UNIDAD I: EL PASIVO - Origen y Definicin:

Un Pasivo es una obligacin futura de transferir a un tercero efectivo u otro activo

cualquiera o proporcionar un servicio. El origen de esta obligacin puede producirse
bien por la adquisicin de un activo, un servicio o la cancelacin de otro pasivo. Por
ejemplo una empresa incurre en un pasivo cuando acepta un documento por pagar, para
comprar mercanca, equipos o recibir dinero prestado. Tambin se puede asumir deudas
por servicios que se reciben de una manera continua y se pagan cada cierto tiempo. El
inters, el arrendamiento, se acumulan con el transcurso del tiempo. Existen otro tipo de
deudas que tienen carcter impositivo legal, como es el caso del impuesto al valor
agregado (IVA), el cual se acumula a medida que se van realizando las ventas y hasta
tanto no se pague, esto representa un pasivo. Igualmente prestacin de antigedad y los
intereses que sta genera mes a mes son algunos ejemplos de pasivos que se causan por
disposiciones legales. La contabilizacin de los pasivos es de suma importancia en los
negocios; una omisin en los registros del mismo generalmente subestima un gasto y
por consiguiente sobrestima la utilidad.
Caractersticas del pasivo: Los principales conceptos comprendidos en el pasivo son
los siguientes:
a) Adeudos por la adquisicin de bienes y servicios, inherentes a las operaciones
principales de la empresa, como son obligaciones derivadas de la compra de
mercancas para su venta o procesamiento
b) Cobros anticipados a cuenta de futuras ventas de mercancas o prestacin de
servicios..
c) Adeudos provenientes de la adquisicin de bienes o servicios para consumo o
beneficio de la misma empresa.
d) Pasivos Laborales, provenientes de obligaciones contractuales o impositivas Ley
Orgnica del Trabajo actual y vigente.
e) Pasivo con instituciones financieras, prestamos con instituciones de crditos, de
particulares, de compaas filiales, de accionistas.
f) Descuentos de documentos, ciertos casos de obligaciones provenientes de
operaciones bancarias de descuentos de documentos.
Clasificacin:
Pasivo Corriente (circulante): Deuda u obligacin con terceras personas que
vence en el transcurso de un ao o en el prximo ejercicio econmico. En este grupo
se incluye el sobregiro bancario, cuentas por pagar a proveedores, efectos por pagar a
corto plazo, impuesto al valor agregado (IVA) por pagar, retenciones y contribuciones
por pagar, dividendos por pagar, prestaciones sociales por pagar, intereses sobre
prestaciones sociales por pagar, utilidades por pagar, la parte circulante de la deuda a
largo plazo y los gastos acumulados por pagar; los ingresos cobrados por anticipado
son montos considerados pasivos porque la empresa tiene la obligacin de entregar
bienes, prestar servicios o de lo contrario devolver el dinero, ejemplo de estas partidas
tenemos: Alquileres cobrados por anticipado, entre otras.

Pasivo No Corriente (A Largo Plazo): la clasificacin de una deuda como pasivo a largo
plazo depende del vencimiento de la misma. Toda obligacin para ser cancelada en plazos
mayores a un ao debe presentarse como pasivo a largo plazo. Frecuentemente en este
grupo se clasifica la parte no circulante del pasivo circulante y generalmente estn
representadas por hipotecas, bonos quirografarios, papeles comerciales, y en los
entes pblicos, por Bonos de la Deuda Pblica y Letras del Tesoro.
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Pasivo No Corriente (contingente): los pasivos contingentes no son pasivos reales, ellos
constituyen un probable pasivo que depende de un hecho futuro. Estos pasivos son deudas
estimada. Por ejemplo: Provisin para prestaciones sociales, garanta sobre artculos
vendidos, Litigios pendientes.
Pasivo No Corriente (otros Pasivos): Son deudas u obligaciones con terceras
personas las cuales por sus caractersticas especificas no pueden ser clasificadas en
los sub-grupos sealados anteriormente. Por ejemplo: Depsitos recibidos en garanta,
cuentas por pagar socios, etc.
Ejercite su conocimiento: De las cuentas que se sealan a continuacin identifica con una
X el grupo de pasivo que de acuerdo a su caracterstica debe ser clasificada: Pasivo:
Corriente o No corriente
Provisin prestaciones sociales.
Intereses cobrados por anticipado.
Gastos acumulados por pagar
Dividendos por pagar.
Retenciones por pagar.
Utilidades por pagar.
Pagar Bancario.
Bonos
por pagar. (vence en menos de 12 mese)
Vacaciones por pagar.
Sobregiro bancario.
Crdito fiscal.
Intereses sobre prestaciones sociales por pagar.
Cuentas
por pagar.
Impuesto sobre la renta por pagar.
Contribuciones por pagar.
Impuesto al valor agregado por pagar.
Prestamos por pagar socios.
Prestacin de antigedad acumulada, por pagar.
Hipoteca por pagar.
(Dos aos o ms).
Porcin de hipoteca por pagar. (menor a un ao)
Debito fiscal.
Deposito recibidos en garanta.
Capital contribuido.
Capital ganado (dficit).
Prestamos por pagar socios.
Intereses recibidos por anticipado.
Hipoteca por pagar. (vence: 1,5 aos).

