COSTOSYPRESUPUESTOS2012II

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR
TECNOLGICO PRIVADO DE COMERCIO EXTERIOR
GUA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS
MDULO: FINANZAS APLICADAS AL COMERCIO

INTERNACIONAL
ELABORADO POR: C.P.C. Miguel Castillo Osores
COSTOS Y PRESUPUESTOS
Pgina 1

TEMA 1
Costos y Gastos Empresariales

OBJETIVO
En esta sesin se identificar las diferencias que hay entre un costo y gasto, trminos
bsicos, los cuales sern utilizados durante el desarrollo del curso; asimismo se
analizar la importancia de cada uno de ellos y como se origina, as como el contexto
impositivo.
PREGUNTAS ORIENTATIVAS
Las preguntas que tratamos de responder en esta unidad son:
Qu es un costo?
Qu es un gasto?
El costo y el gastos a partir del contexto impositivo
REQUISITOS
Para obtener el mximo rendimiento en esta sesin se debe:
Tener conocimiento de contabilidad.
COMPETENCIA GENERAL
Identificar fcilmente un elemento que tome posicin de costo y/o gasto
CUADRO DE CONTENIDOS
Pgina 2

CONCEPTO
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
Definiciones: Costos y Compara los conceptos de Analiza y valora

gastos empresariales.
costos.
la importancia de
Elementos del costo Analiza los elementos de
identificar
los
de produccin: Materia
costos
de
produccin:
elementos
del
prima, mano de obra y
materia prima, mano de obra
costo produccin
costos indirectos de
y costos indirectos de
.
fabricacin.
fabricacin.
TIEMPO
Se estima que para esta unidad se requiere:
0.50 horas para leer la presente unidad

0.50 horas para la evaluacin oral de exploracin
2.00 horas para la exposicin magistral
BIBLIOGRAFA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogot : McGraw-Hill,
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.
Horngren, Charles T.
Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M. Datar;
George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Jurez : Pearson Educacin, 2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime
Costos aplicados en la gestin empresarial, casos prcticos. Lima. Centro de
especializacin en contabilidad y finanzas.
2002
HF 5686.C8 S23 2007.
Santa Cruz Ramos, Alfonso.
Contabilizacin de costos de importacin y exportacin / Luis Coca Solorzano. -- Lima:
Pacfico Editores, 2007.
670 p.
Pgina 3

1
Costos y Gastos
1. CONCEPTO BSICO DE COSTO
Es la inversin que realizan las empresas para la compra de mercaderas
(empresas comerciales), elaboracin de productos (empresas industriales) o para la
venta o prestacin de servicios (empresas de servicios).
Esta inversin se recupera y debe generar en el momento en que la empresa
comercializa los productos o servicios, una ganancia, en caso contrario registrara
prdida.
1.1 INGRESO VS COSTO
El ingreso se refiere a la venta de los productos sin considerar el Impuesto General a
las Ventas. Est formada por el costo de los productos o servicios ms la ganancia
que la empresa desea obtener, dependiendo del producto o servicio.
El costo es parte del ingreso o del importe de la venta, de tal manera que la suma
del costo con la ganancia determinada, nos da como resultado el valor de venta de
un producto. El Impuesto General a las Ventas no forma parte del valor de venta.
COSTO DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS + GANANCIA = VALOR DE

VENTA
Si al valor de venta le sumamos el Impuesto General a las Ventas, obtenemos como
resultado el precio de venta o precio de lista.
VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA
1.2 COSTO VS GASTO

De acuerdo con lo indicado, el costo es una inversin para la compra de
mercaderas, elaboracin de productos o la prestacin de servicios, los mismos que
al ser comercializados generarn ganancia para la empresa. En cambio los gastos
que representan tambin inversiones, estn relacionadas a las labores
administrativas y de comercializacin de los bienes o servicios que realizan las
empresas. Estos gastos deben ser recuperados en la venta de los productos.
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En este sentido:
COSTOS + GASTOS + GANANCIA = VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO

DE VENTA
1.3 CLASES DE GASTOS

Los gastos se clasifican en:
Gastos operativos: Administrativos y de Ventas

Son las inversiones realizadas por la empresa para el funcionamiento de las
oficinas administrativas y de ventas. Estn compuestos de los siguientes
conceptos de bienes y/o servicios as como la depreciacin de activos fijos de
propiedad de la empresa.
Sueldos ms cargas sociales

Agua
Telfono fijo
Telfono celular
Internet
Energa elctrica
Alquileres
Honorarios
Seguros
tiles de oficina
Movilidad
Depreciacin
Mantenimiento
Vigilancia
Gastos de representacin
Publicidad en la radio, televisin, prensa escrita, folletera, pgina web, etc.
Comisiones de ventas
Se entiende como activos fijos, a los inmuebles, maquinarias, equipos, muebles y

enseres, vehculos, computadoras, etc., todas ellas de propiedad de la empresa o
adquiridas en leasing.
Gastos Financieros
Son los gastos que se generan por operaciones realizadas por las empresas las
mismas que se relacionan con:
Intereses por compras de mercaderas, materias primas realizadas en las
condiciones de crdito.
Intereses por prstamo obtenidos de las instituciones financieras, terceras
personas, socios o accionistas de la empresa.
Prdidas por diferencia de cambio
Sobregiro bancario
Descuento concedido por pronto pago.
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2. ELEMENTOS DEL COSTO EN EMPRESAS COMERCIALES Y DE PRODUCCIN
COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES
El costo que registra una empresa comercial, est determinado por el importe de
adquisicin de la mercadera sin incluir el IGV.
VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA
COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES

El costo que registra una empresa industrial se divide en tres elementos bsicos, los
cuales intervienen en el proceso productivo, estos son:
Materia prima consumida
Mano de obra, y
Costos Indirectos de fabricacin
COSTO DE PRODUCCIN
ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIN

MATERIA PRIMA: Es el primer costo que registra la empresa y es el bien el cual va a
ser modificado o transformado sustancialmente en comparacin a su presentacin
original, a travs del proceso de produccin y forma parte del producto. Como ejemplo
de materia prima tenemos la madera que se utiliza para fabricar muebles, la tela para
fabricar camisas, etc.
MANO DE OBRA: Es el recurso humano que tiene la empresa y que interviene
directamente en la transformacin de la materia prima para convertirla en un producto
terminado.
El personal que registra la empresa debe formar parte de la planilla. Actualmente es el
Programa de Declaracin Telemtica PDT PLANILLA ELECTRNICA PLAME el que
se usa para registrar las obligaciones con los trabajadores, percibiendo los siguientes
conceptos, los cuales representan costos laborales:
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Sueldo Bsico
Asignacin familiar: 10% de la remuneracin mnima vital vigente RMV
siempre y cuando el trabajador tenga un hijo en edad hasta los 18 aos y hasta
los 24 aos si estuviera estudiando.
ESSALUD 9%
Gratificacin: 1sueldo en el mes de Julio y otro sueldo en el mes de Diciembre
Bonificacin Excepcional: 9% de cada una de las gratificaciones
Compensacin por Tiempo de Servicios: 1 sueldo al ao (Sueldo x 14/12). Se
deposita en los meses de Mayo y Noviembre, hasta el 15 de cada uno de los
meses indicados.
Vacaciones: 1 mes al ao y puede negociar 15 das.
Horas extras, etc.
A continuacin se presenta un cuadro comparativo de los Regmenes Tributarios que

corresponden al Rgimen laboral General, Rgimen de la Micro Empresa y de la
Pequea Empresa.
CUADRO DE LA PLANILLA DE PAGO DE MENSUAL EN LOS TRES REGMENES

LABORALES.
SUELDO: APORTES Y DESCUENTOS
Concepto
Sueldo Mnimo
Vital
Asignacin
Familiar
Rgimen Laboral
General
S/. 750.00
Hijos
Sueldo Total
ESSALUD
S/. 750.00
10%
S/. 75.00
9.00%
S/. 74.25
Rgimen Laboral
PEQUEA Empresa
S/.
750.00
No
S/. 825.00
Sueldo total + ESSALUD
SIS
S/. 899.25
S/. 0.00
S/.
750.00
S/.
15.00
S/.
765.00
S/. 750.00
No
S/. 0.00
S/. 750.00
9.00%
S/. 67.50
S/. 817.50
No
aplicable
DESCUENTOS
AFP
Rgimen Laboral
MICRO Empresa
12.96%
Remuneracin neta
S/. 106.92
S/. 718.08
12.96%
S/.
97.20
S/.
652.80
12.96%
97.20
S/. 652.80
Pgina 7

CUADRO DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA CONSIDERANDO LOS TRES
REGMENES LABORALES.
COSTO DE LA MANO DE OBRA DIRECTA
Rgimen
Laboral General
Rgimen Laboral
MICRO Empresa
Rgimen Laboral
PEQUEA Empresa
COSTOS LABORALES
MENSUALES
Sueldo Mnimo Vital
Asignacin Familiar
Sueldo Total
ESSALUD
S/.
750.00
Hijos
10%
9.00%
Sueldo total + ESSALUD

Gratificacin
Julio y diciembre
S/. 750.00
S/. 75.00
No
S/. 825.00
S/. 74.25
SIS
S/. 899.25
No
9.00%
Julio y
S/. 0.00 diciembre
1/2 sueldo
por julio y
1/2 por
diciembre
(1
Sueldo/12)
S/.
750.00
S/. 0.00
S/.
750.00
S/. 67.50
S/.
817.50
1 sueldo
S/. 137.50 No aplica
9.00%
S/. 12.38 No aplica
S/. 0.00
9.00%
S/. 5.63
S/. 80.21 No aplica
(1/2Sueldo
X
S/. 0.00 13)/12/12
S/. 33.85
(Sueldo X 2)/12
Bonificacin excepcional
Sobre la gratificacin
S/.
750.00
S/. 0.00
S/.
750.00
S/. 15.00
S/.
765.00
S/. 62.50
Compensacin por Tiempo

de Servicios - CTS
Depsitos semestrales: Mayo
y noviembre
(Sueldo X 14)/12/12
Vacaciones
1 mes
COSTO TOTAL MENSUAL
Incremento mensual
Incremento porcentual
CONDICIONES
Trabajadores
Ventas / ao
Costo/da
Costo/hora
14
S/. 68.75 1/2 sueldo

S/.
1,198.08
S/. 448.08
59.74%
S/. 31.25 1/2 sueldo

S/.
796.25
S/. 46.25
6.17%
1 a 10
150(UIT)
S/. 39.94 Costo/da
S/. 4.99 Costo/hora
S/. 31.25
S/.
950.73
S/.
200.73
26.76%
1 a 100
S/.
S/.
547,500 1700 (UIT) 6,205,000
S/. 26.54 Costo/da
S/. 31.69
S/. 3.32 Costo/hora
S/. 3.96
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COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN: Costos relacionados con la fabricacin
de productos de manera indirecta como por ejemplo la depreciacin de activos fijos
vinculados con la produccin, energa elctrica, mantenimiento y reparacin de planta,
alquileres, suministros diversos, envases, embalajes, y cualquier costo necesario, para
obtener el producto terminado.
La suma de estos tres elementos nos da como resultado el costo de produccin.
MATERIA PRIMA CONSUMIDA

+
MANO DE OBRA DIRECTA
+
COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIN
=
COSTO DE PRODUCCIN
3. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS Y GASTOS

De las diversas formas en que se pueden clasificar los costos, posiblemente la ms til
a efectos de poder tomar decisiones, sea la realizada sobre la base de su respuesta
frente a los cambios de volumen, que son:
Costos y gastos fijos: Importes de inversiones en costos y gastos que
permanecen fijo ante cualquier cambio en el volumen de produccin o ventas, tal
es el caso de alquiler de local para la produccin de los artculos, depreciacin de
activos fijos del rea de produccin, administracin y ventas, consumo de telfono
y agua potable de las oficinas administrativas y de ventas, sueldos del rea de
administracin y de ventas, etc.
Costos y gastos variables: Importes de inversiones en costos y gastos que
varan directamente con los cambios de los niveles de produccin y venta de los
artculos, entre ellos tenemos, costo de la materia prima, costo de la mano de obra
directa (destajo), comisiones a los vendedores, etc.
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CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA DETERMINACIN DEL
COSTO DE PRODUCCIN TOTAL Y UNITARIO.
Clculo del Costo de Produccin Total y Unitario

MATERIA PRIMA
Inventario Inicial
Compra de materia
prima
(-) Inventario Final de
materia prima
Materia prima
consumida
S/.4,500.00
S/.12,500.00
-S/.2,130.00
S/.14,870.00
Mano de obra Directa
S/.8,700.00
Costos Indirectos
Mano de Obra
Indirecta
S/.3,660.00
Materiales auxiliares
S/.1,240.00
Energa
S/.1,300.00
Depreciacin
Alquileres
S/.900.00
S/.1,000.00
Mantenimiento
S/.650.00
Reparacin
Costo de Produccin
Total
S/.790.00
Nmero de unidades
fabricadas
Costo Unitario de
Produccin
S/.9,540.00
S/.33,110.00
4,500.00
S/.7.36
Pgina 10

CASO APLICATIVO RELACIONADO CON LA
DETERMINACIN DEL COSTO DE PRODUCCION
TOTAL, UNITARIO Y PRECIO DE VENTA.
Clculo del Costo de Produccin Total, unitario y
precio de venta
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial
Compra de materia
prima
(-) Inventario Final de
materia prima
Materia prima
consumida
Mano de obra
Directa
S/.8,700.00
S/.23,400.00
-S/.4,320.00
S/.27,780.00
S/.12,900.00
Costos Indirectos
Mano de Obra
Indirecta
S/.6,544.00
S/.3,200.00
Energa
S/.1,900.00
Depreciacin
S/.1,120.00
Alquileres
S/.1,600.00
Mantenimiento
S/.987.00
Reparacin
Costo de
Produccin Total
S/.976.00
S/.57,007.00
Nmero de unidades
fabricadas
9,000.00
Costo Unitario de
Produccin
Utilidad por producto
S/.6.33
20%
Valor de venta
IGV
Precio de Venta
S/.16,327.00
S/.1.27
S/.7.60
18%
S/.1.37
S/.8.97
Pgina 11

Caso para los participantes

Determinar el costo de produccin total y unitario, as como el precio de venta de los
productos que comercializa la empresa Productores Asociados, teniendo en cuenta la
siguiente informacin:
Inventario Inicial
Compra de materia prima
Inventario Final de materia prima
Mano de Obra Indirecta
Energa
Depreciacin
Alquileres
Mantenimiento
Reparacin
Nmero de unidades fabricadas
S/.1,000.00
S/.14,300.00
S/.1,256.00
S/.3,876.00
S/.1,100.00
S/.1,654.00
S/.983.00
S/.560.00
S/.800.00
S/.540.00
S/.230.00
4,300.00
30%
Desarrollo
MATERIA PRIMA
Inventario Inicial
Compra de materia prima
(-) Inventario Final de materia prima
Materia prima consumida
Costos Indirectos
Energa
Depreciacin
Alquileres
Mantenimiento
Reparacin
Costo de Produccin Total
Nmero de unidades fabricadas
Costo Unitario de Produccin
Valor de venta
IGV
Pgina 12

TEMA 2
Costos de materia prima nacional e importada
TEMA
En esta sesin se determinar los costos de compras realizadas en el mercado
nacional o local y en el mercado externo. Para ello se tendr en cuenta las normas
relacionadas con este tipo de operaciones.
Cmo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado local?

Cmo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado externo?
Cules son los costos vinculados con las compras?
REQUISITOS
Diferenciar lo que es un costo y un gasto.
COMPETENCIA GENERAL
Calcular el costo de una adquisicin local y una compra en el exterior.
Pgina 13

CONCEPTO
Costo de materia
prima nacional e
importada.
Costeo de materia
prima nacional e
importada
de
varios tems.
PROCEDIMIENTOS
Desarrolla
casos
prcticos de costeo de
materia nacional
e
importada
ACTITUDES
Determina
con
precisin
los
costos
de
materias primas
adquiridas en el
mercado nacional
e importadas
TIEMPO

BIBLIOGRAFA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogot : McGrawHill, 1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M.
Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Jurez : Pearson Educacin,
2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime
2002 Costos aplicados en la gestin empresarial, casos prcticos. Lima. Centro de
HF 5686.C8 S23 2007.

Contabilizacin de costos de importacin y exportacin / Luis Coca Solorzano. -Lima: Pacfico Editores, 2007.
670 p.
Pgina 14

2
Costos de materia prima nacional e importada
1. COSTO DE MATERIA PRIMA NACIONAL
Se define como materia prima a todos los elementos que se incluyen en la elaboracin
de un producto, en este sentido, la materia prima es todo aquel elemento que se
transforma e incorpora en un producto final.
La materia prima es utilizada principalmente en las empresas industriales que son las
que fabrican productos. Las empresas comerciales manejan mercaderas y son las
encargadas de comercializar los productos que las empresas industriales fabrican.
La materia prima debe ser perfectamente identificable y medible, para poder
determinar tanto el costo final de producto como su composicin.
Estas materias primas, deben ser controladas en el almacn y deben ser inventariadas
para controlar su movimiento y saldo cada cierto periodo. Es necesario tener cuidado
en su almacenamiento, transporte, proceso de adquisicin, etc.
La compra de materia prima en el mercado interno se puede realizar solicitando
diferentes clases de comprobantes de pagos como las facturas y los tickets, etc.
Estos dos comprobantes de pago, deben mostrar el IGV por separado del valor de
compra constituyendo un crdito fiscal el cual se va a deducir del IGV de las ventas de
los productos que comercializa la empresa.
El importe del valor de compra constituye el costo de adquisicin de la materia prima,
el cual se registra en el kardex y en los libros contables. La materia prima, constituye
el primer elemento del costo en la fabricacin de los productos y forma parte del
producto final que la empresa elabora para sus clientes.
Las operaciones realizadas posteriormente a la emisin del comprobante de pago,
tambin afectarn a la determinacin del costo de la materia prima; entre estas
operaciones podemos mencionar, los descuentos fuera de factura, variaciones de
precios, etc.
APLICACIN PRCTICA
La empresa Productores Asociados SAC ha comprado 1600 unidades de materia
prima el 11 de enero del presente ao con la factura N 001-1290, cuya informacin se
detalla a continuacin:
Valor de compra
IGV
Precio de
compra
S/.24,500.00
S/.4,410.00
18%
S/.28,910.00
Pgina 15

El proveedor le concede el 10% de descuento sobre el total (precio de venta), al da

siguiente de la operacin de compra.
Descuento
10.00%
Valor de compra S/.2,891.00
IGV
S/.520.38
Precio de
compra
S/.3,411.38
Por consiguiente el costo de la mercadera es la siguiente:
Clculo del importe a pagar
Valor de
compra
S/.21,609.00
IGV
S/.3,889.62
Precio de
compra
S/.25,498.62
El costo unitario inicial de la operacin de compra de mercaderas es la siguiente:
C.U. de la materia prima
inicialmente
N de unidades
compradas
C.U =
1600
S/.24,500.00
S/.15.31
1600
despus del descuento
N de unidades
compradas
C.U =
1600
S/.21,609.00
S/.13.51
1600
Pgina 16

CASO PARA LOS PARTICIPANTES

La empresa Fbrica de Productos SAC ha comprado 1200 unidades de materia prima
el 22 de enero del presente ao con la factura N 001-1546, cuya informacin se
detalla a continuacin:
Valor de compra
IGV
S/.32,500.00
18%
Precio de compra
Descuento
Valor de compra
IGV
Precio de compra
15.00%
Clculo del importe a pagar

Valor de compra
IGV
Precio de compra
inicialmente
N de unidades
compradas
C.U =
despus del descuento
N de unidades
compradas
C.U =
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2. COSTO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA

En los momentos actuales cuando las economas del mundo entero se encuentran
globalizadas, el productor nacional, tiene la alternativa de adquirir sus productos y
materias primas, en los mercados del mundo entero. En nuestro pas la mayor parte
de las industrias utilizan algn producto importado, y las importaciones se rigen de
acuerdo con las leyes sectoriales y de promocin, as como de convenios de comercio
internacional.
En la actualidad la SUNAT (Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria),
es el organismo encargado de supervisar, recaudar y resolver reclamos, de los tributos
que se originan de las operaciones de comercio exterior.
2.1 Las Normas Incoterms

