Rgimen Tributario Del Per

Qu es un
rgimen
tributario?
Es un conjunto de normas o reglas
que dirigen o gobiernan una cosa, o
que definen la administracin de un
estado o de una entidad

Cmo elegir un
rgimen tributario?

Contexto
Actual

Una vez constituida la empresa Ud. tiene

que acogerse a un rgimen tributario que ha
establecido
la
SUNAT
,
la
actual
normatividad vigente en lo que corresponde
al aspecto tributario brinda a las personas
naturales con negocio y personas jurdicas
tres regmenes tributarios como lo son el
Rgimen nico Simplificado, el Rgimen
Especial de Renta y el Rgimen General.

Pasos para determinar

un rgimen tributario
Primero deben determinar en calidad de que clase de
contribuyente se va a trabajar, pudiendo realizar su negocio
como persona natural o persona jurdica.
Ahora debe determinar si la actividad econmica que va a
realizar esta comprendida dentro del rgimen que se desea
elegir.

Y por ltimo si est comprendido dentro del rgimen optado, hay

que estimar si el volumen de ventas no sobrepasa el lmite fijado
en el rgimen que se desea optar.

ELIGIENDO EL RGIMEN
TRIBUTARIO DE TERCERA
CATEGORA

Tipos de Regmenes tributarios

Nuevo Rgimen nico

Simplificado
Rgimen Especial
Rgimen General

Rgimen promocional de la pequea y micro empresa.

Comprende al Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las Ventas.
Mensualmente deben efectuar el pago de una cuota nica.
Los sujetos acogidos al NRUS pueden emitir nicamente boletas de venta y/o
tickets emitidos por mquinas registradoras.
Al adquirir productos o recibir servicios deben exigir facturas.
No llevan libros contables.

Sujetos Comprendidos
Personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas
en el pas que:

Exclusivamente obtengan rentas por las actividades

empresariales.
Las personas naturales no profesionales, que perciban
rentas de cuarta categora nicamente por sus
actividades de oficio.
Sus ingresos brutos por la realizacin de sus
actividades no excedan de S/. 360,000 nuevos soles
en un ejercicio gravable.

Sujetos no comprendidos

Aquellos que desarrollen sus actividades en ms

de una unidad de explotacin.

Aquellos cuyo valor de activos fijos, sin incluir

predios y vehculos, supere los S/. 70,000 Nuevos
Soles.

Aquellos cuyos montos de adquisiciones, no

incluyendo el valor de activos fijos, exceda de S/
360,000 Nuevos Soles.

Principales actividades no comprendidas

a) Servicio de transporte de carga: vehculos con
capacidad >
= 2 T.M. (Dos toneladas mtricas).
b) Servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de
pasajeros.
c) Espectculos pblicos.
d) Notarios, Comisionistas Mercantiles.
e) Negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.
g) Agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
h) Venta de inmuebles.

Acogimiento al Nuevo RUS

Oportunidad :
El contribuyente podr acogerse nicamente
al momento de inscribirse en el Registro
nico de Contribuyentes.

El acogimiento al nuevo RUS tendr carcter

permanente, salvo que el contribuyente opte por
cambiarse al Rgimen General o el Rgimen
Especial de manera voluntaria.

10

Tabla de Categoras Mensuales

Categoras

Total ingresos brutos

mensuales (hasta
S/.)

Total adquisiciones
mensuales (hasta
S/.)

Cuota mensual
(S/.)

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600
11

CASO PRACTICO
El sr. Carlos Rodrguez Carranza es
contribuyente del RUS y como dueo de
un comercio, vende en el mes de Julio
2013 s/. 5,000 y compra en Julio del
2013 s/.3,500 (la compra incluye una
factura con percepcin: por 10 cajas de
cerveza de su proveedor Backus, nos
facturan de la siguiente manera:

Valor de compra
IGV (18%)
Precio de compra
(+) 2% por percepcin
Total a pagar

s/.338.98
61.02
s/.400.00
8.00
s/.408.00
12

Desarrollo:

DATOS:
VENTAS
: S/.5,000.00
COMPRAS : S/.3,500.00
PERCEPCION:S/.
8.00 ( EN BASE A SUS
COMPRAS)
Compras con Percepcin
PRECIO DE VENTA
(2% DE 400.00)
TOTAL A PAGAR

S/.400.00
8.00
408.00

CATEGORIA : 1
CUOTA UNICA
MONTO A COMPENSAR

20.00
8.00

IMPORTE A PAGAR

12.00

CUOTA
NICA

13

CATEGORIA QUE CORRESPONDE AL

CONTRIBUYENTE:

CATEGORIA: 1
MONTO A PAGAR: S/.12.00

14

Los Contribuyentes en este Rgimen se

encuentran afectos al Impuesto a la Renta y al
Impuesto General a las Ventas.

Pagan un porcentaje mensual de los ingresos

netos de forma cancelatoria por concepto de
Impuesto a la Renta.

No tienen obligacin de presentar Declaracin

Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

15

Sujetos comprendidos
Personas naturales, las sociedades
conyugales sucesiones indivisas y
personas jurdicas domiciliadas en el pas
que:
Obtengan rentas de tercera categora
(comercio, industria y/o servicios).
Sus ingresos netos gravables del ejercicio
anterior no hubieran superado los S/.
360,000 nuevos soles.

16

Sujetos no comprendidos
Aquellos cuyo valor de sus activos fijos, sin
incluir el predio y vehculos, supere los S/.
126,000 nuevos soles.
Si en el transcurso del ejercicio sus
adquisiciones acumuladas supera los S/.
525,000 nuevos soles.

17

Principales actividades no comprendidas

a.

b.

c.
d.
e.

f.
g.

