Ley 17392

20/3/2016
Leyesdesde1992Vigenciaexpresaycontroldeconstitucionalidad[LEY_1739_2014_PR001]
ltimaactualizacin:3deMarzode2016
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ARTCULO44.COMISINDEESTUDIODELSISTEMATRIBUTARIOCOLOMBIANO.CraseunaComisin
de Expertos ad honrem para estudiar, entre otros, el Rgimen Tributario Especial del Impuesto sobre la
RentayComplementariosaplicablealasentidadessinnimodelucro,losbeneficiostributariosexistentesy
lasrazonesquelosjustifican,elrgimendelimpuestosobrelasventasyelrgimenaplicablealosimpuestos,
tasas y contribuciones de carcter territorial con el objeto de proponer reformas orientadas a combatir la
evasin y elusin fiscales y a hacer el sistema tributario colombiano ms equitativo y eficiente. Para estos
efectos,laComisinpodrestudiarmateriasyrealizarpropuestasdiferentesalasestrictamentetributarias,y
convocarexpertosdedichasmaterias,encalidaddeinvitados.
LaComisinseconformaramstardar,dentrodelosdos(2)mesessiguientesalaentradaenvigenciade
la presente ley, ser presidida por el Director General de la UAE Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales(DIAN)osudelegadoydeberentregarsuspropuestasalMinistrodeHaciendayCrditoPblico
mximo en diez (10) meses contados a partir de su conformacin, quien a su vez presentar informes
trimestralesalasComisionesEconmicasdelCongresodelaRepblica.
ElGobiernoNacionaldeterminarlacomposicinyfuncionamientodedichaComisin,lacualsedictarsu
propioreglamento.
CAPTULOVI.
GRAVAMENALOSMOVIMIENTOSFINANCIEROS.
ARTCULO45.Modifqueseelartculo872delEstatutoTributario,elcualquedaras:
Artculo872.Tarifadelgravamenalosmovimientosfinancieros.Latarifadelgravamenalosmovimientos
financierosserdelcuatropormil(4x1.000).
Latarifadelimpuestoaqueserefiereelpresenteartculosereducirdelasiguientemanera:
Altrespormil(3x1.000)enelao2019.
Aldospormil(2x1.000)enelao2020.
Alunopormil(1x1.000)enelao2021.
PARGRAFO.Apartirdel1o.deenerode2022derguenselasdisposicionescontenidasenelLibroSexto
delEstatutoTributariorelativoalGravamenalosMovimientosFinancieros.
ARTCULO46.Adicineseelnumeral28alartculo879delEstatutoTributario,elcualquedaras:
28.Losdepsitosalavistaqueconstituyanlassociedadesespecializadasendepsitoselectrnicosdeque
trataelartculo1o.delaLey1735de2014enotrasentidadesvigiladasporlaSuperintendenciaFinancierade
Colombia.
http://www.secretariasenado.gov.co/index.php/vigenciaexpresaysentenciasdeconstitucionalidad
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Ladisposicinderecursosdesdeestosdepsitosparaelpagoatercerosporconceptostalescomonmina,
servicios, proveedores, adquisicin de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones se encuentran
sujetasalGravamenalosMovimientosFinancieros.
Para efectos de esta exencin, las sociedades especializadas en depsitos electrnicos de que trata el
artculo 1o. de la Ley 1735 de 2014 debern marcar como exenta del Gravamen a los Movimientos
Financieros mximo una cuenta corriente o de ahorros por entidad vigilada por la Superintendencia
FinancieradeColombiadestinadanicayexclusivamentealagestindelosrecursosqueestnautorizadas
acaptar.
ARTCULO47.Modifcaseelnumeral1yelpargrafo4o.delartculo879delEstatutoTributario,loscuales
quedarnas:
1.Losretirosefectuadosdelascuentasdeahorro,losdepsitoselectrnicosotarjetasprepagoabiertaso
administradas por entidades financieras y/o cooperativas de naturaleza financiera o de ahorro y crdito
vigiladas por las Superintendencias Financiera o de Economa Solidaria respectivamente, que no excedan
mensualmentedetrescientoscincuenta(350)UVT,paralocualeltitulardelacuentaodelatarjetaprepago
deber indicar ante la respectiva entidad financiera o cooperativa financiera, que dicha cuenta, depsito o
tarjetaprepagoserlanicabeneficiadaconlaexencin.
Laexencinseaplicarexclusivamenteaunacuentadeahorros,depsitoelectrnicootarjetaprepagopor
titularysiempreycuandopertenezcaaunnicotitular.Cuandoquieraqueunapersonaseatitulardemsde
una cuenta de ahorros, depsito electrnico y tarjeta prepago en uno o varios establecimientos de crdito,
deber elegir una sola cuenta, depsito electrnico o tarjeta prepago sobre la cual operar el beneficio
tributarioaquprevistoeindicrseloalrespectivoestablecimientooentidadfinanciera.
Pargrafo4o.Enelcasodelascuentasoproductosestablecidosenlosnumerales25y27deesteartculo,
elbeneficiodelaexencinaplicarnicamenteenelcasodequepertenezcaaunnicoymismotitularque
seaunapersonanatural,enretiroshastaporsesentaycinco(65)UnidadesdeValorTributario(UVT)pormes.
En un mismo establecimiento de crdito, entidad financiera o cooperativa con actividad financiera o
cooperativa de ahorro y crdito, el titular solo podr tener una sola cuenta que goce de la exencin
establecidaenlosnumerales25y27deesteartculo.Hacerusodelbeneficioestablecidoenelnumeral1del
presente artculo eligiendo un depsito electrnico, no excluye la aplicacin del beneficio contemplado en
estepargraforespectodelasexencionesdelosnumerales25y27deesteartculo.
ARTCULO48.Modifqueseelnumeral21delartculo879delEstatutoTributario,elcualquedaras:
21. La disposicin de recursos para la realizacin de operaciones de factoring compra o descuento de
cartera realizadas por fondos de inversin colectiva, patrimonios autnomos o por sociedades o por
entidadescuyoobjetoprincipalsealarealizacindeestetipodeoperaciones.
Paraefectosdeestaexencin,lassociedadespodrnmarcarcomoexentasdelgravamenalosmovimientos
financieros hasta tres (3) cuentas corrientes o de ahorro o, cuentas de patrimonios autnomos, en todo el
sistema financiero, destinadas nica y exclusivamente a estas operaciones y cuyo objeto sea el recaudo,
desembolsoypagodelasmismas.Encasodetratarsedefondosdeinversincolectivaofideicomisosde
inversin,eladministradordebermarcarunacuentaporcadafondodeinversincolectivaofideicomisoque
administre,destinadoaestetipodeoperaciones.
Elgirodelosrecursossedeberrealizarsolamentealbeneficiariodelaoperacindefactoringodescuento
decartera,medianteabonoacuentadeahorroocorrienteomediantelaexpedicindechequesalosquese
les incluya la restriccin: Para consignar en la cuenta de ahorro o corriente del primer beneficiario. En el
eventodelevantarsedicharestriccin,secausarelgravamenalosmovimientosfinancierosencabezadela
personaqueenajenasusfacturasocarteraalfondodeinversincolectivaopatrimonioautnomooelcliente
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delasociedadodelaentidad.Elrepresentantelegaldelaentidadadministradoraodelasociedadodela
entidad, deber manifestar bajo la gravedad del juramento que las cuentas de ahorros, corrientes o los
patrimonios autnomos a marcar, segn sea el caso, sern destinados nica y exclusivamente a estas
operacionesenlascondicionesestablecidasenestenumeral.
CAPTULOVII.
OTRASDISPOSICIONES.
ARTCULO 49. Modifquense los incisos 2o. y 3o. del artculo 167 de la Ley 1607 de 2012, los cuales
quedarnas:
ElhechogeneradordelImpuestoNacionalalaGasolinayalACPMeslaventa,retiro,importacinparael
consumo propio, importacin para la venta de gasolina y ACPM y la importacin temporal para
perfeccionamientoactivo,ysecausaenunasolaetaparespectodelhechogeneradorqueocurraprimero.El
impuestosecausaenlasventasefectuadasporlosproductores,enlafechadeemisindelafacturaenlos
retirosparaconsumodelosproductores,enlafechadelretiroenlasimportaciones,enlafechaenquese
nacionalicelagasolinaoelACPM,oenlafechadelapresentacindeladeclaracindeimportacintemporal
paraperfeccionamientoactivo.
El sujeto pasivo del impuesto ser quien adquiera la gasolina o elACPM del productor o el importador el
productorcuandorealiceretirosparaconsumopropioyelimportadorcuando,previanacionalizacin,realice
retirosparaconsumopropio.Enelcasodelaimportacintemporalparaperfeccionamientoactivo,elsujeto
pasivoeselrespectivoimportadorautorizado.
