CARRERA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE

EMPRESAS

ASIGNATURA:

METODOLOGA DEL TRABAJO

UNIVERSITARIO

TEMA:

CONTROL INTERNO DE UNA

EMPRESA

CICLO:

PROFESOR:

EDERY LVAREZ

AULA:

304

TURNO:

NOCHE

ALUMNO:

SEGUNDO PEDRO ALVA AREVALO

Lima - 2016
1

Quiero dedicar esta monografa

A Dios que me ha dado la vida y fortaleza
para terminar este trabajo de investigacin,
A mis Padres por estar ah cuando ms los necesito; en
especial a mi madre por su ayuda y constante cooperacin.

INDICE

RESUMEN...................................................................................................................6
ABSTRACT..................................................................................................................7
INTRODUCCIN.........................................................................................................8

CAPTULO I: CONCEPTO, OBJETIVOS E IMPORTANCIA

1.1 Fundamentos tericos..................................................................................9
1.2 Objetivos del Control lnterno..........................................................9
1.3 Importancia

del

Control

Interno

en

la

empresa..........................10
1.4 Lo que puede hacer el Control Interno en la empresa.............................11

CAPTULO II: ELEMENTOS Y CARACTERISTICAS

2.1 Elementos del Control Interno....13

2.1.1 Planeacin..13
2.1.2 Organizacin..13
2.1.3 Procedimientos..14
2.1.4 Personal..14
2.1.5 Autorizacin14
2.1.6 Sistema de Informacin15
2.1.7 Supervisin.15
2.2 Subelementos del Control Interno..15
2.3 Componentes del Control Interno..16

2.3.1 Ambiente de Control.16

2.3.1.1 Integridad y Valores ticos..16
2.3.1.2 Competencia..16
2.3.1.3 Experiencia y dedicacin de alta administracin.....16
2.3.1.4 Filosofa administrativa y estilo de operacin...17
3

2.3.2 Evaluacin de Riesgos.....17

2.3.2.1 Objetivos.17
2.3.2.2 Anlisis de riesgos su proceso......18
2.3.2.3 Manejo de cambios......18
2.3.3 Actividades de Control.19
2.3.4 Informacin de Comunicacin19
2.3.5 Monitoreo...20
2.4 Sistema de Control Interno... .21

2.41 Elementos del Sistema de Control Interno............21

2.5 Caractersticas del Control Interno.......22

CAPTULO III: PROCEDIMIENTOS PARA LLEVA UN BUEN CONTROL INTERNO

3.1 Procedimientos para mantener un buen control interno..23

3.2 Otros procedimientos de Control Interno en una empresa..24
3.3 Limitaciones de la efectividad de un sistema de Control Interno.......25

CAPTULO IV: EJEMPLOS DE CONTROL INTERNO

4.1 Ejemplos de Control Interno sobre la informacin financiera......26
4.1.1 Separacin de funciones....26
4.1.2 Cheques de la compaa con dos firmas....27
4.1.3 Conciliaciones bancarias.......27
4.1.4 Autorizacin de orden de compra.27

CAPTULO V: DISEANDO UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

5.1 Diseo del Sistema....28
5.2 Proceso de creacin de los Controles............28
4

5.3 Anlisis del Proceso.......29

5.3.1 Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con
documentos o medios magnticos....29
5.3.2 Analizar la segregacin de funciones....29
5.3.3 Identificar los puntos de control..30
5.3.3.1 Procesamiento de la informacin....30
5.3.3.2 Captura de la informacin........30
5.3.3.3 Custodia de los bienes..30
5.3.4 Para cada punto de control detalla los posibles errores.....30
5.3.5 Para los errores de arriba establecer un mtodo de control..30
5.3.6 Para los mtodos de control establecidos analizar su costo.....30
5.3.7 Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin
de funciones .....31

CONCLUSIONES......32
RECOMENDACIONES.....33
FUENTES DE INFORMACIN....34

Fuentes bibliogrficas...
.....34

Fuentes webgrficas.
.34

RESUMEN

En el presente trabajo monogrfico que tiene por ttulo: El Control Interno de una
Empresa se analiz los procedimientos para mantener un buen control interno en la
empresa.
Por otro lado este trabajo de investigacin se enfoc en describir al detalle cada
caracterstica y elementos que contiene el control interno. De esta manera esta
monografa propone en nosotros los estudiantes estrategias de aprendizaje.
Por ltimo, a lo largo de este trabajo de investigacin se detallara lo importante que
es llevar un adecuado control interno en la empresa, para que de esta manera se
eviten futuros fraudes y se mejore la situacin financiera, administrativa y legal de la
empresa o negocio.

