Maestra

Nombres:

Matrculas:

Figueroa Castaeda Eva Yolanda

Nombre del curso:

AL02829962
Nombre del profesor:

Contabilidad y Administracin

Jesus Meza

Financiera
Mdulo: 1

Actividad: Evidencia 1. Analisis del

caso.

Fecha: 11 Octubre 2016

Bibliografa:
Ramirez, D. (2008). Contabilidad Administrativa (8va Edicin). Mxico; McGrawHill/Interamericana Editoriales.
Guajardo, G. (2010). Contabilidad financiera (5 ed.). Mxico: McGraw Hill.
Warren, C., Reeve, J. y Duchac, J. (2010). Contabilidad financiera. (11 ed.). Mxico:
Cengage Learning.
Garrison, R. (2011). LS-eBook Contabilidad Administrativa (11 ed.). Mxico:
McGraw-Hill.
Mallach, E. (2000). Decision Support and Data Warehouse System. Singapore:
McGraw-Hill.
Lawrence j. Gitman (2012). Principios de Administracin Financiera. Mxico: Pearson

I.

Definicin del problema

El caso en anlisis es en relacin a la propietaria de Boutique Eztravaganzza,

Irma Garca, a quien se le presenta la opcin de crecer su mercado,
comercializando ropa y equipo mdico.
Lourdes Mendoza principal clienta de Irma y quien tiene los contactos de
clientes potenciales, le propone crecer lateralmente en el giro de ropa y equipo
mdico. El tema en cuestin es responder las preguntas siguientes: Cules
son las ventas mnimas necesarias para recuperar la inversin que debe
realizar con esta propuesta? Y debera o no aceptar la propuesta de Lourdes
Mendoza? Estas son necesarias para el anlisis de la aceptacin de la nueva
lnea de ropa y equipo mdico.

Maestra

Como nos menciona Lawrence un estado de resultados es un anlisis

abreviado del patrimonio de los accionistas. (Lawrence J, 2012). De acuerdo a
la presentacin de sus estados financieros presentados en el caso, se resume
que sus finanzas son sanas de acuerdo a los siguientes puntos:

La utilidad de operacin es de $163,200 lo cual representa el 11.33% de

sus ventas, obtienen una ganancia significativa, que para un pequeo
negocio seria un gran logro.
Dentro de su balance general, muestra sus finanzas positivas ya que el
importe de su pasivo es decir sus proveedores lo puede cubrir al 100%
con el importe que tiene en clientes y an le queda un remanente, y ms
an muestra utilidades retenidas por 80,500 lo que significa que puede
invertir ese dinero para hacer ms grande su negocio. Esto no
necesariamente con el respaldo de un socio. La Boutique es rentable
con una sola propietaria.

El sistema al que hace referencia este caso es al Sistema por rdenes.

(Garrison, 2011) Define que El sistema de costeo por rdenes se aplica
cuando se elaboran muchos productos diferentes al mismo tiempo cada
periodo. Por ejemplo, en general, una fbrica de ropa como Levi Strauss
fabricara muchos tipos de jeans para hombres y mujeres durante un mes. Un
periodo particular puede constar de varios modelos de pantalones pero es un
solo lote de trabajo.
El costeo por rdenes tambin tiene extensa aplicacin en la industria de
servicios. Por ejemplo en hospitales, despachos jurdicos, agencias de
publicidad se aplica el costeo por rdenes para acumular los costos con fines
contables y de facturacin.
Tambin se puede hacer referencia al Sistema de Costeo Estndar.
(Garrison, 2011) Define que un estndar es un punto de referencia o norma
para medir el desempeo. Sirven para medir el desempeo de los procesos de
la empresa, permitiendo identificar las causas por la cuales pueden existir
sobrecostos en un periodo de tiempo especfico.
En palabras de Irma, la operacin de la Boutique era muy sencilla y los costos
estaban bien controlados por ella misma. Los gastos se resumen a
continuacin con el costeo estndar:

Concepto

Cantidad

Viticos (2 viajes al mes) 1

Fletes (4 entregas al
1
mes)
Comisiones
para
la
5%
empleada

Unidad

de Costo

Precio

Precio

estndar

estndar

medida

Unitario

Viaje

800

unitario
800

mensual
1600

Por entrega

1000

1000

4000

Cada venta

5% por venta

5%
venta

por

3000

Maestra

Sueldo de la empleada
Sueldos administrativos
Renta del Local
Servicios Pblicos.

