FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD
EXPERIENCIA CURRICULAR DE
REDACCIN UNIVERSITARIA Y CTEDRA VALLEJO
TTULO
IMPUESTO A LA RENTA EN LAS
EMPRESAS DE LA
CIUDAD DE LIMA

INVESTIGADORES
CHAMBERGO ORIHUELA YAMILY
GALLEGOS ESCAJADILLO JAVIER
LEN HUAYNAPOMAS ARMANDO
SALOM CHANCASANA JOHANA
ASESOR
RODOLFO AGUILAR LIN
LIMA PER
2015

Mientras
escribo
me
siento
justificado;
pienso:
estoy
cumpliendo con m destino de
escritor, ms all de lo de lo que
mie escritura pueda valer. Y si me
dijeran que todo lo que yo escribo
ser olvido, no creo que escribira
esa noticia con alegra, con
satisfaccin
pero
seguira
escribiendo, Para quin? Para
nadie, para m mismo

JORGE LUIS
BORGES

ii

Queremos
dedicar
este
trabajo
primeramente a
Dios por darnos la vida y la
fortaleza
para
poder
concluir esta investigacin
y a nuestros padres por
apoyarnos
en
nuestros
estudios constantemente.

iii

AGRADECIMIENTO
Queremos agradecer a nuestro profesor por habernos ayudado
en todas nuestras dudas durante el proceso de investigacin, a
la Biblioteca Nacional por permitirnos el acceso a su valiosa
informacin.

iv

NDICE
pg.
Epgrafe
ii

Dedicatoria

iii

Agradecimiento

iv ndice
Introduccin
vii

CAPTULO I
1.1

ASPECTOS GENERALES SOBRE LOS IMPUESTOS

Definicin y origen
9
1.1.1Definicin
1.1.2Origen

10
10

1.2Tipos de impuesto
11
1.2.1impuesto a la renta
11
1.2.2impuesto al consumidor
12

CAPTULO II
EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PERU
2.1 Impuesto a la renta
14
2.1.1 definicin del impuesto a la renta
14
2.1.2 mbito de aplicacin
15
2.1.3 beneficios
15

2.2 tipos de renta

16
2.2.1 primera categora
16
2.2.2 segunda categora
17
2.2.3 tercera categora
17
2.2.4 cuarta categora
18
2.2.5 quinta categora
18
2.3 rentas
19
2.3.1 renta bruta
19
2.3.2 renta neta
20
CAPTULO III
REGLAMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
3.1 Rgimen especial de impuesto a la renta
22
3.1.1 contribuyentes
22
3.1.2 inafectaciones y exoneraciones
23
3.2 Comprobantes de pago
23
3.2.1 disposiciones generales
24
3.2.2 obligaciones para emitir comprobante de pago
24

vi

Conclusiones
26
Referencias bibliogrficas
27

INTRODUCCIN
El impuesto a la renta es una ley que abarca las ordenanzas, artculos,
reglamentos y tipos que forman

parte

de cada empresa o instituciones

privadas o pblicas, regidos bajo el rgano supervisor que es la Sunat

juntamente con el Ministerio de Economa y Finanzas. Son estas instituciones
quienes dan los decretos legislativos en cuanto al pago de los impuestos
segn la categora de disposicin en que se encuentra en el ltimo digito del
registro RUC (recibo nico del contribuyente) por ello

la importancia de

investigar diferentes aspectos vinculados a este tema.

Las empresas se han posicionado en diversos partes de la ciudad de
Lima, aqu hallamos que la mayora de las personas optan por realizar este
tipo de empresa. La Sunat, como institucin fiscalizadora, facilita su creacin
y as contribuye al desarrollo del pas, ya que los impuestos que dan son
mnimos con finalidad de que este rgano se expanda y crezca. Es necesario
centrar nuestro estudio a estas empresas porque es el eje de la economa del
pueblo. Por lo tanto se consider pertinente desarrollar: aspectos generales
del impuesto,

el impuesto a la renta en el Per y reglamentos de los

vii

impuestos a la renta; subtemas que ayudarn a profundizar el estudio desde

esta problemtica
Este trabajo es fundamental porque promueve la refexin y la toma de
conciencia sobre, la tributacin en el Per de cmo esto afecta a la economa
de nuestro pas. Por lo tanto, es mejor contribuir, con nuestros impuestos
correctamente, para no caer en sanciones.
La presente monografa se estructura en tres captulos: en el primero, se
presentan los aspectos generales sobre el impuesto; en el siguiente, se
mencionan el impuesto a la renta en el Per; y en el tercer captulo, se
expondr los reglamentos del impuesto a la renta y como se debe llevar,
tanto a nivel mundial como nacional.
En definitiva, esta monografa consiste en informar sobre la economa
de las empresas y del Per, promover la evaluacin de las causas y no dejar
pasar por alto los efectos negativos que implica al buen contribuyente.
Adems, que este estudio suscite en el lector una mejor actitud frente
al pago de sus impuestos y ser buenos contribuyentes en el pas.

