Toq 02 GeorgeFirmino

Prova de Direito Tributrio ICMS-RJ/2014 comentada e dicas para
provas da FCC
Por: George Firmino
Ol, amigos concurseiros!

Este ano teremos importantes provas aplicadas pela FCC para Fiscos estaduais. Est chegando o
dia das provas do ICMS-PE e, em breve, teremos o ICMS-RJ, bem como a possibilidade de escolha
da FCC para a organizao de outros concursos da rea fiscal.
Por isso, muito importante o candidato conhecer bem o estilo da banca e chegar prova
bastante preparado para o tipo de questo que ir enfrentar.
A FCC tem adotado um estilo bastante interessante nas suas provas de Direito Tributrio para
Fiscos estaduais: enunciados extremamente longos, mas que exigem do candidato somente a
aplicao de dispositivos do CTN ou da Constituio Federal.
Com isso, a prova torna-se algo bastante cansativo, na qual o candidato perde bastante tempo
apenas para ler o enunciado.
Por outro lado, apesar de achar exagerado o tamanho dos enunciados, em termos de avaliao do
conhecimento, vejo positivamente a forma de cobrar da FCC. Isso porque a banca tem exigido do
candidato a aplicao dos dispositivos do CTN e da CF/88 a situaes prticas que a questo
apresenta. Esse estilo satisfatrio medida que cobra exatamente aquelas situaes que o
futuro servidor enfrentar no seu dia a dia como auditor-fiscal da Receita Estadual.
Julgo interessante a cobrana de jurisprudncia relevante em matria tributria, mas a forma
como algumas bancas o fazem acabam forando os candidatos a decorar decises que sequer
chegam a ser entendidas. Isso no avalia conhecimento de ningum. Nesse ponto, a FCC mostrouse eficaz: exige em prova situaes que faro parte da rotina do futuro auditor-fiscal, coisas que
ele ver na sua vida prtica.
Feitas essas consideraes, a dica que queria deixar para vocs a seguinte: estudem bastante a
CF e o CTN, e procurem entender cada dispositivo, no simplesmente decorar. Tentem imaginar
situaes para a aplicao desses dispositivos.
Rua das Marrecas, 15 Centro CEP 20031-120. Rio de Janeiro RJ. Telefax: (21) 2544-3752/2544-9202
Outro ponto bastante importante : estejam preparados para enunciados extensos. Leiam com
calma e procurem entender a situao e o que a questo pede. Muitas vezes a resposta vem com
a simples aplicao de um artigo, mas pode haver informaes importantes distribudas ao longo
do enunciado.
Por fim, no custa lembrar: resolvam muitas questes da banca!
Para ajudar nesse aspecto, trago para vocs a prova comentada do ICMS-RJ, aplicada pela FCC em
2014. Pratiquem bastante, pois ser um importante treino para a prova, principalmente para
aqueles que iro prestar o ICMS-PE.
SEFAZ/RJ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA ESTADUAL (FCC/2014)

Questo 01
Com base em convnio especfico para esse fim, firmado entre a Unio Federal e o Estado do Rio
de Janeiro, o Ministrio da Fazenda passou a comunicar a esta unidade federada, anualmente, a
partir de 2013, inclusive, os valores que os contribuintes do Imposto de Renda, domiciliados no
Estado do Rio de Janeiro, informaram, no campo denominado TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS
DOAES E HERANAS, e que pudessem ser de interesse ao Estado fluminense, na identificao
de potenciais doaes sujeitas incidncia do ITD a favor desse Estado.
Com base nesse convnio, o Governador do Estado editou decreto criando as principais regras
reguladoras da fiscalizao desse imposto, as quais deveriam ser observadas nesse tipo de
fiscalizao. Alm disso, o setor especfico da Secretaria de Fazenda do Estado do Rio de Janeiro,
vinculado fiscalizao de contribuintes estaduais fluminenses, criou novas regras,
complementares e especficas, para regular esse tipo de fiscalizao, envolvendo um grande
contingente de pessoas naturais.
Considerando o disposto no CTN e a situao hipottica apresentada, o fornecimento dessas
informaes pelo Ministrio da Fazenda Secretaria da Fazenda do Rio de Janeiro
a) no permitido, em hiptese alguma, pois as informaes prestadas pelo contribuinte do

Imposto de Renda esto protegidas pelo sigilo fiscal, no podendo ser utilizadas nem mesmo
por outras pessoas jurdicas de direito pblico, em decorrncia de convnios, excetuados os
casos em que houver ordem judicial expressa e especfica para que elas sejam fornecidas.
b) permitido, com base em convnio firmado entre os dois rgos, podendo, ainda, o
Governador e as autoridades administrativas da Secretaria de Fazenda do referido Estado,
criar normas especficas para a fiscalizao do ITD, pois essas regras reguladoras da
fiscalizao podem ser criadas por qualquer norma da administrao tributria.
c)
s poderia ser promovido com base em norma expressa de lei complementar federal, mas
tanto o Governador, como as autoridades administrativas da Secretaria de Fazenda desse
Estado podem criar normas especficas para a fiscalizao do ITD.
d) s seria permitido com base em norma expressa de lei complementar federal, sendo, ainda,
que, nem o Governador, nem as autoridades administrativas da Secretaria de Fazenda desse
Estado poderiam criar normas especficas para a fiscalizao do ITD, pois essas normas
reguladoras da fiscalizao devem ser criadas por lei ordinria.
e) permitido, com base no convnio firmado, podendo o Governador do Estado do Rio de
Janeiro criar essas regras reguladoras da fiscalizao, por decreto, sendo vedada, porm, sua
criao por normas de hierarquia inferior de decreto, editadas por autoridades
administrativas da Secretaria de Fazenda daquele Estado.
Questo 02
Oscar, Auditor-Fiscal da Receita Estadual, deu incio aos seus trabalhos de fiscalizao, na empresa
Super Atacado de Roupas Finas Ltda., e intimou o scio gerente da empresa, Sr. Cludio, a lhe
exibir diversos livros e documentos necessrios realizao dessa fiscalizao, no que foi
atendido.
O exame dessa documentao, todavia, no revelou a Oscar qualquer irregularidade relacionada
legislao do ICMS.
Antes de concluir seus trabalhos fiscais, porm, Oscar, suspeitando da existncia de possveis
irregularidades e sabendo que o Sr. Cludio era religioso e considerava pecado a sonegao de
impostos, decidiu intimar, por escrito, o sacerdote confessor do Sr. Cludio, para que ele lhe
informasse contedos da confisso que pudessem eventualmente constituir prova de prtica de
infrao legislao do ICMS do Estado do Rio de Janeiro.
Essa notificao foi baseada no art. 197 do CTN, cujo caput estabelece a obrigatoriedade de
determinadas pessoas, mediante intimao escrita, prestarem autoridade administrativa todas
as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros.
O referido sacerdote, em resposta fundamentada no acordo que o Brasil e a Santa S firmaram na
cidade do Vaticano, em 13 de novembro de 2008, relativo ao Estatuto Jurdico da Igreja Catlica
no Brasil, fundamentada, tambm, no Decreto Legislativo n 698, de 7 de outubro de 2009, que
aprovou esse acordo no Brasil e, ainda, no Decreto Federal no 7.107/2010, que determina o
cumprimento desse acordo, que tem fora de lei no territrio nacional, negou-se a prestar a
informao solicitada pelo Auditor Oscar, invocando o que estabelece o art. 13 do referido acordo,
cujo teor o seguinte: garantido o segredo do ofcio sacerdotal, especialmente o da confisso
sacramental.
Nesse caso, com base no que estabelece o CTN, o sacerdote agiu em
a) desconformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco
abrange, inclusive, as informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja
legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio,
atividade ou profisso, desde que essas informaes sejam utilizadas exclusivamente para fins
civis e tributrios, mas no penais.
b) desconformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco
atividade ou profisso, desde que essas informaes sejam utilizadas para fins tributrios, mas
no penais.
c)
desconformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco
atividade ou profisso, pois o fisco tambm deve observar o sigilo dessas informaes.
d) conformidade com o CTN, pois eles no esto sujeitos jurisdio tributria brasileira, em
razo de estarem submetidos diretamente Santa S, que os jurisdiciona, em matria de
direito civil, penal e tributrio.
e) conformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco no
abrange informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso, como
o caso deste sacerdote.
Questo 03
Com a aproximao das datas em que sero realizados os Jogos Olmpicos e os Jogos da Copa do
Mundo, na cidade do Rio de Janeiro, o governo fluminense tomou a deciso de incrementar a
fiscalizao dos estabelecimentos hoteleiros e congneres do Estado, a fim de lhes imprimir uma
qualidade de nvel internacional, mesmo quando se tratar de pequenos estabelecimentos.
Para realizar esse intento, seriam necessrios aportes de recursos novos, com o fito de custear
essas atividades estatais. Em razo disso, um deputado estadual props que se alterassem os
valores das taxas de segurana cobradas pelo Estado.
O referido deputado, depois de constatar que o valor das dirias de um hotel, ou de um
estabelecimento congnere, no mantinha relao direta com o porte desse hotel, nem com a
quantidade de quartos/apartamentos que ele possui, nem com o capital social dessa empresa
hoteleira, considerou possvel e vivel promover uma alterao drstica no correspondente item
da tabela de valores das taxas estaduais.
Desse modo, com a finalidade de adequar a cobrana da taxa capacidade contributiva do
contribuinte, o referido deputado decidiu apresentar projeto de lei para alterar a maneira como
essa taxa seria cobrada. De acordo com seu projeto, o valor anual dessa taxa, em relao aos
hotis e congneres, passaria a ser calculado mediante a aplicao da alquota de 0,1% sobre o
capital social da empresa hoteleira ou da empresa congnere.
No tocante especificamente aos motis, visando, ainda, alcanar o objetivo de adequar a cobrana
da taxa capacidade contributiva do contribuinte, essa taxa passaria a ser calculada mediante a
aplicao de uma alquota de 10% sobre a mesma base de clculo utilizada para clculo do ISSQN
devido ao municpio de localizao do estabelecimento contribuinte.
Com base nas informaes apresentadas e no que dispe o CTN a esse respeito, considere:
I.
O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao aos hotis e congneres, pois
as taxas no podem ser calculadas em funo do capital das empresas.
II.
O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos hotis e congneres, pois os
tributos devem ser graduados com base na capacidade econmica do contribuinte
(capacidade contributiva).
III. A capacidade econmica do contribuinte (capacidade contributiva) relevante para a

