1.20.10.0022

ORGO DE CLASSE

Devedora

4.1.20.10.0023

CONDOMINIO

Devedora

4.1.20.10.0024

ALUGUEL DE MAQUINAS E EQUIP.

Devedora

4.1.20.10.0025

ALUGUEL DE VEICULOS

Devedora

4.1.20.10.0026

MANUTENO DE VEICULOS

Devedora

4.1.20.20

SERVICOS DE TERCEIROS

Devedora

4.1.20.20.0001

CONSULTORIA CONTABIL/ FINANCEIRA

Devedora

4.1.20.20.0002

ADVOCACIA

Devedora

4.1.20.20.0003

ASSESSORIA EM INFORMATICA

Devedora

4.1.20.30

DESPESAS FINANCEIRAS

Devedora

4.1.20.30.0001

TARIFAS BANCARIAS

Devedora

4.1.20.30.0002

JUROS PAGOS

Devedora

4.1.20.30.0003

DESCONTOS CONCEDIDOS

Devedora

4.1.20.30.0004

MULTAS

Devedora

4.1.20.30.0005

VARIACAO CAMBIAL PASSIVA

Devedora

4.1.20.30.0006

REMUNERACAO DE CAPITAL PROPRIO

Devedora

4.1.20.30.0007

COMISSAO DE CARTAO DE CREDITO

Devedora

4.1.20.40

DESPESAS COMERCIAIS

Devedora

4.1.20.40.0001

PROPAGANDA E PUBLICIDADE

Devedora

4.1.20.40.0002

MATERIAIS DE DIVULGACAO

Devedora

4.1.20.40.0003

FEIRAS,EVENTOS E PROMOCOES

Devedora

4.1.20.40.0004

VIAGENS E HOSPEDAGENS

Devedora

4.1.20.50

ARRENDAMENTOS E DEPRECIAO

Devedora

4.1.20.50.0001

LEASING MAQUINAS E EQUIPAMENTOS

Devedora

4.1.20.50.0002

LEASING VEICULOS

Devedora

4.1.20.50.0003

ENCARGOS DE DEPRECIAO

Devedora

4.1.30

DESPESAS TRIBUTARIAS

Devedora

4.1.30.10

TRIBUTOS

Devedora

4.1.30.10.0001

CONTRIBUICAO SINDICAL

Devedora

4.1.30.10.0002

CPMF

Devedora

4.1.30.10.0003

IOC/I/OPERACOES BANCARIAS

Devedora

4.1.30.10.0004

IPTU

Devedora

4.1.30.10.0005

TAXAS MUNICIPAIS/ESTADUAIS

Devedora

4.1.30.10.0006

ICMS DIFERENCIAL DE ALIQUOTA

Devedora

4.1.30.10.0007

IPVA

Devedora

4.1.30.10.0008

IRPJ

Devedora

Pgina 11

4.1.30.10.0009
4.2

CSLL
CUSTOS

Devedora
Devedora

4.2.10

CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS

Devedora

4.2.10.10

CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS

Devedora

4.2.10.10.0001

CMV - CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS

Devedora

4.2.10.10.0002

MATERIAL DE EMBALAGENS

Devedora

4.2.10.10.0003

FRETES E CARRETOS

Devedora

4.2.10.10.0004

CUSTOS COM BONIFICAOES

Devedora

4.2.10.10.0005

PERDAS E DETERIORAO DE MERCADORIAS

Devedora

4.2.10.10.0006

CUSTO COM A TRANSFORMAO MERC (LANCHONETE)

Devedora

4.3

OUTRAS DESPESAS

Devedora

4.3.01

OUTRAS DESPESAS

Devedora

4.3.01.01

OUTRAS DESPESAS

Devedora

4.3.01.01.0001

PERDAS NA ALIENACAO DE BENS E DIREITOS

Devedora

APURACAO DO RESULTADO

Devedora

5.1

APURACAO DO RESULTADO

Devedora

5.1.01

APURACAO DO RESULTADO

Devedora

5.1.01.01

APURACAO DO RESULTADO

Devedora

5.1.01.01.0001

APURACAO DO RESULTADO

Devedora

6. DEMONSTRAES CONTBEIS
O artigo 176 da Lei 6.404/76 determina que ao fim de cada exerccio social, a diretoria far
elaborar, com base na escriturao mercantil da companhia, as seguintes demonstraes
financeiras, que devero exprimir com clareza a situao do patrimnio da companhia e as
mudanas ocorridas no exerccio:
i.
ii.
iii.
iv.
v.

Balano patrimonial;
Demonstrao do resultado do exerccio;
Demonstrao dos lucros ou prejuzos acumulados;
Demonstrao dos fluxos de caixa;
Demonstrao do Valor Adicionado (se companhia aberta).

O Balano Patrimonial a demonstrao, em uma determinada data (esttica), dos bens,

direitos, obrigaes e patrimnio lquido da empresa. Seu ordenamento definido pelo artigo
179 da Lei n. 6404/76, e visa agrupar as contas segundo a sua natureza e o seu grau de liquidez.
6.1.