viii

CAPTULO I
ASPECTOS GENERALES SOBRE LOS IMPUESTOS

ASPECTOS GENERALES SOBRE LOS

IMPUESTOS
En lo general el impuesto en una recaudacin que est basada desde
la antigedad y aran aplicado por los soberanos o jefes en forma de tributo,
y eran destinados para asuntos ceremoniales por las clases dominantes. Las
primeras leyes tributarias aparecieron en Egipto, china y Mesopotamia
donde se desarroll ms fue en el imperio romano donde recaudaban los
impuestos. A continuacin se presenta un anlisis en cuanto a la definicin
y origen y los tipos de impuestos y su clasificacin dentro de cada pas.
1.1 Definicin y origen
Tiempos atrs el desarrollo del impuesto su creciendo fue dndose en
el transcurso de la evolucin del ser humano en su definicin

y origen

citaremos las palabras.

(Gmez, G, Amezquita, A, Hernndez, J y Ramrez, M, 2010) La
historia de los impuestos es casi tan antigua como la historia del
hombre pensante. Desde las primeras sociedades humanas, los
impuestos eran aplicados por los soberanos o jefes
tributos,

muchos

de

los

cuales

eran

destinados

ceremoniales y para las clases dominantes.

en forma de
para

asuntos

La defraudacin de

impuestos teniendo el carcter y destino que se les daba eran poco

comunes, debido al control directo que de la recaudacin hacan
sacerdotes y soberanos (p, 10)

El impuesto a la renta en rigor, el sistema impositivo que grava la

renta ha evoluciona do en su estructura como ningn otro, adaptndose
a los cambios del comercio y las finanzas inter nacionales, los diferentes
niveles de desarrollo econmico e institucional, las condiciones polticoculturales y los avances tecnolgicos en materia de administracin, as
como a los diferentes modelos de poltica fiscal. Esta fexibilidad compleja
le ha permitido ser el mayor recaudador de la historia durante el perodo
de mayor crecimiento de la recaudacin, el siglo XX. El impuesto sobre la
renta fue fruto de la guerra y la tensin social, a diferencia del impuesto al
valor agregado (IVA), instrumento de
10

Comercio eficiente y justo que fue impulsado por una comunidad europea
(continental) primigenia que pensaba que la integracin econmica traera
la paz despus de un milenio de confictos. (Barreix, A, y Bes, M, 2001 p. 10).

1.1.1 Definicin
Existen varias definiciones al respecto del impuesto a la renta, de
acuerdo a diversos criterios. De manera general, se define como impuesto a
la renta a la contribucin que se realizan los pases para su desarrollo
socioeconmico. Uno de los aspectos relevantes en la tributacin es el
denominado IGV, ya que este se convierte en un requisito importante para
toda empresa y un beneficio para los pases, como lo seala (Hernndez
2008), el Importe a pagar por concepto de impuesto a la renta es el
resultado de aplicar la alcuota correspondiente sobre una renta neta a la
que se llega despus de deducir de la renta bruta los gastos permitidos (p.
35).
El importe a pagar por concepto de impuesto a la renta tiene como
resultado, en lneas generales, la aplicacin de la igualdad en los gastos
permitidos de la renta bruta. Fruto de eso, se desconocen los gastos que
modifican la

base imponible y el impuesto resultante dentro de la

ejecucin. Sera posible que el interesado pueda solicitar el ejercicio del

control difuso administrativo; por el contrario, un contribuyente de tercera
categora no podra inferir el gasto efectuado a favor de una comunidad
campesina (Hernndez, 2008).

1.1.2 Origen
Al originarse el impuesto debemos saber que ya no estamos libres,
contraemos una deuda con terceras personas y nos da a conocer que de
cmo se origin este impuesto, (Gmez, G, Amezquita, A, Hernndez, J y
Ramrez, M, 2010). Da conocer las primeras leyes tributarias aparecen
en

Egipto,

China

Mesopotamia. Textos muy antiguos en escritura

cuneiforme de hace aproximadamente cinco mil

aos, en el nuevo

testamento, aparece la figura de recaudador de impuestos en la persona de

mateo, siendo este puesto algo detestable (p, 10).
11

Fue evolucionando en el transcurso de tiempo donde fue centrndose

ms con Respecto a impuestos internacionales, los pueblos antiguos en sus
relaciones con otras naciones tomaron a los impuestos como una forma de
sujecin y dominio

sobre los pueblos vencidos.