II.

1
1
1
1

Quincenales
Mensual
Mensual
Mensual
TOTAL AL MES

2000
10000
4000
1200

2000
10000
4000
1200

4000
10000
4000
1200
27800

Fundamento terico, seleccin de herramientas financieras y

administrativas.

El proceso de toma de decisiones cuenta con tres etapas claves segn

Mallach, E. (2000). Las cuales se describen a continuacin.
1. Inteligencia o Situacin. Hace referencia a los recursos que pueden ser
utilizados por la empresa y tambin a la situacin actual en la que se encuentra
la empresa para darle el siguiente paso a la solucin.
Irma tiene que plantear su situacin actual ya que ahora en su negocio, le va
bien de acuerdo con sus estados financieros es una empresa que le da
utilidades, no muestra un apalancamiento alto, sino al contrario es muy bajo y
tiene utilidades retenidas con lo cual puede hacer uso de ellas para invertir en
hacer ms grande el negocio. Irma sabe que la situacin actual de la empresa
es estable, no tiene ningn riesgo a corto plazo, y la propuesta que tiene es de
expansin as que tiene que establecer sus metas para su empresa y partir de
ah para tomar una decisin.
2. Diseo o Proceso. En esta parte del proceso de toma de decisiones hace
hincapi en la habilidad o en el uso de herramientas para darle alternativas al
problema.
Irma deber de analizar la informacin sobre sus estados financieros y tambin
la proyeccin de ventas que espera tener con una nueva inversionista, a travs
de la evaluacin de estar lista para tomar una decisin.
3. Solucin. Consiste en evaluar las alternativas que desarrollamos en la fase
del diseo, y escoger una de ellas.

Maestra

Establecer las alternativas que se tienen en base al anlisis realizado y tambin

establecer metas como empresa, hacia dnde quiere ir, quiere hacer crecer su
negocio o manejarse como hasta ahora.
En base a la forma de organizacin de la Boutique Eztravanganzza se
considera como empresa con personalidad jurdica puesto que tienen
reconocimiento legal, es un ente jurdico independiente, y puede realizar
transacciones y contratos.
Por su giro vemos que es una empresa Comercial, ya que realizan
compraventa de bienes y no hacen transformacin, mantienen inventarios
disponibles para su venta y requiere inversin para el mercadeo de sus
productos.
Para Garrison (2011), los costos que difieren entre las opciones que se
analizan en un proceso de toma de decisiones, se denominan costos
relevantes.

Costos Relevantes: Son costos futuros esperados que difieren entre

cursos alternativos de accin y pueden descartarse si se cambia o
elimina alguna actividad econmica. En el caso de Irma tiene el flete,
sueldo de la empleada, renta del local y servicios pblicos.

Costos Irrelevantes: Son aquellos que permanecen inmutables, sin

importar el curso de accin elegido. La boutique maneja viticos,
comisiones, sueldos administrativos.

En este anlisis de caso de la boutique seria prescindible utilizar el mtodo de

costeo estndar para ir midiendo el desempeo de las ventas e ir dando un
seguimiento puntual al margen inicial de ganancias y determinar hasta qu
punto podra llegar, para esto se tomara el proceso de toma de decisin como
algo muy importante de hacer antes de llegar a tomar la decisin si es rentable
o no, la herramienta tcnica sera un estado de resultados mensuales.
Irma debe analizar el impacto (administrativo, financiero y fiscal) que tendr el
aceptar la asociacin con Lourdes Mendoza.
4

