RESOLUCIONMISCELANEA

FISCAL2014
SegundaParte
CPCJosGpe.RodrguezRentera

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COMPROBANTESFISCALES
PARA2014

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ComprobantesFiscales
DelosComprobantesFiscalesDigitalesporInterneto
FacturaElectrnica
SeccinI.2.7.1. Disposicionesgenerales
SeccinI.2.7.2. DelosProveedoresdeServiciosdeCertificacindeCFDI
SeccinI.2.7.3. DelaexpedicindeCFDIporlasventasrealizadasyservicios
prestadosporpersonasfsicasdelsectorprimario,arrendadores,mineros,
enajenantesdevehculosusadosyrecicladoresporlosadquirentesdesusbieneso
servicios
Seccin I.2.7.4. DelosprestadoresdeserviciosdegeneracindeCFDIdelSistema
Producto
Seccin.I.2.7.5. DelaexpedicindeCFDIporconceptodenminayotras
retenciones

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DisposicionesGenerales
AlmacenamientodeCFDI(1.1)
ExpedicindeCFDIsinnecesidadde
Proveedor,enlapginadelSAT(1.2)
ComplementosparaincorporaraCFDI(1.4)
UnidaddeMedida(1.7)
Erogacionesporcuentadeterceros(1.14)

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DisposicionesGenerales
Comprobantesfiscalesdecentroscambiariosycasas
decambio(1.17)
Identificarlasoperacionesdecompraydeventa
dedivisasquerealizan,haciendomencinexpresade
quelosCFDIseexpidenporlacompra,obien,porla
ventadedivisas.
ExpedicindeCFDIatravsdelSIRF

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DisposicionesGenerales
Expedicindecomprobantesconelpblicoen
general(1.22)
CFDIdiario,semanalomensual.BimestralparaRIF
RFC,lugaryfechadeexpedicin,descripcin,nm.,de
registrodemquina,equipoosistemaylogofiscal.
Originalycopia,preimpresoelfolio,conservaroriginal
Copiadelosregistrosdeauditoradelamquina
Comprobantesdeequiposderegistroelectrnico.

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DisposicionesGenerales
CFDIenoperacionestraslativasdedominiode
bienesinmueblescelebradasantenotario(1.25)
Comprobarelcostodeadquisicinparaefectosde
deduccinyacreditamiento,conelCFDIquelos
notariosexpidanporlosingresosqueperciban,
siempreycuandolosnotariosincorporenadichos
comprobanteselcomplementoquealefecto
publiqueelSATensupginadeInternet.

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Facilidadesparaemitir
CFDI
Comprobacindeerogacionesenlacomprade
productosdelsectorprimario(3.1)
Primeraenajenacindelossiguientesbienes:
I.
Lecheenestadonatural.
II.
Frutas,verdurasylegumbres.
III.
Granosysemillas.
IV.
Pescadosomariscos.
V.
Desperdiciosanimalesovegetales.
VI.Otrosproductosdelcamponoelaboradosniprocesados.
ProporcionarsuclavedelRFCaladquirente

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Facilidades
Comprobacindeusoogocetemporaldeinmuebles
(3.3)
PSECFDIdelarrendatario,reteniendoel20%deISRmselIVA,
encasodepagosefectuadosporPM.

Vehculosusados(3.4)
PSECFDIdeladquirente.