ABSTRACT

In the present monographic work that it takes as a title: "The Internal Control of
Enterprise" we were analyzed procedures to maintain good internal control in the
company.
On the other hand this research focused on describing in detail every feature and
elements containing internal control. This work of investigation focused in proposing
learning strategies and this way to propitiate the autonomous learning in the
students.
Finally, throughout this research so important to be detailed it is to carry adequate
internal control in the company, so that in this way future fraud avoidance and
improve financial, administrative and legal situation of the company or business

INTRODUCCION
El presente trabajo de investigacin es acerca del Control Interno de una Empresa,
de acuerdo a lo desarrollado en esta monografa puedo describir que el control
interno ha sido diseado, aplicado y considerado como la herramienta ms
importante para el logro de los objetivos, adems de prevenir fraudes, errores
violacin a principios y normas contables, fiscales y tributarias.
Muchas veces nos preocupamos del porque la empresa no funciona como uno se lo
espera. Pero Porque no todas las empresas tienen un control interno? Acaso
piensan que les tomara mucho tiempo el poder tener en orden todo el control de su
empresa?
Este trabajo ser tratado en cinco captulos.
El primer captulo: Fundamentos tericos
Este captulo explicara los diferentes conceptos acerca del control interno en una
empresa, as mismo los objetivos y la importancia.
El segundo captulo: Elementos y Caractersticas
En este captulo se explicara al detalle cada elemento con descripciones y ejemplos,
as mismo como cada caracterstica que describe al control interno.
El tercer captulo: Procedimientos para llevar un buen control en la empresa
Aqu se explicara la manera de cmo llevar al xito tu negocio, siguiendo al pie de la
letra cada procedimiento.
El cuarto captulo: Ejemplos de Control Interno:
Aqu los ejemplos mencionados son referidos al rea financiera de la empresa,
donde se detallara acerca de los cheques, conciliaciones bancarias etc.
El quinto captulo: Diseando un Sistema de Control Interno:
En este captulo se explicar cmo disear un proceso de Control Interno, donde
cada paso presenta su respectivo anlisis de riesgo.

CAPITULO I: CONCEPTO, OBJETIVOS E

IMPORTANCIA

1.1 Fundamentos tericos:

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la
administracin y todo el personal de una entidad, diseado para proporcionar una
seguridad razonable con miras a la consecucin de objetivos en las siguientes
reas:

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Confiabilidad en la informacin financiera.

Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

El control interno comprende el plan de organizacin y el conjunto de mtodos y

medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar
la exactitud y veracidad de su informacin financiera y administrativa, promover la
eficiencia en las operaciones, estimular la observacin de las polticas prescrita y
lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados.

1.2 Objetivos del Control Interno:

La obtencin de la informacin financiera oportuna, confiable y suficiente

como herramienta til para la gestin y el control.

Promover la obtencin de la informacin tcnica y otro tipo de informacin

no financiera para utilizarla como elemento til para la gestin y el control.

Procurar adecuadas medidas para la proteccin, uso y conservacin de
los recursos financieros, materiales, tcnicos y cualquier otro recurso de

propiedad de la entidad.
Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el logro de sus

objetivos y misin.
Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se
desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y
reglamentarias.

1.3 La importancia del Control Interno en la empresa

Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus
pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de alguna manera se
tenan tipos de control para evitar desfalcos; por tal situacin, es necesario que la
empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar la situacin
financiera, administrativa y legal.
Se dice que el control interno es una herramienta surgida de la imperiosa necesidad
de accionar proactivamente a los efectos de suprimir y/o disminuir significativamente
la multitud de riesgosa las cuales se hayan afectadas los distintos tipos de
organizaciones, sean estos privados o pblicos, con o sin fines de lucro. Partiendo
de esto mencionamos la siguiente interpretacin del control interno:
Es la base donde descansan las actividades y operaciones de una entidad; es decir,
que las actividades de produccin, distribucin, financiamiento, administracin, entre
otras, son regidas por el Control Interno; adems, es un instrumento de eficiencia y
no un plan que proporciona un reglamento tipo policaco o de carcter tirnico.
El mejor sistema de Control Interno, es aquel que no daa las relaciones de
empresa a clientes y mantiene en un nivel de alta dignidad humana las relaciones de
dirigentes y subordinados; su funcin es aplicable a todas las reas de operacin de
los negocios, de su efectividad depende que la administracin obtenga la
10

informacin necesaria para seleccionar de las alternativas y las que mejor

convengan a los intereses de la entidad.