Tenemos al Imperio

Romano, el cual cobraba fuertes tributos a sus colonias, situacin que

permiti que por mucho tiempo los ciudadanos romanos no pagaran
impuestos, (Gmez, G, Amezquita, A, Hernndez, J y Ramrez, M, 2010, p.11)
Llego as al continente americano principalmente al pas de Mxico
donde ellos mejoraron las tcnicas de tributacin, utilizaron a los calpixquis
(Capataz encargado por los encomenderos de gobernar a los indios y
cobrarles los tributos), para el respectivo cobro.

1.2

Tipos de impuesto
Este impuesto grava las rentas que provengan de la explotacin de un capital (bien

mueble o inmueble), las que provengan del trabajo realizado en forma dependiente e
independiente, as como las obtenidas de la aplicacin conjunta de ambos factores (capital y
trabajo) y las ganancias de capital, del cual se divide en dos:

1.2.1 impuesto a la renta

El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de
carcter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras
palabras se dice que es un impuesto que graba la renta y ganancias que
se produce de una inversin como lo seala;
(Revista de estudios tributarios, 2011) Desde el punto de vista de
la ley sobre Impuesto a la Renta, la conversin del empresario
individual en sociedad de cualquier clase implica una enajenacin de
los bienes que son aportados. Por este motivo la Conversin producir
un efecto tributario dependiente del valor al cual sean aportados los
bienes en cuestin (p. 13)

Definicin amplia del concepto de renta contenida en el N 1 del

artculo 2 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, es un tributo de aquellos
ingresos a partir de un beneficio, que proviene de una actividad, se
12

generar una utilidad tributaria y en caso contrario se generar una

prdida.
Respecto de este mayor valor, tal como analizaremos ms adelante,
no existe disposicin legal que postergue el pago de este impuesto, lo cual
resulta un poco contradictorio, porque el empresario individual seguir
ejerciendo sus actividades, ahora como socio o accionista y por tanto,
la

generacin de

esta

renta,

implica solamente un anticipo de la

participacin que le corresponde al fisco en las utilidades que generen los

negocios del empresario (Revista de estudios tributarios, 2011)

1.2.1 impuesto al consumidor

El impuesto al consumo constituye para el comprador un costo
deducible del impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio
adquirido y no genera impuestos descontables en IVA, por otra parte,
(Bondes, 2003) seala, son cargas obligatorias que las personas y
empresas tienen que pagar para financiar al estado. (p.10)
En cuanto el Impuesto Selectivo al Consumidor es un impuesto indirecto
que, a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es un impuesto
especfico); una de sus finalidades es desincentivar el consumo de
productos que generan externalidades negativas en el orden individual,
social y medioambiental, como por ejemplo: las bebidas alcohlicas,
cigarrillos y combustibles. Otra finalidad del ISC es atenuar la regresividad
del IGV al exigir mayor carga impositiva a aquellos consumidores que
objetivamente

evidencian

una

mayor

capacidad

contributiva

por

la

adquisicin de bienes suntuosos o de lujo, como por ejemplo la adquisicin

de vehculos automviles nuevos, agua embotellada, bebidas rehidratantes,
energticas,

entre

otras.(http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php?

option=com_content&view=category&layout=blog&id=348&Itemid=560)
A mi parecer los tipos de impuesto contienen una categora importante ya que en ellas
esta incluidas las empresas. Las empresas apoyan al estado para la mejora de las
ciudades, carreteras, control de salud, escuela, etc.

13

CAPTULO II
EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER

14

EL IMPUESTO A LA RENTA EN EL PER

Desde la primera Constitucin del Per en 1823, se define la
obligacin del Poder Ejecutivo de presentar el Presupuesto. Los impuestos
estaban dados por la contribucin personal, sin considerarse capitales,
rentas ni la riqueza del contribuyente,

en la actualidad el Per sigue el

estndar tributario internacional y est constituida por la poltica tributaria,

la Administracin Tributaria y el sistema tributario, que se relacionan con el
Estado Peruano. A continuacin daremos conocer los

impuestos y

categoras de renta.
2.1 Impuesto a la renta
Lo pagan las personas que obtengan o perciban ingresos que tengan
frecuencia y periodicidad durante el ao. Durante el ao se deben realizar,
pagos y /o retenciones mensuales del impuesto, segn el tipo de renta que
se obtenga. La SUNAT regula anualmente la obligacin de presentar la
Declaracin de Renta Anual, enviando por Internet a cada contribuyente el
borrador de sta, para que el declarante la corrija o la valide, lo que incluye
el importe del impuesto por regularizar o su saldo a favor, en caso haya un
exceso de pago, se dar a conocer. Definicin, mbito aplicacin
beneficios
2.1.1 definicin del impuesto a la renta
15

