Facultad de Auditora y Finanzas

LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA Y AUDITORA

NOMBRE: TERESA JEMIMA RODRGUEZ TOMA

CARNE: 201604862

CURSO: LEGISLACIN APLICADA IVA

TRABAJO DE INVESTIGACION:
REGISTRO CONTABLE DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

CATEDRATICA: KATY JULISSA MENDOZA MORALES

FECHA DE ENTREGA: 8-10-2016

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REGISTRO CONTABLE DE LAS NOTAS DE CREDITO Y DEBITO

Para utilizar la nota crdito y dbito, adicionalmente haremos mencin del tipo de afectacin que
tiene la nota crdito y dbito en la contabilidad, por lo que veremos su manejo contable
NOTAS DE CREDITO
Estos documentos son autorizados por la Administracin Tributaria que se utilizan para varios
propsitos.
Algunos casos en que se emplea la nota crdito pueden ser por: avera de productos vendidos,
rebajas o disminucin de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por
exceso en la facturacin. La nota crdito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta,
para la empresa es una perdida.
NOTAS DE DEBITO
Las notas de dbito se utilizan para incrementar el valor de la factura o deuda del cliente, para
hacer un cargo por mora en una factura emitida en caso un cliente se atrasar en su pago. En este
caso para la empresa es un ingreso.
Estos documentos se basa en la legislacin fiscal vigente, las caractersticas que deben cumplir
estos documentos se detallan a continuacin:

Cuando se emitan las notas de crdito o de dbito, el documento original se entregar al

cliente y la copia que queda en los archivos de contabilidad deber ser firmada y sellada
de haber sido recibida por parte del cliente.

La nota de crdito se deber registrar en la contabilidad del ente emisor dentro de un plazo
mximo de dos meses contados a partir de la fecha en que fue emitida la factura que la
afecta, para corregir el dbito fiscal en las declaraciones del Impuesto al Valor Agregado.

Hacemos la observacin que cuando han transcurrido los dos meses que estipula la
legislacin fiscal, la nota de crdito se emitir para corregir la operacin que se pretende,
sin embargo, el dbito fiscal no se aplica corrigindolo en las declaraciones del IVA y se
contabiliza como un gasto no deducible.

En la descripcin de las notas de crdito y de dbito se deben consignar el nombre, el NIT

y direccin del cliente y el valor monetario de la operacin a realizar.

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En las notas de crdito en particular, se coloca el nmero y fecha de la factura por la cual
se emite.

Derivado de lo anterior, la administracin de cada entidad debe cuidar cada detalle que requieren
las notas de crdito y de dbito para que tengan plena validez fiscal y contable para soportar los
registros que se han efectuado en cada ejercicio fiscal.
EJEMPLO
Notas de crdito es para el caso en que un cliente devuelve mercadera, se emite la nota de
crdito para corregir la factura emitida con el valor de la mercadera que se recibe, con lo cual se
disminuye la deuda del cliente y se regulariza el ingreso registrado previamente disminuyndolo.

Notas de dbito es utilizarlas para cobrarle intereses a un cliente por incurrir en mora en los pagos
de sus cuentas por cobrarles, la administracin de la entidad emitir una nota de dbito por el valor
de los intereses ms el IVA, en este caso, para el emisor de la nota de dbito el valor cobrado se
convierte en un ingreso por ser un cobro adicional.

En la Conciliacin bancaria, una nota debito y la confundimos como un ingreso para la empresa,
pero en realidad lo que el banco ha hecho con esa nota debito es disminuir el saldo de la cuenta
bancaria por conceptos como la cuota de manejo, que es un ingreso para el banco (Recordemos
que la nota debito es un ingreso slo para quien la emite, para el que la recibe es un egreso).

En el caso de las cuentas bancarias, la nota crdito que emite el banco, s es un ingreso para la
empresa, puesto que con sta el banco ha consignado en la cuenta valores como por ejemplo los
intereses ganados por el dinero depositado en la cuenta. (Caso contrario a la nota debito, la nota
crdito es un egreso para quien la emite y un ingreso para quien la recibe).

EMISION
Son documentos fiscales que como las facturas deben estar adecuadamente archivadas, tener un
orden correlativo de emisin entre otras consideraciones para no incurrir en problemas ante la
Superintendencia de Administracin Tributaria al existir una revisin.
La nota de abono podr utilizarse previa autorizacin de la Administracin Tributaria para rebaja de
inventarios, cuando el plazo para emitir la nota de crdito o la nota de dbito haya transcurrido, por
cualquier razn; adems, en los casos establecidos en el artculo 52 "A" de la Ley.

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ARTCULO 39. Registro en libro de ventas y servicios prestados. En el libro de ventas y de
servicios prestados, deben registrarse, en el orden cronolgico y como mnimo, los datos
siguientes:
1. Serie, nmero y fecha de la factura, facturas de pequeo contribuyente, nota de dbito, facturas
especiales o escritura pblica que respalden las ventas efectuadas y los servicios prestados.
Observaciones:

Las notas de crdito dbito no corresponden a ninguna venta declarada (como son
devoluciones, deberan estar en correspondencia). Esto es, toda nota debe tener:

Lugar y fecha de emisin, Razn Social y/o nombre del cliente,

NIT del cliente cuando este sea sujeto pasivo del IVA,

Datos de la transaccin original (Nmero de Factura,

Fecha de la Factura, Nmero de orden, alfanumerico, Datos de la transaccin,

Datos de la devolucin o rescisin del servicio,

Monto efectivo del Crdito Dbito.

Las notas de crdito dbito no se declararon en el Libro de Compras, tal como dice la
Resolucin Administrativa N 05.0043.99, stas deberan haber sido hasta 5 das mximo
luego de la devolucin.

Las Notas de Crdito emitidas por concepto de devolucin de bienes o rescisin de

servicios, no se registraron en forma secuencial, respetando la correlatividad de las mismas,

en el Libro Compras IVA, en las filas separadas del resto de la informacin, consignando
claramente un encabezado con la leyenda NOTAS DE CREDITO. Los contribuyentes
obligados a presentar el Software del Libro de Compras y Ventas IVA de acuerdo a los
numerales 158, 159 deben registrar las Notas de Crdito Dbito que hubiera emitido. Las

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Notas de Crdito se registrarn en el Rubro Compras, eligiendo para ello la opcin Notas de
Crdito.

EJEMPLO DE REGISTRO CONTABLE

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