BALANO PATRIMONIAL

O Balano Patrimonial deve ser elaborado com base na legislao comercial e Normas Brasileiras
de Contabilidade. Esta demonstrao tem por objeto refletir a posio patrimonial de uma
entidade em determinado momento.
A seguir, apresentamos um modelo de Balano Patrimonial. Note que o modelo de Balano
Patrimonial o modelo de plano de contas somente das contas sintticas:

Pgina 12

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
DISPONIVEL

PASSIVO
XXX,XX PASSIVO CIRCULANTE

XXX,XX

XXX,XX

XXX,XX

OBRIGACOES A CURTO PRAZO

CAIXA GERAL

XXX,XX

OBRIGACOES TRABALHISTAS

XXX,XX

BANCO CONTA MOVIMENTO

XXX,XX

OBRIGACOES SOCIAIS E TRIBUTARIAS

XXX,XX

APLICACOES FINANCEIRAS

XXX,XX

FORNECEDORES

XXX,XX

XXX,XX

CONTAS A PAGAR

XXX,XX

EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

XXX,XX

REALIZAVEL A CURTO PRAZO

CLIENTES

XXX,XX

TRIBUTOS A RECUPERAR

XXX,XX

ADIANTAMENTOS E OUTROS VALORES A RECEBER

XXX,XX

OBRIGACOES DE CURTO PRAZO

XXX,XX

ESTOQUES

XXX,XX

CONTRATOS DE MUTUO

XXX,XX

EMPRESTIMOS A CURTO PRAZO

XXX,XX PASSIVO NAO CIRCULANTE

XXX,XX

XXX,XX

XXX,XX

ATIVO NAO CIRCULANTE

TANGIVEL

EXIGIVEL A CURTO PRAZO

XXX,XX

EXIGIVEL A LONGO PRAZO

XXX,XX

EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

XXX,XX

INVESTIMENTOS

XXX,XX

JUROS SOBRE CAPITAL PRPRIO A PAGAR

XXX,XX

DEPOSITOS JUDICIAIS

XXX,XX PATRIMONIO LIQUIDO

XXX,XX

XXX,XX

XXX,XX

IMOBILIZADO
DEPRECIACAO ACUMULADA
INTANGIVEL

CAPITAL SOCIAL REALIZADO

XXX,XX

CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO

XXX,XX

XXX,XX

CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR

XXX,XX

INTANGIVEL

XXX,XX

AMORTIZACAO ACUMULADA

XXX,XX

RESERVAS

XXX,XX

RESERVAS DE CAPITAL

XXX,XX

AJUSTE DE AVALIACAO PATRIMONIAL

XXX,XX

RESERVAS DE LUCROS

XXX,XX

LUCROS E/OU PREJUIZOS

6.2.

XXX,XX

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCICIO (DRE)

A Demonstrao do Resultado do Exerccio (DRE) o confronto entre as receitas e despesas de

uma entidade, em determinado perodo. Sua estrutura disciplinada pelo artigo 187 da Lei
6.406/76.
Segue modelo de Demonstrao do Resultado do Exerccio:
DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO
RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS
RECEITAS COM REVENDAS DE MERCADORIAS

XXX,00

RECEITAS COM VENDA DE SERVIOS

XXX,00

(-) DEDUCOES DE RECEITAS

(-) PIS

XXX,00

(-) CINS

XXX,00

(-) ICMS

XXX,00

(-) DEVOLUCAO DE VENDAS

XXX,00

(-) ISS

XXX,00

(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA

XXX,00

Pgina 13

(-) CUSTOS OPERACIONAIS

CMV - CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS

XXX,00

CSP - CUSTOS DOS SERVIOS PRESTADOS

XXX,00

(=) LUCRO BRUTO

XXX,00

(-) DESPESAS OPERACIONAIS

(-) DESPESAS COM PESSOAL

XXX,00

(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS

XXX,00

(-) DESPESAS FINANCEIRAS

XXX,00

(-) DESPESAS COMERCIAIS

XXX,00

(-) ARRENDAMENTOS E DEPRECIAO

XXX,00

(-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

XXX,00

(+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

XXX,00

(=) LUCRO OPERACIONAL

XXX,00

(+/-) RESULTADOS NO OPERACIONAIS

(-) OUTRAS DESPESAS NO OPERACIONAIS

XXX,00

(+) OUTAS RECEITAS NO OPERACIONAIS

XXX,00

(=) LUCRO ANTES DOS TRIBUTOS

XXX,00

(-) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO

XXX,00

(-) IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

XXX,00

(=) LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

(+) OUTAS RECEITAS OPERACIONAIS
(=) LUCRO OPERACIONAL

XXX,00
XXX,00
XXX,00

(+/-) RESULTADOS NO OPERACIONAIS

(-) OUTRAS DESPESAS NO OPERACIONAIS

XXX,00

(+) OUTAS RECEITAS NO OPERACIONAIS

XXX,00

(=) LUCRO ANTES DOS TRIBUTOS

(-) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO

XXX,00

(-) IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA

XXX,00

(=) LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

6.3.