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Porcin de hipoteca por pagar. (menor a 12 meses).

Bonos
por pagar (vence: 10 aos).
Efectos
por pagar. (vence: 12 meses).
Efectos
por pagar en litigio.
.

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Contabilidad III:
Pasivo por Nmina: Definicin: Una nmina representa una lista de trabajadores con
las remuneraciones devengadas por ellos para un periodo determinado as como las
deducciones que normalmente se les hacen para obtener por diferencia la remuneracin
neta a pagar para cada uno de ellos. Existen diferentes formas de calcular las
remuneraciones de los trabajadores y sus respectivas deducciones, segn el periodo que
se haya tomado para calcular la nomina.
Nomina semanal:
Este periodo generalmente se aplica para el personal obrero, para este caso las
remuneraciones se calculan con base en los das trabajados en la semana as como el da
de descanso, das feriados y otras asignaciones correspondiente a dicho periodo.
Igualmente las deducciones se calcularn semanalmente.
Nomina quincenal:
Se aplica al personal empleado. En este caso la remuneracin mensual se divide en dos
partes, es decir, primera y segunda quincena del mes. As mismo las deducciones se
realizarn en dos partes segn el sueldo de cada quincena. As por ejemplo: en el caso del
seguro social obligatorio y paro forzoso, al calcular la retencin semanal, esta se
multiplicar por el nmero de lunes (4 5 respectivamente) que tenga el mes y que
corresponda al periodo de la nomina (su parte proporcional sea, 4/2 5/2).
Nomina mensual:
Este pago se aplica para los empleados y en particular para los casos de nominas
especiales, confidenciales. Las remuneraciones y deducciones sern aplicadas una vez al
mes. Puede existir una modalidad en la cual se anticipa un porcentaje del sueldo en la
primera quincena, contabilizndose como anticipo a sueldos. En la segunda quincena se
calculan todas las remuneraciones del mes y entre las deducciones del mes se incluye el
anticipo de sueldos efectuado en la primera quincena.
Artculos de Ley relacionados con la nmina:
Leer el contenido expresado en los artculos: 16, 17, 18, 21, 25, 27, 29, 31, 32, 33, 35,
al 38, 40 al 43, 45, 47, 54, 55, 57 al 59, 73, 98 al 104, 107 al 120, 123 al 127, 129, 152,
156, 159, 162, 164, 165, 167 al 169, 172, 173, 175, 176, 178, 179 al 185 al 189, 206 al 209
de la Ley Orgnica del Trabajo de los Trabajadores y Trabajadoras. (LOTTT)
actual y vigente.

Artculos:58, 66, 83, 98,

Ley Seguro Social Obligatorio y su reglamento, actual.

Artc:16, 116, 117, 130, 132, 133, Ley Orgnica .del Sistema d Seguridad Social, actual
Artculos: 50, 133, Ley Programa de Alimentacin (data: 14 / 09 / 98), actual.
Artculos: 87 al 97, Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela.
Nota: Pago del da feriado cuando coincida con el da de descanso (de la nmina)
conforme a jurisprudencia del Juzgado Superior Quinto del Trabajo de la
Circunscripcin Judicial del rea Metropolitana de Caracas de fecha 03/06/94,
procede el pago doble ; inclusive, si trabajara el da de descanso coincidente con
el feriado (art.154), entonces tendra derecho en total al salario de tres das
y medio.

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Elementos que integran la nmina o Sueldos y Salarios, en Venezuela:
Primer elemento: Remuneraciones o Asignaciones Devengado: Artculo 104 - L.O.T.T.T.
Sueldo o Salario Mnimo 2016. Sueldo mnimo bsico 2016 para todos los
trabajadores y trabajadoras del sector pblico y privado, pensionados del seguro
social y los jubilados.
1 de enero del 2016, Sueldo Mnimo Bsico Mensual Bs. 9.648,18 (Gaceta Oficial Nro. 40769,
Decreto Nro. 2056).
1 de marzo del 2016, aumento del 20% Sueldo Mnimo Bsico Mensual Bs. 11.577,81
(Gaceta Oficial Nro. 40852, Decreto Nro. 2243).

Salario Mnimo Mensual Aprendices:

1 de enero 2016: Bs. 7.175,18
1 de marzo 2016: Bs. 8.610,21
Fuente: Gaceta Oficial.
LEY ORGNICA DEL TRABAJO. TRABAJADORES (AS) - LOTTT.
CALCULOS LABORALES.
SALARIO - Articulo N ___ DEFINICIN: se entiende por salario la remuneracin,
provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo siempre que se
pueda evaluarse en moneda de curso legal, que corresponda al trabajador (a) por su
prestacin de servicio, y entre otros tenemos:
Las Comisiones, Primas, Gratificaciones, Participacin en los Beneficios o Utilidades,
Sobresueldos, Bono vacacional, Recargo por das feriados, Recargos por horas
extraordinarias, Recargos por bono nocturno, Recargos por vivienda y alimentacin.

Los Subsidios o facilidades que el patrono otorgue al trabajador (ra) con el propsito de que
ste obtenga bienes y servicios que le permitan mejorar su calidad de vida y la de su familia

tienen carcter salarial. (Art. 104LOTTT).