PARGRAFO. RGIMEN DE TRANSICIN. Quedan exonerados del impuesto nacional a la gasolina y al
ACPMlasimportacionesdirectasquerealicenlosimportadoresque,alafechadeentradaenvigenciadela
presenteley,tenganunprogramavigentedelrgimendeimportacintemporalparaperfeccionamientoactivo,
yquehayanimportadodirectamentegasolinayACPMantesdelaentradaenvigenciadelapresenteley.Esta
exoneracinsoloaplicaparaunvolumendegasolinayACPMequivalentealpromediodelvolumendelas
importacionesdirectasrealizadasdurantelosaos2012,2013y2014.
ARTCULO50.Modifqueseelartculo180delaLey1607de2012,elcualquedaras:
Artculo180.Procedimientoaplicablealadeterminacinoficialdelascontribucionesparafiscalesdela
proteccin social y a la imposicin de sanciones por la UGPP. Previo a la expedicin de la Liquidacin
OficialolaResolucinSancin,laUGPPenviarunRequerimientoparaDeclararoCorregirounPliegode
Cargos, los cuales debern ser respondidos por el aportante dentro de los tres (3) meses siguientes a su
notificacin.SielaportantenoadmitelapropuestaefectuadaenelRequerimientoparaDeclararoCorregiro
en el Pliego de Cargos, la UGPP proceder a proferir la respectiva Liquidacin Oficial o la Resolucin
Sancin,dentrodelosseis(6)mesessiguientes,sihaymritoparaello.
Contra la Liquidacin Oficial o la Resolucin Sancin proceder el Recurso de Reconsideracin, el cual
deber interponerse dentro de los dos (2) meses siguientes a la notificacin de la Liquidacin Oficial o la
ResolucinSancin.Laresolucinquelodecidasedeberproferirynotificardentrodelaosiguienteala
interposicindelrecurso.
PARGRAFO.Lassancionesporomisineinexactitudprevistasenelartculo179delaLey1607de2012no
sern aplicables a los aportantes que declaren o corrijan sus autoliquidaciones con anterioridad a la
notificacindelrequerimientodeinformacinquerealicelaUGPP.
ARTCULO51.Modifqueseelartculo51213delEstatutoTributarioelcualquedaras:
Artculo 51213. Rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares. Al
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rgimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el
numeral 3 del artculo 5121 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales que en el ao anterior
hubierenobtenidoingresosbrutostotalesprovenientesdelaactividadinferioresacuatromil(4.000)UVT.
Artculo 7715. Medios de pago para efectos de la aceptacin de costos, deducciones, pasivos e
impuestos descontables. Para efectos de su reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o
impuestos descontables, los pagos que efecten los contribuyentes o responsables debern realizarse
mediantealgunodelossiguientesmediosdepago:Depsitosencuentasbancarias,girosotransferencias
bancarias,chequesgiradosalprimerbeneficiario,tarjetasdecrdito,tarjetasdbitouotrotipodetarjetaso
bonosquesirvancomomediosdepagoenlaformaycondicionesqueautoriceelGobiernonacional.
Lo dispuesto en el presente artculo no impide el reconocimiento fiscal de los pagos en especie ni la
utilizacindelosdemsmodosdeextincindelasobligacionesdistintosalpago,previstosenelartculo1625
delCdigoCivilydemsnormasconcordantes.
As mismo, lo dispuesto en el presente artculo solo tiene efectos fiscales y se entiende sin perjuicio de la
validez del efectivo como medio de pago legtimo y con poder liberatorio ilimitado, de conformidad con el
artculo8o.delaLey31de1992.
PARGRAFO 1o. Podrn tener reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontables,lospagosenefectivoqueefectenloscontribuyentesoresponsables,independientementedel
nmerodepagosqueserealicenduranteelao,as:
Enelao2019,elmenorentreelochentaycincoporciento(85%)delopagadoocienmil(100.000)UVT,o
elcincuentaporciento(50%)deloscostosydeduccionestotales.
Enelao2020,elmenorentreelsetentaporciento(70%)delopagadouochentamil(80.000)UVT,oel
cuarentaycincoporciento(45%)deloscostosydeduccionestotales.
Enelao2021,elmenorentreelcincuentaycincoporciento(55%)delopagadoosesentamil(60.000)
UVT,oelcuarentaporciento(40%)deloscostosydeduccionestotales.
Apartirdelao2022,elmenorentrecuarentaporciento(40%)delopagadoocuarentamil(40.000)UVT,oel
treintaycincoporciento(35%)deloscostosydeduccionestotales.
PARGRAFO2o.TratndosedelospagosenefectivoqueefectenoperadoresdeJuegosdeSuerteyAzar,
lagradualidadprevistaenelpargrafoanteriorseaplicardelasiguientemanera:
En el ao 2019, el setenta y cuatro por ciento (74%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
descontablestotales.
En el ao 2020, el sesenta y cinco por ciento (65%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
En el ao 2021, el cincuenta y ocho por ciento (58%) de los costos, deducciones, pasivos o impuestos
Apartirdelao2022,elcincuentaydosporciento(52%)deloscostos,deducciones,pasivosoimpuestos
Paraefectosdeestepargrafonoseconsiderancomprendidoslospagoshastapor1.800UVTquerealicen
los operadores de juegos de suerte y azar, siempre y cuando realicen la retencin en la fuente
correspondiente.
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PARGRAFOTRANSITORIO.El100%delospagosenefectivoquerealicenloscontribuyentesdurantelos
aos 2014, 2015, 2016, 2017 y 2018 tendrn reconocimiento fiscal como costos, deducciones, pasivos, o
impuestos descontables en la declaracin de renta correspondiente a dicho perodo gravable, siempre y
cuandocumplanconlosdemsrequisitosestablecidosenlasnormasvigentes.
ARTCULO53.Modifqueseelartculo817delEstatutoTributarioNacionalelcualquedaras:
Artculo817.La accin de cobro de las obligaciones fiscales, prescribe en el trmino de cinco (5) aos,
contadosapartirde:
1.Lafechadevencimientodeltrminoparadeclarar,fijadoporelGobiernoNacional,paralasdeclaraciones
presentadasoportunamente.
2.Lafechadepresentacindeladeclaracin,enelcasodelaspresentadasenformaextempornea.
3.Lafechadepresentacindeladeclaracindecorreccin,enrelacinconlosmayoresvalores.
4.Lafechadeejecutoriadelrespectivoactoadministrativodedeterminacinodiscusin.
LacompetenciaparadecretarlaprescripcindelaaccindecobroserdelosAdministradoresdeImpuestos
o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, o de los servidores pblicos de la respectiva
administracinenquienestosdeleguendichafacultadyserdecretadadeoficiooapeticindeparte.
Artculo 820. Remisin de las deudas tributarias. Los Directores Seccionales de Impuestos y/oAduanas
Nacionales quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los contribuyentes de su
jurisdiccin,lasdeudasacargodepersonasquehubierenmuertosindejarbienes.Parapoderhacerusode
esta facultad debern dichos funcionarios dictar la correspondiente resolucin allegando previamente al
expediente la partida de defuncin del contribuyente y las pruebas que acrediten satisfactoriamente la
circunstanciadenohaberdejadobienes.
El Director de Impuestos y Aduanas Nacionales o los Directores Seccionales de Impuestos y/o Aduanas
Nacionales a quienes este les delegue, quedan facultados para suprimir de los registros y cuentas de los
contribuyentes,lasdeudasasucargoporconceptodeimpuestos,tasas,contribucionesydemsobligaciones
cambiariasyaduanerascuyocobroestacargodelaU.A.E.DireccindeImpuestosyAduanasNacionales,
sanciones,intereses,recargos,actualizacionesycostasdelprocesosobrelosmismos,siemprequeelvalor
delaobligacinprincipalnosupere159UVT,sinincluirotrosconceptoscomointereses,actualizaciones,ni
costasdelprocesoquenoobstantelasdiligenciasquesehayanefectuadoparasucobro,estnsinrespaldo
algunopornoexistirbienesembargados,nigarantaalgunaytenganunvencimientomayordecincuentay
cuatro(54)meses.
Cuando el total de las obligaciones del deudor, sea hasta las 40 UVT sin incluir otros conceptos como
sanciones,intereses,recargos,actualizacionesycostasdelproceso,podrnsersuprimidaspasadosseis(6)
meses contados a partir de la exigibilidad de la obligacin ms reciente, para lo cual bastar realizar la
gestindecobroquedetermineelreglamento.
Cuandoeltotaldelasobligacionesdeldeudorsuperelas40UVTyhasta96UVT,sinincluirotrosconceptos
como sanciones, intereses recargos, actualizaciones y costas del proceso, podrn ser suprimidas pasados
dieciochomeses(18)mesesdesdelaexigibilidaddelaobligacinmsreciente,paralocualbastarrealizar
lagestindecobroquedetermineelreglamento.
PARGRAFO. Para determinar la existencia de bienes, la U.A.E. Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionalesdeberadelantarlasaccionesqueconsidereconvenientes,yentodocaso,oficiaralasoficinaso
entidades de registros pblicos tales como Cmaras de Comercio, de Trnsito, de Instrumentos Pblicos y
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Privados, de propiedad intelectual, de marcas, de registros mobiliarios, as como a entidades del sector
financieroparaqueinformensobrelaexistenciaonodebienesoderechosafavordeldeudor.Sidentrodel
messiguientedeenviadalasolicitudalaentidadderegistroofinancierarespectiva,laDireccinSeccionalno
reciberespuesta,seentenderquelamismaesnegativa,pudiendoprocederadecretarlaremisibilidadde
lasobligaciones.
