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Vera Paredes
DIRECTOR
MULTAS
SISTEMA DE NDICES
Contenido
Agenda al da
A. Asesora Tributaria
B. Asesora Contable y Auditora
C. Apndice Legal
D. Asesora Laboral
E. Asesora Econmica Financiera
F. Asesora Comercio Exterior
G. Asesora Derecho Comercial
TELFONOS DE CONSULTAS
225 1051 - 225 4915 - 224 2191
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Asociacin Interamericana
del Derecho y la Contabilidad
EL DIRECTOR
Informativo Vera Paredes
Informe
Conoce usted las ltimas disposiciones de la sunat de no sancionar infracciones?
Casos prcticos
Infracciones y sanciones tributarias VS Facultad discrecional de la SUNAT
Caso 1: La empresa INDUSTRIA VD5 S.A. con RUC N 2095148723, contribuyente
del Rgimen General, ha sido designada Agente de Retencin del IGV el 01 de
agosto de 2014, emitiendo el 12.08.2014 su primer comprobante de retencin sin
embargo el registro de retencin lo llev a partir del 15 de setiembre de 2014
Caso 2: La empresa MAXTRONIC S.A.C. es una empresa que se encuentra dentro
del rgimen general y es designado Agente de Retencin. La empresa lleva el
registro de retenciones desde el primer mes de su designacin, sin embargo en el
primer mes de su registro no anota la Razn Social del Proveedor.
Caso 3: La empresa BERENIC SAC (Agente de Retencin) y la empresa MEDA
SAC (Agente de Percepcin) nos consultan si habran cometido la infraccin de
llevar los libros con atraso al haber legalizado su registro de retenciones y registro
de percepciones respectivamente luego del plazo de atraso mximo establecido y,
por ende, haber anotado las operaciones realizadas anteriormente a la legalizacin
pero antes de cualquier notificacin o requerimiento por parte de la Administracin
Tributaria.
Nos consultan
- Qu se entiende por infraccin tributaria?
- Las sanciones incurridas por un deudor tributario son transmisibles a sus herederos?
Actualidad
- Designan nuevos emisores electrnicos del sistema de emisin electrnica a partir
del 1 enero de 2017
INFORME INSTITUCIONAL
- En relacin con el procedimiento previsto en el artculo 40 del Reglamento de la Ley
del Impuesto a la Renta para el clculo de las retenciones del impuesto a la renta por
rentas de quinta categora
ORIENTACIN TRIBUTARIA
Procedimiento a seguir para solicitar fraccionamiento de tributos internos
INDICADORES TRIBUTARIOS
- Tabla de vencimientos para las obligaciones tributarias de 2016
- Pagos a cuenta de cuarta categora
- Procedimiento para efectuar la retencin de rentas de quinta categora a partir
del 2016
- Retenciones y/o pagos a cuenta de rentas de 1, 2, 4 y 5 categora (Sujetos
domiciliados)
- Tasa de interes moratorio (TIM) / Moneda Nacional y Extranjera
- Obligacin de llevar libros y registros contables para rentas de tercera categora
- Codificacin de los documentos autorizados RCP
- Plazo de atraso de libros y registros vinculados a asuntos tributarios
- Tabla de cdigos de tributos de IR e IGV
- Porcentajes de percepciones del IGV
A-1
A-6
A-6
A-6
A-6
A - 10
A - 11
A - 13
A - 16
A - 17
A - 22
A - 22
A - 22
A - 22
A - 22
A - 23
A - 23
A - 23
A - 24
A - 24
Informe
Tratamiento contable y tributario de los obsequios y muestras
B-1
APNDICE LEGAL
Principales Normas legales de 1 al 31 de Agosto 2016
C-1
Informe
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo para empresas que no generan
riesgo
D-1
Casos Prcticos
- Casos prcticos: Sobre SCTR
- Calculo de la tasa del SCTR
- SCTR con recargo empresa constructora
D-5
D-5
D-5
NOS CONSULTAN
- Trabajador sin SCTR Accidentado
- Registro de empresas tercerizadoras y SCTR
ACTUALIDAD
- Declaran das no laborables en noviembre
D-9
D - 10
D - 12
JURISPRUDENCIA LABORAL
- Sin registro de asistencia el empleador se obliga al pago de lo exigido por el
trabajador
D-13
MODELOS Y FORMATOS
- Formulario de registro
D - 13
INDICADORES LABORALES
- Cronograma de vencimiento de obligaciones laborales
- Impuesto a la renta de 5ta. categora - perodo 2016
- Tasas de inters bancario - CTS
- Factor acumulado tasa de inters legal laboral
- Remuneracin mnima vital
- Aportes, comisiones y prima de seguro - AFP
- Otras remuneraciones mnimas
- Contribuciones
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP
- Tabla de Multas Inspectivas (D.S. N 019-2006-TR)
- Firma de seguro y gasto de sepelio - AFP
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
D - 14
Informe
Una alternativa de Inversin: Fondos mutuos
E-1
INDICADORES FINANCIEROS
- Tasas de inters promedio del mercado 2016
- Tasas internacionales libor 2016
- Factor acumulado tasa de inters legal efectiva 2016
- Dlar americano y euro
- Indice de precios al consumidor de Lima Metropolitana
- Indice de precios al por mayor a nivel nacional
- Tasas de inters promedio del mercado 2016
E-3
E-3
E-4
E-4
E-4
E-4
E-4
Informe
Procedimiento para solicitar fraccionamiento y/o aplazamiento
tributaria aduanera
Informe
Procedimiento concursal peruano
de deuda
F-1
G-1
AGENDA al da
Ntese que con la presente incorporacin, se tiene una
opcin ms o se incrementa los conceptos de deducciones
permitidos por el artculo 37 de la Ley del impuesto a la
Renta.
TributariA
Cronograma de vencimientos de obligaciones tributarias
Jurisprudencia
de
observancia
obligatoria
relacionada a la determinacin sobre base cierta
Martes
12
13
Mircoles
Jueves
Viernes
Sbado
Domingo
10
11
14
15
16
17
18
24
25
19
DGITO 0
26
20
DGITO 1
27
21
DGITO 2 Y 3
22
23
29
30
0,1,2,3,4,
5,6,7,8 y 9 (*)
28
TRIBUTARIA
Hasta el 30 de setiembre de 2016 la SUNAT
aplica facultad discrecional de no sancionar por
infracciones relacionadas a libros y registros
llevados de manera electrnica
Segn Res. S. Nacional Adjunta Operativa N 031
-2016-SUNAT/600000 emitida con fecha 30 de junio de 2016
se dispuso lo siguiente:
Aplicar la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tributarias tipificadas
en los numerales 2), 5) y 7) del artculo 175, el numeral 2)
del artculo 176 y el numeral 1) del artculo 178 del Cdigo
Tributario, de acuerdo a los criterios establecidos en la
citada Resolucin, y relacionado a:
Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus
Libros y/o Registros electrnicos, cuyas infracciones fueron
cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de
2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta el
30 de setiembre de 2016.
Incorporan el inciso x.1) al artculo 37 de la ley del
impuesto a la renta referido a la deducccin por
concepto de donaciones de alimentos en buen estado
El Inciso incorporado por el artculo 7 de la Ley N. 30498
- Ley que Promueve la Donacin de Alimentos y Facilita el
Transporte de Donaciones en Situaciones de desastres
Naturales, publicado el 8 de agosto de 2016, entrar en
vigencia a partir del 1 de enero de 2017, conforme a la
Segunda Disposicin Complementaria Final de dicha ley. El
referido inciso dispone lo siguiente:
x.1) Los gastos por concepto de donaciones de alimentos en buen
estado que hubieran perdido valor comercial y se encuentren
aptos para el consumo humano que se realicen a las entidades
perceptoras de donaciones, as como los gastos necesarios que se
encuentren vinculados con dichas donaciones.
La deduccin para estos casos no podr exceder del 10% de
la renta neta de tercera categora.
Tratndose de contribuyentes que tengan prdidas en
el ejercicio, la deduccin no podr exceder del 3% de la
venta neta del ejercicio. Las referidas donaciones no son
consideradas transacciones sujetas a las reglas de valor de
mercado a que se refiere el artculo 32 de la presente Ley.
Informativo Vera Paredes
Laboral
Das no laborables en noviembre
Segn el Decreto Supremo N 059-2016-PCM se han
establecidos das no laborales, a nivel de Lima y la Provincia
Constitucional del Callao para los trabajadores del sector
pblico y privado, los das jueves 17, viernes 18 y sbado 19
de noviembre de 2016, por motivo de la APEC. Debiendo ser
compensadas las horas dejadas de laborar tanto en el sector
pblico como en el privado. Precisndose que para los fines
tributarios, dichos das sern considerados hbiles.
Seala la norma que, los titulares de las entidades pblicas
adoptaran las medidas necesarias para garantizar el
funcionamiento de los servicios que resulten indispensables.
Nuevo contrato potestativo con EsSalud
El jueves 18 de agosto se public en el diario oficial El Peruano
la Resolucin de Gerencia Central de Seguros y Prestaciones
Econmicas N 36-GCSPE-ESSALUD-2016, por medio del
cual se aprob el nuevo contrato de seguro potestativo
denominado + Salud Seguro Potestativo, en el que destaca
un nuevo rango de aportes por edades, que va de 0-17 aos
S/ 137 la prima; de 18-29 aos a S/ 132 la prima ; de 30 a 59
aos S/ 138 la prima y para mayores de 60 aos la prima es
de S/ 215.
El pago del aporte es mensual, por adelantado, podrn
realizarse pagos adelantados en forma trimestral,
semestral o anual, de acuerdo con los medios de pago
que establezca ESSALUD. El primer aporte debe pagarse
dentro de los diez (10) das calendarios posteriores a la
fecha de suscripcin del contrato, con lo cual se activar
su vigencia a partir del primer da hbil siguiente de
efectuado el pago.
ASESORA TRIBUTARIA
IN F O RM E
CONOCE USTED LAS LTIMAS DISPOSICIONES DE
LA SUNAT DE NO SANCIONAR INFRACCIONES?
(PARTE I)
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
En el marco de brindar facilidades a los contribuyentes
que permitan su formalizacin y no generarles un mayor
costo en el cumplimento voluntario de sus obligaciones
tributarias, la Sunat ha dispuesto discrecionalidad para
dejar de aplicar sanciones por infracciones incurridas
en el mbito del TUO del Cdigo Tributario, el Decreto
Legislativo 940 SPOT (detracciones) y el Decreto
Legislativo 932 Embargos en forma de retencin por
Empresas del Sistema Financiero.
En atencin a lo anterior, el objeto del presente informe
es analizar y desarrollar los supuestos contemplados en
la Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa N. 039 -2016-SUNAT/600000, publicada el
pasado 19 de agosto del presente ao diario oficial El
Peruano, que contiene importantes disposiciones de
las normas glosadas.
En cuanto a la vigencia de la presente norma, al
no estar expresamente indicada, de acuerdo a lo
establecido la Norma X del Ttulo preliminar de TUO del
Cdigo Tributario entr en vigencia el da siguiente a su
publicacin en el diario oficial El Peruano.
En cuanto a la estructura del presente informe, en
principio se abordar la definicin de discrecionalidad
y cul es su finalidad, para finalmente pasar al anlisis
de fondo e implicancias de la resolucin en comentario.
II. QU SE ENTIENDE POR DISCRECIONALIDAD?
La discrecionalidad es la manifestacin de facultad
Sancionadora de la cual se encuentra dotada la
Administracin Tributaria para determinar y sancionar
administrativamente las infracciones tributarias.
Tambin, en virtud de la citada facultad discrecional la
administracin tributaria puede aplicar gradualmente
las sanciones por infracciones tributarias.
En consecuencias, la facultad sancionadora que posee
la Administracin Tributaria puede ser ejercida de
modo discrecional, de acuerdo a lo establecido artculo
166 del Cdigo Tributario.
De acuerdo a la Norma IV del Ttulo Preliminar del
Cdigo Tributario se ha establecido que en los casos en
que la Administracin Tributaria se encuentra facultada
para actuar discrecionalmente optar por la decisin
administrativa que considere ms conveniente para el
inters pblico, dentro del marco que establece la ley.
Esto es, que se otorga a la Administracin Tributaria
A- 1
ASESORA TRIBUTARIA
Ocurrencia
de
hechos por caso
fortuito o de fuerza
mayor
Infracciones
contenidas en
cualquier norma
tributaria
No se sanciona
A -2
TABLA III3
TABLA II2
Omitir
llevar
los
libros
de
contabilidad,
u
otros libros y/o
registros exigidos
por las leyes,
reglamentos
o
0.6% de los I o
por Resolucin de 0.6% de los IN 0.6% de los IN cierre
Superintendencia
de la SUNAT u
otros medios de
control exigidos
por las leyes y
reglamentos.
Debidamente
sustentados
TABLA I1
CRITERIO 1:
No se aplicar la sancin en caso de incumplimiento de las
obligaciones previstas en el Rgimen de Retenciones del IGV en que
incurran los sujetos designados como agentes de retencin durante
el primer mes en que deben operar como tales.
No llevar libros o
registros exigidos
por las leyes.
No se sanciona
Durante
Primer mes en
que deben operar
como tales.
ASESORA TRIBUTARIA
No llevar libros o
registros exigidos
por las leyes.
No se sanciona
Durante
Los
tres
(3)
primeros meses
1.
En que acten
como
tales,
incluyendo
el
mes en que opere
su designacin.
2. De su Incorporacin
de nuevos bienes al
Rgimen.
A- 3
ASESORA TRIBUTARIA
TABLA I
TABLA II
TABLA III
No se sanciona
Durante
1.
En que acten
como
tales,
incluyendo
el
mes en que opere
su designacin.
2. De su Incorporacin
de nuevos bienes al
Rgimen.
No se sanciona
Durante
Primer mes en
que deben operar
como tales.
A -4
Los
tres
(3)
primeros meses
TABLA I
TABLA II
TABLA III
Llevar
con
atraso mayor al
permitido por las
normas vigentes,
los
libros
de
contabilidad
u
otros libros o
de los I o
registros exigidos 0.3% de los IN 0.3% de los IN 0.3%
cierre
por las leyes,
reglamentos
o
por Resolucin de
Superintendencia
de la SUNAT, que
se vinculen con la
tributacin.
a) Disposicin general:
Respecto a lo establecido por los criterios que
pasaremos a detallar y analizar se debe tener presente
que es una disposicin que aplica a todas las normas
tributarias sin restriccin.
CRITERIO 2:
Cuando esta infraccin se configure conjuntamente con la infraccin
tipificada en el numeral 2 del artculo 175 se aplicar solo la multa
por atraso de libros.
X
Art. 175.2: Llevar
los
libros
de
contabilidad
sin
observar las formas
y
condiciones.
establecidas.
CONJUNTA
ASESORA TRIBUTARIA
No se sanciona
Durante
Primer mes en
que deben operar
como tales.