Maestra

Irma aceptara la asociacin con Lourdes se debern realizar ajustes en la

forma de trabajar, objetivos a cumplir, en la planeacin, etc. esto porque se
anexara una nueva lnea de productos a su comercio, por lo que se debe
asignar un nuevo proveedor, una nueva ruta para surtir e incluso prospectar
nuevos clientes, entre otras actividades. Sin mencionar que se le deber
presentar la contabilidad a Lourdes para que vea la viabilidad de la posible
inversin, de acuerdo con (Padilla, 2008) existen tres tipos de contabilidad:
Contabilidad financiera: "sistema de informacin cuyo objetivo es informar a
terceras personas relacionadas con la empresa como accionistas, instituciones
de crdito, inversionistas, entre otras, a fin de facilitar sus decisiones". La cual
debe ser la real, por lo que no debe sufrir cambios en la manera de realizarse
pero se aadirn mas conceptos y como ya se menciono, se le debe mostrar a
Lourdes.
Contabilidad administrativa: "Sistema de informacin al servicio de las
necesidades de la administracin, con orientacin pragmtica destinada a
facilitar las funciones de planeacin, control y toma de decisiones". Esta solo
ser ajustada para incluir los nuevos rubros (activos, pasivos, etc.) se debe
tener en cuenta las nuevas rutas, proveedores e incremento en costos
operativos, administrativos etc. Pero continuara realizndose de la misma
forma solo agregando lo antes mencionado.
Contabilidad fiscal: "Sistema de informacin cuya meta es dar cumplimiento a
las obligaciones tributarias de las organizaciones". Esta si tendr modificacin
en el caso en que la razn social sea una asociacin, esto para efectos fiscales
y porque dependiendo de la razn social son los beneficios que el fisco otorga.
(Guajardo., 2010) Considera que la contabilidad fiscal es un sistema de
informacin diseado para dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de
las organizaciones, respecto de un usuario especfico: el fisco.
Para conocer si es relevante y/o beneficiosa la apertura de la nueva lnea para
la Boutique Eztravaganzza se deben analizar los factores que intervienen, los

Maestra

costos extras que se realizaran vs el beneficio que se tendr, el costo inicial, el

tiempo de retorno.
(Padilla, 2008) Menciona que para tomar la decisin de Inversin,
Financiamiento y/u operacin, se deben de considerar los siguientes factores.
Que la informacin sea til para la toma de decisiones con informacin
oportuna, real, relevante, veraz y de ser posible compararla con la
competencia.
La informacin debe estar respalda con documentos oficiales (facturas, etc.),
apegadas a las reglas y normas que establece la autoridad.
Se debe tener en cuenta que la informacin siempre es provisional.
Segn (C Warner, 2010), la contabilidad puede definirse como un sistema que
proporciona datos, a los interesados, sobre las actividades y situacin
econmica de una empresa. La contabilidad financiera proveer informacin
financiera relevante para la toma de decisiones de Irma y para ello requiere los
estados financieros.
En la "situacin" en que est inmersa Irma debe valorar si es viable acepta la
oferta de Lourdes, pues en los ltimos aos el mercado se ha visto cambiante y
el mercado al que se incursionara con la oferta parece ya contar clientela y ser
constante.

III.

Informe financiero-operativo

Recordando que la oferta es comprar $30,000.00 mensuales durante el 2004 y

2005, lo que representa una ganancia mensual de $6,000.00 por dicha lnea de
productos.

Artculo
(Actuales)

Composi Margen
cin
de de
Ventas
Contribuci

Artculo
acepta)

(Si Nuevo
Margen
%
de de
Ventas
Contribuc

Maestra
n
Ropa de marca y
40%
accesorios
Perfumera
Joyera de oro

in

35%

Ropa de marca y
32%
accesorios

35%

30%

40%

Perfumera

24%

40%

15%

28%

Joyera de oro

12%

28%

Calzado
otros
10%
artculos de piel
Joyera en plata y
5%
bisutera

Calzado
otros
8%
artculos de piel
Joyera en plata y
4%
bisutera
Ropa
y
equipo
20%
medico

22%
10%

22%
10%
20%

Lnea de productos actuales vs Lnea de productos si acepta.

Utilizando la experiencia que se tiene en el medio y el sentido comn,

complementando con sus estados financieros, cuentas de gastos y toda la
informacin relacionada a su mercado y su tendencia debe realizar el
"Proceso" del plan a seguir para la toma de decisin.