XXX,00

XXX,00

DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS (DLPA)

A Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados est prevista no art. 186 da Lei 6.404/76 e
representa os saldos de lucros ou prejuzos acumulados no inicio do exerccio, assim como suas
variaes ocorridas no exerccio.
Este demonstrao tem por objetivo demonstrar a composio dos saldos da conta Lucros ou
Prejuzos Acumulados, alm de evidenciar o dividendo por ao do capital realizado.
Segue modelo de Demonstrao de Lucros ou Prejuzos Acumulados:
DEMONSTRAO DE LUCROS OU PREJUZOS ACUMULADOS
SALDO NO INICIO DO PERODO
(+/-) Ajustes de perodos-base anteriores
(=) SALDO INICIAL AJUSTADO
(+/-) Resultado lquido do exerccio (DRE)

XXX,00
XXX,00
XXX,00
XXX,00

Pgina 14

(-) Formao de reservas de lucros

XXX,00

(+) Reverso de reservas de lucros

XXX,00

(-) Capitalizao de lucros

XXX,00

(-) Dividendos ou lucros distribudos

XXX,00

(=) SALDO NO FINAL DO PERODO

XXX,00

Dividendos por ao = Dividendos creditados / N. de aes

6.4.

DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC)

A Demonstrao dos fluxos de caixa DFC passou a ser um relatrio obrigatrio a partir de
01/01/2008, por fora da Lei 11.638/2007. Esta demonstrao obrigatria para as companhias
abertas e para as companhias fechadas cujo patrimnio liquido seja igual ou superior a R$
2.000.000,00, na data do encerramento de seu Balano Patrimonial.
A DFC tem por objetivo demonstrar a origem e o destino/aplicao de todo o dinheiro que
entrou em caixa, em determinado perodo.
Segue modelo de Demonstrao dos Fluxos de Caixa:
DEMONSTRAO DOS FLUXOS DE CAIXA
FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS
(+) Recebimentos de clientes

XXX,00

(-) Pagamentos a fornecedores e empregados

XXX,00

(=) Caixa gerado pelas operaes

XXX,00

(-) Juros pagos

XXX,00

(-) IRPJ/CSLL pagos

XXX,00

(-) IRPJ/CSLL pagos

XXX,00

(=) CAIXA LIQUIDO PROVENIENTE DAS ATIVIDADES OPERACIONAIS

(A)

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

(+) Aquisio da controlada X liquido do caixa includo na aquisio

XXX,00

(-) Compra para Ativo Imobilizado

XXX,00

(+) Recebimentos pela venda de bens do Ativo Imobilizado

XXX,00

(+) Juros recebidos

XXX,00

(+) Dividendos recebidos

XXX,00

(=) CAIXA LIQUIDO USADO NAS ATIVIDADES DE INVESTIMENTO

(B)

FLUXOS DE CAIXA DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

(+) Recebimentos pela emisso de aes

XXX,00

(+) Recebimentos por emprestimos de longo prazo

XXX,00

(-) Pagamentos de passivos por arrendamento

XXX,00

(-) Dividendos pagos

XXX,00

(=) CAIXA LIQUIDO DAS ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO

( C)

AUMENTO LQUIDO DE CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA

(A) + (B) + ( C)

CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA NO INCIO DO PERODO

XXX,00

CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA NO FINAL DO PERODO

XXX,00

Pgina 15

6.5.

DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO - DVA

A Demonstrao do Valor Adicionado DVA o informe contbil que evidencia, de forma

sinttica, os valores correspondentes formao da riqueza gerada pela entidade em
determinado perodo e sua distribuio entre os elementos que contriburam para a gerao
desta riqueza (empregados, bancos, acionistas, Governo, terceiros).
Esta demonstrao passou a ser um relatrio obrigatrio a partir de 01/01/2008, por fora da Lei
11.638/2007.
Segue modelo de Demonstrao do Valor Adicionado:
1. RECEITAS

DEMONSTRAO DO VALOR ADICIONADO

SALDO EM 31/12/20X2

SALDO EM 31/12/20X1

1.1. VENDAS DE MERCADORIAS, PRODUTOS E SERVIOS

1.2. OUTRAS RECEITAS
1.3. RECEITAS REALTIVAS CONSTRUO DE ATIVOS PRPRIOS
1.4. PROVISO PARA CRDITOS DE LIQUIDAO DUVIDOSA
2. INSUMOS ADQUIRIDOS DE TERCEIROS (incluindo PIS/CINS/ICMS/IPI)
2.1. CUSTOS DOS PRODUTOS, DAS MERCADORIAS E DOS SERVIOS
2.2. MATERIAIS, ENERGIA ELETRICA, SERVIOS DE TERCEIROS
2.3. PERDA/RECUPERAO DE VALORES ATIVOS
2.4. OUTROS
3. VALOR ADICIONADO BRUTO (1 - 2)
4. DEPRECIAO, AMORTIZAO E EXAUSTO
5. VALOR ADICIONADO LQUIDO (3 - 4)
6. VALOR ADICIONADO RECEBIDO EM TRANSFERNCIA
6.1. RESULTADO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL
6.2. RECEITAS FINANCEIRAS
6.3. OUTRAS
7. VALOR ADICIONADO TOTAL A DISTRIBUIR (5 + 6)
8. DISTRIBUIO DO VALOR ADICIONADO
8.1. PESSOAL
8.2. IMPOSTOS, TAXAS E CONTRIBUIES
8.3. ALUGUIS
8.4. JUROS
8.5. JUROS SOBRE CAPITAL PRPRIO
8.6. DIVIDENDOS
8.7. LUCROS MANTIDOS EM RESERVA/PREJUZO DO EXERCICIO