SALARIO POR FORMA DE CLCULO:
Salario Mensual: Remuneracin asignada al trabajador (a) por la contraprestacin de sus
servicios y que comprende periodo de un mes (nomina mensual de pago 2 veces en el
mes).
Para determinar el salario mensual de un trabajador (a) que pertenece a la nmina diaria, se
aplica as: (nicamente para efectos de obtener la base para la retencin de la Ley S.S.O )
Salario diario = Bs. 244,67
Cul es su salario mensual?
Bs. 244,67 X 7das X 52 semanas / 12 meses = Bs. 7.421,66 mensual.

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Salario Diario: cuando el salario sea estipulado por mes se entender por salario diario la
treintava parte de la remuneracin mensual (Art. 113 LOTTT).
Salario Hora: Se entender por salario hora la alcuota parte de dividir el salario diario por
el nmero de horas del tipo de jornada (diurna, nocturna, mixta) segn sea el caso (Art.
113 LOTTT).
SALARIO HORA SEGN EL TIPO DE JORNADA
DIURNA: Salario diario / 8 horas.
NOCTURNA: Salario diario / 7 horas.
MIXTA: Salario diario / 7,5 horas.

SALARIO POR FORMA DE CLCULO:

MENSUAL - Bs. 7.500,00
MENSUAL - Bs. 9.500,00
CALCULAR SALARIO DIARIO Y HORA, tipo de jornada:
DIURNA:
Bs. 7.500,00 / 30 das = Bs. 250,00 Salario diario
Bs. 250,00 d. / 8 horas = Bs. 31,25 Salario hora.
DIURNA:
Bs. 9.500,00 / 30 das = Bs. 316,67 Salario diario
Bs. 316,67 d. / 8 horas = Bs. 39,58 Salario hora.

MIXTA:
Bs. 7.500,00 / 30 das = Bs. 250,00 Salario diario
Bs. 250,00 d. / 7,5 horas = Bs. 33,33 Salario hora.
MIXTA:
Bs. 9.500,00 / 30 das
= Bs. 316,67 Salario diario
Bs. 316,67 d. / 7,5 horas = Bs. 42,22 Salario hora.
NOCTURNA:
Bs. 7.500,00 / 30 das = Bs. 250,00 Salario diario
Bs. 250,00 d. / 7,0 horas = Bs. 35,71 Salario hora.
Bs. 9.500,00 / 30 das
= Bs. 316,67 Salario diario
Bs. 316,67 d. / 7,0 horas = Bs. 45,24 Salario hora.
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SALARIO A DESTAJO (Art. 114 LOTTT); Se entender que el salario ha sido
estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo, cuando se toma en cuenta la obra
realizada por el trabajador (a), sin utilizar como medida el tiempo empleado para ejecutarla.
Clculo del Salario diario:
Total remuneracin del mes / 30 das.
Ejemplo:
Trabajador (a) que cobra por da trabajado Bs. 350,00
Nota: Trabaja 5 das al mes.
Cul es su salario diario y mensual?
350,00 X 5 das = 1.750,00 Bs. mensual
Salario diario = 1.750,00 / 30 das = Bs. 58,33

SALARIO A DESTAJO (Art. 114 LOTTT);

Ejemplo:
Trabajador (a) cobra Bs. 12,00 por piezas producidas.
Realiz un total de 500 piezas en el mes.
Cul es su salario diario y mensual?
500 piezas X Bs. 12,00 = Bs. 6.000,00 mensual.
Salario diario = 6.000,00 / 30 das = Bs. 200,00
SALARIO BSICO; Remuneracin asignada al trabajador por la contraprestacin de sus
servicios y que comprende periodo de un mes (nmina mensual - pago 2 veces).

SALARIO NORMAL; Es la remuneracin devengada por el trabajador en forma regular y

permanente por la prestacin de su servicio (ART. 104 LOTTT).
SALARIO PROMEDIO; Total de los salarios devengados por el trabajador durante el
respectivo ejercicio o periodo por sus servicios prestado a determinado patrono (a) (ART.
136 LOTTT).
SALARIO INTEGRAL; ltimo salario devengado, calculado de manera que integre todos
los conceptos salariales percibidos por el trabajador (a), incluye la alcuota de lo que le
corresponde percibir en el ao de bono vacacional y de utilidades o aguinaldo (ART. 122
LOTTT).
SALARIO INTEGRAL PROMEDIO; En caso de salario variable, la base para el clculo
ser el promedio del salario devengado durante los seis (6) meses inmediatamente
anteriores (ART. 122 LOTTT).
SALARIO MIXTO; Se entender por salario mixto el que comprende un salario variable
que incluye una parte fija.
Pgina 6.SALARIO BSICO; EJEMPLO A
Trabajadora cargo que ocupa: Asistente al contador.
Salario mensual: Bs. 9.000,00 (S. Bsico Normal).
Beneficios adicionales:
Bono de asistencia perfecta Bs. 200,00

(No es S. Bsico ).

