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ASPECTOS INTRODUTRIOS
Pessoal, algumas questes sobre a DFC referem-se a aspectos conceituais
introdutrios previstos na Lei 6.404/76 e na doutrina. Esses pontos so
objetivamente abordados a seguir.
Previso
A Demonstrao dos Fluxos de Caixa (DFC) est prevista na Lei n
6.404/76, conforme descrito abaixo:
Art. 176. Ao fim de cada exerccio social, a diretoria far elaborar, com
base na escriturao mercantil da companhia, as seguintes
demonstraes financeiras, que devero exprimir com clareza a situao
do patrimnio da companhia e as mutaes ocorridas no exerccio:
[...]
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FACULTATIVA
OBRIGATRIA
SOCIEDADES ANNIMAS
COMPANHIAS FECHADAS
PL < 2 Milhes
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2. (FCC/Analista/TCE-AM/2008/Adaptada)
A
apresentao
da
Demonstrao dos Fluxos dos Caixas no obrigatria para as
companhias fechadas com patrimnio lquido, na data do balano, inferior
a dois milhes de reais.
Para fixar! A DFC uma demonstrao obrigatria para as Sociedades
Annimas. Para as Companhias fechadas com PL < 2 milhes no
obrigatria.
Gabarito: Certo
DFC x DOAR
Com o advento da Lei n 11.638/07, que alterou a Lei n 6.404/76, a
DFC veio substituir a antiga Demonstrao das Origens e
Aplicaes de Recursos (DOAR). No vamos entrar no mrito da
DOAR. O que importa saber que a DFC veio substituir a DOAR e ponto!
Isso j foi alvo de exigncia:
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da
DFC
permitem,
em
conjunto
com
as
demais
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200.000,00
400.000,00
950.000,00
380.000,00
260.000,00
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Outras informaes:
- O aumento do capital social foi realizado com a capitalizao de reservas
de lucros no valor de R$(mil) 10.000,00 e o restante com integralizao
em dinheiro.
- As despesas financeiras so referentes aos Emprstimos de Longo Prazo
e no foram pagas.
- A empresa recebeu dividendos de controladas no valor de R$ 6.000,00.
Tal fluxo classificado conforme encorajamento pelo CPC03 e os
investimentos so integralmente avaliados pelo Mtodo de Equivalncia
Patrimonial.
- Houve a aquisio de terrenos financiados.
- Houve a aquisio de softwares (registrados no intangvel) e de veculos
vista.
- Houve distribuio de dividendos aos acionistas no perodo.
a. Com base nessas informaes e explicitando a linha de raciocnio e os
respectivos clculos, pede-se o valor:
- que a empresa recebeu de clientes no perodo.
- que a empresa pagou a fornecedores no perodo.
- do caixa gerado ou consumido pelas atividades
apresentando os clculos pelo mtodo indireto.
operacionais,
b. Indique:
- duas atividades de investimento realizadas pela empresa e o impacto de
cada uma delas no caixa.
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R$ 29.100,00
R$ 858.000,00
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(R$ 18.000,00)
R$ 869.100,00
R$ 333.000,00
R$ 10.100,00
(R$ 7.500,00)
R$ 335.600,00
R$ 54.000,00
R$ 335.600,00
(R$ 45.000,00)
R$ 334.600,00
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141.040,00
9.000,00
(30.000,00)
3.000,00
123.040,00
11.100,00
(2.600,00)
(9.000,00)
6.000,00
128.540,00
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Resumo da Aula
A DFC informa as variaes (entradas e sadas) de dinheiro no disponvel
de uma empresa em determinado perodo segregando as informaes
em trs fluxos: das operaes, dos financiamentos e dos investimentos.
A DFC uma demonstrao obrigatria para as Sociedades Annimas. Para
as Companhias fechadas com PL < 2 milhes no obrigatria.
Atividades Operacionais so as principais atividades geradoras de receita
da entidade e outras atividades que no so de investimento e tampouco de
financiamento.