CRITERIO 3:
Se aplicar una sola sancin por cada oportunidad en que la
Administracin Tributaria compruebe que se ha producido el atraso
de los libros y/o registros en un plazo mayor al permitido, an
cuando dicho incumplimiento se verifique en ms de un libro y/o
registro que deba ser llevado por el deudor tributario.
Llevar con
atraso mayor al
permitido por las
normas vigentes
No se sanciona
Durante
Los
tres
(3)
primeros meses
1.
En que acten
como
tales,
incluyendo
el
mes en que opere
su designacin.
2. De su Incorporacin
de nuevos bienes al
Rgimen.
A- 5
ASESORA TRIBUTARIA
CASOS PRCTICOS
Enver Damin de la Cruz
Contador Pblico y Abogado egresado de la UNMSM, con Especializacin en Derecho Tributario. Miembro del staff del Informativo Vera
Paredes
A -6
ASESORA TRIBUTARIA
A- 7
ASESORA TRIBUTARIA
Solucin:
A -8
ASESORA TRIBUTARIA
d) Fallecimiento.
Criterio general 2:
A- 9
ASESORA TRIBUTARIA
NOS CONSULTAN
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
NUEVAS
DISPOSICIONES
RELACIONADAS
INFRACCIONES Y SANCIONES TRIBUTARIAS
Respuesta:
Respuesta:
A diferencia de la infraccin, la sancin es la consecuencia
jurdica por el incumplimiento de las obligaciones
tributarias. Su aplicacin se encuentra por ende
condicionada a la realizacin de un supuesto de hecho
contemplado en la norma que consiste en la observancia
de un deber establecido por una norma a cargo del sujeto
infractor que resulta sancionado.
Se debe tener presente que en la Directiva N 0072000/SUNAT, la Administracin Tributaria ha sealado
que no sern sancionables las infracciones tributarias
cuya omisin se deba a un hecho imputable a sta,
precisndose que el pago que haya efectuado al fisco,
el supuesto infractor como consecuencia de la sancin,
resulta un pago indebido.
Respuesta:
ASESORA TRIBUTARIA
Respuesta:
Respuesta:
Por su naturaleza personal, no son transmisibles a los
herederos y legatarios las sanciones por infracciones
tributarias. Esta disposicin resulta aplicable nicamente
en casos de infracciones tributarias cometidas por
personas naturales, lo que obedece a la naturaleza
personal de la infraccin. No obstante, dicha situacin no
se aplica a las infracciones imputadas a personas jurdicas,
por ejemplo, en casos de absorcin de empresas.
Base legal: Artculo 167 del TUO del Cdigo Tributario
5. En qu situaciones no procede la aplicacin de
intereses y sanciones?
Respuesta:
De acuerdo al Cdigo Tributario, no procede la aplicacin
de intereses ni sanciones en los siguientes casos:
a) Como producto de la interpretacin equivocada de
una norma: Ello opera hasta la aclaracin de la norma,
y siempre que la norma aclaratoria indique la aplicacin
de la norma en comentario. Al respecto la aclaracin
puede realizarse mediante Ley o norma de rango similar,
Decreto Supremo, Resolucin de Superintendencia o
norma de rango similar o Resolucin de observancia
obligatoria del Tribunal Fiscal a que se refiere el Artculo
154 de TUO de CT.
Los intereses que no procede aplicar son aqullos
Asimismo
a
travs
del
Informe
N
097-2011-SUNAT/2B000, la SUNAT establece la
inaplicacin de sanciones e intereses a contribuyentes
por cambios de criterios a travs de sus informes.
Respuesta:
Al respecto fuerza mayor consiste en un evento inusual o
extraordinario e imprevisible, que se produce de manera
independiente a la voluntad del deudor, y que resulta
ajena a su control o manejo, de tal suerte que deviene
en irresistible, y de esta manera imposibilita la ejecucin
de la obligacin. Por tanto son situaciones tales como
guerras, revoluciones, huelgas, asaltos a mano armada,
saqueos, desastres naturales, incendios, inundaciones,
aluviones, terremotos, paros, entre otros.
Base legal: Artculo 1315 del Cdigo Civil, Resoluciones
del Tribunal Fiscal N 06972-4-2004 Y 07911-2-2004 y el
informe N 071-2013-SUNAT/4B4000.
8. Procede aplicar la sancin por no comparecer
ante la administracin tributaria (art. 177 nm.7 del TUO del
CT) a los trabajadores perceptores de quinta categora?
Respuesta:
Informativo Vera Paredes
A - 11
ASESORA TRIBUTARIA
Respuesta:
No se aplicar la sancin del artculo 177 nm. 7 del TUO
del Cdigo Tributario, cuando medie causa justificada
para no comparecer o comparecer fuera de plazo.
Se considerar causa justificada, cuando se presenten
hechos que imposibiliten al deudor tributario o
representante legal comparecer ante la administracin
tributaria, tales como:
Respuesta:
No se emitir sancin de multa, cuando se presente
los Libros y/o Registros Electrnicos fuera de los plazos
establecidos, en tanto el contribuyente realice el envo de
acuerdo a lo siguiente:
Contribuyentes obligados o que voluntariamente
lleven sus Libros y/o Registros electrnicos, cuyas
infracciones fueron cometidas o detectadas a partir
del 01 de noviembre de 2008, siempre que las mismas
sean regularizadas hasta el 30 de setiembre de 2016.
Contribuyentes obligados o que voluntariamente
lleven sus Libros y/o Registros electrnicos desde el
01 de enero de 2016, siempre que las infracciones
cometidas o detectadas sean regularizadas hasta el 31
de diciembre de 2016.
Respuesta:
Al respecto la Administracin Tributaria a dispuesto
aplicar la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tipificadas en
los numerales 1) y 2) del artculo 176 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N. 133-2013-EF y normas modificatorias, a los
contribuyentes cuyo importe de sus ventas as como de
sus compras, por cada uno de ellos, no superen la media
(1/2) Unidad Impositiva Tributaria (UIT). Sin embargo,
se emitir la sancin correspondiente si dentro del
plazo otorgado por la SUNAT, como consecuencia de la
notificacin de una esquela de omisos, no se cumple con
la presentacin de las declaraciones o comunicaciones
requeridas.
A - 12
Respuesta:
Respuesta:
En el caso de presentarse de manera conjunta la infraccin
contenida en el artculo 175 nm. 2 de TUO de Cdigo
Tributario, multa referida a llevar los libros de contabilidad
sin observar las formas y condiciones establecidas, con el
artculo 175 nm.5 multa referida a llevar los libros con
una atraso mayor al permitido, solo se sancionar con
esta ltima multa.
ASESORA TRIBUTARIA
Respuesta:
Actualidad
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes.
A - 13
ASESORA TRIBUTARIA
Buenos Contribuyentes:
-Tratndose de contribuyentes a quienes se les hubiere
comunicado su exclusin del Rgimen de Buenos
Contribuyentes, no se aplicar la sancin siempre que se
cumpla conjuntamente con lo siguiente:
a) Se trate de declaraciones que contengan la determinacin
de la deuda tributaria que venzan en los dos meses
siguientes a aquel en que se le notific la exclusin.
b) Cumpla con subsanar la presentacin de las declaraciones
juradas a que se encuentra obligado hasta el ltimo da del
vencimiento especial a que se encontraba sujeto.
Disposicin general:
Agentes de Retencin:
No se aplicar la sancin respecto de los tributos Renta de2da.
Categora retenciones, Renta de 4ta. Categora retenciones
y Renta de 5ta. Categora retenciones, tambin incluye a
EsSalud Seguro Regular y SNP Ley 19990, en que incurran
los Agentes de Retencin con motivo de la presentacin de
declaraciones juradas rectificatorias de los Programas de
Declaraciones Telemticas N 0617 y PLAME por los perodos
de Enero a Diciembre, en donde corrijan la informacin sobre
los contribuyentes sujetos a retencin de rentas de segunda,
cuarta y/o quinta categora, respectivamente, relativo a los
datos de identificacin y/o de los montos imputados a stos,
siempre que dichas declaraciones juradas rectificatorias
se presenten hasta el plazo otorgado por la Administracin
Tributaria
Art. 177 nm. 1: No exhibir los libros, registros u otros
documentos que sta solicite.
Disposicin general:
-No se aplicar la sancin si anterior a cualquier notificacin
de la Administracin el contribuyente comunica la prdida
o destruccin de sus libros, registros y documentos,
sustentando fehacientemente tal hecho.
-No se aplicar la sancin cuando se cumpla lo siguiente:
a) Sea la primera vez que el sujeto fiscalizado cometa la
infraccin, dentro de la accin de fiscalizacin, y el hecho
se detecte en la misma y,
b) Se subsane la infraccin al vencimiento del plazo otorgado
por la Administracin.
Art. 177 nm. 7: No comparecer ante la Administracin
Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para
ello.
Disposicin general:
-No se aplicar la sancin cuando medie causa justificada
para no comparecer o comparecer fuera de plazo. Se
considerar causa justificada, tales como:
a) Enfermedad que no le permita desplazarse.
b) Privacin de su libertad.
A - 14
d) Fallecimiento.
-No se aplicar la sancin a los contribuyentes que no
habiendo concurrido a la primera citacin cursada por la
Administracin Tributaria, lo hagan dentro del nuevo plazo
otorgado
Art. 177 nm. 13: No efectuar las retenciones o
percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente de
retencin o percepcin hubiera cumplido con efectuar el
pago del tributo que debi retener o percibir dentro de los
plazos establecidos.
Agentes de Retencin del IGV:
-No se aplicar la sancin en caso de incumplimiento de las
obligaciones previstas en el Rgimen de Retenciones del
IGV en que incurran los sujetos designados como agentes
de retencin durante el primer mes en que deben operar
como tales y/o que se encuentren obligados a retener
a los contribuyentes excludos del Rgimen de Buenos
Contribuyentes.
Agentes de Percepcin del IGV:
No se aplicar la sancin cuando la infraccin se origine
a consecuencia del incumplimiento de las obligaciones
previstas en el Rgimen de Percepciones del IGV cometidas
por los agentes de percepcin respecto de las operaciones
de venta de bienes cuyo nacimiento de la obligacin
tributaria del IGV se produzca durante los tres (3) primeros
meses: a) En que acten como tales, incluyendo el mes en
que opere su designacin. b) De la incorporacin de nuevos
bienes al Rgimen, incluyendo el mes en que opere dicha
incorporacin. En este supuesto la inaplicacin de sanciones
rige slo respecto de los nuevos bienes.
Art. 178 nm. 1: No incluir en las declaraciones ingresos y/o
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio
y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos,
o declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en
las declaraciones, que influyan en la determinacin de la
obligacin tributaria.
Disposicin general:
-No se aplicar la sancin por las infracciones cometidas, en
aquellos casos en que el tributo omitido es menor al 5% de
la UIT.
Respecto del IGV:
No se aplicar la sancin cuando:
a)La disminucin del dbito fiscal o el aumento indebido
del crdito fiscal, segn sea el caso en un determinado
periodo, no origine un perjuicio econmico , y que el
deudor tributario no haya compensado o solicitado la
devolucin del saldo a favor, de corresponder; y
b)El deudor tributario haya presentado la declaracin
rectificatoria correspondiente al perodo en que tuvo
lugar la declaracin del dbito o crdito fiscal inexistente,
y, a su vez, no haya aplicado o arrastrado el saldo a favor
indebido en la declaracin original del perodo siguiente o
subsiguientes.
A tal efecto, dicha declaracin rectificatoria deber
presentarse antes de la notificacin de cualquier
requerimiento que d inicio a un proceso de fiscalizacin
o verificacin respecto del tributo vinculado a la infraccin.
En un procedimiento de fiscalizacin:
ASESORA TRIBUTARIA
No se aplicar sancin
siempre que el sujeto
obligado acredite el pago
el ntegro del depsito
de la detraccin a que se
refiere el SPOT.
Tratndose
de
la
incorporacin de nuevos
bienes al SPOT, no ser
sancionada la comisin de
las infracciones sealadas
en los puntos 1, 2 y 3 del
numeral 12.2 del artculo
12 del SPOT, segn
corresponda a dichos
bienes, servicios u otras
operaciones.
La
inaplicacin
de
sanciones regir para
las operaciones sujetas
al Sistema relacionadas
con los bienes, servicios
u
otras
operaciones
incorporados, realizadas
durante los primeros
30
das
calendario
contados a partir de la
fecha de vigencia de la
Resolucin que efecta la
incorporacin.
A - 15
ASESORA TRIBUTARIA
Informe Institucional
INFORME N. 133-2016-SUNAT/5D0000
MATERIA:
En relacin con el procedimiento previsto en el artculo
40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta para
el clculo de las retenciones del impuesto a la renta por
rentas de quinta categora, en el caso de trabajadores
sujetos al rgimen laboral de la actividad privada con
remuneraciones imprecisas o variables, se consulta si
debe entenderse por gratificaciones ordinarias todas
las que correspondan al ejercicio o solamente las que
hubieran sido puestas a disposicin de aquellos hasta el
mes de la retencin.
BASE LEGAL:
- Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta,
aprobado por el Decreto Supremo N. 179-2004-EF,
publicado el 8.12. 2004 y normas modificatorias (en
adelante, LIR).
- Reglamento de la LIR, aprobado por el Decreto
Supremo N. 122-94-EF, publicado el 21.9.1994 y
normas modificatorias.
ANLISIS:
1. El inciso a) del artculo 40 del Reglamento de la LIR,
como parte del procedimiento para determinar cada
mes las retenciones por rentas de la quinta categora a
que se refiere el artculo 75 de la LIR1, dispone que la
remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin
del trabajador en el mes se multiplicar por el nmero de
meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el
mes al que corresponda la retencin. Al resultado se le
sumar las gratificaciones ordinarias que correspondan
al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y dems
conceptos que hubieran sido puestas a disposicin del
trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio,
tales como participaciones, reintegros y cualquier otra
suma extraordinaria.
Por su parte, el inciso a) del artculo 41 del mismo
reglamento establece que cuando las remuneraciones
mensuales pagadas al trabajador sean de montos
variables, se aplicar el procedimiento previsto en el
artculo anterior. Sin embargo, para efecto de lo dispuesto
en el inciso a) del artculo 40, el empleador podr optar
por considerar como remuneracin mensual el promedio
de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos
(2) meses inmediatos anteriores.
A - 16
Orientacin Tributaria
ASESORA TRIBUTARIA
A - 17
ASESORA TRIBUTARIA
4. Es posible opcional realizar una precalificacin: Seleccionar Entidad y luego click Consultar
A - 18
ASESORA TRIBUTARIA
Formulario virtual, click en Elaborar Solicitud(puede demorar algunos minutos en aparecer esta opcin).
Aqu tambin se puede Anular un pedido, para solicitar otro (caso el pedido no sea del da)
Informativo Vera Paredes
A - 19
ASESORA TRIBUTARIA
TIPOS DE DEUDA
A - 20
ASESORA TRIBUTARIA
Si tenemos otra deuda, ingresamos nuevamente los datos, si ya terminaron de indicar todas las deudas, daremos click
en Salir
Para terminar, debemos completar la Modalidad de Pago, y la cantidad de cuotas y/o meses de aplazamiento que
deseamos.