y sus

Existen varias definiciones al respecto del impuesto a la renta, de

acuerdo a diversos criterios. De manera general, definimos como impuesto
a la renta a la contribucin que se realiza al Estado para su desarrollo
socioeconmico, (Basauri, R., Effio, F. y Aguilar, H. 2012), el impuesto a la
renta como tributo no vinculado constituye una de las principales fuentes de
recurso del estado (P.11).
Segn la teora de la renta se denomina renta el producto novedoso
que se separa de la fuente de produccin y toma valor econmico asimismo
debe ser durable no debe cambiar con la primera generacin de renta, sino
que debe perdurar en la produccin futura, por otro lado la produccin debe
ser capaz de repetirse es decir peridica por ltimo la fuente de explotacin
debe haber sido acondicionado igualmente a la voluntad de los seres
humanos (Basuiri, Effio y Aguilar, 2012).
2.1.2 mbito de aplicacin
En este mbito de aplicacin hablamos de una serie de
reglamentos que los rigen. Estos varan segn la categora de las personas,
es decir,

presentan

diferenciaciones

en

dichas

normas

establecidas

mediante ordenanzas que se rigen por leyes, en las palabras de:

(Rueda, 2014), seala, a fin de determinar los ingresos comprendidos
en el mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta, se aplicarn las
siguientes reglas: a) Los previstos en el literal d) y en los incisos 1) y 2)
del artculo 1 de la Ley, as como los referidos en el artculo 3 de la Ley
estn afectos al Impuesto aun cuando no provengan de actividad
habitual (p. 124)

Para determinar los ingresos en el impuesto a la renta, dentro de los

artculos, estn afectos al impuesto los que no provengan de la actividad
habitual; al aprobarse los proyectos de habilitacin urbana se ejecutarn las
obras de lotizacin con disposicin de las normas. En consecuencia, vara el
costo computable del valor asignado a los bienes adjudicados del socio o
titular de la empresa. Por otra parte, esta ley se aplicar a la empresa que
acabe sus actividades de ingresos gravables obvindose lo referente a la
parte de la indemnizacin. Para ese fin, de la adquisicin se contrate en un
16

periodo de seis meses, en cuanto que la Sunat no autorice lo contrario. Al

respecto de las ganancias e ingresos que deriven pon terceros en las
actividades de la empresa y sus relaciones con otros particulares en cuanto
a sus obligaciones, sus ganancia e ingresos son acordes a sus actividades
accidentales, eventuales y transferenciales. Las ganancias del capital se
considera que proviene de un fondo de inversiones o un fidecomiso de la
enajenacin de bienes del capital. (Rueda, 2014).
2.1.3 beneficios
El pago del impuesto a la renta nos presenta variados beneficios, la
mayora de ellos son aplicados a los montos extrados sobre la base de
utilidades de la empresa. A continuacin citaremos al autor que nos
detallar los beneficios del impuesto a la renta.
(Picn, J. 2012). Recalca, es importante sealar que el sistema de
Impuesto a la Renta en Per, en sus lineamientos bsicos, funciona de
manera similar al del resto de pases, lo que quiere decir que grava
sobre la base de sus utilidades, sin embargo como todas las
legislaciones tienen reglas muy especficas respecto a la forma de
calcular la base del impuesto. (p.123)

El pago del impuesto a la renta lo realizan la gran mayora de personas

que son residentes en el Per y cuando dicho individuo presta cualquier tipo
de servicio de esta manera genera utilidades y es as que se realiza el pago
de los impuestos que generan un bienestar social, si contribuimos, mas, se
generan ms obras y el pas se desarrolla.
2.2

tipos de impuesto
Tenemos conocimiento que en el Per existen cinco tipos de categora

de renta y las que provienen del exterior, llamadas rentas de fuentes

extranjeras. Solo

nos basaremos en las rentas de fuentes peruanas que

cara una de ellas tiene diferentes deducciones segn el importe o capital

que obtengan y entre ellos tenemos:
2.2.1 primera categora

17

Este tipo de renta se especializa en tratados entre personas que estn

dispuestos a alquilar sus locales casas a terceras personas, y mbito de
aplicacin se debe tratar con la Sunat el autor nos da conocer;
(Salomn, E) se refiere, estn comprendidos dentro de rentas de
primera categora aquellos que son generados por predios incluidos sus
accesorios, de propiedad de personas naturales, sociedades conyugales
y sucesiones indivisas. Tambin est comprendida en esta categora la
renta generada por locacin o cesin temporal de derechos y cosas
muebles o inmuebles de propiedad de personas naturales. (p.47)