1.4 Lo que puede hacer el Control Interno en una empresa

El control interno sirve para ayudar a la empresa a que logre sus metas y sus
propsitos en determinados tiempos, con determinados presupuestos minimizando
todo riesgo implicado en la consecucin de sus objetivos; adems genera ms
confianza ante terceros, ante sus empleados y con sus dueos.
Mucho se ha hablado del control interno el cual hoy en da existe en innumerables
organizaciones, impulsado en gran medida por la parte gerencial que lo han puesto
en marcha y con ello han facilitado y mejorado todo proceso interno de las
compaas.
El control interno no solo es importante aplicarlo por el hecho de adquirir algn tipo
de certificacin, que es uno de los objetivos ya que con estas certificaciones es ms
fcil la adquisicin de nuevos contratos, y es ms, en muchas ocasiones son
requisitos para lograr a algn tipo de acuerdo comercial o contractual. Tambin es
importante porque si en una empresa se realiza una comparacin del antes y
despus de la implementacin del control interno se va a dar cuenta que mejora todo
tipo de proceso en cuanto a tiempos, seguridad, calidad, desarrollo, confiabilidad etc.
Lo

cual

implica

ms

crecimiento

de

las

empresas

ya

que

va

tener mejores garantas para generar seguridad ante sus clientes.

En el momento de la implementacin es obvio que este genere una inversin

econmica por parte de la empresa y de tiempo por parte de sus directivos como
tambin de empleados, lo cual ha llegado a ser el limitante que impide
principalmente a las pequeas empresas implementar el control interno, olvidando
por supuesto que le resultado econmico derivado el incremento de la eficiencia y
eficacia en la operatividad de la empresa supera con creces lo invertido en el control
interno.

11

El equipo de auditora interna debe tener los conocimientos, habilidades, cualidades,

actitud, formacin suficientes para un desarrollo profesional idneo, porque
dependiendo de la calidad de las auditoras internas realizadas, as mismo ser el
resultado de las auditoras externas que pueden ser un excelente complemento del
control interno en le medida en que lo evala y puede abordar aspectos inicialmente
no considerados en l.

Al

implementar

el

control

interno

la

organizacin

debe

garantizar

el

seguimiento apropiado a sus procesos realizados sino de nada sirve el trabajo

ejecutado, como tambin se debe estar realizando revisiones y ajustes de acuerdo a
las necesidades de las operaciones, a los resultados y las evaluaciones realizadas.

Por ltimo, resaltar que el control interno es tan importante tanto a nivel financiero,
operativo, de talento humano y dems componentes de una organizacin,

que a

nivel mundial existen tanto normas como empresas que orientan, certifican y apoyan
este tipo de decisiones para el desarrollo y crecimiento empresarial.

12

CAPITULO II: ELEMENTOS Y CARACTERISTICAS

2.1 Elementos del control interno:

Todos los elementos que componen el control interno deben gravitar alrededor de
los principios de calidad e idoneidad, entre ellos se encuentran:

2.1.1 Planeacin
El objetivo

principal de

la Planificacin

Estratgica

en

Empresas

conseguir una ventaja competitiva respecto de la competencia, y, por lo tanto,

una posicin de privilegio dentro del mercado.
Evaluar las posibilidades reales de cambio, as como desarrollar un plan de
accin para conseguir los objetivos que han sido verificados.

2.1.2 Organizacin
La Organizacin se da respuesta a las siguientes preguntas: en qu situacin
se encuentra la empresa? Adnde se quiere llegar? Cmo conseguirlo?
13

 Organizar. Se trata de ordenar los medios materiales y humanos para

alcanzar esos fines. Es decir: qu medios se necesitarn para lograrlos?
Gestionar. Esto es, hacer lo necesario para que las decisiones que se
adopten se ejecuten eficazmente y conseguir que todo el personal realice el
cometido que se le ha asignado. O sea: quin se encargar de cada funcin?

2.1.3 Procedimientos
Se definen que son planes en cuanto establecen un mtodo habitual de
manejar actividades futuras. Son verdaderos guas de acciones ms bien que
de pensamientos, que detallan la forma exacta bajo la cual ciertas actividades
deben cumplirse de acuerdo a las normas de la empresa:

Establecer el orden lgico que deben seguir las actividades.

Promueven la eficiencia y la optimizacin.

Fijar la manera como deben ejecutarse las actividades, quin debe

ejecutarlas y cundo

2.1.4 Personal
Definir el Tipo de Contrato de Trabajo que realizaremos, temporal o indefinido,
buscando la fidelizacin y estabilidad de los trabajadores y su motivacin, que
redundarn en un aumento de la productividad, salario, jornada, y en la
empresa debe haber una persona y capacitada encargada de distribuir las
funciones de cada trabajador para mantener mejor logro que y productividad a
la empresa.