CUOTA DE ACOGIMIENTO: Se determina en funcin al monto y plazos que se solicita fraccionar y aplazar.
Para pagar la cuota de acogimiento necesariamente se tiene que GENERAR NPS (Nmero de pago Sunat)
Deberemos Validar, Grabar y Generar Solicitud.
Finalmente se debe confirmar la presentacin de la solicitud, tendremos que tener la CONSTANCIA DE
PRESENTACIN.
Informativo Vera Paredes
A - 21
Indicadores Tributarios
TABLA DE VENCIMIENTOS PARA LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE 2016
FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC
MES AL QUE
CORRESPONDE LA
OBLIGACION
BUENOS CONTRIBUYENTES,
AFILIADOS A FACT. ELECTR.
Y UESP
4y5
6y7
8y9
2y3
0, 1, 2, 3 , 4, 5, 6, 7, 8 y 9
Ene-16
12.02.2016
15.02.2016
16.02.2016
17.02.2016
18.02.2016
19.02.2016
22.02.2016
Feb-16
14.03.2016
15.03.2016
16.03.2016
17.03.2016
18.03.2016
21.03.2016
22.03.2016
Mar-16
14.04.2016
15.04.2016
18.04.2016
19.04.2016
20.04.2016
21.04.2016
22.04.2016
Abr-16
13.05.2016
16.05.2016
17.05.2016
18.05.2016
19.05.2016
20.05.2016
23.05.2016
May-16
14.06.2016
15.06.2016
16.06.2016
17.06.2016
20.06.2016
21.06.2016
22.06.2016
Jun-16
14.07.2016
15.07.2016
18.07.2016
19.07.2016
20.07.2016
21.07.2016
22.07.2016
Jul-16
12.08.2016
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
18.08.2016
19.08.2016
22.08.2016
Ago-16
14.09.2016
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
20.09.2016
21.09.2016
22.09.2016
Sep-16
14.10.2016
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
20.10.2016
21.10.2016
24.10.2016
Oct-16
15.11.2016
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
21.11.2016
22.11.2016
23.11.2016
Nov-16
15.12.2016
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
21.12.2016
22.12.2016
23.12.2016
Dic-16
13.01.2017
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
19.01.2017
20.01.2017
23.01.2017
NOTA: A partir de la segunda columna, en cada casilla se indica: En la parte superior el ltimo dgito del nmero de RUC, y en la parte inferior el da calendario correspondiente al vencimiento.
UESP: Unidades Ejecutoras del Sector Pblico Nacional.
TASA
0%
0.4 %
ITAN
ACTIVOS NETOS
Hasta S/. 1 000 000 (Un milln de nuevos soles)
Por el exceso de S/. 1 000 000
ITF
TASA
0.005%
Tengan ingresos slo por rentas de cuarta categora o las rentas de cuarta y
S/. 2,880.00 mensuales
quinta categora percibidas en el mes no superen el monto de:
8% Renta Bruta
8% Renta Bruta
8% Renta Bruta
Renta Bruta
(-) 7UIT
Segn el Art.
40 del Reglamento
del TUO de la LIR
_______
_______
QUINTA
Vigencia
Del 01.03.2010 en adelante
Del 07.02.2003 al 28.02.2010
Del 01.11.2001 al 06.02.2003
Del 01.01.2001 al 31.10.2001
Tasa de Inters
Moratorio Diario (TIM) %
0.040 %
0.050 %
0.0533 %
0.0600 %
Tasa de Inters
Moratorio Mensual (TIM)%
1.20 %
1.50 %
1.60 %
1.80 %
Vigencia
A partir del 01.03.2010
A partir del 01.02.2004 al 28.02.2010
- 22
CUARTA
UIT
S/. 3,850.00
S/. 3,950.00
2015
2016 (*)
Gratificaciones de Julio
y Diciembre
Remuneraciones
ordinarias; partici+ paciones, reintegros
y otras sumas
extraordinarias2.
7 UIT3
Neta Anual
= Renta
Proyectada
Hasta 5 UIT
= 8%
Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Ms de35 UIT a 45 UIT = 20%
Exceso de 45 UIT
= 30%
Tasa del
Impuesto
Impuesto a la Renta
(b)
() 12
a la
= Impuesto
Renta (b)
Tasa del
Impuesto
Impuesto a la Renta
- calculada en (b)
Participacin de
utilidades, Gratifica-
+ ciones extraordina- =
rias y bonificaciones
extraordinarias.
Hasta 5 UIT
= 8%
Ms de 5 UIT a 20 UIT = 14%
=
Ms de20 UIT a 35 UIT = 17%
Ms de35 UIT a 45 UIT = 20%
Exceso de 45 UIT
= 30%
=
=
Retencin
Retencin en el
mes total
Renta Neta
Impuesto a la
Renta
calculada
+ Retencin
en (c)
Ingresos
Ingresos > 1700 UIT
Rgimen
General
Contabilidad Completa
de Inventarios y Balances,
Ingresos > 500 UIT hasta Libro
Libros Diario, Libro Mayor, Registro
1700 UIT
de Compras y Ventas.
Ingresos > 150 UIT hasta Libro Diario y Libro Mayor, Registro
500 UIT
de Compras y Ventas.
RER
Nuevo
Rus
Otros(especificar).
Factura.
Recibo por Honorarios.
Boleta de Venta.
Liquidacin de compra.
Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros.
Nota de crdito.
Nota de dbito.
Gua de Remisin Remitente.
Recibo por Arrendamiento.
Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin por
operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas, autorizadas
por CONASEV.
Ticket o cinta emitido por mquina registradora.
Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
Recibo por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y telegrficos y
otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico.
Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros.
Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de pasajeros dentro
del pas.
Documento emitido por la Iglesia Catlica por el arrendamiento de bienes inmuebles.
Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se encuentran bajo la
supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones.
96
97
98
99
Mximo
Acto o circunstancias que determina el inicio del
atraso
plazo para el mximo atraso permitido.
permitido
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Tres
(3)
meen que se realizaron las operac. relacionadas con el
Libro Caja y Bancos
ses
ingreso o salida del efectivo o equivalente del efectivo.
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
rentas de segunda categora. Desde el primer da hbil
del mes siguiente a aquel en que se cobre, se obtenga
ingreso o se haya puesto a disposicin la renta.
Diez (10) el
Tratndose de deudores tributarios que obtengan
Libro de Ingresos y Gastos
das hbiles rentas de cuarta categora. Desde el primer da hbil
del mes siguiente a aquel en que se emita el comprobante de pago.
Tratndose de deudores tributarios pertenecientes al Rgimen
del Impuesto a la Renta
Libro de Inventarios y Balances General
Tres (3) me- Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
ses (*) (**) gravable.
Libro de Retenciones Incisos e) Diez (10) Desde el da hbil del mes siguiente a aquel en que
y f) del Artculo 34 de la Ley del das hbiles se realice el pago.
Impuesto a la Renta
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizaLibro Diario
meses das las operaciones.
Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizaLibro Diario de Formato Sim- Tres (3) das las operaciones.
plificado
meses RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N
239-2008-SUNAT
Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizaLibro Mayor
meses das las operaciones.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
Registro de Activos Fijos
meses gravable.
el primer da hbil del mes siguiente al que
Diez (10) Desde
el registro de las operaciones segn las
Registro de Compras
das hbiles corresponda
normas sobre la materia.
Diez
(10)
Desde
el
primer
da hbil del mes siguiente a aquel en
Registro de Consignaciones
das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
Tres (3) Desde el da hbil siguiente al cierre del ejercicio
Registro de Costos
meses gravable.
Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel
Registro de Huspedes
das hbiles en que se emita el comprobante de pago respectivo.
Registro de Inventario Perma- Un (1) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones relacionadas con la entrada o
nente en U.F.
mes
salida de bienes.
Registro de Inventario Perma- Tres (3) Desde el primer da hbil del mes siguiente de realilas operaciones relacionadas con la entrada o
nente Valorizado
meses zadas
salida de bienes.
5-A
6
7
8
9
10
11
12
13
20
21
22
23
24
Registro(s) Auxiliar(es) de Adquisi25 ciones (inciso a) primer prrafo del Diez (10) Desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
Articulo 5- Resolucin de Super- das hbiles que se recepcione el comprobante de pago respectivo.
intendencia N 259-2004/SUNAT)
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul en
que la cooperativa agraria reciba las comunicaciones
o declaraciones juradas a que se hace referencia el
de socios de cooperati- Diez (10) Reglamento de la Ley N 29972, o emita o reciba el
32 Registro
vas agrarias y otros integrantes das hbiles comprobante de pago respectivo, segn sea el caso,
por las adquisiciones a sus socios, o se produzca la
cancelacin de la inscripcin del socio.
RESOLUCIONDESUPERINTENDENCIAN360-2013-SUNAT
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos
a cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten
con un atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da hbil del mes siguiente a enero o junio,
segn corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses computado
a partir del da siguiente:
a) A la fecha del balance de liquidacin.
b) Al otorgamiento de la escritura pblica de cancelacin de sucursales de empresas unipersonales, sociedades o entidades
de cualquier naturaleza, constituidas en el exterior o de producido el cese de las actividades de las agencias u otros
establecimientos permanentes de las mismas empresas, sociedades y entidades.
c) A la entrada en vigencia de la fusin o escisin o dems formas de reorganizacin de sociedades o empresas.
d)Al cierre o cese definitivo de la empresa.
23
1011
1012
1032
1041
1052
1054
Categora
Cuenta Propia
Retenciones
Especial
Amazona
3111
3311
Agrarios D. Leg.
885
3411
Rgimen
5ta.
..
3052
CATEG.
b) 5%
c) 3.5%
Porcentaje
5
4135
Operacin
a) 0.5%
b) 2%
c) 1%
Frontera
3611
Operacin
a) 10%
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
ANEXO N 1: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO
DE VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA
DAS
2y3
4y5
6y7
8y9
Enero
15.02.2016
16.02.2016
17.02.2016
10.02.2016
11.02.2016
12.02.2016
Febrero
15.03.2016
16.03.2016
17.03.2016
10.03.2016
11.03.2016
14.03.2016
Marzo
15.04.2016
18.04.2016
19.04.2016
12.04.2016
13.04.2016
14.04.2016
Abril
16.05.2016
17.05.2016
18.05.2016
11.05.2016
12.05.2016
13.05.2016
Mayo
15.06.2016
16.06.2016
17.06.2016
10.06.2016
13.06.2016
14.06.2016
Junio
15.07.2016
18.07.2016
19.07.2016
12.07.2016
13.07.2016
14.07.2016
Julio
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
10.08.2016
11.08.2016
12.08.2016
Agosto
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
12.09.2016
13.09.2016
14.09.2016
Septiembre
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
12.10.2016
13.10.2016
14.10.2016
Octubre
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
11.11.2016
14.11.2016
15.11.2016
Noviembre
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
13.12.2016
14.12.2016
15.12.2016
Diciembre
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
11.01.2017
12.01.2017
13.01.2017
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
Aplicable a sujetos que al 31 de diciembre de 2015:
Aplicable a sujetos que a partir del 01 de enero de 2016:
-Hayan sido incorporados o estuvieren afiliados al SLE - PLE,
-Se afilien al SLE PLE
-Se encuentren obligados por la RS- N 379-2013/SUNAT
-Obtengan la calidad de generador en el SLE- PORTAL
-Hubieren obtenido la calidad de generador en el SLE - PORTAL
ANEXO N 2: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS LLEVADOS DE MANERA ELECTRNICA
ENERO A DICIEMBRE 2016
MES(*)/RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
AGOSTO
TC IMPUESTO A LA RENTA
COMPRA
VENTA
3.340
3.343
3.349
3.334
3.334
3.334
3.334
3.314
3.302
3.305
3.307
3.315
3.315
3.315
3.308
3.306
3.315
3.303
3.318
3.318
3.318
3.339
3.356
3.353
3.347
3.341
3.341
3.341
3.364
3.364
*
TC/VENTA
(USO SUNAT)*
3.346
3.348
3.355
3.342
3.338
3.338
3.338
3.320
3.304
3.310
3.309
3.318
3.318
3.318
3.311
3.310
3.318
3.307
3.323
3.323
3.323
3.342
3.358
3.355
3.352
3.346
3.346
3.346
3.371
3.371
*
3.360
3.346
3.348
3.355
3.342
3.338
3.338
3.338
3.320
3.304
3.310
3.309
3.318
3.318
3.318
3.311
3.310
3.318
3.307
3.323
3.323
3.323
3.342
3.358
3.355
3.352
3.346
3.346
3.346
3.371
3.371
(*) Para efectos tributarios utilizar el TC Venta D.S. N13696-EF Numeral 17 del Artculo 5 del Reglamento del IGV.
2y3
4y5
6y7
8y9
Enero
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
10.08.2016
11.08.2016
12.08.2016
Febrero
15.08.2016
16.08.2016
17.08.2016
10.08.2016
11.08.2016
12.08.2016
Marzo
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
12.09.2016
13.09.2016
14.09.2016
Abril
15.09.2016
16.09.2016
19.09.2016
12.09.2016
13.09.2016
14.09.2016
005
4%
Mayo
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
12.10.2016
13.10.2016
14.10.2016
Junio
17.10.2016
18.10.2016
19.10.2016
12.10.2016
13.10.2016
14.10.2016
Julio
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
11.11.2016
14.11.2016
15.11.2016
008
009
010
4%
10%
15%
Agosto
16.11.2016
17.11.2016
18.11.2016
11.11.2016
14.11.2016
15.11.2016
Septiembre
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
13.12.2016
14.12.2016
15.12.2016
Octubre
16.12.2016
19.12.2016
20.12.2016
13.12.2016
14.12.2016
15.12.2016
Noviembre
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
11.01.2017
12.01.2017
13.01.2017
Diciembre
16.01.2017
17.01.2017
18.01.2017
11.01.2017
12.01.2017
13.01.2017
Madera
Arena y piedra
Residuos, subproductos, desechos, recortes, desperdiciosy formas primarias derivadas de los mismos
Carnes y despojos comestibles
Harina, polvo y "pellets" de pescado, crustceos, moluscos y dems invertebrados
acuticos
Oro gravado con el IGV
Minerales metlicos no aurferos
Bienes exonerados del IGV
Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV
Minerales no metlicos
(*)En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia. En el
caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo.
Categorias
1
2
3
4
5
- 24
Parmetros
Cuota
Total Ingresos Total Adquisicio- Mensual
Brutos Mensua- nes Mensuales (S/. )
les (Hasta S/. )
( Hasta S/. )
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
5,000
8,000
13,000
20,000
30,000
20
50
200
400
600
Cdigo
Venta de bien gravado con IGV
004
Recurso Hidrobiolgico
014
017
031
034
035
036
039
Aplicable a
-Nuevos obligados con ingresos iguales o mayores a 75 UIT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2016.
