Documente Academic
Documente Profesional
Documente Cultură
APLICATII
BUCURESTI 2016
404
Furnizori de
imobilizari
24.800 lei
20.000 lei
4.800 lei
408
Furnizori
facturi nesosite
3.720 lei
3.000 lei
720 lei
401
Furnizori
4428
TVA neexigibila
3.720 lei
720 lei
418
=
Clienti facturi de intocmit
%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4428
TVA neexibila
4.960 lei
4.000 lei
418
Clienti facturi de intocmit
4.960 lei
960 lei
=
=
4427
TVA colectata
960 lei
b) se vand marfuri pe baza de facture fiscala la pretul de 10.000 lei, TVA 24%:
411
Clienti
%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata
12.400 lei
10.000 lei
2.400 lei
5.000
lei
1.000
lei
6.000
lei
900
lei
12
lei
6.912
lei
3.802
lei
10.714
lei
2.571,36 lei
D TVA colectata C
960
2,400
RC 3,360
SC 3,360
D TVA nexigibila C
720
720
960
960
RD 0
RC 0
Se efectueaza regularizarea TVA:
%
=
4427
TVA colectata
4424
TVA de recuperat
4426
TVA deductibila
5.520 lei
Se achizitioneaza un utilaj cu plata in rate; costul de achizitie este de 40.000 lei, TVA
24%:
%
=
2131
Echipamente tehnologice
(masini, utilaje si
instalatii de lucru)
4428
TVA neexigibila
-
404
Furnizori de imobilizari
49.600 lei
40.000 lei
9.600 lei
Se achita prima rata la sfarsitul lunii in suma de 5.000 lei, TVA 24%:
404
=
5121
Furnizori de imobilizari Conturi la banci in lei
4426
=
4428
5.000 lei
1.200 lei
TVA deductibila
TVA neexigibila
6. Studiu de caz privind regularizarea TVA.
SC Alfa prezinta urmatoarele informatii pentru luna decembrie 2014:
a) vanzari de marfuri
3.000 lei
b) achizitie de materii prime
600 lei
c) vanzare de produse finite
1.000 lei
d) cheltuieli cu energia electrica
2.000 lei
e) cheltuieli cu telefonul
500 lei
f) cheltuieli cu salarii
1.000 lei
g) cheltuieli cu impozitul pe cladiri
200 lei
Calculati si inregistrati Tva de plata sau de recuperat.
a)
4111
Clienti
%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata
3.720 lei
3.000 lei
720 lei
b)
%
301
Materii prime
4426
TVA deductibila
401
Furnizori
744 lei
600 lei
144 lei
c)
4111
Clienti
%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
d)
%
=
605
Cheltuieli privind energia si apa
4426
TVA deductibila
401
Furnizori
2.480 lei
2.000 lei
480 lei
e)
%
626
Cheltuieli postale si taxe
de telecomunicatii
4426
401
Furnizori
620 lei
500 lei
120 lei
TVA deductibila
TVA colectata = 960 lei
TVA deductibila = 744 lei
TVA de plata = 216 lei
4427
TVA colectata
%
4426
TVA deductibila
4423
TVA de plata
960 lei
744 lei
216 lei
401
Furnizori
248 lei
200 lei
48 lei
b)
4111
Clienti
%
707
Venituri din vanzarea marfurilor
4427
TVA colectata
124 lei
100 lei
24 lei
c)
4111
Clienti
=
707
Venituri din vanzarea marfurilor
100 lei
d)
%
371
Marfuri
4426
401
Furnizori
124 lei
100 lei
24 lei
TVA deductibila
e)
4111
Clienti
=
707
Venituri din vanzarea marfurilor
124 lei
124 lei
100 lei
f)
%
371
Marfuri
4426
TVA deductibila
401
Furnizori
24 lei
TVA nedeductibila (1-0.62) x rulaj debitor Tva deductibila (96 lei) = 36 lei
635
=
Cheltuieli
cu alte impozite,
taxe si varsam.asimilate
4426
TVA deductibila
36 lei
4162
176
4162
437
21
229
22
198
0
3673
588
2887
2700
187
7
869
21
10
35
216
0
1158
Inregistrari in contabilitate:
a) Pentru angajat:
Inregistrarea avansului:
425
=
Avansuri acordate personalului
5311
Casa in lei
2.700 lei
421
Personal salarii datorate
4.162 lei
5328
Alte valori
198 lei
Retinerile salariatului:
421
=
%
3.975 lei
Personal salarii datorate
4312
437 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
229 lei
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
4372
21 lei
588 lei
2.700 lei
=
Casa in lei
5311
187 lei
b) Contributiile angajatorului:
Contributia la asigurarile sociale CAS 20.8%
6451
Contributia unitatii la
asigurarile sociale
=
4311
Contributia unitatii la
asigurarile sociale
869 lei
4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate
216 lei
21 lei
7 lei
447.1
Fonduri special-taxe si
10 lei
varsaminte asimilate
5121
4312
Conturi la banci in lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