Los Incoterms2010: International commercial terms, que significa trminos
internacionales de comercio, son normas acerca de las condiciones de entrega de las
mercaderas, productos. Se usan para aclarar los costos de las transacciones
comerciales internacionales, delimitando las responsabilidades entre el comprador y el
vendedor, y reflejan la prctica actual en el transporte internacional de mercaderas.
La Cmara de Comercio Internacional o ICC: International Chamber of Commerce, se
ha encargado desde 1936, con revisiones en 1953, 1980, 1990, 2000 y 2010 de la
elaboracin y actualizacin de estos trminos, de acuerdo con los cambios que va
experimentando el comercio internacional. Actualmente estn en vigor las normas
Incoterms2010, desde el 1 de enero de 2011.
En esta ltima revisin se busco integrar dos nuevos elementos para hacerlos ms
dinmicos:
a. Elementos del transporte multimodal, para hacerlos ms actuales y operativos,
b. Su mejor adecuacin a las computadoras y su integracin al intercambio.
El objetivo principal de estos trminos, es el de facilitar las operaciones de comercio
exterior y asimismo sirven para aplicar las obligaciones, indicando los puntos de
responsabilidad.
2.2 Valor FOB. Free On Board (named loading port) Franco a bordo: puerto de
carga convenido.
El vendedor entrega la mercanca sobre el buque. El vendedor contrata el transporte a
travs de un transitario o un consignatario, pero el costo del transporte lo asume el
comprador.
Las normas Incoterms2010 el FOB es uno de los ms usados en el comercio
internacional. Se debe utilizar para carga general como bidones, bobinas,
contenedores, etc. de mercaderas, no utilizable para granel. Se utiliza exclusivamente
para transporte en barco, ya sea martimo o fluvial.
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2.3 Valor CIF. Cost, Insurance and Freight (named destination port), coste, seguro y
flete: puerto de destino convenido.
El valor CIF, que comprende el valor ex-fbrica, seguro y flete, es la norma
Incoterms2010 mayormente utilizado en las operaciones de comercio exterior. De
acuerdo a normas emitidas por la OMC, en nuestro pas, este trmino es tomado como
base para el clculo de los impuestos que gravan las importaciones.
El vendedor se hace cargo de todos los costos, incluidos el transporte principal y el
seguro, hasta que la mercanca llegue al puerto de destino. Aunque el seguro lo ha
contratado el vendedor, el beneficiario del seguro es el comprador.
El riesgo se transfiere al comprador en el momento que la mercadera se encuentra
cargada en el buque, en el pas de origen. La norma Incoterms2010 CIF es uno de
los ms usados en el comercio internacional porque las condiciones de un precio CIF
son las que marcan el valor en aduana de un producto que se importa, es decir es
la base imponible para el clculo de los aranceles. Se debe utilizar para carga general
o convencional, pero no se debe utilizar cuando se transporta en contenedores.
La norma Incoterms2010 CIF se utiliza para cualquier transporte, pero sobretodo
barco, ya sea martimo o fluvial.
2.4 Derechos Aduaneros
Las mercancas que ingresan o salen del territorio aduanero por las aduanas de la
Repblica deben ser sometidas a los regmenes aduaneros de la ley de aduanas, con
excepcin de las mercancas sujetas a tratados o convenios suscritos por el Per. La
ley contempla Regmenes de Importacin, Regmenes de Exportacin y Regmenes de
Perfeccionamiento.
Los Derechos Arancelarios gravan la importacin al pas de mercancas extranjeras y
se calculan sobre el valor CIF de la importacin (Derechos Ad Valorem CIF). La actual
estructura arancelaria incluye tres niveles: 0, 6 y 11%.
Es el impuesto que grava al valor CIF de las importaciones; este impuesto tambin es
llamado tasa ad valorem. Las tasas que gravan a los diferentes bienes son
determinadas de acuerdo con la partida arancelaria del bien. Este impuesto es
administrado y recaudado por la SUNAT, y es de cumplimiento obligatorio, para
nacionalizar un bien importado. El monto resultante de este impuesto va a pasar a
formar parte del costo del bien importado.
2.5 Impuesto Selectivo al Consumo
El Impuesto Selectivo al Consumo, grava exclusivamente a los productos
mencionados en la Ley. Este impuesto mayormente grava a productos suntuosos,
tales como los cigarrillos, licores, combustibles, vehculos, perfumes, etc.
A diferencia del Impuesto General a las Ventas, el ISC no genera ningn derecho a
deduccin; el importe resultante de la aplicacin del mencionado impuesto pasar a
formar parte del costo del bien adquirido.
Pgina 19

2.6 Impuesto General a las Ventas
El IGV, grava a la mayor parte de los bienes, en este sentido el IGV por las compras
da derecho a la deduccin del mencionado impuesto, del impuesto generado por las
operaciones de ventas. Por esta situacin el IGV, no forma parte del costo del bien;
tanto en las operaciones realizadas en el mercado interno como en el mercado
externo.
2.7 Tasa de despacho aduanero

La tasa de despacho aduanero es aplicable a la tramitacin de la declaracin del
rgimen de Importacin para el Consumo, para aquellas mercancas cuyo valor en
aduanas declarado sea superior a tres (03) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
vigente a la fecha de numeracin de la declaracin.
La tasa de despacho aduanero -equivalente al 2.35% de la UIT (aprox. S/.85) se
cobra por la tramitacin de la Declaracin nica de Aduanas (DUA) en los regmenes
de importacin definitiva y depsito de aduana.
2.8 Gastos logsticos
Todos los gastos que se incurran en el proceso de importacin, para que la mercanca
llegue a los almacenes del importador debern ser imputados al costo de la
mercanca, estos gastos suelen ser:
-
Transporte interno
Handling
Uso de equipos
Tasas
Estiba
Desestiba
Alquiler de equipos
Pgina 20

CASO PRCTICO
La empresa Import Export F d C. S,A.C importa mercaderas de EEUU, registrando la
siguiente informacin. Se le solicita determinar el costo y precio unitario por cada una
de las mercaderas adquiridas.
FACTURA COMERCIAL
COSTOS DE IMPORTACIN
Cantidad
Mercadera A
Mercadera B
200 unidades
300 unidades
Mercadera C
Flete
Seguro
Derechos aduaneros
ISC
IGV
Tasa de Despacho Aduanero
FOB Unitario
$ 15.00
$ 12.00
500 unidades
$ 1,600.00
$ 222.00
11%
20%
18%
2.35% UIT
Gastos de importacin
T/C.
Utilidad
$ 9.00
S/.3,650.00
S/.12,200.00 total
S/.2.70
30%
Determinar el costo unitario de importacin

SOLUCIN:
SOLUCIN
FOB
Mercadera A
Mercadera B
Mercadera C
FOB
Flete
Seguro
CIF
Derechos Aduaneros
SUB - TOTAL
ISC
SUB TOTAL
IGV
Cantidad
200
300
500
Costo
Unitario
$ 15.00
$ 12.00
$ 9.00
11%
$ 12,922.00
Costo Total
$ 3,000.00
$ 3,600.00
$ 4,500.00
$ 11,100.00
$ 1,600.00
$ 222.00
$ 12,922.00
$ 1,421.42
$ 14,343.42
$ 2,868.68
$ 17,212.10
20%
$ 17,212.10
18%
2.35%
$ 3,098.18
S/.3,650.00
$ 1,351.85
$ 31.77
Pgina 21

$ 17,243.87
Sub total
IGV
Total
COSTO TOTAL DE
IMPORTACIN
Factor de prorrateo
S/.12,200.00
18%
0.18
$ 3,829.25
$ 689.27
$ 4,518.52
$ 3,829.25
$ 21,073.12
CLCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO
Costo total de importacin
FOB TOTAL
Factor de prorrateo
Producto
Mercadera A
Mercadera B
Mercadera C
$21,073.12
$11,100.00
FOB Unit
$ 15.00
$ 12.00
$ 9.00
1.898479
Factor de
Prorrateo
1.898479
1.898479
1.898479
Costo Unitario
de
Importacin
$ 28.48
$ 22.78
$ 17.09
CLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA

Costo unitario
$ 28.48
$ 22.78
$ 17.09
Utilidad
$ 8.54
$ 6.83
$ 5.13
Valor de Venta
$ 37.02
$ 29.62
$ 22.21
IGV
$ 6.66
$ 5.33
$ 4.00
Precio de Venta
$ 43.68
$ 34.95
$ 26.21
Pgina 22

EJERCICIO PARA LOS ALUMNOS
La empresa comercial Negocios Unidos S.A.C importa mercaderas de EEUU,
registrando la siguiente informacin. Se le solicita determinar el costo y precio unitario
por cada una de las mercaderas adquiridas.
FACTURA COMERCIAL
PRACTICA DE COSTOS DE IMPORTACION
Mercadera A
Mercadera B
Cantidad
150 unidades
240 unidades
Mercadera C
Flete
Seguro
Derechos aduaneros
ISC
IGV
450 unidades
$ 2,500.00
$ 338.00
11%
20%
18%
2.35% UIT
T/C.
Utilidad
FOB
Unitario
$ 20.00
$ 24.00
$ 18.00
S/.3,650.00
S/.12,200.00 total
S/.2.70
30%
SOLUCIN
FOB
Mercadera A
Mercadera B
Mercadera C
FOB
Flete
Seguro
CIF
Derechos Aduaneros
SUB - TOTAL
ISC
Cantidad
Costo
Unitario
Costo Total
SUB TOTAL
IGV
Pgina 23

Sub total
IGV
Total
COSTO TOTAL DE
IMPORTACIN
Factor de prorrateo
CLCULO DEL FACTOR DE PRORRATEO

Costo total de
importacin
FOB TOTAL
Factor de prorrateo
Producto
FOB Unit
Costo
Factor de Unitario de
Prorrateo Importacin
Mercadera A
Mercadera B
Mercadera C
CLCULO DEL COSTO UNITARIO, UTILIDAD Y DEL PRECIO DE VENTA
Costo unitario
Utilidad
Valor de Venta
IGV
Precio de Venta
Pgina 24

DRAWBACK
Las materias primas o insumos que se adquieren del extranjero, como habrn
observado en los casos prcticos tienen que pagar aranceles, es decir, Ad-Valorem
para nacionalizar el bien que se est importando. Algunos ingresan sin pagar
aranceles por tener acuerdos bilaterales o preferencias arancelarias.
Aquellos que pagan aranceles, generan que el costo del producto se incremente y si
se quiere vender al extranjero o exportar algn bien que contenga el insumo importado
que pag aranceles, ste ser menos competitivo.
Por lo tanto, el estado para incentivar las exportaciones de los productos peruanos no
tradicionales otorga un beneficio para los exportadores, que consiste en la devolucin
de los aranceles que pag el importador de aquellos insumos que formarn parte del
bien exportado.
A esta devolucin se le denomina Rgimen del Drawback.
Qu es el Drawback?
El drawback o restitucin de derechos arancelarios Ad Valorem, es el Rgimen
Aduanero que permite, como consecuencia de la exportacin de mercancas, obtener
la restitucin total o parcial de los derechos arancelarios, por un monto equivalente al
cinco por ciento (5%) del valor FOB del producto exportado, que hayan gravado la
importacin de las mercancas contenidas en los bienes exportados o consumidos
durante su produccin. Pueden ser beneficiarios las empresas productoras exportadoras constituidas en el pas, cuyo costo de produccin se hubiere
incrementado por los derechos de aduana Ad Valorem que gravan la importacin de
los componentes incorporados o consumidos durante el proceso productivo del bien a
exportarse. Adems de este requisito de ser Productora-Exportadora se debe de tomar
en cuenta otros aspectos que se indican.
La base legal para esta restitucin est en el artculo 82 de la LGA.
Qu insumos son beneficios de la restitucin?

Insumos: El artculo 13 del Reglamento del procedimiento de restitucin
Simplificado de Derechos Arancelarios aprobado por el Decreto Supremo N 104-95EF, considera que en la definicin de los insumos deben incluirse las materias primas,
productos intermedios, partes y piezas.
Materia Prima.- Es toda sustancia, elemento o materia necesaria para obtener un
producto, incluido aquellos que se consumen o intervienen directamente en el proceso
de produccin o manufactura, o sirven para conservar el producto de exportacin.
Para los fines del Drawback tambin se consideran como materias primas a las
etiquetas, envases y otros artculos necesarios para la conservacin y transporte del
producto exportado.
Productos intermedios.- Son aquellos elementos que requieren de procesos
posteriores para adquirir la forma final que sern incorporados al producto exportado.
Pieza.- Es aquella unidad previamente manufacturada cuya ulterior divisin fsica

produzca su inutilizacin para la finalidad a que estaba destinada.
Pgina 25

Parte.- Es el conjunto o combinacin de piezas, unidas por cualquier procedimiento de
sujecin, destinado a constituir una unidad superior.
Mermas, residuos o subproductos o desperdicios con o sin valor comercial.
Son aquellos restos o residuos aprovechables que resulten del proceso de produccin,
los que para los efectos del Drawback se considerarn incorporados o consumidos en
el bien exportado.
CASO PRCTICO DE CLCULO DE DEVOLUCIN DRAWBACK
CASO PRCTICO DEL DRAWBACK

IMPORTACIN Y EXPORTACIN CON EL FIN DE APLICAR EL DRAWBACK
La empresa " FASHION EXPORT S.A.C" ha exportado 2,000 chompas de algodn; para confeccionar las
chompas ha importado botones y cajas las cuales se han distribudo de la siguiente manera:
* Cada chompa usa 8 botones

* Cada caja contiene 200 chompas para ser exportadas
Cantidad de chompas
2000
Botones por cada chompa
Cantidad de chompas que contiene cada caja
200
DATOS PARA LA IMPORTACION:
US$
Valor de cada caja
Valor de cada millar de botones
Flete
Seguro
%
5
10
100
25
Derecho ad-valorem del valor CIF
11
IGV
Agente de aduana y otros costos
Transporte y manipuleo
18
90
120
Comisin por carta de crdito (3% del FOB)
DATOS PARA LA EXPORTACION:

Insumos nacionales por cada chompa ( no incluye I.G.V)
Gastos administrativos por cada chompa
Gastos de ventas por cada chompa
Utilidad deseada del 25% del costo de venta
25
SE PIDE:
*Valor de venta de cada chompa
*El monto a restituir de los derechos arancelarios(DRAWBACK)
Pgina 26

SOLUCION:
IMPORTACION:
CAJAS
BOTONES
UNID MED
Unidades
Millares
CANTIDAD
10
16
P.UNITARIO
5
10
Valor FOB
Flete
Seguro
V.FOB
50
160
210
VALOR CIF
210.00
100.00
25.00
335.00
VALOR CIF + AD-VALOREM
36.85
371.85
Derecho ad-valorem del valor CIF ( 11% Valor CIF )
IGV (18% de valor CIF + ad-valorem)

Agente de aduana y otros costos
Transporte y manipuleo
Comisin por carta de crdito (3% del FOB)
90.00
120.00
6.30
COSTO TOTAL
COSTO UNITARIO CHOMPA
I.G.V.
66.93
17.10
22.80
588.15
0.29
EXPORTACION:
Insumos nacionales por cada chompa ( 2,000 X US$8 )
Materiales Importados
Gastos administrativos por cada chompa (2,000 X US$5)
Gastos de ventas por cada chompa ( 2,000 X US$4 )
16,000.00
588.15
10,000.00
8,000.00
COSTO VENTAS TOTAL
34,588.15
PRECIO DE VENTA
8,647.04
43,235.19
Utilidad deseada del costo de venta

PRECIO VENTA UNITARIO
21.62
MONTO A RESTITUIR ( DRAWBACK )

Valor FOB del producto exportado
Valor CIF de los insumos importados
43,235.19
335.00
100%
0.01%
Es menos del 50% del Valor FOB
Valor FOB ( 5% ) = Monto a reintegrar
US$43,235.19 X 5% =
2161.759 X T.C S/. 2.70 =
S/. 5,836.75
sta solicitud de devolucin generar un ingreso de efectivo y afectar el flujo de caja

de la institucin.
Pgina 27

TEMA 3
Mtodos de valuacin de existencias
TEMA
En esta sesin se utilizara los 2 mtodos de valuacin de existencias que se manejan
con mayor frecuencia, con ello se podr comparar los diferentes resultados que
afectaran al costo de produccin o costo de ventas, dependiendo el tipo de actividad
que se realiza.
Cmo es el proceso con el mtodo FIFO?

Cmo es el proceso con el mtodo promedio?
REQUISITOS

Calcular costos de existencias nacionales e importadas
COMPETENCIA GENERAL
Determinar el consumo o el costo de existencias, utilizando los 2 mtodos de

valuacin de existencias.
CONCEPTO
Mtodos
de
valuacin
de
existencias: PEPS
Y PROMEDIO
PROCEDIMIENTOS ACTITUDES
Selecciona
el
mejor
mtodo de valuacin de
existencias.
Desarrolla
casos
prcticos
Deduce
importancia
tienen
mtodos
valuacin
existencias
la
que
los
de
de
Pgina 28

TIEMPO

BIBLIOGRAFA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -- Bogot : McGrawHill, 1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.

Contabilidad de costos: Un enfoque gerencial / Charles T. Horngren; Srikant M.
Datar; George Foster. -- 12a. ed. -- Naucalpan de Jurez : Pearson Educacin,
2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime
2002 Costos aplicados en la gestin empresarial, casos prcticos. Lima. Centro de
HF 5686.C8 S23 2007.

Contabilizacin de costos de importacin y exportacin / Luis Coca Solorzano. -Lima: Pacfico Editores, 2007.
670 p.
Pgina 29

3
Mtodos de valuacin de existencias
1. GENERALIDADES
La valuacin de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base
especfica para valuar los inventarios en trminos monetarios. A continuacin se
presentarn 4 mtodos de valuacin de inventarios que son los que comnmente se
utilizan en las empresas:
a)
b)
c)
d)
e)
Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).

Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
Identificacin especfica.
Inventario al detalle o por menor.
Existencias bsicas.
Las existencias se dividen en mercaderas, productos terminados, materias primas,

productos en proceso, envases y embalajes y suministros diversos
La importancia de ejercer un control eficaz de los inventarios se base en que al tener
un buen manejo se puede dar un mejor servicio al cliente porque se logra controlar
pedidos atrasados o falta de artculos para la venta. As mismo, un buen inventario
significa una buena produccin porque se logra tener disponible toda la materia prima,
piezas necesarias; lo cual no retrasa la produccin y ahorra costos por cualquier
imprevisto de ese tipo.
La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos:
El costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado.

Dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el
producto es vendido.
Las existencias que forman parte de los activos de la empresa, deben ser controladas
permanentemente, registradas en un kardex que permitan controlar las unidades
fsicas que ingresan al almacn y asimismo reflejen las salidas o los consumos
realizados.
Las salidas o los consumos nos darn a conocer las unidades monetarias que se han
invertido en la adquisicin de stas. En una empresa comercial, la suma de stas
salidas se le conoce como costo de ventas de mercaderas. A la suma de las salidas
o consumos de materia prima, se le da el nombre de consumo de materia prima; y a
la suma de las salidas de productos terminados, se le da el nombre de costo de
ventas de productos terminados.
En la valuacin de existencias, las operaciones de salidas requerirn utilizar algn
mtodo de valuacin que a continuacin se analiza, de acuerdo con la base tributaria
que actualmente se aplica:
Pgina 30

BASE LEGAL TRIBUTARIA
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA. DECRETO
SUPREMO N 179-2004-EF. Publicado el 08 de diciembre de 2004.
CAPTULO IX. DEL RGIMEN PARA DETERMINAR LA RENTA.
Artculo 62. Los contribuyentes, empresas o sociedades que, en razn de la
actividad que desarrollen, deban practicar inventario, valuarn sus existencias por su
costo de adquisicin o produccin adoptando cualquiera de los siguientes mtodos,
siempre que se apliquen uniformemente de ejercicio en ejercicio:
a) Primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
b) Promedio diario, mensual o anual (PONDERADO O MOVIL).
c) Identificacin especfica.
d) Inventario al detalle o por menor.
e) Existencias bsicas.
2. MTODO PEPS FIFO
PEPS, primero en entrar, primero en salir, tambin llamado FIFO, siglas en el idioma
ingls, first in first out.
Este mtodo consiste en valuar las salidas de existencias al primer costo de ingreso,
hasta agotarlo y as sucesivamente, tomando siempre el costo de adquisicin ms
antiguo, este mtodo es aceptado por la administracin tributaria.
CASO PRCTICO RESUELTO.
Teniendo en cuenta la siguiente informacin de la empresa El Comprador SAC,
elaborar el kardex aplicando el mtodo PEPS y el promedio, as como tambin
determinar el costo de ventas y la utilidad.
DATOS
Fecha
Costo y
Precio
Cantidad unitario
Operacin
Se compra el producto A, cada
20/01/2012
uno a S/.
120 S/.12.00
23/01/2012
uno a S/.
150 S/.13.00
Se vende el producto A, cada uno
24/01/2012
a S/.
80 S/.35.00
25/01/2012
a S/.
160 S/.38.00
27/01/2012
uno a S/.
180 S/.15.00
27/01/2012
a S/.
190 S/.36.00
Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los
dos mtodos de valuacin de existencias
Costo unitario
Costo unitario
Precio unitario
Precio unitario
Costo unitario
Precio unitario
Pgina 31

VALUACION DE INVENTARIOS - MTODO PRIMERO EN
ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO
Fecha
20/01/2012
23/01/2012
24/01/2012
25/01/2012
27/01/2011
27/01/2012
Concepto
Compra
Compra
Vende
Vende
Vende
Compra
Vende
TOTAL
CANTIDAD
Ingreso
Salida
120
150
80
40
120
180
30
160
450
430
IMPORTES EN NUEVOS SOLES

Saldo
120
270
190
150
30
210
180
20
Costo Unit
S/.12.00
S/.13.00
S/.12.00
S/.12.00
S/.13.00
S/.15.00
S/.13.00
S/.15.00
20
Ingreso
S/.1,440.00
S/.1,950.00
S/.960.00
S/.480.00
S/.1,560.00
S/.2,700.00
S/.390.00
S/.2,400.00
S/.6,090.00
Stock final
Inventario Inicial
de Mercadera
(+) Compras de
Mercaderas
(-) Inventario Final
de Mercadera
Costo de ventas
Ventas
80
S/.35.00
S/.2,800.00
S/.6,090.00
Ventas
160
S/.38.00
S/.6,080.00
Ventas
Total
Ventas
Costo de
ventas
Utilidad
Bruta en
ventas
190
S/.36.00
S/.6,840.00
S/.5,790.00
S/.15,720.00
-S/.5,790.00
S/.9,930.00
Pgina 32
S/.5,790.00
Costo de ventas
S/.0.00
-S/.300.00
Salida
Saldo
S/.1,440.00
S/.3,390.00
S/.2,430.00
S/.1,950.00
S/.390.00
S/.3,090.00
S/.2,700.00
S/.300.00
S/.300.00

3. MTODO PROMEDIO
Este mtodo consiste en obtener el promedio ponderado de los costos por ingresos de
existencias al almacn. El costo promedio slo variar con las operaciones de
ingresos o compras. Este mtodo es aceptado tributariamente.
Consiste en dividir el costo total acumulado en Soles entre la cantidad acumulada de
unidades.
VALUACION DE
INVENTARIOS MTODO PROMEDIO
PONDERADO
CANTIDAD
Fecha
20/01/2012
23/01/2012
24/01/2012
25/01/2012
27/01/2011
27/01/2012
TOTAL
Concepto
Compra
Compra
Vende
Vende
Compra
Vende
Ingreso
120
150
Inventario
Inicial de
Mercadera
S/.0.00
(+)
Compras de
Mercaderas S/.6,090.00
(-)
Inventario
Final de
Mercadera
-S/.293.02
Costo de
ventas
S/.5,796.98
Salida
80
160
180
450
190
430
Ventas
Costo
Unit
Ingreso
Salida
Saldo
S/.12.00 S/.1,440.00
S/.1,440.00
S/.13.00 S/.1,950.00
S/.3,390.00
S/.12.56
S/.1,004.44 S/.2,385.56
S/.12.56
S/.2,008.89 S/.376.67
S/.15.00 S/.2,700.00
S/.3,076.67
S/.14.65
S/.2,783.65 S/.293.02
S/.6,090.00 S/.5,796.98 S/.293.02
Stock
Costo de
final
ventas
80 S/.35.00
S/.2,800.00
160 S/.38.00
S/.6,080.00
190 S/.36.00
S/.6,840.00
S/.15,720.00
Costo
de
ventas
Utilidad
Bruta
en
ventas
Saldo
120
270
190
30
210
20
20
-S/.5,796.98
S/.9,923.02
Pgina 33

CASO PRCTICO PARA LOS ALUMNOS.
Teniendo en cuenta la siguiente informacin de la empresa El Almacn SAC, elaborar
el kardex aplicando el mtodo PEPS y el promedio, as como tambin determinar el
costo de ventas y la utilidad.
DATOS
Fecha
Costo y
Precio
Cantidad unitario
Operacin
Se compra el producto A, cada uno a
11/01/2012
S/.
40
S/.7.00
12/01/2012
S/.
50
S/.8.00
Se vende el producto A, cada uno a
13/01/2012
S/.
30
S/.15.00
14/01/2012
S/.
20
S/.17.00
15/01/2012
S/.
90
S/.9.00
15/01/2012
S/.
85
S/.16.00
Se pide determinar la utilidad bruta del mes de Enero, aplicando los dos
mtodos de valuacin de existencias
Costo unitario
Costo unitario
Precio unitario
Precio unitario
Costo unitario
Precio unitario
Pgina 34

VALUACION DE INVENTARIOS - MTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN
SALIR - PEPS O FIFO
CANTIDAD
Fecha
Concepto
Ingreso
Salida

Saldo
Costo
Unitario
Ingreso
Salida
TOTAL
Stock final
Inventario Inicial de
Mercadera
(+) Compras de
Mercaderas
de Mercadera
Costo de ventas
Ventas
Costo de ventas
Utilidad Bruta en
ventas
Pgina 35
Costo de
ventas
Saldo

VALUACION DE INVENTARIOS MTODO PROMEDIO PONDERADO

Fecha
Concepto
Ingreso
CANTIDAD
Salida
Saldo

Costo Unitario
Ingreso
Salida
TOTAL
Stock final
Inventario Inicial de
Mercadera
(+) Compras de
Mercaderas
de Mercadera
Costo de ventas
Ventas
Costo
de
ventas
Utilidad Bruta
en ventas
Pgina 36
Costo de
ventas
Saldo

4
TEMA 4
Sistema de Costeo por rdenes especficas

TEMA
En esta sesin se analizara la importancia que tiene el sistema de costeo por rdenes
especficas, cuando las empresas productivas identifican y manejan fcilmente sus
costos primos y los costos se van imputando a los productos.
Qu es un sistema de costeo por rdenes especficas?