SALARIO BSICO; EJEMPLO B

Trabajadora cargo que ocupa: Asistente de Produccin.
Salario diario: Bs. 260,00 (S. Bsico Normal).
Beneficios adicionales:
Horas extras con recargo del 75 % Contractual
(No es S. Bsico ).
Bono nocturno con recargo del (30% LOTTT).
No es S. Bsico Normal
Bono de produccin - segn indicadores de planta.

Segundo elemento: Retenciones y/o contribuciones Deducciones:

Son descuentos o deducciones que se aplican a los trabajadores de sus remuneraciones
percibidas, en periodos que pueden ser: semanales, quincenales o mensuales, con la
finalidad de cumplir con las obligaciones legales y administrativas.
Legales, tales como: Seguro Social Obligatorio (S . S . O), Paro Forzoso (Rgimen
Prestacin Empleo), Poltica Habitacional (Fondo Ahorro Obligatorio Vivienda y
Habita), Impuesto Sobre La Renta (I.S.L.R).

Administrativas, tales como: Contractuales, tenemos entre otras: Caja de Ahorro, Cuota
Sindical, Montepo, aporte a Organismos Gremiales. etc.
Voluntarias, tales como: prstamos, contribuciones, Inavi, pliza de H.C.M privada y
cualquier otra autorizada por el trabajador (a).
Seguro Social Obligatorio.
Tenemos que considerar dos regmenes Art.1, Ley S.S.O.
Rgimen Total TITULO V, Ley S.S.O. los recursos necesarios para financiar
I.V.S.S., se reciben de la siguiente manera (Art.66 y 67, L. S.S.O y Art. 109 del Regl.
CLASIFICACIN
Riesgo mnimo
Riesgo medio
Riesgo mximo

CONTRIBUCIN
PATRONAL

APORTE
TRABAJADOR

9.%
10.%
11.%

4%
4%
4%

BASE PARA
EL CLCULO
Total
Remuneraciones
del Periodo

Pgina 7.Este clculo se har sobre el salario semanal, ms la suma de las dems remuneraciones en
la forma regular y permanente percibidas como remuneracin o asignacin a pagar a cada
trabajador (a).
El patrono est obligado a retener, en la elaboracin de la nmina, la parte de cotizacin
que corresponde al trabajador asegurado (Art. 103, Reglamento del S.S.O.). Para
efecto de Seguro Social las cotizaciones se causarn semanalmente y se calculan
tomando como base lo que el trabajador deveng en dicho periodo de acuerdo a la
siguiente regla:
a. En el caso de trabajadores de remuneracin normal diaria,
multiplicando sta por
siete das (semana) ms, la suma dems
remuneraciones de carcter normal, sea, pago fijo en el perodo.
b. En el caso de trabajadores de remuneracin mensual, multiplicando
sta por doce (meses) y dividiendo el producto as obtenido entre
cincuenta y dos (52 semanas) para obtener la base semanal; luego
convertimos esta base semanal al periodo del
pago nomina,
multiplicando por el (N de lunes- mes) / 2. Seguidamente, sumamos a
este resultado los dems pagos de carcter normal existentes en el
perodo de la nomina a realizar.
c.- En caso de trabajadores de remuneracin variable, el salario sobre el
cual debern cotizar, se determinar de la siguiente manera:

1.- Si ha trabajado menos de seis meses, la cotizacin de cada mes se determinar

por el salario del mes anterior y al finalizar el semestre de servicio se
calcular el promedio para los seis meses siguientes, cumplidos los cuales,
se calcular de nuevo el promedio de acuerdo a lo establecido en la letra
a (Art. - 85, Reglamento del S.S.O.).
(a) Si el trabajador ha laborado ms de seis meses pero menos de un ao, cotizar
con base en el promedio devengado en el tiempo trabajado, y al completar el ao de
servicio se determinar el nuevo promedio de acuerdo a lo establecido.
(b) Si el trabajador ha laborado durante un ao o ms, se determinar el salario
promedio de las remuneraciones obtenidas en los doce meses anteriores.
El pago de las cotizaciones (tanto del patrono y trabajador) son recaudados mediante
facturacin elaborada por el I.V.S.S, dicha factura comprende periodos de cuatro o cinco
semanas dependiendo de los lunes que trae el mes. (Art.100 y 101 R.L. del S.S.O.)
Salario base: para efectos del S.S.O, el clculo de las cotizaciones se efectuar sobre la
base del salario que devengue el asegurado (Art.133, LOT) sobre el lmite que
fijar el reglamento para cotizar recibir prestaciones en dinero, Art. 59 Ley S.S.O.

Pgina 8.Ejemplos de retenciones y contribuciones del S.S.O. Y Rgimen Prestacional de

Empleo. (Ley Prestacional de Empleo-Gaceta Oficial. N 38.281, del 27/ 09 / 05).
Caso N 1, Ejemplo de trabajadores con salario fijo Rgimen Total: Se desea
conocer el monto de la factura del S.S.O y Paro Forzoso, del siguiente personal:
Justo
385,93 Bs. diarios.
Merilan
11.577,81 Bs. mensual.
NOTA: NO PERCIBEN NINGUN OTRO PAGO ADICIONAL.
Mes: ABRIL 2.016 (Este mes trae 4 lunes).
Clasificacin de la empresa por el I.V.S.S: de riesgo Mnimo.
Retencin a la nomina de pago semanal - clculos:
Justo: Base Semanal = Salario diario x 7 das - semana = Bs 385,93 X 7 = 2.701,51
Retencin semanal =
2.701,51 X 4% = 108,06 semanal.
Total a retener en el mes S.S.O (Factura) 108,06 X 4 Lun = 432,24 mensual.
Rgimen Prestacin Empleo (R.P.E)
Total a retener en el mes

2.701,51 X 0.50% = 13,51 semanal.