Desperdiciosindustrializablesyreciclaje(3.5)
Enreciclaje,retenerel5%deISRmasIVAalaPFsin
establecimientopermanente.
Limiteaestafacilidaddecomprobacinenfuncinde
ingresos
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CondicionesAdicionales
(3.6)
Comprobacindeerogacionesporadquisicinde
bienes,usoogocetemporaldeinmueblesy
enajenacindevehculosusados.
VerificarquelasPFseencuentreninscritasenelRFCo
proporcionaralSATlosdatosnecesarios
UtilizarunoomasPSECFDIparaquegenerenycertifiquen
losCFDIanombredelaPF
SolicitarCFDIporoperacin,recibiryalmacenarlos
archivos.
Imprimirdostantos,unoparaobtenerfirmadeconstancia
ylaotraparaentregarlaalproveedor
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CFDIComplementario
TransitoriosVigsimoPrimero
IVAadicionaldeoperacionesanterioresa2014,porcobros
conposterioridadal11dahbildeenero.
Expedirporcadaoperacinqueefectivamentecobrenapartirdelcitado
da,unCFDIcomplementarioalcomprobantefiscalquehubieren
expedidoconanterioridadal2014,paratrasladarelIVAadicionalquese
causeenlaoperacindeconformidadconlaLeydeIVAvigentey
efectuarlaretencinsegncorresponda.LosCFDIqueseexpidanpara
estosefectos,enlugardeincluirlainformacinaqueserefierenlas
fraccionesVyVIdelartculo29AdelCFF,debernhacerreferenciaa
loscomprobantesfiscalesquesehubieranexpedidoconanterioridadal
2014,paralocualdebernsealar:"EsteCFDIescomplementariodel
(anotarsiescomprobantefiscalcondispositivodeseguridad,CFDo
CFDI),expedidoconelfolio__defecha______"
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CFDIporNminas
IncluircomplementodelSAT(5.1)
EnviaroentregararchivoXML(5.2)
Imposibilitadosdebernentregarrepresentacinimpresa,con
foliofiscalyRFCdeambos.

Remuneracionesdeduciblesconformealpago
(5.3)
Constanciasderetencionesparaefectosfiscales
(5.4)
MediantecomplementopublicadoporelSATensupgina

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TransitoriosdeCFDI
PFconingresosdeclaradosde500milo
menos,hastael31demarzopodrn:(Tr.44)
ContinuarutilizandoCBBoCFDporsusactividades
NoexpedirCFDIporremuneraciones,ni
retenciones.
Debenmigrarapartirdel1deabrilopierdenla
facilidad.

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TransitoriosdeCFDI
PFconingresosdeclaradosmayoresa500milyPM
deTtulosIIyIII(Tr.45)
OpcindediferirlaexpedicindelosCFDIpornminasde
eneroamarzo
Siemprequeel1deabrilhayanmigradoalesquemaCFDIy
emitidotodosloscomprobantesporlosquesehaya
ejercidolaopcin
PresentaropcinmedianteaclaracinenlapginadelSAT

ContribuyentesRIF(Tr.46)
NOobligadosaexpedircomprobantesporremuneraciones,
niporretenciones,deEneroaMzo
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Proyecto1.RMF
Cumplimientoderequisitosenlaexpedicinde
comprobantesfiscales
IncorporarenlosCFDIqueexpidan,laexpresinNAo
cualquierotraanloga,enlugardelossiguientesrequisitos.
RgimenFiscalenquetributenconformealaLISR
Formaenqueserealizelpago.
Podrnincorporarlainformacinconquecuentenal
momentodeelaborarelCFDI.
Apartirdel1deenerode2014

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IMPUESTOSOBRELARENTA

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ISR(I.3)
CaptuloI.3.1.
CaptuloI.3.2.
CaptuloI.3.3.
CaptuloI.3.4.
CaptuloI.3.5.
CaptuloI.3.6.
Captulo I.3.7.
CaptuloI.3.8.
CaptuloI.3.9.
CaptuloI.3.10.
CaptuloI.3.11.
CaptuloI.3.12.
CaptuloI.3.13.
CaptuloI.3.14.
CaptuloI.3.15.
Captulo I.3.16.
CaptuloI.3.17.
CaptuloI.3.18.
CaptuloI.3.19.
CaptuloI.3.20.
CaptuloI.3.21.
CaptuloI.3.22.

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Disposicionesgenerales
Delosingresos
Delasdeducciones
Delajusteporinflacin
DelasInstitucionesdeCrdito,deSegurosyFianzas,delosAlmacenesGeneralesdeDepsito,
ArrendadorasFinancieras,UnionesdeCrditoydelasSociedadesdeInversindeCapitales
DelRgimenopcionalparagruposdesociedades
DelRgimendeactividadesagrcolas,ganaderas,silvcolasypesqueras
Delasobligacionesdelaspersonasmorales
Delrgimendelaspersonasmoralesconfinesnolucrativos
Disposicionesgeneralesdelaspersonasfsicas
Delosingresosporsalariosyengeneralporlaprestacindeunserviciopersonal
subordinado
DelRIF
Delosingresosporarrendamientoyengeneralporotorgarelusoogocetemporalde bienesinmuebles
Delosingresosporenajenacindebienes
Delosingresosporintereses
Deladeclaracinanual
Delosresidentesenelextranjeroconingresosprovenientesdefuentederiquezaubicadaenterritorio
nacional
Delosregmenesfiscalespreferentes
Delasempresasmultinacionales
Delosestmulosfiscales
Delosdemsingresosqueobtenganlaspersonasfsicas
DelasdisposicionesTransitoriasdelaLeydelISR

