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Etapas de una Auditora

El proceso de la Auditora requiere de cuatro etapas para su desarrollo:


1.-Obtener, actualizar y documentar la informacin del cliente
2.-Planear y documentar una estrategia
3.-Aplicar pruebas y otros procedimientos de Auditora
4.-Formulacin de dictamen del Auditor y comunicacin de las deficiencias de
control
En la etapa inicial el Auditor obtiene y/o actualiza la informacin acerca del
cliente, la cual sirve para evaluar el riesgo de que los estados financieros
contengan errores importantes y para planear la Auditora.
El Auditor puede empezar consultando fuentes tales como informes anuales,
intermedios sobre utilidades y cualquier otro tipo de reporte las publicaciones
generales del comercio o la industria o negocio. Para interpretar
razonablemente la informacin obtenida a travs de la Auditora, el Auditor
debe estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos
factores que influyen sobre las operaciones.
El Auditor usa la informacin del cliente para determinar la estrategia de
Auditora y planear el trabajo. Se hacen juicios preliminares respecto a la
importancia y evala el riesgo de desviaciones importantes asociadas con los
objetivos de la Auditora.
Una revisin de los documentos legales es esencial para una correcta
interpretacin de los registros contables y de los estados financieros.
Generalmente el Auditor tomar datos del Libro de Actas de Asamblea de
Accionistas, de reuniones del Consejo tomar las declaraciones de impuestos
de aos anteriores, de los planes de pensiones de participacin en las
utilidades y de la correspondencia importante. Esta informacin contribuye a
que el Auditor tenga un amplio conocimiento del negocio del cliente y buena
parte de esta debe compararse con los datos de los registros contables.
Cualquiera que sea la estrategia elegida, el Auditor se concentra en los
objetivos relacionados con las cuentas del balance general, ms que con las
contrapartes del estado de resultado, ya que es esa la manera ms eficiente de
llevar a cabo una Auditora, despus de haber hecho una adecuada evaluacin
de los riesgos en las cuentas significativas.
Su registro en papeles de trabajo debe incluir tambin las decisiones tomadas
acerca de otros aspectos al plan de Auditora; por ejemplo, los lugares donde
se efecta el trabajo, los anlisis que debe preparar el cliente y la necesidad
de recurrir a otras firmas de Auditores especialistas. En el caso de Auditoras
de grupo, de acuerdo con la Norma Internacional de Auditora 600, si se
requiere trabajo adicional por parte de estas.

En la fase de ejecucin, el propsito es evaluar y documentar las pruebas que


sustenten las opiniones del Auditor en cuanto al trabajo realizado; se podra
decir que es el trabajo de campo del Auditor, que depende de la evaluacin de
los riesgos identificados y de la estructura de controles internos hecha por el
Auditor. En esta se elaboran los papeles de trabajo y las hojas de nota. Debe
obtener evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,
observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre la presentacin de los estados
financieros de conformidad con las Normas Contables aplicables (NIFs, IFRS,
Us GAAP, etc.)
La evidencia ser suficiente y de calidad, cuando los resultados de una o varias
pruebas aseguren una cantidad razonable de que los hechos y circunstancias
sujetos a examen y los criterios seguidos han quedado razonablemente
soportados por dicha evidencia.
Es importante recordar que ser la madurez de juicio del Auditor (obtenida de la
experiencia), la que le permitir lograr la certeza suficiente para determinar que
el hecho ha sido razonablemente comprobado, de tal manera que en la medida
que esta se transmita a travs de los diferentes niveles de experiencia de los
Auditores, la certeza ser de menor calidad en los juicios que llevaron a
concluir sobre dichos eventos. Es por eso, que se requiere la supervisin de los
asistentes por Auditores experimentados para lograr la evidencia suficiente.
La evidencia es competente, cuando se refiere a hechos, circunstancias o
criterios que tienen real importancia, en relacin al asunto examinado.
Una vez realizados todos los pasos anteriores de Auditora, el Auditor hace los
juicios finales sobre importancia relativa, evaluar los resultados, revisar la
presentacin en los estados financieros y las revelaciones para ver si son
adecuadas. Posteriormente elabora su dictamen de Auditora, en el que
delimita su responsabilidad en relacin a su opinin y en donde debe hacer
mencin tambin acerca de la responsabilidad de la administracin de la
compaa por la presentacin y revelacin de los estados financieros, por lo
que es importante obtener de la entidad una carta de declaraciones firmada por
la mxima autoridad de la compaa donde se haga latente esta
responsabilidad. Por lo general redacta tambin una carta de observaciones
donde informa a la gerencia las deficiencias de control interno detectadas en el
transcurso de la Auditora.