14

2.1.5 Autorizacin
Es el documento por el que la administracin competente confirma que la
actividad econmica se realiza de acuerdo con unos estndares mnimos de
calidad en la fabricacin de los productos o en la prestacin de los servicios.
La inscripcin en un registro es una medida obligatoria para las actividades que
puedan tener una importante incidencia en la salud o en la seguridad
ciudadana. Este registro es un listado de empresas dependiente del ministerio
o de la consejera autonmica competente en la actividad que realicen. El
objetivo es tener un mayor control sobre esos negocios, a efectos de
inspeccin.

2.1.6 Sistema de informacin

Se considera que la informacin es un recurso que se encuentra al mismo nivel
que los recursos financieros, materiales y humanos, que hasta el momento
haban constituido los ejes sobre los que haba girado la gestin empresarial. Si
la Teora econmica tradicional mantena el capital, la tierra y el trabajo como
elementos primarios de estudio, la informacin se ha convertido, ahora, en el
cuarto recurso a gestionar.

2.1.7 Supervisin
Calidad del trabajo, el rendimiento, la moral y el desarrollo de buenas actitudes
por parte de los El supervisor es un elemento clave dentro de cualquier
organizacin. De l depende el trabajador. El supervisor dirige y evala el trabajo
y conoce a todos los trabajadores.
El supervisor moderno ha dejado de ser operador y el lder nato del grupo para
convertirse en un especialista del comportamiento humano, en lo que concierne
a la prctica de la habilidad administrativa y de los aspectos tcnicos de su
cargo.

15

2.2 Sub elementos del control interno

Estos son los objetivos y planes perfectamente definidos con las siguientes
caractersticas:

Posibles y razonables

Definidos claramente por escrito

tiles

Aceptados y usados

Flexibles

Comunicado a todo el personal

Controlables.

2.3 Componentes del control interno

Encontramos cinco componentes:

2.3.1 Ambiente de control:

La organizacin debe establecer un entorno que permita el estmulo y
produzca influencia en la actividad del recurso humano respecto al control de
sus actividades. Para que este ambiente de control se genere se requiere de
otros elementos asociados al mismo los cuales son:

2.3.1.1 Integridad y valores ticos: Se deben establecer los valores

ticos y de conducta que se esperan del recurso humano al servicio del
Ente, durante el desempeo de sus actividades propias. Los altos
16

ejecutivos deben comunicar y fortalecer los valores ticos y

conductuales con su ejemplo.

2.3.1.2 Competencia: Se refiere al conocimiento y habilidad que debe

poseer toda persona que pertenezca a la organizacin, para
desempear satisfactoriamente su actividad.

2.3.1.3 Experiencia y dedicacin de la Alta Administracin: Es vital

que quienes determinan los criterios de control posean gran
experiencia, dedicacin y se comprometan en la toma de las medidas
adecuadas para mantener el ambiente de control.

2.3.1.4

Filosofa

administrativa

estilo

de

operacin: Es

sumamente importante que se muestre una adecuada actitud hacia los

productos de los sistemas de informacin que conforman la
organizacin. Aqu tienen gran influencia la estructura organizativa,
delegacin de autoridad y responsabilidades y polticas y prcticas del
recurso humano.

Es vital la determinacin actividades para el

cumplimiento de la misin de la empresa, la delegacin autoridad en la

estructura jerrquica, la determinacin de las responsabilidades a los
funcionarios en forma coordinada para el logro de los objetivos.

2.3.2 Evaluacin de riesgos:

Riesgos: Los factores que pueden incidir interfiriendo el cumplimiento de los
objetivos propuestos por el sistema (organizacin), se denominan riesgos.
Estos pueden provenir del medio ambiente o de la organizacin misma. Se
debe entonces establecer un proceso amplio que identifique y analice las
interrelaciones relevantes de todas las reas de la organizacin y de estas
con el medio circundante, para as determinar los riesgos posibles.
17

Toda organizacin se encuentra sumergida en un medio ambiente cambiante

y turbulento muchas veces hostil, por lo tanto es de vital de importancia la
identificacin y anlisis de los riesgos de importancia para la misma, de tal
manera que los mismos puedan ser manejados.

La organizacin al

establecer su misin y sus objetivos debe identificar y analizar los factores de

riesgo que puedan amenazar el cumplimiento de los mismos. La evaluacin
de riesgos presenta los siguientes aspectos sobresalientes:
2.3.2.1 Objetivos. Todos los recursos y los esfuerzos de la
organizacin estn orientados por los objetivos que persigue la misma.
Al determinarse los objetivos es crucial la identificacin de los factores
que pueden evitar su logro. La administracin debe establecer criterios
de medicin de estos riesgos para prevenir su ocurrencia futuro y as
asegurar el cumplimiento de los objetivos previstos. Las categoras de
los objetivos se relacionan directamente con los objetivos del control
interno planteados anteriormente:

Objetivos de Informacin Financiera, son aquellos relacionados con

la obtencin de informacin financiera suficiente y confiable.