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Excepcionesalaaplicacindelaacreditacindeunadoble
tributacinjurdicaporpagosentrepartesrelacionadas(1.16)
Sinmanifestacinbajoprotestadedecirverdadfirmadaporelrepresentante
legal:
I.
Cuandoelcontribuyentesearesidentedeunpasconunsistemade
rentaterritorialdetributacinenrelacinconelISR.
II.
Cuandoelresidenteenelextranjeronoestsujetoaimposicinensu
pasderesidencia,pormotivodelaaplicacindelmtododeexencin
previstoeneltratadoparaevitarladobletributacincelebradopor
Mxicocondichopas.
III.
Enelcasodeenajenacindeaccionesquerealicebajolasreglasde
unareestructuracindesociedadesprevistasenuntratadoparaevitar
ladobletributacin.

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TiemposCompartidos
Opcindeconsideraracumulablelapartedelprecio
exigibleenelejercicio(2.3)
Obligatorioporlatotalidaddeloscontratos
Cambioporunavez,sinrequisitosadicionales

Enajenacindedocumentospendientesdecobroodacin
enpago
Incumplimientodecontratos
Deduccinproporcionaldelcostodelovendido,enfuncin
delopercibido.
RegistropreviodelcontratoantelaPROFECO

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ArrendamientoFinanciero
Posteriorcambiodeopcindeacumulacindeingresos(2.4)
I.
Cuandofusioneaotrasociedad.
II.
Cuandolossociosenajenenaccionesopartessocialesque
representencuandomenosun25%delcapitalsocialdel
contribuyente.
III.
Lasociedadqueobtengaelcarcterdeintegradaenlos
trminosdelartculo61delaLeydelISR,enelejerciciosiguiente
aaquelenquelasociedadintegradoracuenteconlaautorizacin
aqueserefiereelartculo63delamismaLey,obien,cuandose
incorporeodesincorporecomosociedadintegradaenlos
trminosdelosartculos66y68dedichaLey.
IV.
Cuandoseescindalasociedad
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Accionescolocadas
Noseconsiderarncomotales(2.12)
I.
Aquellasaccionesottulosquenohubieransido
adquiridosatravsdeofertapblicadeventa,o
II. Lasaccionesottulosadquiridosporquienesalmomento
desuinscripcinenelRegistroNacionaldeValoresyaeran
accionistasosociosdelaemisoradequesetrate,respecto
dedichasacciones,conindependenciadequecon
posterioridadadichaadquisicinhayansidotransmitidos
porherencia,legadoodonacin.

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Deducciones
Requisitodepagos(3.1.3)
Soloaplicaaobligacionesqueseextinganmediante
entregadeefectivo
Excepcinnoaplicableaoperacionesvulnerables
Opcindededuccindegastoseinversionesno
deduciblesparacontribuyentesdelrgimende
actividadesagrcolas,ganaderas,silvcolasypesqueras
(3.1.8)
Presentaraviso

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PROPORCIONDEINGRESOSEXENTOS
RESPECTODELTOTALDEREMUNERACIONES
(ReglaI3.3.1.16Art.27Fr.III)
CLCULODELCOCIENTE
2014
TOTALDE
REMUNERACIONES
YDEMASPRESTACIONES
ATODOSLOS
TRABAJADORESYQUE
SONINGRESOSEXENTOS

2014
TOTAL
DEREMUNERACIONES
YDEMASPRESTACIONES
ATODOSLOS
TRABAJADORES

2013
TOTAL
DEREMUNERACIONES
YDEMASPRESTACIONES
ATODOSLOS
TRABAJADORESYQUE
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SONINGRESOSEXENTOS