Qu objetivos tiene su aplicacin?
Cules son sus caractersticas?
Cules son las ventajas en aplicar el sistema?
Cules son las desventajas en aplicar el sistema?
REQUISITOS

Calcular costos de existencias nacionales e importadas y conocer los diversos
mtodos de valuacin de existencias.
COMPETENCIA GENERAL
Determinar el costo de produccin de un lote y de un producto y fijar su precio

de venta.
Pgina 37

CONCEPTO
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
Sistema de costeo por Compara los sistemas de Analiza

rdenes especficas,
costeo
adecuadamente los
de un solo producto
Desarrollo
de
casos
mtodos de costeo
Sistema de costeo por
prcticos.
por rdenes.
rdenes especficas,
de varios productos y
varias materias primas
TIEMPO

BIBLIOGRAFA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.
868 p.
FLORES SORIA, Jaime
Costos aplicados en la gestin empresarial, casos prcticos. Lima. Centro de
2002
HF 5686.C8 S23 2007.
Contabilizacin de costos de importacin y exportacin / Luis Coca Solorzano. -- Lima :
670 p.
Pgina 38

4
Sistema de Costeo por rdenes especficas
DEFINICIN:
El sistema de costos por rdenes especficas, conocido tambin como sistema de
costos por rdenes de produccin, por lotes, por pedido u rdenes de trabajo, es un
sistema de acumulacin de costos de acuerdo a las especificaciones de los clientes o
en algunos casos para ser llevados al almacn de productos terminados.
En este sistema, los costos que intervienen en el proceso de produccin de una
cantidad especfica o definida de productos, se acumulan o recopilan sucesivamente
por sus elementos, como materia prima, mano de obra directa y costos indirectos, los
cuales se cargan a una orden de trabajo, fabricacin o produccin, sin importar los
periodos de tiempo que implica. Por ejemplo, algunos trabajos se pueden completar en
un periodo corto, mientras que otros se pueden extender por varios meses.
Este sistema es el ms apropiado de utilizar cuando los productos que se fabrican
a travs de trabajos o procesos especiales, segn las especificaciones solicitadas por
los clientes, ms que cuando los productos son uniformes y el proceso de produccin
es repetitivo o contino.
El costo unitario de produccin se obtiene al dividir el costo total de produccin de la
orden entre el total de unidades producidas de esa orden. Entre las industrias que
utilizan este sistema de costeo se encuentran las fbricas de muebles, artculos
domsticos, maquinarias y constructoras.
Cabe mencionar que, aunque este tema se centra en empresas manufactureras, la
mayora de empresas de servicios utilizan el sistema por rdenes como por ejemplo
los talleres de reparacin de carros, contratos de reparaciones y mantenimiento de
maquinarias, servicios mdicos, contratos de auditoras, entre otras.
OBJETIVOS:
Sus objetivos son:
-
Acumular costos totales y calcular el costo unitario.
Presentar informacin relevante a la gerencia de manera oportuna, para

contribuir a las decisiones de planeacin y control.
CARATERISTICAS:
Entre las caractersticas del sistema por rdenes especficas, se pueden mencionar las
siguientes:
Acumula y asigna costos a trabajos especficos, conjunto o lote de productos, un
pedido, un contrato, una unidad de produccin.
Cada trabajo tiene distintas especificaciones de produccin, por lo tanto los costos
son distintos, permitiendo reunir, separadamente, cada uno de los elementos del
costo para cada orden de trabajo terminado o en proceso.
Pgina 39

Es apropiado cuando la produccin consiste en trabajos o procesos especiales,
ms que cuando los productos son uniformes.
Posibilita subdividir la produccin, de acuerdo a las necesidades de produccin,
control de inventario o la direccin de la empresa.
Se trabaja para un mercado especial y no para satisfacer un mercado global.
Los materiales directos y la mano de obra directa se cargan directamente a cada
lote y los costos indirectos se asignan sobre alguna base de prorrateo.
No se dispone de costos unitarios (Costeo Real), hasta que no se termine la orden.
La produccin no tiene un ritmo constante, ni continuo, por lo que debe existir una
planificacin cuidadosa de la produccin.
VENTAJAS
Proporciona en detalle el costo de produccin de cada orden.
Se calcula fcilmente el valor de la produccin en proceso, representada por
aquellas rdenes abiertas al final de un periodo determinado.
Se podra establecer la utilidad bruta en cada orden o pedido.
DESVENTAJAS
Registra costos altos, debido a la forma detallada de obtener los costos.
Existe cierta dificultad cuando no se ha terminado la orden de produccin y se
tienen que hacer entregas parciales, debido a que el costo de la orden se obtiene
hasta el final del periodo de produccin.
ORDEN DE PRODUCCION
No.
________
Fecha de expedicin de ____________________

la orden:
Datos sobre el producto a
fabricar:
Artculo: ________________________
Fecha
de ________________
inicio:
Pedido _____________
No.
___
CONCEPTO
MATERIAL
DIRECTO
MANO DE OBRA
DIRECTA
Cantidad
_____________
Fecha
de ___________
culminacin
Especificaciones:
________
________
COSTOS
INDIRECTOS
TOTAL
UNIDADES
COSTO
UNITARIO
TOTAL
Pgina 40

Elaborado por:
_________________
Recibida por
_______________
Control Contabilidad.
__________________
CASO PRCTICO DE COSTOS POR RDENES ESPECFICAS.

La empresa Textil Polos SAC, ha recibido el 11 de enero un pedido de 20,000 polos
modelo A, de su cliente Roperas Unidas SAC. De acuerdo con el pedido, se debe
determinar el costo de produccin total y unitario as como el precio de venta unitario
teniendo en cuenta la siguiente informacin:
Orden de pedido
Cantidad de polos solicitados
N 001-111
20000 polos
CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA

Se consume por polo:
Cantidad consumida
Unidad de medida
Materia Prima A:
1.5
mts
Materia Prima B:
0.3
mts
Hilos:
1.5
mts
El mtodo de valuacin de existencias aplicado por la empresa es el FIFO - PEPS

Por polo se estima un consumo de mano de obra, dividido de la siguiente manera:
Minutos
Jornal/semana
Nmero de trabajadores
Maquinistas
7
S/.320.00
4
Manuales
1
S/.180.00
1
Control de calidad
2
S/.280.00
2
TOTAL MINUTOS
10
S/.780.00
7
Los jornales incluyen los sobrecostos laborales vigentes.
La empresa cuenta con las siguientes lneas de produccin, cada lnea, tiene:
Polos
LPP
Camisas
LPC
Pantalones
LPPan
Short
LPS
Personal
Maquinistas
4
Manual
1
Control de calidad
2
Total trabajadores
7
Pgina 41

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN MENSUAL

Depreciacin
Energa elctrica
S/.3,200.00
S/.1,500.00
Alquiler de local
Mano de obra indirecta, incluyendo sobrecostos
laborales.
Agua potable
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
S/.2,100.00
S/.5,430.00
S/.540.00
S/.12,770.00
La empresa ha efectuado la importacin de la materia prima en dos fechas y con los

costos de importacin que se detallan a continuacin:
DATOS DE IMPORTACIN DE MATERIAS PRIMAS

MATERIA PRIMA A
DA 02/01
UNIDADES
IGV
20000
18%
$
FOB TOTAL
14,000.00
SEGURO
2%
AD VALOREM
6%
FLETE TOTAL
$ 1,300
2.35%
TASA DESPACHO ADUANERO U.I.T.
T.C = 1$
S/.2.70
FACTURA DE AGENTE, TOTAL
S/.2,500
MATERIA PRIMA B
DA 02/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
4000
18%
$ 6,000.00
$ 120.00
6%
$ 800
2.35%
T.C = 1$
S/.2.70
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.1,500
MTS
0.18
S/.
3,650
MTS
0.18
S/.
3,650
MATERIA PRIMA A
DA 07/01
UNIDADES
IGV
15000
18%
$
FOB TOTAL
12,000.00
SEGURO
2%
AD VALOREM
6%
FLETE TOTAL
$ 1,100
2.35%
T.C = 1$
S/.2.69
S/.2,000
MATERIA PRIMA B
DA 07/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
3000
18%
$ 4,000.00
$ 120.00
6%
$ 500
2.35%
T.C = 1$
S/.2.69
FACTURA DE AGENTE, TOTAL S/.1,000
Pgina 42
MTS
0.18
S/.
3,650
MTS
18%
S/.
3,650

HILOS
DA 02/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
15000
18%
$ 1,100.00
$ 20.00
13%
$ 200
2.35%
T.C = 1$
S/.2.70
S/.600
MTS
0.18
S/.
3,650
HILOS
DA 07/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
20000
18%
$ 1,300.00
$ 40.00
13%
$ 300
2.35%
T.C = 1$
S/.2.69
S/.700
MARGEN DE UTILIDAD:
El margen esperado por la empresa es del
Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de fabricacin
SE PIDE:
1. Determinar el costo de produccin total y unitario
2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario
40%
S/.2.80
Pgina 43
MTS
0.18
S/.
3,650

SOLUCIN AL CASO DE RDENES ESPECFICAS.
CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA:
Cantidad
Unid de
consumida
medida
Cantidad polos
Mts consumidos
Materia Prima A:
1.5
mts
20000
30000
Materia Prima B:
0.3
mts
20000
6000
Hilos:
1.5
mts
20000
30000
El mtodo de valuacin de existencias aplicado por la empresa es el FIFO
- PEPS
SOLUCIN
DA 02/01
FOB
FLETE TOTAL
SEGURO
CIF
AD VALOREM
SUB TOTAL
IGV
MATERIA PRIMA A
20000 MTS
2%
$ 14,000.00
6%
CIF
18%
$ 16,514.80
$ 2,972.66
18%
1.18
S/.2,500.00
S/.2.70
$ 925.93
$ 784.68
$ 141.24
$ 925.93

T.C = 1$
Sub total
IGV
Total
T.D.A
COSTO TOTAL DE
IMPORTACION
Costo Unitario
$ 14,000.00
$ 1,300.00
$ 280.00
$ 15,580.00
$ 934.80
$ 16,514.80
2.35% U.I.T.
$ 784.68
$ 31.77
$ 17,331.25
20000
mts
$ 0.87
Pgina 44

SOLUCIN
DA 07/01
FOB
FLETE TOTAL
SEGURO
CIF
AD VALOREM
SUB TOTAL
IGV
T.C = 1$
Sub total
IGV
Total
T.D.A
COSTO TOTAL DE IMPORTACION
MATERIA PRIMA A
15000 MTS
2%
$ 12,000.00
6%
CIF
18%
$ 14,140.40
18.00%
1.18
$ 12,000.00
$ 1,100.00
$ 240.00
$ 13,340.00
$ 800.40
$ 14,140.40
$ 2,545.27
S/.2,000.00
S/.2.69
$ 743.49
$ 630.08
$ 113.41
$ 743.49
2.35% U.I.T.
Costo Unitario
$ 630.08
$ 31.89
$ 14,802.37
15000
mts
$ 0.99
VALUACION DE INVENTARIOS - MTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO

MATERIA PRIMA A
Cantidad
Costo
Fecha
Concepto Ingreso Salida
Saldo
Unit
Ingreso
Salida
Saldo
$
$
DA 02/01 Compra
20,000
20,000
$ 0.87
17,331.25
17,331.25
$
$
DA 07/01 Compra
15,000
35,000
$ 0.99
14,802.37
32,133.62
$
22/01/2012 Consumo
20,000 15,000
$ 0.87
17,331.25
TOTAL
35,000
10,000
5,000
$ 0.99
30,000
5,000
Stock
Final
$ 0.99
$ 9,868.24
$
$
32,133.62 27,199.50 $ 4,934.12
Consumo
Pgina 45

COMPRA DE MATERIA PRIMA
SOLUCIN
DA 02/01
FOB
FLETE TOTAL
SEGURO
CIF
AD VALOREM
SUB TOTAL
IGV
B
MATERIA PRIMA
B
4000 MTS
6%
CIF
18%
$ 7,335.20

T.C = 1$
Sub total
IGV
Total
T.D.A
COSTO TOTAL DE
IMPORTACION
Costo Unitario
SOLUCIN
DA 07/01
$ 6,000.00
$ 800.00
$ 120.00
$ 6,920.00
$ 415.20
$ 7,335.20
$ 1,320.34
S/.1,500.00
S/.2.70
$ 555.56
18%
1.18
$ 470.81
$ 84.75
$ 555.56
$ 470.81
2.35% U.I.T.
4000
MATERIA PRIMA B
$ 31.77
$
7,837.78
$ 1.96
MTS
3000 MTS
FOB
$ 4,000.00
FLETE TOTAL
SEGURO
CIF
AD VALOREM
SUB TOTAL
$ 500.00
$ 120.00
$ 4,620.00
$ 277.20
$ 4,897.20
IGV
6%
CIF
18%
$ 4,897.20

T.C = 1$
S/.1,000.00
S/.2.69
$ 371.75
Sub total
IGV
Total
T.D.A
$ 881.50
18.00%
$ 315.04
$ 56.71
1.18
$ 371.75
2.35% U.I.T.
$ 31.89

Costo Unitario
$ 315.04
$ 5,244.13
3000
MTS
$ 1.75
Pgina 46

VALUACION DE INVENTARIOS - MTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS O FIFO

MATERIA PRIMA B
Saldo
Costo
Unit
Ingreso
DA 02/01
Compra
4000
4000
$ 1.96
$ 7,837.78
HILOS
Compra
3000
7000
$ 1.75
$ 5,244.13
4000
3000
$ 1.96
$ 7,837.78
2000
1000
$ 1.75
6000
1000
Stock
Final
$ 1.75
$ 3,496.08
$
11,333.86
Fecha
22/01/2012 Consumo
TOTAL
7000
COMPRA DE MATERIA PRIMA

SOLUCIN
DA 07/01
FOB
FLETE TOTAL
SEGURO
$
13,081.90
Salida
$ 7,837.78
$
13,081.90
HILOS
HILOS
15000 MTS
$ 1,100.00
$ 200.00
$ 20.00
13%
CIF
IGV
18%
$ 1,491.60
$ 268.49
18.00%
S/.600.00
S/.2.70
$ 222.22
$ 188.32
$ 33.90
1.18
$ 222.22

T.C = 1$
Sub total
IGV
Total
Costo Unitario
$ 1,748.04
Consumo
CIF
AD VALOREM
SUB TOTAL
T.D.A
Saldo
$ 1,320.00
$ 171.60
$ 1,491.60
2.35% U.I.T.
$ 188.32
$ 31.77
$ 1,711.69
15000
MTS
$ 0.11
Pgina 47

SOLUCIN
DA 07/01
FOB
FLETE TOTAL
SEGURO
HILOS
20000 MTS
$ 1,300.00
$ 300.00
$ 40.00
CIF
AD VALOREM
13%
$ 1,640.00
$ 213.20
CIF
SUB TOTAL
$ 1,853.20
IGV
18%
$ 1,853.20
$ 333.58
18.00%
S/.700.00
S/.2.69
$ 260.22
$ 220.53
$ 39.70
1.18
$ 260.22

T.C = 1$
Sub total
IGV
Total
T.D.A
$ 220.53
2.35% U.I.T.
$ 31.89
$ 2,105.61
Costo Unitario
20000
MTS
$ 0.11
VALUACION DE INVENTARIOS - MTODO PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR - PEPS

O FIFO
HILOS
Fecha
Saldo
Costo Unit
Ingreso
DA 07/01
Compra
15000
15000
$ 0.11
$ 1,711.69
$ 1,711.69
DA 07/01
Compra
20000
35000
$ 0.11
$ 2,105.61
$ 3,817.31
15000
20000
$ 0.11
$ 1,711.69
15000
5000
$ 0.11
$ 1,579.21
35000 30000
5000
$ 0.11
$ 3,817.31 $ 3,290.90
22/01/2012 Consumo
TOTAL
Stock Final
Salida
Saldo
$ 526.40
Consumo
Pgina 48

FORMULACIN DE LA HOJA DE COSTOS POR RDENES DE PEDIDO
HOJA DE COSTOS POR RDENES DE PEDIDO

ORDEN DE PEDIDO N 001N
111
Ropera
Unidad
CLIENTE:
SAC
DIRECCIN:
PRODUCTO:
UNIDADES:
FECHA:
FECHA DE
ENTREGA:
11/01/2012
30/01/2012
polos
20000
MATERIA PRIMA
TOTAL US
$
$
38,533.36
$
3,290.90
$
41,824.26
$
$ 27,199.50 11,333.86
TELA
HILOS
TOTAL MATERIA
PRIMA
TOTAL S/.
MANO DE OBRA
Maquinistas
Manuales
Control de calidad
TOTAL MANO DE
OBRA
Jornal/
Minutos Jornal/semana
da
Jornal/hora
7
S/.320.00
S/.45.71
S/.5.71
1
S/.180.00
S/.25.71
S/.3.21
2
S/.280.00
S/.40.00
S/.5.00
10
S/.780.00
S/.111.43
S/.13.93
Jornal/minuto
S/.0.10
S/.0.05
S/.0.08
S/.0.23
N
Costo Unit
Total/minuto Trabajad
Total
S/.0.67
4
S/.2.67
S/.0.05
1
S/.0.05
S/.0.17
2
S/.0.33
S/.0.89
Pgina 49
S/.3.05
N de
polos
Costo Total
20000
$
S/.61,071.43 22,619.05

COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
Importe
mensual
N de
lneas
Importe
Polos
Depreciacin
S/.3,200.00
S/.800.00
Energa Elctrica
S/.1,500.00
S/.375.00
Alquiler de local
S/.2,100.00
S/.525.00
S/.5,430.00
S/.1,357.50
S/.540.00
S/.135.00
Agua potable
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE
FABRICACIN
S/.12,770.00
S/.
3,192.50
S/.3,192.50
TOTAL COSTO DE PRODUCCIN

COSTO DE PRODUCCIN
UNITARIO
$ 3.28
UTILIDAD
40%
VALOR DE VENTA UNITARIO
$ 1.31
$ 4.59
IGV
18%
PRECIO DE VENTA UNITARIO
$
1,182.41
$
65,625.72
$ 0.83
$ 5.42
Pgina 50

CASO PRCTICO DE COSTOS POR RDENES ESPECFICAS PARA SER

RESUELTOS POR LOS PARTICIPANTES
La empresa Textil Camisas SAC, ha recibido el 22 de enero un pedido de 11,000
camisas de su cliente Comercial Al por Mayor SAC. De acuerdo con el pedido, se
debe determinar el costo de produccin total y unitaria as como el precio de venta
unitario teniendo en cuenta la siguiente informacin:
Orden de pedido
Cantidad de polos solicitados
N 001-112
11000 camisas
CONSUMO DE MATERIA PRIMA IMPORTADA

Cantidad
consumida
Unidad de medida
Materia Prima A:
2
mts
Materia Prima B:
0.4
mts
Hilos:
2
mts
El mtodo de valuacin de existencias aplicado por la empresa es el FIFO - PEPS

Por polo se estima un consumo de mano de obra, dividido de la siguiente manera:
Minutos
Jornal/semana
Nmero de trabajadores
Maquinistas
8
S/.450.00
5
Manuales
2
S/.240.00
1
Control de calidad
3
S/.340.00
2
TOTAL MINUTOS
13
S/.1,030.00
8
Los jornales incluyen los sobrecostos laborales vigentes.
La empresa cuenta con las siguientes lneas de produccin, cada lnea, tiene:
Camisas
LPC
Ropa interior para varones
LPRIV
Ropa interior para damas
Pantalones
Personal
Maquinistas
Manual
Control de calidad
Total trabajadores
LPRID
LPP
5
1
2
8
Pgina 51

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN MENSUAL

Depreciacin
S/.4,320.00
Energa elctrica
Alquiler de local
S/.2,100.00
S/.1,800.00
Mano de obra indirecta, incluyendo sobrecostos laborales.