Pgina 16

7. EXERCCIOS
Contabilizar os fatos contbeis abaixo da empresa XYZ COMERCIAL LTDA:
1) Em 01/04/20X1: Depsito no Banco ALFA no valor de R$500.000, referente a
integralizao do capital social pelos scios.
2) Em 02/04/20X1: Compra de mquinas e equipamentos atravs do cheque n. 001 no
valor de R$50.000.
3) Em 05/04/20X1: Compra de veculo utilitrio valor de R$50.000 com cheque n. 002.
4) Em 05/04/20X1: Aplicao financeira em Fundo de Renda Fixa, no valor de R$ 100.000.
5) Em 06/04/20X1: Compra de mercadorias para revenda, prazo, no valor de R$60.000.
6) Em 10/04/20X1: Pagamento do aluguel da empresa, no valor de R$12.000, atravs de
cheque.
7) Em 25/04/20X1: Pagamento das despesas com energia eltrica (R$ 2.000), gua (R$ 250)
e telefone (R$ 1.000), atravs de cheque no valor total de R$ 3.250.
8) Em 30/04/20X1: Apropriao da receita financeira, referente aos juros recebidos na
aplicao em Fundo de Renda Fixa, de 1%.
9) Em 30/04/20X1: Venda integral do estoque, a prazo, valor da venda: R$300.000.
10) Em 30/04/20X1: Proviso dos impostos sobre vendas PIS e CINS s alquotas do 0,65% e
3% respectivamente.
11) Em 30/04/20X1: Proviso das despesas com salrios no ms no valor de R$20.000.
12) Em 30/04/20X1: Proviso do INSS, no valor de R$ 5.000,00, e o FGTS, no valor de R$ 1.600;
13) Em 01/05/20X1: Pagamento a fornecedores pela aquisio descrita no item 5, atravs
de cheque.
14) Em 05/05/20X1: Pagamento dos salrios referente a 04/20X1, atravs de cheque.
15) Em 08/05/20X1: Pagamento de INSS e FGTS referente a 04/20X1, atravs de cheque.
16) Em 10/05/20X1: Pagamento do PIS e da CINS referente a 04/20X1, atravs de cheque.
17) Em 31/05/20X1: Apropriao da receita financeira, referente aos juros recebidos na
aplicao em Fundo de Renda Fixa, de 1%.
18) Em 31/05/20X1: Proviso das despesas com salrios no ms no valor de R$20.000.
19) Em 31/05/20X1: Proviso do INSS, no valor de R$ 5.000,00, e o FGTS, no valor de R$ 1.600;
20) Em 01/06/20X1: Compra de mercadorias no valor de R$ 500.000,00, cujo pagamento ser
realizado em 2 parcelas de R$ 250.000,00, sendo o primeiro pagamento em 15/06/20X1
e o seguinte em 15/07/20X1.
21) Em 05/06/20X1: Pagamento dos salrios referente a 05/20X1, atravs de cheque.
22) Em 08/06/20X1: Pagamento de INSS e FGTS referente a 05/20X1, atravs de cheque.
23) Em 10/06/20X1: Venda de 40% do estoque de mercadorias pelo valor de R$ 400.000,00,
sendo R$ 50.000,00 com recebimento vista, em espcie, e o restante a ser recebido a
prazo.
24) Em 15/06/20X1: Recebimento de cliente, em deposito bancrio, no valor de R$
300.000,00, relativa a venda realizada no item 9.
25) Em 22/06/20X1: Resgate da aplicao em fundo de renda fixa, com incidncia de IRRF de
15%.
26) Em 22/06/20X1: Adiantamento a funcionrio, no valor de R$ 3.000,00, atravs de cheque
n 006.
27) Em 25/06/20X1: Pagamento, atravs de cheque, da primeira parcela da compra de
mercadorias conforme item 20. O pagamento foi realizado com atraso, gerando multa
de 2% e juros de 1%.