2013
TOTAL
DEREMUNERACIONES
YDEMASPRESTACIONES
ATODOSLOS
TRABAJADORES
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1.Sueldosysalarios.
2.Rayasyjornales.
3.Gratificacionesyaguinaldo.
4.Indemnizaciones.
5.Primadevacaciones.
6.Primadominical.
7.Premiosporpuntualidadoasistencia.
8.Participacindelostrabajadoresenlasutilidades.
9.Segurodevida.
10.Reembolsodegastosmdicos,dentalesyhospitalarios.
11.Previsinsocial.
12.Segurodegastosmdicos
13.FondosyCajasdeahorro
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14.Valesparadespensa,restaurante,gasolinaypararopa.
15.Ayudadetransporte.
16.Cuotassindicalespagadasporelpatrn.
17.Fondodepensiones,aportacionesdelpatrn.
18.Primadeantigedad(aportaciones).
19.Gastosporfiestadefindeaoyotros.
20.Subsidiosporincapacidad.
21.Becasparatrabajadoresy/osushijos.
22.Ayudaderenta,artculosescolaresydotacindeanteojos.
23.Ayudaalostrabajadoresparagastosdefuneral.
24.Interesessubsidiadosencrditosalpersonal.
25.Horasextras.
26.Jubilaciones,pensionesyhaberesderetiro.
27.Contribucionesacargodeltrabajadorpagadasporelpatrn.
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SALARIOSPAGADOSENEFECTIVO
(3.1.17Art.27Fr.III)

Erogacionesporsalariosyengeneralporlaprestacinde
unserviciopersonalsubordinado
Pagadasenefectivo
SdeduciblessiemprequeseemitaunCFDIpor
conceptodenminaysecumplantodoslosrequisitos
parasudeducibilidad

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26

Deduccindevalesdedespensaentregadosalos
trabajadores(3.1.34)
Quienesotorguenenformageneralenbeneficiodetodoslos
trabajadores,valesdedespensayseredimanocanjeenenun
plazonomayorde30dasposterioresalaentrega,podrn
deducirlosauncuandosuentreganoserealiceatravsdelos
monederoselectrnicosquealefectoautoriceelSAT,siempre
ycuandocumplanlosdemsrequisitosdededucibilidadque
estableceelartculoantescitado.

Deeneroajunio2014
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Deduccindeinversionesenrefrigeradoresy
enfriadores(3.2.1)
Loscontribuyentesquerealizaninversionesenrefrigeradoresy
enfriadoresparaponerlosadisposicindeloscomerciantesque
enajenanalmenudeosusproductos,perosintransmitirla
propiedaddedichosrefrigeradoresyenfriadores,podrndeducir
elmontooriginaldelainversindedichosbienesencincoaos,a
razndeunaquintaparteencadaao,enlostrminosdelartculo
31delaLeydelISR,siempreycuandotengandocumentacincon
laquepuedancomprobarquelavidatildedichosbienesno
excedede5aos.

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COEFICIENTEDEUTILIDAD
(3.2.6Art.14Fr.I)

DEDUCCIONINMEDIATA(Ejercicioinmediatoanterior)
UTILIDADFISCAL(+)
PERDIDAFISCAL()DEDUCCIONINMEDIATA
INGRESOSNOMINALES

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29

COEFICIENTEDEUTILIDAD
(3.3.5Art.14Fr.I)

RgimenTransitoriodeInventarios:
PodrnnoIncluirelInventarioAcumuladoen2013.
nicamenteAplicablepara2009,2010,2011,2012
2013
NodebernIncluirelInventarioAcumulableenlosIngresos
Nominalesconformetercerprrafodelartculo14LISR.

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30

COEFICIENTEDEUTILIDAD
(3.3.5Art.14Fr.I)

(+)
(+)
(-)

Resultado Fiscal
Prdida Fiscal Aplicada
Deduccin Inmediata
Inventario Acumulable

(-)
(-)

Ingresos Acumulables
Ajuste por Inflacin Acumulable
Inventario Acumulable

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=C.U.

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Obligacionesde
InstitucionesdeCrdito
Tratamientoalosexcedentesenelpagodecrditosoprstamos
otorgados(5.11)
Paralosefectosdelartculo55,fraccinIVdelaLeydel
ISR,tambinseentenderncomodepsitosenefectivo,las
cantidadesenefectivodestinadasalpagodeuncrditoo
prstamootorgadoporunainstitucindelsistemafinancieroa
unapersonafsicaomoral,queexcedandelmontoadeudadopor
talesconceptos.