Agua potable
TOTAL COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN
S/.6,520.00
S/.760.00
S/.15,500.00
DATOS DE IMPORTACIN DE MATERIAS PRIMAS

MATERIA PRIMA A
DA 12/01
UNIDADES
IGV
18000
18%
$
15,000.00
2%
6%
$ 2,400
2.35%
U.I.T.
S/.2.70
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
TASA DESPACHO
ADUANERO
T.C = 1$
FACTURA DE AGENTE,
TOTAL
MTS
0.18
S/.
3,650
S/.4,350
MATERIA PRIMA A
DA 15/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
TASA DESPACHO
ADUANERO
T.C = 1$
FACTURA DE AGENTE,
TOTAL
MATERIA PRIMA B
MATERIA PRIMA B
DA 12/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
TASA DESPACHO
ADUANERO
T.C = 1$
FACTURA DE AGENTE,
TOTAL
3000
MTS
DA 15/01
UNIDADES
18%
$
3,800.00
$ 76.00
6%
$ 600
2.35%
U.I.T.
0.18
IGV
S/.2.70
S/.1,400
S/. 3,650
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
TASA DESPACHO
ADUANERO
T.C = 1$
FACTURA DE AGENTE,
TOTAL
15000
18%
$
11,000.00
2%
6%
$ 1,800
2.35%
U.I.T.
S/.2.69
MTS
0.18
S/.
3,650
S/.3,200
5000
MTS
18% 18%
$
5,400.00
$ 108.00
6%
$ 800
2.35%
S/.
U.I.T.
3,650
S/.2.69
S/.1,900
Pgina 52

HILOS
DA 12/01
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
TASA DESPACHO
ADUANERO
T.C = 1$
FACTURA DE AGENTE,
TOTAL
HILOS
DA 15/01
21000
18%
$
1,100.00
$ 22.00
13%
$ 890
2.35%
U.I.T.
S/.2.70
S/.2,130
MTS
0.18
S/. 3,650
UNIDADES
IGV
FOB TOTAL
SEGURO
AD VALOREM
FLETE TOTAL
TASA DESPACHO
ADUANERO
T.C = 1$
FACTURA DE AGENTE,
TOTAL
5000
18%
MTS
0.18
$ 600.00
$ 12.00
13%
$ 500
2.35%
S/.
U.I.T.
3,650
S/.2.69
S/.980
MARGEN DE UTILIDAD:
El margen esperado por la empresa
es del
45%
Tipo de cambio Mano de obra y costos indirectos de
fabricacin
S/.2.70
SE PIDE:
1. Determinar el costo de produccin
total y unitario
2. Determinar el valor de venta y precio de venta unitario
Pgina 53

TEMAS 5, 6 y 7
PUNTO DE EQUILIBRIO: Relacin Costo
Volumen - Utilidad
TEMA
En estas sesiones se identificaran los ingresos, costos y gastos relacionados con el
volumen de ventas o de produccin, con la finalidad de calcular el punto de equilibrio
de un producto o de varios productos. A partir de estos conocimientos se estudiar la
planeacin de utilidades y se fijar precios especiales, tomando en cuenta algunos
beneficios para el cliente.
Qu es el punto de equilibrio?
Qu es el margen de contribucin unitario?
Cmo se calcula el punto de equilibrio de varios productos?
REQUISITOS

Tener la capacidad de costear una orden
COMPETENCIA GENERAL
Calcular el punto de equilibrio de un producto, de varios productos y planear

utilidades.
Pgina 54

CONCEPTO
PROCEDIMIENTOS
ACTITUDES
Relacin
costo, Explica la secuencia lgica Se
interesa
por
volumen y precio
para determinar el punto de
representar
con
Margen de contribucin
equilibrio
precisin el punto de
Punto de equilibrio
equilibrio,
en
la
gestin
de
una
empresa.
Punto de equilibrio de Compara el resultado del Planifica

varios productos.
punto de equilibrio de varios
adecuadamente
Planeacin
de
productos
proyeccin
utilidades
y
de
utilidades
impuestos
impuestos.
Casustica
de
planeacin
de
utilidades
e
impuestos.de
accionista
SESIN N 18
VAN, TIR, B/C y periodo
de recuperacin
Explica los resultados

obtenidos en los casos
desarrollados
la
de
e
Demuestra
precisin en el
clculo de las
utilidades
e
impuestos.
TIEMPO

Pgina 55

BIBLIOGRAFA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.Contabilidad de costos / Ralph S. Polimeni ...[et al.] -- 3a. ed. -Bogot : McGraw-Hill, 1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.
868 p.
HF 5686.C8 S23 2007.
Contabilizacin de costos de importacin y exportacin / Luis Coca Solorzano. -- Lima :
670 p.
Pgina 56

6
Punto de Equilibrio: Relacin Costo
Volumen - Utilidad
El anlisis costo volumen utilidad - CVU proporciona una visin financiera del
proceso de planeacin teniendo en cuenta el comportamiento de los ingresos totales
como el precio de venta y costos totales que est compuesto de los costos variables y
fijos, as como tambin los cambios que ocurren a nivel de productos,. En este anlisis
se utiliza un solo factor de ingresos y un solo factor de costos.
El comportamiento de los ingresos as como de los costos, suelen aparecer en el
transcurso del tiempo, es decir durante el desarrollo de la gestin de la empresa, en
este sentido, un factor de ingresos es cualquier circunstancia que afecta al
comportamiento del ingreso como son los cambios en el precio del producto, calidad,
etc., en cambio una variacin en costos, se relaciona con el precio de las mercaderas,
incremento del sueldo o jornal, etc.
Las relaciones directas del CVU son importantes porque se utilizan en la toma de
decisiones que las gerencias deben aplicar en el mejor manejo de los recursos y la
recuperacin de la inversin.
1. INGRESOS POR VENTA DE LOS PRODUCTOS
Los ingresos que registra la empresa, se realizan en la venta de los productos, los
mismos que registran la siguiente estructura:
Valor de Venta S/. 1,000.00
IGV
S/. 180.00
Precio de Venta S/. 1,800.00
Para la determinacin de la relacin Costo - Volumen Utilidad, es necesario
separar el IGV de la informacin a calcular para determinar esa relacin, debiendo
tenerse en cuenta que el citado impuesto no le pertenece a la empresa sino al
estado peruano.
En este sentido, si la empresa en un determinado mes vende ms productos, debe
entenderse que existe la probabilidad de generar no solamente ms ingresos para
la empresa, sino ms ganancia.
2. IDENTIFICACIN DE LOS COSTOS Y/O GASTOS FIJOS Y VARIABLES
De las varias formas en que se pueden clasificarse los costos, la ms til a efectos
de toma de decisiones, es la realizada sobre la base a los cambios de volumen de
produccin o ventas. Se puede identificar como:
Pgina 57

Costos y/o gastos fijos. Costos y/o gastos que no estn en funcin con el nivel
de la actividad de la empresa, como por ejemplo el salario de operario, alquiler de
local administrativo, la depreciacin de los activos fijos, etc.
Costos y/o gastos variables. Costos y/o gastos que estn en funcin con el nivel
de la actividad de la empresa, es decir varan directamente con los cambios de la
produccin como por ejemplo, el consumo de la materia prima, a ms unidades a
producir ms consumo de materias primas.
Debe tenerse en cuenta, que la adquisicin de la materia prima en una empresa
industrial depender de la cantidad de bienes a producir, es decir depende de la
demanda, por lo tanto a mayor demanda mayor produccin y por ende mayor
venta. Como gasto variable tenemos las comisiones que se le paga a los
vendedores, mas ventas de productos, ms comisin para el vendedor..
3. MARGEN DE CONTRIBUCIN
El margen de contribucin resulta de la diferencia del precio de venta (valor de
venta) unitario menos el costo variable unitario, tambin puede ser definido como
los beneficios que obtiene una empresa, sin considerar de los costos fijos.
Margen de Contribucin = Venta Unitario Costo variable unitario
4. Aplicacin prctica
Teniendo en cuenta la siguiente informacin de la empresa Punto Moda SAC,
determine el margen de contribucin, teniendo en cuenta la siguiente informacin:
Datos
Valor de venta unitario
Costo variable unitario
Costos fijos totales
S/. 10.00
S/. 6.00
S/.
4,000.00
Determinar el margen de
contribucin:
Margen de Contribucin
Valor
unitario
S/. 10.00
S/. 4.00
Costo variable
unitario
S/. 6.00
Debe entenderse que cuando se precise el trmino costos variables unitarios o totales,
esta informacin incluye costos y gastos variables, igualmente, cuando se mencione
costos fijos, esta informacin incluye tanto costos y gastos fijos.
Esta informacin es utilizada por la gerencia con la finalidad de determinar el punto de
equilibrio en unidades, tema a desarrollar en la siguiente unidad.
Si la empresa desea saber Qu porcentaje registra el margen de utilidad contra las
ventas?, realizar el siguiente clculo:
Pgina 58


S/. 10.00
-S/. 6.00
S/. 4.00
%
100.00%
-60.00%
40.00%
0.40
Para calcular el porcentaje, dividir el margen de contribucin entre las ventas,

obteniendo 40% 0.40 tanto por uno.
Esta informacin le es til a la empresa para calcular el punto de equilibrio en soles.
Si bien es cierto, ya se calcul el margen de contribucin que logra la empresa al
vender sus productos, pero Cunto ser la ganancia que obtenga al comercializar
sus mercaderas?, observemos el siguiente clculo, teniendo en cuenta la misma
informacin pero incorporndose el nmero de unidades vendidas:
Datos
Nmero de unidades
vendidas
S/. 10.00
S/. 6.00
S/.4,000.00
1,500
Determinacin del resultado

Valor de venta
S/. 10.00
Costo variable
S/. 6.00
Costos Fijos
Ganancia (Prdida)
1,500
1,500
S/. 15,000.00
-S/. 9,000.00
S/. 6,000.00
-S/. 4,000.00
S/. 2,000.00
5. Punto de Equilibrio
El anlisis del punto de equilibrio estudia la relacin que existe entre el volumen de
ventas con los costos fijos y variables, en este sentido, debe entenderse que el punto
de equilibrio representa aquel nivel de produccin y ventas que una empresa o
negocio alcanza para cubrir los costos y gastos con los ingresos obtenidos.
En el nivel de ventas y produccin, la empresa recupera su inversin en costos y
gastos, en donde no existe ni ganancia ni prdida.
Es una herramienta til para determinar el apalancamiento operativo que puede tener
una empresa en un momento determinado.
Pgina 59

FRMULAS DEL
PUNTO DE
EQUILIBRIO
Punto de Equilibrio
en Unidades =
Costo Fijo
Valor de venta Unitario
Costo variable
unitario
Punto de Equilibrio
en Unidades =
Punto de equilibrio
en soles =
Costo Fijo
Costo fijo
% de Margen de
contribucin
Punto de equilibrio
en soles =
Costo fijo
Margen de contribucin/
valor de venta
GRFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO.
Pgina 60

Caso prctico del Punto de Equilibrio

La empresa Comercial Jess SAC, cuenta con la informacin que se detalla y cuya
grfica precisa el momento en que la empresa obtiene el punto de equilibrio.
Datos
S/. 60.00
S/. 20.00
S/. 600.00
Determinacin del margen

de contribucin:

S/. 60.00
-S/. 20.00
S/. 40.00
Valor de
venta
unitario
S/. 60.00
S/. 40.00
%
100.00%
-33.33%
66.67%
Costo variable
unitario
S/. 20.00
0.67
Para hallar el punto de equilibrio, aplicamos la informacin del margen de contribucin

para determinar el punto de equilibrio tanto en unidades como en valores monetarios.
Determinacin del
margen de
contribucin
=
=
=
Precio
unitario
S/. 60.00
S/. 40.00
% del margen de
contribucin
Margen de
contribucin
S/. 60.00
-S/. 20.00
%
100.00%
-33.33%
S/. 40.00
66.67%
Costo varible
unitario
S/. 20.00
0.67
Pgina 61

APLICACIN EN LAS
FRMULAS
Punto de Equilibrio en
Unidades =
Costo Fijo
Unidades =
S/. 600.00
-
S/. 60.00
Unidades =
Costo variable
unitario
S/. 600.00
S/. 20.00
15
S/. 40.00
Punto de equilibrio en
soles =
Costo fijo
% de Margen de
contribucin
S/. 600.00
S/. 900.00
0.67
COMPROBACIN DEL
CLCULO REALIZADO
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Prdida
unidades
15
15
Val monetarios
S/. 60.00
-S/. 20.00
S/. 900.00
-S/. 300.00
S/. 600.00
-S/. 600.00
S/. 0.00
ANLISIS ADICIONAL AL PUNTO DE EQUILIBRIO

Qu sucede si la empresa vende una unidad adicional al punto de equilibrio?
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Prdida
unidades
16
16
Val monetarios
S/. 60.00
-S/. 20.00
S/. 960.00
-S/. 320.00
S/. 640.00
-S/. 600.00
S/. 40.00
Se observa que la empresa registra una ganancia igual al margen de contribucin.
Pgina 62

Qu sucede si la empresa vende una unidad menos del punto de equilibrio?

unidades
14
14
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Prdida
Val monetarios
S/. 60.00
S/. 840.00
-S/. 20.00
-S/. 280.00
S/. 560.00
-S/. 600.00
-S/. 40.00
Se observa que la empresa registra una prdida igual al margen de contribucin.

Determinar el margen de contribucin en valores monetarios y en porcentajes as
como el punto de equilibrio, teniendo en cuenta la siguiente informacin:
Datos
S/. 16.00
S/. 8.00
S/. 3,500.00
Nmero de unidades
vendidas
3,500
Determinacin del margen de
contribucin:
Precio
unitario
Costo variable
unitario
%
DETERMINACIN DE LA
GANANCIA
Determinacin del resultado
Valor de venta
Costo variable
Costos Fijos
Ganancia (Prdida)
Pgina 63

CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

Determinacin del
margen de contribucin
Valor de
venta
unitario
=
=
=
Costo
variable
unitario
% del margen de
contribucin
APLICACIN EN LAS
FRMULAS
Unidades =
Costo Fijo
Costo
variable
unitario
Unidades =
Unidades =
soles =
Costo fijo
% de Margen de
contribucin
COMPROBACIN DEL
CLCULO REALIZADO
unidades
Val monetarios
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Prdida
Pgina 64

RESULTADO VENDIENDO LA EMPRESA UNA UNIDAD MAS
DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
unidades
Val monetarios
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Prdida
RESULTADO VENDIENDO LA EMPRESA UNA UNIDAD
MENOS DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
unidades
Val monetarios
Ventas
Costo variables
Costos fijos
Ganancia o Prdida
IDENTIFICACIN DE LOS COSTOS Y GASTOS EN FIJOS Y VARIABLES POR

EMPRESAS SEGN LA ACTIVIDAD QUE REALIZA.
El personal de las empresas, debern analizar el comportamiento de los costos y
gastos en funcin a la produccin o comercializacin de sus productos, esta correcta
identificacin, le permitir determinar el punto de equilibrio que es una herramienta de
gestin financiera aplicable en todo tipo de empresas, constituyendo una herramienta
gerencial para la toma de decisiones.
CONCEPTOS DE COSTOS Y GASTOS FIJOS Y VARIABLES SEGN LA
ACTIVIDAD DE LA EMPRESA.
Empresa Comercial
Costo Variable
Mercaderas
Costos Fijos
No registra
Gasto variable
Comisiones a los vendedores
Publicidad
Gastos fijos
Gastos Administrativos: Oficina administrativa
Sueldo del personal
Bienes que consume
Servicios que utiliza
Depreciacin de activos fijos que utiliza
Gastos de Ventas: Oficina de ventas
Sueldo del personal
Bienes que consume
Pgina 65

Empresa Industrial
Costo Variable
Materia prima
Salario a destajo
Energa
Horas extras del personal de planta
Costos Fijos
Salario fijo
Depreciacin de los activos fijos de planta
Alquiler de la oficina de planta
Mantenimiento
Reparacin
Telfono
Agua
tiles de escritorio
Gasto variable
Publicidad
Gastos fijos
Gastos Administrativos: Oficina administrativa
Sueldo del personal
Bienes que consume
Depreciacin de activos fijos que
utiliza
Sueldo del personal
Bienes que consume
Depreciacin de activos fijos que
utiliza
Empresa de servicio
Costo Variable
Materia prima o Suministros diversos
Salario a destajo
Horas extras del personal que realiza el servicio
Costos Fijos
Salario fijo
Depreciacin de los activos fijos utilizados en el
servicio
Alquiler del taller donde se realiza el servicio
Mantenimiento
Reparacin
Telfono
Agua
tiles de escritorio
Gasto variable
Publicidad
Gastos fijos
Gastos Administrativos: Oficina
administrativa
Sueldo del personal
Bienes que consume
Sueldo del personal
Bienes que consume
Pgina 66

6
Relacin Costo Volumen Utilidad
Con mezcla de productos
Cmo hallar el punto de equilibrio para una empresa que produce
y vende varios productos?
Como se puede observar en la frmula para calcular el Punto de Equilibrio, existe un
dato muy importante como el costo fijo que se considera en el numerador para
determinar el nmero de unidades que la empresa debe vender y recuperar su
inversin o el importe en valores monetarios de ventas en el periodo.
Punto de
Equilibrio en
Unidades =
Costo Fijo
soles =
Costo fijo
% de Margen de contribucin
En este sentido, los costos fijos deben asignarse a las distintas lneas de productos
que la empresa fabrica y vende en una empresa industrial o compra y vende en una
empresa comercial. La mayora de los costos fijos, como por ejemplo arrendamiento,
depreciacin, salarios, sueldos, entre otros, no pueden relacionarse directamente con
los diferentes productos que pueden llegar a producir una empresa. Esta es la
principal dificultad que se tiene a la hora de calcular el Punto de Equilibrio para la
mezcla de productos. Sin embargo, existe un proceso matemtico que puede llevar al
empresario a determinar su clculo y poder as, tomar decisiones ms inteligentes y
generadoras de valor.
Clculo del punto de equilibrio para varios productos
Teniendo en cuenta la siguiente informacin, determine el punto de equilibrio para los
siguientes productos de la empresa Zapatos Trujillo SAC que elabora las siguientes
lneas zapatos, bolsos y correas para dama.
Pgina 67

COSTOS
ZAPATOS
Unidades a producir
9625
Costos variables unitarios:
Materiales directos por unidad
producida
S/.8.50
Mano de obra directa por
unidad producida
S/.3.80
Costos indirectos de fabricacin
por unidad producida
S/.2.70
Total costo variable unitario
S/.15.00
Costos fijos totales:
Arrendamiento, depreciacin,
salarios bsicos
Valor de venta unidad
S/.25.00
BOLSOS
6125
CORREAS
1750
S/.6.30
S/.4.50
S/.2.50
S/.2.00
S/.1.80
S/.10.60
S/.0.80
S/.7.30
S/.5,000.00
S/.18.50
S/.12.50
TOTAL
17500
Cuntos zapatos, bolsos y correas se debern producir para no generar ni

utilidad ni prdida operacional?
Para determinar el punto de equilibrio por lnea de productos, se determina el
promedio ponderado que es una herramienta que contribuye a destacar aquella
importancia relativa que tiene cada producto para el empresario. Es necesario seguir
con los siguientes pasos:
Paso 1: El total de unidades que se van a producir entre zapatos, bolsos y correas,
suman 17,500. Para calcular el porcentaje es necesario aplicar el anlisis estructural
(anlisis vertical), considerando el 100% al total de la produccin, como se puede
observar el clculo realizado.
Unidades a producir
Porcentualizando
9625
55.00%
6125
35.00%
1750
10.00%
17500
100.00%
Paso 2: El porcentaje de participacin de cada producto se multiplica por su margen

de contribucin unitario. El resultado ser el margen de contribucin ponderado de
cada producto.
MARGEN DE CONTRIBUCIN UNITARIO

Margen de contribucin unitario

MARGEN DE CONTRIBUCIN
PONDERADO POR
PRODUCTO
ZAPATOS
S/.10.00
S/.5.50
ZAPATOS
S/.25.00
S/.15.00
S/.10.00
CORRE
BOLSOS
AS
S/.18.50 S/.12.50
S/.10.60
S/.7.30
S/.7.90
S/.5.20
BOLSOS CORREAS
S/.7.90
S/.5.20
S/.2.77
S/.0.52
TOTAL
S/.23.10
S/.8.79
Pgina 68

Paso 3: Aplique la frmula del punto de equilibrio. No se debe olvidar que el valor de
venta unitario menos el costo variable unitario da como resultado el margen de
contribucin unitario. Para el presente caso, deben operar con el margen de
contribucin total ponderado hallado en el punto anterior.
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES
Costo fijo
S/.5,000.00
S/.569.15
S/.8.79
Paso 4: Cuntas unidades de cada producto se deben fabricar? Multiplique el punto

de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participacin que tiene cada
producto en el portafolio de productos segn el paso 1.
Unidades a fabricar por
producto
Porcentaje de participacin
Aplicacin del porcentaje sobre
el punto de equilibrio en
unidades
ZAPATOS
55.00%
313.03
BOLSOS CORREAS
35.00%
10.00%
199.20
56.92
TOTAL
100.00%
569.15
Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponder al nmero mnimo de

unidades de cada producto que se tendr que producir para que la empresa no arroje
ni utilidad ni prdida operacional.
a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo con el punto de
equilibrio (Valor de venta x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores ser
el monto en soles de las ventas totales en el punto de equilibrio.
b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de equilibrio
(costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores ser el
total de los costos variables en el punto de equilibrio.
c) Recuerde que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales
da como resultado el margen de contribucin total de la empresa.
d) Del margen total de contribucin en el punto de equilibrio, reste el total de los
costos fijos.
e) El resultado no debe arrojar ni utilidad ni prdida operacional. (Se recomienda
trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora
normal para que se obtenga un resultado de cero).
DETERMINACIN DEL PUNTO
DE EQUILIBRIO POR LINEAS
DE PRODUCTOS
Ventas: Unidades X valor de venta
Costo variable: Unidades X costo
variable unitario
Costo fijo por lnea de productos
Ganancia o Prdida
ZAPATOS
S/.7,825.84
S/.4,695.50
S/.3,130.34
BOLSOS CORREAS
TOTAL
S/.3,685.26 S/.711.44 S/.12,222.54
-S/.2,111.55
S/.1,573.71
-S/.415.48 -S/.7,222.54
S/.295.96 S/.5,000.00
-S/.5,000.00
S/.0.00
Pgina 69

Determinar el punto de equilibrio en unidades monetarias y unidades fsicas, con los
siguientes datos:
COSTOS
Unidades a producir
Costos variables unitarios:
Materiales directos por unidad
producida
Mano de obra directa por unidad
producida
Costos indirectos de fabricacin por
unidad producida
Costos fijos totales:
Arrendamiento, depreciacin,
salarios bsicos
(precio de venta menos costos
variable unitario)
Unidades mnimas a producir
(Punto de Equilibrio)
Sillas
200
Mesas
400
Banquitos
300
S/.6.00
S/.8.00
S/.3.00
S/.5.00
S/.7.00
S/.2.00
S/.3.00
S/.14.00
S/.4.00
S/.19.00
S/.1.00
S/.6.00
S/.50.00
S/.7,000.00
S/.110.00
S/.20.00
TOTAL
900
Paso 1: Calcular el porcentaje por cada lnea de producto.