13,51 X 4 Lun. = 54,04 mensual.

Retencin a la nomina mensual de pago quincenal - clculos:

Merilan:

S.S.O - Base Semanal = sueldo mensual x 12 meses / 52 semanas = Base semanal

Base Semanal para su aporte seria:
11.577,81 * 12 meses / 52 semanas = Bs. 2.671,80
Luego, Base Semanal X N Lun. Mes = 2.671,80 X [4 Luns /2 quinc] = 5.343,60 Base quincenal.
Por ltimo, Retencin quincenal = [5.343,60 + Otros pagos fijos en periodo nomina] X % aporte
Retencin quincenal}
5.343,60 + 0 pago fijo adicional = Bs. 5.343,60 X 4% = Bs. 213,74
Rgimen Prestacin Empleo (R.P.E) - quincenal, procedemos as: 5.343,60 X 0.50% = Bs. 26,72
Nota: Ley S.S.O establece como techo monto total igual a: 5 S.M.M. para calculo retencin
R.P.E establece: Limite inferior = 1 Salario mnimo; Lim. Mximo = infinito

Contribucin Patronal a cada nomina:

Demostracin de clculos:
Aporte Patrono al S.S.O, as: Base de clculo (se toma la misma del trabajador) X % aporte segn nivel riesgo
Trabajador - Justo: (nominal semanal)
2.701,51 X 9%
= Bs. 243,14
Merilan (nominal quincenal) 5.343.60 X 9%
= Bs. 480,92
Aporte Patrono al RPE , as: Base de clculo (se toma la misma del trabajador) X % aporte
Trabajador - Justo:
2.701,51 X 2%
= Bs. 54,03
Merilan
5.343,60 X 2%
= Bs. 106,87

Condiciones y Escala Contribucin: S.S.O Riesgo: min; medio; mx

PATRONO:
SSO + PF = B.S. x {9, 10, 11)
A.P = Leer as: Aporte o contribucin Patronal.

+ RPE

2.0} %

B.S = Sumatoria de la base semanal de trabajadores, tomada en cuenta para retenciones.

Resumen aportes del:
Ley del:
Justo
Merilan

TRABAJADOR Y DEL PATRONO al:

S.S.O.
R.P.E
108,06
13,51
213,74
26,72
_____
____
TOTALES PERODO Bs. 321,80 + 40,23
=
=

S.S.O.
243,14
480,92
______
+ 724,06

R.P.E,
54,03
106,87
_____
+ 160,90

TOTAL PERODO
418,74 semana
828,25 quincena
______
= 1.246,99 Pgina

9.-

Monto sub total futura factura I.V.S.S del mes Abril. 2.016:
Retencin Justo (4 lunes) (aporte a SSO + RPE) (432,24 + 54,04) = Bs. 486,28
Retencin Meriland (4 lunes) (427,48 + 53,44)
480,92
Total retenciones del mes (486,28 + 480,92)
967,20
Ms: Aporte Patronal - SSO + RPE
Total por pagar (del perodo- mes abril)

884.96
1.852,16

Nota: Este total registrado en el libro principal de diario de la empresa durante el mes
(con pase al mayor contable), debe ser muy similar al total de la factura del I.V.S.S
al perodo del mes del mismo ao.
Fondo Ahorro Obligatorio Vivienda Habitat. (Fondo Mutual Habitacional) (L.P.H).

Artculo 36: El aporte obligatorio de los empleados y obreros estar constituido por el
uno por ciento (1%) de su remuneracin, y el de los empleadores o patronos estar
constituido por el dos por ciento (2%) del monto erogado por igual concepto.
El aporte de los trabajadores y el de los patronos o la base de clculo del aporte al
Fondo Mutual Habitacional ser el salario normal que perciba el trabajador de
conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica del Trabajo.
(Leer artculos N: 1, 5, 6, 7, 28, 29 35 AL 39, 44, 45 Decreto - Ley SUBSISTEMA
VIVIENDA Y POLTICA HABITACIONAL)

Clculo de Retenciones y Contribuciones del Fondo Ahorro Obligatorio Vivienda y

Habitat. (F.A.O.V.H)

Ejemplo: La empresa pago a sus trabajadores durante el mes de octubre de 2.014 lo

siguiente:
Trabajador
Mnica
Vernica
Clara

Monto bsico en el mes, devengado.

4.860,00
4.500,00
6.100,00

Base contributiva: Artculo 132 de la Ley de Seguridad Social, tendr como lmite
inferior del monto del un salario mnimo nacional (1 X 4.251,30) y como lmite
superior diez salarios mnimos nacional.
(10 X 4.251,30. = 42.513,00).