Actuales

Si acepta

Conceptos

Montos

Viticos

Conceptos

Montos
$

800.00

2 al mes

Viticos

1,200.00

2 al mes

Fletes
$ 1,000.00
Comisiones para la
5%
empleada
Sueldo
de
la
$ 2,000.00
empleada
Sueldos
$ 10,000.00
administrativos
Renta del local
$ 4,000.00

4 al mes

4 al mes

Mensuales

Fletes
$ 1,150.00
Comisiones para la
5%
empleada
Sueldo
de
la
$ 2,000.00
empleada
Sueldos
$ 10,000.00
administrativos
Renta del local
$ 4,000.00

Servicios pblicos

Mensuales

Servicios pblicos

Mensuales

1,200.00

por venta
2 al mes
Mensuales

1,200.00

por venta
2 al mes
Mensuales
Mensuales

A continuacin se muestra una hoja de trabajo por medio de la metodologa de

costeo estndar para una venta mensual de los productos de equipo mdico y
de vestimenta quirrgica:
Concepto

Cantidad
al mes
2
7
1

Viticos
Fletes
Sueldos
Costos Fijos Renta,
1
servicios
Comisiones empleada 5

Unidad
Medida
veces
veces
importe

de

$ 1,200.00
$ 1,150.00
$ 12,000.00

Precio estndar
unitario
$ 2,400.00
$ 8,050.00
$ 12,000.00

importe

$ 5,200.00

$ 5,200.00

porcentaje

$ 1,500.00
$ 1,500.00
Costo
unitario
$ 29,1500.00
estndar

Costo unitario

Maestra

"Solucin": "Evaluar las alternativas que desarrollamos en la fase de diseo, y

escoger una de ellas". En este caso est entre aceptar la oferta de Lourdes o
seguir como hasta ahora. Siguiendo la informacin como se nos presenta hasta
ahora vemos que el incremento por mes en las operaciones ser de $1,400.00
y en ingreso por dicha lnea es de $6,000.00 al mes lo que nos deja con
$4,600.00 al mes, que como se menciona ya se tendra vendido (no se tiene
que prospectar), lo que debera hacer Irma para darle ms rentabilidad es
buscar ms clientes de dicha lnea y aprovechar sus viajes al mximo.
De acuerdo con (Padilla, 2008), la tica debe orientar y regular las decisiones
de los negocios para lograr relaciones ms humanas, ms solidarias, que
lleven al hombre no slo a su realizacin personal, sino tambin que apoyen la
realizacin de la comunidad.
Lo interesante es que esta asociacin es solo de un intermediario por lo que se
puede decir que Lourdes solo sera un cliente y no afectara la estructura de la
organizacin ni la toma de decisiones, por lo que le corresponde e Irma decidir
si incursionar en el nuevo mercado.
IV. Recomendacin a la empresa
Como sugerencias de crecimiento y mejora se plantea analizar la posibilidad de
implementar un departamento de crdito y cobranza, pues como se plante si
existe la oferta de crdito pero esto hace menos rentable el negocio por los
clientes morosos y de esta forma algunos pasivos de la empresa pueden pasar
a ser activos y tener ms liquidez.
Tambin se sugiere que se implemente una persona responsable de llevar la
administracin fiscal que sea imparcial y clara para monitorear si est dando
buen resultado la propuesta planteada por Lourdes.
En cuanto a la oferta de Lourdes, es una buena opcin y traen gran posibilidad
de expansin y diversificacin, sabiendo que Irma proviene del mismo sector
de Lourdes (salud, hospitales, etc.) debe utilizar la oportunidad para re
contactar algunos posibles clientes para esta nueva lnea, pues si incrementa el
8

Maestra

volumen puede hacer una contraoferta a su proveedor y de esta forma poder

obtener una mayor ganancia.
En cuanto a la captacin del posible capital a invertir analizar si es conveniente
un financiamiento en los primeros periodos de tiempo para poder recuperar la
gran inversin que se va dar en caso de tomar la decisin de dar el crecimiento
a la empresa analizar de nuevo con la herramienta tcnica hasta logar el
margen de utilidad deseado.
Podemos hacer mencin que la Boutique Eztravaganzza por s sola es
rentable, genera utilidades del 11.33% aproximadamente y que un crecimiento
podra ser una segunda Boutique, donde de la propuesta Lourdes se enfoque
con sus contactos que podran ser clientes potenciales del giro mdico. En
donde Irma un porcentaje de su utilidad de la Boutique la invierta en la apertura
de la nueva lnea, visionariamente como un segundo negocio a emprender y
sin sacrificar el status y buen manejo de clientes y proveedores que hasta el
momento ha sabido sobrellevar para que el negocio sea prspero.