Paralosefectosanteriores,sernvlidaslassolicitudesquelaDIANremitaaloscorreoselectrnicosquelas
diferentesentidadeshanpuestoadisposicinpararecibirnotificacionesjudicialesdequetratalaLey1437de
2011.
Concordancias
CdigodeProcedimientoAdministrativoydeloContenciosoAdministrativo(Ley1437de2011)Art.197
No se requerir determinar la existencia de bienes del deudor para decretar la remisibilidad de las
obligacionessealadasenlosincisostresycuatrodelpresenteartculo.
PARGRAFO TRANSITORIO. Los contribuyentes que se acogieron a las normas que establecieron
condiciones especiales de pago de impuestos, tasas y contribuciones establecidas en leyes anteriores y
tienenensuscuentassaldosapagarhastade1UVTporcadaobligacinquefueobjetodelacondicinde
pago respectiva, no perdern el beneficio y sus saldos sern suprimidos por la Direccin Seccional de
Impuestossinrequisitoalgunoenelcasodeloscontribuyentescuyossaldosasciendanamsdeuna(1)
UVTporcadaobligacin,noperdernelbeneficioconsagradoenlacondicinespecialrespectivasipaganel
mismodentrodelosdos(2)mesessiguientesalaentradaenvigenciadeestanorma.
ARTCULO 55. CONCILIACIN CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA TRIBUTARIA, ADUANERA Y
CAMBIARIA. Facltese a la Direccin de Impuestos yAduanas Nacionales para realizar conciliaciones en
procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria, de acuerdo con los
siguientestrminosycondiciones:
Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduaneros y del rgimen cambiario, que hayan presentado demanda de nulidad y restablecimiento del
derecho ante la jurisdiccin de lo contencioso administrativo, podrn conciliar el valor de las sanciones e
interesessegnelcaso,discutidosenprocesoscontraliquidacionesoficiales,mediantesolicitudpresentada
antelaU.A.E.DireccindeImpuestosyAduanasNacionales(DIAN),as:
Poreltreintaporciento(30%)delvalortotaldelassanciones,interesesyactualizacinsegnelcaso,cuando
el proceso contra una liquidacin oficial se encuentre en nica o primera instancia ante un Juzgado
AdministrativooTribunalAdministrativo,siempreycuandoeldemandantepagueelcientoporciento(100%)
del impuesto en discusin y el setenta por ciento (70%) del valor total de las sanciones, intereses y
actualizacin.
Cuandoelprocesocontraunaliquidacinoficialtributaria,yaduanera,sehalleensegundainstanciaanteel
TribunalAdministrativooConsejodeEstadosegnelcaso,sepodrsolicitarlaconciliacinporelveintepor
ciento(20%)delvalortotaldelassanciones,interesesyactualizacinsegnelcaso,siempreycuandoel
demandantepagueelcientoporciento(100%)delimpuestoendiscusinyelochentaporciento(80%)del
valortotaldelassanciones,interesesyactualizacin.
Cuando el acto demandado se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se imponga
sancindinerariadecarctertributario,aduaneroocambiario,enlasquenohubiereimpuestosotributosa
discutir,laconciliacinoperarrespectodelcincuentaporciento(50%)delassancionesactualizadas,paralo
cualelobligadodeberpagarenlosplazosytrminosdeestaley,elcincuentaporciento(50%)restantede
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lasancinactualizada.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o
compensaciones improcedentes, la conciliacin operar respecto del cincuenta por ciento (50%) de las
sancionesactualizadas,siempreycuandoelcontribuyentepagueelcincuentaporciento(50%)restantedela
sancinactualizadayreintegrelassumasdevueltasocompensadasenexcesoysusrespectivosinteresesen
losplazosytrminosdeestaley.
Para efectos de la aplicacin de este artculo, los contribuyentes, agentes de retencin, responsables y
usuariosaduanerosocambiarios,segnsetrate,deberncumplirconlossiguientesrequisitosycondiciones:
1.Haberpresentadolademandaantesdelaentradaenvigenciadeestaley.
2. Que la demanda haya sido admitida antes de la presentacin de la solicitud de conciliacin ante la
Administracin.
3.Quenoexistasentenciaodecisinjudicialenfirmequelepongafinalrespectivoprocesojudicial.
4.Adjuntarlapruebadelpago,delasobligacionesobjetodeconciliacindeacuerdoconloindicadoenlos
incisosanteriores.
5. Aportar la prueba del pago de la liquidacin privada del impuesto o tributo objeto de conciliacin
correspondientealaogravable2014,siemprequehubierelugaralpagodedichoimpuesto.
6. Que la solicitud de conciliacin sea presentada ante la Unidad Administrativa Especial Direccin de
ImpuestosyAduanasNacionalesUAEDIANhastaelda30deseptiembrede2015.
Elactoodocumentoquedlugaralaconciliacindebersuscribirseamstardarelda30deoctubrede
2015 y presentarse por cualquiera de las partes para su aprobacin ante el juez administrativo o ante la
respectivacorporacindelocontenciosoadministrativo,segnelcaso,dentrodelosdiez(10)dashbiles
siguientesasususcripcin,demostrandoelcumplimientodelosrequisitoslegales.
Lasentenciaoautoqueapruebelaconciliacinprestarmritoejecutivodeconformidadconlosealadoen
losartculos828y829delEstatutoTributario,yhartrnsitoacosajuzgada.
LonoprevistoenestadisposicinseregularconformealodispuestoenlaLey446de1998yelCdigode
ProcedimientoAdministrativoydeloContenciosoAdministrativo,conexcepcindelasnormasquelesean
contrarias.
PARGRAFO 1o. La conciliacin podr ser solicitada por aquellos que tengan la calidad de deudores
solidariosogarantesdelobligado.
PARGRAFO 2o. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores que
hayansuscritoacuerdosdepagoconfundamentoenelartculo7o.delaLey1066de2006,elartculo1o.de
laLey1175de2007,elartculo48delaLey1430de2010,ylosartculos147,148y149deLey1607de
2012,quealaentradaenvigenciadelapresenteleyseencuentrenenmoraporlasobligacionescontenidas
enlosmismos.
PARGRAFO3o.Enmateriaaduanera,laconciliacinprevistaenesteartculonoaplicarenrelacincon
losactosdedefinicindelasituacinjurdicadelasmercancas.
PARGRAFO4o.LosprocesosqueseencuentrensurtiendorecursodesplicaoderevisinanteelConsejo
deEstadonosernobjetodelaconciliacinprevistaenesteartculo.
PARGRAFO5o.FacltesealaU.A.E.DireccindeImpuestosyAduanasNacionalesparacrearComitsde
ConciliacinSeccionalesenlasDireccionesSeccionalesdeImpuestosyAduanasNacionalesparaeltrmite
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y suscripcin, si hay lugar a ello, de las solicitudes de conciliacin de que trata el presente artculo,
presentadasporloscontribuyentes,usuariosaduanerosy/ocambiariosdesujurisdiccin.
PARGRAFO6o. Facltese a los entes territoriales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos
administrativosenmateriatributariadeacuerdoconsucompetencia.
PARGRAFO7o.LaUnidadAdministrativaEspecialdeGestinPensionalyContribucionesParafiscalesde
laProteccinSocial(UGPP)podrconciliarlassancioneseinteresesdiscutidosconocasindelaexpedicin
delosactosproferidosenelprocesodedeterminacinosancionatorios,enlosmismostrminossealados
enestadisposicinhastael30dejuniode2015elactoodocumentoquedlugaralaconciliacindeber
suscribirseamstardarelda30dejuliode2015.
Estadisposicinnoseraplicablealosinteresesgeneradosconocasinaladeterminacindelosaportes
delSistemaGeneraldePensiones.
PARGRAFO 8o. El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los contribuyentes que se
encuentren en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidacin judicial los
cualespodrnacogerseaestafacilidadporeltrminoquedurelaliquidacin.
ARTCULO 56. TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DE LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
TRIBUTARIOS,ADUANEROSYCAMBIARIOS.FacltesealaDireccindeImpuestosyAduanasNacionales
paraterminarpormutuoacuerdolosprocesosadministrativos,enmateriatributaria,aduaneraycambiaria,de
acuerdoconlossiguientestrminosycondiciones:
Los contribuyentes, agentes de retencin y responsables de los impuestos nacionales, los usuarios
aduanerosydelrgimencambiarioaquienesseleshayanotificadoantesdelaentradaenvigenciadeesta
ley, requerimiento especial, liquidacin oficial, resolucin del recurso de reconsideracin o resolucin
sancin,podrntransarconlaDireccindeImpuestosyAduanasNacionales,hastaelda30deoctubrede
2015, el valor total de las sanciones, intereses y actualizacin, segn el caso, siempre y cuando el
contribuyenteoresponsable,agenteretenedorousuarioaduanero,corrijasudeclaracinprivadaypagueel
cientoporciento(100%)delimpuestootributo,odelmenorsaldoafavorpropuestooliquidado.