Contributii ale angajatilor pentru asigurari sociale de sanatate
4372
Contributia personalului la fondul de somaj
444
Impozitul pe venituri de natura salariilor
4311
Contributia unitatii la asigurarile sociale
4313
Contributii angajator pt asigurari sociale de sanatate
4371
Contributia unitatii la fondul de somaj
447.1
Fonduri special-taxe si varsaminte asimilate
4313
Contributii angajator pt asigurari sociale de sanatate
447.1
Fonduri special-taxe si varsaminte asimilate
2.433 lei
437 lei
229 lei
588 lei
869 lei
216 lei
21 lei
7 lei
35 lei
10 lei
9250
176
9250
971
46
509
22
198
0
7922
1268
6456
0
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma
6456
15
1923
46
23
79
481
0
2567
a) Pentru angajat
642
=
Cheltuieli cu salariile personalului
421
Personal salarii datorate
9.250 lei
5328
Alte valori
198 lei
Retinerile salariatului:
421
=
%
2.794 lei
Personal salarii datorate
4312
971 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
509 lei
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
4372
46 lei
Contrib.personalului la fondul de somaj
444
1.268 lei
Impozitul pe venituri de natura salariilor
Achitarea restului de plata:
421
Personal salarii datorate
=
Casa in lei
5311
6.456 lei
b) Contributiile angajatorului:
Contributia la asigurarile sociale CAS 20.8%:
6451
Contributia unitatii la
=
4311
Contributia unitatii la
1.923 lei
asigurarile sociale
asigurarile sociale
4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate
481 lei
46 lei
15 lei
447.1
Fonduri special-taxe si
varsaminte asimilate
23 lei
2000
176
2000
210
10
110
22
198
110
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
FNUASS 0.85% calculat
Sanatate 5.2 % Firma
Fd.neinc.pers.cu handicap
Total contributii firma
1758
281
1389
0
1389
5
416
10
5
17
104
0
557
Inregistrari in contabilitate:
a) Pentru angajat
Inregistrarea drepturilor salariale:
642
=
Cheltuieli cu salariile personalului
421
Personal salarii datorate
2.000 lei
5328
Alte valori
198 lei
Retinerile salariatului:
421
=
%
3.975 lei
Personal salarii datorate
4312
210 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
4314
110 lei
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
4372
10 lei
Contrib.personalului la fondul de somaj
444
281 lei
Impozitul pe venituri de natura salariilor
Achitarea restului de plata:
421
=
Personal salarii datorate
Casa in lei
b) Contributiile angajatorului:
5311
1.389 lei
=
4311
Contributia unitatii la
asigurarile sociale
416 lei
4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate
104 lei
10 lei
5 lei
447.1
Fonduri special-taxe si
varsaminte asimilate
5 lei
1378
176
1378
145
7
76
22
198
180
1168
187
963
0
963
3
290
7
4
12
72
0
388
a) Contributia angajatului
421
=
Personal salarii datorate
4312
145 lei
Contributia personalului la asigurarile sociale
b) Contributia angajatorului:
6451
Contributia unitatii la
asigurarile sociale
=
4311
Contributia unitatii la
asigurarile sociale
290 lei
5000
160
5000
525
25
275
20
180
0
4355
697
3478
0
3478
13
1040
25
13
43
260
0
1394
Inregistrari in contabilitae:
Contributia pentru indemnizatii si concedii 0.85%:
6453
=
4313
43 lei
Contributia angajator pentru
Contributii angajator pentru
asigurari sociale de sanatate
asigurari sociale de sanate
14. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru somaj.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
3564
176
3564
374
18
196
22
198
0
3174
508
2468
0
2468
6
745
18
9
30
185
0
993
Inregistrari in contabilitae:
a) Contributia angajatului:
421
Personal salarii datora
4372
Contrib.personalului la fondul de somaj
18 lei
b) Contributia angajatorului:
6452
=
Contributia unitatii
pentru ajutorul de somaj
4371
Contributia unitatii
la fondul de somaj
3278
160
3278
3278
344
16
180
20
180
0
2918
467
2271
0
2271
6
682
16
8
28
18 lei
171
0
911
Inregistrari in contabilitae:
a) Contributia angajatului:
421
=
4314
180 lei
Personal salarii datorate
Contrib.ale angajatilor pt asig.sociale de sanatate
b) Contributia angajatorului:
Contributia angajatorului la fondul asigurarilor sociale de sanatate CASS 5.2%:
