Sunteți pe pagina 1din 6

Aplicatii semestrul II 2016.

Stagiari anul III- Categoria experi contabili


1,Societatea Alfa trimite spre prelucrare la teri materiale consumabile n valoare de 30.000 lei
conform avizului de nsoire. Se primesc de la teri obiecte de inventar n valoare de 33.000 lei,
costul prelucrarii 3.000 lei, TVA 20%.
2. Societatea Beta obtine produse finite din producie proprie la costul de 50.000 lei. Acestea
vor fi utilizate ulterior ca ambalaje. Se caseaza ambalaje n valoare de 30.000 lei.
3.Societatea Alfa din Romania (nregistrata n scopuri de TVA) primee o factura de marfuri n
valoare de 20.000 euro de la societatea Beta din Germania (nregistrata n scopuri de TVA n
Germania). Data facturii este 27 ianuarie N (data la care marfa parase_te fabrica producatorului).
Cursul de schimb BNR la data facturii 1 euro=4,48 lei. Cumparatorul nregistreaza intrarea
marfurilor n activul sau la momentul transferului riscurilor i beneficiilor, adica la data la care
marfa parasete fabrica producatorului.
4. Societatea comerciala X prezinta n stoc la 1 noiembrie materii prime 20.000 um si marfuri
75.000 um. n cursul lunii noiembrie au loc urmatoarele operatii:
a) achizitie de materii prime la cost de achizitie 10.000 um, TVA 20%;
b) achizitie de marfuri la cost de achizitie 2.000 um, TVA 20%;
c) consum de materii prime n valoare de 15.000 um;
d) vnzare de marfuri la pret de vnzare 8.000 um, TVA 20%, costul de achizitie al marfurilor
vndute 6.000 um;
e) la sfrsitul lunii are loc inventarierea fizica n urma careia se stabileste un stoc final de materii
prime de 17.000 um si un stoc final de marfuri de 65.000 um.
5. Societatea comerciala X prezinta n stoc la 1 noiembrie produse finite 25.000 um si produse n curs
de executie 10.000 um. n cursul lunii noiembrie au loc urmatoarele operatii:
a) obtinere produse finite la cost de productie 50.000 um;
b) vnzare produse finite la pret de vnzare 40.000 um, TVA 24%, costul de productie al produselor
finite vndute 35.000 um;
c) la sfrsitul lunii are loc inventarierea fizica n urma careia se stabileste un stoc final de produse
finite de 45.500 um si produse n curs de executie de 8.000 um.
6. Societatea Alfa recep_ioneaza n data de 26.05.N marfuri n valoare de 10.000 euro primite fara
factura de la un furnizor german. Cursul de schimb al BNR aplicabil la data recep_iei este de
4,1950 lei/euro. La sfr_itul lunii mai, cursul de schimb a fost de 4,1792 lei/euro. Cursul de schimb
la 15.06.N (data la care se procedeaza la autofacturare) a fost de 4,2322 lei/euro. n data de
23.06.N, societatea primeste factura externa emisa la 19.05.N. Cursul la data facturii este de 4,1949
lei/euro.
7. ntreprinderea Alfa realizeaza la comanda produse finite X. Ea are n curs de productie o comanda
care cuprinde 10 bucati de produse X. La nceputul lunii octombrie N, costul productiei
neterminate a fost de 125.750 lei. n cursul lunii s-au angajat urmatoarele cheltuieli ocazionate de
realizarea productiei:
cheltuieli directe: 182.400 lei;
cheltuieli indirecte: 67.700 lei, din care 25.700 lei reprezinta cheltuieli fixe.