graduao do valor dos tributos a serem cobrados do sujeito passivo.
IV. O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao aos motis, pois as taxas no
podem ter base de clculo prpria de impostos, nem idnticas s que correspondam base de
clculo de impostos.
V. O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos motis, pois, quando as taxas
vierem a ter base de clculo prpria de impostos, os impostos devero deixar de ser cobrados,
para que as taxas possam s-lo.
Est correto o que se afirma APENAS em
a) I e IV.
b) IV e V.
c)
I e II.
d) II e III.
e) III e V.
Questo 04
O Estado do Rio de Janeiro decidiu realizar obras pblicas para conter as enchentes que assolavam
um determinado municpio hipottico de seu territrio. Essas obras consistiam em elevar as
margens do rio que banhava esse municpio e incluam, em decorrncia disso, a abertura de vias
pblicas largas e modernas, recuperao da regio degradada e, inclusive, a realizao de obras de
paisagismo.
As obras pblicas a serem realizadas foram oradas em R$ 250.000,00, valor esse a ser
integralmente financiado por contribuio de melhoria.
Estudos efetuados demonstraram que a zona a ser beneficiada pelas obras abrangeria cinco
imveis da regio, sendo que a valorizao mdia esperada desses imveis seria de 20%.
Com base nisso, o Estado promoveu o lanamento da contribuio de melhoria, cobrando, de cada
um dos cinco imveis localizados na regio beneficiada, contribuio de melhoria equivalente a
20% do valor do imvel, resultando na seguinte situao:
Imvel
Valia (R$)
Contribuio de Melhoria
Valorizao efetiva, constatada
Cobrada (R$)
em razo da obra
100.000,00
20.000,00
no teve valorizao alguma
II
200.000,00
40.000,00
passou a valer 225.000,00
III
300.000,00
60.000,00
IV
400.000,00
80.000,00
500.000,00
100.000,00
Considerando as informaes acima, correto afirmar:

a) Considerando que a valorizao do imvel V (R$ 125.000,00) equivalente a 46,29% da soma
total das valorizaes individuais de cada imvel (R$ 270.000,00), o Estado poder aplicar esse
ndice de 46,29%, sobre o valor do imvel antes da sua valorizao, para fins de clculo do
valor da contribuio de melhoria por ele devida.
b) Todos os cinco imveis deveriam pagar contribuio de melhoria, pois as obras realizadas
trouxeram vrios tipos de benefcios regio, como, por exemplo, o fim das enchentes e o
embelezamento da rea.
c)
O Estado poder cobrar contribuio de melhoria de todos os imveis que se valorizaram em

decorrncia da obra em questo, tendo como nico valor mximo limite, para essa cobrana,
o montante equivalente valorizao que cada imvel sofreu em decorrncia das obras
realizadas.
d) Embora os imveis valorizados em decorrncia da obra em questo tenham tido uma

valorizao mdia de 20%, o Estado poder cobrar, de todos eles, linearmente, contribuio
de melhoria calculada com base na aplicao do percentual de 18% sobre o valor do imvel
antes da realizao da obra.
e) Se o fator individual de valorizao do imvel II, apurado com base na legislao prpria, fosse
igual a 0,074 (ou 7,4%), a contribuio de melhoria relativa a esse imvel poderia ser
determinada e, posteriormente, lanada e cobrada, mediante o rateio do custo total da obra
por esse fator individual de valorizao.
Questo 05
Considere as cinco situaes abaixo:
I.
O ajuizamento de ao de cobrana de um crdito tributrio do ITD foi feito depois de

transcorridos sete anos da data em que a Fazenda Pblica Estadual fluminense passou a poder
exigi-lo.
II.
Um determinado contribuinte do IPVA fluminense importou veculo automotor da Alemanha,

para seu prprio uso, na qualidade de consumidor desse veculo. Para no ter de pagar o IPVA
por ocasio do desembarao aduaneiro, contratou advogado que impetrou mandado de
segurana, no bojo do qual foi concedida medida liminar autorizando esse contribuinte a
deixar de pagar o referido imposto, no momento do fato gerador.
III. Um contribuinte do ICMS fluminense recebeu auto de infrao por ter deixado de emitir
documento fiscal em operao de venda de mercadoria a outro contribuinte. Devidamente
notificado dessa lavratura, apresentou sua impugnao no prazo legal.
IV. A deciso final, favorvel ao sujeito passivo, no processo administrativo tributrio acima
mencionado, foi definitiva na instncia administrativa, tornando-se irreformvel nessa esfera,
no podendo nem mesmo ser objeto de ao anulatria.
V. Um contribuinte do ITD fluminense recebeu vultosa herana, que lhe foi deixada pelo seu tio.
Como no tinha recursos para pagar o ITD de uma nica vez, solicitou e obteve parcelamento
do dbito fiscal.
De acordo com o CTN, no que se refere ao crdito tributrio, as situaes apresentadas esto
correlacionadas corretamente em:
Crdito Tributrio
Suspenso da exigibilidade
Extino
Excluso
II, III e V
I e IV
I, III e IV
II
III
IV
I, II e V
II e IV
IeV
III
I, II e V
IV
III
Questo 06
De acordo com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA tributo de competncia estadual
e 50% de sua receita deve ser repassada aos municpios, observados os critrios constitucionais
para isso.
Nesse sentido, considere:
I.
As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o crdito tributrio do IPVA e para
fiscaliz-lo so delegveis aos municpios fluminenses, relativamente aos veculos neles
licenciados.
II.
A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA delegvel aos municpios
fluminenses, em cujos territrios os proprietrios de veculos tenham seus domiclios.
III. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua competncia tributria, tal fato s
deferir essa competncia aos municpios fluminenses que tiverem veculos licenciados em
seus territrios.
IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena, em relao ao IPVA,
ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal e na Constituio Estadual
Fluminense.
V. O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50% da receita do IPVA no retira
a competncia do Estado do Rio de Janeiro para legislar sobre esse imposto, mas permite o
compartilhamento da atividade legislativa, em relao s obrigaes tributrias acessrias.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em

a) IV e V.
b) I e II.
c)
III e V.
d) II e III.
e) I e IV.
Questo 07
Pedrus, solteiro, trabalhou sua vida toda e amealhou um pequeno patrimnio: uma casa, um carro
e algum dinheiro, que ficou depositado no banco.
Como no tinha herdeiros necessrios, fez um testamento pblico, por meio do qual deixou seu
patrimnio a sua irm Benedita, tambm solteira, que herdou todos esses bens, quando Pedrus
faleceu.
Durante alguns anos, Benedita usufruiu desse patrimnio. Com o passar dos anos, ela adoeceu, foi
internada e, com suas faculdades mentais seriamente comprometidas, deixou de ter condies de
gerir sua vida e seus prprios negcios, motivo pelo qual sua irm, Alice, acabou pedindo sua
interdio, que foi concedida pelo juzo de direito competente. Sua irm Alice acabou tornando-se
sua curadora, passando a administrar os negcios de Benedita.
No incio do ano subsequente ao da interdio de Benedita, ocorreu o fato gerador do IPTU,
referente ao imvel herdado, e do IPVA, referente ao carro recebido em herana.
Instada a liquidar o crdito tributrio referente a esses impostos, Alice, irm e curadora de
Benedita, negou-se a faz-lo, alegando que Benedita teve sua incapacidade civil decretada por juiz
de direito e que, em razo disso, no tinha mais capacidade para ser contribuinte desses impostos.
Considerando o que o CTN estabelece em relao capacidade tributria, a alegao de Alice est
a) correta, pois capacidade tributria ativa independe da capacidade civil das pessoas naturais.
b) correta, pois, se Benedita no pode administrar seus bens, ela no tem capacidade tributria
ativa para ser contribuinte desses impostos.
c)
incorreta, pois a capacidade tributria passiva independe de achar-se a pessoa natural sujeita
a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis.
d) incorreta, pois, na medida em que a capacidade tributria passiva depende da prpria

capacidade civil, enquanto um terceiro interessado puder recorrer da interdio de Benedita,
sua capacidade no pode ser contestada.
e) incorreta, pois, na medida em que a interdio retirou sua capacidade tributria passiva, ela
adquiriu, em decorrncia disso, capacidade ativa para ser contribuinte desses tributos.
Questo 08
O exame do histrico tributrio de uma determinada empresa, fabricante de produtos voltados
para a alimentao infantil, revelou a existncia das seguintes ocorrncias:
I.
em 2008, fez o parcelamento, em 60 meses, do valor reclamado em auto de infrao, lavrado

pelo fisco fluminense. At a presente data, as parcelas tm sido pagas correta e
pontualmente;
II.
em 2009, o Estado do Rio de Janeiro ajuizou uma ao de execuo fiscal contra ela, que
acabou sendo objeto de embargos, depois de a empresa ter efetuado, no prazo legal, o
depsito integral da importncia reclamada na execuo. O referido depsito no foi
levantado, nem convertido em renda, e ainda no h deciso transitada em julgado nesse
processo;
III. em 2010, para poder importar mercadorias do exterior, sem a incidncia do ICMS, esse
contribuinte fluminense impetrou mandado de segurana, no bojo do qual foi concedida
medida liminar para que o desembarao aduaneiro fosse feito sem a exigncia do ICMS. Essa
liminar foi revogada em 2010 e, ao final do processo, o contribuinte restou vencido. Pagou a
totalidade do crdito tributrio reclamado em 2011;
IV. em 2011, a autuada deixou de pagar impostos federais, que esto sendo objeto de execuo
fiscal, sem que tenha havido depsito da quantia questionada, nem oferecimento de bens
penhora;
V. em 2012, a fiscalizao fluminense lavrou auto de infrao contra essa empresa, que foi
objeto de impugnao no prazo legal.
Esse auto de infrao teve resultado favorvel Fazenda Pblica estadual, em seu primeiro
julgamento, mas ainda pende de julgamento de recurso interposto pelo contribuinte. Ainda nesse
ano, a Fazenda Pblica fluminense ajuizou outro executivo fiscal, relativo a crdito tributrio
decorrente de falta de pagamento do ICMS, sendo que, desta vez, a empresa em questo no
efetuou o depsito integral da quantia pleiteada. Ao invs disso, ofereceu bens penhora,
suficientes para cobrir o crdito tributrio exigido, motivo pelo qual a penhora foi efetivada.
No incio de 2013, essa empresa decidiu participar de concorrncia pblica para fornecer seus
produtos a creches e escolas da rede estadual fluminense. Um dos requisitos a ser cumprido pelas
empresas concorrentes, era a apresentao de prova de quitao de todos os tributos estaduais,
at a data da abertura da inscrio para participao nessa concorrncia, que ocorreu no dia 05 de
abril de 2013.
Para tanto, a empresa apresentou, no rgo pblico fluminense competente, requerimento
solicitando a expedio de certido negativa dos tributos estaduais.
Nesse caso hipottico, com base no CTN, o rgo estadual competente para o fornecimento dessa
certido
a) no a expedir, pois os tributos devidos ainda no esto quitados.
b) expedir certido positiva, com efeito de positiva, pois a penhora no permite que a certido
tenha efeito de negativa.
c)
expedir certido negativa, com efeito de negativa.
d) expedir certido positiva, com efeito de negativa.