6453
=
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatat
4313
Contributii angajator la
asigurarile sociale de sanatate
171
lei
16. Studiu de caz privind contributiile de asigurari pentru risc si boli profesionale.
Un angajat are un salariu de incadrare de 2.900 lei si are o persoana in intretinere. Tichete de
masa 21 a 9 lei fiecare. Sa se calculeze si contabilizeze contributiile de asigurari pentru risc si
boli profesionale.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
Avans
Rest de plata
Fd.acc.munca si boli prof. 0.18 %
CAS 20.8 % Firma
Fd.somaj 0.5% Firma
Fd.garantare creante Sal. 0.25 %
2900
168
2900
305
15
160
21
189
0
2609
417
2003
0
2003
8
603
15
7
25
151
0
809
Inregistrari in contabilitae:
Contributia pentru accidente de munca si boli profesionale 0.267%:
635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte assimilate
8 lei
2847
176
2847
299
14
157
22
192
192
2549
408
1969
0
1969
7
592
14
7
24
149
21
0
814
Comisionul la camera de munca 0.75% (pentru cazul in care cartile de munca erau pastrate la
ITM).
635
=
447.1
Cheltuieli, alte impozite,
Fonduri special-taxe si
taxe si varsaminte asimilate
varsaminte asimilate
21 lei
Incepand cu luna ianuaire 2011, nu se mai efectueaza plata comisionului datorat (0.75 % din
fondul lunar de salarii, angajatorilor carora inspectoratele teritoriale de munca le pastreaza si le
completeaza carnetele de munca, respective 0.25 % din fondul lunar de salarii, angajatorilor
carora inspectoratele teritoriale de munca le presteaza serviciile constand in verificarea si
certificarea legalitatii inregistrarilor efectuate de catre acestia).
Incepand cu luna ianuarie 2011 nu se mai intocmeste si depunde declaratia aferenta
comisionului datorat.
18. Studiu de caz privind decontarile cu asociatii si actionarii.
Asociatul A depune in casierie suma de 120 lei; in contul de disponibil de la banca 200 lei si
dividendele cuvenite pentru anul trecut de 280 lei, sub forma de imprumut temporar acordat unei
societati comerciale. Dobanda cuvenita asociatului (persoana juridica) pentru sumele depuse este
de 240 lei, iar impozitul pe dividend de 24 lei (10 %). Dupa 1 an se restituie suma depusa si
dobanda aferenta.
Depunerea sumelor:
%
5311
Casa in lei
5121
Conturi la banci in lei
457
Dividende de plata
4551
Actionari/Asociati-conturi curente
800 lei
120 lei
400 lei
280 lei
Inregsitrarea dobanzii:
666
=
4558
Cheltuieli privind dobanzile
Actionari/Asociati- dobanzi la conturi curente
240 lei
446
28 lei
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate
446
=
5121
Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate Conturi la banci in lei
28 lei
1.012 lei
772 lei
240 lei
763
15.000 lei
Venituri din creante imobilizate
4518
=
768
Dobanda aferente decontarilor
Alte venituri financiare
intre entitatile afiliate
20. Studiu de caz privind decontarile cu debitorii si creditorii diversi.
5.000 lei
461
Debitori diversi
1.240 lei
462
Creditori diversi
620 lei
500 lei
120 lei
701
250.000 lei
Venituri din vanz.produselor finite
4111
6814
20.000 lei
Clienti
491
20.000 lei
4118
Clienti incerti sau in litigiu
7814
10.000 lei
10.000 lei
2) inregistrarea scaderii din evidenta a sumei care nu mai poate fi incasata, conform hotararii
judecatoreti:
654
4118
491
10.000 lei
7814
Venituri din ajustari pt
10.000 lei
deprecierea activelor
22. Studiu de caz privind cheltuielile in avans.
Societatea Alfa in cursul lunii aprilie 2013, primeste factura de gunoi menajer pentru perioada
aprilie-iunie 2013 in valoare de 150 ron fara TVA.
-inregistrare factura aprilie:
%
401
628
Furnizori
186 lei
50 lei
100 lei
471
Cheltuieli inregistrate in avans
36 lei
4427
TVA deductibila
-inregistrare cheltuiala luna mai, respectiv iunie:
628
Alte cheltuieli cu serviciile
471
50 lei
executate de terti
%
472
1.240 lei
1.000 lei
240 lei
24. Studiu de caz privind obligatiile fiscale privind impunerea veniturilor din salarii.
Un angajat are un salariu de incadrare de 3850 lei si 22 tichete de masa a 9 lei fiecare. Sa
se calculeze si contabilizeze obligatiile fiscal privind impunerea veniturilor din salarii.