Objetivos de Operacin, son los que pretenden lograr efectividad y

eficiencia de las operaciones.

Objetivos de Cumplimiento, son los que se orientan a la adhesin a

las leyes, reglamentos y polticas emitidas por la administracin.

2.3.2.2 Anlisis de riesgos y su proceso. Los aspectos importantes

a incluir son entre otros:

Estimacin de la importancia del riesgo y sus efectos

Evaluacin de la probabilidad de ocurrencia
18

Establecimiento de acciones y controles necesarios

Evaluacin peridica del proceso anterior.

2.3.2.3. Manejo de cambios: Tiene relacin con la identificacin de los

cambios que puedan tener influencia en la efectividad de los controles
internos ya establecidos. Todo control diseado para una situacin
especfica puede ser inoperante cuando las circunstancias se
modifican. Este elemento tiene estrecha relacin con el proceso de
anlisis de riesgos, pues el cambio en s implica un factor que puede
incidir en el xito de los objetivos.

2.3.3 Actividades de control:

Las actividades de una organizacin se manifiestan en las polticas, sistemas
y procedimientos, siendo realizadas por el recurso humano que integra la
entidad. Todas aquellas actividades que se orienten hacia la identificacin y
anlisis de los riesgos reales o potenciales que amenacen la misin y los
objetivos y en beneficio de la proteccin de los recursos propios o de los
terceros en poder de la organizacin, son actividades de control. Estas
pueden ser aprobacin, autorizacin, verificacin, inspeccin, revisin de
indicadores de gestin, salvaguarda de recursos, segregacin de funciones,
supervisin y entrenamiento adecuado.

2.3.4 Informacin y comunicacin:

La capacidad gerencial de una organizacin est dada en funcin de la
obtencin y uso de una informacin adecuada y oportuna. La entidad debe
contar con sistemas de informacin eficientes orientados a producir informes

19

sobre la gestin, la realidad financiera y el cumplimiento de la normatividad

para as lograr su manejo y control.
Los datos pertinentes a cada sistema de informacin no solamente deben ser
identificados, capturados y procesados, sino que este producto debe ser
comunicado al recurso humano en forma oportuna para que as pueda
participar en el sistema de control. La informacin por lo tanto debe poseer
unos adecuados canales de comunicacin que permitan conocer a cada uno
de los integrantes de la organizacin sus responsabilidades sobre el control
de sus actividades. Tambin son necesarios canales de comunicacin
externa que proporcionen informacin a los terceros interesados en la entidad
y a los organismos estatales.

2.3.5 Monitoreo:
Planeado e implementado un sistema de Control Interno, se debe vigilar
constantemente para observar los resultados obtenidos por el mismo.
Todo sistema de Control Interno por perfecto que parezca, es susceptible de
deteriorarse por mltiples circunstancias y tiende con el tiempo a perder su
efectividad. Por esto debe ejercerse sobre el mismo una supervisin
permanente para producir los ajustes que se requieran de acuerdo a las
circunstancias cambiantes del entorno.
La Administracin tiene la responsabilidad de desarrollar, instalar y supervisar
un adecuado sistema de control interno. Cualquier sistema aunque sea
fundamentalmente

adecuado,

puede

deteriorarse

sino

se

revisa

peridicamente. Corresponde a la administracin la revisin y evaluacin

sistemtica de los componentes y elementos que forman parte de los
sistemas de control. La evaluacin busca identificar las debilidades del
control, as como los controles insuficientes o inoperantes para robustecerlos,
eliminarlos o implantar nuevos. La evaluacin puede ser realizada por las
personas que diariamente efectan las actividades, por personal ajeno a la
ejecucin de actividades y combinando estas dos formas.
20

El sistema de control interno debe estar bajo continua supervisin para

determinar si:

Las polticas descritas estn siendo interpretadas apropiadamente y si se

llevan a cabo.

Los cambios en las condiciones de operacin no han hecho estos

procedimientos obsoletos o inadecuados.

Es necesario tomar oportunamente efectivas medidas de correccin cuando

sucedan tropiezos en el sistema. El personal de Auditora interna es un factor
importante en el sistema de control interno ya que provee los medios de
revisin interna de la efectividad y adherencia a los procedimientos prescritos.
El papel de supervisor del control interno corresponde normalmente al
Departamento de Auditora Interna, pero el Auditor Independiente al evaluarlo
peridicamente, contribuye tambin a su supervisin.

2.4 Sistema de control interno:

El sistema de control interno es el conjunto de todos los elementos en donde lo
principal son las personas, los sistemas de informacin, la supervisin y los
procedimientos.
Este es de vital importancia, ya que promueve la eficiencia, asegura la efectividad,
previene que se violen las normas y los principios contables de general aceptacin.
Los directivos de las organizaciones deben crear un ambiente de control, un
conjunto de procedimientos de control directo y las limitaciones del control interno.