Cuandosetratedepliegosdecargosyresolucionesmediantelascualesseimpongansancionesdinerarias,
en las que no hubiere impuestos o tributos aduaneros en discusin, la transaccin operar respecto del
cincuentaporciento(50%)delassancionesactualizadas,paralocualelobligadodeberpagarenlosplazos
ytrminosdeestaley,elcincuentaporciento(50%)delasancinactualizada.
Enelcasodelospliegosdecargospornodeclarar,lasresolucionesqueimponenlasancinpornodeclarar,
y las resoluciones que fallan los respectivos recursos, la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
(DIAN) podr transar el setenta por ciento (70%) del valor de la sancin e intereses, siempre y cuando el
contribuyentepresenteladeclaracincorrespondientealimpuestootributoobjetodelasancinypagueel
ciento por ciento (100%) de la totalidad del impuesto o tributo a cargo y el treinta por ciento (30%) de las
sancioneseintereses.Paratalesefectos,loscontribuyentes,agentesderetencin,responsablesyusuarios
aduaneros debern adjuntar la prueba del pago de la liquidacin(es) privada(s) del impuesto objeto de la
transaccin correspondiente al ao gravable de 2014, siempre que hubiere lugar al pago de dicho(s)
impuesto(s)lapruebadelpagodelaliquidacinprivadadelosimpuestosyretencionescorrespondientesal
perodomateriadediscusinalosquehubierelugar.
En el caso de actos administrativos que impongan sanciones por concepto de devoluciones o
compensaciones improcedentes, la transaccin operar respecto del setenta por ciento (70%) de las
sancionesactualizadas,siempreycuandoelcontribuyentepagueeltreintaporciento(30%)restantedela
sancinactualizadayreintegrelassumasdevueltasocompensadasenexcesoysusrespectivosinteresesen
losplazosytrminosdeestaley.
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Laterminacinpormutuoacuerdoqueponefinalaactuacinadministrativatributaria,aduaneraocambiaria
prestarmritoejecutivo,deconformidadconlosealadoenlosartculos828y829delEstatutoTributario,y
consucumplimientoseentenderextinguidalaobligacinporlatotalidaddelassumasendiscusin.
Los trminos de correccin previstos en los artculos 588,709 y 713 del Estatuto Tributario se extendern
temporalmente,conelfindepermitirlaadecuadaaplicacindeestadisposicin.
PARGRAFO1o.Laterminacinpormutuoacuerdopodrsersolicitadaporaquellosquetenganlacalidad
dedeudoressolidariosogarantesdelobligado.
PARGRAFO 2o. No podrn acceder a los beneficios de que trata el presente artculo los deudores que
hayansuscritoacuerdosdepagoconfundamentoenelartculo7o.delaLey1066de2006,elartculo1o.de
laLey1175de2007,elartculo48delaLey1430de2010,losartculos147,148y149deLey1607de2012,
quealaentradaenvigenciadelapresenteleyseencuentrenenmoraporlasobligacionescontenidasenlos
mismos.
PARGRAFO3o.Enmateriaaduanera,latransaccinprevistaenesteartculonoaplicarenrelacinconlos
actosdedefinicindelasituacinjurdicadelasmercancas.
PARGRAFO4o.Loscontribuyentes,agentesderetencinyresponsablesdelosimpuestosnacionales,los
usuariosaduanerosydelrgimencambiario,quenohayansidonotificadosderequerimientoespecialode
emplazamiento para declarar, que voluntariamente acudan ante la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales hasta el veintisiete (27) de febrero de 2015, sern beneficiarios de transar el valor total de las
sanciones, intereses y actualizacin segn el caso, siempre y cuando el contribuyente o el responsable,
agenteretenedorousuarioaduanero,corrijaopresentesudeclaracinprivadaypagueelcientoporciento
(100%)delimpuestootributo.
PARGRAFO5o. Facltese a los entes territoriales para realizar terminaciones por mutuo acuerdo de los
procesosadministrativostributarios,deacuerdoconsucompetencia.
PARGRAFO6o.LaUnidadAdministrativaEspecialdeGestinPensionalyContribucionesParafiscalesde
la Proteccin Social (UGPP) podr transar las sanciones e intereses derivados de los procesos
administrativosdedeterminacinosancionatoriosdesucompetencia,enlosmismostrminossealadosen
estadisposicin,hastael30dejuniode2015.
Estadisposicinnoseraplicablealosinteresesgeneradosconocasinaladeterminacindelosaportes
delSistemaGeneraldePensiones.
PARGRAFO 7o. El trmino previsto en el presente artculo no aplicar para los contribuyentes que se
encuentren en liquidacin forzosa administrativa ante una Superintendencia, o en liquidacin judicial los
ARTCULO57.CONDICINESPECIALPARAELPAGODEIMPUESTOS,TASASYCONTRIBUCIONES,
TRIBUTOSADUANEROSYSANCIONES.<ArtculoINEXEQUIBLE,salvoelpargrafo1o.>
(...)
PARGRAFO1o.Alosresponsablesdelimpuestosobrelasventasyagentesderetencinenlafuentepor
losaos2012yanterioresqueseacojanalodispuestoenesteartculo,selesextinguirlaaccinpenal,
para lo cual debern acreditar ante la autoridad judicial competente el pago a que se refiere la presente
disposicin.
NotasdeVigencia
Incisocorregidoporelelartculo4delDecreto1050de2015,publicadoenelDiarioOficialNo.49.523
9/22
20/3/2016
de26demayode2015.
JurisprudenciaVigencia
CorteConstitucional
ArtculodeclaradoEXEQUIBLE,salvoelpargrafo1o.sobreelcualseINHIBEdefallar,porlaCorte
ConstitucionalmedianteSentenciaC74315segnComunicadodePrensade2dediciembrede2015,
MagistradaPonenteDra.MyriamvilaRoldn.
LegislacinAnterior
TextooriginaldelaLey1739de2014,corregidoporelDecreto1050de2015:
ARTCULO57.Dentrodelosdiez(10)mesessiguientesalaentradaenvigenciadelapresenteley,los
sujetospasivos,contribuyentesoresponsablesdelosimpuestos,tasasycontribuciones,quieneshayan
sidoobjetodesancionestributarias,aduanerasocambiarias,queseanadministradasporlasentidades
con facultades para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones del nivel nacional, que se
encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los perodos gravables o aos 2012 y
anteriores, tendrn derecho a solicitar, nicamente en relacin con las obligaciones causadas durante
dichosperodosgravablesoaos,lasiguientecondicinespecialdepago:
1.Siseproduceelpagototaldelaobligacinprincipalhastael31demayode2015,losinteresesylas
sancionesactualizadassereducirnenunochentaporciento(80%).
2.Siseproduceelpagototaldelaobligacinprincipaldespusdel31demayoyhastalavigenciadela
condicinespecialdepago,losinteresesylassancionesactualizadassereducirnenunsesentapor
ciento(60%).
Cuandosetratedeunaresolucinoactoadministrativomedianteelcualseimpongasancindineraria
decarctertributario,aduaneroocambiario,lapresentecondicinespecialdepagoaplicarrespectode
las obligaciones o sanciones exigibles desde el ao 2012 o anteriores, siempre que se cumplan las
siguientescondiciones:
1.Siseproduceelpagodelasancinhastael31demayode2015,lasancinactualizadasereducir
enelcincuentaporciento(50%),debiendopagarelcincuentaporciento(50%)restantedelasancin
actualizada.
2. Si se produce el pago de la sancin despus del 31 de mayo de 2015 y hasta la vigencia de la
condicinespecialdepago,lasancinactualizadasereducireneltreintaporciento(30%),debiendo
pagarelsetentaporciento(70%)delamisma.
Cuando se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se imponga sancin por
rechazoodisminucindeprdidasfiscales,lapresentecondicinespecialdepagoaplicarrespectode
en el cincuenta por ciento (50%) debiendo pagar el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin
actualizada.
condicinespecialdepago,lasancinactualizadasereducireneltreintaporciento(30%)debiendo
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(...)
PARGRAFO2o.Estebeneficiotambinesaplicablealoscontribuyentesquehayanomitidoeldeberde
declarar los impuestos administrados por la UAEDIAN por los aos gravables de 2012 y anteriores,
quienes podrn presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente sancin por
extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), siempre que acrediten el pago del impuesto a
cargo sin intereses y el valor de la sancin reducida y presenten la declaracin con pago hasta la
vigenciadelacondicinespecialdepagoprevistaenestaley.