Pgina 17

28) Em 30/06/20X1: Venda de 30% do estoque de mercadorias por R$ 180.000,00, com

recebimento vista, em banco.
29) Em 30/06/20X1: Emprstimo tomado junto ao Banco, no valor de R$ 1.200.000,00, com a
primeira parcela a ser paga em 10/01/20X4 (Longo Prazo).
30) Em 30/06/20X1: Proviso dos impostos sobre vendas PIS e CINS s alquotas do 0,65% e
3% respectivamente.
31) Em 30/06/20X1: Proviso das despesas com salrios no ms no valor de R$20.000, com
desconto do adiantamento de salrios realizado conforme item 26.
32) Em 01/07/20X1: Compra de mercadorias no valor de R$ 300.000,00, cujo pagamento ser
realizado vista, atravs de cheque.
33) Em 05/07/20X1: Venda de 20% do saldo do estoque de mercadorias pelo valor de R$
200.000,00, a ser recebido a prazo.
34) Em 05/07/20X1: Pagamento dos salrios referente a 06/20X1, atravs de cheque.
35) Em 10/07/20X1: Pagamento do PIS e da CINS referente a 06/20X1, atravs de cheque.
36) Em 10/07/20X1: Recebimento de cliente, em deposito bancrio, no valor de R$
350.000,00, relativa a venda realizada no item 23.
37) Em 15/07/20X1: Pagamento, atravs de cheque, da segunda parcela da compra de
mercadorias conforme item 20.
38) Em 20/07/20X1: Venda de 40% do estoque de mercadorias por R$ 400.000,00, com
recebimento vista, em banco.
39) Em 31/07/20X1: Proviso dos impostos sobre vendas PIS e CINS s alquotas do 0,65% e
3% respectivamente.
40) Em 31/07/20X1: Proviso das despesas com salrios no ms no valor de R$20.000.
41) Em 31/07/20X1: Proviso do INSS, no valor de R$ 5.000,00, e o FGTS, no valor de R$ 1.600;
42) Em 05/08/20X1: Pagamento dos salrios referente a 07/20X1, atravs de cheque.
43) Em 08/08/20X1: Pagamento de INSS e FGTS referente a 07/20X1, atravs de cheque.
44) Em 10/08/20X1: Pagamento do PIS e da CINS referente a 07/20X1, atravs de cheque.
45) Em 01/10/20X1: Compra de mercadorias no valor de R$ 500.000,00, cujo pagamento ser
realizado vista, atravs de cheque.
46) Em 10/10/20X1: Venda de 80% do saldo do estoque de mercadorias pelo valor de R$
1.000.000,00, a ser recebido a prazo.
47) Em 15/10/20X1: Recebimento de cliente, em deposito bancrio, no valor de R$
200.000,00, relativa a venda realizada no item 33.
48) Em 31/10/20X1: Proviso dos impostos sobre vendas PIS e CINS s alquotas do 0,65% e
3% respectivamente.
49) Em 31/10/20X1: Proviso das despesas com salrios no ms no valor de R$20.000.
ELABORAR DEMONSTRAES
Aps realizar os lanamentos de 1 a 49 acima, elaborar o Balano Patrimonial e a
Demonstrao de Resultados do Exerccio.