Pgina 10.Retenciones:

MENSUAL
QUINCENAL
Mnica = 4.860,00 X 1% = Bs. 48,60 / 2 =
24,30
Vernica = 4.500,00 X 1% =
45,00 / 2 =
22,50
Clara
= 6.100,00 X 1% =
61,00 / 2 =
30,50

Contribuciones del patrono al F.A.O.V:

Se calcula sumando los salarios devengados en el periodo por el 2% del aporte patronal,
(4.860,00 + 4.500,00 + 6.100,00) X 2% = Bs. 309,20 / 2 = 154,60

Impuesto Sobre la Renta:

De acuerdo a lo establecido en la Ley de Impuesto Sobre La Renta, aprobada el 28 de
diciembre de 2.001 y publicada en Gaceta Oficial N 5566 extraordinario, artculo 50, y que
establece la siguiente base, expresada en unidades tributarias (U.T)
Tarifa N 1
Para: Personas Naturales
1, Por la fraccin comprendida
2, Por la fraccin comprendida
3, Por la fraccin que exceda

Hasta 1.000,00
De 1.000,00 Hasta 1.500,00
De 1.500,00 Hasta 2.000,00

6%
9%
12%

NOTA: 08/03/16, LA ESCALA FUE MODIFICADA ITEM 1 HASTA 3.000

A estos efectos cabe resaltar que la U.T actualmente est en: 127,00 Bs.
Toda empresa est obligada a retener y pagar el impuesto a que se contrae el
numeral 1 del Artculo 27 de la Ley de impuesto sobre la renta, en lo que
respecta a: sueldos, salarios, comisiones, y dems remuneraciones similares pagadas o
abonadas en cuenta a personas naturales.
Al efecto, los beneficiarios de las mismas, debern suministrar a cada deudor o pagador
en el Formulario AR-I, la siguiente informacin:
1,
2,
3,
4,
5,

La totalidad de la Remuneracin Fijas, Variables o eventuales.

Las cantidades que estimen por desgravmenes.
La carga familiar.
Las cantidades retenidas dems en aos anteriores.
El porcentaje de retencin.

INCES:
El instituto dispondr para sufragar los gastos de sus actividades de las aportaciones
siguientes:
Pgina 11.a) Contribucin de los patronos, con el equivalente al 2% del total de los
sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie al personal
que trabaje en empresas del sector privado, que tengan en su nmina cinco ms
trabajadores (Art.11, 23, 71, 86, 73, 78, 79 Ley y Reglamento del INCES).
b) Contribucin de los trabajadores: con el % (0.50%) de las utilidades
anuales que les corresponda. Tales cantidades debern ser retenidas por los

patronos en la oportunidad en que dichas utilidades sean pagadas, y sern

depositadas a la orden del INCES, con la indicacin de la procedencia.
c) Contribucin del Estado: deber aportar como mnimo, el equivalente a un
20% de las cantidades aportadas por los patronos y los trabajadores.
d) Donaciones.
e) Multa. (Ley del INCES, Art. 10 (60) y Reglamento de la Ley del INCES, Art. 67 61).
Adems de las retenciones legales, la remuneracin al trabajador tambin puede estar
sujeto a las retenciones del tipo:
Contractuales, tales como: Caja de ahorro, Cuota sindical, Inavi, Montepo, etc.
Voluntarias, tenemos entre otras: Prestamos por cobrar, Retencin Judicial, Plizas de
Seguros, Servicios mdicos, etc.

Ley del Bono de Alimentacin o Cesta ticket Socialista 2016:

Artculo 2: todas las empresas privadas como pblicas, estn en la obligacin de
ofrecer a sus trabajadores una comida balanceada durante la jornada laboral,
denominado a los efectos de esta ley Cesta ticket Socialista.
Artculo 4: el empleador podr escoger la forma de cumplir con el beneficio de
alimentacin, implementando comedores propios, contratando servicio de comida
elaborada, comedores comunes por parte de varias entidades de trabajo, entrega de
cupones, tickets o tarjeta electrnica de alimentacin. En los artculos 5 y 6 de esta
ley, se establecen las reglas para el pago del Cesta ticket Socialista en dinero
efectivo.
Artculo 5 y 6: Pago en Efectivo del Cesta ticket Socialista.
Pgina 12.Cuando en las convenciones colectivas, acuerdos colectivos o contratos individuales
existieran beneficios sociales similares a esta ley, los patronos solo estarn obligados
a ajustarlos si estos fuesen menos favorables al trabajador.
El beneficio del Cesta ticket Socialista no ser considerado como salario o sueldo.

