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La evaluacin del sistema de control interno define las fortalezas y debilidades de la organizacin empresarial mediante
una cuantificacin de todos sus recursos
Mediante el examen y objetivos del control interno, registros y evaluacin de las operaciones de una empresa, se crea la
confianza que la entidad debe presentar frente a la sociedad. La evaluacin del sistema de control interno basado en
principios, reglas, normas, procedimientos y sistemas de reconocido valor tcnico son el fundamento de la realizacin de
una buena auditora.
Los mtodos ms comunes que existen para evaluar el control interno son los siguientes:
a)
b)
c)
d)
Mtodo Descriptivo
Mtodo Cuestionario
Mtodo Grfico o Diagrama de Flujo
Mtodo COSO
MTODO DESCRIPTIVO
Consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades
administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas
actividades y procedimientos.
La descripcin debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que
intervienen, nunca se practicar en forma aislada o con subjetividad.
La informacin se obtiene y se prepara segn lo juzgue conveniente el Contador Pblico, por funciones, por
departamentos, por algn proceso que sea adecuado a las circunstancias.
Ventajas:
El estudio es detallado de cada operacin con lo que se obtiene un mejor conocimiento de la empresa.
Se obliga al Contador Pblico a realizar un esfuerzo mental, que acostumbra al anlisis y escrutinio de las
situaciones establecidas.
Desventajas:
Fuente:
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/742/8/CAPITULO%20VII.pdf
Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
_____________
_____________
_____________
_____________
Referencias
Control InternoIngresos
Periodo:______________
MTODO CUESTIONARIO
El mtodo cuestionario consiste en elaborar un listado de preguntas bsicas de un sistema de control interno y
posteriormente debern ser contestadas por los responsables de las diferentes reas de la entidad sujeta a examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber constatar con procedimientos alternativos los
cuales ayudarn a determinar si los controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayudar a determinar las reas crticas de una manera uniforme y confiable.
Ejemplo de aplicacin del mtodo cuestionario
MTODO CUESTIONARIO
Compaa XYZ
Cuentas por cobrar
Periodo:________________
Pregunta
SI
NO
Respuesta
N/A
Observac.
Organizacin
1
Existe segregacin de
funciones en cuanto al
crdito
concedido,
facturacin, control
de
mercanca, contabilizacin,
4
de adeudos?
2
4
Se realiza cdulas
antigedad de saldos?
por
Existe
una
persona
encargada de autorizarlas?
Pregunta
SI
NO
Respuesta
N/A
Observac.
Personal
7
10
11
Pregunta
Respuesta
SI
NO
N/A
Observac.
Supervisin
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Existe
una
supervisin,
adecuada del personal a nivel
tcnico y moral?
13
Los
supervisores
tcnicos
pertenecen al departamento de
crdito y cobranzas?
14
Contabilidad
Produccin
Compras
Ventas
Otros
CONCLUSIONES
REVISIONES POSTERIORES
20____20____20____20____
Hecho por:
Fecha:
Revisado por:
Fecha:
_________________________________
_________________________________
__________________________________
__________________________________
METODO GRFICO
Tambin llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la estructura orgnica las reas en examen y de los
procedimiento, utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan una idea completa de los procedimientos de la
entidad.
Ventajas
Compaa XYZ
Mtodo grfico
Hecho por:
Procedimiento de recepcin de pedidos
Fecha:
________
________
Supervisado por: ________
Fecha:
________
Registro de
Periodos
Periodo del
cliente
Lista
lmites de
crdito
Orden
de
Venta
Client
e
Pedido
del
cliente
Prepare
A
ventas
Anot
e
Anote #
de orden
de venta
Verifique
lmite de
crdito
S
i/
N
o
Procedimiento de
investigacin de
crdito.
Orden de
Venta N 3
Control de
Produccin
Orden de
Venta N 2
Al cliente
Pedido
cliente
Orden de
Venta N 1
Numri
co
Ordenes pendientes
MTODO COSO
Es una visin de control interno menos general y ms especfica, que apunta hacia los aspectos ms importantes que
involucran desde la filosofa de la administracin hasta las actividades normales de operacin. Uno de los aportes
importantes es el comprometer de forma ms profunda a la administracin la implementacin, mantenimiento y evaluacin
del control interno, es decir, el informe COSO es una visin sino compleja, ms integral del control interno.
Ambiente de control
Evaluacin de riesgos
Actividades de control
Informacin y comunicacin
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Compaa XYZ
Mtodo COSO
Componente Bancos
Las cuentas bancarias que la empresa posee, estn debidamente aprobadas por la junta general de accionistas.
Los valores por transferencias son detallados en la conciliacin bancaria, sin embargo con el estado de cuenta que emite el
banco central muchas veces los valores no coinciden por lo que se debe solicitar un informe al banco para verificar cul fue
el valor por el cual se realiz la transferencia.
Para la autorizacin de un cheque el nico funcionario que puede firmarlos es el Director Financiero y en caso de que el
no este lo har el Gerente General.
Las cuentas bancarias que posee la empresa se encuentran registradas en los libros a nombre de la compaa.
Los cheques que se emiten cuentan con la respectiva numeracin, la misma que es pre-impresa.
El talonario de los cheques que han sido emitidos es revisado sorpresivamente por un funcionario encargado. Adems los
cheques anulados son mutilados para evitar su reutilizacin, sin embargo son archivados para el debido control.
No se expiden cheques ni en blanco ni al portador ya que est prohibido en la Ley.
Lo que se recauda diariamente en la empresa es depositado al siguiente da a primera hora, el encargado de realizar el
depsito debe presentar una copia de la papeleta y el comprobante que emite el banco para fines de control.
La conciliacin bancaria se lo realiza mensualmente, el encargado de realizar este proceso no es el mismo que elabora y
emite los cheques.
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Conclusin:
Esta cuenta no presente mayores inconvenientes, ya que se cumplen los lineamientos que permiten mantener un control
continuo de las operaciones que se realizan en la empresa, sin embargo presentan problemas con los valores transferidos
por importaciones, por lo que se recomienda tener mayor cuidado en este aspecto.
Fuente: http://www.ofsgto.gob.mx/doctos/pdf/501/50100820090327.pdf
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