e) expedir certido negativa, com efeito de positiva.
Questo 09
A empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A., grande fabricante de refrigerantes no
Estado do Rio de Janeiro, foi fiscalizada entre os meses de maro e junho de 2005, pelos auditores
fiscais Rodrigus da Silva e Renatus de Oliveira.
Para poder realizar seus trabalhos conforme determinado, esses auditores tiveram, alm de
examinar os dados econmico-financeiros da empresa, de obter informaes sigilosas e secretas,
tais como a frmula para a fabricao dos refrigerantes e a relao dos insumos utilizados na sua
elaborao.
As informaes relacionadas com as empresas fornecedoras das matrias-primas e com as

prprias matrias-primas sempre foram guardadas sob sigilo extremo.
Notificadas a exibir livros e documentos relacionados com essas operaes e a prestar as
informaes solicitadas pelo fisco, inclusive as de carter sigiloso, a empresa Campos dos
Goitacazes Refrigerantes S.A. prestou-as conforme solicitado.
Em setembro de 2012, ou seja, sete anos depois de concluda essa fiscalizao, a Secretaria da
Fazenda do Estado do Rio de Janeiro, em peridico informativo oficial, distribudo aos seus
funcionrios e ao pblico em geral, publicou reportagem a respeito das mercadorias que
constituam matria-prima para a elaborao dos refrigerantes fabricados pela empresa em
questo, no qual, alm de citar nominalmente a empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes
S.A., fez referncia expressa aos seus fornecedores, aos seus clientes e a uma srie de informaes
relacionadas com as mercadorias por eles comercializadas, tornando pblico, inclusive, o
contedo da frmula de alguns dos refrigerantes mais vendidos pela empresa, a matria-prima
utilizada, os nomes dos fornecedores, a situao econmica desses fornecedores e muitos outros
dados sigilosos dessas empresas.
O contedo dessa reportagem caiu rapidamente em domnio pblico e os auditores fiscais que
fizeram a fiscalizao, na qual essas informaes foram obtidas, deram entrevista a uma revista de
grande circulao nacional, que elaborou uma reportagem especial sobre a empresa Campos dos
Goitacazes Refrigerantes S.A., suas maiores fornecedoras e suas maiores clientes, abrangendo
tanto suas atividades e seus negcios em mbito nacional, como sua situao financeira e
econmica.
A reportagem identificou, no histrico fiscal de uma das fornecedoras da empresa mencionada, a
existncia de representaes fiscais para fins penais que existiam em nome de seus scios, bem
como a relao dos seus crditos tributrios, que se encontravam inscritos em dvida ativa do
Estado.
Depois dessa reportagem, as aes da empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A. e de
suas clientes e fornecedoras despencaram nas bolsas de valores nacionais.
Com base no CTN, nessa situao hipottica, o dever de sigilo

a) no foi violado, nem pela Fazenda Pblica, nem pelos seus servidores, em nenhuma das
situaes apresentadas, porque, quando essas informaes foram tornadas pblicas, j
haviam decorrido mais de cinco anos entre a data em que foi realizada a fiscalizao e a data
de divulgao das informaes, lapso de tempo este que superior ao do quinqunio
decadencial.
b) foi violado, quando a Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de Janeiro, por meio de seu
peridico, tornou pblico o contedo da frmula e da matria-prima relacionadas com a
fabricao de alguns dos refrigerantes mais vendidos pela empresa Campos dos Goitacazes
Refrigerantes S.A., mesmo que essa publicidade no tenha sido dada pelos auditores fiscais
que a fiscalizaram.
c)
no foi violado, quando os auditores fiscais prestaram informaes para que a revista de
grande circulao nacional elaborasse a reportagem em que foram publicadas,
especificamente, informaes sigilosas sobre a situao financeira e econmica das maiores
clientes e das maiores fornecedoras da empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A.,
pois essas empresas no foram fiscalizadas por eles.
d) no foi violado, quando o peridico informativo da Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de

Janeiro publicou reportagem dando a conhecer informao sigilosa, relacionada com as
matrias-primas utilizadas pela empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A. para a
fabricao de refrigerantes, porque o dever de sigilo no da pessoa jurdica de direito
pblico, mas de seus servidores.
e) foi violado, quando, relativamente a uma das fornecedoras da empresa fiscalizada, os
auditores fiscais prestaram informaes especificamente relacionadas com as representaes
fiscais para fins penais que existiam em nome de seus scios, e com a relao de seus crditos
tributrios inscritos em dvida ativa do Estado fluminense.
Questo 10
Relativamente aos tributos estaduais que podem ser institudos pelo Estado do Rio de Janeiro,
NO est sujeito ao princpio da anterioridade nonagesimal, tambm chamada de princpio da
noventena,
a) o aumento da alquota do ITD, nas doaes de bens localizados no exterior.
b) a fixao da base de clculo e da alquota do IPVA.
c)
a majorao da alquota do ICMS, relativamente s prestaes de servios de comunicao,

quando esse imposto tiver de ser retido antecipadamente, por substituio tributria.
d) a instituio de taxa para atender a despesas extraordinrias urgentes, decorrentes de

calamidade pblica, ocasionada por convulses sociais.
e) a incluso de determinadas operaes com mercadorias na sistemtica da reteno
antecipada do ICMS por substituio tributria.
Questo 11
A empresa J & J Indstrias Reunidas Ltda., contribuinte do ICMS, localizada no municpio de
Resende-RJ, recebeu auto de infrao pelo cometimento de infrao prevista na legislao
fluminense.
Em razo da autuao sofrida, apresentou, no prazo previsto nessa legislao, impugnao
administrativa, mas o resultado definitivo do processo administrativo tributrio lhe foi
desfavorvel, restando mantido o crdito tributrio em sua integralidade.
Nos termos da legislao fluminense, o crdito tributrio foi considerado definitivamente
constitudo em 19 de agosto de 2011, uma sexta-feira.
Excetuados os sbados e domingos, todos os demais dias dos meses de agosto de 2011 e de
agosto de 2016 foram de expediente normal em todas as reparties pblicas do Estado do Rio de
Janeiro. Os dias 22 de agosto de 2016 e 31 de dezembro de 2016 recairo, respectivamente, em
uma segunda-feira e em um sbado.
Diante dessa situao hipottica, considerando que o contribuinte no pagou o crdito tributrio
constitudo, nem pediu o seu parcelamento, nem props qualquer ao judicial visando
desconstituir esse crdito, e com fundamento no CTN, a
a) decadncia do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de 2016.
b) prescrio do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 22 de agosto de 2016, se no
houver interrupo do prazo para sua fluncia.
c)
decadncia do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 22 de agosto de 2016.
d) homologao tcita do lanamento fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de

2016.
e) prescrio do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de 2016, se no
Questo 12
Na iminncia ou no caso de guerra
a) externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios,
para atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.
b) civil ou externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios, para atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.
c)
civil ou externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal podero instituir, por meio de lei
complementar, tributos extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, para atender a despesas extraordinrias, os quais sero suprimidos,
gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
d) externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal, mediante lei ordinria, podero instituir
emprstimos compulsrios, para atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.
e) externa ou convulso social de natureza grave, a Unio poder instituir, por meio de lei
tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
Questo 13
De acordo com a Constituio Federal, os Estados devero entregar aos Municpios
I.
que forem atravessados por rodovias estaduais, 20% da contribuio para custeio do servio
de iluminao pblica, cobrado pelos Estados, dos contribuintes com propriedades adjacentes
a essas rodovias.
II.
25% do produto da arrecadao do ICMS, sendo trs quartos desse percentual, no mnimo, na
proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, realizadas em seus territrios, e at um quarto, de acordo com o que
dispuser lei estadual ou, no caso dos Territrios, lei federal.
III. 25% da arrecadao do ITD incidente sobre as transmisses causa mortis de bens imveis
localizados nesses municpios.
IV. em que estiver domiciliado o proprietrio do veculo ou o seu possuidor, a qualquer ttulo,
50% da arrecadao do IPVA incidente sobre esses veculos.
V. 40% da arrecadao das taxas cobradas pelo Estado, em razo do exerccio do poder de
polcia, quando a atribuio para o exerccio desse poder competir tanto ao Estado como ao
Municpio no qual esse poder estiver sendo exercido.
a) II.
b) IV.
c)
I e V.
d) III e IV.
e) II e III.
Questo 14
De acordo com a Constituio Federal, mais especificamente com a matria tratada em seu Ttulo
VI, intitulado DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO, correto afirmar:
a) Por meio de lei ordinria: os Municpios podero instituir contribuio para o custeio do
servio de iluminao pblica; os Estados instituiro contribuio, cobrada de seus servidores,
para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40 da

Constituio Federal; e a Unio poder instituir impostos extraordinrios, para atender a
despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, compreendidos ou no em sua
competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criao.
b) Cabe resoluo do Senado Federal fixar: as alquotas mximas do ITD; as alquotas mnimas
do IPVA; e as alquotas mximas e mnimas do ISSQN.
c)
Cabe lei complementar: estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,

especialmente sobre obrigao tributria; estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria e, em relao aos tributos discriminados na Constituio Federal, a definio de
suas bases de clculo; e instituir o ITD, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior.
d) Cabe lei ordinria: federal, instituir o imposto sobre grandes fortunas; estadual, dispor a
respeito dos critrios segundo os quais os Estados creditaro aos Municpios at um quarto da
parcela da receita de 25% do produto da arrecadao do ICMS; e municipal, fixar a base de
clculo da contribuio de melhoria decorrente de obra pblica realizada pelo respectivo
municpio.
e) Cabe ao decreto do Poder Executivo federal: reduzir e restabelecer a alquota da CIDE, relativa
s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados e lcool combustvel; e alterar as alquotas, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, do imposto sobre produtos industrializados e do imposto sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios.
Questo 15
Considerando as regras constantes da Constituio Federal, o ICMS
I.
ter seu regime de compensao do imposto disciplinado por lei complementar.
II.
incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios

de transporte interestadual e intermunicipal e de telecomunicao.
III. incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios
no compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
IV. ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo
mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
V. ter seu valor calculado, em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios
a consumidor final localizado em outro Estado, mediante a aplicao da alquota
interestadual, quando o destinatrio estiver inscrito na repartio fiscal.
a) I, II e IV.
b) III, IV e V.
c)
I, II e III.
d) I, III e V.
e) II, IV e V.
Gabarito
01
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15
QUESTES COMENTADAS
Questo 01
Com base em convnio especfico para esse fim, firmado entre a Unio Federal e o Estado do Rio
de Janeiro, o Ministrio da Fazenda passou a comunicar a esta unidade federada, anualmente, a
partir de 2013, inclusive, os valores que os contribuintes do Imposto de Renda, domiciliados no
Estado do Rio de Janeiro, informaram, no campo denominado TRANSFERNCIAS PATRIMONIAIS
DOAES E HERANAS, e que pudessem ser de interesse ao Estado fluminense, na identificao
de potenciais doaes sujeitas incidncia do ITD a favor desse Estado.
Com base nesse convnio, o Governador do Estado editou decreto criando as principais regras
reguladoras da fiscalizao desse imposto, as quais deveriam ser observadas nesse tipo de
fiscalizao. Alm disso, o setor especfico da Secretaria de Fazenda do Estado do Rio de Janeiro,
vinculado fiscalizao de contribuintes estaduais fluminenses, criou novas regras,
complementares e especficas, para regular esse tipo de fiscalizao, envolvendo um grande
contingente de pessoas naturais.
Considerando o disposto no CTN e a situao hipottica apresentada, o fornecimento dessas
informaes pelo Ministrio da Fazenda Secretaria da Fazenda do Rio de Janeiro
a) no permitido, em hiptese alguma, pois as informaes prestadas pelo contribuinte do
Imposto de Renda esto protegidas pelo sigilo fiscal, no podendo ser utilizadas nem mesmo
por outras pessoas jurdicas de direito pblico, em decorrncia de convnios, excetuados os
casos em que houver ordem judicial expressa e especfica para que elas sejam fornecidas.
b) permitido, com base em convnio firmado entre os dois rgos, podendo, ainda, o
Governador e as autoridades administrativas da Secretaria de Fazenda do referido Estado,
criar normas especficas para a fiscalizao do ITD, pois essas regras reguladoras da
fiscalizao podem ser criadas por qualquer norma da administrao tributria.
c)
s poderia ser promovido com base em norma expressa de lei complementar federal, mas
tanto o Governador, como as autoridades administrativas da Secretaria de Fazenda desse
Estado podem criar normas especficas para a fiscalizao do ITD.
d) s seria permitido com base em norma expressa de lei complementar federal, sendo, ainda,
que, nem o Governador, nem as autoridades administrativas da Secretaria de Fazenda desse
Estado poderiam criar normas especficas para a fiscalizao do ITD, pois essas normas
reguladoras da fiscalizao devem ser criadas por lei ordinria.
e) permitido, com base no convnio firmado, podendo o Governador do Estado do Rio de
Janeiro criar essas regras reguladoras da fiscalizao, por decreto, sendo vedada, porm, sua
criao por normas de hierarquia inferior de decreto, editadas por autoridades
administrativas da Secretaria de Fazenda daquele Estado.
Comentrios
A questo trata de dois assuntos: o sigilo fiscal e a possibilidade de intercmbio de informaes; e
o estabelecimento de maiores poderes fiscalizao. Os temas so tratados nos arts. 199 e 194,
respectivamente. Vejamos os dispositivos:
Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito

Federal e dos Municpios prestar-se-o mutuamente assistncia para
a fiscalizao dos tributos respectivos e permuta de informaes, na
forma estabelecida, em carter geral ou especfico, por lei ou
convnio.
Assim, vlido o convnio firmado entre a Unio e o estado do Rio de Janeiro para intercmbio de
informaes.
Art. 194. A legislao tributria, observado o disposto nesta Lei,
regular, em carter geral, ou especificamente em funo da
natureza do tributo de que se tratar, a competncia e os poderes das
autoridades administrativas em matria de fiscalizao da sua
aplicao.
Pargrafo nico. A legislao a que se refere este artigo aplica-se s
pessoas naturais ou jurdicas, contribuintes ou no, inclusive s que
gozem de imunidade tributria ou de iseno de carter pessoal.
O CTN confere legislao tributria o poder para instituir os poderes da fiscalizao. Logo,
qualquer ato normativo que componha a legislao tributria em sentido amplo (vide art. 96 do
CTN) instrumento hbil para veicular as normas inerentes fiscalizao. No apenas a lei em
sentido estrito que pode veicular a matria.
Gabarito: B
Questo 02
Oscar, Auditor-Fiscal da Receita Estadual, deu incio aos seus trabalhos de fiscalizao, na empresa
Super Atacado de Roupas Finas Ltda., e intimou o scio gerente da empresa, Sr. Cludio, a lhe
exibir diversos livros e documentos necessrios realizao dessa fiscalizao, no que foi
atendido.
O exame dessa documentao, todavia, no revelou a Oscar qualquer irregularidade relacionada
legislao do ICMS.
Antes de concluir seus trabalhos fiscais, porm, Oscar, suspeitando da existncia de possveis
irregularidades e sabendo que o Sr. Cludio era religioso e considerava pecado a sonegao de
impostos, decidiu intimar, por escrito, o sacerdote confessor do Sr. Cludio, para que ele lhe
informasse contedos da confisso que pudessem eventualmente constituir prova de prtica de

infrao legislao do ICMS do Estado do Rio de Janeiro.
Essa notificao foi baseada no art. 197 do CTN, cujo caput estabelece a obrigatoriedade de
determinadas pessoas, mediante intimao escrita, prestarem autoridade administrativa todas
as informaes de que disponham com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros.
O referido sacerdote, em resposta fundamentada no acordo que o Brasil e a Santa S firmaram na
cidade do Vaticano, em 13 de novembro de 2008, relativo ao Estatuto Jurdico da Igreja Catlica
no Brasil, fundamentada, tambm, no Decreto Legislativo n 698, de 7 de outubro de 2009, que
aprovou esse acordo no Brasil e, ainda, no Decreto Federal no 7.107/2010, que determina o
cumprimento desse acordo, que tem fora de lei no territrio nacional, negou-se a prestar a
informao solicitada pelo Auditor Oscar, invocando o que estabelece o art. 13 do referido acordo,
cujo teor o seguinte: garantido o segredo do ofcio sacerdotal, especialmente o da confisso
sacramental.
Nesse caso, com base no que estabelece o CTN, o sacerdote agiu em
a) desconformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco
atividade ou profisso, desde que essas informaes sejam utilizadas exclusivamente para fins
civis e tributrios, mas no penais.
b) desconformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco
atividade ou profisso, desde que essas informaes sejam utilizadas para fins tributrios, mas
no penais.
c)
desconformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco
atividade ou profisso, pois o fisco tambm deve observar o sigilo dessas informaes.
d) conformidade com o CTN, pois eles no esto sujeitos jurisdio tributria brasileira, em
razo de estarem submetidos diretamente Santa S, que os jurisdiciona, em matria de
direito civil, penal e tributrio.
e) conformidade com o CTN, pois a obrigao de prestar informaes solicitadas pelo fisco no
abrange informaes quanto a fatos sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado a
observar segredo em razo de cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso, como
o caso deste sacerdote.
Comentrios
Questo bastante extensa, tpica de prova de Fisco estadual aplicada pela FCC (vo se preparando
para longos enunciados...). Entretanto, apesar do tamanho assustador dos enunciados, as
questes respondem pela aplicao direta de um ou mais dispositivos.
o caso dessa questo que pede para se responder de acordo com o CTN. O prprio enunciado faz
meno ao art. 197. Vejamos o que diz esse dispositivo do Cdigo Tributrio Nacional:
Art. 197. Mediante intimao escrita, so obrigados a prestar
autoridade administrativa todas as informaes de que disponham
com relao aos bens, negcios ou atividades de terceiros:
I os tabelies, escrives e demais serventurios de ofcio;
II os bancos, casas bancrias, Caixas Econmicas e demais
instituies financeiras;
III as empresas de administrao de bens;
IV os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V os inventariantes;
VI os sndicos, comissrios e liquidatrios;
VII quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei designe, em
razo de seu cargo, ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Pargrafo nico. A obrigao prevista neste artigo no abrange a
prestao de informaes quanto a fatos sobre os quais o informante
esteja legalmente obrigado a observar segredo em razo de cargo,
ofcio, funo, ministrio, atividade ou profisso.
Assim, apesar de haver regra geral apontando para a obrigatoriedade de prestar informaes ao
Fisco, o CTN excepciona aquelas pessoas obrigadas legalmente a observar segredo em razo da
sua condio.
o caso do sacerdote, que demonstrou estar obrigado legalmente a manter segredo sobre as
confisses que ouve dos fiis. Logo, o sacerdote agiu em conformidade com o CTN, conforme
dispe a alternativa E.
Gabarito: E
Questo 03
Com a aproximao das datas em que sero realizados os Jogos Olmpicos e os Jogos da Copa do
Mundo, na cidade do Rio de Janeiro, o governo fluminense tomou a deciso de incrementar a
fiscalizao dos estabelecimentos hoteleiros e congneres do Estado, a fim de lhes imprimir uma
qualidade de nvel internacional, mesmo quando se tratar de pequenos estabelecimentos.
Para realizar esse intento, seriam necessrios aportes de recursos novos, com o fito de custear
essas atividades estatais. Em razo disso, um deputado estadual props que se alterassem os
valores das taxas de segurana cobradas pelo Estado.
O referido deputado, depois de constatar que o valor das dirias de um hotel, ou de um
estabelecimento congnere, no mantinha relao direta com o porte desse hotel, nem com a
quantidade de quartos/apartamentos que ele possui, nem com o capital social dessa empresa
hoteleira, considerou possvel e vivel promover uma alterao drstica no correspondente item
da tabela de valores das taxas estaduais.
Desse modo, com a finalidade de adequar a cobrana da taxa capacidade contributiva do
contribuinte, o referido deputado decidiu apresentar projeto de lei para alterar a maneira como
essa taxa seria cobrada. De acordo com seu projeto, o valor anual dessa taxa, em relao aos
hotis e congneres, passaria a ser calculado mediante a aplicao da alquota de 0,1% sobre o
capital social da empresa hoteleira ou da empresa congnere.
No tocante especificamente aos motis, visando, ainda, alcanar o objetivo de adequar a cobrana
da taxa capacidade contributiva do contribuinte, essa taxa passaria a ser calculada mediante a
aplicao de uma alquota de 10% sobre a mesma base de clculo utilizada para clculo do ISSQN
devido ao municpio de localizao do estabelecimento contribuinte.
Com base nas informaes apresentadas e no que dispe o CTN a esse respeito, considere:
I.
O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao aos hotis e congneres, pois
as taxas no podem ser calculadas em funo do capital das empresas.
II.
O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos hotis e congneres, pois os
tributos devem ser graduados com base na capacidade econmica do contribuinte
(capacidade contributiva).
III. A capacidade econmica do contribuinte (capacidade contributiva) relevante para a

graduao do valor dos tributos a serem cobrados do sujeito passivo.
IV. O projeto de lei em questo no merece prosperar, em relao aos motis, pois as taxas no
podem ter base de clculo prpria de impostos, nem idnticas s que correspondam base de
clculo de impostos.
V. O projeto de lei em questo merece prosperar, em relao aos motis, pois, quando as taxas
vierem a ter base de clculo prpria de impostos, os impostos devero deixar de ser cobrados,
para que as taxas possam s-lo.
a) I e IV.
b) IV e V.
c)
I e II.
d) II e III.
e) III e V.
Comentrios
Mais uma questo que pede que se responda de acordo com o CTN, dessa vez referente base de
clculo das taxas e utilizao de base de clculo prpria de impostos.
De acordo com o pargrafo nico do art. 77 do CTN, a taxa no pode ter base de clculo ou fato
gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em funo do capital das
empresas.
Isso invalidaria a taxa aplicada aos hotis, j que estaria incidindo sobre o capital das empresas, e
invalidaria a taxa aplicada aos motis, j que estariam incidindo sobre base de clculo idntica
do ISS.
Apesar de remeter o candidato ao CTN, a questo exige o conhecimento do princpio da