2.4.1 Elementos del Sistema de Control Interno:

21

 Definicin de los objetivos y las metas tanto generales, como especficas,

adems de la formulacin de los clientes operativos que sean necesarios.
Definicin de las polticas como guas de accin y procedimientos para la
ejecucin de los procesos.
Utilizar o adoptar un sistema de organizacin adecuado para ejecutar los
planes.
Delimitacin precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
Adopcin de normas para la proteccin y utilizacin racional de los recursos.
Direccin y administracin del personal de acuerdo con un adecuado sistema
de evaluacin.
Aplicacin de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de
control interno.
Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones
conocer las opiniones que tienen sus usuarios o clientes sobre la gestin
desarrollada.
Establecimiento de sistemas modernos de informacin que faciliten la gestin
y el control.
Organizacin de mtodos confiables para la evaluacin de la gestin.
Establecimiento de programas de induccin, capacitacin y actualizacin de
directivos y dems personal.
Simplificacin y actualizacin de normas y procedimientos.
En resumen el ambiente de control, el sistema contable, los controles
internos, contables y administrativos.

22

2.5 Las caractersticas del control interno son:

El sistema de control interno forma parte integrante de los sistemas contables,

financieros, de planeacin, de informacin operacional de la empresa o negocio.

Corresponde a la mxima autoridad de la empresa o negocio, la

responsabilidad de establecer, mantener y perfeccionar el sistema de control
interno.

En cada rea de la empresa o negocio, el funcionario encargado de dirigir es

responsable del control interno ante su jefe inmediato, de acuerdo con los niveles
de autoridad establecidos en la empresa o negocio.

La unidad de control interno, o quien haga sus veces; es la encargada de

evaluar en forma independiente el sistema de control interno de la empresa o
negocio.

Todas las transacciones de la empresa o negocio debern registrarse en

forma exacta y oportuna.
Para finalizar, y como pudieron observar, es necesario tener implantado un control
interno en la empresa o negocio para poder crecer y permanecer en el mercado

CAPITULO III: PROCEDIMIENTOS PARA LLEVAR UN

BUEN CONTROL INTERNO

3.1 Procedimientos para mantener un buen control interno:

Delimitacin de responsabilidades.
Delimitacin de autorizaciones generales y especficas.
Segregacin de funciones de carcter incompatible.
Prcticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
Divisin del procesamiento de cada transaccin.
Seleccin de funcionarios idneos, hbiles, capaces y de moralidad.
23

Rotacin de deberes.
Plizas.
Instrucciones por escrito.
Cuentas de control.
Evaluacin de sistemas computarizados.
Documentos prenumerados.
Evitar uso de efectivo.
Uso mnimo de cuentas bancarias.
Depsitos inmediatos e intactos de fondos.
Orden y aseo.
Identificacin de puntos claves de control en cada actividad, proceso o

ciclo.
Grficas de control.
Inspecciones e inventarios fsicos frecuentes.
Actualizacin de medidas de seguridad.
Registro adecuado de toda la informacin.
Conservacin de documentos.
Uso de indicadores.
Prcticas de autocontrol.
Definicin de metas y objetivos claros.
Hacer que el personal sepa por qu hace las cosas

3.2 Otros procedimientos de control interno en una empresa:

Arqueos peridicos de caja para verificar que las transacciones hechas

sean las correctas.

Control de asistencia de los trabajadores.
Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por

personas autorizadas teniendo tambin un fundamento lgico.

Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la

entidad.
Hacer un conteo fsico de los activos que en realidad existen en la
empresa y cotejarlos con los que estn registrados en los libros de

contabilidad.
Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la

compaa es el adecuado y lo estn realizando de una manera eficaz.

Tener una numeracin de los comprobantes de contabilidad en forma
consecutiva y de fcil manejo para las personas encargadas de obtener
informacin de estos.

24

Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes

departamentos de la empresa.
Verificar que se estn cumpliendo con todas las normas tanto tributarias,

fiscales y civiles.
Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas estn dando
los resultados esperados.

Existen muchos ms y variados procedimientos de control interno que se le pueden

aplicar a la empresa, ya que cada una implementa los que mejor se acomoden a la
actividad que desarrolla y le brinden un mayor beneficio.

3.3 Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:

Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

Solo brinda seguridad razonable.
El costo est ligado al beneficio que proporciona.
Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.
Se puede presentar errores humanos por mal entendidos, descuidos o

fatiga.
Potencialidad de colusin para evadir controles que dependen de la

segregacin de funciones.
Violacin u omisin de la aplicacin por parte de la alta direccin.