PARGRAFO3o.<Incisocorregidoporelartculo4delDecreto1050de2015.Eltextocorregidoesel
siguiente:>Estebeneficiotambinesaplicablealosagentesderetencinquehastael30deoctubrede
2015,presentendeclaracionesderetencinenlafuenteenrelacinconperodosgravablesanterioresal
1odeenerode2015,sobreloscualessehayaconfiguradolaineficaciaconsagradaenelartculo5801
delEstatutoTributario,quienesnoestarnobligadosaliquidarypagarlasancinporextemporaneidad
nilosinteresesdemora.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones de
retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artculo, se imputarn de manera
automticaydirectaalimpuestoyperodogravabledeladeclaracinderetencinenlafuentequese
considera ineficaz, siempre que el agente de retencin presente en debida forma la respectiva
declaracin de retencin en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la
diferencia,dehaberlugaraella.
Lodispuestoenestepargrafoaplicatambinparalosagentesretenedorestitularesdesaldosafavor
igualosuperioraochentaydosmil(82.000)UVTconsolicitudesdecompensacinradicadasapartirde
lavigenciadelaLey1430de2010,cuandoelsaldoafavorhayasidomodificadoporlaadministracin
tributariaoporelcontribuyenteoresponsable.
PARGRAFO4o.Nopodrnaccederalosbeneficiosdequetrataelpresenteartculolosdeudoresque
hayansuscritoacuerdosdepagoconfundamentoenelartculo7o.delaLey1066de2006,elartculo1o.
delaLey1175de2007yelartculo48delaLey1430de2010yartculos147,148y149delaLey1607
de 2012, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones
contenidasenlosmismos.
PARGRAFO 5o. Lo dispuesto en el anterior pargrafo no se aplicar a los sujetos pasivos,
contribuyentes, responsables y agentes de retencin que a la entrada en vigencia de la presente ley,
hubierensidoadmitidosenprocesosdereorganizacinempresarialoenprocesosdeliquidacinjudicial
de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006, ni a los dems sujetos pasivos,
contribuyentes,responsablesyagentesderetencinquealafechadeentradaenvigenciadeestaley,
hubieransidoadmitidosenlosprocesosdereestructuracinreguladosporlaLey550de1999,laLey
1066de2006yporlosConveniosdeDesempeo.
PARGRAFO 6o. Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y
contribuciones de carcter territorial podrn solicitar al respectivo ente territorial, la aplicacin del
presenteartculo,enrelacinconlasobligacionesdesucompetencia.
PARGRAFO7o.Facltesealosentesterritorialesparaaplicarcondicionesespecialesparaelpagode
impuestos,deacuerdoconsucompetencia.
PARGRAFO8o.Eltrminoprevistoenelpresenteartculonoaplicarparaloscontribuyentesquese
encuentrenenliquidacinforzosaadministrativaanteunaSuperintendencia,oenliquidacinjudiciallos
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TextooriginaldelaLey1739de2014:
ARTCULO57Dentrodelosdiez(10)mesessiguientesalaentradaenvigenciadelapresenteley,los
sujetospasivos,contribuyentesoresponsablesdelosimpuestos,tasasycontribuciones,quieneshayan
sidoobjetodesancionestributarias,aduanerasocambiarias,queseanadministradasporlasentidades
con facultades para recaudar rentas, tasas, contribuciones o sanciones del nivel nacional, que se
encuentren en mora por obligaciones correspondientes a los perodos gravables o aos 2012 y
anteriores, tendrn derecho a solicitar, nicamente en relacin con las obligaciones causadas durante
dichosperodosgravablesoaos,lasiguientecondicinespecialdepago:
1.Siseproduceelpagototaldelaobligacinprincipalhastael31demayode2015,losinteresesylas
sancionesactualizadassereducirnenunochentaporciento(80%).
2.Siseproduceelpagototaldelaobligacinprincipaldespusdel31demayoyhastalavigenciadela
condicinespecialdepago,losinteresesylassancionesactualizadassereducirnenunsesentapor
ciento(60%).
Cuandosetratedeunaresolucinoactoadministrativomedianteelcualseimpongasancindineraria
decarctertributario,aduaneroocambiario,lapresentecondicinespecialdepagoaplicarrespectode
enelcincuentaporciento(50%),debiendopagarelcincuentaporciento(50%)restantedelasancin
actualizada.
condicinespecialdepago,lasancinactualizadasereducireneltreintaporciento(30%),debiendo
Cuando se trate de una resolucin o acto administrativo mediante el cual se imponga sancin por
rechazoodisminucindeprdidasfiscales,lapresentecondicinespecialdepagoaplicarrespectode
en el cincuenta por ciento (50%) debiendo pagar el cincuenta por ciento (50%) restante de la sancin
actualizada.
condicinespecialdepago,lasancinactualizadasereducireneltreintaporciento(30%)debiendo
PARGRAFO1o.Alosresponsablesdelimpuestosobrelasventasyagentesderetencinenlafuente
porlosaos2012yanterioresqueseacojanalodispuestoenesteartculo,selesextinguirlaaccin
penal,paralocualdebernacreditarantelaautoridadjudicialcompetenteelpagoaqueserefierela
presentedisposicin.
PARGRAFO2o.Estebeneficiotambinesaplicablealoscontribuyentesquehayanomitidoeldeberde
declarar los impuestos administrados por la UAEDIAN por los aos gravables de 2012 y anteriores,
quienes podrn presentar dichas declaraciones liquidando la correspondiente sancin por
extemporaneidad reducida al veinte por ciento (20%), siempre que acrediten el pago del impuesto a
cargo sin intereses y el valor de la sancin reducida y presenten la declaracin con pago hasta la
vigenciadelacondicinespecialdepagoprevistaenestaley.
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PARGRAFO 3o. Este beneficio tambin es aplicable a los agentes de retencin que hasta el 30 de
octubrede2015,presentendeclaracionesderetencinenlafuenteenrelacinconperodosgravables
anterioresal1o.deenerode2015,sobreloscualessehayaconfiguradolaineficienciaconsagradaenel
artculo 5801 del Estatuto Tributario, quienes no estarn obligados a liquidar y pagar la sancin por
extemporaneidadnilosinteresesdemora.
Los valores consignados a partir de la vigencia de la Ley 1430 de 2010, sobre las declaraciones de
retencin en la fuente ineficaces, en virtud de lo previsto en este artculo, se imputarn de manera
automticaydirectaalimpuestoyperodogravabledeladeclaracinderetencinenlafuentequese
considera ineficaz, siempre que el agente de retencin presente en debida forma la respectiva
declaracin de retencin en la fuente, de conformidad con lo previsto en el inciso anterior y pague la
diferencia,dehaberlugaraella.
Lodispuestoenestepargrafoaplicatambinparalosagentesretenedorestitularesdesaldosafavor
igualosuperioraochentaydosmil(82.000)UVTconsolicitudesdecompensacinradicadasapartirde
lavigenciadelaLey1430de2010,cuandoelsaldoafavorhayasidomodificadoporlaadministracin
tributariaoporelcontribuyenteoresponsable.
PARGRAFO4o.Nopodrnaccederalosbeneficiosdequetrataelpresenteartculolosdeudoresque
hayansuscritoacuerdosdepagoconfundamentoenelartculo7o.delaLey1066de2006,elartculo1o.
delaLey1175de2007yelartculo48delaLey1430de2010yartculos147,148y149delaLey1607
de 2012, que a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones
contenidasenlosmismos.
PARGRAFO 5o. Lo dispuesto en el anterior pargrafo no se aplicar a los sujetos pasivos,
contribuyentes, responsables y agentes de retencin que a la entrada en vigencia de la presente ley,
hubierensidoadmitidosenprocesosdereorganizacinempresarialoenprocesosdeliquidacinjudicial
de conformidad con lo establecido en la Ley 1116 de 2006, ni a los dems sujetos pasivos,
contribuyentes,responsablesyagentesderetencinquealafechadeentradaenvigenciadeestaley,
hubieransidoadmitidosenlosprocesosdereestructuracinreguladosporlaLey550de1999,laLey
1066de2006yporlosConveniosdeDesempeo.
PARGRAFO 6o. Los sujetos pasivos, contribuyentes o responsables de los impuestos, tasas y
contribuciones de carcter territorial podrn solicitar al respectivo ente territorial, la aplicacin del
presenteartculo,enrelacinconlasobligacionesdesucompetencia.
PARGRAFO7o.Facltesealosentesterritorialesparaaplicarcondicionesespecialesparaelpagode
impuestos,deacuerdoconsucompetencia.
PARGRAFO8o.Eltrminoprevistoenelpresenteartculonoaplicarparaloscontribuyentesquese
encuentrenenliquidacinforzosaadministrativaanteunaSuperintendencia,oenliquidacinjudiciallos
ARTCULO58.CONDICINESPECIALPARAELPAGODEIMPUESTOS,TASASYCONTRIBUCIONES
ACARGODELOSMUNICIPIOS. Dentro de los diez (10) meses siguientes a la entrada en vigencia de la
presenteley,losmunicipiosqueseencuentrenenmoraporobligacionescorrespondientesaimpuestos,tasas
ycontribuciones,administradosporlasentidadesconfacultadespararecaudarrentas,tasasocontribuciones
delnivelnacional,correspondientesalosperodosgravables2012yanteriores,tendrnderechoasolicitar,
nicamente con relacin a las obligaciones causadas durante dichos perodos gravables, la siguiente
condicinespecialdepago:
1.Sielpagototaldelaobligacinprincipalseproducedecontado,porcadaperodo,sereducirnalcienpor
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ciento(100%)delvalordelosinteresesdemoracausadoshastalafechadelcorrespondientepagoydelas
sancionesgeneradas.Paratalefecto,elpagodeberrealizarsedentrodelosdiez(10)mesessiguientesala
vigenciadelapresenteley.