capacidade contributiva, previsto no art. 145, 1, da Constituio Federal.
Define o princpio que, sempre que possvel, os impostos sero graduados segundo a capacidade
econmica do contribuinte.
Trata-se de princpio direcionado aos impostos, e no aos tributos em geral. Alm disso, apesar da
possibilidade de aplicao a outras espcies tributrias, sua aplicao deve ocorrer sempre que
possvel, e no obrigatoriamente em toda e qualquer situao.
Corretos os itens I e IV.
Gabarito: A
Questo 04
O Estado do Rio de Janeiro decidiu realizar obras pblicas para conter as enchentes que assolavam
um determinado municpio hipottico de seu territrio. Essas obras consistiam em elevar as
margens do rio que banhava esse municpio e incluam, em decorrncia disso, a abertura de vias
pblicas largas e modernas, recuperao da regio degradada e, inclusive, a realizao de obras de
paisagismo.
As obras pblicas a serem realizadas foram oradas em R$ 250.000,00, valor esse a ser
integralmente financiado por contribuio de melhoria.
Estudos efetuados demonstraram que a zona a ser beneficiada pelas obras abrangeria cinco
imveis da regio, sendo que a valorizao mdia esperada desses imveis seria de 20%.
Com base nisso, o Estado promoveu o lanamento da contribuio de melhoria, cobrando, de cada
um dos cinco imveis localizados na regio beneficiada, contribuio de melhoria equivalente a
20% do valor do imvel, resultando na seguinte situao:
Imvel
Valia (R$)
Contribuio de Melhoria
Valorizao efetiva, constatada
Cobrada (R$)
em razo da obra
100.000,00
20.000,00
no teve valorizao alguma
II
200.000,00
40.000,00
III
300.000,00
60.000,00
IV
400.000,00
80.000,00
500.000,00
100.000,00
Considerando as informaes acima, correto afirmar:

a) Considerando que a valorizao do imvel V (R$ 125.000,00) equivalente a 46,29% da soma
total das valorizaes individuais de cada imvel (R$ 270.000,00), o Estado poder aplicar esse
ndice de 46,29%, sobre o valor do imvel antes da sua valorizao, para fins de clculo do
valor da contribuio de melhoria por ele devida.
b) Todos os cinco imveis deveriam pagar contribuio de melhoria, pois as obras realizadas
trouxeram vrios tipos de benefcios regio, como, por exemplo, o fim das enchentes e o
embelezamento da rea.
c)
O Estado poder cobrar contribuio de melhoria de todos os imveis que se valorizaram em

decorrncia da obra em questo, tendo como nico valor mximo limite, para essa cobrana,
o montante equivalente valorizao que cada imvel sofreu em decorrncia das obras
realizadas.
d) Embora os imveis valorizados em decorrncia da obra em questo tenham tido uma

valorizao mdia de 20%, o Estado poder cobrar, de todos eles, linearmente, contribuio
de melhoria calculada com base na aplicao do percentual de 18% sobre o valor do imvel
antes da realizao da obra.
e) Se o fator individual de valorizao do imvel II, apurado com base na legislao prpria, fosse
igual a 0,074 (ou 7,4%), a contribuio de melhoria relativa a esse imvel poderia ser
determinada e, posteriormente, lanada e cobrada, mediante o rateio do custo total da obra
por esse fator individual de valorizao.
Comentrios
Alternativa A Errada. O limite individual para a cobrana o valor da valorizao do imvel.
Alternativa B Errada. O fato gerador da contribuio de melhoria a valorizao do imvel,
decorrente de obra pblica. Dessa forma, no basta o Estado promover a obra. Para fazer jus
cobrana da contribuio, h que ocorrer a valorizao do imvel e que esta seja decorrente da
obra. O imvel I no teve valorizao, por isso no deve incidir a contribuio de melhoria.
Alternativa C Errada. Alm do limite individual, observado para cada imvel, o Estado no
poder cobrar mais do que o custo total da obra. Esse o limite global, fundamentado no
princpio do no enriquecimento injusto.
Alternativa D Errada. Como vimos, a valorizao de cada imvel deve ser observada
individualmente para fins de cobrana. Aplicar um mesmo percentual para todos os imveis seria
dizer que todos valorizaram da mesma forma, o que no foi o caso da questo.
Alternativa E Correta. A assertiva retrata o disposto no art. 82, 1, do CTN, segundo o qual a
contribuio relativa a cada imvel ser determinada pelo rateio da parcela do custo da obra,
pelos imveis situados na zona beneficiada em funo dos respectivos fatores individuais de
valorizao.
Gabarito: E
Questo 05
Considere as cinco situaes abaixo:
I.
O ajuizamento de ao de cobrana de um crdito tributrio do ITD foi feito depois de

transcorridos sete anos da data em que a Fazenda Pblica Estadual fluminense passou a poder
exigi-lo.
II.
Um determinado contribuinte do IPVA fluminense importou veculo automotor da Alemanha,

para seu prprio uso, na qualidade de consumidor desse veculo. Para no ter de pagar o IPVA
por ocasio do desembarao aduaneiro, contratou advogado que impetrou mandado de
segurana, no bojo do qual foi concedida medida liminar autorizando esse contribuinte a
deixar de pagar o referido imposto, no momento do fato gerador.
III. Um contribuinte do ICMS fluminense recebeu auto de infrao por ter deixado de emitir
documento fiscal em operao de venda de mercadoria a outro contribuinte. Devidamente
notificado dessa lavratura, apresentou sua impugnao no prazo legal.
IV. A deciso final, favorvel ao sujeito passivo, no processo administrativo tributrio acima
mencionado, foi definitiva na instncia administrativa, tornando-se irreformvel nessa esfera,
no podendo nem mesmo ser objeto de ao anulatria.
V. Um contribuinte do ITD fluminense recebeu vultosa herana, que lhe foi deixada pelo seu tio.
Como no tinha recursos para pagar o ITD de uma nica vez, solicitou e obteve parcelamento
do dbito fiscal.
De acordo com o CTN, no que se refere ao crdito tributrio, as situaes apresentadas esto
correlacionadas corretamente em:
Crdito Tributrio
Suspenso da exigibilidade
Extino
Excluso
II, III e V
I e IV
I, III e IV
II
III
IV
I, II e V
II e IV
IeV
III
I, II e V
IV
III
Comentrios
A questo exige do candidato o conhecimento das hipteses de suspenso da exigibilidade do
crdito tributrio (CTN art. 151), extino do crdito tributrio (CTN art. 156) e excluso do crdito
tributrio (CTN art. 175). Vejamos cada item para verificar onde cada situao se enquadra.
Situao I A Fazenda Pblica est apta a exigir o crdito tributrio a partir do lanamento. A
partir da, passa a correr o prazo prescricional de 05 anos. Na situao apresentada, na data do
ajuizamento da ao, o direito de cobrar j havia sido atingido pela prescrio. Hiptese de
extino do crdito tributrio.
Situao II A medida liminar em mandado de segurana hiptese de suspenso da
exigibilidade do crdito tributrio.
Situao III A impugnao do sujeito passivo corresponde ao questionamento da dvida na

esfera administrativa, constituindo recursos e reclamaes administrativas, hiptese de suspenso
da exigibilidade do crdito tributrio.
Situao IV A deciso definitiva, assim entendida aquela da qual no caiba mais recurso, ou seja,
irreformvel, constitui hiptese de extino do crdito tributrio.
Situao V O parcelamento suspende a exigibilidade da cobrana do crdito.
Gabarito: A
Questo 06
De acordo com o que estabelece a Constituio Federal, o IPVA tributo de competncia estadual
e 50% de sua receita deve ser repassada aos municpios, observados os critrios constitucionais
para isso.
Nesse sentido, considere:
I.
As atribuies do Estado do Rio de Janeiro para arrecadar o crdito tributrio do IPVA e para
fiscaliz-lo so delegveis aos municpios fluminenses, relativamente aos veculos neles
licenciados.
II.
A competncia do Estado do Rio de Janeiro para instituir o IPVA delegvel aos municpios
fluminenses, em cujos territrios os proprietrios de veculos tenham seus domiclios.
III. Caso o Estado do Rio de Janeiro decida por no exercer sua competncia tributria, tal fato s
deferir essa competncia aos municpios fluminenses que tiverem veculos licenciados em
seus territrios.
IV. O Estado do Rio de Janeiro tem competncia legislativa plena, em relao ao IPVA,
ressalvadas as limitaes contidas na Constituio Federal e na Constituio Estadual
Fluminense.
V. O fato de os municpios fluminenses terem direito a receber 50% da receita do IPVA no retira
a competncia do Estado do Rio de Janeiro para legislar sobre esse imposto, mas permite o
compartilhamento da atividade legislativa, em relao s obrigaes tributrias acessrias.
Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em

a) IV e V.
b) I e II.
c)
III e V.
d) II e III.
e) I e IV.
Comentrios
Apesar de o enunciado iniciar tratando da repartio constitucional da receita tributria (no caso
especfico da questo, a repartio do IPVA), o objetivo avaliar os conhecimentos acerca da
competncia tributria e da capacidade tributria ativa.
Vejamos as regras aplicveis de acordo com o CTN.
Define o Cdigo expressamente que a competncia tributria indelegvel. Isso significa que
nenhum ente poder transferir para outro o poder de instituir os tributos que lhe foram
outorgados pela Constituio Federal.
Assim, o municpio de Salvador no pode delegar a instituio do IPTU para o governo do estado
da Bahia, nem mesmo para outro municpio.
Delegar a competncia tributria seria o mesmo que pretender tornar sem efeito, mediante a lei
delegatria, o regramento constitucional. Ora, no podem os entes polticos, por meio de leis, ou
seja, de atos hierarquicamente inferiores Constituio Federal, destinar o poder que foi
atribudo pela Carta Magna a ente diverso.
O art. 8 do CTN destaca que o no exerccio da competncia tributria no a defere a pessoa
jurdica de direito pblico diversa daquela a que a Constituio a tenha atribudo.
Se um municpio competente para cobrar a taxa pela prestao do servio de coleta de lixo
domiciliar e no a institui, simplesmente deixar de arrecadar para custear o servio.
Da mesma forma, se o estado de Santa Catarina deixa de instituir o IPVA em seu territrio, no
poderia a Unio instituir e cobrar o imposto, sob pena de inconstitucionalidade por invaso de
competncia.
Temos, consequentemente, que a competncia tributria indelegvel tanto por ao como por
omisso do ente competente.
Quem detm a competncia tributria detm tambm a prerrogativa de cobrar, fiscalizar e
administrar seus tributos. Ou seja, se o municpio competente para instituir o ISS, tambm o
para fiscalizar os contribuintes, exigir o pagamento, administrar a arrecadao etc.
Ocorre que a capacidade tributria ativa, nos termos do art. 7 do CTN, pode ser delegada a outra
pessoa jurdica de Direito Pblico. Por conseguinte, entidades de Direito Privado, como empresas
pblicas e sociedades de economia mista, por exemplo, no podem receber a delegao de tais
atividades.
A capacidade tributria ativa , pois, a prerrogativa de atuar no polo ativo da relao tributria,
exigindo do sujeito passivo o cumprimento da obrigao.
Diante de todo o exposto, esto corretos apenas os itens I e IV.
Gabarito: E
Questo 07
Pedrus, solteiro, trabalhou sua vida toda e amealhou um pequeno patrimnio: uma casa, um carro
e algum dinheiro, que ficou depositado no banco.
Como no tinha herdeiros necessrios, fez um testamento pblico, por meio do qual deixou seu
patrimnio a sua irm Benedita, tambm solteira, que herdou todos esses bens, quando Pedrus
faleceu.
Durante alguns anos, Benedita usufruiu desse patrimnio. Com o passar dos anos, ela adoeceu, foi
internada e, com suas faculdades mentais seriamente comprometidas, deixou de ter condies de
gerir sua vida e seus prprios negcios, motivo pelo qual sua irm, Alice, acabou pedindo sua
interdio, que foi concedida pelo juzo de direito competente. Sua irm Alice acabou tornando-se
sua curadora, passando a administrar os negcios de Benedita.
No incio do ano subsequente ao da interdio de Benedita, ocorreu o fato gerador do IPTU,
referente ao imvel herdado, e do IPVA, referente ao carro recebido em herana.
Instada a liquidar o crdito tributrio referente a esses impostos, Alice, irm e curadora de
Benedita, negou-se a faz-lo, alegando que Benedita teve sua incapacidade civil decretada por juiz
de direito e que, em razo disso, no tinha mais capacidade para ser contribuinte desses impostos.
Considerando o que o CTN estabelece em relao capacidade tributria, a alegao de Alice est
a) correta, pois capacidade tributria ativa independe da capacidade civil das pessoas naturais.
b) correta, pois, se Benedita no pode administrar seus bens, ela no tem capacidade tributria
ativa para ser contribuinte desses impostos.
c)
incorreta, pois a capacidade tributria passiva independe de achar-se a pessoa natural sujeita
a medidas que importem privao ou limitao do exerccio de atividades civis.
d) incorreta, pois, na medida em que a capacidade tributria passiva depende da prpria