CLCULO DEL CESTA TICKET SOCIALISTA, a partir del 01 de Marzo de

2.016. Gaceta Oficial N 40852, Decreto N 2244 del 19 de febrero de 2.016.
Unidad Tributaria (valor actual Bs 177,00)
U.T. 177,00 X 2.50 = Bs. 442,50 (diario ) X 30 das = Bs. 13.275,00 (al mes, este es el
monto mnimo a pagar; el patrono puede ampliar el beneficio si as lo desea).
Artculo 8: Cuando el trabajador incumpla su Jornada Laboral por motivos que le
sean imputables, el patrono podr descontar, por cada jornada incumplida, la
porcin del cesta ticket dividido en 30 das, as:
Ejemplo:
El trabajador (a) recibe Bs. 13.275,00 al mes por cesta ticket, y falt dos (2) das, sin
justificacin.
Clculo para descontar el cesta ticket:
Bs.13.275,00 dividido en 30das = Bs. 442,50 x 2 das = Bs. 885,00 a descontar.
Total a Pagar Bs. 12.390,00 por Cesta ticket.
Este descuento NO se aplicar, cuando la jornada de trabajo no sea cumplida
por el trabajador por causas imputables al patrono, cuando el trabajador se
encuentre en situacin de riesgo, emergencia, calamidad pblica, incapacidad por
enfermedad o accidente que no exceda los doce (12) meses, vacaciones, permiso
por paternidad, reposo prenatal y postnatal.

Pgina 13.Contabilizacin de la Nmina:

En la contabilizacin de la nmina utilizaremos: las cuentas generales y las cuentas
parciales por los diferentes conceptos que corresponden al diario auxiliar, implica
dbitos a la cuenta general Gastos de operaciones por el total de las remuneraciones

devengadas y las correspondientes subcuentas: sueldos y salarios, horas extras, primas,

bonificaciones, entre otros. Adems, se realizarn crditos a las cuentas de pasivo tal
como: Retenciones por pagar y las subcuentas Seguro Social Obligatorio (S.S.O),
Rgimen Prestacin de Empleo (R.P.E), Fondo Ahorro Obligatorio (F.A.O.V), y en
general todas las deducciones que se hagan a los trabajadores del salario; la diferencia o
neto a pagar corresponde a sueldos y salarios por pagar, que posteriormente se cancelar
mediante la emisin de un cheque o nota de debito a la cuenta corriente de la empresa
(patrono). El asiento en el libro de diario seria as:
Fecha
d/ m / a

Parcial
____ 1 _____
Gastos de operaciones..
Sueldos y salarios
Horas extras
Prima por hogar
Prima por hijos

Debe

Haber

0000,00
0,00
0.00
0,00
0,00

Retenciones en nmina por pagar:

Seguro Social Obligatorio
(0,00)
Rgimen Prestacin Empleo
(0,00)
Fondo Ahorro Obligatorio
(0,00)
Impuesto Sobre La Renta.
(0,00)
Caja de Ahorros
(0,00)

0,00

Cuentas por cobrar empleados

Mnica
(0,00)

0,00

Sueldos y salarios por pagar

Nmina por Pagar.

000,00

Registrar la distribucin de la nmina

correspondiente a la 1ra.quincena.
_______ 2 _______
d/m/a

Sueldos y salarios por pagar

Bancos:
Banprov.

000,00
000,00
(000,00)

Reg. pago nmina de empleados,

segn cheque N 0001.
Pgina 14
As mismo, se registran las contribuciones patronales que se derivan de la nmina de
obreros y / o empleados:
d/m/a

_____ 3 ________
Gastos de operaciones

PARCIAL

DEBE
00,00

HABER

Aportes patronales nmina

Contribuciones a nmina por pagar
Seguro Social Obligatorio.
Rgimen Prestacin Empleo
Fondo Ahorro Obligatorio
Caja de ahorros
INCE (2.0 % x 2.703.425,00)
Registrar las contribuciones derivadas
de la nmina empleados, 1ra. Quincena.

Pgina 15.UBA
ASIGNATURA: FPE 4C.
SEMESTRE: 16 1

00,00
00,00
(0,00)
(0,00)
(0,00)
(0,00)
(0,00)

Empresa LA ESPERANZA, contrata a Ud. para que prepare la nmina de Obreros y de

Empleados corresponde a cada periodo (Semana y Quincena) del mes y ao en curso,
para la cual suministra la siguiente informacin:
JORNADA DE TRABAJO: de Lunes a Viernes.
HORARIO DE LA JORNADA DIARIA: Maana de 7:30 a 11:30 Tarde de 01:30 a 5:30
Remuneraciones:
Trabajador (a)
Yurima
Juan
Martha
Luis

Sueldo y/o Salario

16.700,00 mensual
396,90 diario
11.900,00 mensual
550,00 diario

Pagos adicionales en este periodo:

Cada trabajador de la nomina diaria, labor durante la jornada de trabajo (excepto da viernes)
horas.extras as: Desde las 5:30 Hs.Minutos, hasta las 09:00 Hs.Noc., en la semana.

Yurima trabaj das mircoles y viernes por la tarde, hasta las 7:00 pm, en la quincena.
En el periodo de la nmina, Juan trabaj el da sbado 5:01 hs/minutos. Luis: 3:30 hs/ minutos.
Prima por antigedad: Juan Bs. 125,00 y, Yurima Bs.250,00, para cada periodo de pago.

Prima profesional: Martha Bs. 450,00 para el perodo de la nomina a pagar.