Atividades de Investimento so as referentes aquisio e venda de
ativos de longo prazo e de outros investimentos no includos nos equivalentes
de caixa.
Atividades de Financiamento so aquelas que resultam em mudanas no
tamanho e na composio do capital prprio e no capital de terceiros da
entidade.
Juros Recebidos ou pagos Atividades Operacionais
Dividendos e Juros sobre o capital prprio recebidos Atividades
operacionais
Dividendos e Juros sobre o capital prprio pagos Atividades de
financiamento
A DFC pode ser elaborada pelos mtodos direto e indireto:
Mtodo Direto as principais classes de recebimentos brutos e pagamentos
brutos so divulgadas;
Mtodo indireto lucro lquido ou o prejuzo ajustado pelos efeitos de
transaes que no envolvem caixa, pelos efeitos de quaisquer diferimentos ou
apropriaes por competncia sobre recebimentos de caixa ou pagamentos em
caixa operacionais passados ou futuros, e pelos efeitos de itens de receita ou
despesa associados com fluxos de caixa das atividades de investimento ou de
financiamento.
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Das Operaes
DFC Mtodo Indireto
Resultado Lquido do Exerccio (Lucro ou Prejuzo)
(+) Depreciao, Amortizao, Exausto;
(+) Perda de Equivalncia Patrimonial
(+) Variao Monetria Passiva de Longo Prazo
(+) Prejuzo nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante
(-) Ganho de Equivalncia Patrimonial
(-) Variao Monetria Ativa de Longo Prazo
(-) Lucro nas Vendas de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante
(=) Resultado Lquido Ajustado
(+/-) Variaes nos Ativos Operacionais
(-) Aumentos das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponvel
(+) Diminuio das Contas do Ativo Circulante, exceto Disponvel
(+/-) Variaes nos Passivos Operacionais
(+) Aumentos das Contas do Passivo Circulante
(-) Diminuio das Contas do Passivo Circulante
(=) Fluxo de Caixa Lquido das Atividades Operacionais (I)
Dos Investimentos
(+) Valor da Alienao de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante
(-) Aquisio de Bens ou Direitos do Ativo No Circulante
(+) Reduo do Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo (recebimento de
emprstimos ou financiamento concedidos)
(-) Aumento do Ativo No Circulante - Realizvel a Longo Prazo (desembolso de
emprstimos ou financiamentos concedidos)
(=) Fluxo de Caixa Lquido das Atividades de Investimento (II)
Dos Financiamentos
(+) Realizao do Capital Social e Contribuies para Reservas de Capital
(+) Aumento do Passivo No Circulante - Longo Prazo (recebimento de emprstimos)
(-) Dividendo pagos/Resgate ou Reembolso de Aes/Resgate de Debntures
(-) Reduo do Passivo No Circulante - Longo Prazo (pagamento de emprstimos)
(=) Fluxo de Caixa Lquido das Atividades de Financiamento (III)
Variao Lquida do Disponvel = I + II + III (IV)
(+) Saldo Inicial do Disponvel (V)
(=) Saldo Final do Disponvel = IV + V
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Bem... com isso fechamos a primeira parte do estudo do CPC 03. Caso
voc queira se aprofundar, no hesite em investir no nosso curso. Tenho
convico de que o nosso curso ser uma poderosa ferramenta na sua
jornada rumo aprovao. At agora tenho recebido um retorno muito
positivo dos alunos matriculados no curso. E, como aqui no Estratgia
voc tem garantia de satisfao, no h nada a perder... se o curso no
atender s suas expectativas voc ter at 30 dias para solicitar a
devoluo do investimento. Ento, o que est esperando? Venha fazer
parte da nossa equipe de detonadores!
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no processo de construo de um material que realmente faa a diferena
nos seus estudos!
Um forte abrao e bons estudos!
At.te,
Gilmar Possati
prof.possati@gmail.com
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