Efectivamente la renta de primera categora son aquellos generados

por predios incluidos sus accesorios, de propiedad de personas naturales,
sociedades conyugales y sucesiones indivisas. Tambin est comprendida
en esta categora la renta generada por locacin o sesin temporal de
derechos y cosas muebles o inmuebles de propiedad de personas naturales,
para establecer la renta neta de primera categora, se deducir por todo
concepto el 20% del total de la renta bruta.(salomn p.47)

2.2.2

segunda categora

Las personas y empresas que reciban dividendos por ser accionistas de

empresas entre otras personas estn obligados a estar en esta categora tal
como lo seala, (Salomn, E), las rentas de segunda categora tienen como
fuente generador otros capitales, dentro de los cuales estn los intereses,
ttulos,

bonos,

crditos

quirogrficos,

regalas,

patentes,

utilidades,

dividendos, etc. (p.65)

Aunque la definicin que presenta el autor en bastante clara, se debe

agregar que las rentas de segunda categora tienen como fuente generador
otros capitales, dentro de los cuales estn los intereses, ttulos, bonos,
crditos, quirgrafos, regalas, patentes, utilidades, dividendos, etc.
El impuesto a la renta de segunda categora corresponde a las rentas
empresariales grava las operaciones o ingresos que generan las personas
naturales

jurdicas

que

desarrollan

18

actividades

comerciales,

de

manufactura,

de

servicios

la

explotacin

de

recursos

naturales.

Generalmente, estas rentas se producen por la participacin conjunta del

capital y el trabajo (Salomn, p. 67)

2.2.3 tercera categora

Si hablamos de renta de tercera categora nos referimos especialmente
al rgimen general de renta, la obligacin que presenta y que proviene del
capital, trabajo o de ambos factores tal como lo seala:
(Salomn, E), en principio, las personas naturales, sucesin
indivisa, sociedades conyugales y las personas jurdicas generadoras
de rentas de tercera categora, cuando inician sus actividades estn
comprendidas en el Rgimen General y como tal la renta neta se
determina en funcin al resultado contable, ms adiciones o
deducciones por aplicacin de las normas de la Ley del Impuesto a la
Renta. (p.139)

El impuesto a la Renta de tercera categora grava la renta obtenida por

la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la
participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo, tambin las
rentas que resulten de la realizacin de actividades que constituyan negocio
habitual, tales como las comerciales, industriales y mineras; la explotacin
agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; la prestacin
de servicios comerciales, financieros, industriales, transportes, etc. Adems
debemos recordar que el impuesto a la renta de tercera categora se
determina al finalizar el ejercicio. (Salomn, p. 139).

2.2.4 cuarta categora

Es renta cuando los ingresos provenientes de cualquier trabajador ya
sea individual o en conjunto y que trabajen bajo la modalidad de (CAS) por
ellos estas personas estn afectos a esta categora, tal como lo da a
conocer:
(Salomn, E), las rentas de cuarta categora son aquellas rentas que
provienen del trabajo realizado por cuenta propia donde no existe
relacin de dependencia. En este tipo de rentas prevalece el criterio

19

profesional, es decir estn comprendidas aquellas rentas derivadas del

ejercicio profesional, arte, ciencia u oficio. La realizacin de esta
actividad requiere de cierto capital. (p.87)

Aunque la definicin que presenta el autor es bastante clara, se

debe agregar que las rentas de cuarta categora se imputaran al ejercicio
grabable en que se perciben, es decir deber considerarse como renta
grabada en el ejercicio en que perciba el contribuyente. Las rentas
obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia,
oficio, para que sean consideradas como renta de cuarta categora deben
tener: el locador (persona que presta servicio), la persona que presta el
servicio no est sujeta a la jornada laboral de la empresa, el locador (el que
presta el servicio) utiliza sus propios medios de trabajo.
Las rentas de cuarta categora son rentas en forma individual por el ejercicio
profesional, arte, ciencia, oficio. Estn comprendidas las rentas percibidas
por el ejercicio individual de cualquier. (Salomn, p. 88)

2.2.5 quinta categora

Las rentas de quinta categora estn

estrechamente vinculados a

trabajadores que presten servicios profesionales titulados o no titulados y

que generen un ingreso mayor a mil novecientos cincuenta

nuevo soles

generados de sus ingresos mensuales, al respecto seala;