TABLA DEL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO
D. LEG. N 967 (24-12-06)
4%
4%
10%
10%
1.5%
1.5%
10%
ltimo dgito
del RUC
Fecha de Vencimiento
ltimo dgito
del RUC
Fecha de Vencimiento
0
1
2
3
4
5
23/03/2016
28/03/2016
29/03/2016
30/03/2016
31/03/2016
01/04/2016
6
7
8
9
Buenos Contribuyentes
04/04/2016
05/04/2016
06/04/2016
07/04/2016
08/04/2016
Cdigo
012
019
020
021
022
024
025
026
030
037
%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
10%
4%
10%
IN F O RM E
TRATAMIENTO CONTABLE - TRIBUTARIO DE
LOS OBSEQUIOS Y MUESTRAS
C.P. Luis Arroyo Correa
Contador Pblico. Especialista en Contabilidad Financiera y Normas Internacionales de Contabilidad. Miembro del Staff del Informativo
Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
Los obsequios en las empresas han existido desde los
tiempos del antiguo Egipto, donde se utilizaban para ganar
el favor personal de reyes u otros personajes influyentes
en la sociedad, en el lapso del tiempo las empresas hacen
ms comn el entregar obsequios a sus clientes y/o
terceros.
As como existen los obsequios en las empresas, tambin
existen las muestras gratuitas; es una modalidad de captar
clientes, es necesario que el cliente pruebe el producto
antes de comprarlo, de esta manera el consumidor puede
conocer los beneficios que puede traer al comprar el
producto que obtuvo como muestra.
II. DEFINICIONES
Obsequios:
Los obsequios en una empresa son objetos (como
bolgrafos, llaveros, relojes, tazas, poleras, accesorios
para PC, herramientas, etctera) que llevan impreso,
grabado o serigrafiado el logotipo o marca de una
empresa, los cuales, se entregan gratuitamente a
clientes, colaboradores, empleados y ciertas personas
de la comunidad en determinados acontecimientos
(ferias comerciales, visitas a instalaciones, lanzamientos
de nuevos productos, cumpleaos, navidades, entre
otros) con la finalidad de coadyuvar al logro de objetivos
concretos (como promover la marca de la empresa en su
pblico objetivo, fidelizar a los clientes, generar un mayor
compromiso hacia la empresa de parte de colaboradores
y empleados, y conseguir la simpata de parte o toda una
comunidad).
Muestras:
Una muestra es una pequea cantidad de producto que se
ensea o regala para darlo a conocer o promocionarlo. A
un conjunto de muestras se le denomina muestrario. Una
muestra gratis es una porcin de comida u otro producto
(por ejemplo, productos de belleza) que se ofrece a los
consumidores en supermercados u otros centros de
ventas.
En mercadotecnia, las muestras gratis se utilizan como
una tcnica para lanzar un producto o incrementar las
ventas de uno existente. La justificacin reside en que una
persona es ms proclive a comprar un producto que ha
probado que uno que no. La entrega de muestras suele
ser gratuita.
III. ASPECTO TRIBUTARIO
En relacin a los obsequios:
El artculo 3 del Decreto Supremo 055-99-EF seala
B- 1
B -2
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Gastos
de
servicios
63
4,000
prestados por terceros
Publicidad,
publicaciones,
637
relaciones publicas
6371 Publicidad
63711 Folletos, volantes
Materiales
auxiliares,
25
4,000
suministros y repuestos
252
Suministros
2524 Otros suministros
la entrega de folletos en
X/x Por
el mes de Julio 2016
-------------------------------------------------x---------------------------------------------95
Gastos de ventas
4,000
951
Gastos de ventas
Cargas imputables a cuenta
79
4,000
de costos
Cargas imputables a cuenta
791
de costos
Por el destino de la cuenta
X/x de gastos de entrega de
folletos.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
Consideraciones tributarias:
Con respecto al Impuesto a la renta, la entrega de catlogos
con la finalidad de promocionar al producto, cumplen con el
principio de causalidad expuesto en el artculo 37 de la Ley
del Impuesto a la Renta, en tanto el gasto incurrido tiene
como finalidad la generacin de renta o al mantenimiento
de la fuente.
Con respecto al IGV, corresponde analizar dos puntos: el
derecho al crdito fiscal en la adquisicin de dichos bienes y la
entrega de los bienes adquiridos en la parte de la distribucin
de los materiales promocionales. La adquisicin es vlida
la utilizacin del crdito fiscal por cuanto la operacin es
permitida como gasto o costo para efectos del impuesto a la
renta y la entrega de tales bienes promocionales.
Informativo Vera Paredes
B- 3
B -4
Tributos, contraprestaciones
y aportes al sistema de
40
1,404
pensiones y de salud por
pagar.
401
Gobierno central
general a las
4011 Impuesto
ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas
por
pagar
42
9,204
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
421
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
Por la adquisicin de polos
X/x para entregarlos como
publicidad.
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Materiales
auxiliares,
25
7,800
suministros y repuestos
252
Suministros
2524 Otros suministros
61
Variacin de existencias
7,800
Materiales
auxiliares,
613
suministros y repuestos
6132 Suministros
el ingreso al almacn de
X/x Por
los folletos publicitarios
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
B- 5
Unidades
Costo unitario
Costo total
Engrapadores
100
2.00
200
Perforadores
100
2.00
200
Resaltadores
100
2.00
200
Solucin:
Considerando que la donacin en bienes por parte de la
empresa LACTEOS.COM a nios de la zona, es un acto
de liberalidad, y por consiguiente no puede ser deducible
para la determinacin del impuesto a la renta por no ser una
entidad sin fines de lucro quienes recibieron la donacin. La
contabilizacin ser la siguiente:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------69
Costo de Ventas
40,000
Gastos
por
desvalorizacin
de
695
existencias
6952 Productos terminados
69521 Regalos a clientes
21
Productos terminados
40,000
211
Productos manufacturados
Por la donacin a nios de
X/x la zona de una produccin
de leche.
-------------------------------------------------x----------------------------------------------
B -6
unidades
Costo unitario
Costo total
Engrapadores
102
1.96078431
200
Perforadores
102
1.96078431
200
Resaltadores
102
1.96078431
200
Contabilizacin:
-------------------------------------------------x---------------------------------------------Compras
600
601
Mercaderas manufacturadas
6011 Mercaderas manufacturadas
Tributos, contraprestaciones
40
y aportes al sistema de
108
pensiones y de salud por pagar.
401
Gobierno central
general a las
4011 Impuesto
ventas
40111 IGV Cuenta propia
Cuentas
por
pagar
42
708
comerciales terceros
Facturas, boletas y otros
421
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
la compra de mercadera
X/x Por
ms las bonificaciones
-------------------------------------------------x---------------------------------------------20
Mercaderas
600
Mercaderas
201
manufacturadas
2011 Costo
61
Variacin de existencias
600
Mercaderas
611
manufacturadas
Por el destino de la
X/x compra de mercadera ms
bonificaciones
-------------------------------------------------x---------------------------------------------60
APNDICE LEGAL
DESCRIPCIN
N DE NORMA
FECHA DE
VIGENCIA
Ley N 30498
01.01.2017
Res. N
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones 039-2015-SUNAT/600000
relacionadas a libros y registros contables vinculados a asuntos tributarios llevados
de manera electrnica.
Viernes, 12 de agosto de 2016
13.08.2016
SUNAT
Res. N
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones 051-2015-SUNAT/600000
relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos,
as como de permitir el control de la administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Viernes, 12 de agosto de 2016
13.08.2016
SUNAT
Res. N
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones 054-2015-SUNAT/600000
relacionadas a emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos,
as como por permitir el control de la administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Viernes, 12 de agosto de 2016
13.08.2016
SUNAT
Res. N
062-2015-SUNAT/600000
13.08.2016
Res. N
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones 064-2015-SUNAT/600000
relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera
electrnica.
Viernes, 12 de agosto de 2016
13.08.2016
Res. N
006-2016-SUNAT/600000
13.08.2016
Res. N
025-2016-SUNAT/600000
13.08.2016
Res. N
031-2016-SUNAT/600000
13.08.2016
Res. N 206-2016-SUNAT
20.08.2016
SUNAT
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones
relacionadas con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones.
Viernes, 12 de agosto de 2016
SUNAT
Aplican la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones
relacionadas a permitir el control de la administracin tributaria, informar y
comparecer ante la misma.
Viernes, 12 de agosto de 2016
SUNAT
Amplan la facultad discrecional en la administracin de sanciones por infracciones
relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios llevados de manera
electrnica.
Viernes, 19 de agosto de 2016
SUNAT
Modifican el Formulario Virtual de Ganancias de Capital y otras Rentas N 1666.
C- 1
APNDICE LEGAL
Res. N 208-2016-SUNAT
22.08.2016
Res. N
039-2016-SUNAT/600000
20.08.2016
Res. N
040-2016-SUNAT/600000
29.08.2016
08.08.2016
CONGRESO DE LA REPUBLICA
Ley N 30498
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1. Objeto
Artculo 3. Celeridad
Los donantes que otorguen donaciones a las entidades
perceptoras lo harn con la celeridad necesaria a efectos de
impedir su descomposicin o vencimiento.
Artculo 4. Procedimiento de donacin
En el caso de alimentos empaquetados, los donantes dejarn
constancia en el empaque de los alimentos su descripcin y
fecha de vencimiento.
Una vez recibida la donacin, las entidades perceptoras la
distribuirn en favor de los beneficiarios.
CAPTULO II
DONACIN DE ALIMENTOS
Artculo 2. Definiciones
C -2
APNDICE LEGAL
C- 3
APNDICE LEGAL
de la presente Ley.
SEGUNDA. Vigencia
Lo dispuesto en el Captulo II de la presente Ley ser de
aplicacin a todas las donaciones que se efecten a partir de la
entrada en vigencia de la presente Ley. Las normas vinculadas
al Impuesto a la Renta contenidas en los captulos II y III de
la presente Ley entrarn en vigencia el 1 de enero de 2017.
TERCERA. Informe
La SUNAT deber remitir a la Comisin de Economa,
Banca, Finanzas e Inteligencia Financiera del Congreso de la
Repblica un informe anual donde se detalle las donaciones
de alimentos, precisando el origen, valor en soles y destino.
CUARTA. Supervisin por parte de Digesa
El Ministerio de Salud a travs de la Direccin General de Salud
Ambiental e Inocuidad Alimentaria (DIGESA) supervisa a las
entidades perceptoras realizando visitas inopinadas a fin de
asegurar que los alimentos que sean donados se encuentren
aptos para el consumo humano, teniendo la potestad
sancionadora que le confiere la Ley para tales fines.
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de
no sancionar administrativamente las infracciones tributarias
tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artculo 175y el
numeral 2) del artculo 176 del Texto nico Ordenado del
Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 1332013-EF de acuerdo a los criterios establecidos por el Anexo de
la presente Resolucin de Superintendencia, y relacionado a:
a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y Registros
C -4
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de
no sancionar administrativamente las infracciones tributarias
tipificadas en el numeral 1) del artculo 174 y en el numeral
7) del artculo 177 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF y
normas modificatorias, segn se detalla:
a. Por la sancin correspondiente a la infraccin tipificada en
el numeral 1) del artculo 174, relacionada a:
1. Contribuyentes del Nuevo RUS obligados a emitir
u otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la gua de remisin,
hasta el 31 de Diciembre de 2016."
2. Contribuyentes que sean detectados como no inscritos
en el RUC.
b. Por la sancin correspondiente a la infraccin tipificada en
el numeral 7) del artculo 177, relacionada a:
1. Contribuyentes del Nuevo RUS que no comparecieron
ante la Administracin Tributaria o comparecieron fuera
del plazo establecido para ello, cuando fueran citados
como consecuencia de una induccin.
Artculo Segundo.- Lo dispuesto en el artculo precedente
ser de aplicacin inclusive a las infracciones cometidas o
detectadas hasta antes de la fecha de entrada en vigencia de
la presente Resolucin, aun cuando la Resolucin de Cierre
no hubiera sido emitida o habindolo sido no se hubiera
notificado.
Artculo Tercero.- No procede efectuar la devolucin ni
APNDICE LEGAL
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar, hasta el 31 de
Diciembre de 2016, la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente la infraccin tipificada en el numeral
1) del artculo 174 del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, aprobado por Decreto Supremo N 133-2013-EF y
normas modificatorias, a los contribuyentes comprendidos en
el Rgimen General o en el Rgimen Especial del Impuesto a
la Renta cuyas ventas anuales no superen las ciento cincuenta
(150) Unidades Impositivas Tributarias.
Artculo Segundo.- Aplicar la facultad discrecional de no
sancionar con cierre temporal de establecimiento la infraccin
tipificada en elnumeral 1) del artculo 177 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, cometida o detectada a los
sujetos acogidos al Nuevo RUS.
Artculo Tercero.- Modificar el numeral 1 del inciso a) del
Artculo Primero de la Resolucin de Superintendencia
Nacional Adjunta Operativa N 051-2015-SUNAT-600000,
referido a la facultad discrecional de no sancionar por la
infraccin tipificada en el numeral 1) del artculo 174 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, como sigue:
1. Contribuyentes del Nuevo RUS obligados a emitir u otorgar
comprobantes de pago o documentos complementarios
a estos, distintos a la gua de remisin, hasta el 31 de
Diciembre de 2016.
Artculo Cuarto.- Lo establecido en los artculos precedentes
ser de aplicacin a las infracciones cometidas o detectadas
hasta antes de la fecha de entrada en vigencia de la presente
Resolucin, incluso si la Resolucin de Cierre no hubiera sido
emitida o habindolo sido no se hubiera notificado.
Artculo Quinto.- No procede realizar la devolucin ni
compensacin de los pagos vinculados a las sanciones que
son materia de discrecionalidad en la presente Resolucin,
efectuados hasta antes de su vigencia.
Regstrese y comunquese.
12.08.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
SE RESUELVE:
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de
no sancionar administrativamente las infracciones tributarias
tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artculo 175, el
numeral 2) del artculo 176 y el numeral 1) del artculo 178
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, de
acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo de la presente
Resolucin de Superintendencia, y relacionado a:
a. Contribuyentes obligados a llevar sus Libros y/o Registros
electrnicos cuyas infracciones fueron cometidas o
detectadas a partir del 01 de noviembre de 2008, siempre
que las mismas sean regularizadas hasta junio del 2016.
b. Contribuyentes que voluntariamente lleven sus Libros y/o
Registros electrnicos y que se hayan afiliado al SLE - PLE o
que los hayan generado en el SLE - PORTAL.
C- 5
APNDICE LEGAL
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional
de no sancionar administrativamente las infracciones
tipificadas en los numerales 1) y 2) del artculo 176 del Texto
nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto
Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, a los
contribuyentes cuyo importe de sus ventas as como de sus
compras, por cada uno de ellos, no superen la media (1/2)
Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
Sin embargo, se emitir la sancin correspondiente si dentro
del plazo otorgado por la SUNAT, como consecuencia de la
notificacin de una esquela de omisos, no se cumple con
la presentacin de las declaraciones o comunicaciones
requeridas.