Cheltuielile administrative au fost n luna octombrie de 12.000 lei, iar cele de distributie, de 5.900
lei.
Gradul de utilizare a capacitatii de productie a fost de 80%. La sfrsitul lunii octombrie s-au obtinut
4 bucati de produse X, iar costul productiei neterminate a fost determinat la 71.350 lei.
8. Societatea comerciala X realizeaza din productie proprie doua tipuri de produse finite P1
si P2. La nceputul lunii noiembrie situatia stocurilor era urmatoarea:
P1: 270 buc, evaluate la costul standard de 100.000 um/buc
P2: 1.000 buc, evaluate la costul standard de 400.000 um/buc
Diferenta de pret aferenta stocurilor de produse finite este una nefavorabila de 156.000.000 um.
n cursul lunii noiembrie au loc urmatoarele operatii:
- se obtin produse finite din procesul de productie: P1 100 buc, P2 600 buc;
- se vnd produse finite unui client: P1 50 buc, pret de vnzare 150.000 um/buc, P2 500 buc, pret de
vnzare 460.000 um/buc.
La sfrsitul lunii noiembrie se calculeaza costul efectiv de productie: P1 120.000 um/buc, P2
350.000 um/buc.
9. O societate comerciala care are ca obiect de activitate comertul cu amanuntul prezinta
urmatoarele informatii aferente lunii noiembrie N:
- Stoc de marfuri la 01.11 evaluat la pret de vnzare inclusiv TVA 744.000 um
- Marja comerciala aferenta marfurilor existente n stoc la 01.11: 100.000 um
- TVA neexigibila aferenta marfurilor existente n stoc la 01.11: 144.000 um
- Cumparari de marfuri n cursul lunii: cost de achizitie 1.500.000, TVA 20%
- Vnzari de marfuri n cursul lunii la pret de vnzare inclusiv TVA: 992.000 um
- Societatea practica o marja comerciala de 20% aplicata la costul de achizitie.
10. n data de 27.11.N societatea B achizitioneaza de la societatea A n baza avizului de
expeditie marfuri n valoare de 5.000 lei, TVA 20% pentru care nu se primeste factura pna la
31.12.N. Pentru societatea A, costul de achizitie al marfurilor a fost de 4.000 lei. n data de 20.12.N
se primeste factura din care rezulta un cost de achizitie de 5.500 lei, TVA 20%.
11. O societate comerciala vinde pe baza de factura marfuri n valoare de 1.000 um, TVA 20%, cost de
achizitie 700 um. La receptia marfurilor se constata ca o parte din acestea nu corespund comenzii,
fiind restituite de catre client. Factura de reducere ntocmita pentru marfurile returnate furnizorului
este n valoare de 200 um, TVA 20%.
12. n data de 27.12.N, societate A vinde societatii B pe baza de factura marfuri n valoare de
1.000 lei, TVA 20%, cost de achizitie 700 lei. La receptia marfurilor se constata ca o parte din
acestea nu corespund comenzii, fiind restituite de catre societatea B n data de 05.01.N+1. Factura
ntocmita de societatea A la aceasta data pentru marfurile returnate este n valoare de 200 lei, TVA
20%.
13. Se vnd marfuri n urmatoarele conditii: pret de vnzare 100.000 um, rabat 5%, remiza 10%, scont
de decontare 2%, TVA 20%. Factura este emisa pe 01.11.N, scadenta este pe 30.11.N, plata se
efectueaza pe 10.11.N.

14. n data de 10.01.N+1 societatea B primeste de la societatea A o factura de reducere comerciala