Al terminar la implementacin del sistema de control interno debe realizarse un

anlisis con una retroalimentacin continua para encontrar posibles fallas y
controlarlas lo ms rpido posible y as evitar problemas de mayor magnitud.

25

CAPITULO IV: EJEMPLOS DE CONTROL INTERNO

4.1 Ejemplos de control interno sobre la informacin financiera

El control interno sobre la informacin financiera (ICFR, por sus iniciales en ingls)
ha sido una palabra de moda en el negocio desde que el Congreso aprob la Ley
Sarbanes-Oxley (SOX, por sus iniciales en ingls) en 2002, que obliga a las
empresas a implementar y monitorear estrictos controles internos. SOX afecta tanto
a las empresas pequeas como a las grandes. Las pequeas empresas privadas se
encargan de evaluar los controles internos de la compaa por lo menos una vez al
ao.

4.1.1 Separacin de funciones:

26

Esto se refiere a la separacin de las funciones operativas o administrativas

que, si se combinan, pueden ser utilizadas para robar en la compaa. La ms
importante

separacin

de

deberes

es

tener

diferentes

empleados

responsables del registro y la custodia de los activos. Por ejemplo, si un

empleado tena acceso completo al inventario en el almacn y fue tambin
responsable de registrar las transacciones contables relacionadas con este
inventario, el empleado tendra la oportunidad de robar bienes y encubrir el
robo con transacciones falsas. La separacin de estas funciones elimina la
posibilidad de apropiarse fcilmente de los activos correspondientes de la
empresa.

4.1.2 Cheques de la compaa con dos firmas

Otro control importante que protege los activos de la empresa es requerir dos
firmas autorizadas en todos los cheques de la compaa. Esto asegura que
dos personas deban estar de acuerdo en que el cheque es legtimo y que el
pago es apropiado. Esto frena el robo directo (donde un empleado con la
autoridad de la firma simplemente se escribe cheques a s mismo) y el robo
indirecto (donde un empleado crea un falso proveedor que factura a la
empresa). Dos pares de ojos tienen ms probabilidades de descubrir dicho
fraude.

4.1.3 Conciliaciones bancarias

27

La conciliacin bancaria es un control que garantiza que todas las

transacciones en efectivo fsicas han sido correctamente registradas durante
un perodo especificado. La conciliacin se lleva a cabo por alguien que no
sean los empleados de las transacciones encargados de la facturacin,
cuentas por pagar y recibos. El recepcionista de la conciliacin revisa los
cheques cancelados que se devuelven con las declaraciones del perodo
examinado para asegurarse de que estn hechos los mismos nombres que
los del sistema de contabilidad. Este procedimiento no slo capta muchos
errores involuntarios transaccionales sino tambin el robo y el fraude.

4.1.4 Autorizacin de orden de compra

Las empresas con buenos sistemas de control interno requieren que un
gerente u otra persona autorizada firme todas las rdenes de compra
elaboradas por la empresa. Esto asegura que los empleados no estn sobreemitiendo pedidos, lo que puede ser costoso para la empresa. Tambin
asegura que los empleados no estn ordenando bienes para s mismos y
luego destruyan las rdenes de compra.

CAPITULO V: DISEANDO UN SISTEMA DE

CONTROL INTERNO

5.1 Diseo del Sistema

Consiste en:

Armar el flujo de informacin.

28

 Disear los sistemas de control de custodia.

Debemos puntualizar como se realizan los intercambios en el ente.

El armado del sistema de control debe contener:

Los medios de informacin (listado de computador, etc.)

Los comprobantes y medios magnticos de tratamiento y traslado de

informacin

Los procesos manuales y computarizados que se utilizan

Los procedimientos establecidos para

que la operatoria

funcione

organizadamente

Los departamentos involucrados

Las personas involucradas

Los asientos para retencin de datos.

5.2 Los procesos de creacin de los controles

Tenemos que contemplar los aspectos relevantes para poder disear un sistema de
control interno que consiste en los siguientes pasos:
29

Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con documentos o

medios magnticos.

Analizar la segregacin de funciones

Identificar los puntos dbiles de control

Para cada punto de control posibles, detallar la totalidad de los errores

posibles

Para cada uno de los posibles errores arriba identificados establecer

un mtodo de control

Para los mtodos de control establecidos analizar su costo beneficio

Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin de

funciones.