Artculo Segundo.- La presente Resolucin de Superintendencia
entrar en vigencia a partir de la fecha de su emisin y ser de
aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas o detectadas
con anterioridad a dicha fecha, an cuando la resolucin no
haya sido emitida o habindolo sido no se hubiera notificado.
Artculo Tercero.- No procede efectuar la devolucin ni
compensacin de los pagos vinculados a las infracciones que
son materia de discrecionalidad en la presente Resolucin
de Superintendencia, realizados hasta antes de su vigencia.
Regstrese y comunquese.
12.08.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Se dispone aplicar la facultad discrecional de
no sancionar administrativamente las infracciones tributarias
tipificadas en los numerales 2), 5) y 7) del artculo 175, el
numeral 2) del artculo 176 y el numeral 1) del artculo 178
del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por
Decreto Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, de
acuerdo a los criterios establecidos en el Anexo de la presente
Resolucin de Superintendencia, y relacionado a:
a. Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus
Libros y/o Registros electrnicos, cuyas infracciones fueron
cometidas o detectadas a partir del 01 de noviembre de
2008, siempre que las mismas sean regularizadas hasta el
30 de setiembre de 2016.
b. Contribuyentes obligados o que voluntariamente lleven sus
Libros y/o Registros electrnicos desde el 01 de enero de
2016, siempre que las infracciones cometidas o detectadas
sean regularizadas hasta el 31 de diciembre de 2016.
Artculo Segundo.- Lo dispuesto en el artculo precedente
ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas o
detectadas a la fecha de entrada en vigencia de la presente
resolucin de superintendencia respecto de las cuales no se
hubiere emitido la resolucin de multa o habindose emitido
esta todava no se hubiera notificado.
Artculo Tercero.- No proceder la devolucin ni compensacin
de los pagos vinculados a las infracciones que son materia de
discrecionalidad en la presente resolucin de superintendencia,
efectuados hasta antes de la vigencia de la misma.
Regstrese y comunquese.
19.08.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aplicar la facultad discrecional de no
sancionar administrativamente a las personas naturales
perceptoras de rentas de quinta categora, por la infraccin
tipificada en el numeral 7) del artculo 177 del Texto nico
Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto
Supremo N 133-2013-EF y normas modificatorias, cuando
C -6
APNDICE LEGAL
SE RESUELVE:
SE RESUELVE:
Artculo 1. Referencia
Para efecto de la presente norma, se entiende por:
()
Artculo 2. Eliminacin del requisito de presentacin de
fotocopia del DNI y simplificacin de documentacin que
acredita el domicilio fiscal o el establecimiento anexo
2.1 Elimnase, en el caso del titular del RUC, su representante
legal o tercero autorizado que se identifique con el DNI para
realizar los trmites de RUC, el requisito de presentar la
fotocopia de dicho documento establecido en la Resolucin
de Superintendencia N 210-2004-SUNAT.
2.2 En aquellos casos en que el titular del RUC, su representante
legal o tercero autorizado se identifique, para realizar
los trmites de RUC regulados por la Resolucin de
Superintendencia N 210-2004-SUNAT, con un documento
distinto al DNI debe, adems de exhibirlo, presentar una
fotocopia de este.
2.3 En aquellos casos en los que el titular del RUC sea una
persona natural que declara, modifica o confirma como
domicilio fiscal la direccin que figura en el DNI, solo debe
exhibir dicho documento.
2.4 En los supuestos distintos al mencionado en el prrafo
anterior, debe exhibirse para la declaracin, modificacin o
confirmacin del domicilio fiscal as como para la comunicacin
de alta o modificacin de establecimientos anexos, cualquier
documento privado o pblico en el que conste la direccin
del domicilio fiscal que se declara, modifica o confirma, o la
direccin del establecimiento anexo que se da de alta o se
modifica.
Artculo 3. De la facilitacin de los trmites presenciales del
RUC
En el caso que de acuerdo a la Resolucin de Superintendencia
N 210-2004-SUNAT, deba presentarse ante las dependencias
o centros de servicios al contribuyente de la SUNAT
documentacin para efecto de la inscripcin en el RUC o de los
trmites relacionados a dicho registro, esta podr presentarse
en cualquier dependencia o centro de servicio al contribuyente
a nivel nacional, sin perjuicio que la resolucin o aprobacin
del trmite la efecte el rea competente de la SUNAT.
Informativo Vera Paredes
C- 7
APNDICE LEGAL
SE RESUELVE:
Artculo Primero
Aplicar la facultad discrecional de no sancionar
administrativamente las infracciones tributarias, de acuerdo
a los criterios y requisitos establecidos en los Anexos de la
presente Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa.
Artculo Segundo.
Lo establecido en el artculo precedente ser de aplicacin
a las infracciones cometidas o detectadas hasta antes de la
entrada en vigencia de la presente resolucin, incluso si la
Resolucin de Multa no hubiere sido emitida o habindolo
sido no fue notificada.
Artculo Tercero
28.08.2016
ORGANISMOS TECNICOS ESPECIALIZADOS
SE RESUELVE:
Artculo Primero
Artculo Segundo
La presente Resolucin de Superintendencia Nacional Adjunta
Operativa entrar en vigencia a partir de la fecha de su emisin
y ser de aplicacin, inclusive, a las infracciones cometidas
o detectadas con anterioridad a dicha fecha, aun cuando la
Resolucin de Multa no haya sido emitida o habiendo sido
emitida no se hubiera notificado.
Artculo Tercero
Res. N 208-2016-SUNAT
C -8
ASESORA LABORAL
IN F O RM E
Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo para empresas
que no generan riesgo
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
INTRODUCCIN
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR)
es un seguro obligatorio para empresas que realizan
actividades riesgosas, como es un seguro obligatorio que
incrementa el gasto de las empresas existe un listado de
actividades que si o si deben estar aseguradas con l SCTR.
Pero existe la posibilidad de que se contrate el SCTR de
manera voluntaria cuando la empresa no es una que
genera riesgo, pero dentro de sus puestos de trabajo
existan actividades que individualmente seas riesgosas
como por ejemplo los puestos de vigilancia y seguridad,
trabajo en altura, mantenimiento de zonas trmicas.
La contratacin voluntaria del SCTR no es idntica a la
obligatoria, por eso en las siguientes lneas veremos la
principal diferencia o diferencias a tener en cuenta, si un
empleador desea suscribir el SCTR de manera voluntaria.
I. ASPECTOS GENERALES
1. Definicin de SCTR
Sistema especializado del Seguro Social de Salud que otorga
cobertura adicional a los afiliados regulares que laboran
en actividades de alto riesgo, brindando prestaciones
de salud, pensin de invalidez temporal o permanente,
pensin de sobrevivencia y gastos de sepelio derivados de
accidentes de trabajo y enfermedades profesionales no
cubiertas por el rgimen de pensiones a cargo de la ONP
y/o AFP (Ley 27056).
Tambin es pertinente definir algunos conceptos bsicos
como:
a. Accidente de trabajo. Es toda lesin orgnica o
perturbacin funcional causada en el centro de trabajo
o con ocasin del trabajo, por accin imprevista, fortuita
u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta
que obra sbitamente sobre la persona del trabajador
o debida al esfuerzo del mismo.
b. Enfermedad profesional. Se entiende como
enfermedad profesional todo estado patolgico
permanente o temporal que sobreviene al trabajador
como consecuencia directa de la clase de trabajo que
desempea o de medio en que se ha visto obligado a
trabajar.
c. Accidentes y enfermedades comunes. Todo accidente
que no sea calificado como accidente de trabajo, as
como toda enfermedad que no merezca la calificacin
de enfermedad profesional, sern tratados como
accidente o enfermedad comunes sujetos al rgimen
general del Seguro Social de Salud y al sistema
pensionario al que se encuentre afiliado el trabajador.
2. mbito de aplicacin
D- 1
ASESORA LABORAL
D -2
Actividad econmica
Nivel de riesgo
Actividades de limpieza de
edificio,
servicios sociales de salud. Eliminacin
de desperdicios y aguas residuales,
saneamiento, actividades similares
II
Tasa adicional
Cotizacin total
0.00%
0.53
0.63%
0.51%
1.04
1.23%
III
0.77%
1.30
1.53%
IV
1.02%
1.55
1.83%
0.53%
Tasa bsica
Numero
ASESORA LABORAL
De 100 a 300
5%
De 501 a 1000
15%
De 1001 a 2000
20%
De 2001 a 3000
25%
Ms de 3000
35%
D- 3
ASESORA LABORAL
1. Asegurados obligatorios
Son asegurados obligatorios del seguro complementario
de trabajo de riesgo la totalidad de los trabajadores del
centro de trabajo en el cual se desarrollan las actividades
de riesgo previstas en el anexo 5 del Decreto Supremo N.
009-97-SA, sean empleados u obreros, sean eventuales,
temporales o permanentes.
Para efectos de establecer los lineamientos de la
norma en mencin, se considera centro de trabajo al
establecimiento de la entidad empleadora en la que se
ubican las unidades de produccin en donde se realizan
las actividades de riesgo.
Incluye a las unidades administrativas y de servicios que,
por su proximidad a las unidades de produccin exponen
al personal al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad
profesional propia de la actividad productiva.
Cuando por la dimensin del centro de trabajo las
unidades administrativas o de servicios se encuentren
alejadas de las unidades de produccin por una
distancia tal que evidencie que los trabajadores de
dichas unidades administrativas o de servicios no
se encuentren expuestos al riesgo de accidentes de
trabajo o enfermedad profesional propio de la actividad
desarrollada por la entidad empleadora, esta podra
decidir, bajo su responsabilidad, la no contratacin del
seguro complementario de trabajo de riesgo para dichos
trabajadores.
Son tambin asegurados obligatorios del seguro
complementario de trabajo de riesgo los trabajadores de
la empresa que, no perteneciendo al centro de trabajo en
el que se desarrollan las actividades referidas en el Anexo
5 del Decreto Supremo N. 009-097-SA, se encuentran
expuestos al riesgo por razn de sus funciones, a juicio
de la entidad empleadora y bajo su responsabilidad,
as lo refiere la Norma Tcnica del SCTR aprobado por
Decreto Supremo N 003-98-SA, por medio de la cual una
empresa generadora de riesgo est en la posibilidad de
contratar el SCTR, para sus trabajadores no expuestos al
riesgo.
2. Asegurados potestativos
El Decreto Supremo N 003-98-SA - Normas Tcnicas del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo establece
la posibilidad de contratar voluntariamente el SCTR,
por parte de los afiliados potestativos del Seguro Social
de Salud, microempresarios, titulares de Empresas
Individuales de Responsabilidad Limitada y dems
trabajadores que no tienen la calidad de asegurados
obligatorios del Seguro Social de Salud, que realizan
las actividades descritas en el Anexo N 5 del Decreto
Supremo N 009-97-SA. Reglamento de la Ley N 26790.
Incluso la entidad establece una tasa para independientes
en base a la UIT, que oscila entre S/ 12 a S/ 36 soles.
Observamos que por va legal solo se permite la
suscripcin del SCTR en casos de empresas que ejecutan
actividades peligrosas o de riesgo, como cooperativas
de trabajdo9res, empresas de servicios especiales,
contratistas y sub-contratistas, pudiendo ser estos
incluso asegurados potestativos.
Por tanto una empresa o un asegurado potestativo, que
no realice actividades de riesgo no podrn suscribir el
SCTR.
D -4
ASESORA LABORAL
CASOS PRCTICOS
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del staff
del Informativo Vera Paredes
Actividad: Construccin
Trabajadores: 150
Inspeccin de higiene: cumple con exigencias establecidas.
Planilla mensual: S/ 351,580.00
Calculo para determinacin de la tasa del SCTR.
Solucin:
Tasa bsica
Tasa por actividad econmica
Tasa total (sin IGV)
: 0.53%
: 0.77
: 1.30
: 0.247
: 0.988%
: 1.17%
: S/3,004.95
a. Solucin
Tasa bsica
Tasa por actividad econmica
Sub tasa
Descuento por trabajador 5%
Tasa total (sin IGV):
Tasa total con IGV
: 0.53%
: 0.77%
: 1.30%
: 0.065
: 1.235%
: 1,457
b. Otros recargos:
Informativo Vera Paredes
D- 5
ASESORA LABORAL
Remuneracin bsica
: S/ 58,000.00
Asignacin familiar
: S/ 1,200.00
: S/ 11,000.00
: S/ 2,000.00
Comisiones
: S/ 3,900.00
Total : S/ 78,500.00
Por el mes de agosto la tasa de 1.74%, ser aplicable al total
de la remuneracin asegurable que equivale a S/ 1,365.90
b. Por cumplimiento de medidas de seguridad e higiene
Transcurrido un ao la empresa solicita el descuento de la
tasa de aportacin, situacin prevista en las normas sobre
contratacin del SCTR con EsSalud. Presentada la solicitud
relacionada con el cumplimiento de medidas de higiene y
seguridad industrial, EsSalud considera que, en efecto, la
empresa ha superado las medidas de higiene y seguridad,
por tanto le corresponde un descuento del 20%, el cual
tendr una vigencia de 12 meses.
Tasa bsica
Tasa por actividad econmica
: 0.53%
: 0.77%
-
Sub total : 1.30%
Descuento por trabajador 20%
: 0.26%
Tasa total
: 1.04%
: 1.227%
Agosto
Setiembres
Octubre
Noviembre
Diciembre
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
: S/ 1,800
: S/ 1,800
: S/ 2,100
: S/ 2,100
: S/ 2,100
: S/ 2,100
: S/ 2,400
: S/ 2,400
: S/ 2,400
: S/ 2,800
: S/ 2,800
: S/ 2,800
ASESORA LABORAL
Datos:
-
-
-
-
Fecha de ingreso
Mes de incapacidad
ltimos 12 meses
Promedio remuneracin
: febrero de 2014
: setiembre 2015
: agosto 2014/julio 2014
: S/ 2,300
Empresa c:
Descuentos automticos
De 100 a 300
5%
De 301 a 500
10%
De 501 a 1000
15%
De 1001 a 2000
20%
De 2001 a 3000
25%
Ms de 3000
35%
Empresas A: 98 trabajadores
Tasa
: 0.63%
- Sub total
Aportacin SCTR
: 1.23% de S/ 100,000
Total : S/1,230.00
: 1.23%
D- 7
ASESORA LABORAL
: 0.63%
: 0.60%
-
Sub total : 1.23%
Descuento del 5% (de 100 300 trab.) : 0.06
Tasa total
: 1.17%
Aportacin al SCTR:
- 150,000 X 1.17 %: S/ 1,755.00
: 0.33%
: 0.60%
-
Sub total : 1.23%
Descuento del 25% (por el N de trab.) : 0.31
Tasa total
-
Tasa : 0.63%
- Tasa por actividad
: 0.90%
- Sub total
: 1.53%
- Recargo 10%
: 0.15
- Tasa total
: 1.68%
: 0.92%
Aportacin al SCTR:
- S/ 3,800,000 x 0.92%: 34,960
6. Recargo por no cumplir con la totalidad de obligaciones
en materia de higiene y seguridad industrial
Una empresa que ha suscrito un contrato de SCTR con EsSalud,
en el mes de agosto y setiembre a raz de un procedimiento
administrativo sancionador se dej firme 2 sanciones de la Sunafil
por incumplimiento de normar de seguridad y salud en el trabajo.