Sillas
Mesas
Banquitos
TOTAL
Unidades a producir
Porcentualizando
Paso 2: El porcentaje de participacin de cada producto se multiplica por su margen

de contribucin unitario. El resultado ser el margen de contribucin ponderado de
cada producto.
Valor de venta por unidad
Sillas
Sillas
Mesas
Mesas
Banquitos
Banquitos
TOTAL

PONDERADO POR PRODUCTO
Pgina 70

Paso 3: Aplique la frmula del punto de equilibrio.
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES
Costo fijo
Paso 4: Para saber cuntas unidades de cada producto se deben fabricar, multiplique
el punto de equilibrio calculado en el paso 3 por el porcentaje de participacin que
tiene cada producto en el portafolio de productos segn el paso 1.
Unidades a fabricar por
producto
Porcentaje de participacin
Aplicacin del porcentaje sobre
el punto de equilibrio en
unidades
Sillas
Mesas
Banquitos
TOTAL
Paso 5: El valor calculado en el paso anterior, corresponder al nmero mnimo de

unidades de cada producto que se tendr que producir para que la empresa no arroje
ni utilidad ni prdida operacional.
a) Determine el monto de ventas para cada producto de acuerdo con el punto de
equilibrio (valor de venta x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores ser
el monto en soles de las ventas totales en el punto de equilibrio.
b) Halle el costo variable para cada producto de acuerdo a su punto de equilibrio
(costo variable unitario x unidades en el PE); la sumatoria de estos valores ser el
total de los costos variables en el punto de equilibrio.
c) Recuerde que la diferencia entre las ventas totales y los costos variables totales
da como resultado el margen de contribucin total de la empresa.
d) Del margen total de contribucin en el punto de equilibrio, reste el total de los
costos fijos.
e) El resultado no debe arrojar ni utilidad ni prdida operacional. (Se recomienda
trabajar con la hoja Excel o con todos los decimales que arroje una calculadora
normal para que se obtenga un resultado de cero).
DETERMINACIN DEL
PUNTO DE EQUILIBRIO POR
LINEAS DE PRODUCTOS
Ventas: Unidades X valor de
venta
Costo variable: Unidades X
costo variable unitario
Costo fijo por lnea de
productos
Ganancia o Prdida
Sillas
Mesas
Banquitos
TOTAL
Pgina 71

7
Planeacin de utilidades y precios especiales
1. FIJACIN DE PRECIOS PARA PEDIDOS ESPECIALES
Planeacin de utilidades
La planeacin de utilidades ayuda a la administracin para determinar las acciones
que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo, las que deberan ser
suficientes para remunerar al capital invertido en la empresa. De acuerdo con lo que
se imponga como meta u objetivo cada empresa, se puede calcular cunto hay que
vender, a qu costos y a qu precio, para lograr determinadas utilidades.
De acuerdo con lo indicado en el margen de contribucin y punto de equilibrio, son
herramientas de gestin muy importantes, las cuales ayudan a la administracin de la
empresa a tomar decisiones como en el caso de fijar precios en pedidos especiales.
En tal sentido planteamos el siguiente ejemplo, para el anlisis respectivo.
Una empresa que comercializa televisores de 14, presenta la siguiente estructura de
costos:
Costo de importacin unitario
Gastos operativos:
Alquiler de local
Sueldos del rea de administracin
(No incluyen sobrecostos)
Comisin de ventas unitario
(No incluye sobrecostos)
S/.550.00
S/.350.00
S/.1,500.00
S/.6,000.00
45.22%
2.00%
45.22%
La empresa recibe una propuesta para un hospital que requiere de 200 unidades al
precio de S/ 550.00 con un descuento del 20%
La gerencia deber tomar la decisin de aceptar dicha propuesta y al precio indicado,
como se puede ver, la propuesta de venta institucional es tentadora, por la cantidad de
productos solicitados, pero el precio a facturar se ve reducido en S/. 110.00. Se
deber aceptar dicha propuesta?
Para responder esta pregunta, en primer lugar deberemos calcular nuestro punto de
equilibrio:
Pgina 72

Costos y gastos variable unitarios
a. Costo del producto
b. Comisin de venta unitario
c. Sobrecostos laborales
Total
Gastos fijos
a. Alquiler de local
b. Sueldos de administracin
Total
S/.350.00
S/.11.00
S/.4.97
S/.365.97
S/.1,500.00
S/.6,000.00
S/.2,713.20
S/.10,213.20
Punto de Equilibrio
en Unidades =
Costo Fijo
CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES

Teniendo en cuenta la informacin de la empresa, lo primero que tenemos que
calcular es el punto de equilibrio en unidades.
Punto de Equilibrio en Unidades =
S/.10,213.20
S/.550.00 -
S/.10,213.20
S/.184.03
55.49873985
S/.365.97
Teniendo en cuenta el resultado obtenido, la empresa requiere vender 55.498

televisores de 14, cada uno de ellos a S/. 550,00, para poder cubrir sus costos
variables y gastos fijos.
Ahora bien, si tomamos el pedido de los 200 televisores de 14, al Valor de venta
unitario de S/. 440.00, el margen de contribucin y el punto de equilibrio sera:
CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA UNA VENTA DE 200
UNIDADES
Unidades
200
S/.550.00
S/.350.00
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Gastos operativos:
Alquiler de local
Sueldos del rea de
administracin
Costos y gastos variables

Total
S/.1,500.00
S/.6,000.00
45.22%
2.00%
45.22%
S/.350.00
S/.11.00
S/.4.97
S/.365.97
Gastos fijos
Total
Clculo del descuento
Descuento:
20%
Valor unitario neto
S/.1,500.00
S/.6,000.00
S/.2,713.20
S/.10,213.20
S/.550.00
-S/.110.00
S/.440.00
Margen de contribucin unitario en S/.

Total costos variables
unitario
S/.440.00
-S/.350.00
S/.90.00
Punto de Equilibrio en Unidades

=
Costo Fijo
Valor de
venta
Unitario

=
S/.440.00
Costo variable
unitario
S/.10,213.20
-
S/.350.00
Pgina 74


=
S/.10,213.20
S/.90.00

=
Demostracin del Punto de Equilibrio
Ventas
Unidades X valor de venta
Costo variable:
Unidades X costo unitario variable
113.48
S/.49,931.20
113.48
S/.440.00
S/.39,718.00
113.48
S/.350.00
S/.10,213.20
S/.10,213.20
S/.0.00
Costo fijo
Ganancia o Prdida
Los gastos fijos no variarn ante el incremento del nmero de unidades a vender,
registrando la empresa un punto de equilibro en unidades de 113.48 unidades.
Con este resultado, la gerencia deber tomar la decisin de aceptar o no la propuesta
de venta institucional. Si la aceptara, por dicha operacin, la empresa obtendra una
utilidad de S/. 7,786.80.
2. FIJACIN DE DESCUENTOS PARA DETERMINADOS CLIENTES
Analizando el caso anterior si se aceptara la propuesta de venta institucional, la
empresa ganara S/. 7,786.80, debido a la cantidad de unidades solicitadas, nmero
que supera el punto de equilibrio. Observe usted los siguientes clculos que
comprueba el resultado que obtendra la empresa.
Demostracin del Resultado
Ventas
Costo variable:
Unidades X costo unitario variable
Costo fijo
Ganancia o Prdida
S/.88,000.00
200
S/.440.00
-S/.70,000.00
200
S/.350.00
S/.18,000.00
-S/.10,213.20
S/.7,786.80
Pgina 75

CASO PARA LOS ALUMNOS

La empresa Comercial Artefacta SAC, ha recibido una propuesta de venta de cocinas
a gas cuyo valor de venta asciende a S/. 200.00, pero con un descuento del 30%. La
cantidad a adquirir es de 400 unidades. La informacin relacionada con los costos y
gastos fijos y variables as como el valor y nmero de unidades, se precisan a
continuacin:

Gastos operativos:
Alquiler de local
Sueldos del rea de
administracin

Total
S/.200.00
S/.110.00
S/.1,200.00
S/.2,000.00
45.22%
2.00%
45.22%
S/.110.00
S/.4.00
S/.1.81
S/.115.81
Gastos fijos
Total
S/.1,200.00
S/.2,000.00
S/.904.40
S/.4,104.40

unitario
S/.200.00
S/.115.81
S/.84.19
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=
Costo Fijo
Valor de
venta
Unitario
Costo variable
unitario

=

=

=
CLCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO PARA UNA
VENTA DE 400 UNIDADES
Unidades
400
S/.200.00
S/.110.00
Gastos operativos:
Alquiler de local
Sueldos del rea de administracin
S/.1,200.00
S/.2,000.00
45.22%
2.00%
45.22%

Total
Gastos fijos
Total
Clculo del descuento
Descuento:
Pgina 77

30%
unitario

=
Costo Fijo
Valor de
venta
Unitario
Costo variable
unitario

=
=

=
Demostracin del Punto de Equilibrio
Ventas
Costo variable:
Unidades X costo unitario
variable
Costo fijo
Ganancia o Prdida
Demostracin del Resultado
Ventas
Costo variable:
Unidades X costo unitario
variable
Costo fijo
Ganancia o Prdida
Pgina 78

8, 9 y 10
Los costos y gastos en el Plan de
Inversin: Anlisis de inversiones,
financiamiento y rentabilidad.
El presente tema tiene por finalidad analizar la estructura de los planes de inversin de
un negocio y su relacin con el financiamiento de sus operaciones, situaciones que
permitir analizar la estructura de cada inversin en el corto y largo plazo constituyen
los costos operativos y gastos en que incurre en el desarrollo del mismo.
Estas inversiones y financiamiento, permitirn construir el Estado de Resultados para
medir la rentabilidad y el Flujo de caja, herramienta financiera que permitir determinar
la liquidez del proyecto.
Por otro lado, todo proyecto requiere de financiamiento para realizar sus inversiones,
en este sentido, es necesario medir el costo del financiamiento que puede ser de
terceros o de capitales propios frente a la rentabilidad a obtener que es uno de los
objetivos propuesto por los inversionistas.
Introduccin
Los proyectos de inversin surgen como consecuencia de la necesidad de resolver
situaciones especficas de las personas o empresas a travs de la comercializacin de
los productos o servicios.
Para determinar si el proyecto es o no rentable, actualmente existen muchas
herramientas como la evaluacin de proyectos, que permite establecer ventajas y
desventajas, adems establecer si es rentable o si es factible.
Para tomar la decisin sobre un proyecto, es necesario que ste sea sometido al
anlisis econmico financiero con la finalidad de evaluar las inversiones a realizar las
mismas que estarn sujetas al riesgo en cuanto a la prdida que podra suceder como
consecuencia de una equivocada o innecesaria inversin. El futuro siempre es incierto,
el anlisis no incluye factores fortuitos como por ejemplo las huelgas, devaluaciones,
inflacin, recesin, etc.
Por estas razones, la toma de decisin acerca de invertir en determinado proyecto
siempre debe ser en un grupo multidisciplinario.
La evaluacin de proyectos es una herramienta econmica que nos auxilia en el
anlisis de un proyecto de inversin el mismo que podr registrar distintos resultados
ante varias situaciones que se presente en la proyeccin de la informacin de ventas,
Pgina 79

costos, gastos, cobros, pagos, etc., por lo tanto, en la toma de decisiones ser ms
sencilla o de menor riesgo por la informacin con que se cuenta para su elaboracin.
A toda actividad encaminada a tomar una decisin de inversin sobre un proyecto se
le llama Evaluacin de Proyectos.
Como los proyectos deben satisfacer las necesidades de los clientes, es necesario
observar el siguiente flujo circular de la economa, la misma que precisan la necesidad
de los consumidores y la satisfaccin realizada por las empresas.
Flujo Circular de la Economa
Definicin
El proyecto de inversin est representado por un conjunto de actividades que estn
dirigidas a desarrollar productos, comercializarlos o realizar la prestacin de servicios,
con la finalidad de satisfacer las necesidades de los futuros clientes.
Est representado por un conjunto de inversiones, en el corto y largo plazo as como el
anlisis del financiamiento, el mismo que puede ser de capitales de terceros o propios.
Un proyecto busca conciliar los requerimientos de la sociedad con el rendimiento de
una inversin. Los inversionistas crean las empresas para poder, colectivamente,
satisfacer mejor sus necesidades. Estas empresas coordinan esfuerzos y medios
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instrumentales para prestar un servicio y ofrecer retribucin a quienes han cooperado
para alcanzar los servicios prestados.
Estas empresas han de demostrar su utilidad y rendimiento econmico, siempre que
sean dirigidas con acierto.
Para la formulacin de proyectos, es necesario que las personas que la dirijan, tengan
suficiente informacin de los medios de que dispondrn, de los resultados que
obtendrn y de los objetivos que se podrn alcanzar.
Para decidir por la viabilidad de un proyecto, es necesario contar con la suficiente
informacin relacionada con los diversos anlisis que se muestra en el siguiente
cuadro de decisin en los proyectos.
Decisin en los Proyectos
Inversiones de corto y largo plazo.

Para el desarrollo de un proyecto, es necesario determinar una inversin inicial, la cual
est representada por un importe de dinero o bienes que requiere el proyecto para
iniciar su actividad para la satisfaccin de las necesidades de los clientes.
Esta inversin inicial puede estar representada por:
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Capital de Trabajo
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros
Mercaderas
Materias primas
Suministros diversos
Alquileres pagados por adelantado
Sueldos y salarios
Servicios prestados por terceros: luz, agua, telfono, mantenimiento y reparacin de
activos fijos, etc.
Activos fijos
Inmuebles
Maquinarias
Equipos
Vehculos
Computadoras
Estos bienes de propiedad de la empresa se recupera va depreciacin, la misma que
est normada por la Ley del Impuesto a la Renta, que precisa las siguientes tasas
anuales de depreciacin:
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
Artculo 38.- El desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los
contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesin u otras actividades
productoras de rentas gravadas de tercera categora, se compensar mediante la
deduccin por las depreciaciones admitidas en esta ley.
Las depreciaciones a que se refiere el prrafo anterior se aplicarn a los fines de la
determinacin del impuesto y para los dems efectos previstos en normas tributarias,
debiendo computarse anualmente y sin que en ningn caso puedan hacerse incidir en
un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.
Cuando los bienes del activo fijo slo se afecten parcialmente a la produccin de
rentas, las depreciaciones se efectuarn en la proporcin correspondiente.
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Artculo 39.- Los edificios y construcciones se depreciarn a razn del cinco por
ciento (5%) anual.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Artculo 22.- DEPRECIACION.
Para el clculo de la depreciacin se aplicar las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el Artculo 39 de la Ley, los edificios y construcciones slo
sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5% anual.
b) Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera
categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES
PORCENTAJE
ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MAXIMO DE:
1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
25%
2. Vehculos de transporte terrestre

ferrocarriles); hornos en general.
(excepto
20%
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades

minera, petrolera y de construccin; excepto
muebles, enseres y equipos de oficina.
20%
4. Equipos de procesamiento de datos.
25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.
10%
6. Otros bienes del activo fijo
10%
La depreciacin aceptada tributariamente ser aqulla que se encuentre contabilizada

dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables, siempre que no exceda
el porcentaje mximo establecido en la presente tabla para cada unidad del activo fijo,
sin tener en cuenta el mtodo de depreciacin aplicado por el contribuyente.
GASTOS PRE OPERATIVOS
El tratamiento de los gastos pre-operativos y/o de constitucin realizados por las
empresas al iniciar sus operaciones o como parte de expansin de algunos de sus
proyectos, est relacionado con los siguientes conceptos:
a) Gastos de puesta en marcha de operaciones, est relacionado con:
1.
2.
3.
4.
costos legales y administrativos para la creacin de la empresa o negocio.

desembolsos para abrir una nueva entidad,
comenzar una nueva operacin
costos de lanzamiento de nuevos productos o procesos.
b) Desembolsos por actividades formativas.
Pgina 83

c) Desembolsos por publicidad y otras actividades promocionales.
d) Desembolsos por reubicacin o reorganizacin de una parte o totalidad de una
entidad.
Ley del Impuesto a la Renta
g)
Los gastos de organizacin, los gastos preoperativos iniciales, los gastos

preoperativos originados por la expansin de las actividades de la empresa y
los intereses devengados durante el perodo preoperativo, a opcin del
contribuyente, podrn deducirse en el primer ejercicio o amortizarse
proporcionalmente en el plazo mximo de diez (10) aos.
EJEMPLO
DESARROLLADO
FINANCIAMIENTO PROPIO.
DE
UN
PLAN
DE
INVERSIN
CON
Proyecto de Inversin desarrollado

INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA PARA EVALUAR
PROYECTOS DE INVERSION.
A. ESTRUCTURA DE
INVERSIONES
RUBROS
Importe
%
Fuente de
financiamiento
INVERSION FIJA
TANGIBLE
Local
S/.30,000
39.95%
Prstamo
Muebles y Enseres
S/.12,000
15.98%
Prstamo
Computadoras e
impresoras
S/.18,000
23.97%
Prstamo
Otros activos
S/.2,400
3.20%
Prstamo
SUB TOTAL
S/.62,400
INVERSION FIJA
INTANGIBLE
Estudios de pre inversin
S/.2,200
2.93%
Aporte
Constitucin legal
S/.790
1.05%
Aporte
Otros
S/.210
0.28%
Aporte
SUB TOTAL
S/.3,200
Aporte
TOTAL INVERSIONES A
LARGO PLAZO
S/.65,600
CAPITAL DE TRABAJO
Mercaderas
S/.5,600
7.46%
Aporte
Honorarios
S/.1,400
1.86%
Aporte
Bienes
S/.1,200
1.60%
Aporte
Servicios
S/.1,300
1.73%
Aporte
TOTAL CAPITAL DE
TRABAJO
S/.9,500
TOTAL INVERSIONES
S/.75,100
100.00%
Pgina 84

B. ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO Y EN PORCENTAJE DEL
PROYECTO.
RUBROS
Inversin Fija Tangible
Inversin Fija Intangible
Capital de Trabajo
INVERSION TOTAL
ESTRUCTURA DEL
FINANCIAMIENTO
APORTE
PRESTAMO
S/.62,400.00
S/.3,200.00
S/.9,500.00
TOTAL
S/.62,400.00
S/.3,200.00
S/.9,500.00
S/.12,700.00 S/.62,400.00 S/.75,100.00

16.91%
83.09%
100.00%
C. Cuadro de Servicio
de la Deuda
DATOS
Monto del prstamo
Plazo convenido
Tasa de inters efectiva
anual
Tasa de inters efectiva
mensual
Pagos
Sistema de amortizacin
S/.62,400
3 aos
11.00%
0.8735%
Mensuales
Constante
D. Costo de
Oportunidad
Costo de oportunidad
14%
E. Determinar la Tasa
de descuento
F. Estructura de costos
y gastos
Considerar los datos del capital de trabajo en importes
anuales
Las ventas se realizan en las condiciones de contado y
representan
2.25
Los gastos administrativos es anual y se
pagan al contado
La depreciacin es calculada de acuerdo con las normas tributarias
vigentes aplicando los porcentajes:
Local
5.00%
Muebles y Enseres
10.00%
Computadoras e
impresoras
25.00%
Otros activos
10.00%
El impuesto a la renta
30%
del costo de
ventas
Pgina 85

E. CALCULO DE LA TASA DE DESCUENTO
a. Econmica
Concepto
Tasa desc econ
Tasa desc econ
Tasa desc econ
% Aporte
16.91%
0.0236751
0.11507324
X
X
Costo
Oport
14%
+
% Ptmo
X
+
83.09% X
+ 0.09139814
Tasa Inters
11.00%
11.51%
b. Financiera
Concepto
Tasa desc financ
Tasa desc financ
Tasa desc financ
% Aporte
16.91%
0.0236751
0.08765379
X
X
Costo
Oport
14%
+
+
+
% Ptmo
X
83.09% X
0.0639787
(1 - I
Tasa Inters
X
Rta)
11.00% X 70.00%
8.77%
C. CUADRO DE SERVICIO DE LA DEUDA

DATOS
Prstamo
n
Pagos
Tie
S/.62,400.00
3
mensuales
11.00%
aos
12
36
meses
0.11
1. Cronograma de pago de la deuda

Periodo
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
Amortizacin
1,482.57
1,495.52
1,508.58
1,521.76
1,535.05
1,548.46
1,561.98
1,575.63
1,589.39
1,603.27
1,617.28
1,631.40
1,645.65
1,660.03
Inters
545.04
532.09
519.03
505.85
492.56
479.15
465.62
451.98
438.22
424.34
410.33
396.21
381.96
367.58
Cuota
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
Amortiz
anual
Saldo
62,400
60,917
59,422
57,913
56,392
54,857
53,308
51,746
50,170
48,581
46,978
45,361 18,670.90
43,729
42,083
Inters
anual
5,660.41
Pgina 86