capacidade civil, enquanto um terceiro interessado puder recorrer da interdio de Benedita,
sua capacidade no pode ser contestada.
e) incorreta, pois, na medida em que a interdio retirou sua capacidade tributria passiva, ela
adquiriu, em decorrncia disso, capacidade ativa para ser contribuinte desses tributos.
Comentrios
Mais uma questo com um longo enunciado, mas que se responde diretamente pela aplicao de
um nico artigo do CTN:
Art. 126. A capacidade tributria passiva independe:
I da capacidade civil das pessoas naturais;
II de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem
privao ou limitao do exerccio de atividades civis, comerciais ou
profissionais, ou da administrao direta de seus bens ou negcios;
III de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando
que configure uma unidade econmica ou profissional.
A incapacidade civil de Benedita no impede que seja sujeito passivo da relao tributria, de
acordo com o disposto no art. 126.
Gabarito: C
Questo 08
O exame do histrico tributrio de uma determinada empresa, fabricante de produtos voltados
para a alimentao infantil, revelou a existncia das seguintes ocorrncias:
I.
em 2008, fez o parcelamento, em 60 meses, do valor reclamado em auto de infrao, lavrado

pelo fisco fluminense. At a presente data, as parcelas tm sido pagas correta e
pontualmente;
II.
em 2009, o Estado do Rio de Janeiro ajuizou uma ao de execuo fiscal contra ela, que
acabou sendo objeto de embargos, depois de a empresa ter efetuado, no prazo legal, o
depsito integral da importncia reclamada na execuo. O referido depsito no foi
levantado, nem convertido em renda, e ainda no h deciso transitada em julgado nesse
processo;
III. em 2010, para poder importar mercadorias do exterior, sem a incidncia do ICMS, esse
contribuinte fluminense impetrou mandado de segurana, no bojo do qual foi concedida
medida liminar para que o desembarao aduaneiro fosse feito sem a exigncia do ICMS. Essa
liminar foi revogada em 2010 e, ao final do processo, o contribuinte restou vencido. Pagou a
totalidade do crdito tributrio reclamado em 2011;
IV. em 2011, a autuada deixou de pagar impostos federais, que esto sendo objeto de execuo
fiscal, sem que tenha havido depsito da quantia questionada, nem oferecimento de bens
penhora;
V. em 2012, a fiscalizao fluminense lavrou auto de infrao contra essa empresa, que foi
objeto de impugnao no prazo legal.
Esse auto de infrao teve resultado favorvel Fazenda Pblica estadual, em seu primeiro
julgamento, mas ainda pende de julgamento de recurso interposto pelo contribuinte. Ainda nesse
ano, a Fazenda Pblica fluminense ajuizou outro executivo fiscal, relativo a crdito tributrio
decorrente de falta de pagamento do ICMS, sendo que, desta vez, a empresa em questo no
efetuou o depsito integral da quantia pleiteada. Ao invs disso, ofereceu bens penhora,
suficientes para cobrir o crdito tributrio exigido, motivo pelo qual a penhora foi efetivada.
No incio de 2013, essa empresa decidiu participar de concorrncia pblica para fornecer seus
produtos a creches e escolas da rede estadual fluminense. Um dos requisitos a ser cumprido pelas
empresas concorrentes era a apresentao de prova de quitao de todos os tributos estaduais,

at a data da abertura da inscrio para participao nessa concorrncia, que ocorreu no dia 05 de
abril de 2013.
Para tanto, a empresa apresentou, no rgo pblico fluminense competente, requerimento
solicitando a expedio de certido negativa dos tributos estaduais.
Nesse caso hipottico, com base no CTN, o rgo estadual competente para o fornecimento dessa
certido
a) no a expedir, pois os tributos devidos ainda no esto quitados.
b) expedir certido positiva, com efeito de positiva, pois a penhora no permite que a certido
tenha efeito de negativa.
c)
expedir certido negativa, com efeito de negativa.
d) expedir certido positiva, com efeito de negativa.

e) expedir certido negativa, com efeito de positiva.
Comentrios
D para perceber que a FCC adora vencer o candidato pelo cansao, com enunciados bastante
longos. Mais uma vez estamos diante de uma questo que se responde pela simples aplicao de
dispositivo do CTN.
Por outro lado, requer ateno para alguns detalhes.
O requisito para a participao no processo licitatrio era a prova de quitao dos tributos
estaduais. Logo, no importaria a situao da empresa perante os demais Fiscos (federal e
municipal).
Na situao descrita no item IV, a empresa estaria em dbito relativo a tributos federais. Isso
impediria a expedio de qualquer certido em favor do contribuinte.
Vejamos, ento, a situao perante o Fisco estadual, de acordo com os demais itens.
Situao I O crdito est parcelado, logo suspensa a sua exigibilidade.
Situao II A ao ainda est em curso, mas j foi efetuado o depsito do montante integral, o
que suspende a exigibilidade do crdito.
Situao III A concesso de medida liminar em mandado de segurana havia suspendido a

exigibilidade do ICMS. Porm, com a sua revogao, o crdito voltou a ser exigvel. Ocorre que o
dbito foi quitado em 2011, ou seja, o crdito tributrio foi extinto com o pagamento.
Situao IV O contribuinte ofereceu bens penhora em valor suficiente para quitar sua dvida
com a Fazenda estadual. Sendo assim, a penhora foi efetivada no curso da ao de execuo.
Diante da situao, no poderia ser expedida a certido negativa, pois o sujeito passivo possui
dbitos j vencidos.
Por outro lado, todos os seus dbitos esto em situao especial, que permitem a emisso de
certido positiva com efeito de negativa, nos termos do CTN:
Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo anterior a
certido de que conste a existncia de crditos no vencidos, em
curso de cobrana executiva em que tenha sido efetivada a penhora,
ou cuja exigibilidade esteja suspensa.
Gabarito: D
Questo 09
A empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A., grande fabricante de refrigerantes no
Estado do Rio de Janeiro, foi fiscalizada entre os meses de maro e junho de 2005, pelos auditores
fiscais Rodrigus da Silva e Renatus de Oliveira.
Para poder realizar seus trabalhos conforme determinado, esses auditores tiveram, alm de
examinar os dados econmico-financeiros da empresa, de obter informaes sigilosas e secretas,
tais como a frmula para a fabricao dos refrigerantes e a relao dos insumos utilizados na sua
elaborao.
As informaes relacionadas com as empresas fornecedoras das matrias-primas e com as
prprias matrias-primas sempre foram guardadas sob sigilo extremo.
Notificadas a exibir livros e documentos relacionados com essas operaes e a prestar as
informaes solicitadas pelo fisco, inclusive as de carter sigiloso, a empresa Campos dos
Goitacazes Refrigerantes S.A. prestou-as conforme solicitado.
Em setembro de 2012, ou seja, sete anos depois de concluda essa fiscalizao, a Secretaria da
Fazenda do Estado do Rio de Janeiro, em peridico informativo oficial, distribudo aos seus
funcionrios e ao pblico em geral, publicou reportagem a respeito das mercadorias que
constituam matria-prima para a elaborao dos refrigerantes fabricados pela empresa em
questo, no qual, alm de citar nominalmente a empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes
S.A., fez referncia expressa aos seus fornecedores, aos seus clientes e a uma srie de informaes
relacionadas com as mercadorias por eles comercializadas, tornando pblico, inclusive, o
contedo da frmula de alguns dos refrigerantes mais vendidos pela empresa, a matria-prima
utilizada, os nomes dos fornecedores, a situao econmica desses fornecedores e muitos outros
dados sigilosos dessas empresas.
O contedo dessa reportagem caiu rapidamente em domnio pblico e os auditores fiscais que
fizeram a fiscalizao, na qual essas informaes foram obtidas, deram entrevista a uma revista de
grande circulao nacional, que elaborou uma reportagem especial sobre a empresa Campos dos
Goitacazes Refrigerantes S.A., suas maiores fornecedoras e suas maiores clientes, abrangendo
tanto suas atividades e seus negcios em mbito nacional, como sua situao financeira e
econmica.
A reportagem identificou, no histrico fiscal de uma das fornecedoras da empresa mencionada, a
existncia de representaes fiscais para fins penais que existiam em nome de seus scios, bem
como a relao dos seus crditos tributrios, que se encontravam inscritos em dvida ativa do
Estado.
Depois dessa reportagem, as aes da empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A. e de
suas clientes e fornecedoras despencaram nas bolsas de valores nacionais.
Com base no CTN, nessa situao hipottica, o dever de sigilo
a) no foi violado, nem pela Fazenda Pblica, nem pelos seus servidores, em nenhuma das
situaes apresentadas, porque, quando essas informaes foram tornadas pblicas, j
haviam decorrido mais de cinco anos entre a data em que foi realizada a fiscalizao e a data
de divulgao das informaes, lapso de tempo este que superior ao do quinqunio
decadencial.
b) foi violado, quando a Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de Janeiro, por meio de seu
peridico, tornou pblico o contedo da frmula e da matria-prima relacionadas com a
fabricao de alguns dos refrigerantes mais vendidos pela empresa Campos dos Goitacazes
Refrigerantes S.A., mesmo que essa publicidade no tenha sido dada pelos auditores fiscais
que a fiscalizaram.
c)
no foi violado, quando os auditores fiscais prestaram informaes para que a revista de
grande circulao nacional elaborasse a reportagem em que foram publicadas,
especificamente, informaes sigilosas sobre a situao financeira e econmica das maiores
clientes e das maiores fornecedoras da empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A.,
pois essas empresas no foram fiscalizadas por eles.
d) no foi violado, quando o peridico informativo da Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de