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ObligacionesdePersonas
Morales
Opcinparanoobteneryconservardocumentacincomprobatoria
enmateriadepreciosdetransferencia(8.3)
PRresidentesenMxicoconingresosenelejercicioinmediatoanterior
quenohayanexcedidode$13000,000.00,ascomoaqullascuyosingresos
derivadosdelaprestacindeserviciosprofesionalesnohubiesenexcedidoen
dichoejerciciode$3000,000.00,
I.
Queelmontodesusingresosacumulablesysusdeducciones
autorizadasseefectuaronconsiderandoparaesasoperacioneslosprecioso
montosdecontraprestacionesquehubieranutilizadoconoentrepartes
independientesenoperacionescomparables.
II.
Queparalosefectosdelafraccinanterior,seaplicaronlos
mtodosestablecidosenelartculo180delaLeydelISR,enelordenprevistoen
dichoartculo.

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PersonasFsicas
Prstamos,DonativosyPremios
(10.2Art106LISR)
ObligacindeInscripcinalRFC
EjercicioAnteriorobtuvieronporPrstamos,Donativosy/o
Premios>de$600,000
ObligadosaInformarenAnual.
SiyaestnInscritos,relevadosdeaumentodeobligaciones.

IDEMparaInteresesReales>$100,000(16.2)
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OpcinparaVendedores
Ambulantes(10.3)
PFquerealicenactividadesempresarialesalmenudeocomovendedores
independientes,quenoobtenganingresosporotrosconceptosgravadosporlaLey
delISRyenajenennicamenteproductosdeunamismapersonamoralyquelos
revendanalpblicoengeneralcomocomerciantesambulantesoenlavapblica,
cuyosingresosgravablesenelejercicioinmediatoanteriornohayanexcedidode
$300,000.00.
Determinacindelabaseconsiderandoelpreciodeventasugeridoyelprecio
enquevendansusproductos.
ClculomensualdelimpuestoconsiderandolaTabladeSalarios
LaPFdebeentregarelimpuestoparaquelaPMloenterecomopagodefinitivo,
dentrodelrubroderetencionesdesalarios.
Entregarcartadeaceptacin
Noaplicaaingresosporconceptodecomisin,mediacin,agencia,
representacin,corredura,consignacinodistribucin

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35

Ampliacindelporcentajedeviticossin
documentacincomprobatoria(10.5)
Laspersonasfsicasquerecibanviticosyefectivamente
loseroguenenserviciodelpatrn,podrnnocomprobarcon
comprobantesfiscaleshastaun20%deltotaldeviticoserogados
encadaocasin,sinqueenningncasoelmontoquenose
compruebeexcedade$15,000.00enelejerciciofiscaldequese
trate,siemprequeelmontorestantedelosviticosseerogue
mediantetarjetadecrdito,dedbitoodeserviciodelpatrn.La
partequeensucasonoseeroguedeberserreintegradaporla
personafsicaquerecibalosviticosoencasocontrarionoleser
aplicablelodispuestoenestaregla.

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36

Compensacindeprdidasygananciasporenajenacinde
accionesenbolsadirectamenteyatravsdesociedadesde
inversin(10.11)
Paraefectosdelosartculos88y129delaLeydelISR,los
contribuyentespodrncalcularunasolabasedelISRparaefectosdel
pagoyenterodelmismo,sumandotodaslasgananciasqueobtengan
porlasoperacionesaqueserefierenloscitadosartculosyrestando
lasprdidasporlasmencionadasoperacionesduranteelejercicioy,
ensucaso,lasprdidaspendientesdeamortizarquesegenerenal
finaldelejerciciofiscal2014yposteriores,determinandodichas
gananciasyprdidasdeconformidadconloscitadosartculos