pentru livrarile de marfuri facturate n luna decembrie N. Valoarea marfurilor livrate n luna
decembrie N a fost de 30.000 lei, TVA 20%. Conform clauzelor contractuale, reducerea comerciala
este de 5% din totalul livrarilor lunare. La 31.12.N, societatea B mai are n stoc marfuri
achizitionate de la societatea A n luna decembrie N n proportie de 80%.
15. Societatea comerciala A trimite spre prelucrare societatii B un stoc de 500 bucati materii prime
evaluate la un pret de nregistrare de 11.000 um/buc. n urma prelucrarii rezulta semifabricate.
Cheltuielile de prelucrare facturate de B sunt de 5.000.000 um, TVA 20%
16. Angajatul Stancu Vlad, cu sotia si 4 copii in intretinere, a obtinut urmatoarele venituri in luna
mai: salariu brut de incadrare 2.400 lei, salariu realizat 2.200 lei, tichete de masa 15 zile *9 lei/zi,
ajutor deces 500 lei, concediu de odihna 600 lei, abonament fitness 100 lei. Cota de de contribuie
la fondul de risc se considera 0,5%. Se cer calculele i nregistrrile contabile aferente.
17. SC INA SA prezinta la 30 iunie N urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor, cumulat de la
inceputul anului:
- Venituri totale 300.000 lei, din care: dividende primite 20.000 lei; venituri rezultate din anularea
ajustrilor pentru deprecierea imobilizrilor 5.000 lei;
- Cheltuieli totale 220.000 lei, din care cheltuiala cu impozitul pe profit aferenta trimestrului I
20.000 lei. Impozitul platit pana la aceasta data 15.000 lei; cheltuieli de protocol 6.000 lei;
cheltuieli de sponsorizare 14.000 lei; cheltuieli cu amenzile i penalitatile datorate bugetului de stat
6.000 lei; cheltuieli privind ajustrile pentru deprecierea stocurilor de marfuri 4.000 lei; cheltuieli
cu dobanzile aferente creditelor primite de la instituii nespecializate 15.000 lei, cheltuieli cu
amortizarea contabil 3.000 lei; gradul de indatorare este 2,5; cheltuieli de publicitate pe baz de
contract 10.000 lei; amortizarea fiscal 2.000 lei.
- Cifra de afaceri a firmei 250.000 lei;
- Capitalul social al firmei 200.000 lei;
- Rezerva legala constituita in anii precedenti 38.000 lei;
Se cere: determinare rezultatului contabil; trecerea de la rezultatul contabil la rezultatul fiscal;
impozitarea profitului; determinarea rezultatului net i contabilizarea impozitului pe profit.
18. Un productor de mbracaminte vinde unui distribuitor 10.000 de costume la preul de 1600 lei /
costum (pre fr TVA). Distribuitorul practic un adaos comercial de 15% i ulterior vinde
produsele unui lan de magazine din Bucureti. Preul final practicat de magazine la vnzarea cu
amnuntul presupune un adaos comercial, fa de valoarea de intrare, de 30%. Aflndu-ne n
perioada reducerilor, 4000 de costume sunt vndute cu un discount de 10% i 2000 cu un discount
de 20%. n aceste condiii stabilii TVA de plat i TVA de recuperat pentru fiecare dintre agenii
economici participani la acest lan de tranzacii.
19. O persoan fizic obine venituri din activiti comerciale, venituri ce sunt impuse n sistem real.
n anul 200X obine urmtoarele venituri:
- venituri din vnzri de mrfuri: 35.000 lei;
- venituri din sponsorizri: 500 lei;
- venituri din dobnzi la contul curent la banc: 200 lei..
Cheltuielile efectuate n anul 200X sunt:
- cheltuieli cu mrfurile vndute: 20.000 lei;

- cheltuieli cu serviciile prestate de teri: 7.600 lei;


- cheltuieli cu protocol: 700 lei;
- cheltuieli cu penaliti din contracte comerciale: 500 lei
- cheltuieli cu impozitul pe venit sub form de pli anticipate 300 lei.
1 S se determine impozitul pe venit de plat sau de recuperat cu ocazia regularizrii.
20. Un agent economic prezint n anul 2016, conform datelor din bilan, urmtoarea situaie:
capitaluri proprii la nceputul anului 20.000 lei;
capitaluri proprii la sfritul trimestrului I 21.000 lei;
capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la nceputul anului 50.000 lei.
capital mprumutat cu scadena mai mare de 1 an la sfritul primului trimestru 100.000 lei.
Pe 1 februarie a contractat un mprumut de la o banc n valoare de 20.000 lei pe 2 ani, cu o rat
anual a dobnzii de 5% (dobnda fiind pltibil lunar, iar mprumutul rambursabil la scaden).
Tot pe 1 februarie a contract un mprumut de la un acionar n sum de 30.000 lei, pe 3 ani, rata
anual a dobnzii fiind de 6% (mprumutul se restituie integral la scaden, iar dobnda se pltete
lunar). Rata de referin a BNR pentru luna martie este de 1,5%. S se analizeze deductibilitatea
cheltuielilor cu dobnzile.
21. A cu sediul n Piteti, nregistrat n scop de TVA n Romnia, achiziioneaz de la B stabilit i
nregistrat n scop de TVA n Ungaria marfuri n valoare de 15.000 euro ce vor fi transportate din
Ungaria n Romnia de ctre A. Plecat n Ungaria s negocieze preul acestora, directorul lui A
achiziioneaz de la C, librrie n Ungaria, nregistrat n scop de TVA n Ungaria, etichete n
valoare de 200 euro pe care le aduce apoi n Romnia cu maina personal. Cursul schimb 1 euro =
4,3 lei. Analizai operaiunea din punctul de vedere al lui A, stabilind i ce obligaii are din punctul
de vedere al TVA.
22. O organizaie nonprofit realizeaz urmtoarele venituri:
venituri din cotizaiile membrilor 20.000 lei;
venituri din donaii i sponsorizri 40.000 lei;
venituri n urma realizrii unui spectacol 10.000 lei;
venituri din activiti economice 200.000 lei.
Cheltuielile aferente obinerii acestor venituri sunt: cheltuieli aferente veniturilor din activiti
neeconomice 40.000 lei i cheltuieli aferente activitilor economice 80.000 lei. Cursul de schimb
este 1 euro = 4,4821 lei/EUR. S se determine impozitul pe profit.