Janeiro publicou reportagem dando a conhecer informao sigilosa, relacionada com as
matrias-primas utilizadas pela empresa Campos dos Goitacazes Refrigerantes S.A. para a
fabricao de refrigerantes, porque o dever de sigilo no da pessoa jurdica de direito
pblico, mas de seus servidores.
e) foi violado, quando, relativamente a uma das fornecedoras da empresa fiscalizada, os
auditores fiscais prestaram informaes especificamente relacionadas com as representaes
fiscais para fins penais que existiam em nome de seus scios, e com a relao de seus crditos
tributrios inscritos em dvida ativa do Estado fluminense.
Comentrios
A questo respondida facilmente pela aplicao do art. 198 do CTN:
Art. 198. Sem prejuzo do disposto na legislao criminal, vedada a
divulgao, por parte da Fazenda Pblica ou de seus servidores, de
informao obtida em razo do ofcio sobre a situao econmica ou
financeira do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o
estado de seus negcios ou atividades.
Gabarito: B
Questo 10
Relativamente aos tributos estaduais que podem ser institudos pelo Estado do Rio de Janeiro,
NO est sujeito ao princpio da anterioridade nonagesimal, tambm chamada de princpio da
noventena,
a) o aumento da alquota do ITD, nas doaes de bens localizados no exterior.
b) a fixao da base de clculo e da alquota do IPVA.
c)
a majorao da alquota do ICMS, relativamente s prestaes de servios de comunicao,

quando esse imposto tiver de ser retido antecipadamente, por substituio tributria.
d) a instituio de taxa para atender a despesas extraordinrias urgentes, decorrentes de

calamidade pblica, ocasionada por convulses sociais.
e) a incluso de determinadas operaes com mercadorias na sistemtica da reteno
antecipada do ICMS por substituio tributria.
Comentrios
Assim como no princpio da anterioridade do exerccio, a Constituio Federal prev hipteses de
exceo aplicao do princpio da anterioridade nonagesimal (CF, art. 150, 1). So elas:
Excees ao princpio da anterioridade nonagesimal
II, IE, IOF, IR, IEG e emprstimo compulsrio (em caso de guerra e calamidade);
IPTU E IPVA (apenas base de clculo para ambos).
O princpio protege os contribuintes do aumento ou instituio de tributos, sem que haja um
prazo razovel para se preparar, sendo corolrio da segurana jurdica.
A incluso de novas operaes na sistemtica da substituio tributria no constitui instituio
nem majorao de tributo.
Gabarito: E
Questo 11
A empresa J & J Indstrias Reunidas Ltda., contribuinte do ICMS, localizada no municpio de
Resende-RJ, recebeu auto de infrao pelo cometimento de infrao prevista na legislao
fluminense.
Em razo da autuao sofrida, apresentou, no prazo previsto nessa legislao, impugnao
administrativa, mas o resultado definitivo do processo administrativo tributrio lhe foi
desfavorvel, restando mantido o crdito tributrio em sua integralidade.
Nos termos da legislao fluminense, o crdito tributrio foi considerado definitivamente
constitudo em 19 de agosto de 2011, uma sexta-feira.
Excetuados os sbados e domingos, todos os demais dias dos meses de agosto de 2011 e de
agosto de 2016 foram de expediente normal em todas as reparties pblicas do Estado do Rio de
Janeiro. Os dias 22 de agosto de 2016 e 31 de dezembro de 2016 recairo, respectivamente, em
uma segunda-feira e em um sbado.
Diante dessa situao hipottica, considerando que o contribuinte no pagou o crdito tributrio
constitudo, nem pediu o seu parcelamento, nem props qualquer ao judicial visando
desconstituir esse crdito, e com fundamento no CTN, a
a) decadncia do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de 2016.
b) prescrio do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 22 de agosto de 2016, se no
c)
decadncia do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 22 de agosto de 2016.
d) homologao tcita do lanamento fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de

2016.
e) prescrio do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de 2016, se no
Comentrios
Questo bem prtica, que exige do candidato o conhecimento sobre prescrio e decadncia e a
regra de contagem dos prazos prevista no art. 210 do CTN.
A informao mais importante da questo que o crdito tributrio foi considerado
definitivamente constitudo em 19 de agosto de 2011, uma sexta-feira.
Se o crdito tributrio foi definitivamente constitudo, significa que j houve lanamento e, por
conseguinte, no h mais que se falar em decadncia. A partir do lanamento, tem incio a
contagem do prazo prescricional.
Faz-se necessria a aplicao da regra prevista no art. 210 do CTN:
Art. 210. Os prazos fixados nesta Lei ou legislao tributria sero
contnuos, excluindo-se na sua contagem o dia de incio e incluindose o de vencimento.
Pargrafo nico. Os prazos s se iniciam ou vencem em dia de
expediente normal na repartio em que corra o processo ou deva
ser praticado o ato.
Em primeiro lugar, devemos perceber que o incio ou o trmino do prazo somente podem ocorrer
em dia til, de expediente normal na repartio. Alm disso, de acordo com o CTN, o dia de incio
excludo. Isso significa que se o marco do prazo uma quinta-feira, por exemplo, o primeiro dia
do prazo ser a sexta-feira. Quanto ao trmino da contagem, ocorre no dia exato em que incidir o
prazo.
Devemos, ento, identificar quando inicia a contagem. A questo fala que o crdito foi
definitivamente constitudo em 19/08/2011, sexta-feira. Assim, excludo o dia de incio, o prazo
passa a correr a partir da segunda-feira, dia 22/08/2011.
Nos termos do art. 174 do CTN, o prazo prescricional de 05 anos. A questo no trata de
nenhuma hiptese de interrupo ou suspenso do prazo. Por isso, o crdito tributrio ser
alcanado pela prescrio em 22/08/2016.
Esse dia, por ser o ltimo do prazo, est includo na contagem. Logo, se for dia til, nesta data
que ocorre a prescrio. A questo fala que este dia cair numa segunda-feira. Por esta razo, em
22/08/2016 ocorrer a prescrio.
Gabarito: B
Questo 12
Na iminncia ou no caso de guerra
a) externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios,
para atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.
b) civil ou externa, a Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos
compulsrios, para atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.
c)
civil ou externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal podero instituir, por meio de lei
tributria, para atender a despesas extraordinrias, os quais sero suprimidos,
gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
d) externa, a Unio, os Estados e o Distrito Federal, mediante lei ordinria, podero instituir
emprstimos compulsrios, para atender a despesas extraordinrias, dela decorrentes.
e) externa ou convulso social de natureza grave, a Unio poder instituir, por meio de lei
tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criao.
Comentrios
A guerra externa ou sua iminncia evento que pode ensejar a instituio de tributos. Tal previso
na Constituio Federal visa ao abastecimento dos cofres pblicos para suprir as despesas
decorrentes dessa situao to desgastante e avassaladora.
Vejamos que tributos poderiam ser criados.
Art. 148. A Unio, mediante lei complementar, poder instituir
emprstimos compulsrios:
I para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de
calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia.
Art. 154. A Unio poder instituir:

(...)
II na iminncia ou no caso de guerra externa, impostos
extraordinrios, compreendidos ou no em sua competncia
tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as
causas de sua criao.
Percebemos que apenas a Unio competente para instituir, com fundamento em guerra externa,
emprstimos compulsrios e impostos extraordinrios de guerra. Os primeiros exigem lei
complementar, ao passo que os impostos extraordinrios podem ser criados por lei ordinria.
Gabarito: A
Questo 13
De acordo com a Constituio Federal, os Estados devero entregar aos Municpios
I.
que forem atravessados por rodovias estaduais, 20% da contribuio para custeio do servio
de iluminao pblica, cobrado pelos Estados, dos contribuintes com propriedades adjacentes
a essas rodovias.
II.
25% do produto da arrecadao do ICMS, sendo trs quartos desse percentual, no mnimo, na
proporo do valor adicionado nas operaes relativas circulao de mercadorias e nas
prestaes de servios, realizadas em seus territrios, e at um quarto, de acordo com o que
dispuser lei estadual ou, no caso dos Territrios, lei federal.
III. 25% da arrecadao do ITD incidente sobre as transmisses causa mortis de bens imveis
localizados nesses municpios.
IV. em que estiver domiciliado o proprietrio do veculo ou o seu possuidor, a qualquer ttulo,
50% da arrecadao do IPVA incidente sobre esses veculos.
V. 40% da arrecadao das taxas cobradas pelo Estado, em razo do exerccio do poder de
polcia, quando a atribuio para o exerccio desse poder competir tanto ao Estado como ao
Municpio no qual esse poder estiver sendo exercido.
a) II.
b) IV.
c)
I e V.
d) III e IV.
e) II e III.
Comentrios
A fim de preservar a autonomia dos entes federados, notadamente no que diz respeito ao
ingresso de recursos financeiros que possibilitem o desempenho das suas funes, a Constituio
Federal estabelece uma repartio das receitas tributrias. Esta diviso do produto da arrecadao
de alguns tributos ocorre sempre do ente maior para o menor. Assim, a Unio repassa parte da
sua arrecadao aos estados, DF e municpios e os estados repassam para os municpios.
Esta repartio permite aos entes de menor arrecadao a obteno de recursos que, em certos
casos, corresponde quase totalidade da sua receita, notadamente naqueles municpios com uma
populao reduzida, onde a arrecadao prpria muito baixa.
A Constituio Federal assim disciplina a matria:
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e
pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II vinte por cento do produto da arrecadao do imposto que a
Unio instituir no exerccio da competncia que lhe atribuda pelo
art. 154, I.
Art. 158. Pertencem aos Municpios:
I o produto da arrecadao do imposto da Unio sobre renda e
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte, sobre
rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles, suas autarquias e
pelas fundaes que institurem e mantiverem;
II cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto da
Unio sobre a propriedade territorial rural, relativamente aos imveis
neles situados, cabendo a totalidade na hiptese da opo a que se
refere o art. 153, 4, III;
III cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto do

Estado sobre a propriedade de veculos automotores licenciados em
seus territrios;
IV vinte e cinco por cento do produto da arrecadao do imposto
do Estado sobre operaes relativas circulao de mercadorias e
sobre prestaes de servios de transporte interestadual e
intermunicipal e de comunicao.
Pargrafo nico. As parcelas de receita pertencentes aos Municpios,
mencionadas no inciso IV, sero creditadas conforme os seguintes
critrios:
I trs quartos, no mnimo, na proporo do valor adicionado nas
operaes relativas circulao de mercadorias e nas prestaes de
servios, realizadas em seus territrios;
II at um quarto, de acordo com o que dispuser lei estadual ou, no
caso dos Territrios, lei federal.
Art. 159. A Unio entregar:
I do produto da arrecadao dos impostos sobre renda e proventos
de qualquer natureza e sobre produtos industrializados quarenta e
oito por cento na seguinte forma:
a)
vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de

Participao dos Estados e do Distrito Federal;
b)
vinte e dois inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de