(Salomn, E.), estn comprendidos en rentas de quinta categora

los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios personales en
calidad de dependientes. Para que exista dicha dependencia se toma
en cuenta las siguientes caractersticas: subordinacin a las rdenes de
la persona quien requiere el servicio; sujecin al horario, lugar y
jornada de trabajo; que el trabajador reciba una remuneracin; que
exista un contrato de trabajo, ya sea expreso o tcito. (p.113)

Efectivamente las rentas de quinta categora estn comprendidas por

los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios personales en la
calidad de dependientes. Para que exista dicha dependencia se toma en
cuenta: subordinacin a las rdenes de la persona que requiere el servicio,
sujecin al horario, lugar y jornada de trabajo, ya sea expreso o tcito.
20

Son consideradas Rentas de quinta categora los ingresos de obtienen

las personas naturales como el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia,

con

contrato

de

trabajo

tiempo

determinado

indeterminado que esta normado por la legislacin laboral, incluidos cargos

pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumento,
primas,

dietas

gratificaciones,

bonificaciones,

aguinaldos,

comisiones,

compensaciones en dinero o en especie, gastos de recuperacin y, en

general, toda retribucin por servicios personales. (Salomn, p. 114)

2.3 rentas
En este medio las estamos enfatizando a las rentas que cada persona o
empresa obtienen en el transcurso de su ejercicio grabable mensual o al
final del ao;
(Salomn, E), afirma que Las rentas que se obtengan del capital del
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose
como tales, aquellos que provengan de una fuente durable y susceptible
de generar ingresos peridico Renta

es

sinnimo

de

ganancia,

beneficio, utilidad, etc.; es decir todo aquello que genere un beneficio

o enriquecimiento para la persona que lo percibe (p. 45)

Por ello hablamos de la renta bruta y neta que son los descuentos
y ganancias que se encuentran dentro de su mbito de aplicacin.
2.3.1 renta bruta
La renta bruta est constituida por algunos factores que estn afectos
a un descuento entre ellos tenemos fetes, seguros, gastos de despacho,
derechos aduaneros, instalacin, montaje, comisiones normales, gastos
notariales entre otros tal como lo seala, (Rueda, 2014) por medio de, La
renta bruta est constituida por el conjunto de ingresos afectos al impuesto
que se obtenga en el ejercicio gravable. (p. 28)

21

Efectivamente no ser deducible el costo computable sustentado con

comprobantes de pago emitidos por contribuyentes que a la fechas de
emisin del comprobante tengan la condicin de no habidos. Para
establecer la renta neta se deducir por todo concepto el veinte por ciento
del total de la renta bruta. A fin de establecer la renta neta se deducir la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vnculos con la generacin de ganancias de capital, en tanto la
deducir no este expresamente prohibida por la ley. Tambin sern
deducibles los intereses de fraccionamientos otorgados conforme al cdigo
tributario. (Rueda, p. 29).

2.3.2 renta neta

A fin de establecer la renta neta se deducir de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as como los
vinculados con la generacin de ganancias de capital, tal como lo describe,
(Rueda, 2014) Para establecer la renta neta se deducir por todo concepto
el veinte por ciento (20%) del total de la renta bruta. (p.52)
Aunque la definicin que represente el autor es bastante clara, se debe
agregar que al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un
plazo que no exceda los treinta das del calendario, produzca la adquisicin
de valores inmobiliarios del mismo tipo que los enajenados u opciones de
compra sobre los mismos.
Las perdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito o de fuerza
mayor en los bienes generadores de renta de esta categora que no hayan
sido cubiertas por indemnizaciones o seguros, podrn compensarse con la
renta neta general. (Rueda, p. 53)

22

CAPITULO III
REGLAMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

23

REGLAMENTOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Como se han analizado anteriormente se han identificado toda persona
natural, jurdica que tengan empresas o negocios propios que deben cumplir
con las leyes y ordenanzas que regula las normas del impuesto a la renta. Y
entidades que se encuentren exonerados de dichos impuestos, y de cmo
emitir comprobantes

de

pago al

momento

de

realizar

operaciones

mercantiles y financieras. Por ello, en este ltimo captulo se tiene como

propsito ayudar a ser buenos contribuyentes y aportar con el crecimiento
del pas.
3.1