5.3 Anlisis de proceso

5.3.1-Identificar los departamentos involucrados y relacionarlos con

documentos o medios magnticos

Cuando se disea el flujo de informacin, se establece los medios en los cuales

dicha informacin se almacena. Estos medios de informacin pueden ser
magnticos

medios

manuales.

departamentos involucrados

30

Debemos

entonces

identificar

los

5.3.2 Analizar la segregacin de funciones

La identificacin expuesta se realiza con el objetivo de analizar la segregacin

de funciones como un prerrequisito de control. Si no existe una adecuada
segregacin de funciones a nivel de la arquitectura del sistema el mismo se
caracteriza por su falibilidad, es decir la posibilidad de que sea violado.

La segregacin de funciones reviste fundamental importancia, tanto para el

auditor, como para aquel que disea el sistema, en la medida que el arquitecto
quiera asegurar la relativa seguridad.

5.3.3 Identificar los puntos de control

Debemos separar el procesamiento de la informacin en tres categoras:

5.3.3.1 Procesamiento de la informacin: En el procesamiento se

puede dar los errores establecidos en el captulo 3, Tipos de errores y
habr que identificar donde se pueden producir esos errores de
poblacin y exactitud.

31

5.3.3.2 Captura de la informacin: Es la informacin que se captura

dentro del proceso de informacin.

5.3.3.3 Custodia de los bienes: Aplican los mismos criterios

expuestos para el punto anterior.

5.3.4 Para cada punto de control detallar la totalidad de los posibles

errores.

5.3.5 Para cada uno de los posibles errores arriba identificados

establecer un mtodo de control.

Se debe disear los controles que prevengan o detecten los posibles errores
identificados el punto anterior.

5.3.6 Para los mtodos de control establecidos analizar su costo

beneficio

El costo del control no puede ser mayor al valor que se controla. Pero es
dificultoso determinar dicho valor. Este aspecto debe ser analizado para cada

32

sistema y control en particular y depende de las caractersticas y valores

organizacionales de cada empresa

5.3.7 Para los mtodos de control establecidos analizar la segregacin

de funciones

Una vez establecidos los mtodos de control lo que debemos analizar es si las
personas involucradas en el proceso de control cumplen con los requisitos de
separacin de funciones. Aqu nos interesamos:

Que el control se d por oposicin de intereses entre las partes a cargo de la

operacin

Que los que tienen funciones exclusivas de control no estn involucrados en

tareas operativas en relacin con el sistema que se est diseando

33

CONCLUSIONES
Las conclusiones que obtuve realizando esta monografa es que con esta
herramienta mejorars la situacin financiera, administrativa y legal de tu
negocio.
El control interno constituye una parte fundamental dentro del sistema de
Gestin de la compaa, ya que de esta manera se puede garantizar un grado
de seguridad razonable de las operaciones realizadas, permitiendo identificar
riesgos, tratarlos y reducirlos.
La

importancia

de

tener

un

buen sistema de control

interno en

las organizaciones, se ha incrementado en los ltimos aos, esto debido a lo

prctico que resulta al medir la eficiencia y la productividad al momento de
implantarlos; en especial si se centra en las actividades bsicas que ellas
realizan,

pues

de

ello

dependen

para

mantenerse

en

el mercado.

Por consiguiente, el control interno comprende el plan de organizacin en

todos

los procedimientos coordinados

de

manera

coherente

las

necesidades del negocio, para proteger y resguardar sus activos, verificar su

exactitud y confiabilidad de los datos contables, as como tambin llevar la
eficiencia, productividad y custodia en las operaciones para estimular la
adhesin a las exigencias ordenadas por la gerencia.
34

RECOMENDACIONES

Recomiendo que todas las empresas o negocios integren el correcto

funcionamiento de control interno para lograr el mejor funcionamiento en
todas las reas que contenga.
En toda entidad se debe realizar planificaciones y programas de auditora de
gestin que permitan evaluar los procedimientos de cada departamento, con
la finalidad de establecer estrategias y mejoras en la calidad.
Desarrollar auditorias de gestin continuas que permitan validar y evaluar la
calidad de los procesos y los servicios.
Garantizar la implantacin de un sistema de costo acorde a las caractersticas
del rea y el servicio que realiza. Adems de confeccionar las
fichas de costo por servicio.
Garantizar que exista un responsable con los conocimientos necesarios para
controlar los procesos del control interno.

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FUENTES DE INFORMACION
Fuentes Bibliogrficas:
Ladino Enrique (2009). Control Interno: Informe Coso. Santa Fe. El Cid.

Fuentes Webgrficas:
http://www.gestiopolis.com/control-interno-organizacion-empresarial/
http://elempresario.mx/opinion/importancia-control-interno-empresa
http://pyme.lavoztx.com/ejemplos-de-control-interno-sobre-la-informacinfinanciera-4709.html
http://www.monografias.com/trabajos16/control-interno/controlinterno.shtml#DISE%C3%91
http://www.soyconta.mx/la-importancia-del-control-interno-en-la-empresa/
http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse87.html

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