Salariu brut
Ore lucrate
Total venituri brute
CAS 10.5% Angajat
Fd.Somaj 0.5% Angajat
Sanatate 5.5% Angajat
Nr tichete de masa
Val tichete de masa
Deduceri
Venit impozabil
Impozit
Salariu net
421
Personal salarii datorate
3850
176
3850
404
19
212
22
198
0
3413
546
2669
=
444
546 lei
25. Studiu de caz privind regimul fiscal al pierderilor fiscale din exercitiile financiare
precedente.
Un agent economic care are ca obiect de activitate cazino inregistreaza in cursul exercitului
financiar urmatorii indicatori economico-financiari:
- venituri totale 90.000 lei, din care 80.000 din activitati specifice de cazino;
- cheltuieli totale 55.000 lei.
In masa cheltuielilor totale sunt incluse urmatoarele categorii particulare:
- cheltuieli de sponsorizare: 500 lei;
DECLARAIE101
PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT
[ ] Declaraie rectificativ
Anul: 2012
RO 24239294
Cod
caen: 7311
AXEL BUSINESS S.R.L.
JUD. PRAHOVA, MUN. PLOIETI, COD POSTAL 100532, STR. CAP.
TRAIAN DUMITRESCU, NR.33
DENUMIRE INDICATORI
SUME
(lei)
348311
Cheltuieli de exploatare
244679
103632
Venituri financiare
Cheltuieli financiare
Venituri extraordinare
Cheltuieli extraordinare
10
10
103640
11
11
11.1
11.1
11.2
11.2
11.3
11.3
12
12
12.1
12.1
12.2
12.2
13
13
103640
14
Amortizare fiscal
14
15
15
16
16
17
Provizioane fiscale
17
17.1
Filtre prudentiale
17.1
18
18
18.1
18.1
19
19
20
20
21
21
22
22
23
23
103640
24
24
25
25
26
26
27
27
28
28
29
29
30
30
31
31
32
32
33
33
34
34
35
35
36
36
103640
37
37
38
38
39
39
40
41
41
103640
42
42
42.1
42.1
42.2
42.2
43
43
43.1
43.1
43.2
43.2
43.2.1
43.2.
1
43.3
43.3
44
44
45
45
46
46
47
47
48
48
49
49
50
50
51
51
Prezenta declaraie reprezint titlu de crean i produce efectele juridice ale ntiinrii de
plat de la data depunerii acesteia, n condiiile legii.
Nr. inregistrare:
Funcia
Data:
INTERNT-29282578-2013
02.04.2013
A=C*K*R*Q
In care:
A = acciza;
K = acciza unitara, in functie de capacitatea de productie anuala;
R = cursul valutar de schimb dintre euro/leu;
C = numarul de grade plato;
Q = cantitatea in hectolitri.
29. Studiu de caz privind accizele la vin.
SC X SA produce 100.000 litri de vin linistit cu o concentratie alcoolica de 10% . O sticla are
o capacitate de 0,75 litri. Cursul de schim euro/leu este de 3,7 lei/euro. Nivelul accizei este de 50
euro/hl.
A = 10% * 50 * 3,7 * (100.000 * 0,75) / 100 = 13.875 lei.
Relatia de calcul este urmatoarea:
A=K*R*Q
In care:
A = acciza;
K = acciza unitara;
R = cursul de schimb euro/leu;
Q = cantitatea in hectolitri.
30. Studiu de caz privind accizele la tutun.
SC X SA importa 100.000 cartuse de tigari. Un cartus contine 10 pachete de tigari, iar un
pachet contine 20 tigarete. Pretul de vanzare cu amanuntul este de 5 lei/pachet. Cursul de schim
este de 3,7 lei/euro. Acciza aferenta acestor tipuri de tigari din categoria cea mai vanduta este de
4 lei/pachet.
A1 = 40 euro (anexa)* 3,7 * (100.000 * 10 * 20)/1000 = 2.960.000 lei
A2 = 40%(anexa) * 5 * 100.000 * 10 = 2.000.000 lei.
A = A1 + A2 = 2.960.000 + 2.000.000 = 4.960.000 lei.
In cazul tigaretelor accizare care este datorata este egala cu acciza specifica plus acciza
advalorem, darn u mai putin de 91% din acciza aferenta tigaretelor din categoria de prt cea mai
vanduta, reprezentand acciza minima. Atunci cand suma dintre acciza specifica si acciza
advalorem este mai mica decat acciza minima se va plati acciza minima.
Acciza minima = 91% * acciza aferenta tigarilor din categoria de pret cea mai vanduta