2.Sisesuscribeunacuerdodepagosobreeltotaldelaobligacinprincipalmslosinteresesylassanciones
actualizadas, por cada concepto y perodo se reducirn hasta el noventa por ciento (90%) del valor de los
interesesdemoracausadoshastalafechadelcorrespondientepagoydelassancionesgeneradas,siempre
y cuando el municipio se comprometa a pagar el valor del capital correspondiente en un mximo de dos
vigenciasfiscales.Esteplazopodrampliarseatresvigenciasfiscalessisetratademunicipiosde4,5a y6
categoras. En el acuerdo de pago el municipio podr pignorar recursos del Sistema General de
Participaciones,propsitogeneral,uofrecerunagarantaequivalente.
PARGRAFO 1. A los procesos de cobro coactivo por obligaciones tributarias de los municipios que se
suspendieronenvirtuddelodispuestoenelpargrafotransitoriodelartculo47delaLey1551de2012,les
aplicar la condicin especial para el pago de impuestos, tasas y contribuciones de que trata el presente
artculo.
PARGRAFO2. Lo dispuesto en el pargrafo transitorio de la Ley 1551 de 2012 aplica tambin para los
procesosdelajurisdiccincoactivaqueadelantalaUnidadAdministrativaEspecialUAEDIAN.
<ConcordanciasMINEDUCA>
CircularMINEDUCACION28de2015
ARTCULO 59. DEPURACIN CONTABLE. <Artculo modificado por el artculo 261 de la Ley 1753 de
2015.Elnuevotextoeselsiguiente:>LaUnidadAdministrativaEspecialDireccindeImpuestosyAduanas
Nacionales(DIAN)adelantar,enunplazomximodecuatro(4)aoscontadosapartirdelavigenciadela
presenteley,lasgestionesadministrativasnecesariasparadepurarlainformacincontable,demaneraque
enlosestadosfinancierossereveleenformafidedignalarealidadeconmica,financieraypatrimonialdela
entidad.
Para el efecto, deber establecerse la existencia real de bienes, derechos y obligaciones, que afectan su
patrimoniodepurandoycastigandolosvaloresquepresentanunestadodecobranzaopagoincierto,para
proceder, si fuera el caso a su eliminacin o incorporacin de conformidad con los lineamientos de la
presenteley.
Para tal efecto la entidad depurar los valores contables, cuando corresponda a alguna de las siguientes
condiciones:
a)Losvaloresqueafectanlasituacinpatrimonialynorepresentanderechos,bienesuobligacionesciertos
paralaentidad.
b) Los derechos u obligaciones que no obstante su existencia no es posible ejercerlos por jurisdiccin
coactiva.
c) Que correspondan a derechos u obligaciones con una antigedad tal que no es posible ejercer su
exigibilidad,porcuantooperanlosfenmenosdeprescripcin.
d) Los derechos u obligaciones que carecen de documentos soporte idneo que permitan adelantar los
procedimientospertinentesparasucobroopago.
e)Cuandonohayasidoposiblelegalmenteimputarleapersonaalgunaelvalorporprdidadelosbieneso
derechos.
f)Cuandoevaluadayestablecidalarelacincostobeneficioresultemsonerosoadelantarelprocesodeque
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setrate.
NotasdeVigencia
Artculomodificadoporelartculo261delaLey1753de2015,'porlacualseexpideelPlanNacionalde
Desarrollo20142018Todosporunnuevopas',publicadaenelDiarioOficialNo.49.538de9dejunio
de2015.
Eleditordestacalatemporalidaddecuatroaosdelosplanesdedesarrollo,segnpuedededucirsede
loestablecidoporlaConstitucinPolticaensusartculos339,340,341y342,yporlaLey152de1994
enlosartculos13,14y25.
LegislacinAnterior
ARTCULO59.SANEAMIENTOCONTABLE.Lasentidadespblicasadelantarn,enunplazodecuatro
(4)aoscontadosapartirdelavigenciadelapresenteley,lasgestionesadministrativasnecesariaspara
depurarlainformacincontabledelasobligaciones,demaneraqueenlosestadosfinancierosserevele
enformafidedignalarealidadeconmica,financieraypatrimonialdelaentidad.
Paraelefecto,deberestablecerselaexistenciarealdebienes,derechosyobligaciones,queafectansu
patrimonio,depurandoycastigandolosvaloresquepresentanunestadodecobranzaopagoincierto,
paraproceder,sifuereelcaso,asueliminacinoincorporacindeconformidadconloslineamientosde
lapresenteley.
Paratalefectolaentidaddepurarlosvalorescontables,cuandocorrespondaaalgunadelassiguientes
condiciones:
a) Los valores que afectan la situacin patrimonial y no representan derechos, bienes u obligaciones
ciertosparalaentidad
b)Losderechosuobligacionesquenoobstantesuexistencianoesposibleejercerlosporjurisdiccin
coactiva
c) Que correspondan a derechos u obligaciones con una antigedad tal que no es posible ejercer su
exigibilidad,porcuantooperanlosfenmenosdeprescripcinocaducidad
d)Losderechosuobligacionesquecarecendedocumentossoporteidneoquepermitanadelantarlos
procedimientospertinentesparasucobroopago
e)Cuandonohayasidoposiblelegalmenteimputarleapersonaalgunaelvalorporprdidadelosbienes
oderechos
f)Cuandoevaluadayestablecidalarelacincostobeneficioresultemsonerosoadelantarelprocesode
quesetrate.
ARTCULO60.CARRERAESPECFICADELADIAN.ParagarantizarquelaUAEDireccindeImpuestos
yAduanasNacionales(DIAN)sefortalezcaadministrativamenteycuenteconelpersonalsuficienteparael
cumplimentodelodispuestoenlapresenteley,laComisinNacionaldelServicioCivildarprioridadalos
procesos de seleccin que se convoquen para la provisin definitiva de los empleos pertenecientes al
SistemaEspecficodeCarreraquerigeenlaDIAN.Lavigenciadelaslistasdeelegiblesqueseconformen
serdedos(2)aos,ysilaconvocatoriaaslodetermina,unavezprovistoslosempleosofertadoslaslistas
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podrn ser utilizadas para proveer en estricto orden de mrito empleos iguales o equivalentes a los
convocadosentretanto,lasvacantespodrnserprovistasmediantelafiguradelencargoydelnombramiento
enprovisionalidad,sinsujecinaltrminofijadoporlasdisposicionesqueregulanlamateria.
ARTCULO61.Modifqueseelartculo17delaLey1558de2012,elcualquedaras:
Impuesto de timbre para inversin social. El Gobierno nacional deber prioritariamente destinar
anualmentehastael70%delrecaudodelimpuestodetimbrecreadoporelnumeral2literald),ltimoinciso
del artculo 14 de la Ley 2 de 1976, para que a travs del Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
desarrollen programas de inversin social a travs de proyectos de competitividad turstica, para las
comunidades en condicin de vulnerabilidad, los cuales incluyen infraestructura turstica, debiendo hacer
paraelefectolasapropiacionespresupuestalescorrespondientes.
ARTCULO62.Modifqueseelpargrafo3o.delartculo1181delEstatutoTributario,elcualquedaras:
Pargrafo3o.Lodispuestoenesteartculonoseaplicaraloscontribuyentesdelimpuestosobrelarentay
complementarios que estn sometidos a inspeccin y vigilancia de la Superintendencia Financiera de
Colombia,nialosquerealicenactividadesdefactoring,enlostrminosdelDecretonmero2669de2012.
ARTCULO63.Adicineseelartculo408delEstatutoTributarioconelsiguienteinciso:
Lospagosoabonosencuentaporconceptoderendimientosfinancierosointereses,realizadosapersonas
no residentes o no domiciliadas en el pas, originados en crditos o valores de contenido crediticio, por
trminoigualosuperioraocho(8)aos,destinadosalafinanciacindeproyectosdeinfraestructurabajoel
esquemadeAsociacionesPblicoPrivadasenelmarcodelaLey1508de2012,estarnsujetosaunatarifa
deretencinenlafuentedelcincoporciento(5%)delvalordelpagooabonoencuenta.