Pgina 18

BANCO ALFA
1.1.10.11.0001

Dbito

Crdito

Pgina 19

CAPITAL SOCIAL
2.4.10.10.0001

Dbito

Crdito

MQUINAS E EQUIPAMENTOS

1.2.10.20.0001

Dbito

Crdito

VECULOS
1.2.10.20.0004

Dbito

Crdito

APLICAO FINANCEIRA
1.1.10.12.0001

Dbito

Crdito

Pgina 20

ESTOQUE
1.1.20.14.0001

Dbito

Crdito

FORNECEDORES
2.1.10.12.0001

Dbito

Crdito

DESPESAS COM ALUGUEL

4.1.20.10.0004

Dbito

Crdito

Pgina 21

RECEITA COM VENDA DE MERCADORIAS

3.1.10.10.0001
Dbito

Crdito

CLIENTES
1.1.20.10.0001
Dbito

Crdito

IRRF A COMPENSAR
1.1.20.12.0001
Dbito

Crdito

Pgina 22

PIS SOBRE VENDAS

3.1.10.11.0001

Dbito

Crdito

PIS A RECOLHER
2.1.10.11.0005

Dbito

Crdito

CINS SOBRE VENDAS

3.1.10.11.0002

Dbito

Crdito

CINS A RECOLHER
2.1.10.11.0006

Dbito

Crdito

Pgina 23

DESPESA COM SALRIOS

4.1.10.10.0001
Dbito

Crdito

SALRIOS A PAGAR
2.1.10.10.0001

Dbito

Crdito

Pgina 24

DESPESA COM INSS

4.1.10.10.0009

Dbito

Crdito

INSS A RECOLHER
2.1.10.11.0001

Dbito

Crdito

DESPESA COM FGTS

4.1.10.10.0010

Dbito

Crdito

FGTS A RECOLHER
2.1.10.11.0002

Dbito

Crdito

Pgina 25

DESPESAS COM TELEFONE

4.1.20.10.0003

Dbito

Crdito

DESPESAS COM ENERGIA ELTRICA

4.1.20.10.0002

Dbito

Crdito

DESPESAS COM AGUA

4.1.20.10.0001

Dbito

Crdito

RENDIMENTOS DE APLICAES FINANCEIRAS

3.1.11.10.0002

Dbito

Crdito

CAIXA
1.1.10.10.0001

Dbito

Crdito

Pgina 26

ADIANTAMENTO A FUNCIONRIOS
1.1.20.13.0001
Dbito

Crdito

MULTAS
4.1.20.30.0004
Dbito

Crdito

JUROS PAGOS
4.1.20.30.0002
Dbito

Crdito

EMPRESTIMOS A PAGAR
2.3.10.10.0001
Dbito

Crdito

Pgina 27

CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA

1.1.10.11.0001
Dbito

Crdito

APURAO DO RESULTADO DO EXERCICIO

5.1.10.10.0001
Dbito

Crdito

Pgina 28

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO

ATIVO TOTAL
ATIVO CIRCULANTE
DISPONIVEL
CAIXA GERAL
BANCO CONTA MOVIMENTO
APLICACOES FINANCEIRAS
REALIZAVEL A CURTO PRAZO
CLIENTES
TRIBUTOS A RECUPERAR
ADIANTAMENTOS E OUTROS VALORES A RECEBER
ESTOQUES
EMPRESTIMOS A CURTO PRAZO
ATIVO NAO CIRCULANTE
TANGIVEL
INVESTIMENTOS
DEPOSITOS JUDICIAIS
IMOBILIZADO
IMOBILIZADO
DEPRECIACAO ACUMULADA
INTANGIVEL
INTANGIVEL
AMORTIZACAO ACUMULADA

Pgina 29

BALANO PATRIMONIAL
PASSIVO
PASSIVO TOTAL
PASSIVO CIRCULANTE
OBRIGACOES A CURTO PRAZO
OBRIGACOES TRABALHISTAS
OBRIGACOES SOCIAIS E TRIBUTARIAS
FORNECEDORES
CONTAS A PAGAR
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
EXIGIVEL A CURTO PRAZO
OBRIGACOES DE CURTO PRAZO
CONTRATOS DE MUTUO
PASSIVO NAO CIRCULANTE
EXIGIVEL A LONGO PRAZO
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS
JUROS SOBRE CAPITAL PRPRIO A PAGAR
PATRIMONIO LIQUIDO
CAPITAL SOCIAL REALIZADO
CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO
CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR
RESERVAS
RESERVAS DE CAPITAL
AJUSTE DE AVALIACAO PATRIMONIAL
RESERVAS DE LUCROS
LUCROS E/OU PREJUIZOS

Pgina 30

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS
RECEITAS COM REVENDAS DE MERCADORIAS
RECEITAS COM VENDA DE SERVIOS
(-) DEDUCOES DE RECEITAS
(-) PIS
(-) CINS
(-) ICMS
(-) DEVOLUCAO DE VENDAS
(-) ISS
(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
(-) CUSTOS OPERACIONAIS
CMV - CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS
CSP - CUSTOS DOS SERVIOS PRESTADOS
(=) LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
(-) DESPESAS COM PESSOAL
(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS
(-) DESPESAS FINANCEIRAS
(-) DESPESAS COMERCIAIS
(-) ARRENDAMENTOS E DEPRECIAO
(-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS
(+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
(=) LUCRO OPERACIONAL
(+/-) RESULTADOS NO OPERACIONAIS
(-) OUTRAS DESPESAS NO OPERACIONAIS
(+) OUTAS RECEITAS NO OPERACIONAIS
(=) LUCRO ANTES DOS TRIBUTOS
(-) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO
(-) IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA
(=) LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

Pgina 31

BANCO ALFA
1.1.10.11.0001
1
24
25
28
29
36
38
47

Dbito
500.000,00
300.000,00
101.708,50
180.000,00
1.200.000,00
350.000,00
400.000,00
200.000,00

3.231.708,50
1.495.138,50

CAPITAL SOCIAL
2.4.10.10.0001
Crdito
50.000,00
50.000,00
100.000,00
12.000,00
2.000,00
250,00
1.000,00
60.000,00
20.000,00
6.600,00
10.950,00
20.000,00
6.600,00
3.000,00
257.500,00
300.000,00
17.000,00
3.770,00
17.400,00
250.000,00
20.000,00
6.600,00
3.900,00
18.000,00
500.000,00
1.736.570,00

Dbito
2
3
4
6
7
7
7
13
14
15
16
21
22
26
27
32
34
35
35
37
42
43
44
44
45

Dbito
60.000,00
500.000,00
300.000,00
500.000,00
1.360.000,00
148.960,00

VECULOS
1.2.10.20.0004
Dbito
3

4
8
17

Crdito
1.211.040,00 CMV

APLICAO FINANCEIRA
1.1.10.12.0001
Dbito
Crdito
100.000,00
102.010,00
1.000,00
1.010,00
102.010,00
102.010,00