Rgimen especial del impuesto a la renta

En el Per toda empresa que tenga renta de tercera categora, est

dentro de este rgimen pero al igual que los dems debe de cumplir con
algunos requisitos que le obligan a mantenerse dentro de ella, indica que
esta norma restringe su ejercicio grabable. Al respecto, Rueda (2014),
afirma

que,

podrn

acogerse

las

personas

naturales,

sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas domiciliadas en el pas

que obtengan rentas de tercera categora provenientes de actividades de
comercio y/o industrias otras actividades (p.105). En este sentido estas
empresas y personas estn propensos a no pertenecer

a este rgimen,

cuando superen el monto anual de S/. 525.000.00 nuevo soles en su

ejercicio grabable.
Durante el tiempo en que uno est en este rgimen debe cumplir con
obligaciones asignadas y no trascurrir en faltas que estn en contra de los
reglamentos del impuesto, en el decreto legislativo, este rgimen favorece a
toda empresa que requiera establecerse; por ello, cada persona tiene la
libertad de elegir de pertenecer o cambiarse de rgimen.
3.1.1 contribuyentes
En el Per y en todas partes del mundo hay empresas e entidades que
forman

parte

estos

reglamentos

que

lo

acrediten

su

correcto

funcionamiento y fundacin en dichos lugares, para el desarrollo, progreso y

crecimiento de la sociedad. Con respecto a las leyes este pas afirma.
24

(Rueda, 2014) Los contribuyentes del impuesto a que se refiere el artculo

14 de la ley se sujetaran a las siguientes normas, (p. 137). Es por eso
desde aos atrs fueron cambiando los reglamentos para una mejor
contribucin.

Efectivamente,

se

debe

priorizar

valorizar

las

documentaciones que debe de llevar los contribuyentes que se encuentre

con domicilio en el pas sean empresas nacionales o extranjeras, tendrn
que tributar la totalidad de su renta, tenemos por otra lado los que no estn
domiciliados

en

el

pas

solo

tributaran

de

fuente

peruana,

hay

contribuyentes que no estn obligados a tributar, por ejemplo.

3.1.2 Inafectos y exonerados
En el Per y en todas partes del mundo hay entidades y empresas sin
fines de lucro que quieren apoyar en el progreso de la sociedad
especialmente vemos en el Per por lo cual estn protegidas

mediante

leyes y reglamentos, por ello, (Rueda 2014). Refiere que:

De conformidad de lo dispuesto en el enciso a) del artculo 18 de la
ley no se contribuyen de impuesto (el gobierno central, gobierno
regionales

locales,

las

instituciones

pblicas

sectorialmente

agrupadas o no, la sociedad de beneficencia pblica los rganos

descentralizados) [] como lo define la ley 24948 (p. 2014).

Las instituciones privadas,

religiosas, las ONG, partidos polticos

bebern presentar el acta de fundacin inscritas en el registro de

organizaciones polticas del jurado nacional de elecciones y registros
pblicos la inscripcin en la sunat debe ser actualizada cada vez que se
modifique los estatutos de dicho documentos registral, para lo sealado en
efecto del artculo 19 de la ley.
3.2

Comprobantes de pago
Son documentos dados por la sunat que avalan los costos y gastos de la

adquisicin de un producto grabable para la empresa o personas naturales

que puedan brindar un mejor servicio en las adquisiciones de sus productos
que ofrecen por lo cual:

25

(Anlisis tributario, mayo 2012), la Sunat busca promover la emisin

de comprobantes de pago y documentos vinculados a esto por ello han
considerado conveniente aprobar una emisin de factura, boletas de
venta, notas de dbito y notas crdito, que permita al contribuyente
escoger la solucin telemtica que mejor adapte a sus necesidades (p.
9).

En como emitir dicho comprobante se debe de realizar como lo indica

Rueda (2014) en la facturas boletas de venta recibo por honorarios,
liquidacin de compra tickets debe tener tres destinatarios el original que es
para el adquiriente o usuaria la primera copia para el emisor y la segunda
copia para la sunat
3.2.1 disposiciones generales
Efectivamente se debe priorizar y valorizar las documentaciones y
recibos que se debe llevar para la realizacin de compras, de los productos
y en cuanto a los pagos de proveedores y a terceras personas que estn al
servicio de alguna empresa al respecto;
(Rueda, 2014).seala, en cuanta al comprobante de pago es un
documento que acredita la transferencia de bienes, la entrega de usos a
la presentacin de servicios. En los casos en la que la normas la materia
exijan, la autorizacin de impresin y/o importacin a que se refiere el
numeral 1 del artculo 12 del presente reglamento solo se considera que
existe comprobantes de pago si su impresin y/o importacin ha sido
autorizada por la sunat conforme al procedimiento sealado en el citado
numeral (p. 136).

Por lo general la Sunat se encargada de autorizar que tipos de

comprobantes

se debe de emitir, entre los principales se encuentra.