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37

Retencinpordividendosoutilidadesdistribuidospor
sociedadesresidentesenelextranjeroapersonasfsicas
residentesenMxicoatravsdeunabolsadevaloreso
mercadosreconocidos(10.12)
Paralosefectosdelartculo142,fraccinV,segundoprrafode
laLeydelISR,enloscasosdedividendosoutilidadesdistribuidos
porsociedadesresidentesenelextranjeroatravsdelasbolsas
devaloresomercadosreconocidosaqueserefiereelartculo
16C,fraccinIdelCFF,enloscualescoticensusacciones,los
intermediariosfinancieros,incluidaslassociedadesdeinversin,
podrnreteneryenterarenlafechasealada,porcuentadel
contribuyenteelimpuestocorrespondienteporlosdividendos
percibidos,paralocualdebernemitiralapersonafsicaun
comprobantequeacreditedicharetencin.
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38

Condicinparaacreditarquelaspersonasfsicasque
enajenansucasahabitacinsonresidentesenMxicopara
efectosfiscales(10.13)
I.
Declare,bajoprotestadedecirverdad,losiguiente:
a)
QuetienelacondicinderesidenteenMxicoparaefectos
fiscales,enlostrminosdelartculo9,fraccinIdelCFFy,ensucaso,delos
tratadosparaevitarladobletributacinqueMxicotieneenvigor.
b)
Sudomiciliofiscalo,ensudefecto,undomicilioparaory
recibirnotificaciones.Enningncasoeldomiciliosealadopodrsero
encontrarseenlacasahabitacinqueenajena.
c)
SuclaveenelRFCo,ensudefecto,laCURP.
II.
AcreditesucondicinderesidenteenMxico.Paratalesefectos,se
considerarqueseacreditadichacondicinconlaconstanciaderesidencia
paraefectosfiscalesaqueserefierelareglaII.2.1.4.

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39

Rgimende
IncorporacinFiscal
Cumplimientodeobligacionesfiscalesenpoblacionesozonas
rurales,sinserviciosdeInternet(12.1)
Quienestengansudomiciliofiscalenlaspoblacionesozonasruralessin
serviciosdeInternet,queelSATdeaconocerensupginadeInternet,
cumplirnconlaobligacindepresentardeclaracionesatravsdeInterneto
enmedioselectrnicos,delasiguienteforma:
I.
AcudiendoacualquierALSC.
II.
Vatelefnicaalnmero018004636728(INFOSAT),deconformidad
conlafichadetramite83/ISRcontenidaenelAnexo1A.
III.
EnlaEntidadFederativacorrespondienteasudomiciliofiscal,
cuandofirmenelanexoalConveniodeColaboracinAdministrativa
enMateriaFiscalFederal.

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40

Aplicacindeprdidasfiscalespendientesde
amortizarenelRIF (12.2)
QuienesoptenportributarconformealRIFaqueserefierela
SeccinIIdelCaptuloII,delTtuloIVdelaLeydelISR,quecon
anterioridadalaentradaenvigordelacitadaLeyhubiesen
sufridoprdidasfiscalesquenohubiesenpodidodisminuiren
sutotalidadalafechadeentradaenvigordedichaLey,podrn
disminuirenelRIFelsaldodelasprdidasfiscalespendientes
dedisminuir.

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41

DeclaracinAnual
Pagoenparcialidadesdelsaldoacargoqueresulte
enladeclaracinanual(16.4)

Siemprequeladeclaracinsepresenteentiempo
Hastaseisparcialidadesconsecutivas
SolicitarelFormularioFCF
PresentaravisodeopcinantelaALSC,obiensealndolo
enladeclaracinanual.
Multiplicarcadaparcialidadporelfactorde1.057
Serelevadegarantizarelintersfiscal.

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42

OpcindenoretencindelISRporconceptodeusoogoce
temporaldebienesinmueblesaresidentesenlosEstados
UnidosdeAmrica(17.2)
Laspersonasqueefectenpagosporconceptodeusoogocetemporaldebienes
inmueblesaresidentesparaefectosfiscalesenlosEstadosUnidosdeAmrica,podrn
dejarderetenerelISRaqueserefiereelartculo158delaLeydelISR,siempreque
paraello,dichosresidentesenelextranjeroacreditenquehanoptadoporcalcularel
impuestoporlacitadarentasobreunabase.
Paraestosefectoslaspersonasquerealicenlospagosporconceptodeusoogoce
temporaldebienesinmuebles,debernverificarcadavezquerealicenunpago,queel
residenteparaefectosfiscalesenlosEstadosUnidosdeAmricaseencuentraenel
listadopublicadoenlapginadeInternetdelSAT