Dbito
13
27
37

1.211.040,00

DESPESAS COM ENERGIA ELETRICA

4.1.20.10.0002
Dbito
Crdito
2.000,00
2.000,00
-

Crdito
50.000,00
50.000,00

25

FORNECEDORES
2.1.10.12.0001

DESPESAS COM ALUGUEL

4.1.20.10.0004
Dbito
Crdito
12.000,00
12.000,00
-

MQUINAS E EQUIPAMENTOS
1.2.10.20.0001
Dbito
Crdito
50.000,00
50.000,00
-

ESTOQUE
1.1.20.14.0001
5
20
32
45

Crdito
500.000,00
500.000,00

60.000,00
250.000,00
250.000,00
560.000,00

Crdito
60.000,00
500.000,00

560.000,00
-

DESPESAS COM TELEFONE

4.1.20.10.0003
Dbito
Crdito
1.000,00
1.000,00
-

DESPESAS COM AGUA

4.1.20.10.0001
Dbito
Crdito
250,00
250,00
-

5
20

Pgina 32

RENDIMENTO DE APLICAES FINANCEIRAS

3.1.11.10.0002
Dbito
Crdito
1.000,00
8
1.010,00 17
2.010,00 E

RECEITA COM VENDA DE MERCADORIA

3.1.10.10.0001
Dbito
Crdito
300.000,00
400.000,00
180.000,00
200.000,00
400.000,00
1.000.000,00

CLIENTES

9
23
33
46

1.1.20.10.0001
Dbito
300.000,00
350.000,00
200.000,00
1.000.000,00
1.850.000,00
1.000.000,00

Crdito
300.000,00
350.000,00
200.000,00
850.000,00
-

24
36
47

Dbito

Dbito
23

Crdito
50.000,00
50.000,00

Crdito

Dbito
16
35
44

16.120,00

1.950,00
3.770,00
3.900,00

9.620,00

CINS S/VENDAS
3.1.10.11.0002
Dbito
10
30
39
48
H

11
18
31
40
49
I

Crdito
1.950,00
3.770,00
3.900,00
6.500,00

10
30
39
48

16.120,00
6.500,00

CINS A RECOLHER
2.1.10.11.0006
Crdito

Dbito

9.000,00
17.400,00
18.000,00
30.000,00
74.400,00

PIS A RECOLHER
2.1.10.11.0005

1.950,00
3.770,00
3.900,00
6.500,00

2.480.000,00 F

CAIXA
1.1.10.10.0001

PIS S/VENDAS
3.1.10.11.0001
10
30
39
48

9
23
28
33
38
46

16
35
44

9.000,00
17.400,00
18.000,00

DESPESAS COM SALRIOS

4.1.10.10.0001
Dbito
Crdito
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
100.000,00
100.000,00

44.400,00

Crdito
9.000,00
17.400,00
18.000,00
30.000,00

10
30
39
48

74.400,00
30.000,00

SALARIOS A PAGAR
2.1.10.10.0001
Dbito
14
21
31
34
42

20.000,00
20.000,00
3.000,00
17.000,00
20.000,00
80.000,00

Crdito
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
20.000,00
100.000,00
20.000,00

11
18
31
40
49

Pgina 33

DESPESA COM INSS

4.1.10.10.0009
Dbito
12
19
41

INSS A RECOLHER
2.1.10.11.0001

Crdito
5.000,00
5.000,00
5.000,00
15.000,00

Dbito
15
22
43

5.000,00
5.000,00
5.000,00
15.000,00

DESPESA COM FGTS

4.1.10.10.0010
Dbito
12
19
41

Crdito

Dbito
15
22
43

Dbito

1.600,00
1.600,00
1.600,00
4.800,00

IRRF A COMPENSAR
1.1.20.12.0001
25

Crdito
301,50
301,50

Dbito

26
-

12
19
41

31

JUROS PAGOS
4.1.20.30.0002
Crdito

5.000,00
5.000,00

Crdito
1.600,00
1.600,00
1.600,00
4.800,00

ADIANTAMENTO A FUNCIONRIOS
1.1.20.13.0001
Dbito
Crdito
3.000,00
3.000,00
3.000,00
3.000,00

MULTAS
4.1.20.30.0004
27

12
19
41

FGTS A RECOLHER
2.1.10.11.0002

1.600,00
1.600,00
1.600,00
4.800,00

Crdito
5.000,00
5.000,00
5.000,00
15.000,00

Dbito
27
-

EMPRESTIMOS A PAGAR
2.3.10.10.0001
Dbito
Crdito
1.200.000,00
1.200.000,00

Crdito
2.500,00
2.500,00

CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA

29

CMV
X

Dbito
1.211.040,00
1.211.040,00

Crdito
-

Pgina 34

PLANILHA DE CONTROLE DE ESTOQUE E APURAO DO CMV

DATA

LANAMENTO

OCORRNCIA (compra/venda)

VALOR

SALDO

06/04/X1

COMPRA

R$ 60.000,00

R$ 60.000,00

30/04/X1

VENDA INTEGRAL DO ESTOQUE

(R$ 60.000,00)

R$ 0,00

01/06/X1

20

COMPRA

R$ 500.000,00

R$ 500.000,00

10/06/X1

23

VENDA DE 40% DO ESTOQUE

(R$ 200.000,00)

R$ 300.000,00

28/06/X1

28

VENDA DE 30% DO ESTOQUE

(R$ 90.000,00)

R$ 210.000,00

01/07/X1

32

COMPRA

R$ 300.000,00

R$ 510.000,00

05/07/X1

33

VENDA DE 20% DO ESTOQUE

(R$ 102.000,00)

R$ 408.000,00

20/07/X1

38

VENDA DE 40% DO ESTOQUE

(R$ 163.200,00)