Por lo que EsSalud ha ordenado que a los pagos pendientes de
dicho mes se le agregue los recargos correspondientes, segn los
siguientes datos:
Actividad
Causa del fallecimiento
Fecha de ingreso
Fecha de fallecimiento
Remuneracin mensual
de asegurado fallecido
: industria manufacturera
: accidente de trabajo
: 01/01/2005
: 25/07/2016
: S/ 3,000.00
Solucin:
La cobertura de invalidez y sepelio puede ser contratada con
la ONP o una compaa de seguros privada. Dicha cobertura
brinda las siguientes prestaciones econmicas:
a) Pensin de sobrevivencia
b) Pensin de invalidez
c) Gastos de sepelio
d) Beneficios de libre contratacin
Datos:
a. Pensin de sobrevivencia
Actividad de construccin
Tasa: 0.63%
Agosto:
- Trabajadores en planilla: 123
- Total de remuneracin: S/ 100,000
Setiembre:
Distribucin de la pensin:
Sobrevivientes
Solucin:
En el SCTR existen descuentos a la tasa de aportacin por
nmero de trabajadores inscritos, pero tambin recargos.
Las empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad
de sus obligaciones en materia de higiene y seguridad
industrial tienen un recargo del 10% sobre la tasa asignada
a la actividad.
Rem. Asegurable
Pensin
Cnyuge
35%
3000
1,050.00
Hijo 1
14%
3000
420.00
Hijo 2
14%
3000
420.00
Hijo 3
14%
3000
420.00
Hijo 4
14%
3000
420.00
Total
S/ 2730
ASESORA LABORAL
Distribucin de pensin:
Sobrevivientes
Rem. Asegurable
Pensin
Cnyuge
35%
3000
1,050.00
Hijo 1
14%
3000
420.00
Hijo 2
14%
3000
420.00
Hijo 3
14%
3000
420.00
Hijo 4
14%
3000
420.00
Padre
4.5%
3000
135
Madre
4.5%
3000
135
Remanente
Total
S/ 3,000.00
NOS CONSULTAN
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del staff
del Informativo Vera Paredes
Respuesta:
El Decreto Supremo N 009-97-SA Reglamento de la Ley
de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, ha
previsto la contratacin de un seguro complementario
por trabajo de riesgo (SCTR) por parte de las entidades
empleadoras que desarrollan estas actividades de
alto riesgo, entre ellas se encuentran la extraccin de
minerales.
Por su parte el Decreto Supremo N 003-98 SA, dispositivo
que establece las normas tcnicas del SCTR, precisa en
su artculo 5 que las entidades empleadoras, as como las
contratistas y subcontratistas que se destaquen personal
hacia centros de trabajo donde se ejecuten actividades
de riesgo estn obligadas a contar este tipo de seguro.
Por tanto, la entidad empleadora tuvo la obligacin de
verificar que todos los trabajadores que sean destacados
a su centro de trabajo, incluso por la contratista, cuenten
con el SCTR; caso contrario, debieron contratar el seguro
por cuenta propia, a fin de garantizar la cobertura de
dichos trabajadores.
Respuesta:
La empresa principal que contrate la realizacin de
obras o servicios con desplazamiento de personal de la
empresa tercerizadora es solidariamente responsable
por el pago de los derechos y beneficios laborales y por
las obligaciones de seguridad social establecidos solo
por norma legal y devengados por el tiempo en que el
trabajador estuvo desplazado.
La extensin de responsabilidad alcanza al empresario
principal, al contratista y al subcontratista, quienes son
deudores solidarios frente al trabajador impago o a la
entidad de previsin social.
Las obligaciones laborales establecidas por norma legal
incluyen el pago de las remuneraciones ordinarias y de
los beneficios e indemnizaciones laborales previstas por
ley.
Las obligaciones de previsin social incluyen las
contribuciones y aportes que debe retener o pagar el
empleador al Seguro Social de Salud, o a un sistema
pensionario. La extensin de responsabilidad comprende
a los incumplimientos que se produzcan durante el
periodo de desplazamiento.
Base legal: Artculo 5 del Decreto Supremo N003-98SA y artculo 79 del Decreto Supremo N009-2005-TR
(modificado por el Decreto Supremo N007-2007-TR).
D-
ASESORA LABORAL
Respuesta:
No es necesario inscribirse en ningn registro
administrativo, es suficiente registrase en el T-Registro,
ya que se consideran inscritas o registradas la empresas
tercerizadoras que, durante el periodo declarado,
cumplan con registrar el desplazamiento de sus personal
a empresas principales, en el T-Registro con la clave SOL.
SCTR
Respuesta:
Los accidentes por estado de ebriedad estan excluidos de
la cobertura del SCTR, asi como los siguientes:
El que se produce en el trayecto de ida y retorno al
centro de trabajo.
Por participacin en rias u otra accin ilegal.
Por incumplimiento del trabajador de orden estricta
especfica del empleador.
En ocasin de actividades recreativas, deportivas o
culturales.
D - 10
de tentativa de autoeliminacin.
- Accidente de trabajo o enfermedad profesional de
los trabajadores asegurables que no hubieren sido
declarados por la Entidad Empleadora; cuyas lesiones
se mantendrn amparadas por el Seguro Social de
Salud a cargo del EsSalud, de acuerdo con el Art. 88
del Decreto Supremo N 009-97-SA.
- Procedimientos o terapias que no contribuyen a
la recuperacin o rehabilitacin del paciente de
naturaleza cosmtica, esttica o suntuaria, cirugas
electivas (no recuperativas ni rehabilitadoras) ciruga
plstica, odontologa de esttica, tratamiento de
periodoncia y ortodoncia; curas de reposo y del sueo,
lentes de contacto.
Sin embargo, sern obligatoriamente cubiertos
los tratamientos de ciruga plstica reconstructiva
o reparativa exigibles como consecuencia de un
accidente de trabajo o una enfermedad profesional.
- Las exclusiones previstas en el Anexo 3 del Decreto
Supremo N 009- 97-SA, reformado por el Decreto
Supremo N 001-98-SA, as como las ulteriores
modificaciones que experimenten, slo sern de
aplicacin a la cobertura de salud por trabajo de riesgo
en la medida en que sean incorporadas en norma
expresa y especfica al Seguro Complementario de
Trabajo de Riesgo.
- Es obligacin de la Entidad Empleadora informar a
la Entidad Prestadora, respecto de los cambios en el
centro de trabajo que impliquen una agravacin del
riesgo.
Cursado el aviso, la Entidad Prestadora tendr un plazo
de quince das calendario para comunicar a la Entidad
Empleadora su decisin de mantener la cobertura
sin reajuste de primas o proponer el reajuste de las
mismas o exigir la adopcin de medidas de proteccin
o prevencin a que se refiere el artculo 8 del Decreto
Supremo N 003-98-SA.
- Vencido este plazo, se entender que ha optado por
mantener la cobertura sin reajuste de primas y sin
la exigencia de medidas de proteccin o prevencin
antes sealadas.
En caso que la Entidad Empleadora no se encuentre
de acuerdo con el reajuste de las primas o con las
medidas de proteccin o prevencin exigidas, podr
resolver el contrato concertando la cobertura con otra
Entidad Prestadora, siendo de aplicacin el artculo
16.5 del Decreto Supremo N 003-98-SA.
5. Accidente que se produce en el trayecto de ida y
retorno al centro de trabajo
Una empresa que realiza actividades de riesgo segn la
normativa, nos consulta si los accidentes ocurridos en el
trayecto de ida y retorno al centro de trabajo se cubren por el
SCTR o por EsSalud.
Respuesta:
Ya se dijo que en estos casos no estamos frente a un
ASESORA LABORAL
accidente de trabajo.
Respuesta:
Las Entidades Prestadoras de Salud, la ONP y las
Compaas de Seguros estn obligadas a admitir la
afiliacin del centro de trabajo que lo solicite, quedando
prohibidas todo mecanismo de seleccin entre los
trabajadores.
Pueden, sin embargo, exigir examen mdico y/o
declaracin de salud previas a la celebracin del contrato
correspondiente, nicamente para delimitar la cobertura
correspondiente a los trabajadores que ostenten una
condicin de invalidez previa al seguro.
Asimismo, podrn supeditar la vigencia de la cobertura
a la adopcin de medidas de prevencin o proteccin de
cumplimiento obligatorio, incluyendo las referidas en el
artculo 24.6 del Decreto Supremo N 003-98-SA.
7. Negligencia del empleador
Un empleador nos consulta en qu casos las entidades
que contrate para brindar el SCTR tiene derecho exigir el
reembolso de lo gastado en las cobertura medicas.
Respuesta:
En caso de accidente de trabajo o enfermedad
profesional que se produzcan como consecuencia directa
Informativo Vera Paredes
D-
ASESORA LABORAL
Respuesta:
actualidad
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del
staff del Informativo Vera Paredes
Prima S/.
0-17
137
18-29
132
30-59
138
60+
215
D - 12
11
ASESORA LABORAL
JURISPRUDENCIA LABORAL
Dr. Brucy Grey Paredes Espinoza
Egresado de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, especialista en derecho del trabajo y seguridad y salud laboral. Miembro del staff
del Informativo Vera Paredes
Modelos y Formatos
FORMULARIO DE REGISTRO
SEOR SUBDIRECTOR DE REGISTROS GENERALES DEL
MINISTERIO DE TRABAJO Y PROMOCIN DEL EMPLEO
DE LIMA Y CALLAO
S.S.D
(1).............................................................................
con RUC N ...................., con domicilio en (2) ..............
.....................................................................................
................................................... donde se realizan las
actividades de alto riesgo de(3).
.................................................................................
, debidamente representada por..................................
......, en calidad de............................, identificado con
DNI N....................., con mandato inscrito en el As:
.............., de la ficha............... del Registro.............
de los Registros Pblicos de................................, ante
usted con el debido respeto me presento y expongo:
Que, de conformidad con las disposiciones contenidas
en la R.M. N 090-97-TR/DM, D.S. N 009-97-SA y D.S.
N 003-98-SA, solicito a Ud. se me inscriba en el Registro
de Entidades Empleadoras que desarrollan actividades
de alto riesgo de la Divisin de Autorizacin, Registro
y Formalizaciones de la Subdireccin de Registros
Generales. .
POR TANTO:
SELLO Y FIRMA
Adjunto:
-
D - 13
ASESORA LABORAL
Indicadores Laborales
CRONOGRAMA DE VENCIMIENTO DE OBLIGACIONES LABORALES
Mes de la
Obligacin
AFP
Ch/otro
Banco
05.09.2016
Efectivo, Ch/mismo
Banco, Ch/Gerencia
07.09.2016
AGOSTO - 2016
Declaracin
sin pago
con 50% inters
21.09.2016
Declaracin
sin pago
07.09.2016
Declaracin
sin pago
con 80% inters
19.10.2016
CONAFOVICER
SENATI
15.09.2016
16.09.2016
TASA
8%
14%
17%
20%
30%
Hasta 5 UIT
Mayor a 5 UIT hasta 20 UIT
Mayor a 20 UIT hasta 35 UIT
Mayor a 35 UIT hasta 45 UIT
Mayor a 45 UIT
UIT
S/.3,950.00
S/.3,950.00
S/.3,950.00
S/.3,950.00
S/.3,950.00
Exceso
Hasta
S/.19,750.00
S/.79,000.00
S/.138,250.00
S/.177,750.00
S/.19,750.00
S/.79,000.00
S/.138,250.00
S/.177,750.00
Diferencia
19,750
59,250
59,250
39,500
IR Parcial
1,580
8,295
10,073
7,900
IR Total (Acumulativo)
1,540
9,835
19,908
27,808
CONTINENTAL
COMERCIO
MONEDA INTERNACIONAL
16
1.78
5
1.46
17
1.77
5
1.46
18
1.79
5
1.45
19
1.78
5
1.47
20
SAB
SAB
SAB
21
DOM
DOM
DOM
22
1.79
5
1.49
23
1.79
5
1.5
24
1.8
5
1.5
25
1.81
5
1.51
26
1.81
5
1.52
27
SAB
SAB
SAB
28
DOM
DOM
DOM
29
1.8
5
1.52
*
*
*
30
31
1.83
5
1.52
* Sin publicar a la fecha de cierre
4.91
4.91
4.91
4.9
SAB
DOM
4.91
5.12
5.13
5.14
5.15
SAB
DOM
5.22
*
5.22
4.08
4.09
4.07
4.07
SAB
DOM
4.07
4.07
4.07
4.06
4.08
SAB
DOM
4.08
*
4.07
2.31
2.32
2.31
2.13
SAB
DOM
2.13
2.11
2.13
2.12
2.06
SAB
DOM
1.88
*
1.87
INTERBANK
MI
BANCO
PROMEDIO
CONTINEN-TAL
COMERCIO
3.01
3.01
3.01
3.01
SAB
DOM
3.01
3.01
3.01
3.01
3.01
SAB
DOM
3.01
*
3.01
5.9
5.97
5.98
5.92
SAB
DOM
5.26
5.26
5.23
5.2
5.23
SAB
DOM
5.24
*
5.27
3.53
3.55
3.54
3.55
SAB
DOM
3.55
3.54
3.57
3.57
3.55
SAB
DOM
3.54
*
3.54
1.24
1.21
1.24
1.24
SAB
DOM
1.26
1.23
1.01
0.98
0.84
SAB
DOM
0.84
*
0.88
3
3
3
3
SAB
DOM
3
3
3
3
3
SAB
DOM
3
*
3
0.76
0.76
0.77
0.76
SAB
DOM
0.77
0.76
0.77
0.78
0.78
SAB
DOM
0.75
*
0.74
2.41
2.38
2.38
2.39
SAB
DOM
2.25
2.09
2.09
2.09
2.09
SAB
DOM
2.14
*
2.14
MES
AGOSTO
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
F. ACUM*
0.69055
0.69056
0.69057
0.69058
0.69059
0.6906
0.69061
0.69062
0.69063
0.69063
0.69064
0.69065
0.69066
0.69067
0.69068
*
10 y
ms
0.10
0.12
0.15
0.17
0.20
0.25
0.30
0.35
0.40
0.50
0.50
Asegurado regular
Asegurado agrario
Pensionistas
0.25
0.30
0.35
0.40
0.45
0.55
0.65
0.75
0.85
1.00
1.00
Aporte al SNP
0.50
0.55
0.65
0.70
0.80
0.90
1.05
1.20
1.35
1.50
1.50
0.20
0.30
0.40
0.50
0.70
1.00
1.35
1.85
2.25
5.00
Grave
1.00
1.30
1.70
2.15
2.80
3.60
4.65
5.40
6.25
10.00
Muy Grave
1.70
2.20
2.85
3.65
4.75
6.10
7.90
9.60
11.00 17.00
No MYPE
Gravedad
Nmero de trabajadores afectados
de
la Infraccin 1 a 10 11 a 25 26 a 51 a 101 a 201 a 301 a 401 a 501 a 1000 y
50
100
200
300
400
500
999
ms
0.50
1.70
2.45
Grave
3.00
7.50
Muy Grave
5.00
10.00
D - 14
4.50
6.00
7.20
2.01
2.01
2.01
2.01
SAB
DOM
2.01
2.01
2.01
2.01
2.01
SAB
DOM
2.01
*
2.01
1.25
1.25
1.25
1.25
SAB
DOM
1.25
1.25
1.25
1.25
1.25
SAB
DOM
1.25
*
1.25
1.43
1.44
1.44
1.45
SAB
DOM
1.43
1.41
1.4
1.4
1.39
SAB
DOM
1.39
*
1.55
Monto
Al
08.02.1992
31.03.1994
30.09.1996
31.03.1997
30.04.1997
31.08.1997
09.03.2000
14.09.2003
31.12.2005
30.09.2007
31.12.2007
30.11.2010
31.01.2011
14.08.2011
31.05.2012
l/m 38.00
S/. 72.00
132.00
215.00
265.00
300.00
345.00
410.00
460.00
500.00
530.00
550.00
580.00
600.00
675.00
750.00
9%
4%
4%
33.17
13%
0.75%
2%
850.00
(1) Que laboran jornada mxima legal o
contractual, siempre que cumplan con eficiencia
y puntualidad normales.