15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
TOTAL
1,674.53
1,689.15
1,703.91
1,718.79
1,733.80
1,748.95
1,764.22
1,779.63
1,795.18
1,810.86
1,826.67
1,842.63
1,858.72
1,874.96
1,891.34
1,907.86
1,924.52
1,941.33
1,958.29
1,975.39
1,992.65
2,010.05
62,400.00
353.08
338.46
323.70
308.82
293.81
278.66
263.39
247.98
232.43
216.75
200.93
184.98
168.88
152.65
136.27
119.75
103.09
86.28
69.32
52.22
34.96
17.56
10,593.91
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
2,027.61
72,993.91
40,423
38,749
37,060
35,356
33,637
31,903
30,154
28,390
26,610
24,815 20,724.69
23,004
21,178
19,335
17,476
15,601
13,710
11,802
9,878
7,936
5,978
4,003
2,010
23,004.41
TOTAL
AMORTIZACION E
INTERESES
3,606.61
1,326.89
62,400.00 10,593.91
Clculo de la Tasa de Inters efectiva mensual.
1/12
Tie mensual
(1
Tie)
100
1/12
-
100
100
Tie mensual
Tie mensual
1.0087346
Tie mensual
0.0087346
100
Tie mensual
0.8734594%
1.11)
Pgina 87

CALCULO DE LA CUOTA MENSUAL
Cuota R
n
(1 + i )
i
n
( 1 + i )
0.0087346
1.0087346
*
-
0.0087346
1
36
Cuota R
62,400
1.0087346
36
Cuota R
62,400
1.367631
1.367631
Cuota R
62,400
0.011945701
0.367631
Cuota R
62,400
Cuota R
2,027.61
0.032493727
F. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS

RUBROS
Mercaderas
Honorarios
Bienes
Servicios
TOTAL MERCADERIAS
MAS GASTOS
Intereses de prstamo
Depreciacin y
Amortizacin
TOTAL COSTOS MAS
GASTOS
1
67,200
16,800
14,400
15,600
2
67,200
16,800
14,400
15,600
3
67,200
16,800
14,400
15,600
4
67,200
16,800
14,400
15,600
5
67,200
16,800
14,400
15,600
114,000 114,000 114,000 114,000 114,000

5,660
3,607
1,327
10,640
7,440
7,440
7,440
7,440
130,300 125,047 122,767 121,440 121,440
Pgina 88

Cada concepto que registra los rubros del cuadro de costos y gastos se ha calculado
teniendo en cuenta la informacin mensual multiplicada por 12 meses con la finalidad
de anualizarla.
Los intereses de prstamos se obtienen directamente el cuadro de servicio de la
deuda.
Los importes de depreciacin y amortizacin se calculan de la siguiente forma:
CALCULO DE LA DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN

%
Local
Muebles y Enseres
Computadoras e impresoras
Otros activos
SUB TOTAL
30,000
12,000
18,000
2,400
62,400
5%
10%
25%
10%
1,500
1,200
4,500
240
7,440
INVERSION FIJA INTANGIBLE

Estudios de pre - inversin
Constitucin legal
Otros
SUB TOTAL
2,200
790
210
3,200
2,200
790
210
3,200
TOTAL
10,640
Con esta informacin se elabora el Estado de Resultados Proyectado.
G. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO
RUBROS
Ingresos totales
(-) Costos totales
GANANCIA BRUTA
Gastos administrativos
Depreciacin y Amortizacin
acumulada
GANANCIA OPERATIVA
Intereses de prstamo
GANANCIA ANTES DE
IMPUESTOS
Gasto por Impuesto a la
Ganancias.
GANANCIA NETA
1
2
3
4
5
151,200 151,200 151,200 151,200 151,200
67,200 67,200 67,200 67,200 67,200
84,000 84,000 84,000 84,000 84,000
46,800 46,800 46,800 46,800 46,800
10,640
26,560
5,660
7,440
29,760
3,607
7,440
29,760
1,327
7,440
29,760
0
7,440
29,760
0
20,900
26,153
28,433
29,760
29,760
6,270
14,630
7,846
18,307
8,530
19,903
8,928
20,832
8,928
20,832
Se observa que en cada uno de los aos del proyecto, se obtiene rentabilidad.
Pgina 89

Con la informacin relacionada a cobros y pagos, se elabora el Flujo de Caja
Proyectado para medir la liquidez del proyecto.
La palabra liquidez significa dinero que el proyecto o negocio debe registra para
realizar las inversiones y pago de obligaciones en la fecha pactada demostrando
capacidad de pago.
H. FLUJO DE CAJA PROYECTADO
RUBROS
Ingresos totales
(-) Inversin total
(-) Costos totales
(-)Gastos administrativos
(-)Impuesto a la Renta
FLUJO NETO ECONOMICO
(+) Prstamo
(-) Intereses de prstamo
(-) Amortizacin del prstamo
FLUJO NETO FINANCIERO
(+) Aporte propio
FLUJO NETO
151,200
151,200 151,200 151,200 151,200
75,100
75,100
62,400
12,700
12,700
67,200
50,000
6,270
67,200
46,800
7,846
67,200
46,800
8,530
67,200
46,800
8,928
67,200
46,800
8,928
27,730
29,354
28,670
28,272
28,272
5,660
18,671
3,607
20,725
1,327
23,004
3,399
5,023
4,339
28,272
28,272
El flujo neto econmico, es la diferencia entre los ingresos por ventas y los costos y
gastos operativos sin incluir el prstamo ni los intereses por el financiamiento de las
operaciones.
El flujo neto financiero, considera las deducciones al flujo neto econmico los
intereses y la amortizacin del prstamo.
Pgina 90

CASO DE PROYECTOS A SER DESARROLLADOS POR LOS

ALUMNOS
Proyecto de Inversin a ser desarrollado por los alumnos
INFORMACION FINANCIERA Y ECONOMICA PARA EVALUAR
PROYECTOS DE INVERSION.
A. ESTRUCTURA
DE
INVERSIONES
RUBROS
INVERSION
FIJA TANGIBLE
Local
Muebles y Enseres
Computadoras e
impresoras
Otros activos
SUB TOTAL
INVERSION
FIJA
INTANGIBLE
Constitucin legal
Otros
SUB TOTAL
TOTAL
INVERSIONES A
LARGO PLAZO
CAPITAL DE
TRABAJO
Mercaderas
Honorarios
Bienes
Servicios
TOTAL CAPITAL
DE TRABAJO
TOTAL
INVERSIONES
Importe
Fuente de
financiamiento
S/.20,000
S/.6,000
50.10%
15.03%
Prstamo
Prstamo
S/.4,500
S/.1,200
S/.31,700
11.27%
3.01%
Prstamo
Prstamo
S/.2,200
S/.900
S/.220
S/.3,320
5.51%
2.25%
0.55%
Aporte
Aporte
Aporte
Aporte
6.01%
2.51%
2.25%
1.50%
Aporte
Aporte
Aporte
Aporte
S/.35,020
S/.2,400
S/.1,000
S/.900
S/.600
S/.4,900
S/.39,920
100.00%
Pgina 91

B. ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO Y EN PORCENTAJE DEL

PROYECTO.
RUBROS
APORTE
PRESTAMO
TOTAL
Inversin Fija
Tangible
S/.31,700.00
S/.31,700.00
Inversin Fija
Intangible
S/.3,320.00
S/.3,320.00
Capital de Trabajo
S/.4,900.00
S/.4,900.00
INVERSION
S/.8,220.00
TOTAL
S/.31,700.00 S/.39,920.00
ESTRUCTURA DEL
FINANCIAMIENTO
20.59%
79.41%
100.00%
C. Cuadro de
Servicio de la
Deuda
DATOS
Monto del
prstamo
Plazo convenido
Tasa de inters
efectiva anual
Tasa de inters
efectiva mensual
Pagos
Sistema de
amortizacin
S/.31,700
3 aos
14.00%
1.0979%
Mensuales
Constante
D. Costo de
Oportunidad
Costo de
oportunidad
11%
E. Determinar la
Tasa de
descuento
F. Estructura de
costos y gastos
-Considerar los datos del capital de trabajo en importes
Pgina 92

anuales
- Las ventas se realizan en las condiciones de contado y
representan 3 veces el costo de ventas
Los gastos administrativos es anual y se
pagan al contado
La depreciacin es calculada de acuerdo con las normas tributarias vigentes
aplicando los porcentajes:
Local
5.00%
Muebles y
Enseres
10.00%
Computadoras e
impresoras
Otros activos
El impuesto a la
renta
25.00%
10.00%
30%
E. CALCULO DE LA TASA DE DESCUENTO
a. Econmica
Concepto
% Aporte
X Costo Oport
% Ptmo
Tasa Inters
Tasa Inters
Tasa desc econ

Tasa desc econ
Tasa desc econ
b. Financiera
Concepto
% Aporte
X Costo Oport
% Ptmo
X (1 - I Rta)
Tasa desc financ

Tasa desc financ
Tasa desc financ
C. CUADRO DE SERVICIO DE LA DEUDA

DATOS
Prstamo
n
Pagos
Tie
S/.31,700.00
3
mensuales
14.00%
aos
12
36
meses
0.14
Pgina 93

1. Cronograma de pago de la deuda

Periodo
1
2
Amortizacin
Inters
Cuota
Saldo
1,070.77 31,700
1,070.77 30,977
3
4
5
6
7
8
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
30,247
29,508
28,761
28,006
27,243
26,471
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
1,070.77
25,691
24,902
24,105
23,299
22,484
21,660
20,827
19,985
19,133
18,273
17,403
16,523
15,634
14,734
13,825
12,906
11,977
11,038
10,089
9,129
8,158
7,177
6,185
5,182
4,168
3,143
2,107
1,059
TOTAL
TOTAL
AMORTIZACIN
E INTERESES
38,547.59
Amortiz
anual
Inters
anual
31,700.00
6,847.59
Pgina 94

Clculo de la Tasa de Inters efectiva mensual.
1/12
Tie mensual
(1
Tie)
x 100
1/12
-
x 100
x 100
Tie mensual
Tie mensual
Tie mensual
100
Tie mensual
CALCULO DE LA CUOTA MENSUAL
Cuota R =
n
(1 +
*
i )
n
( 1 + i )
i
-
Cuota R =
Cuota R =
Cuota R =
Cuota R
Cuota R
Pgina 95

F. ESTRUCTURA DE COSTOS Y GASTOS
RUBROS
Mercaderas
Honorarios
Bienes
Servicios
TOTAL
MERCADERIAS
MAS GASTOS
Intereses de
prstamo
Depreciacin y
Amortizacin
TOTAL COSTOS
MAS GASTOS
CALCULO DE LA DEPRECIACIN Y
AMORTIZACIN
%
Local
Muebles y Enseres
Computadoras e
impresoras
Otros activos
SUB TOTAL
INVERSION FIJA
INTANGIBLE
Constitucin legal
Otros
SUB TOTAL
TOTAL
Pgina 96

G. ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

RUBROS
1
2
3
4
Ingresos totales
(-) Costos totales
GANANCIA
BRUTA
Gastos
administrativos
Depreciacin y
Amortizacin
acumulada
GANANCIA
OPERATIVA
Intereses de
prstamo
GANANCIA
ANTES DE
IMPUESTOS
Gasto por Impuesto
a las Ganancias
GANANCIA NETA
RUBROS
Ingresos totales
(-) Inversin total
(-) Costos totales
(-)Gastos
administrativos
(-)Impuesto a la
Renta
FLUJO NETO
ECONOMICO
(+) Prstamo
(-) Intereses de
prstamo
(-) Amortizacin del
prstamo
FLUJO NETO
FINANCIERO
(+) Aporte propio
FLUJO NETO
H. FLUJO DE CAJA PROYECTADO

0
1
2
3
Evale la rentabilidad y la liquidez del proyecto.
Pgina 97

TEMA 11, 12, 13 y 14
Presupuestos Empresariales
TEMA
En estas sesiones se identificaran los diversos presupuestos que deben ser
preparados como estrategia de planeacin de objetivos de una empresa. En este
sentido, se desarrollara el presupuesto de una empresa comercial, el cual se tomara
como base para los dems casos que comprenden empresa industrial, empresa
importadora exportadora; y estos desarrollados recomendablemente utilizando hoja de
clculo.
Qu son los presupuestos?

Cmo se articulan los presupuestos en relacin al flujo de operaciones?
Qu clases de presupuestos se manejan ?
REQUISITOS

Tener la capacidad de costear una orden
Determinar el punto de equilibrio
COMPETENCIA GENERAL
Preparar los presupuestos de una empresa.
Pgina 98

CONCEPTO
Sistema
presupuestal.
Presupuestos
conceptos
PROCEDIMIENTOS
Categoriza
presupuestos
los
Presupuestos
operativos
Flujo de caja
Presupuestos
maestros.
Contrasta
los
presupuestos operativos
de
los
presupuestos
maestros y del flujo de
caja
Presupuestos
operativos
Flujo de caja
Presupuestos
maestros.
Empresa
Comercial
importadora
Resuelve
los
presupuestos operativos,
maestros y el flujo de
caja, de una empresa
comercial importadora
Presupuestos
operativos
Flujo de caja
Presupuestos
maestros.
Empresa industrial
exportadora
Resuelve
los
industrial exportadora
ACTITUDES
Analiza
la
importancia que
tienen
los
presupuestos en
la gestin de una
empresa
Demuestra orden
en el desarrollo de
casos
relacionados
al
sistema
presupuestal
integral de una
organizacin
Pgina 99

Presupuestos
operativos
Flujo de caja
Presupuestos
maestros.
Empresa
Comercial,
industrial
importadora
Presupuestos
operativos
Flujo de caja
Presupuestos
maestros.
Empresa
Comercial,
industrial,
importadora
exportadora
Calcula y proyecta los

comercial, industrial e
importadora
e
Calcula y proyecta los

comercial,
industrial,
importadora
y
exportadora
Demuestra orden
en el desarrollo de
casos
relacionados al
sistema
presupuestal
integral de una
organizacin
TIEMPO

BIBLIOGRAFA
HF 5686.C8 P76 1994.
Polimeni, Ralph S.
1994.
879 p.
HF 5686.C8 H81 2007.
868 p.
HF 5686.C8 S23 2007.
Contabilizacin de costos de importacin y exportacin / Luis Coca Solorzano. -- Lima:
670 p.
Pgina 100

HF 5635 D54 2.
Dias Mosto, Jorge.
Costos y presupuesto / Jorge Dias Mosto. -- Lima : Libros Tcnicos, s.d.
269 p. -- (Biblioteca de contabilidad y materias afines; 2)
CONTABILIDAD DE COSTOS PRESUPUESTO.
HF 5686 A55.
Andrade Espinoza, Simn.
Costos y presupuestos / Simn Andrade Espinoza. -- 2a. ed. -- Lima: Lucero, 2003.
490 p.
CONTABILIDAD DE COSTOS ELABORACIN DEL PRESUPUESTO.
HG 4026 F67.
Font, Jordi.
Presupuestos, planes financieros y estudios de viabilidad / Jordi Font, Oscar Elvira. -Barcelona: Gestin 2000, 1999.
92 p. -- (Software de gestin 2000)
Incluye CD-ROM.
ISBN 84-8088-163-1.
ADMINISTRACIN FINANCIERA CONTROL DE COSTOS FINANZAS PRESUPUESTO
I.Elvira, Oscar.
Pgina 101

11,12,13 y 14
Presupuestos Empresariales
1. Definicin de presupuesto
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y
trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas
condiciones previstas.
2. Importancia de los presupuestos
Los presupuestos son importantes porque ayudan a minimizar el riesgo en las
operaciones de la organizacin.
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la empresa
en unos lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de la empresa y
direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Facilitan que los miembros de la organizacin cuantifican en trminos financieros
los diversos componentes de su plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin de programas
de personal en un determinado periodo de tiempo, y sirven como norma de
comparacin una vez que se hayan completado los planes y programas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre unidades a
determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un nivel a otro.
3. Objetivos de los presupuestos
o
o
o
Planear integral y sistemticamente todas las actividades que la empresa

debe desarrollar en un periodo determinado.
Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar
responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para lograr
el cumplimiento de las metas previstas.
Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha de
la empresa en forma integral.
4. Clasificacin de los presupuestos

Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista.
4.1 Segn la flexibilidad
4.1.1 Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar
ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno
Pgina 102

de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se
utilizaban anteriormente en el sector pblico.
4.1.2 Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las
circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos.
4.2 Segn el periodo de tiempo
4.2.1 A corto plazo
Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la empresa en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas
inflacionarias.
4.2.2 A largo plazo
Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente,
adoptan los estados y grandes empresas.
4.3 Segn el campo de aplicacin en la empresa
4.3.1 De operacin o econmicos.
Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el
periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de
Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas

geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas.
La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y
capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad
de los materiales.
Presupuesto de Compras
Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas
que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
Presupuesto de Costos - Produccin: Algunas veces esta informacin se
incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin
con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de caja: Es esencial en cualquier empresa. Debe ser preparado
luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de caja muestra los cobros y los pagos con la finalidad de
determinar la liquidez de la empresa.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de
la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros
presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".
4.3.2 Financieros
En estos presupuestos se incluyen las partidas que significan ingresos por cobros
como los relacionados a las cobranzas por las ventas a realizar as como los pagos de
las compras, pagos de impuestos como el IGV e impuesto a la renta, pago de sueldos
y salarios, servicios, etc.
Pgina 103

4.4 Segn el sector de la economa en el cual se utilizan
4.4.1 Presupuestos del Sector Pblico
Son los que involucran los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del gasto pblico y en ellos
se contempla las diferentes alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.
4.4.2 Presupuestos del Sector Privado
Son los usados por las empresas particulares, Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las actividades de una empresa.
5. MOTIVOS DEL FRACASO DE LA PRESUPUESTACIN

La gerencia debe organizar sus recursos financieros, si quiere desarrollar sus
actividades, establecer bases de operacin slidas y contar con los elementos de
apoyo que le permitan medir el grado de esfuerzo que cada unidad tiene para el logro
de las metas fijadas por la alta direccin y a la vez precisar los recursos que deben
asignarse a las distintas dependencias que directa o indirectamente ayudan al plan de
operaciones.
El presupuesto puede fracasar por diversas razones:
Cuando slo se estudian las cifras convencionales y los cuadros demostrativos del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la responsabilidad administrativa de cada rea
de la organizacin y sus responsables no comprenden su papel en el logro de las
metas.
Cuando no existe adecuada coordinacin entre diversos niveles jerrquicos de la
organizacin.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por lo tanto, se presentan
resquemores que perturban e impiden el aporte de los colaboradores para el logro
de las metas presupuestadas.
Cuando no existe un sistema contable que genere confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir, que los directivos se confan de las
formulaciones hechas en el presupuesto y se olvidan de actuar en pro de los
resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto de la presupuestacin.
Cuando no se siguen las polticas de la organizacin.
6. CALENDARIO PRESUPUESTAL
Es la agenda en la cual se definen a travs del tiempo la ejecucin y el control
(evaluacin) del presupuesto. Depende del tipo de organizacin y puede ser diario,
semanal, quincenal, mensual, trimestral, semestral o anual.
7. ORGANIZACIN DEL PRESUPUESTO
Las empresas al formular sus planes, deber delimitar especficamente las
atribuciones y responsabilidades, para que cada persona sepa cmo debe actuar sin
temor a extralimitarse ni lesionar los derechos de las dems personas. Un plan
orgnico y objetivo muestra a la gerencia quienes deben rendir cuentas de cada fase
sobre la marcha
Pgina 104

8. ANLISIS DE CADA UNO DE LOS PRESUPUESTOS OPERATIVOS Y
FINANCIEROS.
Los cuadros presupuestales que se analizan a continuacin, se presentan en dos
partes:
a) Presupuestos Operativos que miden la rentabilidad
Estos presupuestos se formulan para medir la rentabilidad de las operaciones que va a
realizar la empresa en un periodo determinado que puede ser un ao, se inicia con la
formulacin del presupuesto de ventas.
b) Presupuestos financieros que miden la liquidez
Estos presupuestos se emiten una vez cuantificada la rentabilidad obtenida en los
presupuestos anteriores, y es til para que el empresario o inversionista mida la
liquidez de sus inversiones en el tiempo del presupuesto.
A continuacin vamos a desarrollar cada uno de los tipos de presupuesto.
a). ANLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD.
1. Presupuesto de ventas de mercaderas
Este presupuesto se elabora teniendo en consideracin, la cantidad de unidades a
vender multiplicado por su respectivo valor unitario. Debe entenderse que la
informacin que se obtiene en cuanto a las cantidades, es un dato obtenido
directamente de la demanda de los productos, esta demanda se ubica en el lugar
donde la empresa comercializa sus productos.
Al valor de venta de los productos, se aplica el 18% del Impuesto General a las
Ventas, cuyo importe total refleja el precio de venta de los productos a vender en el
periodo presupuestal.
2. Presupuesto de compras de mercaderas
En base a la informacin de los productos a vender, se elabora este presupuesto
teniendo en cuenta el costo unitario que multiplicado por la cantidad de productos a
comercializar genera el valor de compra al cual hay que aplicar el 18% del Impuesto
General a las Ventas.
3. Presupuesto de gastos de bienes y servicios.
Representa la proyeccin de gastos de prestacin de servicios realizados por terceros
como la luz, agua, telfono, mantenimiento as como la compra de bienes para las
oficinas administrativas y de ventas, gastos que la empresa va a ejecutar en el periodo
presupuestal. Estos gastos de acuerdo con las norma tributarias, est efecto al IGV
por lo que es necesario multiplicar el valor de compra por el citado porcentaje
obtenindose el precio de compra de los bienes y servicios.
4. Presupuesto de Gastos de Sueldos de Personal Aportes del Empleador.
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Este cuadro representa el importe de los gastos que asume la empresa en relacin
con el personal de dependencia es decir de quinta categora del impuesto a la renta.
Debe tenerse en cuenta que todos los conceptos que percibe el trabajador estn
mensualizados aunque su percepcin los realice en dos meses tal es el caso de la
gratificacin y de la Compensacin por Tiempo de Servicios. Este presupuesto no est
en funcin a pagos sino se registran los gastos mensuales que la empresa debe
recuperar en el momento de la comercializacin de los productos.
5. Presupuesto de depreciacin de activos fijos
A travs de este presupuesto, la empresa determina el gasto por depreciacin de los
bienes de su propiedad que permanece ms de un periodo y son sujetos de
depreciacin. La tabla de depreciacin que norma la Administracin Tributaria se
precisa a continuacin.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Artculo 22.- DEPRECIACION.
Para el clculo de la depreciacin se aplicar las siguientes disposiciones:
a) De conformidad con el Artculo 39 de la Ley, los edificios y construcciones slo
sern depreciados mediante el mtodo de lnea recta, a razn de 5% anual.
b) Los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera
categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:
BIENES
PORCENTAJE
ANUAL
DE DEPRECIACION
HASTA UN MAXIMO DE:
1. Ganado de trabajo y reproduccin; redes de pesca.
25%
2. Vehculos de transporte terrestre

ferrocarriles); hornos en general.
(excepto
20%
3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades

minera, petrolera y de construccin; excepto
muebles, enseres y equipos de oficina.
20%
4. Equipos de procesamiento de datos.
25%
5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91.
10%
6. Otros bienes del activo fijo
10%
Debe entenderse por depreciacin a la recuperacin de la inversin a travs de cada

uno de los aos de su vida til, tambin refleja el desgaste del activo fijo por el uso que
registra en las operaciones de gestin de la empresa.
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6. Estados de Resultados
Con la informacin procesada en cada uno de los presupuestos indicados, la empresa
podr emitir el Estados de Resultados que le permita medir la rentabilidad proyectada
de las operaciones a realizar en un determinado periodo. Esta informacin es
importante para la gerencia de la empresa e inversionistas quienes aprobarn o
desaprobarn el resultado obtenido permitindole formular ajustes para la obtencin
de los objetivos propuestos.
b). ANLISIS DE LOS PRESUPUESTOS QUE MIDEN LA LIQUIDEZ