R$ 244.800,00

01/10/X1

45

COMPRA

R$ 500.000,00

R$ 744.800,00

10/10/X1

46

VENDA DE 80% DO ESTOQUE

(R$ 595.840,00)

R$ 148.960,00

SALDO FINAL DE ESTOQUE

APURAO DO CMV
ESTOQUE INICIAL
(+) COMPRAS
(-) ESTOQUE FINAL
CMV:

R$ 148.960,00

R$ 0,00
R$ 1.360.000,00
R$ 148.960,00
R$ 1.211.040,00

Pgina 35

BALANO PATRIMONIAL
ATIVO
ATIVO TOTAL
ATIVO CIRCULANTE
DISPONIVEL
CAIXA GERAL
BANCO CONTA MOVIMENTO
APLICACOES FINANCEIRAS
REALIZAVEL A CURTO PRAZO
CLIENTES
TRIBUTOS A RECUPERAR
ADIANTAMENTOS E OUTROS VALORES A RECEBER
ESTOQUES
EMPRESTIMOS A CURTO PRAZO
ATIVO NAO CIRCULANTE
TANGIVEL

PASSIVO
2.794.400,00

56.500,00

1.545.138,50

56.500,00

50.000,00
1.495.138,50
-

DEPRECIACAO ACUMULADA
INTANGIVEL

OBRIGACOES A CURTO PRAZO

OBRIGACOES TRABALHISTAS

20.000,00

OBRIGACOES SOCIAIS E TRIBUTARIAS

36.500,00

FORNECEDORES

1.149.261,50

CONTAS A PAGAR

1.000.000,00

EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

301,50
148.960,00
100.000,00
-

EXIGIVEL A CURTO PRAZO

OBRIGACOES DE CURTO PRAZO

CONTRATOS DE MUTUO
PASSIVO NAO CIRCULANTE
EXIGIVEL A LONGO PRAZO
EMPRESTIMOS E FINANCIAMENTOS

1.200.000,00
1.200.000,00
1.200.000,00

JUROS SOBRE CAPITAL PRPRIO A PAGAR

DEPOSITOS JUDICIAIS
IMOBILIZADO

2.794.400,00

2.694.400,00 PASSIVO CIRCULANTE

INVESTIMENTOS
IMOBILIZADO

PASSIVO TOTAL

PATRIMONIO LIQUIDO
100.000,00
100.000,00
-

CAPITAL SOCIAL REALIZADO

CAPITAL SOCIAL INTEGRALIZADO

1.537.900,00
500.000,00
500.000,00

CAPITAL SOCIAL A INTEGRALIZAR

RESERVAS

INTANGIVEL

RESERVAS DE CAPITAL

AMORTIZACAO ACUMULADA

AJUSTE DE AVALIACAO PATRIMONIAL

RESERVAS DE LUCROS
LUCROS E/OU PREJUIZOS

1.037.900,00
1.037.900,00

Pgina 36

DEMONSTRAO DO RESULTADO DO EXERCCIO

RECEITAS OPERACIONAIS BRUTAS
RECEITAS COM REVENDAS DE MERCADORIAS
RECEITAS COM VENDA DE SERVIOS
(-) DEDUCOES DE RECEITAS

R$ 2.480.000,00
R$ 2.480.000,00
R$ 0,00
(R$ 90.520,00)

(-) PIS

(R$ 16.120,00)

(-) CINS

(R$ 74.400,00)

(-) ICMS

R$ 0,00

(-) DEVOLUCAO DE VENDAS

R$ 0,00

(-) ISS

R$ 0,00

(=) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA

(-) CUSTOS OPERACIONAIS
CMV - CUSTOS DAS MERCADORIAS VENDIDAS
CSP - CUSTOS DOS SERVIOS PRESTADOS
(=) LUCRO BRUTO
(-) DESPESAS OPERACIONAIS
(-) DESPESAS COM PESSOAL

R$ 2.389.480,00
(R$ 1.211.040,00)
(R$ 1.211.040,00)
R$ 0,00
R$ 1.178.440,00
(R$ 140.540,00)
(R$ 119.800,00)

(-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS

(R$ 15.250,00)

(-) DESPESAS FINANCEIRAS

(R$ 7.500,00)

(-) DESPESAS COMERCIAIS

R$ 0,00

(-) ARRENDAMENTOS E DEPRECIAO

R$ 0,00

(-) OUTRAS DESPESAS OPERACIONAIS

R$ 0,00

(+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS

(=) LUCRO OPERACIONAL
(+/-) RESULTADOS NO OPERACIONAIS
(-) OUTRAS DESPESAS NO OPERACIONAIS
(+) OUTAS RECEITAS NO OPERACIONAIS
(=) LUCRO ANTES DOS TRIBUTOS
(-) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LIQUIDO
(-) IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURDICA
(=) LUCRO LQUIDO DO EXERCCIO

R$ 2.010,00
R$ 1.037.900,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 0,00
R$ 1.037.900,00
(R$ 93.411,00)
(R$ 235.475,00)
R$ 709.014,00

Pgina 37