Participao dos Municpios;
c)
trs por cento, para aplicao em programas de financiamento

ao setor produtivo das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste,
atravs de suas instituies financeiras de carter regional, de
acordo com os planos regionais de desenvolvimento, ficando
assegurada ao semirido do Nordeste a metade dos recursos
destinados Regio, na forma que a lei estabelecer;
d)
um por cento ao Fundo de Participao dos Municpios, que

ser entregue no primeiro decndio do ms de dezembro de
cada ano;
II do produto da arrecadao do imposto sobre produtos

industrializados, dez por cento aos Estados e ao Distrito Federal,
proporcionalmente ao valor das respectivas exportaes de produtos
industrializados.
III do produto da arrecadao da contribuio de interveno no

domnio econmico prevista no art. 177, 4, 29% (vinte e nove por
cento) para os Estados e o Distrito Federal, distribudos na forma da
lei, observada a destinao a que se refere o inciso II, c, do referido
pargrafo.
1 Para efeito de clculo da entrega a ser efetuada de acordo com o
previsto no inciso I, excluir-se- a parcela da arrecadao do imposto
de renda e proventos de qualquer natureza pertencente aos Estados,
ao Distrito Federal e aos Municpios, nos termos do disposto nos arts.
157, I, e 158, I.
2 A nenhuma unidade federada poder ser destinada parcela
superior a vinte por cento do montante a que se refere o inciso II,
devendo o eventual excedente ser distribudo entre os demais
participantes, mantido, em relao a esses, o critrio de partilha nele
estabelecido.
3 Os Estados entregaro aos respectivos Municpios vinte e cinco
por cento dos recursos que receberem nos termos do inciso II,
observados os critrios estabelecidos no art. 158, pargrafo nico, I e
II.
4 Do montante de recursos de que trata o inciso III que cabe a
cada Estado, vinte e cinco por cento sero destinados aos seus
Municpios, na forma da lei a que se refere o mencionado inciso.
Art. 160. vedada a reteno ou qualquer restrio entrega e ao
emprego dos recursos atribudos, nesta seo, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios, neles compreendidos adicionais e
acrscimos relativos a impostos.
Pargrafo nico. A vedao prevista neste artigo no impede a Unio
e os Estados de condicionarem a entrega de recursos:
I ao pagamento de seus crditos, inclusive de suas autarquias;
II ao cumprimento do disposto no art. 198, 2, incisos II e III.
Unio
IRRF
Estados e DF
Municpios
100%
100%
IOF s/ ouro
ativo
financeiro
Impostos da
competncia
residual
30%
70%
20%
ITR
CIDE
COMBUSTVEL
S
IPI Fundo
compensatrio
Exportaes
50 ou 100%
29%
10%
25%
25%
FUNDO DE PARTICIPAO DOS ESTADOS
IR + IPI
21,5%
FUNDO DE PARTICIPAO DOS MUNICPIOS
22,5% + 1%
3% Programas de financiamento das Regies
Norte, Nordeste e Centro-Oeste
Gabarito: A
IPVA
50%
ICMS
25%
3/4, no mnimo, na proporo

do valor adicionado em seus
territrios
At 1/4 conforme dispuser lei

estadual
Questo 14
De acordo com a Constituio Federal, mais especificamente com a matria tratada em seu Ttulo
VI, intitulado DA TRIBUTAO E DO ORAMENTO, correto afirmar:
a) Por meio de lei ordinria: os Municpios podero instituir contribuio para o custeio do
servio de iluminao pblica; os Estados instituiro contribuio, cobrada de seus servidores,
para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40 da
Constituio Federal; e a Unio poder instituir impostos extraordinrios, para atender a
despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, compreendidos ou no em sua
competncia tributria, os quais sero suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criao.
b) Cabe resoluo do Senado Federal fixar: as alquotas mximas do ITD; as alquotas mnimas
do IPVA; e as alquotas mximas e mnimas do ISSQN.
c)
Cabe lei complementar: estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,

especialmente sobre obrigao tributria; estabelecer normas gerais em matria de legislao
tributria e, em relao aos tributos discriminados na Constituio Federal, a definio de
suas bases de clculo; e instituir o ITD, se o doador tiver domiclio ou residncia no exterior.
d) Cabe lei ordinria: federal, instituir o imposto sobre grandes fortunas; estadual, dispor a
respeito dos critrios segundo os quais os Estados creditaro aos Municpios at um quarto da
parcela da receita de 25% do produto da arrecadao do ICMS; e municipal, fixar a base de
clculo da contribuio de melhoria decorrente de obra pblica realizada pelo respectivo
municpio.
e) Cabe ao decreto do Poder Executivo federal: reduzir e restabelecer a alquota da CIDE, relativa
s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e
seus derivados e lcool combustvel; e alterar as alquotas, atendidas as condies e os limites
estabelecidos em lei, do imposto sobre produtos industrializados e do imposto sobre
operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios.
Comentrios
Alternativa A Errada. Em relao Unio, a assertiva descreveu os emprstimos compulsrios, e
no os impostos extraordinrios.
Alternativa B Errada. A definio das alquotas mximas e mnimas do ISS matria reservada
lei complementar, e no resoluo do Senado.
Alternativa C Errada. A lei complementar de normas gerais no institui tributos. Em relao ao
ITD, a lei complementar dever disciplinar a competncia se o doador tiver domiclio ou residncia
no exterior.
Alternativa D Errada. O imposto sobre grandes fortunas dever ser institudo mediante lei
complementar, e no ordinria. A destinao de at da receita do ICMS atribuio da lei
estadual.
Alternativa E Correta. As situaes previstas constituem exceo ao princpio da legalidade,
podendo ser veiculadas mediante decreto.
Gabarito: E
Questo 15
Considerando as regras constantes da Constituio Federal, o ICMS
I.
ter seu regime de compensao do imposto disciplinado por lei complementar.
II.
incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios

de transporte interestadual e intermunicipal e de telecomunicao.
III. incidir sobre o valor total da operao, quando mercadorias forem fornecidas com servios
no compreendidos na competncia tributria dos Municpios.
IV. ser no cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operao relativa
circulao de mercadorias ou prestao de servios com o montante pago nas anteriores pelo
mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal.
V. ter seu valor calculado, em relao s operaes e prestaes que destinem bens e servios
a consumidor final localizado em outro Estado, mediante a aplicao da alquota
interestadual, quando o destinatrio estiver inscrito na repartio fiscal.

a) I, II e IV.
b) III, IV e V.
c)
I, II e III.
d) I, III e V.
e) II, IV e V.
Comentrios
A questo deve ser respondida pela literalidade da Constituio Federal, conforme dispe o
enunciado.
Item I Correto, conforme o art. 155, 2, XII, c.
Item II Correto, conforme o art. 155, II.
Item III Correto, conforme o art. 155, 2, IX, b.
Item IV Errado. A no cumulatividade possibilita o crdito do valor devido nas operaes
anteriores. Alm disso, a compensao pelo valor cobrado pelo mesmo ou outro estado. A
assertiva fala em valor pago pelos estados.
Item V Errado. Nos termos do art. 155, 2, VII, a, em relao s operaes e prestaes que
destinem bens e servios a consumidor final localizado em outro estado, adotar-se- a alquota
interestadual, quando o destinatrio for contribuinte do imposto.
Gabarito: C

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Prova de Direito Tributrio ICMS-RJ/2014 comentada e dicas para

Ol, amigos concurseiros!

SEFAZ/RJ AUDITOR-FISCAL DA RECEITA ESTADUAL (FCC/2014)

a) no permitido, em hiptese alguma, pois as informaes prestadas pelo contribuinte do

III. A capacidade econmica do contribuinte (capacidade contributiva) relevante para a

Valorizao efetiva, constatada

no teve valorizao alguma

passou a valer 225.000,00

passou a valer 345.000,00

passou a valer 480.000,00

passou a valer 625.000,00

Considerando as informaes acima, correto afirmar:

O Estado poder cobrar contribuio de melhoria de todos os imveis que se valorizaram em

d) Embora os imveis valorizados em decorrncia da obra em questo tenham tido uma

O ajuizamento de ao de cobrana de um crdito tributrio do ITD foi feito depois de

Um determinado contribuinte do IPVA fluminense importou veculo automotor da Alemanha,

Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em

d) incorreta, pois, na medida em que a capacidade tributria passiva depende da prpria

em 2008, fez o parcelamento, em 60 meses, do valor reclamado em auto de infrao, lavrado

expedir certido negativa, com efeito de negativa.

d) expedir certido positiva, com efeito de negativa.

As informaes relacionadas com as empresas fornecedoras das matrias-primas e com as

Com base no CTN, nessa situao hipottica, o dever de sigilo

d) no foi violado, quando o peridico informativo da Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de

a majorao da alquota do ICMS, relativamente s prestaes de servios de comunicao,

d) a instituio de taxa para atender a despesas extraordinrias urgentes, decorrentes de

decadncia do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 22 de agosto de 2016.

d) homologao tcita do lanamento fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de

para o custeio, em benefcio destes, do regime previdencirio de que trata o art. 40 da

Cabe lei complementar: estabelecer normas gerais em matria de legislao tributria,

ter seu regime de compensao do imposto disciplinado por lei complementar.

incide sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes de servios

Art. 199. A Fazenda Pblica da Unio e as dos Estados, do Distrito

informasse contedos da confisso que pudessem eventualmente constituir prova de prtica de

III. A capacidade econmica do contribuinte (capacidade contributiva) relevante para a

Apesar de remeter o candidato ao CTN, a questo exige o conhecimento do princpio da

Valorizao efetiva, constatada

no teve valorizao alguma

passou a valer 225.000,00

passou a valer 345.000,00

passou a valer 480.000,00

passou a valer 625.000,00

Considerando as informaes acima, correto afirmar:

O Estado poder cobrar contribuio de melhoria de todos os imveis que se valorizaram em

d) Embora os imveis valorizados em decorrncia da obra em questo tenham tido uma

O ajuizamento de ao de cobrana de um crdito tributrio do ITD foi feito depois de

Um determinado contribuinte do IPVA fluminense importou veculo automotor da Alemanha,

Situao III A impugnao do sujeito passivo corresponde ao questionamento da dvida na

Com base no CTN, est correto o que se afirma APENAS em

d) incorreta, pois, na medida em que a capacidade tributria passiva depende da prpria

em 2008, fez o parcelamento, em 60 meses, do valor reclamado em auto de infrao, lavrado

empresas concorrentes era a apresentao de prova de quitao de todos os tributos estaduais,

expedir certido negativa, com efeito de negativa.

d) expedir certido positiva, com efeito de negativa.

Situao III A concesso de medida liminar em mandado de segurana havia suspendido a

d) no foi violado, quando o peridico informativo da Secretaria da Fazenda do Estado do Rio de

a majorao da alquota do ICMS, relativamente s prestaes de servios de comunicao,

d) a instituio de taxa para atender a despesas extraordinrias urgentes, decorrentes de

decadncia do direito fazendrio fluminense ocorrer no dia 22 de agosto de 2016.

d) homologao tcita do lanamento fazendrio fluminense ocorrer no dia 31 de dezembro de

Art. 154. A Unio poder instituir:

III cinquenta por cento do produto da arrecadao do imposto do

vinte e um inteiros e cinco dcimos por cento ao Fundo de