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43

Delasdisposiciones
TransitoriasdeISR
CUFIN2013Integracinpordividendosdistribuidosentre
personasmoralesresidentesenMxicoporutilidades
generadasantesde2014(22.4)
LaspersonasmoralesresidentesenMxicoqueapartirdel1de
enerode2014,percibandividendosoutilidadesgeneradosal31
dediciembrede2013,deotraspersonasmoralesresidentesen
Mxico,podrnincrementarelsaldodesucuentadeutilidad
fiscalnetageneradaal31dediciembrede2013conlacantidad
quealosmismoslescorresponda.Laopcinprevistaenla
presentereglapodraplicarsesiempreycuandolosdividendoso
utilidadesdequesetraten,seencuentrendebidamente
registradosenlacontabilidaddelasociedadquelosdistribuyay
lasociedadquelospercibanoincrementecondichacantidadel
saldodesucuentadeutilidadfiscalnetageneradaapartirdel1
deenerode2014
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44
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IMPUESTOALVALOR
AGREGADO

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45

IVA
Devolucin inmediata de saldo a favor del IVA a personas que
retengan el impuesto por la adquisicin de desperdicios (4.1.1)
Alimentos que no se consideran preparados para su consumo en
el lugar de enajenacin (4.1.2)
Opcin para acogerse a la determinacin del IVA acreditable en
proporcin a las actividades gravadas en el ao de calendario
anterior (4.1.4)
No pago del IVA por la enajenacin de billetes y dems
comprobantes para participar en loteras o quinielas deportivas
(4.2.1)
Opcin de no relacionar individualmente a proveedores hasta un
porcentaje de los pagos del mes (4.5.2)

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IMPUESTOESPECIALSOBRE
PRODUCCIONYSERVICIOS

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Alimentosbsicos(5.1.3)
A.
I.
II.
III.
IV.
V.
B.
I.
II.
III.
IV.
C.
I.
II.
III.

Cadenadeltrigo:
Tortilladeharinadetrigo,incluyendointegral.
Pastadeharinadetrigoparasopasinespecies,condimentos,relleno,ni
verduras.
Pannodulce:bolillo,telera,baguette,chapata,biroteysimilares,blanco
eintegral,incluyendoelpandecaja.
Harinadetrigo,incluyendointegral.
Alimentosabasedecerealesdetrigosinazcares,incluyendointegrales.
Cadenadelmaz:
Tortillademaz,inclusocuandoesttostada.
Harinademaz.
Nixtamalymasademaz.
Alimentosabasedecerealesdemazsinazcares.
Cadenadeotroscereales:
Alimentosabasedecerealesparalactantesyniosdecortaedad.
Alimentosabasedeotroscerealessinazcares,incluyendointegrales.
Pannodulcedeotroscereales,integralono,incluyendoelpandecaja.

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Conceptodebotanas(5.1.5)
Paraefectosdelodispuestoporelartculo3o.,fraccinXXVI,delaLeydelIEPS,se
considerancomobotanasaquellassemillasqueestnfritas,tostadasuhorneadas,
adicionadasonodeotrosingredientesparaalimentos,porloquenoquedan
comprendidaslassemillasenestadonatural,sinquepierdantalcarcterporelhecho
dehabersesometidoaunprocesodesecado,limpiado,descascarado,despepitadoo
desgranado,siemprequenoselesadicioneingredientealguno

Clculodelacuotadebebidassaborizadasenfraccionesdelitro(5.1.6)
Paralosefectosdeloestablecidoenelartculo5,segundoprrafodelaLeydelIEPS,
enelcasodelacuotaaqueserefiereelincisoG)delafraccinIdelartculo2o.dela
citadaLey,tratndosedefraccionesdelitrolacuotaseaplicarenlaproporcinque
correspondaadichasfraccionesrespectodeunlitro

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DERECHOS

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 Mecnicadeactualizacindecuotas(7.1)
Actualizacinanual,enelmesdeenerodecadaao,en
sustitucindelaactualizacinhastaqueelincremento
porcentualdelainflacingeneralacumuladoexcedadel
10%

Deduccindeinversionesdelderechoespecialsobre
minera(7.20)
Lasinversionesrealizadasparalaprospeccinyexploracin
mineraserndeduciblesal100%.

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Gracias
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