ARTCULO64. Modifquese el inciso tercero del literal d) del artculo 420 del EstatutoTributario, el cual
quedaras:
Labasegravableestarconstituidaporelvalordelaapuesta,deldocumento,formulario,boleta,billeteo
instrumento que da derecho a participar en el juego. En el caso de los juegos localizados tales como las
maquinitas o tragamonedas, la base gravable mensual est constituida por el valor correspondiente a 20
UnidadesdeValorTributario(UVT)yladelasmesasdejuegosestarconstituidaporelvalorcorrespondiente
a290UnidadesdeValorTributario(UVT).Enelcasodelosjuegosdebingos,labasegravablemensualest
constituidaporelvalorcorrespondientea3UnidadesdeValorTributario(UVT)porcadasilla.
ARTCULO65.Adicinese el segundo inciso al literal c) del artculo 428 del Estatuto Tributario, el cual
quedaras:
Tratndose de franquicias establecidas para vehculos de acuerdo con las disposiciones legales sobre
reciprocidaddiplomtica,elbeneficioespersonaleintransferibledentrodelaosiguienteasuimportacin.
Eneleventoenquesetransfieraantesdeltrminoaquestablecido,elimpuestosobrelasventassecausay
debepagarsejuntoconlosinteresesmoratoriosaquehayalugar,calculadosdeacuerdoconelartculo634
deesteEstatuto,incrementadosenun50%.
ARTCULO66.Adicineseunpargrafoalartculo321delEstatutoTributario,elcualquedaras:
Pargrafo. El ajuste por diferencia en cambio de las inversiones en moneda extranjera, en acciones o
participaciones en sociedades extranjeras, que constituyan activos fijos para el contribuyente solamente
constituiringreso,costoogastoenelmomentodelaenajenacin,acualquierttulo,odelaliquidacindela
inversin.
ARTCULO67.Adicineseelartculo2581delEstatutoTributario,elcualquedaras:
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Artculo2581.Laspersonasjurdicasysusasimiladastendrnderechoadescontardelimpuestosobrela
renta a su cargo, dos (2) puntos del impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin o importacin de
bienes de capital gravados a la tarifa general de impuesto sobre las ventas, en la declaracin de renta y
complementarioscorrespondientealaoenquesehayarealizadosuadquisicinoimportacin.
Seentiendecomobienesdecapitalparaefectosdelpresenteinciso,aquellosbienestangiblesdepreciables
quenoseenajenenenelgiroordinariodelnegocio,utilizadosparalaproduccindebienesoserviciosyque
a diferencia de las materias primas e insumos no se incorporan a los bienes finales producidos ni se
transformanenelprocesoproductivo,exceptoporeldesgastepropiodesuutilizacin.Enestamedida,entre
otros,seconsideranbienesdecapitallamaquinariayequipo,losequiposdeinformtica,decomunicaciones
y de transporte, cargue y descargue adquiridos para la produccin industrial y agropecuaria y para la
prestacindeservicios.
Si tales bienes se enajenan antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida til sealado por el
reglamento tributario, contado desde la fecha de adquisicin o nacionalizacin, el contribuyente deber
adicionar al impuesto neto de renta correspondiente al ao gravable de enajenacin la parte del valor del
impuestosobrelasventasquehubieredescontado,proporcionalalosaosofraccindeaoquerestendel
respectivotiempodevidatilprobableenesteltimocaso,lafraccindeaosetomarcomoaocompleto.
En el caso de la adquisicin de bienes de capital gravados con impuesto sobre las ventas por medio del
sistemadearrendamientofinanciero(leasing)quetenganeltratamientosealadoenelnumeral2delartculo
1271deesteEstatuto,serequierequesehayapactadounaopcindecomprairrevocableenelrespectivo
contrato,afindequeelarrendatariotengaderechoaldescuentoconsideradoenelpresenteartculo.Enel
eventoenelcuallaopcindecompranoseaejercidaporelcomprador,seaplicareltratamientodescritoen
elincisoanterior.
Artculo 2582. Descuento por impuesto sobre las ventas pagado en la adquisicin e importacin de
maquinariapesadaparaindustriasbsicas.Elimpuestosobrelasventasquesecauseenlaadquisicino
enlaimportacindemaquinariapesadaparaindustriasbsicas,deberliquidarseypagarsedeconformidad
conlodispuestoenelartculo429delEstatutoTributario.
Cuando la maquinaria importada tenga un valor CIF superior a quinientos mil dlares (US$500.000.00), el
pago del impuesto sobre las ventas podr realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaracin de
importacinyelsaldoendos(2)cuotasigualesdentrodelosdosaossiguientes.Paraelpagodedicho
saldo, el importador deber suscribir acuerdo de pago ante la Administracin de Impuestos y Aduanas
respectiva,enlaformaydentrodelosplazosqueestablezcaelGobiernonacional.
El valor del impuesto sobre las ventas pagado por la adquisicin o importacin, podr descontarse del
impuestosobrelarentaasucargo,correspondientealperodogravableenelcualsehayaefectuadoelpago
yenlosperodossiguientes.
Son industrias bsicas las de minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia extractiva,
generacinytransmisindeenergaelctrica,yobtencin,purificacinyconduccindexidodehidrgeno.
Sinperjuiciodelocontempladoenlosnumeralesanterioresparaelcasodelasimportacionestemporalesde
largo plazo el impuesto sobre las ventas susceptible de ser solicitado como descuento, es aquel
efectivamentepagadoporelcontribuyentealmomentodelanacionalizacinocambiodelamodalidadde
importacinenelperiodooaogravablecorrespondiente.
PARGRAFO 1o. En el caso en que los bienes que originaron el descuento establecido en el presente
artculo se enajenen antes de haber transcurrido el respectivo tiempo de vida til sealado en las normas
vigentes,desdelafechadeadquisicinonacionalizacin,elcontribuyentedeberadicionaralimpuestoneto
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derentacorrespondientealaogravabledeenajenacin,lapartedelvalordelimpuestosobrelasventasque
hubieredescontado,proporcionalalosaosofraccindeaoquerestendelrespectivotiempodevidatil
probable.Enestecaso,lafraccindeaosetomarcomoaocompleto.
PARGRAFO2o.AlamaquinariaquehayaingresadoalpasconanterioridadalavigenciadelaLey223de
1995,conbaseenlasmodalidades'PlanVallejo'oimportacionestemporalesdelargoplazo,seaplicarnlas
normas en materia del Impuesto sobre las Ventas vigentes al momento de su introduccin al territorio
nacional.
ARTCULO69.CONTRIBUCINPARAFISCALACOMBUSTIBLE.<ArtculoINEXEQUIBLE>
CorteConstitucional
LaCorteConstitucionaldeclarestarsealoresueltoenlaSentenciaC72615,medianteSentenciaC
74415segnComunicadodePrensade2dediciembrede2015,MagistradaPonenteDra.GloriaStella
OrtizDelgado.
Artculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C72615 segn
Comunicado de Prensa de 25 de noviembre de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz
Delgado.
Artculo declarado EXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C58515 de 8 de
septiembrede2015,MagistradaPonenteDra.MaraVictoriaCalleCorrea.
LegislacinAnterior
TextooriginaldelaLey1739de2014
ARTCULO 69. Crase el Diferencial de Participacin como contribucin parafiscal, del Fondo de
Estabilizacin de Precios de Combustibles para atenuar las fluctuaciones de los precios de los
combustibles,deconformidadconlasLeyes1151de2007y1450de2011.
ElMinisteriodeMinasejercerlasfuncionesdecontrol,gestin,fiscalizacin,liquidacin,determinacin,
discusinycobrodelDiferencialdeParticipacin.
ARTCULO 70. ELEMENTOS DE LA CONTRIBUCIN DIFERENCIAL DE PARTICIPACIN. <Artculo

INEXEQUIBLE>
CorteConstitucional
Artculo declarado INEXEQUIBLE por la Corte Constitucional mediante Sentencia C72615 segn
Comunicado de Prensa de 25 de noviembre de 2015, Magistrada Ponente Dra. Gloria Stella Ortiz
Delgado.
Referencial al artculo 43 corregidas por el artculo 49 por el artculo 5 del Decreto 1050 de 2015,
publicadoenelDiarioOficialNo.49.523de26demayode2015.
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CorteConstitucional
Inciso 2o. del numeral 1., inciso 1o. y literal b) del numeral 2, y numerales 3 y 5 declarados
EXEQUIBLES por la Corte Constitucional mediante Sentencia C58515 de 8 de septiembre de 2015,
MagistradaPonenteDra.MaraVictoriaCalleCorrea.
LegislacinAnterior
TextooriginaldelaLey1739de2014,corregidoporelDecreto1050de2015:
ARTCULO70.
1.Hechogenerador:<Incisocorregidoporelartculo5delDecreto1050de2015.Eltextocorregidoesel
siguiente:>EselhechogeneradordelimpuestonacionalalagasolinayACPMestablecidoenelartculo
49delapresenteley.
Eldiferencialsecausarcuandoelpreciodeparidadinternacional,paraeldaenqueelrefinadory/o
importadordecombustiblerealiceelhechogenerador,seainferioralpreciodereferencia.