A. Presupuesto de pagos mensuales del IGV.
A travs de este presupuesto, se determina el importe a pagar del IGV mensual
por las operaciones de venta menos el IGV de las operaciones de compra incluido
la compra de gastos.
B. Presupuesto de pagos a cuenta del Impuesto a la renta.
Por las caractersticas de las empresas registradas ante la Administracin
Tributaria, sta tiene que pagar a cuenta del impuesto a la renta el 2% mensual o
puede ser tambin coeficiente cuando la empresa registra utilidad en el ao
anterior.
Este pago mensual, es a cuenta de un total que se calcula al 31 de diciembre y es
mostrado en el Estado de Resultados al finalizar el periodo, el pago del saldo se
efecta en el siguiente ejercicio.
C. Presupuesto de pagos de sueldos y descuentos al trabajador.
Este presupuesto se relaciona con la boleta de pago mensual que se cancela al
trabajador por la labor que realiza en la empresa, habindosele adicionado los
pagos de la Gratificacin y la Compensacin por Tiempo de Servicios y otros
conceptos cuyo abono es distinto al mes.
D. Presupuesto de cobranzas
El presupuesto de cobranzas, se relaciona con las ventas y considera los cobros
que realizar la empresa por la comercializacin o venta de las mercaderas
teniendo en consideracin la forma o condiciones de cobro que estn
consideradas en la poltica de la empresa, vale decir, puede ser una parte o
porcentaje al contado y la otra al crdito a un determinado nmero de das.
Por ejemplo, si la venta de mercaderas es de S/. 100,000, 30% al contado, es
decir en el mes de enero S/. 30,000 y el saldo a 30 das, S/. 70,000, es decir, el
cobro se realiza en el mes de febrero.
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E. Presupuesto de pagos de compra de mercaderas
El presupuesto de pagos de compra de mercaderas, considera los pagos que
realizar la empresa por la adquisicin de las mercaderas para la posterior venta,
teniendo en consideracin la forma o condiciones de pago acordadas con el
proveedor, vale decir, puede ser una parte o porcentaje al contado y la otra al
crdito a un determinado nmero de das.
Por ejemplo, si la compra es de S/. 100,000, 40% al contado, es decir en el mes de
enero S/. 40,000 y el saldo a 30 das, S/. 60,000, es decir, el pagos se realiza en el
mes de febrero.
F. Flujo de caja o presupuesto de caja
Este ltimo cuadro presupuestal, es el que resume la informacin de ingresos y
egresos que se van a ejecutar en el desarrollo del presupuesto, permitiendo medir
la liquidez durante cada uno de los meses de su ejecucin.
La liquidez representa la capacidad de la empresa en atender sus inversiones y
obligaciones contradas durante el periodo presupuestal.
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GLOSARIO DE TRMINOS
OBJETIVOS: Metas hacia donde se deben enfocar los esfuerzos y recursos de la
empresa. Tres son bsicas: supervivencia, crecimiento y rentabilidad.
POLTICAS: Serie de principios y lneas de accin que guan el comportamiento hacia
el futuro.
PLANES: Conjunto de decisiones para el logro de los objetivos propuestos.
ESTRATEGIA: Arte de dirigir operaciones. Forma de actuar ante determinada
situacin.
PROGRAMA: Cada una de las partes especficas de un plan al cual se le asignan los
recursos necesarios para alcanzar las metas propuestas.
ORGANIZAR: Asignar los recursos humanos, econmicos y financieros,
estructurndolos en forma que permitan alcanzar las metas de las empresas.
EJECUTAR: Colocar en marcha los planes.
CONTROLAR: Comparar lo que se plane contra lo que se ha ejecutado. Incluye la
asignacin de responsabilidades y, la medicin de las previsiones en cuanto a
variaciones y causas de las mismas.
PREVER: Determinar de manera anticipada lo que va a producir.
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CASO PRCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.

La empresa comercial Librera El Sol SAC, debe elaborar su presupuesto para el ao 2012, contando con la siguiente informacin de gestin:
Registra la siguiente informacin registrada en el Estado de Situacin Financiera
Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida til de 10 aos.
Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Muebles y Enseres
S/.12,000.00 Aporte capital
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, polticas de ventas y compras, as como la informacin interna, se detalla a continuacin:
Proyecciones de Ventas
Mes
Unidades
Costo unitario
Proyecciones de Compras
Costo
Mes
Unidades
unitario
Proyeccin de sueldos
Mes
Administrativo
Venta
Enero
5200
S/.30.00
Enero
5200
S/.24.00
Enero
S/.2,600.00
S/.4,000.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
6000
6500
3200
2800
2300
3300
S/.32.00
S/.32.00
S/.30.00
S/.30.00
S/.31.00
S/.32.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
6000
6500
3200
2800
2300
3300
S/.24.00
S/.24.00
S/.24.00
S/.24.00
S/.24.00
S/.24.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
S/.2,600.00
S/.2,600.00
S/.2,600.00
S/.2,600.00
S/.2,600.00
S/.3,000.00
S/.4,000.00
S/.4,000.00
S/.4,000.00
S/.4,000.00
S/.4,000.00
S/.5,000.00
Agosto
2400
S/.32.00
Agosto
2400
S/.24.00
Agosto
S/.3,000.00
S/.5,000.00
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2000
2000
2000
2100
S/.32.00
S/.32.00
S/.32.00
S/.32.00
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
2000
2000
2000
2100
S/.24.00
S/.24.00
S/.24.00
S/.24.00
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
S/.3,000.00
S/.3,000.00
S/.3,000.00
S/.3,000.00
S/.5,000.00
S/.5,000.00
S/.5,000.00
S/.5,000.00
TOTAL
39800
TOTAL
39800
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El mtodo de valuacin de existencias es PEPS.

POLTICA DE LA EMPRESA
COMPRAS
60%
Al contado
40% 30 das
Al crdito
VENTAS
Al contado
Al crdito
30%
70% 30 dias
Proyecciones de Gastos de Bienes y Servicios

Materiales
de Oficina Otros bienes
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 250.00
S/. 90.00
Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Luz
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
Agua
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
Telfono
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 10,800.00
S/. 4,800.00
S/. 800.00
S/. 250.00
S/. 90.00 S/. 2,440.00
S/. 800.00
S/. 250.00
S/. 90.00 S/. 2,440.00
S/. 800.00
S/. 250.00
S/. 90.00 S/. 2,440.00
S/. 800.00
S/. 250.00
S/. 90.00 S/. 2,440.00
S/.
9,600.00 S/. 3,000.00 S/. 1,080.00 S/. 29,280.00
TOTAL
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TOTAL
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00

Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.
Datos adicionales:
Los sueldos se paga mensualmente
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el
9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP
13.00%
AFP
12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La CTS se abonan cada seis meses
La gratificacin se paga en Julio y Diciembre
Impuesto a la Renta:
Pagos a cuenta
2%
Porcentaje anual
30%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.
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DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.
PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERAS
18%
Enero
Unidades
Valor de venta
IGV
Precio de venta
5200
S/.30.00
S/.156,000.00
S/.28,080.00
S/.184,080.00
Febrero
Marzo
6000
6500
S/.32.00
S/.32.00
S/.192,000.00 S/.208,000.00
S/.34,560.00 S/.37,440.00
S/.226,560.00 S/.245,440.00
Abril
Mayo
3200
S/.30.00
S/.96,000.00
S/.17,280.00
S/.113,280.00
2800
S/.30.00
S/.84,000.00
S/.15,120.00
S/.99,120.00
Junio
Julio
2300
S/.31.00
S/.71,300.00
S/.12,834.00
S/.84,134.00
3300
S/.32.00
S/.105,600.00
S/.19,008.00
S/.124,608.00
Agosto
2400
S/.32.00
S/.76,800.00
S/.13,824.00
S/.90,624.00
Septiembre
2000
S/.32.00
S/.64,000.00
S/.11,520.00
S/.75,520.00
Octubre
2000
S/.32.00
S/.64,000.00
S/.11,520.00
S/.75,520.00
Noviembre
2000
S/.32.00
S/.64,000.00
S/.11,520.00
S/.75,520.00
Diciembre
2100
S/.32.00
S/.67,200.00
S/.12,096.00
S/.79,296.00
Septiembre
2000
S/.24.00
S/.48,000.00
S/.8,640.00
S/.56,640.00
Octubre
2000
S/.24.00
S/.48,000.00
S/.8,640.00
S/.56,640.00
Noviembre
2000
S/.24.00
S/.48,000.00
S/.8,640.00
S/.56,640.00
Diciembre
2100
S/.24.00
S/.50,400.00
S/.9,072.00
S/.59,472.00
TOTAL
39800
S/.1,248,900.00
S/.224,802.00
S/.1,473,702.00
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERAS

18%
Enero
Unidades
Costo unitario
Valor de compra
IGV
Precio de compra
5200
S/.24.00
S/.124,800.00
S/.22,464.00
S/.147,264.00
Febrero
Marzo
6000
6500
S/.24.00
S/.24.00
S/.144,000.00 S/.156,000.00
S/.25,920.00 S/.28,080.00
S/.169,920.00 S/.184,080.00
Abril
Mayo
3200
S/.24.00
S/.76,800.00
S/.13,824.00
S/.90,624.00
2800
S/.24.00
S/.67,200.00
S/.12,096.00
S/.79,296.00
Junio
Julio
2300
S/.24.00
S/.55,200.00
S/.9,936.00
S/.65,136.00
3300
S/.24.00
S/.79,200.00
S/.14,256.00
S/.93,456.00
Agosto
2400
S/.24.00
S/.57,600.00
S/.10,368.00
S/.67,968.00
TOTAL
39800
S/.955,200.00
S/.171,936.00
S/.1,127,136.00
3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS

18%
Luz
Agua
Telefono
Materiales de Oficina
Otros bienes
Valor de Compra
IGV
Precio de compra
S/.
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 900.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 400.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 800.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 90.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00 S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
S/. 2,440.00 S/. 2,440.00
S/. 2,440.00
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
439.20 S/.
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20 S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20 S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
Pgina 113
TOTAL
S/. 10,800.00
S/. 4,800.00
S/. 9,600.00
S/. 3,000.00
S/. 1,080.00
S/. 29,280.00
5,270.40
S/. 34,550.40

4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

CONCEPTO
Sueldo pesonal administrativo
Enero
S/.2,600.00
Febrero
S/.2,600.00
Marzo
S/.2,600.00
Abril
S/.2,600.00
Mayo
S/.2,600.00
Junio
S/.2,600.00
Julio
S/.3,000.00
Agosto
Septiembre
S/.3,000.00 S/.3,000.00
Octubre
Noviembre
S/.3,000.00 S/.3,000.00
Diciembre
S/.3,000.00
TOTAL
S/.33,600.00
Sueldo personal de ventas

TOTAL SUELDOS /mes
ESSALUD/ mes
CTS mensual
Gratificacion mensual
Bonificacion Extraordinaria/mes
TOTAL APORTES
S/.4,000.00
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 9,034.67
S/.4,000.00 S/.4,000.00
S/.6,600.00 S/.6,600.00
S/.594.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.641.67
S/.1,100.00 S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 99.00
S/. 9,034.67 S/. 9,034.67
S/.4,000.00
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 9,034.67
S/.4,000.00
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 9,034.67
S/.4,000.00
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 9,034.67
S/.5,000.00
S/.8,000.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.1,333.33
S/. 120.00
S/. 10,951.11
S/.5,000.00 S/.5,000.00
S/.8,000.00 S/.8,000.00
S/.720.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.777.78
S/.1,333.33 S/.1,333.33
S/. 120.00
S/. 120.00
S/. 10,951.11 S/. 10,951.11
S/.5,000.00 S/.5,000.00
S/.8,000.00 S/.8,000.00
S/.720.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.777.78
S/.1,333.33 S/.1,333.33
S/. 120.00 S/. 120.00
S/. 10,951.11 S/. 10,951.11
S/.5,000.00
S/.8,000.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.1,333.33
S/. 120.00
S/. 10,951.11
S/.54,000.00
S/.87,600.00
S/.7,884.00
S/.8,516.67
S/.14,600.00
S/. 1,314.00
S/. 119,914.67
5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Muebles y Enseres
Costo
S/.12,000.00
%
10%
Dep anual Dep mensual

S/.1,200.00
S/.100.00
Pgina 114

6. ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO
Enero
VENTAS
S/.156,000.00
COSTO DE VENTAS
-S/.124,800.00
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
S/.31,200.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo de los trabajadores
S/.6,600.00
ESSALUD
S/.594.00
CTS
S/.641.67
Gratificacion
S/.1,100.00
Bonificacion Extraordinaria
S/. 99.00
Gastos de Bienes y Servicios
S/. 2,440.00
Depreciacion
S/.100.00
TOTAL GASTOS
S/.11,574.67
GANANCIA OPERATIVA
S/.19,625.33
Impuesto a la Renta
GANANCIA ACUMULADA NETA
S/.19,625.33
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
S/.192,000.00 S/.208,000.00 S/.96,000.00 S/.84,000.00 S/.71,300.00 S/.105,600.00
-S/.144,000.00 -S/.156,000.00 -S/.76,800.00 -S/.67,200.00 -S/.55,200.00 -S/.79,200.00
S/.48,000.00 S/.52,000.00 S/.19,200.00 S/.16,800.00 S/.16,100.00 S/.26,400.00
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 2,440.00
S/.100.00
S/.11,574.67
S/.36,425.33
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 2,440.00
S/.100.00
S/.11,574.67
S/.40,425.33
S/.6,600.00
S/.594.00
S/.641.67
S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 2,440.00
S/.100.00
S/.11,574.67
S/.7,625.33
S/.6,600.00 S/.6,600.00
S/.594.00 S/.594.00
S/.641.67 S/.641.67
S/.1,100.00 S/.1,100.00
S/. 99.00
S/. 99.00
S/. 2,440.00 S/. 2,440.00
S/.100.00 S/.100.00
S/.11,574.67 S/.11,574.67
S/.5,225.33 S/.4,525.33
S/.8,000.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.1,333.33
S/. 120.00
S/. 2,440.00
S/.100.00
S/.13,491.11
S/.12,908.89
Agosto
S/.76,800.00
-S/.57,600.00
S/.19,200.00
Septiembre
Octubre Noviembre Diciembre
S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.64,000.00 S/.67,200.00
-S/.48,000.00 -S/.48,000.00 -S/.48,000.00 -S/.50,400.00
S/.16,000.00 S/.16,000.00 S/.16,000.00 S/.16,800.00
S/.8,000.00 S/.8,000.00
S/.720.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.777.78
S/.1,333.33 S/.1,333.33
S/. 120.00 S/. 120.00
S/. 2,440.00 S/. 2,440.00
S/.100.00
S/.100.00
S/.13,491.11 S/.13,491.11
S/.5,708.89 S/.2,508.89
S/.8,000.00 S/.8,000.00
S/.720.00 S/.720.00
S/.777.78 S/.777.78
S/.1,333.33 S/.1,333.33
S/. 120.00 S/. 120.00
S/. 2,440.00 S/. 2,440.00
S/.100.00 S/.100.00
S/.13,491.11 S/.13,491.11
S/.2,508.89 S/.2,508.89
S/.8,000.00
S/.720.00
S/.777.78
S/.1,333.33
S/. 120.00
S/. 2,440.00
S/.100.00
S/.13,491.11
S/.3,308.89
S/.56,050.67 S/.96,476.00 S/.104,101.33 S/.109,326.67 S/.113,852.00 S/.126,760.89 S/.132,469.78 S/.134,978.67 S/.137,487.56 S/.139,996.44 S/.143,305.33
Pgina 115
TOTAL
S/.1,248,900.00
-S/.955,200.00
S/.293,700.00
S/.87,600.00
S/.7,884.00
S/.8,516.67
S/.14,600.00
S/. 1,314.00
S/. 29,280.00
S/.1,200.00
S/.150,394.67
S/.143,305.33
-S/.42,991.60
S/.100,313.73

PRESUPUESTOS FINANCIEROS
A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV
Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
IGV por pagar
Enero
S/.28,080.00
-S/.22,903.20
S/.5,176.80
Febrero
Marzo
S/.34,560.00 S/.37,440.00
-S/.26,359.20 -S/.28,519.20
S/.8,200.80 S/.8,920.80
Abril
S/.17,280.00
-S/.14,263.20
S/.3,016.80
Mayo
Junio
S/.15,120.00 S/.12,834.00
-S/.12,535.20 -S/.10,375.20
S/.2,584.80
S/.2,458.80
Julio
S/.19,008.00
-S/.14,695.20
S/.4,312.80
Agosto
Septiembre
S/.13,824.00 S/.11,520.00
-S/.10,807.20 -S/.9,079.20
S/.3,016.80
S/.2,440.80
Octubre
Noviembre
S/.11,520.00 S/.11,520.00
-S/.9,079.20 -S/.9,079.20
S/.2,440.80 S/.2,440.80
Diciembre
S/.12,096.00
-S/.9,511.20
S/.2,584.80
TOTAL
S/.224,802.00
-S/.177,206.40
S/.47,595.60
Octubre
Noviembre
S/.64,000.00 S/.64,000.00
S/.1,280.00 S/.1,280.00
Diciembre
S/.67,200.00
S/.1,344.00
TOTAL
S/.1,248,900.00
S/.24,978.00
Diciembre
S/.3,000.00
S/.5,000.00
S/.8,000.00
TOTAL
S/.33,600.00
S/.54,000.00
S/.87,600.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.1,038.00
S/.6,962.00
S/.4,368.00
S/.6,998.40
S/.11,366.40
S/.76,233.60
B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO
Ventas netas
Pago a cuenta del Impuesto a la renta
Enero
Febrero
Marzo
S/.156,000.00 S/.192,000.00 S/.208,000.00
S/.3,120.00 S/.3,840.00 S/.4,160.00
Abril
S/.96,000.00
S/.1,920.00
Mayo
S/.84,000.00
S/.1,680.00
Junio
S/.71,300.00
S/.1,426.00
Julio
S/.105,600.00
S/.2,112.00
Agosto
Septiembre
S/.76,800.00 S/.64,000.00
S/.1,536.00
S/.1,280.00
C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR

CONCEPTO
Administrativo
Venta
TOTAL SUELDOS
DESCUENTOS AL TRABAJADOR
P. Administrativos ONP
P. Ventas AFP
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
Enero
S/.2,600.00
S/.4,000.00
S/.6,600.00
Febrero
S/.2,600.00
S/.4,000.00
S/.6,600.00
Marzo
S/.2,600.00
S/.4,000.00
S/.6,600.00
Abril
S/.2,600.00
S/.4,000.00
S/.6,600.00
Mayo
S/.2,600.00
S/.4,000.00
S/.6,600.00
Junio
S/.2,600.00
S/.4,000.00
S/.6,600.00
Julio
S/.3,000.00
S/.5,000.00
S/.8,000.00
Agosto
Septiembre
S/.3,000.00
S/.3,000.00
S/.5,000.00
S/.5,000.00
S/.8,000.00
S/.8,000.00
Octubre
Noviembre
S/.3,000.00 S/.3,000.00
S/.5,000.00 S/.5,000.00
S/.8,000.00 S/.8,000.00
S/.338.00
S/.518.40
S/.856.40
S/.5,743.60
S/.338.00
S/.518.40
S/.856.40
S/.5,743.60
S/.338.00
S/.518.40
S/.856.40
S/.5,743.60
S/.338.00
S/.518.40
S/.856.40
S/.5,743.60
S/.338.00
S/.518.40
S/.856.40
S/.5,743.60
S/.338.00
S/.518.40
S/.856.40
S/.5,743.60
S/.390.00
S/.648.00
S/.1,038.00
S/.6,962.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.1,038.00
S/.6,962.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.1,038.00
S/.6,962.00
Pgina 116
S/.390.00
S/.648.00
S/.1,038.00
S/.6,962.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.1,038.00
S/.6,962.00

D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS
TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
S/.184,080.00 S/.226,560.00 S/.245,440.00 S/.113,280.00 S/.99,120.00
S/.110,448.00 S/.135,936.00 S/.147,264.00 S/.67,968.00 S/.59,472.00
S/.73,632.00 S/.90,624.00 S/.98,176.00 S/.45,312.00
S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00
Junio
S/.84,134.00
S/.50,480.40
S/.39,648.00
S/.90,128.40
Julio
S/.124,608.00
S/.74,764.80
S/.33,653.60
S/.108,418.40
Agosto
Septiembre
S/.90,624.00 S/.75,520.00
S/.54,374.40 S/.45,312.00
S/.49,843.20 S/.36,249.60
S/.104,217.60 S/.81,561.60
Octubre
S/.75,520.00
S/.45,312.00
S/.30,208.00
S/.75,520.00
Noviembre Diciembre
S/.75,520.00 S/.79,296.00
S/.45,312.00 S/.47,577.60
S/.30,208.00 S/.30,208.00
S/.75,520.00 S/.77,785.60
TOTAL
1,473,702.00
884,221.20
557,762.40
1,441,983.60
Octubre
S/.56,640.00
S/.16,992.00
S/.39,648.00
S/.56,640.00
Noviembre Diciembre
S/.56,640.00 S/.59,472.00
S/.16,992.00 S/.17,841.60
S/.39,648.00 S/.39,648.00
S/.56,640.00 S/.57,489.60
TOTAL
S/. 1,127,136.00
S/. 338,140.80
S/. 747,364.80
S/. 1,085,505.60
E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS

TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
Enero
Febrero
Marzo
Abril
S/.147,264.00 S/.169,920.00 S/.184,080.00 S/.90,624.00
S/.44,179.20 S/.50,976.00 S/.55,224.00 S/.27,187.20
S/.103,084.80 S/.118,944.00 S/.128,856.00
S/.44,179.20 S/.154,060.80 S/.174,168.00 S/.156,043.20
Mayo
S/.79,296.00
S/.23,788.80
S/.63,436.80
S/.87,225.60
Junio
S/.65,136.00
S/.19,540.80
S/.55,507.20
S/.75,048.00
Julio
S/.93,456.00
S/.28,036.80
S/.45,595.20
S/.73,632.00
Agosto
Septiembre
S/.67,968.00 S/.56,640.00
S/.20,390.40 S/.16,992.00
S/.65,419.20 S/.47,577.60
S/.85,809.60 S/.64,569.60
Pgina 117

F. PRESUPUESTO DE CAJA
CONCEPTO
INGRESOS O COBROS
Cobranzas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras
Pago de sueldos
Pagos de la ONP
Pagos de la AFP
Pago de ESSALUD
Deposito de la CTS
Pago de la gratificacion
Pago de bienes y servicios
Pago de IGV
Pago a cuenta Imp a la Renta
TOTAL EGRESOS O PAGOS
SUPERVIT Y DFICIT
SALDO ACUMULADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40

S/.110,448.00 S/.209,568.00 S/.237,888.00 S/.166,144.00 S/.104,784.00 S/.90,128.40 S/.108,418.40
S/.44,179.20 S/.154,060.80 S/.174,168.00 S/.156,043.20
S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60 S/.5,743.60
S/.338.00 S/.338.00
S/.338.00
S/.518.40 S/.518.40
S/.518.40
S/.594.00 S/.594.00
S/.594.00
S/. 2,879.20
S/. 2,879.20
S/.5,176.80
S/.3,120.00
S/.52,802.00 S/.172,430.80
S/.57,646.00 S/.37,137.20
S/.57,646.00 S/.94,783.20
S/.87,225.60 S/.75,048.00
S/.5,743.60 S/.5,743.60
S/.338.00
S/.338.00
S/.518.40
S/.518.40
S/.594.00
S/.594.00
S/.2,566.67
S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20

S/.8,200.80 S/.8,920.80 S/.3,016.80 S/.2,584.80
S/.3,840.00 S/.4,160.00 S/.1,920.00 S/.1,680.00
S/.196,282.00 S/.179,197.20 S/.104,802.27 S/.89,386.00
S/.41,606.00 -S/.13,053.20
-S/.18.27
S/.742.40
S/.136,389.20 S/.123,336.00 S/.123,317.73 S/.124,060.13
Agosto
Septiembre
Octubre
S/.104,217.60
S/.104,217.60
S/.81,561.60
S/.81,561.60
S/.75,520.00 S/.75,520.00
S/.75,520.00 S/.75,520.00
S/.77,785.60
S/.77,785.60
S/.1,441,983.60
S/.1,441,983.60
S/.85,809.60
S/.6,962.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.720.00
S/.64,569.60
S/.6,962.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.720.00
S/.56,640.00 S/.56,640.00
S/.6,962.00 S/.6,962.00
S/.390.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.648.00
S/.720.00
S/.720.00
S/.4,394.44
S/.57,489.60
S/.6,962.00
S/.390.00
S/.648.00
S/.720.00
S/.1,085,505.60
S/.76,233.60
S/.3,978.00
S/.6,350.40
S/.7,164.00
S/.6,961.11
S/.14,600.00
S/. 34,550.40
S/.45,010.80
S/.23,634.00
S/.1,303,987.91
S/.137,995.69
S/.73,632.00
S/.6,962.00
S/.338.00
S/.518.40
S/.594.00
S/.6,600.00
S/. 2,879.20
S/.2,458.80
S/.1,426.00
S/.95,408.40
S/.13,010.00
S/.137,070.13
Noviembre
S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20 S/. 2,879.20

S/.4,312.80 S/.3,016.80 S/.2,440.80 S/.2,440.80
S/.2,112.00 S/.1,536.00 S/.1,280.00 S/.1,280.00
S/.103,833.60 S/.80,721.60 S/.71,960.00 S/.76,354.44
S/.384.00
S/.840.00 S/.3,560.00 -S/.834.44
S/.137,454.13 S/.138,294.13 S/.141,854.13 S/.141,019.69
Pgina 118
Diciembre
S/.8,000.00
S/. 2,879.20
S/.2,440.80
S/.1,280.00
S/.80,809.60
-S/.3,024.00
S/.137,995.69
TOTAL

CASO PRCTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL PARA LOS ALUMNOS

La empresa comercial Ferreteria Lince SAC, debe elaborar su presupuesto para el ao 2012, contando con la siguiente informacin de gestin:
Registra la siguiente informacin registrada en el Estado de Situacin Financiera
Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa, registran una vida util de 10 aos.
Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Muebles y Enseres
S/.9,000.00
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, polticas de ventas y compras, as como la informacin interna, se detalla a continuacin:
Mes
Unidades
Costo unitario
Mes
Proyecciones de Compras
Unidades
Costo unitario
Mes
Proyeccin de sueldos
Administrativo
Venta
Enero
1800
S/.12.00
Enero
1800
S/.8.00
Enero
S/.1,200.00
S/.1,400.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
2000
1800
1900
2000
1900
2000
2200
S/.12.00
S/.14.00
S/.14.00
S/.13.00
S/.13.00
S/.13.00
S/.13.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
2000
1800
1900
2000
1900
2000
2200
S/.8.00
S/.8.00
S/.8.00
S/.8.00
S/.8.00
S/.8.00
S/.8.00
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
S/.1,200.00
S/.1,200.00
S/.1,200.00
S/.1,200.00
S/.1,200.00
S/.1,600.00
S/.1,600.00
S/.1,400.00
S/.1,400.00
S/.1,400.00
S/.1,400.00
S/.1,400.00
S/.1,700.00
S/.1,700.00
Septiembre
2000
S/.12.00
Septiembre
2000
S/.8.00
Septiembre
S/.1,600.00
S/.1,700.00
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
2000
2000
2200
23800
S/.12.00
S/.12.00
S/.12.00
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
2000
2000
2200
23800
S/.8.00
S/.8.00
S/.8.00
Octubre
Noviembre
Diciembre
S/.1,600.00
S/.1,600.00
S/.1,600.00
S/.1,700.00
S/.1,700.00
S/.1,700.00

VENTAS
Al contado
Al crdito
50%
50% 30 das
COMPRAS
Al contado
Al crdito
50%
50% 30 dias
Pgina 119

Meses
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Proyeciones de Gastos de Bienes y Servicios

Materiales
de Oficina
Luz
Agua
Telefono
Otros bienes
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 220.00
S/. 250.00
S/. 120.00
S/. 70.00
S/. 200.00
S/. 200.00
S/. 200.00
S/. 200.00
S/. 2,400.00
S/. 220.00
S/. 220.00
S/. 220.00
S/. 220.00
S/. 2,640.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 250.00
S/. 3,000.00
S/. 120.00
S/. 120.00
S/. 120.00
S/. 120.00
S/. 1,440.00
S/. 70.00
S/. 70.00
S/. 70.00
S/. 70.00
S/. 840.00
TOTAL
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 860.00
S/. 10,320.00
Estos importes no incluyen el IGV del 18%. De acuerdo con las normas tributarias se encuentran afectos al impuesto.
Datos adicionales:
El porcentaje de aportes del empleador del ESSALUD es el
9%
El porcentaje de descuento para efectos previsionales es el siguiente:
ONP
13.00%
AFP
12.96%
Los impuestos y contribuciones, se paga al mes siguiente de producido el devengo
La gratificacin se paga en Julio y Diciembre
Pagos a cuenta
2%
Porcentaje anual
30%
Los gastos en bienes y servicios se consumen y pagan mensualmente.
Pgina 120

DESARROLLO DEL CASO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA COMERCIAL.

PRESUPUESTOS OPERATIVOS QUE MIDEN LA RENTABILIDAD
1. PRESUPUESTO DE VENTAS DE MERCADERAS
18%
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Unidades
Costo unitario
Valor de venta
IGV
Precio de venta
2. PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MERCADERAS

18%
Unidades
Costo unitario
Valor de compra
IGV
Precio de compra
Enero
Febrero
Marzo
Abril
18%
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
3. PRESUPUESTO DE GASTOS DE BIENES Y SERVICIOS

Mayo
Junio
Julio
Luz
Agua
Telefono
Materiales de Oficina
Otros bienes
Valor de Compra
IGV
Precio de compra
Pgina 121

4. PRESUPUESTO DE GASTOS DE SUELDOS DEL PERSONAL - APORTES DEL EMPLEADOR

CONCEPTO
Sueldo pesonal administrativo
TOTAL SUELDOS /mes
ESSALUD/ mes
CTS mensual
Gratificacion mensual
Bonificacion Extraordinaria/mes
TOTAL APORTES
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
5. PRESUPUESTO DE DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Costo
Muebles y Enseres
%
10%
Dep anual
Dep mensual
Pgina 122
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

6. ESTADO DE RESULTADOS
CONCEPTO
Enero
VENTAS
COSTO DE VENTAS
GANANCIA BRUTA EN VENTAS
GASTOS ADMINISTRATIVOS Y DE VENTAS
Sueldo de los trabajadores
ESSALUD
CTS
Gratificacin
Bonificacion Extraordinaria
Gastos de Bienes y Servicios
Depreciacion
TOTAL GASTOS
GANANCIA OPERATIVA
Impuesto a la Renta
GANANCIA ACUMULADA NETA
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Pgina 123
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

PRESUPUESTOS FINANCIEROS
A. PRESUPUESTO DE PAGOS MENSUALES DEL IGV
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL
Dbito Fiscal
Crdito Fiscal
IGV por pagar
B. PRESUPUESTO DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA

CONCEPTO
Ventas netas
Pago a cuenta del Impuesto a la renta
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
C. PRESUPUESTO DE PAGO DE SUELDOS Y DESCUENTOS AL TRABAJADOR

CONCEPTO
Sueldo personal administrativo
TOTAL SUELDOS
DESCUENTOS AL TRABAJADOR
P. Administrativos ONP
P. Ventas AFP
TOTAL DESCUENTOS
NETO A PAGAR
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Pgina 124
Agosto

D. PRESUPUESTO DE COBRANZAS
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
TOTAL
Septiembre
Octubre
Noviembre Diciembre
TOTAL
TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
E. PRESUPUESTO DE PAGOS DE COMPRAS DE MERCADERIAS

Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Agosto
TOTAL
Contado
Credito
TOTAL
Pgina 125

F. PRESUPUESTO DE CAJA
CONCEPTO
INGRESOS O COBROS
Cobranzas
TOTAL INGRESOS
EGRESOS O PAGOS
Pagos de las compras
Pago de sueldos
Pagos de la ONP
Pagos de la AFP
Pago de ESSALUD
Deposito de la CTS
Pago de la gratificacion
Pago de bienes y servicios
Pago de IGV
Pago a cuenta Imp a la Renta
TOTAL EGRESOS O PAGOS
SUPERVIT Y DFICIT
SALDO ACUMULADO
Enero
Febrero
Marzo
Abril
Mayo
Junio
Julio
Pgina 126
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
TOTAL

CASO PRACTICO DE PRESUPUESTO DE EMPRESA INDUSTRIAL CON IMPORTACIN DE MATERIAS

PRIMAS
La empresa industrial Productos SAC, debe elaborar su
presupuesto para el ao 2012, contando con la siguiente
informacin de gestin:
Cuenta en la cuenta corriente del banco
Muebles y Enseres aportados por los socios de la empresa,
registran una vida util de 10 aos.
Estos activos fijos, de acuerdo con las normas tributarias del
Impuesto a la Renta, se deprecian en el 10% anual.
Maquinarias
Muebles y Enseres
S/.2,710,000.00
S/.50,000.00
S/.21,000.00
10%
10%
Utilizados en
produccin
Utilizado
Produccin
Administracin
Ventas
20%
50%
30%
Las proyecciones de ventas, compras, sueldos, polticas de

ventas y compras, as como la informacin interna, se detalla
a continuacin:
Mes
Proyecciones de Compras de
materias primas
Costo
Mes
Unidades unitario
Unidades
Valor de venta
Enero
3000
S/.149.74
Enero
Febrero
3200
S/.149.74
Febrero
Pgina 127
25000 S/.97.69
5000 S/.57.89

Marzo
4500
S/.149.74
Marzo
Abril
3040
S/.149.74
TOTAL
Mayo
2100
S/.149.74
Junio
2340
S/.149.74
Julio
2120
S/.149.74
Agosto
2800
S/.149.74
Septiembre
1900
S/.149.74
Octubre
2400
S/.149.74
Noviembre
2600
S/.149.74
Diciembre
1900
S/.149.74
TOTAL
31900
Pgina 128
2000 S/.43.42
32000
Por cada
unidad
producida, se
consume
unidad de
materia
prima

VENTAS
COMPRAS
Al contado
50%
Al contado
50%
Al crdito
50% 30 das
Al crdito
50% 30 dias
Proyeciones de Gastos de Bienes y Servicios

Meses
Enero
Febrero
Marzo
Luz
S/. 1,700.00
S/. 1,700.00
S/. 1,700.00
Agua
S/. 780.00
S/. 780.00
S/. 780.00
Telfono
S/. 670.00
S/. 670.00
S/. 670.00
Materiales de
Oficina
S/. 280.00
S/. 280.00
S/. 280.00
Abril
S/. 1,700.00
S/. 780.00
S/. 670.00
S/. 280.00
S/. 100.00
S/. 3,530.00
Mayo
S/. 1,700.00
S/. 780.00
S/. 670.00
S/. 280.00
S/. 100.00
S/. 3,530.00
Junio
S/. 1,700.00
S/. 780.00
S/. 670.00
S/. 280.00
S/. 100.00
S/. 3,530.00
Julio
S/. 1,700.00
S/. 780.00
S/. 670.00
S/. 280.00
S/. 100.00
S/. 3,530.00
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre
Diciembre
S/. 1,700.00
S/. 1,700.00
S/. 1,700.00
S/. 1,700.00
S/. 1,700.00
S/. 780.00
S/. 780.00
S/. 780.00
S/. 780.00
S/. 780.00
S/. 670.00
S/. 670.00
S/. 670.00
S/. 670.00
S/. 670.00
S/. 280.00
S/. 280.00
S/. 280.00
S/. 280.00
S/. 280.00
S/. 100.00
S/. 100.00
S/. 100.00
S/. 100.00
S/. 100.00
S/. 3,530.00
S/. 3,530.00
S/. 3,530.00
S/. 3,530.00
S/. 3,530.00
S/. 20,400.00
S/. 9,360.00
S/. 8,040.00
S/. 3,360.00
S/. 1,200.00
S/. 42,360.00
TOTAL
Pgina 129
Otros bienes
S/. 100.00
S/. 100.00
S/. 100.00
TOTAL
S/. 3,530.00
S/. 3,530.00
S/. 3,530.00

Estos importes se identifican de la
siguiente manera:
Costo indirecto de produccin
Gastos administrativos
Gastos de ventas
Estos importes no incluyen el IGV del
18%. De acuerdo con las normas
tributarias se encuentran afectos al
impuesto.
IGV
Datos adicionales:
El porcentaje de aportes del empleador
del ESSALUD es el
El porcentaje de descuento para efectos
previsionales es el siguiente:
AFP
Los impuestos y contribuciones, se paga
al mes siguiente de producido el devengo
La gratificacin se paga en Julio y
Diciembre
La bonificacin excepcional asciende al
Pagos a cuenta
Porcentaje anual
Los gastos en bienes y servicios se
consumen y pagan mensualmente.
70%
10%
20%
18.00%
9%
12.96%
9%
2%
30%
Pgina 130

SOLUCIN
COSTOS DE IMPORTACIN
Materia Prima A
Materia Prima A
Materia Prima A
Flete
Seguro
Derechos aduaneros
ISC
Cantidad
25000 unidades
5000 unidades
2000 unidades
$ 1,600.00
$ 222.00
11%
20%
IGV
FOB Unitario
$ 27.00
$ 16.00
$ 12.00
Importe en S/.
Costo import
18%

T/C.
Utilidad
2.35% UIT
S/.12,200.00 total
S/.2.70
70%
S/.3,650.00
SOLUCIN
FOB
Cantidad
Costo Unitario
Costo Total
Materia Prima A
25000
$ 27.00
$ 675,000.00
S/.1,822,500.00
Materia Prima A
Materia Prima A
FOB
Flete
5000
2000
$ 16.00
$ 12.00
$ 80,000.00
$ 24,000.00
$ 779,000.00
$ 1,600.00
S/.216,000.00
S/.64,800.00
S/.2,103,300.00
S/.4,320.00
Pgina 131
IGV

Seguro
$ 222.00
S/.599.40
$ 780,822.00
S/.2,108,219.40
$ 85,890.42
$ 866,712.42
$ 173,342.48
$ 1,040,054.90
S/.231,904.13
S/.2,340,123.53
S/.468,024.71
S/.2,808,148.24
CIF
Derechos Aduaneros
SUB - TOTAL
ISC
SUB TOTAL
IGV
11%
20%
$ 1,040,054.90
18%
2.35%
Sub total
IGV
Total
COSTO TOTAL DE IMPORTACIN
NMERO DE UNIDADES
COSTO UNITARIO TOTAL
UTILIDAD TOTAL
VALOR DE VENTA TOTAL
IGV TOTAL
PRECIO DE VENTA TOTAL
$ 780,822.00
$ 187,209.88
S/.505,466.68
S/.3,650.00
$ 1,351.85
$ 31.77
S/.85.78
$ 1,040,086.67
S/.2,808,234.02
$ 3,829.25
S/.10,338.98
S/.12,200.00
$ 3,829.25
18%
0.18
$ 689.27
$ 4,518.52
S/.1,861.02
$ 1,043,915.93
32000
S/.88.08
S/.61.66
S/.149.74
S/.26.95
S/.176.69
Pgina 132
S/.2,818,573.00

CLCULO DEL FACTOR DE
PRORRATEO
Factor de prorrateo
Factor de prorrateo
Producto
Costo total de importacin

FOB TOTAL
$ 1,043,915.93
$ 779,000.00
FOB Unit
1.340072
Factor de
Prorrateo
Costo Unitario de
Importacin
Materia Prima A
Materia Prima A
$ 27.00
$ 16.00
1.340072
1.340072
$ 36.18
$ 21.44
Materia Prima A
$ 12.00
1.340072
$ 16.08
CLCULO DEL COSTO UNITARIO EN US $

Costo unitario
Costo unitario
Costo unitario
$ 36.18
$ 21.44
CLCULO DEL COSTO UNITARIO EN NUEVO SOLES

S/.97.69
S/.57.89
CLCULO DEL COSTO TOTAL
S/.2,442,280.84
S/.289,455.51
$ 16.08
S/.43.42
S/.86,836.65 S/.2,818,573.00 S/.2,818,573.00
Pgina 133
S/.507,327.70

Pgina 134

Pgina 135

Pgina 136

Pgina 137

Pgina 138

Pgina 139

Pgina 140

Pgina 141

Pgina 142

Pgina 143

Pgina 144

Pgina 145

Pgina 146

Pgina 147

Pgina 148

Pgina 149

Pgina 150

Pgina 151

COSTOSYPRESUPUESTOS2012II

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INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

TECNOLGICO PRIVADO DE COMERCIO EXTERIOR

GUA DE COSTOS Y PRESUPUESTOS

MDULO: FINANZAS APLICADAS AL COMERCIO

ELABORADO POR: C.P.C. Miguel Castillo Osores

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

Costos y Gastos Empresariales

Tener conocimiento de contabilidad.

Identificar fcilmente un elemento que tome posicin de costo y/o gasto

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

Definiciones: Costos y Compara los conceptos de Analiza y valora

0.50 horas para leer la presente unidad

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

COSTO DE LOS PRODUCTOS O SERVICIOS + GANANCIA = VALOR DE

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

1.2 COSTO VS GASTO

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

COSTOS + GASTOS + GANANCIA = VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO

1.3 CLASES DE GASTOS

Gastos operativos: Administrativos y de Ventas

Sueldos ms cargas sociales

Se entiende como activos fijos, a los inmuebles, maquinarias, equipos, muebles y

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

2. ELEMENTOS DEL COSTO EN EMPRESAS COMERCIALES Y DE PRODUCCIN

COSTOS EN EMPRESAS COMERCIALES

VALOR DE VENTA + IGV = PRECIO DE VENTA

COSTOS EN EMPRESAS INDUSTRIALES

ELEMENTOS DEL COSTO DE PRODUCCIN

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

A continuacin se presenta un cuadro comparativo de los Regmenes Tributarios que

CUADRO DE LA PLANILLA DE PAGO DE MENSUAL EN LOS TRES REGMENES

Sueldo total + ESSALUD

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

Sueldo total + ESSALUD

S/. 137.50 No aplica

S/. 12.38 No aplica

S/. 80.21 No aplica

Compensacin por Tiempo

S/. 68.75 1/2 sueldo

S/. 31.25 1/2 sueldo

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

MATERIA PRIMA CONSUMIDA

3. CLASIFICACIN DE LOS COSTOS Y GASTOS

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

Clculo del Costo de Produccin Total y Unitario

Mano de obra Directa

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

Caso para los participantes

Utilidad por producto

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

Cmo se calcula el costo de un bien adquirido en el mercado local?

Diferenciar lo que es un costo y un gasto.

Calcular el costo de una adquisicin local y una compra en el exterior.

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

0.50 horas para leer la presente unidad

HF 5686.C8 H81 2007.

HF 5686.C8 S23 2007.

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

El proveedor le concede el 10% de descuento sobre el total (precio de venta), al da

INSTITUTO DE EDUCACIN SUPERIOR

CASO PARA LOS PARTICIPANTES

Clculo del importe a pagar