Factura se usa al realizar las ventas y compras y contiene crdito fiscal,

Boletas de venta se emiten a los consumidores finales o usuarios, y en
operaciones realizadas con el RUS, y por otro lado el Recibo por honorario
se emiten por prestacin de servicios de cualquier profesin, arte, ciencia u
oficio y otros servicios que generen renta de cuarta categora y a la vez se
puede utilizar para sustentar crdito deducible y finalmente tenemos el
Tickets (factura o boleta): se emiten en operaciones con consumidores
finales en operaciones realizadas con sujeto al RUS no ofrece derecha a
crdito fiscal y entre otros documentos autorizados por la Sunat. (Rueda,
2014, p.)
26

Por ello, toda empresa, negocio debe emitir dichos comprobantes y ala
ves les conviene en la reduccin de sus tributos hacia el gobierno y a la ves
es cumpliendo con la ley sealado y el crecimiento del pas.
3.2.2 obligaciones para emitir comprobante de pago
Son derivadas de contratos de compraventa, que estn asignados
apersonas naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas otros
entes colectivos que presten servicios, a favor de un tercero no incluye a
aquellos prestados por la entidades de sector pblicas

nacional, que

generen ingresos que constituyan liquidaciones de compras y de ventas

siempre en cuando obtengan su nmero ruc. Ruedas ( 2014) afirma que,
Estn obligados de emitir comprobantes de pago, las personas naturales y
jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas, sociedades de echo
y otros entes colectivos que realicen transferencias de bienes a ttulo
gratuito u oneroso (p. 147).
Por otra parte hay personas naturales que realicen labores primarios
como la agricultura tala de maderas artesana entre otros

que deben

presentar necesariamente el formulario N 820 para sustentar sus gastos y

costos y debern estar escrito en la (SUNARP, CONASEV e INDECOPI).
Se concluye que el reglamento se organiza en artculos, captulos y
disposiciones transitorias y finales. El pago puntual de este impuesto.
Beneficia a las personas jurdicas y naturales a ser responsables en d como
emitir sus comprobantes de pago correctamente y en segundo lugar, ayuda
al crecimiento econmico de un pas, gracias a la recaudacin que realiza
por medio de sus entidades pblicas, y privadas. Su creacin es esencial por
lo que lleva una informacin necesaria para el contribuyente y realizar los
pagos respectivos en cuanto a la recaudacin

que hace la Sunat. Por lo

tanto, en muy importante como ciudadanos que cumplamos con los

requisitos de estas ordenanzas y as ver el crecimiento del pas en cuanto a
su economa y as ver una sociedad con valores.

27

CONCLUSIONES
El impuesto sobre la renta tiene como fuente, objetivo y base de
clculo los ingresos netos percibidos por las personas naturales y jurdicas y
otras entidades econmicas, por ellos es el impuesto ms justo y ecunime,
pues grava un signo cierto y segura de riqueza.

El impuesto a la renta y al consumidor tendr el beneficio para un

determinado pas, de ser buena fuente de recursos para obtener una
importante recaudacin, que si la misma tiene un manejo apropiado se
producir en beneficio para la sociedad atreves, de los servicios que preste
el estado.

El impuesto a la renta, en el Per, es uno de los principales tributos

para el Estado al favorecer el desarrollo del pas. Por lo tanto esta en
nosotros contribuir con nuestros tributos para mejorar nuestra calidad de
vida en la sociedad en que habitamos.

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Es este impuesto, quien soporta la carga econmica no es el

vendedor de bienes o el prestador de los servicios sino el comprador,
usuario o

consumidor final. El obligado al pago ante el Estado es quien

realiza la operacin de venta de bienes o servicios afectos al impuesto.

Los tipos de impuesto a la renta que tiene el Per es de cinco
categoras, ya que por ello el pas tiene un crecimiento econmico, puesto
que permite a toda persona jurdica y natural cumplir con el pago de estos
tipos de impuestos en la institucin autorizada, que es la sunat, donde el
contribuyente tiene que realizar. Por lo tanto, como ciudadanos debemos
realizar los pagos que correspondan a la renta, teniendo en cuenta que son
los ms importante puesto que en generan fondos importantes en la bolsa
de valores de nuestro pas.
Se concluye que el impuesto sobre la renta que grava la renta
bruta y la neta, es decir, la ganancia que produce una inversin a la
rentabilidad del capital adems es el impuesto ms importante, es aquel
que grava las ganancias o ingresos tanto de personas naturales como
jurdicas.
Se concluye que el reglamento se organiza en artculos, captulos y
disposiciones transitorias y finales. El pago puntual de este impuesto.
Beneficia a las personas jurdicas y naturales a ser responsables en d como
emitir sus comprobantes de pago correctamente y en segundo lugar, ayuda
al crecimiento econmico de un pas, gracias a la recaudacin que realiza
por medio de sus entidades pblicas y privadas, para su crecimiento del
pas en cuanto a su economa y as ver una sociedad con valores.

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personas naturales. Lima: Entre Lneas
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