a 71 a 100 y
99
ms
Leves
Leves
Contribucin al SENATI
CONAFOVICER
a 61
70
PROMEDIO
Vigencia
Del
01.01.1991
09.02.1992
01.04.1994
01.10.1996
01.04.1997
01.05.1997
01.09.1997
10.03.2000
15.09.2003
01.01.2006
01.10.2007
01.01.2008
01.12.2010
01.02.2011
15.08.2011
01.06.2012
CONTRIBUCIONES
Pequea empresa
1.06
1.06
1.06
1.06
SAB
DOM
1.06
1.06
1.06
1.06
1.06
SAB
DOM
1.1
*
1.1
MI
BANCO
Gravedad
Nmero de trabajadores afectados
de
2
3
4
5
la Infraccin 1
Gravedad
Nmero de trabajadores afectados
de
la Infraccin 1 a 5 6 a 10 11 a 21 a 31 a 41 a 51
20
30
40
50
60
1.88
2.08
2.07
2.08
SAB
DOM
2.05
1.97
1.96
1.96
1.95
SAB
DOM
1.94
*
1.89
INTERBANK
10.25
14.70
21.00 30.00
10.00 12.50
35.00
40.00 50.00
15.00 22.00
60.00
80.00 100.00
AFP
HORIZONTE
INTEGRA
PRIMA
PROFUTURO
10%
10%
10%
10%
flujo
por
1.47%
1.55%
1.60%
1.69%
PrimaMixta
de
Seguros
1.25%
1.20%
1.25%
1.20%
Prima de
Seguros
1.33 %
1.33 %
1.33 %
1.33 %
S/. 9042,82
Gasto de Sepelio
* Periodos: Julio, Agosto y Setiembre de 2016
S/. 4100,63
IN F O RM
RME
FONDOS MUTUOS
I. INTRODUCCIN
Un Fondo Mutuo o Fondo de Inversin consiste en reunir fondos
de distintos inversores, naturales o jurdicos, para invertirlos en
diferentes instrumentos financieros, responsabilidad que se
delega a una sociedad administradora que puede ser un banco
o institucin financiera.
Los fondos de inversin o fondos mutuos son una
alternativa de inversin diversificada, ya que invierten
en numerosos instrumentos, lo que reduce el riesgo,
hacindolo casi mnimo. Un fondo de inversin es
un patrimonio constituido por las aportaciones de
diversas personas, denominadas partcipes del fondo,
administrado por una Sociedad gestora responsable de su
gestin y administracin, y por una Entidad Depositaria
que custodia los ttulos y efectivo y ejerce funciones de
garanta y vigilancia ante las inversiones.
Al invertir en un fondo se obtiene un nmero de participaciones,
las cuales diariamente tienen un precio o valor liquidativo,
obtenido por la divisin entre el patrimonio valorado y el
nmero de participaciones en circulacin. El rendimiento
del fondo se hace efectivo en el momento de venta de las
participaciones, la cual puede llevarse a cabo en el momento
en que se desee.
II. CARACTERISTICAS DE LOS FONDOS MUTUOS
Para poder invertir en fondos mutuos las personas
(inversionistas) juntan su dinero (aportes) y lo entregan
a empresas administradoras de fondos que lo que hacen
es utilizar todo este (fondo) para invertirlo en diferentes
instrumentos financieros como acciones, bonos o dinero
tanto en mercados nacionales como internacionales.
Al comprar ttulos o cuotas de un fondo mutuo, se puede
ganar tanto por la distribucin de dividendos como por la
distribucin de ganancias de capital que se generan al vender
participaciones que se posee de diferentes empresas, bueno,
en el caso que las acciones de las empresas en las que el fondo
ha invertido hayan incrementado en valor (tambin pueden
decrecer en su valor y por lo tanto no seran "ganancias de
capital" sino prdidas). Tambin el inversor puede lograr
ganancias si vende sus ttulos del fondo a un precio mayor que
cuando los adquiri o puede generar un crdito tributario si al
venderlas a menor precio acepta una prdida de capital que
luego puede deducir del impuesto sobre la renta.
III. TIPOS DE FONDOS
Renta Fija
E- 1
mercado de valores.
- Con montos relativamente pequeos se invierte
indirectamente en diversos instrumentos financieros.
- Diversificacin, reduccin de riesgos individuales.
- No se requiere mucho tiempo para el seguimiento de las
inversiones.
- Liquidez, se pueden suscribir y rescatar cuotas en cualquier
momento.
Riesgos al invertir en fondos mutuos:
- No se garantiza rendimientos
- Riesgo de fluctuacin en los precios de los instrumentos de la
cartera.
- Riesgo de tipo de cambio.
- Riesgo de liquidez de los instrumentos
- Riesgo de tasa de inters, etc.
- A mayor rentabilidad esperada, mayor riesgo.
Importante:
La Superintendencia del Mercado de Valores quiso que la gente
sepa que se invierte en instrumentos de renta fija. Hay varios
tipos de riesgo cuando decides tomar una inversin. En depsitos
a plazo no hay un mercado secundario. Pero en el caso de la renta
fija s sucede eso: si compro un bono a cinco aos, en un mes
puedo venderlo en el mercado secundario. Es as que el bono
tiene un precio y que puede ganar o perder sobre ese mismo
precio. Si me quedo invertido en ese bono por cinco aos, hoy lo
compro a 100 y en cinco aos el banco me devolver mis 100 y
me habr pagado intereses o cupones. Si lo vendo en el mercado
secundario antes del vencimiento, podra tener una ganancia o
una prdida.
Ganancia:
E -2
Indicadores Financieros
TASAS DE INTERES PROMEDIO DEL MERCADO 2016
CIRCULAR BCR N 041-94-EF/90
AGO.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
MONEDA NACIONAL
TAMN + 1
TAMN
16.50%
16.50%
16.50%
16.49%
16.51%
16.49%
16.48%
16.45%
16.45%
16.45%
16.40%
16.44%
16.43%
16.42%
16.32%
16.32%
16.32%
16.27%
16.27%
16.27%
16.27%
16.25%
16.25%
16.25%
16.30%
16.36%
*
*
*
*
*
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
0.00042
*
*
*
*
*
2,952.39
2,953.64
2,954.89
2,956.15
2,957.41
2,958.66
2,959.91
2,961.17
2,962.42
2,962.42
2,964.92
2,966.18
2,967.43
2,968.68
2,969.93
2,971.18
2,972.43
2,973.67
2,974.92
2,976.16
2,977.41
2,978.66
2,979.90
2,981.15
2,982.40
2,983.65
*
*
*
*
*
17.50%
17.50%
17.50%
17.49%
17.51%
17.49%
17.48%
17.45%
17.45%
17.45%
17.40%
17.44%
17.43%
17.42%
17.32%
17.32%
17.32%
17.27%
17.27%
17.27%
17.27%
17.25%
17.25%
17.25%
17.30%
17.36%
*
*
*
*
*
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00045
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
0.00044
*
*
*
*
*
5,374.35
5,376.75
5,379.16
5,381.57
5,383.99
5,386.40
5,388.81
5,391.22
5,393.63
5,396.04
5,398.44
5,400.85
5,403.26
5,405.67
5,408.07
5,410.47
5,412.87
5,415.27
5,417.67
5,420.06
5,422.46
5,424.86
5,427.26
5,429.66
5,432.07
5,434.48
*
*
*
*
*
18.50%
18.50%
18.50%
18.49%
18.51%
18.49%
18.48%
18.45%
18.45%
18.45%
18.40%
18.44%
18.43%
18.42%
18.32%
18.32%
18.32%
18.27%
18.27%
18.27%
18.27%
18.25%
18.25%
18.25%
18.30%
18.36%
*
*
*
*
*
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
0.00047
*
*
*
*
*
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
LONDRES
LIBOR TASA ACTIVA
30 DAS
0.4676
SAB
DOM
0.4696
0.4703
0.4726
0.4743
0.4758
SAB
DOM
0.4779
0.4794
0.4814
0.4821
0.4833
SAB
DOM
0.4866
0.4853
0.4874
0.4879
0.4904
SAB
DOM
0.4909
0.4927
*
*
*
*
*
Desde 01/04/91
* Cierre al 31 de Agosto 2016
90 DAS
0.6534
SAB
DOM
0.6564
0.6571
0.6611
0.6646
0.6671
SAB
DOM
0.6691
0.6734
0.6801
0.6791
0.6879
SAB
DOM
0.6956
0.6971
0.7016
0.7145
0.7210
SAB
DOM
0.7335
0.7430
*
*
*
*
*
180 DAS
0.9237
SAB
DOM
0.9282
0.9274
0.9242
0.9349
0.9374
SAB
DOM
0.9514
0.9660
0.9801
0.9834
0.9938
SAB
DOM
1.0028
1.0073
1.0202
1.0319
1.0444
SAB
DOM
1.0597
1.0732
*
*
*
*
*
9,730.71
9,735.30
9,739.89
9,744.49
9,749.08
9,753.68
9,758.27
9,762.86
9,767.46
9,772.05
9,776.64
9,781.24
9,785.83
9,790.43
9,795.00
9,799.58
9,804.16
9,808.73
9,813.31
9,817.88
9,822.46
9,827.03
9,831.61
9,836.19
9,840.78
9,845.39
*
*
*
*
*
7.94%
7.94%
7.94%
7.93%
7.97%
8.00%
7.96%
7.95%
7.95%
7.95%
7.93%
7.93%
7.91%
7.89%
7.76%
7.76%
7.76%
7.75%
7.76%
7.74%
7.75%
7.72%
7.72%
7.72%
7.81%
7.85%
*
*
*
*
*
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
0.00021
*
*
*
*
*
18.06879
18.07263
18.07647
18.08030
18.08415
18.08802
18.09186
18.09571
18.09956
18.10340
18.10724
18.11108
18.11491
18.11873
18.12249
18.12625
18.13002
18.13378
18.13754
18.14130
18.14506
18.14881
18.15256
18.15631
18.16010
18.16391
*
*
*
*
*
Fuente: SBS
AGOSTO
MONEDA EXTRANJERA
TAMEX
TAMN + 2
360 DAS
1.2250
SAB
DOM
1.2350
1.2338
1.2305
1.2465
1.2530
SAB
DOM
1.2695
1.2845
1.2934
1.2980
1.3083
SAB
DOM
1.3264
1.3289
1.3449
1.3589
1.3719
SAB
DOM
1.3859
1.3986
*
*
*
*
*
NEW YORK
BONOS DEL
PRIME RATE
TESORO
12
3.50
SAB
DOM
3.50
3.50
3.50
3.50
3.50
SAB
DOM
3.50
3.50
3.50
3.50
3.50
SAB
DOM
3.50
3.50
3.50
3.50
3.50
SAB
DOM
3.50
3.50
*
*
*
*
*
30 AOS
2.23
SAB
DOM
2.26
2.16
2.14
2.14
2.10
SAB
DOM
2.14
2.22
2.17
2.25
2.27
SAB
DOM
3.00
2.27
2.30
2.29
2.28
SAB
DOM
2.29
2.28
*
*
*
*
*
Fuente: SBS
E- 3
29
30
31
MONEDA NACIONAL
TASA F. DIARIO F. ACUM*
2.75%
2.75%
2.75%
2.67%
2.67%
2.66%
2.66%
2.70%
2.70%
2.70%
2.70%
2.77%
2.72%
2.69%
2.64%
2.64%
2.64%
2.65%
2.67%
2.67%
2.67%
2.67%
2.67%
2.67%
2.67%
2.69%
*
*
*
*
*
0.00008
0.00008
0.00008
0.00007
0.00007
0.00007
0.00008
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00007
0.00008
*
*
*
*
*
7.02483
7.02536
7.02589
7.02640
7.02640
7.02743
7.02796
7.02848
7.02900
7.02952
7.03004
7.03056
7.03109
7.03160
7.03211
7.03262
7.03313
7.03364
7.03416
7.03467
7.03518
7.03570
7.03621
7.03673
7.03725
7.03778
*
*
*
*
*
MONEDA EXTRANJERA
TASA
F. DIARIO F. ACUM*
0.33%
0.33%
0.33%
0.32%
0.32%
0.32%
0.32%
0.33%
0.33%
0.33%
0.32%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.33%
0.34%
0.34%
0.34%
0.34%
0.34%
*
*
*
*
*
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
0.00001
*
*
*
*
*
2.03992
2.03994
2.03996
2.03998
2.03999
2.04001
2.04003
2.04005
2.04007
2.04009
2.04010
2.04012
2.04014
2.04016
2.04018
2.04020
2.04022
2.04023
2.04025
2.04027
2.04029
2.04031
2.04033
2.04035
2.04037
2.04039
*
*
*
*
*
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
Fuente: SBS
EURO
V
C
3.487
3.770
SAB
SAB
DOM
DOM
3.493
3.802
3.523
3.819
3.538
3.795
3.576
3.742
3.503
3.779
SAB
SAB
DOM
DOM
3.471
3.763
3.529
3.773
3.594
3.739
3.519
3.829
3.500
3.776
SAB
SAB
DOM
DOM
3.490
3.777
3.511
3.760
3.578
3.757
3.530
3.824
3.491
3.805
SAB
SAB
DOM
DOM
3.613
3.762
3.606
3.827
*
*
FER
FER
FER
FER
*
*
*
*
Promedio Mensual
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2015
116.84
117.20
118.10
118.56
119.23
119.62
2016
122.23
122.44
123.17
123.19
123.45
123.62
Mensual
2015
0.17
0.30
0.76
0.39
0.56
0.33
Acumulada
2016
2015
0.37
0.17
0.60
0.01
0.21
0.14
0.17
0.47
1.24
1.64
2.21
2.55
Anual*
2016
0.37
0.55
1.15
1.16
1.37
1.51
2015
2016
3.07
2.77
3.02
3.02
3.37
3.54
4.61
4.47
4.30
3.91
3.54
3.34
Fuente: INEI
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
PROMEDIO
2015
101.16
101.51
102.21
102.16
102.55
102.82
2016
104.13
104.37
104.07
103.37
103.29
103.86
Variacin Porcentual
Mensual
2015
-0.31
0.35
0.69
-0.05
0.38
0.26
2016
0.03
0.23
-0.29
-0.67
0.08
0.56
E -4
Acumulada
2015
-0.31
0.04
0.73
0.68
1.06
1.32
Anual*
2016
0.03
0.26
-0.03
-0.71
-0.78
-0.23
2015
1.13
1.28
1.59
1.48
1.68
2.1
Fuente: INEI
2016
2.94
2.82
1.82
1.18
0.72
1.02
IN F O RM E
PROCEDIMIENTO PARA SOLICITAR
FRACCIONAMIENTO Y/O APLAZAMIENTO DE
DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA
Sandra Maritza Salas Rodrguez
Abogada Titulada por la Universidad Nacional Mayor de San Marcos, con estudios de post grado en Derecho Corporativo y Tributacin Empresarial
por la universidad ESAN, con estudios de post grado en Gestin del Comercio Internacional - ADEX. Miembro del staff del Informativo Vera Paredes
I. INTRODUCCIN
De acuerdo a lo establecido en el artculo 36 del
Cdigo Tributario, el contribuyente tiene la posibilidad
de fraccionar y/o aplazar su deuda tributaria, esto en
atencin a que en muchos casos no cuentan con liquidez
para poder realizar el pago de la deuda de manera
inmediata. En consecuencia, en virtud a lo antes sealado,
la Administracin Tributaria (Sunat) est facultada para
poder conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para
el pago de la deuda tributaria al deudor tributario que
lo solicite, siempre que dicho deudor cumpla con los
requerimientos o garantas que establece la normatividad
pertinente.