A cada trabajador (a) se le paga Bs. 20,00 diario, de Bono por asistencia a su trabajo.
Retenciones por nmina, adems de las Legales se aplican en este periodo:
Caja de ahorro,
5 % a la nmina semanal y, 10 % nmina quincenal, de su S. Normal
Pliza H.C.M
5 % a la nmina semanal y, 10 % nmina quincenal, de su S. Normal
Tienda La BELLA A ellos, Bs. 50,00 semanal y, a ellas Bs. 100,00 quincenal.
Mes actual trae __ lunes. El I.V.S.S clasific a la empresa en el nivel de riesgo medio.
El patrono aporta adems de las legales, un 75% a cada trabajador por su total ahorrado en
cada periodo de la nmina, En la organizacin de esta empresa existen 4 departamentos.
SE PIDE: a) Demostracin de clculos importes en cada pago y retencin, para cada tipo
de nomina a elaborar.
20 %
b) Elaboracin de: Sabana de la Nmina _______________
15 %
c) Demostracin de clculos importes, por el aporte correspondiente del
patrono a la nmina de ________________, nicamente.
20 %
(c) Asiento contable de la nmina de _________________ nicamente.
Pensamiento: Solo triunfa en la lucha por la vida,
aqul que tiene la paciencia en sus
buenos propsitos e intenciones
XITOS !!!!!!

UBA
ASIGNATURA: FPE 4C.

45 %

SEMESTRE: 16 3
Empresa MI TAREA C.A, contrata a Ud. para que prepare la nmina de Obreros y de
Empleados corresponde a cada periodo (Semana y Quincena) del mes y ao en curso,
para la cual suministra la siguiente informacin:
JORNADA DE TRABAJO: de Lunes a Viernes.
HORARIO DE LA JORNADA DIARIA: Maana de 7:30 a 11:30 Tarde de 01:30 a 5:30
Remuneraciones:
Trabajador (a)
Laura
Jess
Zuliram
Antony

Sueldo y/o Salario

11.577,81 mensual
385,93 diario
12.500,00 mensual
474,00 diario

Pagos adicionales en este periodo:

Cada trabajador de la nomina diaria, labor durante la jornada de trabajo horas.extras as:
7:30 Hs.Minutos Diurnas y 8:00 Hs.Noc., total en la semana

Laura trabaj los das mircoles y viernes por la tarde, hasta las 7:00 pm esta quinc.
Su da de descanso obligatorio, Sr. Jess trabaj 4:01 hs/minutos y Laura: 5:30 hs/ minutos.
Prima por antigedad: Jess Bs. 160,00 y, Laura Bs.300,00, para cada periodo de pago.

Zuliram, se le paga prima profesional de Bs. 250, en cada perodo de la nomina.

A cada trabajador (a) se le paga Bs. 25,00 diario, de Bono por asistencia a su trabajo.
Retenciones por nmina, adems de las Legales se aplican en este periodo:
Caja de ahorro,
5 % a la nmina semanal y, 10 % nmina quincenal, de su S. Normal
Pliza H.C.M
5 % a la nmina semanal y, 10 % nmina quincenal, de su S. Normal
Boutique La Linda A ellas Bs. 60,00 cada quincena.
Mes actual trae __ lunes. El I.V.S.S clasific a la empresa en el nivel de riesgo (a elegir Ud)
El patrono aporta adems de las legales, un 75% a cada trabajador por su total ahorrado en
cada periodo de la nmina, En la organizacin de esta empresa existen 4 departamentos.
SE PIDE: a) Demostracin de clculos importes en cada pago del trabajador (a). 20 %
b) Elaboracin de: Sabana de la Nmina
(a elegir)
15 %
c) Demostracin de clculos importes, por el aporte correspondiente del
patrono (a la nmina elegida por ud., en b, nicamente).
20 %
(a) Asiento contable de la nmina elegida por ud., en b, nicamente.
Pensamiento: Solo triunfa en la lucha por la vida,
aqul que tiene la paciencia en sus
buenos propsitos e intenciones
XITOS !!!!!!

45 %

Empresa
Nomina diaria semanal
Periodo a pagar: desde / / hasta
(expresada en bolvares)

/ /2.016

R e m u n e r a c i o n e s
Das a
Lista de trabajadores. Pagar.
Remuneraciones

Salario Salaro Horas Da desc. Bono por Prima por

Diario. Semanal Extras. Trabajado.
.

Total
Otras.

TOTALES:

R e t e n c i o n e s
Lista de trabajadores.

S.S.O.

Cuota
Farmacia
R.P.E F.A.O.V.H I.S.L.R Sindical El Saman

TOTALES:
Nota:

Elaborado por: _____________________________

Seccin:

_______

Fecha:

/16.-

Otras.

Total
Retenciones

Neto a
Pagar

Empresa _____________________
Nomina quincenal.
Periodo a pagar: desde
/
/ hasta
(expresada en bolvares)

/2.015

R e m u n e r a c i o n e s
Sueldo
Lista de trabajadores.
Remuneraciones

Sueldo

Horas Da desc.

Bono por Prima por

Mensual. Quincena Extras. Trabajado.

Total
Otras.

TOTALES:

R e t e n c i o n e s
Lista de trabajadores.

S.S.O.

Cuota
Pliza
R.P.E F.A.O.V.H I.S.L.R Sindical Seguro

TOTALES:
Nota:
Elaborado por __________________________
Seccin:

_____

Total
Otras. Retenciones

Neto a
Pagar