23. O microntreprindere a nregistrat n trimestrul I al exerciiului fiscal urmtoarele:


venituri din prestri de servicii 50.000 lei
venituri din vnzri de mrfuri 70.000 lei
venituri din provizioane 7.000 lei
venituri aferente serviciilor n curs de execuie 1.500 lei
venituri din despgubiri primite de la o societate de asigurri pentru pagube produse bunurilor din
patrimoniu n urma unor calamiti naturale 4.500 lei
cheltuieli cu mrfurile vndute 40.000 lei
cheltuieli cu serviciile prestate de teri 60.000 lei

- cheltuieli salariale 20.000 lei


- cheltuieli (contabile) cu amortizarea 25.000 lei
- cheltuieli cu achiziia unei case de marcat fiscale (pus n funciune pe 15 februarie) 1.400 lei
Calculai impozitul datorat de societate.

24. O persoan are un salariu de ncadrare la locul de munc de baz de 1.500 lei lunar. n luna
aprilie angajatul realizeaz i alte venituri, astfel:
spor de vechime 25%
o recompens n natur, constnd n 2 kg alimente, la pre de achiziie de 20 lei/kg, TVA 20%
echipament de protecie, acordat cu titlu gratuit de ctre angajator 80 lei i
materiale igienico-sanitare, acordate n aceleai condiii 20 lei
tichetelor de mas 160 lei
cadouri n valoare de 400 lei oferite cu ocazia srbtorilor de Pati pentru cei doi copii minori
cotizaie pentru sindicat 15 lei
Salariatul are n ntreinere pe soia sa, care realizeaz venituri lunare de 1200 lei, pe mama sa care
deine terenuri de 15.000 mp n zona montan i cei doi copii minori.
S se calculeze impozitul pe veniturile din salarii datorat de angajat pentru luna aprilie.
25. Un agent economic cu profil de farmacie i alte servicii medicale, nregistrat n scop de TVA n
Romnia, pltitor lunar de TVA, realizeaz n luna octombrie 2016 urmtoarele operaiuni (toate
preurile sunt fr TVA):
- achiziioneaz 10 topuri hrtie la 10 lei/buc;
- achiziioneaz 2000 cutii medicamente la pre de 100 lei/buc;
- primete facturi de prestri servicii de la furnizorii de utiliti n valoare de 5000 lei;
- livreaz 800 cutii medicamente pe piaa intern la pre de 110 lei/buc;
- livreaz 1100 cutii medicamente la export la pre de 120 lei/buc;
- presteaz servicii de consultaii medicale n valoare de 2.300 lei.
tiind c agentul economic achiziioneaz medicamentele numai n scopul revnzrii, iar hrtia i
utilitile nu le poate evidenia separat pe tipuri de activiti determinai TVA colectat, TVA
deductibil, TVA de dedus i TVA de plat sau de recuperat la scadena legal.

26. Care este rolul scrisorii de angajament?


27. Care sunt etapele tehnicii sondajului?
28. In ce consta controlul faptic?
29.Prezentati clasificarea riscurilor intr-o misiune de audit.
30. Ce este riscul de control?
31.Ce este riscul inerent?
32.Ce este riscul de nedetectare?
33.Care este rolul dosarului permanent in documentatia de audit?
34.Care este rolul dosarului exercitiului in documentatia de audit?
35.Definiti si explicati principiul fundamental: competenta profesionala
36. Prezentati "Tabloul CECCAR": mod de inscriere, "juramant", structura tablou

37. Precizati care sunt organele si decizie si control ale CECCAR (la nivel central si teritorial) si
prezentati atributiile Adunarilor generale ale fililalelor
38. Definiti profesia contabila si prezentati tipurile de lucrari pe care le poate efectua expertul
contabil
39. Prezentati care sunt modalitatile de organizare pentru exercitarea profesiei contabile (se vor
prezenta distinct, atat pentru experti contabili, cat si pentru contabili autorizati, cu mentionarea
incompatibilitatilor si conflictelor de interese prevazute de cadrul legal).
40.Raport de expertiz contabil.