En materia aduanera est regulado en la Ley General de
Aduanas Decreto Legislativo N 1053 y sus modificatorias,
Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por
Decreto Supremo N 010-2009-EF y modificatorias y en
el procedimiento INPCFA-PE.02.03 y sus modificatorias
(Antes IFGRA-PE.23): fraccionamiento y/o aplazamiento
de la deuda tributaria aduanera.
Es preciso sealar que la denominacin para este
procedimiento es de Aplazamiento y/o Fraccionamiento
de la deuda tributaria con carcter particular. A
continuacin detallaremos el procedimiento y pasos a
seguir para acceder al referido procedimiento.
II.
QU
ES
EL
FRACCIONAMIENTO
PARTICULAR?
TRIBUTARIO
F- 1
F -2
Carta fianza
bancaria
Pliza de
caucin
Hipoteca
Prenda con
entrega
jurdica
Certificado
bancario
en moneda
extranjera
MESES
GARANTA
Hasta 15
Hasta 36
Sin garanta
Ms de 15 hasta 35
Hasta 48
Sin garanta
Ms de 35 hasta 50
Hasta 60
Sin garanta
Ms de 50 hasta 100
Hasta 72
Sin garanta
Ms de 100
Hasta 72
Con garanta
F- 3
0.03 UIT
PERSONA JURDICAS
0.15 UIT
Persona Jurdicas
F -4
IN F O RM E
Respuesta:
Respuesta:
Respuesta:
Tienen por finalidad propiciar un ambiente idneo para la
negociacin entre los acreedores y el deudor sometido a concurso,
que les permita llegar a un acuerdo de reestructuracin o, en
su defecto, a la salida ordenada del mercado, bajo reducidos
costos de transaccin.
3. Cules son las definiciones a aplicar en el
sistema concursal?
Respuesta:
Sistema Concursal.- El Sistema Concursal est conformado
por las normas aplicables a los procedimientos concursales,
por los agentes que intervienen en los procedimientos
concursales, as como por las Autoridades Administrativas y
Judiciales a las que la Ley y/o sus normas complementarias o
modificatorias asigne competencia.
Respuesta:
G- 1
Respuesta:
Uno o varios acreedores impagos cuyos crditos exigibles se
encuentren vencidos, no hayan sido pagados dentro de los
treinta (30) das calendario siguientes a su vencimiento y que,
en conjunto, superen el equivalente a cincuenta (50) Unidades
Impositivas Tributarias vigentes a la fecha de presentacin,
podrn solicitar el inicio del Procedimiento Concursal Ordinario
de su deudor. El desistimiento de alguno de los acreedores que
present la solicitud, luego de emplazado el deudor, no impedir
la continuacin del procedimiento.
Difundido el procedimiento concursal, y en cuanto subsista el
trmite del mismo, se suspender la disolucin y liquidacin
del deudor al amparo de las disposiciones establecidas en
la Ley General de Sociedades, quedando dicho deudor y sus
representantes sujetos a las reglas de la Ley N 27809.
La solicitud deber indicar el nombre o razn, domicilio real y la
actividad econmica del deudor con una declaracin jurada del
acreedor sobre la existencia o inexistencia de vinculacin con su
deudor. Acompaar copia de la documentacin sustentatoria
de los respectivos crditos e indicar el nombre o razn
social, domicilio y, de ser el caso, el nombre y los poderes del
representante legal del solicitante.
Base legal.- Artculo 26 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Concursal.
7. Cundo se inicia la reestructuracin patrimonial?
Respuesta:
Cuando la Junta decida la continuacin de las actividades del
deudor, ste ingresar a un rgimen de reestructuracin patrimonial
por el plazo que se establezca en el Plan de Reestructuracin
correspondiente, el cual no podr exceder de la fecha establecida
para la cancelacin de todas las obligaciones en el cronograma de
pago de las obligaciones incorporado en el mencionado Plan.
Base legal.- Artculo 60 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Concursal.
8. Cul es el rgimen de administracin durante la
reestructuracin patrimonial?
Respuesta:
La Junta acordar el rgimen de administracin temporal del
deudor durante su reestructuracin patrimonial. Para este
efecto, podr disponer:
a) La continuacin del mismo rgimen de administracin;
b) La administracin del deudor por un Administrador inscrito ante
la Comisin; o,
c) Un sistema de administracin mixta que mantenga en todo o en
parte la administracin del deudor e involucre obligatoriamente
la participacin de personas naturales y/o jurdicas designadas
por la Junta.
Si la Junta opta por mantener el mismo rgimen de
administracin, los directores, gerentes, administradores y
representantes del deudor podrn permanecer en sus cargos
hasta la conclusin de la reestructuracin, sin necesidad de
ratificacin al trmino del perodo que se hubiese establecido en
el estatuto social del deudor o en el rgimen de poderes, salvo
que la Junta vare dicho acuerdo.
En este supuesto, la Junta podr designar hasta dos
representantes que tendrn la facultad de asistir a las sesiones
del Directorio, o el rgano que haga sus veces segn la naturaleza
del deudor, con derecho a voz y a requerir informacin relativa a
las actividades del deudor que estimen conveniente.
Si la Junta opta por la alternativa prevista en el literal b) del
primer prrafo la administracin designada sustituir de pleno
derecho en sus facultades legales y estatutarias a los directores,
gerentes, representantes legales y apoderados del deudor, sin
reserva ni limitacin alguna, pudiendo celebrar toda clase de
actos y contratos.
Si la Junta opta por el rgimen de administracin mixto,
designar a las personas que ocuparn los cargos administrativos
y directivos que considere pertinentes. El Presidente de la Junta,
bajo responsabilidad, informar a la Comisin, dentro del plazo
de quince (15) das de adoptado el acuerdo, sobre la nueva
estructura organizativa del deudor concursado, el nombre de
los responsables de cada cargo y su fecha de designacin. Las
personas que gocen de facultades de representacin del deudor
mantendrn dichas facultades hasta que las mismas sean
revocadas.
Los representantes designados por la Junta tienen las facultades
generales y especiales de representacin establecidas en el
Cdigo Procesal Civil desde el momento de su designacin, salvo
acuerdo en contrario.
Todo lo mencionado en el rgimen de administracin durante
la reestructuracin patrimonial sern aplicables a las personas
jurdicas constituidas bajo cualquier forma contemplada en la
legislacin nacional, as como a toda organizacin comprendida
dentro de los alcances de la Ley del Sistema Concursal.
Respuesta:
Durante la reestructuracin quedar en suspenso la competencia
de la Junta de Accionistas o de Asociados o el titular, cuyas
funciones sern asumidas por la Junta de acreedores.
La Junta de Acreedores, por s sola, podr adoptar todos los
acuerdos necesarios para la administracin y funcionamiento
del deudor durante el procedimiento, inclusive la aprobacin
de balances, transformacin, fusin o escisin de la sociedad,
cambio de razn, objeto o domicilio social, as como los que
importen modificaciones estatutarias incluyendo aumentos de
capital por capitalizacin de crditos.
El estatuto del deudor bajo reestructuracin patrimonial
mantiene su vigencia, siempre que no se oponga a los acuerdos
de la Junta de Acreedores o la Ley. La Junta de acreedores
sustituye en todas sus funciones, derechos y atribuciones al
rgano societario de mxima jerarqua.
Base legal.- Artculo 63 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Concursal.
10. Cul es el plazo para aprobar el Plan de
Reestructuracin Patrimonial?
Respuesta:
Acordada la continuacin de las actividades del deudor, la Junta
de Acreedores deber aprobar el Plan de Reestructuracin en
un plazo no mayor de sesenta (60) das.
La administracin del deudor podr presentar a la Junta ms de
una propuesta de Plan de Reestructuracin.
Si la Junta no aprueba el Plan dentro del plazo referido, ser de
aplicacin la Disolucin y Liquidacin por la Comisin.
Base legal.- Artculo 65 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Concursal.
11. Cul
es el Contenido
Reestructuracin Patrimonial?
del
Plan
de
Respuesta:
El Plan de Reestructuracin es el negocio jurdico por el cual la
Junta define los mecanismos para llevar a cabo la reestructuracin
econmico financiera del deudor, con la finalidad de extinguir
las obligaciones comprendidas en el procedimiento y superar
la crisis patrimonial que origin el inicio del mismo, en funcin
a las particularidades y caractersticas propias del deudor en
reestructuracin.
El Plan de Reestructuracin podr detallar:
a) Balance General a la fecha de elaboracin del Plan de
Reestructuracin,
G- 3
Respuesta:
Respuesta:
Respuesta:
La Junta deber establecer en el Plan de Reestructuracin el
fuero jurisdiccional, sea el judicial o el arbitral, para la solucin
de cualquier controversia que pudiera surgir sobre su ejecucin
o interpretacin; en defecto de indicacin, se entender que es
el fuero judicial.
Ser competente para conocer la demanda el juez o rbitro del
lugar donde se desarrolla el procedimiento concursal.
La solucin de controversias derivadas del Plan se tramitarn en
la va del proceso sumarsimo.
Base legal.- Artculo 73 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Concursal.
15. Cmo se da el Pago de crditos durante la
reestructuracin patrimonial?
Respuesta:
El orden de preferencia establecido en el artculo 42 de la
ley del sistema concursal para el pago de los crditos no ser
de aplicacin en los casos en que se hubiese acordado la
reestructuracin, con excepcin de la distribucin entre los
acreedores del producto de la venta o transferencia de activos
fijos del deudor.
Los acreedores preferentes podrn renunciar al orden de cobro
de los crditos que les corresponde cuando as lo manifiesten de
manera indubitable, pudiendo exigir garantas suficientes para
decidir la postergacin de su derecho preferente de cobro. En el
caso de crditos laborales dicha renuncia es invlida.
Para hacer efectivo el derecho de cobro de los crditos
reprogramados en el Plan de Reestructuracin, stos debern
ser previamente reconocidos por la autoridad concursal. Pagado
el ntegro de los crditos reconocidos, el deudor deber pagar los
crditos no reconocidos previstos en el Plan de Reestructuracin.
La administracin del deudor pagar a los acreedores
observando el Plan de Reestructuracin. Ser de su cargo
actualizar los crditos reconocidos y liquidar los intereses hasta
Primero:
Remuneraciones y beneficios sociales adeudados a los
trabajadores.
Aportes impagos al Sistema Privado de Pensiones o a los
regmenes previsionales administrados por la Oficina de
Normalizacin Previsional ONP, la Caja de Beneficios y
Seguridad Social del Pescador u otros regmenes previsionales
creados por ley.
Deuda exigible al Seguro Social de Salud ESSALUD que se
encuentra en ejecucin coactiva respecto de las cuales se haya
ordenado medidas cautelares.
Los intereses y gastos que por los conceptos mencionados
pudieran originarse.
Los aportes impagos al Sistema Privado de Pensiones incluyen
los conceptos a que se refiere el artculo 30 del Decreto Ley
N 25897, con excepcin de las comisiones cobradas por la
administracin de los fondos privados de pensiones.
Segundo:
Los crditos alimentarios.
Tercero:
Los crditos garantizados con hipoteca, garanta mobiliaria,
anticresis, warrants, derecho de retencin o medidas cautelares
que recaigan sobre bienes del deudor, siempre que la garanta
correspondiente haya sido constituida o la medida cautelar
correspondiente haya sido trabada con anterioridad a la fecha
de publicacin a que se refiere el Artculo 32 de la Ley General
del Sistema Concursal. Las citadas garantas o gravmenes, de
ser el caso, debern estar inscritas en el registro antes de dicha
fecha, para ser oponibles a la masa de acreedores.
Estos crditos mantienen el presente orden de preferencia
aun cuando los bienes que los garantizan sean vendidos o
adjudicados para cancelar crditos de rdenes anteriores, pero
slo hasta el monto de realizacin o adjudicacin del bien que
garantizaba los crditos.
Cuarto:
Los crditos de origen tributario del Estado, incluidos los
del Seguro Social de Salud -ESSALUD que no se encuentren
contemplados en el primer orden de preferencia; sean tributos,
multas intereses, moras, costas y recargos.
Quinto:
Los crditos no comprendidos en los rdenes precedentes.
La parte de los crditos tributarios que, conforme al literal d)
del numeral 48.3 del Artculo 48 de la Ley General del Sistema
Concursal, sean transferidos del cuarto al quinto orden.
El saldo de los crditos del tercer orden que excedieran del valor
de realizacin o adjudicacin del bien que garantizaba dichos
crditos.
Base legal.- Artculo 42 de la Ley N 27809-Ley General del Sistema
Concursal.