Servicio de transporte de carga: vehculos con

capacidad > = 2 T.M.
Servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Espectculos pblicos.
Notarios, Comisionistas Mercantiles.
Negocios de casinos, tragamonedas, agencias
de viajes y publicidad.
Actividades de construccin.
Actividades de mdicos u odontlogos
veterinarias, jurdicas, contables y de auditoria
ingeniera e informtica, arquitectura y
asesoramiento empresarial.
18

Acogimiento al Rgimen Especial

Aquellos que iniciaron sus operaciones en el transcurso del ao:
Con la declaracin y pago de la cuota que corresponde al
periodo de inicio de actividades, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Rgimen General del NRUS:
Con la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
periodo en que se efecta el cambio de rgimen, y siempre
que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

19

Libros Contables
Los sujetos del RER estn obligados a llevar los
siguientes libros:
1. Registro de Ventas e Ingresos.
2. Registro de Compras.
Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los
libros y registros contables debern llevar estos.

20

 Considera las utilidades obtenidas en un

ejercicio a efectos de la determinacin del
Impuesto a la Renta a pagar (ingresos
menos gastos).
Se realizan pagos a cuenta mensuales.
Se requiere el sustento de los gastos.
Se presenta Declaracin Jurada Anual.
Se encuentran afectos al Impuesto
General a las Ventas.
21

Sujetos comprendidos

Personas naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones de hecho de
profesionales.
Personas jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.

22

Actividades comprendidas
Cualquier tipo de actividad
econmica o explotacin
comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios

23

Tasas de los impuestos

.
.
.
.

Impuesto a la renta: 28% anual.

4.1% adicional sobre las utilidades distribuidas a favor de
Personas Naturales Domiciliadas y Sujetos No Domiciliados
Impuesto General a las Ventas: 18% mensual.
Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta:
Sistema del Coeficiente
Sistema del Porcentaje (1.5%)

24

Libros Contables
Lleva libros contables legalizados:
Ingresos Netos anuales hasta 150 UIT:
Contabilidad Simplificado:
-Registro de ventas
-Registro de compras
-Libro Diario Simplificado.
Ingresos Netos anuales de 150 UIT hasta 500 UIT:
-Registro de ventas
-Registro de compras
-Libro Diario
-Libro Mayor
Ingresos Netos anuales de 500 UIT hasta 1700 UIT:
R.V, RC, LD, LM y Libro de Inventarios y Bces.
Ingresos Netos Mayores a 1700 UIT:
Contabilidad Completa
Multa por no presentar DJ. extempornea: 1UIT.
.

25

Comprobantes de Pago y otros documentos

que pueden emitir los Sujetos del Rgimen
Especial y General
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin

26

Medios de Declaracin de Impuestos de

NRUS, RER y Rgimen General

NRUS
1) Formulario Virtual N 1611
RGIMEN ESPECIAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario N 118
RGIMEN GENERAL
1) PDT 621 IGV-Renta
2) Formulario N 119

27

DIFERENCIAS DE LOS REGMENES TRIBUTARIOS

NUEVO REGIMEN
UNICO SIMPLIFICADO

REGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESO A LA
RENTA

REGIMEN GENERAL

REQUISITOS:
Ingresos anuales
s/.360,000

Ingresos anuales
s/.525,000

NO HAY LIMITE

Compras anuales
s/.360,000

Compras anuales
s/.525,000

NO HAY LIMITE

Las compras y ventas

mensuales no deben
exceder de s/.30,000

Las compras y ventas

mensuales no tiene
parmetro

NO HAY LIMITE

El valor total de los

activos netos (excepto
predios y vehculos) no
debe exceder de
s/70,000

El valor total de los

activos netos (excepto
predios y vehculos) no
debe exceder de
s/126,000

NO HAY LIMITE

28

NUEVO REGIMEN UNICO SIMPLIFICADO

Obligaciones: Declaracin y Pago

REGIMEN
REGIMEN GENERAL
ESPECIAL DEL
IMPUESO A LA
RENTA

Mensual:
IRTA: 1.5%
Categora
Total
Total
Cuota IGV 18%
s
Ingresos Adquisiciones Mensual Anual:
No hay pago
Brutos
Mensuales
(S/.)
de renta anual.
Mensuales (hasta S/.)
(hasta S/.)
1

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Categora Especial del Nuevo : Dirigido a personas

dedicadas exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas en su estado natural.
Tope anual s/60,000 y pago s/0.00

Mensual:
IRTA: 1.5%
IGV 18%
Anual:
IRTA: 28% De La
Renta Anual.

29

NUEVO REGIMEN
UNICO
SIMPLIFICADO
LIBROS
CONTABLES:
No lleva libros
contables
Si est inscrito en
el Registro
Nacional de la
Mype (Remype),
no se aplicarn
sanciones
tributarias durante
tres aos a partir
de su inscripcin.
Si no esta inscrito pagar
no menos del 5% de la
UIT.

REGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESO A LA RENTA

Lleva libros contables

legalizados:
Registro de Compras y
Registro de Ventas

REGIMEN GENERAL

Lleva libros contables legalizados:

Ingresos Netos anuales hasta 150 UIT:
Contabilidad Simplificado:
-Registro de ventas
-Registro de compras
Multa por no presentar DJ. -Libro Diario Simplificado.
extempornea:
Ingresos Netos anuales de 150 UIT
1 UIT.
hasta 500 UIT:
-Registro de ventas
-Registro de compras
-Libro Diario
-Libro Mayor
Ingresos Netos anuales de 500 UIT
hasta 1700 UIT:
R.V, RC, LD, LM y Libro de Inventarios y
Bces.
Ingresos Netos Mayores a 1700 UIT:
Contabilidad Completa
Multa por no presentar DJ.
extempornea: 1UIT.
30

31