2.Basegravable:Resultademultiplicarladiferenciaentreelpreciodereferenciayelpreciodeparidad
internacional, cuando esta sea positiva, por el volumen de combustible reportado en el momento de
venta,retirooimportacinseaplicarnlassiguientesdefiniciones:
a) Volumen de combustible: Volumen de gasolina motor corriente nacional o importada y el ACPM
nacionaloimportadoreportadoporelrefinadory/oimportadordecombustible
b)Preciodereferencia:Ingresoalproductoryeslaremuneracinarefinadoreseimportadoresporgaln
decombustiblegasolinamotorcorrientey/oACPMparaelmercadonacional.Estepreciosefijarporel
MinisteriodeMinas,deacuerdoconlametodologaquedefinaelreglamento.
3.Tarifa:Cientoporciento(100%)delabasegravable.
4.SujetoPasivo:<Incisocorregidoporelartculo5delDecreto1050de2015.Eltextocorregidoesel
siguiente:>Eselsujetopasivoalqueserefiereelartculo49delapresenteley.
5. Periodo y pago: El Ministerio de Minas calcular y liquidar el diferencial, de acuerdo con el
reglamento, trimestralmente. El pago, lo harn los responsables de la contribucin, a favor del Tesoro
Nacional,dentrodelos15dascalendariosiguientesalanotificacinquerealiceelMinisteriodeMinas
sobreelclculodeldiferencial.
ARTCULO70.
1.Hechogenerador:EselhechogeneradodelimpuestonacionalalagasolinayACPMestablecidoenel
artculo43delapresenteley.
Eldiferencialsecausarcuandoelpreciodeparidadinternacional,paraeldaenqueelrefinadory/o
importadordecombustiblerealiceelhechogenerador,seainferioralpreciodereferencia.
2.Basegravable:Resultademultiplicarladiferenciaentreelpreciodereferenciayelpreciodeparidad
internacional, cuando esta sea positiva, por el volumen de combustible reportado en el momento de
venta,retirooimportacinseaplicarnlassiguientesdefiniciones:
a) Volumen de combustible: Volumen de gasolina motor corriente nacional o importada y el ACPM
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nacionaloimportadoreportadoporelrefinadory/oimportadordecombustible
b)Preciodereferencia:Ingresoalproductoryeslaremuneracinarefinadoreseimportadoresporgaln
decombustiblegasolinamotorcorrientey/oACPMparaelmercadonacional.Estepreciosefijarporel
MinisteriodeMinas,deacuerdoconlametodologaquedefinaelreglamento.
3.Tarifa:Cientoporciento(100%)delabasegravable.
4.SujetoPasivo:Eselsujetopasivoalqueserefiereelartculo43delapresenteley.
5. Periodo y pago: El Ministerio de Minas calcular y liquidar el diferencial, de acuerdo con el
reglamento, trimestralmente. El pago, lo harn los responsables de la contribucin, a favor del Tesoro
Nacional,dentrodelos15dascalendariosiguientesalanotificacinquerealiceelMinisteriodeMinas
sobreelclculodeldiferencial.
ARTCULO71.Apartirdel1o.deenerode2015,laNacinasumirlafinanciacindelasobligacionesque
tenga o llegue a tener la Caja de Previsin Social de Comunicaciones, derivadas de la administracin de
pensionesydesucondicindeempleador.
ARTCULO 72. Modifquese el pargrafo transitorio del artculo 24 de la Ley 1607 de 2012, el cual
dispondr:
PARGRAFO TRANSITORIO. Para el perodo gravable 2015 el punto adicional de que trata el pargrafo
transitorio del artculo 23, se distribuir as: cuarenta por ciento (40%) para financiar las instituciones de
educacinsuperiorpblicasysesentaporciento(60%)paralanivelacindelaUPCdelrgimensubsidiado
en salud. Los recursos de que trata este pargrafo sern presupuestados en la seccin del Ministerio de
HaciendayCrditoPblicoytransferidosalasentidadesejecutoras.ElGobiernonacionalreglamentarlos
criteriosparalaasignacinydistribucindequetrataestepargrafo.
Para lo anterior se adelantarn los ajustes correspondientes, de conformidad con la normatividad
presupuestal dispuesta en el Estatuto Orgnico del Presupuesto y las Disposiciones Generales del
PresupuestoGeneraldelaNacin.
ARTCULO 73. En desarrollo de la obligacin de la transparencia e informacin que tienen todas las
entidades pblicas, el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico y la Direccin de Impuestos y Aduanas
Nacionales(DIAN)debern:
1.PresentarenelMarcoFiscaldeMedianoPlazolatotalidaddelosbeneficiostributariosysucostofiscal,
desagregadoporsectoresysubsectoreseconmicosyportipodecontribuyente.
2.IncluirenlapresentacindelPresupuestoGeneraldelaNacindecadaaoelclculodelcostofiscalde
losbeneficiostributarios.
ARTCULO74.FacltesealGobiernonacionalparaque,antesde3meses,reglamenteconbaseenla
norma constitucional la distribucin del recaudo del impuesto correspondiente al consumo de cigarrillos y
tabaco elaborado de origen nacional y extranjero que se genere en el departamento de Cundinamarca,
incluidoelDistritoCapital.
CAPTULOVIII.
FINANCIACINDELMONTODELOSGASTOSDELAVIGENCIA2015.
ARTCULO 75. En cumplimiento de lo establecido en el artculo 347 de la Constitucin Poltica, los
recaudosqueseefectendurantelavigenciafiscalcomprendidaentreel1o.deeneroal31dediciembrede
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2015 con ocasin de la creacin de las nuevas rentas o a la modificacin de las existentes realizadas
mediante la presente ley, por la suma de doce billones quinientos mil millones de pesos
($12.500.000.000.000) moneda legal, se entienden incorporados al presupuesto de rentas y recursos de
capitaldedichavigencia,conelobjetodeequilibrarelpresupuestodeingresosconeldegastos.
ConlosanterioresrecursoselpresupuestoderentasyrecursosdecapitaldelTesorodelaNacinparala
vigenciafiscaldel1o.deeneroal31dediciembrede2015,sefijaenlasumadedoscientosdiecisisbillones
ciento cincuenta y ocho mil sesenta y tres millones cuatrocientos treinta mil trescientos ocho pesos
($216.158.063.430.308)monedalegal.
ARTCULO76.Conlosrecursosprovenientesdelapresenteley,sefinanciarn,durantelavigenciafiscal
de2015,lossubsidiosdequetrataelpresenteartculo,quefueronprorrogadosporelartculo3o.delaLey
1117de2006,prorrogadosasuvezporelartculo1o.delaley1428de2010.
Laaplicacindesubsidiosalcostodeprestacindelserviciopblicodomiciliariodeenergaelctricayde
gas combustible para uso domiciliario distribuido por red de tuberas de los usuarios pertenecientes a los
estratossocioeconmicos1y2apartirdelmesdeenerode2015hastael31dediciembrede2015,deber
hacersedetalformaqueelincrementotarifarioaestosusuariosenrelacinconsusconsumosbsicosode
subsistenciacorrespondaencadamescomomximoalavariacindelndicedePreciosalConsumidorsin
embargo, en ningn caso el porcentaje del subsidio ser superior al 60% del costo de la prestacin del
servicioparaelestrato1yal50%deesteparaelestrato2.
Los porcentajes mximos establecidos en el presente artculo no aplicarn para el servicio de energa
elctricadelaszonasnointerconectadas.
LaComisindeRegulacindeEnergayGas(CREG)ajustarlaregulacinparaincorporarlodispuestoen
esteartculo.EstesubsidiotambinpodrsercubiertoconrecursosdelosFondosdeSolidaridad,aportesde
laNaciny/odelasentidadesterritoriales.
PARGRAFO.Enlosserviciospblicosdomiciliariosdeenergaygascombustibleporreddetuberas,se
mantendrenelrgimenestablecidoenlaLey142de1994paralaaplicacindelsubsidiodelestrato3.
ARTCULO77.VIGENCIAYDEROGATORIAS.Lapresenteleyrigeapartirdesupromulgacin,derogalos
artculos4981y8501delEstatutoTributario,ylasdemsdisposicionesqueleseancontrarias.
ElPresidentedelhonorableSenadodelaRepblica,
JOSDAVIDNAMECARDOZO.
ElSecretarioGeneraldelhonorableSenadodelaRepblica,
GREGORIOELJACHPACHECO.
ElPresidentedelahonorableCmaradeRepresentantes,
FABIORALAMNSALEME.
ElSecretarioGeneraldelahonorableCmaradeRepresentantes,
JORGEHUMBERTOMANTILLASERRANO.
REPBLICADECOLOMBIAGOBIERNONACIONAL
Publqueseycmplase.
DadaenBogot,D.C.,a23dediciembrede2014.
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20/3/2016
JUANMANUELSANTOSCALDERN
ElMinistrodeHaciendayCrditoPblico,
MAURICIOCRDENASSANTAMARA.
Anterior
DisposicionesanalizadasporAvanceJurdicoCasaEditorialLtda.
"Leyesdesde1992VigenciaExpresaySentenciasdeConstitucionalidad"
ISSN[16576241]
ltimaactualizacin:3deMarzode2016
22/22

Ley 17392

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