Firmeza de las declaraciones tributarias

Por regla general, las declaraciones tributarias pueden ser revisadas y

cuestionadas por la Administracin de impuestos dentro de los dos aos
siguientes al vencimiento del plazo para declarar o de la fecha en que se
haya presentado en caso de haberse presentado de forma extempornea
segn lo contempla el artculo 714 del estatuto tributario.
Una vez ha vencido el plazo que tiene la Dian para revisar las
declaraciones tributarias de los contribuyentes, las declaraciones quedan
en firme, lo que quiere decir que la Dian no tiene competencia para
cuestionarlas ni modificarlas.

Casos especiales
La ley contempla casos especiales en los cuales las declaraciones
tributarias pueden alcanzar su firmeza en tiempos diferentes a los dos
aos contemplados como regla general.

Saldos a favor
Cuando las declaraciones tributarias presenten saldo a favor, el trmino
de firmeza ser de dos aos contados a partir de la fecha de
presentacin de la solicitud de devolucin o compensacin. Esto con
fundamento al inciso 2 de artculo 714 del estatuto tributario.
Compensacin de prdidas
Cuando los contribuyentes compensen o determinen prdidas fiscales, el
trmino de firmeza de la declaracin ser de cinco aos, contados a
partir de la fecha de vencimiento del plazo para declarar o de la fecha de
presentacin en los casos en que las declaraciones se presenten
extemporneamente conforme lo establece el artculo 147 del estatuto
tributario.
Firmeza de la declaracin IMAS
Quienes apliquen voluntariamente el IMAS, su declaracin quedar en
firme 6 meses despus de la fecha de su presentacin conforme lo
establecen los artculos 335 y 341 del estatuto tributario.
Beneficio de auditora
El beneficio de auditora contenido en el artculo 689-1 del estatuto
tributario (no aplicable actualmente) prev que aquellos contribuyentes
que incrementen su impuesto neto de renta en 5 veces la inflacincon

respecto al periodo gravable inmediatamente anterior, su declaracin de

renta y complementarios quedar en firme en slo 6 meses. Si el
incremento del impuesto neto de renta es de 3 veces la inflacin, la
declaracin quedar en firme a los 12 meses, y si el incremento del
impuesto neto de renta es de 2.5 veces la inflacin, la declaracin de
renta y complementarios quedar en firme en 18 meses.
Para poder lograr la firmeza de las declaraciones en los trminos aqu
sealados, se deben cumplir con algunos requisitos como es que el
impuesto neto de renta no debe ser inferior a dos salarios
mnimos mensuales. La declaracin se debe presentar y pagar dentro de
los trminos y plazos establecidos. Que las retenciones en la fuente que
hubieren sean reales. Que la declaracin no contenga ninguna de las
causales que la consideren como no presentadas.
En el caso del beneficio de auditora, el trmino se cuenta a partid e la
fecha de presentacin, mas no a partir de la fecha del vencimiento del
plazo para declarar. Naturalmente que la declaracin se debe presentar
antes del vencimiento del plazo para declarar.

Suspensin de trminos
El requerimiento especial, debes ser proferido por la Dian antes que la
respectiva declaracin tributaria quede en firme.
El trmino para proferir el requerimiento especial se suspende en los
siguientes casos:
Cuando la Administracin de impuestos, de oficio practique una
inspeccin tributaria. En este caso el trmino para proferir el
requerimiento especial se suspende por tres meses.
Cuando el contribuyente solicite un inspeccin tributaria. La suspensin
ser por el tiempo que dure la inspeccin tributaria
Cuando se notifique emplazamiento para corregir. En este caso el
trmino se suspende por un mes.

Efectos de la suspensin de trminos

La suspensin de trminos para proferir el requerimiento especial,
implica que el tiempo requerido para la firmeza de las declaraciones se
extienda por el tempo que se suspendan trminos, es decir, que por
ejemplo, la Dian tiene facultades para proferir el requerimiento antes de
los dos aos de presentada la declaracin o del vencimiento del plazo

para declarar, pero si se ordena una inspeccin tributaria, el termino que

tiene la Dian para proferir el requerimiento ya no es de dos aos sino de
dos aos y tres meses.